任务02第一题
(1) 编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录.
2007年1月1日
借:长期股权投资33000
贷:银行存款33000
2007年分派2006年现金股利1000万元
借:应收股利(1000*80%)800
贷:长期股权投资800
借:银行存款800
贷:应收股利800
2008年分派2007年现金股利1100万元
应收股利=1100*80%=8800万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000*80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:应收股利(1100*80%)880
长期股权投资800
贷:投资收益1680
借:银行存款880
贷:应收股利880
(2) 计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余
额
2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=
33000+4000*80%-1000*80%=35400万元
2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=
35400+5000*80%-1100*80%=38520万元
(3) 编制该集团公司2007年和2008年的合并联抵销分录.(金额单位用万元表示) 2007年抵销分录
1) 投资业务
借:股本30000
资本公积2000
盈余公积1200
未分配利润9800
商誉1000
贷:长期股权投资35400
少数股东权益8600
(30000+1000+9800+1200+1000)*20%=8600
借:投资收益3200
少数股东损益(4000*20%)800
未分配利润---年初7200
贷:本年利润分配—提取盈余公积400
----应股股利1000
未分配利润----年末(7200+4000-1000-400)9800
2) 内部商品销售业务
借:营业收入500
贷:营业成本80
借:营业成本80
贷:存货80
3) 内部固定资产交易
借:营业收入100
贷:营业成本60
固定资产—原价40
借:固定资产—累计折旧4
贷:管理费用4
2008年抵销分录
1) 投资业务
借:股本30000
资本公积2000
盈余公积1700
未分配利润13200(9800+5000-500-1100)
商誉1000
贷:长期股权投资38520
少数股东权益9380
(30000+2000+1700+13200)*20%=9380
借:投资收益4000
少数股东损益(4000*20%)1000
未分配利润—年初9800
贷:本年利润分配—提取盈余公积500
----应付股利1100
未分配利润---年未13200
2) 内部商品销售业务
A产品:
借:未分配利润----年初80
贷:营业成本80
B产品:
借:营业收入600
贷:营业成本600
借:营业成本60[20*(6-3)]
贷:存货60
3) 内部固定资产交易
借:未分配利润---年初40
贷:固定资产---原价40
借:固定资产---累计折旧4
贷:未分配利润---年初4
借:固定资产---累计折旧8
贷:管理费用8
任务02第二题
20×5年抵销分录:
甲产品:
(1)借:营业收入100
贷:营业成本100
(2)借:营业成本14
贷:存货14
(3)借:存货12
贷:资产减值损失12
20×6年抵销分录:
(1)借:年初未分配利润14
贷:营业成本14
(2)将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵销:
借:营业成本7
贷:存货7
将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:
借:营业成本6
贷:存货—存货跌价准备6
(3)借:存货12
贷:年初未分配利润12
(4)借:存货1
贷:资产减值损失1
乙产品:
(1)借:营业收入300
贷:营业成本300
(2)借:营业成本27
贷:存货27
(3)借:存货27
贷:资产减值准备27
20×7年抵销分录:
(1)借:年初未分配利润7
贷:营业成本7
借:期初未分配利润6
贷:存货—跌价准备6
(2)借:存货12
贷:年初未分配利润12
(3)借:存货1
贷:期初未分配利润1
乙产品:
(1)借:年初未分配利润27
贷:营业成本27
(2)借:营业成本2.7
贷:存货2.7
(3)借:存货27
贷:年初未分配利润27
(4)抵销销售商品多结转的跌价准备
借:营业成本24.3
贷:存货—跌价准备24.3
(5)站在B公司角度,期末乙商品成本=300*60%*10%=18万元,可变现净值=14万元,存货跌价准备科目余额是18-14=4万元,计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元,所以B公司当期计提跌价准备0.3万元
站在接团角度,期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元,可变现净值为14万元,存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元,计提跌价准备前已经有余额=10-10*90%=1万元,所以集团计提跌价准备0.3万元,等于公司计提跌价准备.所以,不必对计提的跌价准备作抵销分录.
20×8年抵销分录:
乙产品:
(1)借:年初末分配利润
贷: 营业成本
(2)借:存货
贷:年初未分配利润
(3)借:期初未分配利润
贷:存货
任务02第三题:
2004年抵销分录
借:营业收入
贷:营业成本
固定资产—原价
借:固定资产—累计折旧
贷:管理费用
2005年抵销分录
借:未分配利润—年初
贷:固定资产—原价
借:固定资产—累计折旧
贷:未分配利润—年初
借:固定资产—累计折旧
贷:管理费用
2006年抵销分录
借:未分配利润—年初
贷:固定资产
借:固定资产—累计折旧
贷:未分配利润—年初
借:固定资产—累计折旧
贷:管理费用
2007年抵销分录
借:未分配利润—年初
贷:固定资产—原价2.72.7272724.324.3 120100204(20/5)420204444202088442020
借:固定资产—累计折旧12
贷:未分配利润—年初12
借:固定资产—累计折旧4
贷:管理费用4
(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初20
贷:固定资产—原价20
借:固定资产—累计折旧16
贷:未分配利润—年初16
借:固定资产—累计折旧4
贷:管理费用4
(3)如果20×8年来该设备被清理,则当年的抵销分录应如下处理 借:未分配利润—年初4
贷:管理费用4
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理,做也20×9年的抵销分录如下 借:未分配利润—年初20
贷:固定资产—原价20
借:固定资产—累计折旧20
贷:未分配利润—年初20
