推荐第1篇：资产负债表分析报告
资产负债表分析报告
1、总量变动及发展趋势分析
从资产负债表水平分析表中可以看出，企业无形资产的比重相比年初有了66.76%的增长，表明企业的创新技术和权利也将会给企业带来部分受益。资产和权益的总量较年初的增幅达到了11.11%，增长的速度是可喜的，如果按照这种发展趋势发展下去，该企业再用几年就可以实现资产总量环比翻一番。
从资产的项目看，流动资产和非流动资产都有所增加，流动资产的增幅较大，表明企业资产的流动性增强，资金营运将会更加的顺畅，非流动资产虽然总量的增幅不大，但是增长点主要集中在固定资产上面，固定资产项目的增长表明了企业生产能力的扩大和生产工艺的提高，将会给企业带来新的利润增长点；同时公司的长期股权投资相比年初增长了58.73%，企业对外的投资增加，风险也会随之增加，如果企业的风险管控较好，也将会使企业的利润增加。
从权益项目来看，负债的总量是减少，所有者权益增加了，表明资产增加的来源全部是通过自有资金增长取得的，不仅如此，通过本期的经营和管理活动，还减轻了企业的债务负担，降低了财务风险。
2、资产结构及其合理性分析
从资产负债表的垂直分析表中可以看出，该公司年末的流动资产所占的比重从31%增长到了35%，表明企业资产流动性在增强，偿债能力、支付能力和应变能力有所提高的，虽然非流动资产的比例有所降低，但也占总资产的65%，它是符合一个制造型企业的基本特征，尤其在建工程比例的下降，固定资产的比重有所增长，表明企业前期的投入的在建工程有部分已经完工并投入使用了，表明企业未来的生产能力会得到一定的提高。
债务资本所占的比重明显低于自有资本的，在债务资本内部，短期债务资本和长期债务资本的比重均有不同程度的降低，引起自有资本总量增长、比重提高的原因主要是实收资本的增长，盈余公积和未分配利润的总量与比重也同时在增长，表明企业自有资本的实力是雄厚的，对债务资本的保障程度是比较大的。
3、资本结构及其稳定性分析
资本总体结构中资产负债率较低，财务风险相对也不大，资本结构较稳定，财务实力有所增长。从负债结构看，年末流动负债比重大于非流动负债比重，表明企业依赖短期资金程度变大，降低负债成本，增加偿债压力，承担的财务风险也变大。从所有者结构看，实收资本所占比重比较大，盈余公积和未分配利润也在增长，说明企业分配还是合理，有良好的资本结构。
4、偿债能力及其安全性分析 （1）短期偿债能力分析
从营运资金上来看。企业年初运营资金为396，年末未720，说明该企业可用于生产经营的资金较客观，而且年末较于年初运营资金有所增长，说明企业的短期偿债能力也有所。
从流动比率上来看，（国际公认的标准2，我国较好标准为1.5）当流动比率大于2时，表明企业的偿债能力较强，当流动比率小于2时，表明企业偿债能力较弱，当流动比率等于1时，表明企业偿债能力较危险，当流动比率小于1时，表明企业偿债能力非常困难。该企业年初流动比率为1.55，年末则为2.07，结合国际标准和我国情况，该企业偿债能力还是可以，而且，年末较年初流动比率增加至2.07，说明偿债能力在不断增强，已经达到国际标准。 从速动比率上来看，国际公认的标准为1，我国较好标准为0.9，该企业年初速动比率为0.8，年末则为0.88，速动比率有所增长，说明其偿债能力有所增长，虽然没有达到国际标准，但是在我国情况来看算是较好的情况。 （2）长期偿债能力分析
从资产负债率来看，国际公认的标准是不超过60%，保守比率是不超过50%，而该企业年初资产负债率为35%，年末则为31%，已经达到其要求，并且还要低很多，说明企业的偿还能力较强，经营风险较小，且这样的情况还在提高。
从已获利息倍数上来看，该企业年初未13.43，年末为12.48，年末较年初在减小，说明其利润在减少，其偿债能力上也在减小。
5、运营能力极其效率性分析 （1）应收账款周转率
该企业上年应收账款周转率为47，而本年为42，其应收账款周转率还是较高的，说明其收款速度还是较快，企业的经营能力和管理效率还是较高。但是，本年较上年要稍微低一点，说明企业的运营能力在减弱，值得注意。 （2）存货周转率
该企业上年的存货周转率为20，本年则为18，本年较上年存货周转率在减小，说明该企业的销售能力和存货管理水平在降低，需要改进。
推荐第2篇：资产负债表分析报告
新华制药2012年资产负债表水平分析表
变动情况
2012- 报告日期 12-31 流动资产：
货币资金(万元) 42214 结算备付金(万元) 拆出资金(万元) 2011-
12-31 29923
变动额
12291
变动（%）
41.08%
对总额的影响（%）
4.09%
交易性金融资产(万元) 衍生金融资产(万元) 应收票据(万元) 应收账款(万元) 预付款项(万元) 应收保费(万元) 应收分保账款(万元) 应收分保合同准备金(万元) 应收利息(万元) 应收股利(万元) 其他应收款(万元) 应收出口退税(万元) 应收补贴款(万元) 应收保证金(万元) 内部应收款(万元) 买入返售金融资产(万元) 存货(万元) 待摊费用(万元) 待处理流动资产损益(万元) 一年内到期的非流动资产(万元) 其他流动资产(万元) 流动资产合计(万元) 非流动资产： 发放贷款及垫款(万元) 可供出售金融资产(万元) 持有至到期投资(万元) 长期应收款(万元) 长期股权投资(万元) 其他长期投资(万元) 投资性房地产(万元) 固定资产原值(万元) 累计折旧(万元) 固定资产净值(万元) 固定资产减值准备(万元)
8866 25571 8399
5641
48967
327 139987
15630
2647 6891 263157 120848 142308 10
8397 26287 4455
2313
42379
350 114104
13607
2335
3714 217552 111236 106316
469 5.59% -716 -2.72% 3944 88.53%
3328 143.88%
6588 15.55%
-23 -6.57% 25883 22.68%
2023 14.87%
312 13.36% 3177 85.54% 45605 20.96% 9612 8.64% 35992 33.85%
0.16% -0.24% 1.31%
1.11%
2.19%
-0.01% 8.62%
0.67%
0.10% 1.06% 15.18% 3.20% 11.98%
固定资产(万元) 在建工程(万元) 工程物资(万元) 固定资产清理(万元) 生产性生物资产(万元) 公益性生物资产(万元) 油气资产(万元) 无形资产(万元) 开发支出(万元) 142299 27398
25788
106316 36333
22350
35983 33.85% -8935 -24.59%
3438 15.38%
11.98% -2.97%
1.14% 商誉(万元) 长期待摊费用(万元) 股权分置流通权(万元) 递延所得税资产(万元) 其他非流动资产(万元) 非流动资产合计(万元) 资产总计(万元) 流动负债： 短期借款(万元) 向中央银行借款(万元) 吸收存款及同业存放(万元) 拆入资金(万元) 交易性金融负债(万元) 衍生金融负债(万元) 应付票据(万元) 应付账款(万元) 预收账款(万元) 卖出回购金融资产款(万元) 应付手续费及佣金(万元) 应付职工薪酬(万元) 应交税费(万元) 应付利息(万元) 应付股利(万元) 其他应交款(万元) 应付保证金(万元) 内部应付款(万元) 其他应付款(万元) 预提费用(万元) 预计流动负债(万元) 应付分保账款(万元) 保险合同准备金(万元) 代理买卖证券款(万元) 代理承销证券款(万元) 国际票证结算(万元) 国内票证结算(万元) 272
1917
222840 362827
41986
12228 27415 1452
1642 -317 52 531
9412
1659
186315 300419
29615
11352 24463 1851
2485 -798 74 1511
8703
258 15.55%
36525 19.60% 62408 20.77%
12371 41.77%
876 7.72% 2952 12.07% -399 -21.56%
-843 -33.92% 481 -60.28% -22 -29.73% -980 -64.86%
709 8.15%
0.09% 12.16% 20.77% 4.12%
0.29% 0.98% -0.13%
-0.28% 0.16% -0.01% -0.33%
0.24%
递延收益(万元) 应付短期债券(万元) 一年内到期的非流动负债(万元) 其他流动负债(万元) 流动负债合计(万元) 非流动负债： 长期借款(万元) 应付债券(万元) 长期应付款(万元) 专项应付款(万元) 预计非流动负债(万元) 长期递延收益(万元) 递延所得税负债(万元) 其他非流动负债(万元) 非流动负债合计(万元) 负债合计(万元) 股东权益：
实收资本(或股本)(万元) 资本公积(万元) 减:库存股(万元) 专项储备(万元) 盈余公积(万元) 一般风险准备(万元) 未确定的投资损失(万元) 未分配利润(万元) 拟分配现金股利(万元) 外币报表折算差额(万元) 归属于母公司股东权益合计(万元) 少数股东权益(万元) 所有者权益(或股东权益)合计(万元) 负债和所有者权益(或股东权益)总计(万元)
7351 290 102043
71765
1350
1113 8858 83086 185128
45731 67670
19676
40713
-61
-3.51% 0.08% 1.61% 16.79%
0.23% 0.79% 18.26% 19.87%
0.57%
0.19%
0.15% 0.01% 0.91% 0.00% 0.91% 20.77%
17900 -10549 -58.93% 59 231 391.53% 97216 4827 4.97%
21332 50433 236.42%
415 698 168.19% 6482 2376 36.66% 28229 54857 194.33% 125445 59683 47.58%
45731
65950 1720 2.61%
19117 559 2.92%
40277 436 1.08%
-82 21 -25.61%
2736
-11 2725 62408
1.60% -0.28% 1.56% 20.77%
173729 170993 3970 3981 177699 174974 362827 300419 一， 资产负债表变动情况的分析评价
（一） 从投资或资产角度进行分析评价
根据上表，可以对新华制药公司总资产变动情况做出以下分析评价： 该公司总资产本期增加62408万元，增长幅度为20.77%，说明新华制药公司本年资产规模有较大幅度的增长。进一步分析可以发现：
（1） 流动资产本期增加25883万元，增长幅度为22.68%，使总资产规模增长了8.62%。非流动资产本期增加了36525万元，增加的幅度为19.60%，使总资产规模增加了12.16%，两者合计使总资产增加了62408万元，增长幅度为20.77%。 （2） 本期流动资产增长变动体现在以下四个方面：一是货币资金的大幅度增长。货币资金本期增长12291万元，增长的幅度为41.08%，对总资产的影响为4.09%。货币资金的增长对提高企业的偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。二是预付账款的增加，预付账款本期增加3944万元，增长幅度为88.53%，对总资产的影响为1.31%。预付账款年末增加的主要原因为本公司预付土地款的增加所致。三是其他应收款的增加，其他应收款本期增加3328万元，增长幅度为143.88% ，对总资产的影响为1.11%。其他应收账款年末增加的原因，主要为应收处置土地及其地上建筑物款增加所致。四是存货的增长，存货本期增加6588万元，增长幅度为15.55%，对总资产的影响为2.19%。原因是公司的库存商品增加了，在产品库存也增加了。
（3） 本期总资产的增加主要体现在非流动资产的增加上。非流动资产的变动主要体现在以下两个方面：一是固定资产的增长。固定资产净值本期增加35983万元，增长幅度为33.85%，使总资产规模增长了11.98%。本年增加的固定资产中，由在建工程转入的金额为499,351千元。本年增加的累计折旧中，本年计提146,145千元。 导致固定资产增加。二是无形资产的增长，无形资产本期增加3438万元，增长幅度为15.38%，对总资产的影响为1.14%。本期无形资产增加主要因土地使用权增加所致，这对公司未来经营有积极作用。
（二） 从筹资或权益角度进行分析评价
根据上表，可以对新华制药公司权益总额变动情况做出以下分析评价：
该公司权益总额较上年同期增加62408万元，增长幅度为20.77% 。说明新华制药公司本年权益总额有较大幅度的增长。进一步分析可以发现：
（1）负债本期增加59683 万元，增长的幅度为47.58%，使权益总额增长了19.87%；股东权益本期增加了2725万元，增长的幅度为1.56%，使权益总额 增长0.91%，两者合计使权益总额本期增加62408万元，增长幅度为 20.77%。
（2）本期权益总额增长主要体现在负债的增长上，非流动负债增长是其主要方面。非流动负债本期增长54857万元，增长幅度为194.33%，对权益总额的影响为18.26%。非流动负债增长主要表现在两个方面：一是长期借款的增长，长期借款本期增加50433万元，增长幅度为236.42%，长期借款增加的原因是信用借款的增加，抵押借款的增加，保证借款的增加。二是递延所得税负债的增长，递延所得税负债本期增加698万元，增长幅度为 168.19%，原因是可供出售金融资产公允价值变动 。 流动负债本期增加4827万元，增长幅度为4.97% ， 对权益总额的影响为1.61%，流动负债增加的主要原因是短期借款的增长，年末短期借款余额增加较大主要原因为满足本公司业务扩展的需要，本公司新增借款所致。
（3） 股东权益本期增加2725万元，增长幅度为1.56%，对权益总额的影响为0.91%。本期股东权益增长主要是资本公积的增加，资本公积本期增加1720万元，增长幅度为2.61%，资本公积本年增加系本公司持有的可供出售金融资产公允价值变动所致。
2012年新华制药公司资产负债表垂直分析表
项目
流动资产： 货币资金(万元) 结算备付金(万元) 拆出资金(万元)
金额单
位：万元 2012- 2011- 2012 2011 变动情12-31 12-31 年（%） 年（%） 况（%）
42214 29923 11.63% 9.96% 1.67%
交易性金融资产(万元) 衍生金融资产(万元) 应收票据(万元) 应收账款(万元) 预付款项(万元) 应收保费(万元) 应收分保账款(万元) 应收分保合同准备金(万元) 应收利息(万元)
8866 25571 8399
8397 26287 4455
2.44% 7.05% 2.31%
2.80% 8.75% 1.48%
-0.35% -1.70% 0.83%
应收股利(万元) 其他应收款(万元) 应收出口退税(万元) 应收补贴款(万元) 应收保证金(万元) 内部应收款(万元) 买入返售金融资产(万元) 存货(万元) 待摊费用(万元) 待处理流动资产损益(万元) 一年内到期的非流动资产(万元) 其他流动资产(万元) 流动资产合计(万元) 非流动资产：
发放贷款及垫款(万元) 可供出售金融资产(万元) 持有至到期投资(万元) 长期应收款(万元) 长期股权投资(万元) 其他长期投资(万元) 投资性房地产(万元) 固定资产原值(万元) 累计折旧(万元) 固定资产净值(万元) 固定资产减值准备(万元) 固定资产(万元) 在建工程(万元) 工程物资(万元) 固定资产清理(万元) 生产性生物资产(万元) 公益性生物资产(万元) 油气资产(万元) 无形资产(万元) 开发支出(万元)
5641
48967
327 139987
15630
2647
6891 263157 120848 142308 10 142299 27398
25788 2313 42379 350 114104 13607 2335 3714 217552 111236 106316
106316 36333 22350 1.55% 13.50% 0.09% 38.58% 4.31% 0.73% 1.90% 72.53% 33.31% 39.22% 39.22% 7.55% 7.11% 0.77% 14.11% 0.12% 37.98% 4.53% 0.78% 1.24% 72.42% 37.03% 35.39% 35.39% 12.09% 7.44% 0.78%
-0.61%
-0.03% 0.60%
-0.22%
-0.05% 0.66% 0.11% -3.72% 3.83% 3.83% -4.54%
-0.33%
商誉(万元) 长期待摊费用(万元) 股权分置流通权(万元) 递延所得税资产(万元) 其他非流动资产(万元) 非流动资产合计(万元) 资产总计(万元) 流动负债： 短期借款(万元)
272
1917 1659
222840 186315 362827 300419
41986 29615 0.07%
0.53% 61.42% 100.00%
11.57% 0.00% 0.07%
0.55% -0.02%
62.02% -0.60% 100.00% 0.00%
9.86% 1.71% 向中央银行借款(万元) 吸收存款及同业存放(万元) 拆入资金(万元) 交易性金融负债(万元) 衍生金融负债(万元) 应付票据(万元) 应付账款(万元) 预收账款(万元) 卖出回购金融资产款(万元) 应付手续费及佣金(万元) 应付职工薪酬(万元) 应交税费(万元) 应付利息(万元) 应付股利(万元) 其他应交款(万元) 应付保证金(万元) 内部应付款(万元) 其他应付款(万元) 预提费用(万元) 预计流动负债(万元) 应付分保账款(万元) 保险合同准备金(万元) 代理买卖证券款(万元) 代理承销证券款(万元) 国际票证结算(万元) 国内票证结算(万元) 递延收益(万元) 应付短期债券(万元) 一年内到期的非流动负债(万元) 其他流动负债(万元) 流动负债合计(万元) 非流动负债： 长期借款(万元) 应付债券(万元)
12228 27415 1452
1642 -317 52 531
9412
7351
290 102043
71765
11352 3.37% 24463 7.56% 1851 0.40%
2485 0.45% -798 -0.09% 74 0.01% 1511 0.15%
8703 2.59%
17900 2.03% 59 0.08% 97216
28.12%
21332 19.78% 3.78% 8.14% 0.62% 0.83% -0.27% 0.02% 0.50% 2.90% 5.96% 0.02% 32.36% 7.10%
-0.41% -0.59% -0.22%
-0.37% 0.18% -0.01% -0.36%
-0.30%
-3.93% 0.06% -4.24%
12.68%
长期应付款(万元) 专项应付款(万元) 预计非流动负债(万元) 长期递延收益(万元) 递延所得税负债(万元) 其他非流动负债(万元) 非流动负债合计(万元) 负债合计(万元) 股东权益：
实收资本(或股本)(万元) 资本公积(万元) 减:库存股(万元) 专项储备(万元) 盈余公积(万元) 一般风险准备(万元) 未确定的投资损失(万元) 未分配利润(万元) 拟分配现金股利(万元) 外币报表折算差额(万元) 归属于母公司股东权益合计(万元) 少数股东权益(万元) 所有者权益(或股东权益)合计(万元) 负债和所有者权益(或股东权益)总计(万元)
1350
1113 415 8858 6482 83086 28229 185128 125445
45731 45731 67670 65950
19676 19117
40713 40277
-61 -82 173729 3970 177699 362827
170993 3981 174974
0.37%
0.31% 2.44% 22.90% 51.02% 12.60% 18.65%
5.42%
11.22% -0.02% 47.88% 1.09% 48.98%
0.00%
0.14% 2.16% 9.40% 41.76% 15.22% 21.95%
6.36%
13.41% -0.03% 0.37%
0.17% 0.28% 13.50% 9.27% -2.62% -3.30%
-0.94%
-2.19% 0.01%
56.92% -9.04% 1.33% -0.23% 58.24% -9.27%
300419 100.00% 100.00% 0.00%
一， 资产负债表结构变动情况的分析评价
资产负债表结构变动情况的分析评价可以从三个方面进行：
（一） 资产结构的分析评价
从上表可以看出：
（1） 从静态方面分析，就一般意义而言，企业流动资产变现能力强，其资产风险较小；非流动资产变现能力较差，其资产风险较大。所以，流动资产比重较大时，企业资产的流动性强而风险小，非流动资产比重高时，企业资产弹性较差，不利于企业灵活调度资金，风险较大。该公司本期非流动资产比重高达61.42%，流动资产比重仅为38.58%。根据该公司的资产结构，可以认为该公司资产的流动性较差，资产风险大。
（2） 从动态方面分析，本期该公司流动资产比重上升了0.60%，非流动资产比重下降0.60%，结合各资产项目的结构变动情况来看，除货币资金的比重上升了1.67%，在建工程下降了4.54%，其他项目的变动幅度不是很大，说明该公司的资产结构较稳定。
（二） 资本结构的分析评价
从上表可以看出：
（1） 从静态方面看，该公司股东权益比重为48.98%，负债比重51.02%，资产负债率还是比较适中的，财务风险相对较稳定。
（2） 从动态方面分析，该公司股东权益比重下降了9.27%，负债比重上升了9.27%，各项目变动幅度不大，表明该公司资本结构还是比较稳定的，财务实力略有下降。
（三） 资产负债表整体结构的分析评价
28.12% 38.58%
22.90% 61.42%
48.98%
从上表可以看出，稳健型的资产负债表整体结构的财务结果是：（1）足以使企业保持相当优异的财务信誉，通过流动资产的变现足以满足偿还短期债务的需要，企业风险较小。（2）企业可以通过调整流动负债与非流动负债的比例，使负债成本达到企业目标标准。（3）无论是资产结构还是资本结构，都具有一定的弹性，特别是当临时性资产需要降低或消失时，可通过偿还短期债务或进行短期证券投资来调整，一旦临时性资产需要再产生时，又可以重新举借短期债务或出售短期证券来满足其所需。
资产负债表主要项目分析
一，主要资产项目分析 1.现金类资产变动情况分析
资产负债表中的现金类资产包括：货币资金（库存现金、银行存款和其他货币资金）和交易性金融资产。其中，货币资金是企业流动性最强，最有活力的资产，同时又是获利能力最低，或者说是几乎不产生收益的资产。企业对现金类资产应有一个合理的储备量，因为这类资产的数额过低会影响企业的正常经营和正常支出，会导致短期偿债风险增加;反之，这类资产的数额过高，又会导致现金资产闲置，增加机会成本，影响企业的获利能力。企业销售规模、信用政策等因素的变动，都会影响货币资金存量规模。分析时应结合企业具体情况分析其变动的原因。
由上表计算结果来看，新华制药本年货币资金比上年增加12291万元，增加了41.08%，这说明，很可能在短时期内企业不会产生较大的财务支付压力，加大企业的财务风险。货币资金增加的主要原因可能是企业本年的销售规模萎缩或信用政策改变、企业收现能力提高、盈利能力提高等。对本企业来讲，目前的情况是现金类资产储备量大量增加，企业的主要任务是要保持现金资产合理的储备量，保证企业较强的支付能力。 2.应收账款变动情况分析
应收账款是因为企业提供商业信用产生的。单纯从应收账款占用资金的角度讲，应收账款占用资金是一种最不经济的行为，但这种损失往往可以通过企业扩大销售而得到补偿。所以，目前许多企业将应收账款作为一种促销销售的手段来使用。但是，由于今年来企业之间相互拖欠较为严重，影响了企业这部分资金的及时回笼，造成企业应收账款成本加大，企业资金周转速度缓慢。
由上表计算结果来看，新华制药应收账款比上年减少了716万元，减少了2.72%。由于企业销售规模及信用政策的变动都会对应收账款产生影响，说明该企业有可能改变了信用政策，销售规模缩小，使应收账款随销售规模大幅度的缩小而减少，其风险也随之降低。所以，该企业应不断完善信用政策，加强应收账款管理，降低企业应收账款管理的风险。 3.存货变动情况分析
存货是企业流动资产中流动性较差、变现能力较弱的一项资产，虽然存货资产具有保证生产的连续性和均衡性，保证产品市场供应不致脱销扥等功能，但由于存货资产的多少对企业资产的流动性、变现能力及偿债能力等都具有较大的影响，所以企业应保持较为合理的存货拥有量。一般而言，企业存货变动的主要原因是生产周期的变化、采购量、销售量及生产量的变动等。企业缩短生产周期不仅可以降低单位产品成本，而且可以减少在制品存货数量，相反，会增加单位生产成本，增加在制品存货数量;企业过量采购会导致原材料等存货增加。销售量和生产量是决定产成品存货规模的重要因素，在产量增加的同时，也要提高销售量，否则，会造成成品存货积压，资金周转不良。
由上表计算结果可知，新华制药本年存货增加了6588万元，增加了15.55%，原因是公司的库存商品增加了，在产品库存也增加了。
4.固定资产变动情况分析
企业的固定资产代表企业的生产经营能力，固定资产过少会影响企业生产经营能力和未来的发展能力;相反，固定资产过多，则反映企业资产的流动性较低。固定资产占用量变动主要受企业固定资产投资规模等因素的影响，固定资净值的变动则取决于固定资产原值和折旧两个因素，而折旧的变动主要取决于折旧办法的选择。
由上表计算结果可知，新华制药本年固定资产比上年增加35992万元，增长了33.85%。固定资产的大幅度增加，说明本企业近期扩大生产经营规模，提高生产能力和未来发展能力。但同时，固定资产加大，也会使资产的流动性降低，财务风险加大。 5.无形资产变动情况分析
无形资产在现代企业中的地位越来越重要，随着科学技术进步和经济的快速发展，尤其是知识经济时代的到来，无形资产在企业资产的份额，表明企业知识化和高新技术化得程度，反映企业的自主创新能力和未来的发展能力及核心竞争能力。我国《公司法》规定，企业无形资产可达注册资本的70%。资产负债表上的无形资产是指无形资产原值减去无形资产摊销后的摊余价值。无形资产的减少除出售、对外投资等原因外，更主要的是因为其价值摊销造成的。
由上表计算结果可知，新华制药本年无形资产比上年增加了3438万元，增长了15.38%。本期无形资产增加主要因土地使用权增加所致，这对公司未来经营有积极作用。
（二）负债主要项目变动情况分析 1.短期借款变动情况分析
短期借款的偿还期限短，在其数额较大的情况下，如企业资金调度不足，就有可能出现无力按期偿还本金和利息，加大财务风险，甚至导致企业破产。企业短期借款变动的原因主要是流动资金需要、企业调整负债结构和财务风险等。
由上表计算结果可知，新华制药本年短期借款比上年增加了12371万元，增加了41.77%，表明该企业对短期负债的依赖性较大，偿债压力较大，财务风险高。
2.长期借款变动情况分析
相对与流动负债，长期负债的偿还期限较长，但资产成本较高。若企业的长期负债较高，长期利息负担和未来偿还本金的压力较大，将增加企业长期财务风险;反之，企业借助长期债务资金的程度较小，偿债压力也较小。企业长期借款变动的原因主要有企业对长期资金的需求、银行借贷政策变化、资金市场的资金供求关系、企业调整资本结构及财务风险等。
由上表计算结果可知，新华制药本年长期借款比上年增加50433万元，增加了236.42%，说明该企业对长期债务的依赖程度增大，企业长期财务风险有所加大。
推荐第3篇：如何分析资产负债表_财务报表分析
如何分析资产负债表_财务报表分析
资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。
一、资产负债表各项目的填列
(一) 年初数字的填列 报表中的\"年初数\"栏内各项数字，根据上年末资产负债表\"期末数\"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的\"年初数\"栏内。
(二) 报表其他各项目的内容和填列方法：
1.\"货币资金\"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
2.\"短期投资\"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。
3.\"应收票据\"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
4.\"应收帐款\"项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。
5.\"坏帐准备\"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。
6.\"预付帐款\"项目，反映企业预付给供应单位的款项。
7.\"应收补贴款\"项目，反映企业应收的各种补贴款。
8.\"其它应收款\"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
9.\"存货\"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。
10.\"待摊费用\"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表\"递延资产\"项目反映，不包括在该项目数字之内。
11.\"待处理流动资产净损失\"项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。
12.\"其他流动资产\"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。
13.\"长期投资\"项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类下\"一年内到期的长期债券投资\"项目单独反映。
14.\"固定资产原价\"项目和\"累计折旧\"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。
15.\"固定资产清理\"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。
16.\"在建工程\"项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。
17.\"待处理固定资产净损失\"项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。
18.\"无形资产\"项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。
19.\"递延资产\"项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
20.\"其它长期资产\"项目，反映除以上资产以外的其他长期资产。
21.\"递延税款借项\"项目，反映采用纳税影响会计法进行所得税会计核算的企业，尚未转销的递延税款金额。
22.\"短期借款\"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。
23.\"应付票据\"项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，
24.\"应付帐款\"项目，反映企业购买原材料或接受劳务等供应而应付给供应单位的款项。
25.\"预收收款\"项目，反映企业预收购买单位的货款。
26.\"其他应付款\"项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。
27.\"应付工资\"项目，反映企业应付未付的职工工资。
28.\"应付福利费\"项目，反映企业提取的福利费的期末余额。
29.\"未交税金\"项目，反映企业应交未交的各种税金(多交或尚未抵扣的税金以\"-\"号填列)。
30.\"未付利润\"项目，反映企业应付未付给投资者及其他单位和个人的利润(多付数以\"-\"号填列)。
31.\"其他未交款\"项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项(多交数以\"-\"号填列)。
32.\"预提费用\"项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未交付的各项费用。
33.\"其他流动负债\"项目，反映除上述流动负债以外的其他流动负债。
34.\"长期借款\"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款本息。
35.\"应付债券\"项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。
36.\"长期应付款\"项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款;在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费以及住房周转金等。
37.\"其他长期负债\"项目，反映除上述长期负债项目以外的其他长期负债。上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表\"一年内到期的长期负债\"项目内另行反映。
38.\"实收资本\"项目，反映企业实际收到的资本总额。
39.\"资本公积\"项目和\"盈余公积\"项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。
40.\"未分配利润\"项目，反映企业尚未分配的利润。
二、资产负债表的作用：
1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源，即资产的总规模及具体的分布形态。由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响，因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。
2、把流动资产(一年内可以或准备转化为现金的资产)、速动资产(流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等)与流动负债(一年内应清偿的债务责任)联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力。这种能力对企业的短期债权人尤为重要。
3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债能力(潜力)作出评价。一般而言，企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大，企业清偿长期债务的能力越强，企业进一步举借债务的潜力也就越大。
4、通过对企业不同时点资产负债表的比较，可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。可以肯定地说，企业某一特定日期(时点)的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。只有把不同时点的资产负债表结合起来分析，才能把握企业财务状况的发展趋势。同样，将不同企业同一时点的资产负债表进行对比，还可对不同企业的相对财务状况作出评价。
5、通过对资产负债表与损益表有关项目的比较，可以对企业各种资源的利用情况作出评价。如可以考察资产利润率，运用资本报酬率、存货周转率、债权周转率等。
三、阅读资产负债表的几个要点：
(一)游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高;反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。 (二)对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债(如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等)、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。 例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。此外，还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析，应收帐款的帐龄越长，其收回的可能性就越小。 又如，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。 再如，在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。 另外，在对一些项目进行分析评价时，还要结合行业的特点进行。就房地产企业而言，如该企业拥有较多的存货，意味着企业有可能存在着较多的、正在开发的商品房基地和项目，一旦这些项目完工，将会给企业带来很高的经济效益。
(三)对一些基本财务指标进行计算，计算财务指标的数据来源主要有以下几个方面：直接从资产负债表中取得，如净资产比率;直接从利润及利润分配表中取得，如销售利润率;同时来源于资产负债表利润及利润分配表，如应收帐款周转率;部分来源于企业的帐簿记录，如利息支付能力。
在此主要介绍第一种情况中几项主要财务指标的计算及其意义。
1、反映企业财务结构是否合理的指标有:
(1)净资产比率=股东权益总额/总资产 该指标主要用来反映企业的资金实力和偿债安全性，它的倒数即为负债比率。净资产比率的高低与企业资金实力成正比，但该比率过高，则说明企业财务结构不尽合理。该指标一般应在50%左右，但对于一些特大型企业而言，该指标的参照标准应有所降低。
(2) 固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值 该指标反映的是企业固定资产的新旧程度和生产能力，一般该指标应超过75%为好。该指标对于工业企业生产能力的评价有着重要的意义。
(3)资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益) 该指标主要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重，因而该指标不宜过高，一般应在20%以下。
2、反映企业偿还债务安全性及偿债能力的指标有: 流动比率=流动资产/流动负债 该指标主要用来反映企业偿还债务的能力。一般而言，该指标应保持在2:1的水平。过高的流动比率是反映企业财务结构不尽合理的一种信息，它有可能是：
(1)企业某些环节的管理较为薄弱，从而导致企业在应收账款或存货等方面有较高的水平;
(2)企业可能因经营意识较为保守而不愿扩大负债经营的规模;
(3)股份制企业在以发行股票、增资配股或举借长期借款、债券等方式筹得的资金后尚未充分投入营运;等等。但就总体而言，过高的流动比率主要反映了企业的资金没有得到充分利用，而该比率过低，则说明企业偿债的安全性较弱。 速动比率=(流动资产-存货-预付费用-待摊费用)/流动负债 由于在企业流动资产中包含了一部分变现能力(流动性)很弱的存货及待摊或预付费用，为了进一步反映企业偿还短期债务的能力，通常，人们都用这个比率来予以测试，因此该比率又称为\"酸性试验\"。在通常情况下，该比率应以1:1为好，但在实际工作中，该比率(包括流动比率)的评价标准还须根据行业特点来判定，不能一概而论。
3、反映股东对企业净资产所拥有的权益的指标主要有： 每股净资产=股东权益总额/(股本总额×股票面额) 该指标说明股东所持的每一份股票在企业中所具有的价值，即所代表的净资产价值。该指标可以用来判断股票市价的合理与否。一般来说，该指标越高，每一股股票所代表的价值就越高，但是这应该与企业的经营业绩相区分，因为，每股净资产比重较高可能是由于企业在股票发行时取得较高的溢价所致。
(四)在以上这些工作的基础上，对企业的财务结构、偿债能力等方面进行综合评价。
值得注意的是，由于上述这些指标是单一的、片面的，因此，就需要你能够以综合、联系的眼光进行分析和评价，因为反映企业财务结构指标的高低往往与企业的偿债能力相矛盾。如企业净资产比率很高，说明其偿还期债务的安全性较好，但同时就反映出其财务结构不尽合理。你的目的不同，对这些信息的评价亦会有所不同，如作为一个长期投资者，所关心的就是企业的财力结构是否健全合理;相反，如你以债权人的身份出现，他就会非常关心该企业的债务偿还能力。 最后还须说明的是，由于资产负债表仅仅反映的是企业某一方面的财务信息，因此你要对企业有一个全面的认识，还必须结合财务报告中的其它内容进行分析，以得出正确的结论。
推荐第4篇：第三章 资产负债表一般分析
一、单项选择题
1．在企业编制的会计报表中，反映财务状况变动的报表是（b）。
A．现金流量表B.资产负债表C.利润表D.股东权益变动表
2．资产负债表中的所有者权益项目排列是 (b)。
A．依据权益的流动性B.永久程度高的在前，低的在后
C.依据投资顺序D.永久程度高的在后，低的在前
3.一般而言，所有者权益项目中，比重越大越好的项目是(d)。
A.普通股本B.资本公积C.优先股本D.留存收益
4.为了了解企业财务状况的发展趋势，应当使用的方法是（a）。
A.趋势分析法B.比较分析法C.比率分析法D.因素分析法
5.资产负债表的共同比报表的基数通常为（c）。
A．流动资产总额B．长期资产总额C．资产总额D．净资产总额
6.利用共同比资产负债表评价企业的财务状况属于（b）。
A.水平分析B.垂直分析C.趋势分析D.比率分析
7.企业总资产中有形资产和无形资产各自所占的比重关系，称为(c)。
A.资产变现速度结构B.资产价值转移形式结构
C.资产占用形态结构D.资产占用期限结构
8．决定权益乘数大小的主要指标是（a）。
A.资产负债率B.销售利润率C.资产周转率D.资产利润率
9.与资产结构相关的风险，称为(b)。
A.财务风险B.经营风险C.投资风险D.应收账款风险
10.不能用资产负债表进行分析的项目有（c）。
A.偿债能力分析B.营运能力分析C.盈利能力分析D.融资弹性分析
11．下列关于资产结构的说法不正确的有(a)。
A.财务风险主要与资产结构有关B.经营风险主要与资产结构有关
C.资产的流动性与资产风险性有密切关系D.资产的流动性与资产收益性有密切关系
12．变现能力较强的资产比重越大说明企业的获利能力(c)。
A.上升B.不变C.下降D.与之无关
13．与资产权益比率互为倒数的指标是(b)。
A.资产负债率B.权益乘数C.资产周转率D.资产净利率
14.对资产负债表进行综合分析，一般采用的方法是首先（a）。
A.编制比较报表B.计算财务比率C.理解项目内涵D.进行综合评价
15.下列指标中，（b）不是反映企业偿债能力的指标。
A.营运资金B.应收账款周转率C.速动比率D.资产负债率
16.对（a）而言，资本结构分析的主要目的是优化资本结构和降低资本成本。
A.经营者B.投资者C.债权人D.企业职工
17.资产负债表的趋势分析主要通过编制（c）来进行。
A.比较利润表B.资产负债分析表C.比较资产负债表D.期间费用分析表
18.在资本结构中主要采取权益性融资，且负债融资中又以非流动负债融资为主的是（c）。
A.适中型资本结构B.风险型资本结构C.保守型资本结构D.资产负债表结构
19.影响企业短期偿债能力的最根本的原因是（a）。
A.企业的资产结构B.企业的融资能力C.企业的权益结构D.企业的经营业绩
二、多项选择题
1.一份完整的资产负债表通常由（abc）组成。
A.表首B.正表C.补充资料D.分析报告
2.资产负债表的作用表现在（abcd）。
A.揭示资产总额及其分布B.揭示负债总额及其结构
C.了解偿还能力D.预测财务状况发展趋势
3．资产负债表分析的目的是（abc）。
A.了解企业财务状况的变动情况B.评价企业会计对企业经营状况的反映程度
C.修正资产负债表的数据D.说明资产负债表的编制方法
4.资产负债表可进行(abc)。
A.偿债能力分析B.资产结构的分析C.资本结构的分析D.财务成果的分析
5．资产负债表的初步分析可以分为（abd）三部分。
A.所有者权益分析B.负债分析C.资本结构分析D.资产分析
6．进行负债结构分析时必须考虑的因素有（abc）。
A.负债规模B.负债成本C.债务偿还期限D.经营风险
7.对资产负债表进行综合分析的具体内容包括（abcd）。
A.总量变动及其发展趋势分析B.资产结构及其合理性分析
C.资本结构及其稳健性分析D.偿债能力及其安全性分析
8．下列属于资产负债表比率的是（acd）。
A.流动比率B.存货周转率C.资产负债率D.存货对营运资本比率
9．在下列指标中，反映企业营运能力的指标是（ab）。
A.应收账款周转率B.存货周转率C.已获利息倍数D.流动比率
10．资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量分析，它受（abc）质量的制约。
A.资产B.负债C.所有者权益D.收入和费用
11．分析存货周转速度，主要用（ac）两个指标衡量。
A.存货周转次数B.存货的采购次数C.存货周转天数D.存货的采购天数
12.下列项目中，属于速动资产的有（abc）。
A.现金B.应收账款C.其他应收款D.存货
13.在下列指标中，反映企业偿债能力的指标是（abcd）。
A.营运资金B.资产负债率C.已获利息倍数D.速动比率
14.反映企业债权结算的资产类项目主要有（abcd）。
A.应收票据B.应收股利C.应收利息D.其他应收款
15.资本公积有其特定的来源，主要包括（bcd）。
A.盈余公积转入B.资本溢价C.接受捐赠D.汇率变动差额
16.现金周转期指从现金投入生产经营开始到最终转化为现金的周期，包括（abc）。
A.存货周转期B.应收账款周转期C.应付账款周转期D.存货供货期
17.影响速动比率的因素有（acd）。
A.应收账款B.存货C.短期借款D.应收票据
18.对资产负债率正确的评价有（bd）。
A.从债权人角度看，负债比率越大越好B.从债权人角度看，负债比率越小越好
C.从股东角度看，负债比率越高越好
D.从股东角度看，当全部资本利润率高于债务利息率时，负债比率越高越好
19.流动比率大于1，则下列结论不一定成立的是（acd）。
A.速动比率大于1B.营运资金大于零
C.资产负债率大于1D.短期偿债能力绝对有保障
20.只是改变企业的资产负债比例，不会改变原有股权结构的筹资方式是（abd）。
A.短期借款B.发行债券C.吸收投资D.接受捐赠
三、判断题
1.资产负债表立足企业产权，能揭示企业在特定时日所持有的不同形态资产的价值存量，以及对不同债权人承担的偿债责任和对投资人净资产的价值归属。（对）
2.资产负债表能反映企业生产的消耗水平及经营成果。（错）
3.我国的资产负债表采用的是账户式的格式。（对）
4.资本结构是指各种资本的构成及其比例关系，其实质是债务资本在资本结构中安排多大的比例。（对）
5.资产负债率是反映企业资产营运能力的重要指标。（错）
6．资产负债表结构分析通常采用水平分析法。 （错）
7．固定资产比重越高，企业资产的弹性越差。（对）
8．负债结构变动一定会引起负债规模发生变动。（错）
9．资产负债表质量分析就是对企业财务状况和经营成果的质量状况进行分析。（错）
10．风险型资本结构是指在资本结构中全部采用或主要采用负债融资，并且流动负债被大量用于非流动资产。（对）
11．狭义的资本结构研究的主要内容是企业长、短期筹资的比例问题。（错）
12．对股东而言，资本结构分析有利于其判明债权的保障程度，并采取有效措施保护债权人权益。（错）
13．在债权人看来，资本结构分析有助于判断自己可能获得的财务杠杆利益以及承担的财务风险，并做到对企业的运营安全性和稳定性心中有数。（错）
14．产权比率越小，债权人所得到的保障越小，获得银行贷款的可能性越小。（错）
15．资产结构是指企业各种资产的构成比例，具体来说就是资产、负债、所有者权益之间的比例关系。（错）
16．负债结构主要是负债总额与所有者权益、非流动负债与所有者权益之间的比例关系。（对）
17．如果企业的资金全部是权益资金，则企业既无财务风险也无经营风险。（错）
18.如果本期总资产比上期有较大幅度增加，表明企业本期经营卓有成效。（错）
19.通过资产负债表提供的信息，可以评价企业获取现金的能力。（错）
20.获利能力强的企业，其偿债能力也强。（错）
21.流动比率、速动比率、营运资本都可以反映企业的短期偿债能力。（对）
推荐第5篇：资产负债表
财务报表全景概览
时间：2013-04-0
2 来自：会计网
编辑：雪梅
1.认识资产负债表
2.认识利润表
3.认识现金流量表
4.认识所有者权益(或股东权益)变动表
5.认识财务报表附注
如我们在第一节说到的那样，财务报表共包括5个部分，在本节，我们就来详细说说各个表的定义和作用。
1.认识资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表，它的作用主要有如下几个方面：
(1)能够体现企业在特定时点(比如2009年6月30日当天就是一个时点)，拥有的资产及其分布状况。也就是说，它表明的是企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。同时通过资产负债表能r解到流动资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少等。
(2)能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象;如果是流动负债，就必须在1年内偿还;如果是长期负债，偿还期限就超过1年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。
(3)资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。依据复式计账法的甲衡公式(关于复式计账法，在第2章会有详细介绍)，资产等于负债加股东权益，也就是说，企业的所有资产，除了用来偿还债务外，剩下的小管多少，都归投资人所有。
实例1-2
针对老母亲餐厅的例子，在“做饭前”编制了相应的报表，我们暂且叫它“老母亲餐厅”，如表1.1所示：
表1-1老母亲餐厅聚餐前资产负债表 编制单位：老母亲餐厅 * *01年12月01日 单位：元
备注：将老母亲提供的“一般厨房用具”全部折现，金额为200元.这样老母亲共投资了300元其中100元为现金)。
从上表1-1左列(资产列)，我们可以非常清楚地看出，在聚餐前，老母亲餐厅拥有资产430元，分别是230元现金和200元的厨房房产及餐厅用具等。同样，从表I-l右列(负债及所有者权益列)，我们可以看出，这个家庭聚餐对外欠款是130元，其中90元是短期内需要偿还的，还有40元可以适当延期偿还，但是高利贷，利息费用比较高。
通观整个表格，联系左右两列，我们可以知道，老母亲餐厅，除了130元欠款外剩下的全部为净资产，共300元。
推荐第6篇：资产负债表
资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款预收帐款减：坏帐准备其他应付款应收帐款净额应付工资预付帐额未交税金其他应收款未付利润存货其他半款待摊预提费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期负债其他流动资产其主流动负债流动资产合计流动负债合计长期投资：长期负债：长期投资长期借款固定资产：应付债款固定资产原价长期应付款减 ：累计折旧其他长期负债固定资产净值长期负债合计待处理固定资产净损失所有者权益：固定资产合计实收资本无形及递延资产无形资产递延资产无形及递延资产合计其他资产：其他长期资产资历产总计负债及所有权益总计
推荐第7篇：资产负债表
资产负债表模版
一、家庭成员基本情况本人 注：
1、保险情况指投保了哪些险种。
2、家庭所在地请填写所在省、市。3.税后年收入指税后工资、奖金、各类福利补贴收入之和。
家庭成员
2税后工资、奖金、各类福利补贴收入之和。
……
二、家庭资产负债表
三、家庭月度税后收支表
注：工资收入包括奖金和各类福利补贴（月均）。
四、家庭年度税后收支表
五、理财目标及风险偏好
六、其他补充说明（可以根据自身情况补充一些个性化的说明）
推荐第8篇：青岛啤酒资产负债表分析报告
青岛啤酒资产负债表分析报告
会计114班
2011121426 张红婧
引言：
通过这学期的财务报表分析课程，我们接触了更多关于企业财务报表的知识，知道在接触一份企业财务报表时要从哪些方面着手分析。为了更好地学习本门课程，下面对青岛啤酒股份有限公司的企业资产负债表进行简要分析。 公司简介：
青岛啤酒股份有限公司（以下简称“青岛啤酒”）的前身是 1903年8月由德国商人和英国商人合资在青岛创建的日耳曼啤酒公司青岛股份公司，它是中国历史悠久的啤酒制造厂 商，2008 年北京奥运会官方赞助商，目前品牌价值 426.18 亿元，居中国啤酒行业首位，跻身世界品牌 500 强。1993 年 7 月 15 日，青岛啤酒股票（0168）在香港交易所上市， 是中国内地第一家在海外上市的企业。同年 8 月 27 日，青岛啤酒(600600)在上海证券交易 所上市，成为中国首家在两地同时上市的公司。1993年6月经国家体改委批准, 由原青岛啤酒厂作为独家发起人，并在吸收合并原中外合资青岛啤酒第二有限公司、中外合作青岛啤酒第三有限公司及国有青岛啤酒四厂的基础上，创立了青岛啤酒股份有限公司，成为全国首批九家境外上市的股份制试点企业之一。青啤公司于1993年6月在香港发行了 H 种股票并于7月15日上市，为首家在香港联合交易所有限公司上市的中国企业，同年八月在国内发行了 A 种股票并于8月27日在上海证券交易所上市。募股后公司股本总额为 90,000 万股(每股面值为人民币 1 元)，其中：国家股为 39,982 万股，占总股本的 44.42%；法人股为 5,333 万元，占总股本的 5.93%；外资股为 34,685 万股，占总股本的 38.54%；国内公众股为 10,000 万股，占总股本的 11.11%。 资产负债表(水平分析)：
就资产而言，2011年青岛啤酒股份有限公司总资产比上年增加了18.63%，从资产分布上看，主要表现为流动资产，流动资产比上年增加了34.49%，长期股权投资增加了 344.68%，固定资产清理增加了 959.82%，递延税款资产增加了153.71%，货币资金增加了 123.55%，应收票据增加了 18.72%，且均超过资产的涨幅。从资金来源上看，主要是由于在报告期间，公司运营效果良好，盈利增加，以及通过发行新股募集而来。就流动资产而言，货币资金增加了123.55%，主要是因为在报告期间内公司的销售形势良好，销售量增加，大量存货被销售出去，业务收入增加，以及在报告期内，公司通过发行新股募集资金所致。应收票据增加 18.72%，主要是银行承兑汇票，债券质量较高，应收账款增加 13.68%，主要是因为销售良好。预付账款下降了 38.24%，存货减少了 31.89%。一方面说明存货管理加强了，另一方面表明存货占用的资金减少了。其他流动资产下降了 81.95%。 再看非流动资产。报告期内对可供出售的金融资产未做具体的记录，有待进一步的详细了解。长期应收款下降了 89.96%，说明其他公司无偿占用本公司的资金问题得到一定程度的解决，也说明公司资金的获利能力增强了。同时，在一定的程度上避免了长期应收款因时间问题而收不回来的风险。 另外，由于不可抗力或自然灾害因素造成公司的固定资产的出售或毁损，引起固定资产清理等的增加。长期股权投资增加了 344.68%，主要是公司为了扩大公司经营规模。青岛啤酒徐州彭城有限公司新建年产20万千升啤酒生产基地项目，青岛啤酒济南有限公司新建年产30万千升啤酒生产基地项目,青岛啤酒第三有限公司新建年产30 万千升啤酒生产基地项目，青岛啤酒日照有限公司新建年产20万千升啤酒生产基地项目，青岛啤酒成都有限公司新建年产10万千升啤酒生产基地项目。因为从近几年的中国的啤酒市场来看，啤酒产业市场形势不错，前景看好，将一部分资金投入到进一步的扩大在生产中，适应市场需求，是较为理性的决策。就负债所有者权益来看，短期借款下降 63.01%，应付票据、应付账款、预收账款分别下降了38.89%、12.46%、20.47%，主要是因为公司的经营状况良好，一部分盈利用于偿还负债。非流动负债增长4.17%，主要是因为长期借款增加78.14%，其他非流动负债增加597.45%所致。但是，公司今年投资过快，增加一定的风险。另外，很多项目所需资金是通过发行新股募集而来，风险相对较小，偿债压力也较小。但是一部分流动资金未能得到充分有效的利用。
资产负债表（垂直分析）：
就资产结构方面，流动资产所占比重由上年的45.17%上升为51.21%。非流动资产比重由上年的54.83%下降为48.79%，虽然企业流动资产增加了，主要是货币资金和存货的变化，货币资金由上年的 19.10%上升为 35.99%，在企业资金充足的情况下，应加强对资金的管理和利用，进行有效的投资，增强其获利能力。非流动资产比重下降，其中固定资产原值由 95.59%下降为 82.42%，折旧由45.88%下降到 40.46%，净值由49.71 %下降至 41.96%，净额 44.21 %下降为37.16%，无形资产更是由74.80%下降到 7.32%，说明公司在固定资产的管理方面出现了有一定的问题。公司资本结构方面，负债比重由上年的 48.79%下降为42.40%，其中非流动资产由上年的 1.18%下降为 9.82%，流动资产由 37.61%下降为 32.58%，两年变化不大。公司依靠良好的经营形势和合理有效的募资，形成大量的资产增长，负债减少，偿债能力上升。 短期偿债能力分析：
1.营运资金=流动资产-流动负债流动比率=流动资产/流动负债2009 年流动比率=流动资产/流动负债 = 1.57。2008 年流动比率=流动资产/流动负债 = 1.20 。同期同行业对比，青岛啤酒，燕京啤酒，珠江啤酒2009年1.57，1.23，0.66。分析：公司2009年流动比率与2008年相比有所增大，表明公司短期偿债能力增强，企业财务风险减小，债权人更有保障，安全程度也提高。虽然在同行业中是相对合理的，但还是低于国际公认标准，有待提高。 2．速动比率=（流动资产-存货）/流动债。2009 年速动比率 = 1.18 ，2008 年速动比率 = 0.62。同期同行业对比，青岛啤酒， 燕京啤酒，2009年1.18 ，0.46，珠江啤酒 0.38。分析：公司 09 年速动比率较之 08 年几乎增大一倍，在同行业中也是最高的，说明公司短期偿债能力有了较大的提高。对于短期债权人来说，短期偿债能力相当强，安全程度非常高。但是同时也说明公司拥有过多的货币性资产，会因此失去一些有利的投资和获利机会。
3．现金比率=（货币资金/流动负债）*100%。2009 年现金比率 = 110.45% ，2008 年现金比率 = 50.78% ，同期同行业对比：青岛啤酒， 燕京啤酒， 珠江啤酒 ，2009 年 110.45% ，33% ，12%。 分析：公司 09 年现金比率较之 08 年几乎增大一倍，说明公司短期偿债能力增强。但是无论是 08 年还是 09 年都远远高于20%的标准，而且远远高于同行业中的其他企业，表明企业通过负债方式所筹集的流动资金没有得到充分利用，企业失去投资获利的机会大，所以，公司应该加强管理，尤其是现金的管理，进行积极有效的投资。 4．现金流动负债比=经营活动现金流量净额/期末流动负债总额。 2009 年现金流动负债比 = 0.69，2008 年现金流动负债比 = 0.32 ，同期同行业对比 ，青岛啤酒， 燕京啤酒， 珠江啤酒， 2009 年 0.69， 0.65， 0.23 。分析：比率越大，表明企业现金流入对当期债务清偿的保障越强，表明企业流动性越好，偿还债务的能力越强。反之，则流动性差。2009 年与 2008 年相比，公司的现金流动负债比上升了，而且在同行业中是最高的，表明公司现金流入对当期债务清偿的保障增强，偿还短期债务的能力提高了。
5．现金负债总额比=经营活动现金流量净额/期末负债总额。2009 年现金负债总额比 = 0.53 ，2008 年现金负债总额比 = 0.25 ，同期同行业对比，青岛啤酒，燕京啤酒 ，珠江啤酒，2009 年 0.53， 0.64 ，0.227 。分析：比率越高，说明企业偿还全部债务的能力越强，反之，则说明公司偿还全部债务的能力较差。 09 年与 08 年相比，公司的现金负债总额比上升了，说明公司通过经营活动现金流量净额来偿还债务的能力增强了，在同行业中也相对合理。
长期偿债能力分析：
1.资产负债率= （负债总额/资产总额）*100%。 2009 年资产负债率 = 42.40% ，2008 年资产负债率 = 48.79% ，同期同行业对比， 青岛啤酒， 燕京啤酒 ，2009 年 42.40% ，27.11%，珠江啤酒 39.55%。分析：资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要标志。资产负债率越低，说明以负债取得的资产越少，企业运用外部资金的能力较差。反之，说明企业通过借债筹资的资产越多，风险较大。公司 09 年较之 08 年有所下降，但都维持在 40%—60%的合理区间，属于正常。而且在同行业中属于较高，比其他同行业公司风险低，运用外部资金的能力较之强。
2.产权比率=（负债总额/所有者权益）*100%。2009 年产权比率 = 73.62%，2008年产权比率 = 95.28%，同期同行业对比，青岛啤酒，燕京啤酒 ，珠江啤酒，2009年73.62%， 37% ，65.43%。分析：产权比率越高，企业存在的风险就越大，长期偿债能力较弱，不管企业的盈利状况如何，企业必须履行支付利息和偿还本金的义务和责任。产权比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债券人承担的风险越小，债权人也就愿意向企业增加借款。公司这两年的产权比率都保持在70%—150%的合理区间且低于1，而且 09 年比 08 年低，说明长期偿债能力增强了，有助于利用更多的外部资金。但是产权比率在同行业中最高，长期偿债能力比同行业其他公司要弱，存在的风险较大。
3.有形净值债务率=（负债总额/（所有者权益-无形资产净值） ）*100%，2009 年有形净值债务率 = 85.75% ，2008 年有形净值债务率 = -198.54% ，同期同行业对比， 青岛啤酒， 燕京啤酒， 珠江啤酒 ，2009 年 85.75%，40% ，66.95%。分析：指标越大，表明企业对债权人的保障程度越低，企业风险越大，长期偿债能力越弱；反之，表明企业风险越小，偿债能力越强。从以上计算可以看出，公司的有形净值债务率09 年比08 年商上升了，说明长期偿债能力减弱。而且在同行业中最高，长期偿债能力比同行业其他公司要弱，存在的风险较大。
4.已获利息倍数=息税前利息/利息费用。2009 年已获利息倍数= 28.67 ，2008年已获利息倍数=25.29。分析：指标越高，说明企业支付利息的能力就越强，企业对到期债务偿还的保障程度也就越高；相反，表明企业没有足够的资金来源偿还债务利息，企业同期同行业对比，青岛啤酒，燕京啤酒， 珠江啤酒 ，2009年28.67 %，14.62%，3.08%，业偿债能力较弱。 从以上可以看出，公司 09 年与 08 年相比，已获利息倍数上升了，且远远大于1，而且在同行业中是最高，表明公司用于偿还债务利息的能力在增强支付一年的利息支出绰绰有余。 5.非流动负债与营运资金比率=非流动负债/（流动资产-流动负债）。2009年比率 = 0.53%， 2008 年比率=1.48%，同期同行业对比，青岛啤酒 ，燕京啤酒 ，珠江啤酒，2009年0.53， 0.035， -0.05。分析：比率越低，不仅表明企业的短期偿债能力较强，而且还预示这企业未来偿还长期债务的保障程度也越强。从以上数据可以看出，09 年与 08 年相比，非流动负债与营运资 金比率下降较多， 说明企业的偿债能力在增强。但是，相对同行业其他企业而言，比率过高，偿债能力相对较弱。
分析建议 ：青岛啤酒股份有限公司在同行业中是属于正常的企业，各方面的财务数据和指标都表明企业运营正常，发展有序。如果能够再加强特定方面的管理，无论是内部或是外部，相信发展前景看好。
推荐第9篇：招商银行资产负债表
招商银行资产负债表
（2012年半年报）
未经审计合并资产负债表
（除特别注明外，货币单位均以人民币百万元列示）
资产
现金
存放中央银行款项
存放同业和其它金融机构款项 拆出资金
买入返售金融资产 贷款和垫款 应收利息
以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产 衍生金融资产 可供出售金融资产 长期股权投资 持有至到期投资 应收投资款项 固定资产 投资性房地产 无形资产 商誉
递延所得税资产 其他资产
资产合计
2012年 6月30日
10,697406,949234,134121,264223,5391,743,89214,239
19,227 1,948286,8431,168167,76342,80916,3551,7112,7489,5984,193
13,624
2011年 12月31日
10,725 397,579 63,046 131,381 73,975 1,604,371 10,852 15,530 1,887 275,173 1,143 145,586 22,085 16,242 1,710 2,605 9,598 4,337 7,146
推荐第10篇：英文版资产负债表
英文版资产负债表、利润表及现金流量表
资产负债表 Balance Sheet 项 目 ITEM 货币资金 Cash 短期投资 Short term investments 应收票据 Notes receivable 应收股利 Dividend receivable 应收利息 Interest receivable 应收帐款 Accounts receivable 其他应收款 Other receivables 预付帐款 Accounts prepaid 期货保证金 Future guarantee 应收补贴款 Allowance receivable 应收出口退税 Export drawback receivable 存货 Inventories 其中：原材料 Including:Raw materials 产成品(库存商品) Finished goods 待摊费用 Prepaid and deferred expenses 待处理流动资产净损失 Unsettled G/L on current aets 一年内到期的长期债权投资 Long-term debenture investment falling due in a yaear 其他流动资产 Other current aets 流动资产合计 Total current aets 长期投资： Long-term investment：
其中:长期股权投资 Including long term equity investment 长期债权投资 Long term securities investment *合并价差 Incorporating price difference 长期投资合计 Total long-term investment 固定资产原价 Fixed aets-cost 减：累计折旧 Le:Accumulated Dpreciation 固定资产净值 Fixed aets-net value 减：固定资产减值准备 Le:Impairment of fixed aets 固定资产净额 Net value of fixed aets 固定资产清理 Disposal of fixed aets 工程物资 Project material 在建工程 Construction in Progre 待处理固定资产净损失 Unsettled G/L on fixed aets 固定资产合计 Total tangible aets 无形资产 Intangible aets 其中:土地使用权 Including and use rights 递延资产（长期待摊费用）Deferred aets 其中:固定资产修理 Including:Fixed aets repair 固定资产改良支出 Improvement expenditure of fixed aets 其他长期资产 Other long term aets 其中:特准储备物资 Among it:Specially approved reserving materials 无形及其他资产合计 Total intangible aets and other aets 递延税款借项 Deferred aets debits 资 产 总 计 Total Aets
资产负债表(续表) Balance Sheet 项 目 ITEM 短期借款 Short-term loans 应付票款 Notes payable 应付帐款 Accounts payab1e 预收帐款 Advances from customers 应付工资 Accrued payro1l 应付福利费 Welfare payable 应付利润(股利) Profits payab1e 应交税金 Taxes payable 其他应交款 Other payable to government 其他应付款 Other creditors 预提费用 Provision for expenses 预计负债 Accrued liabilities 一年内到期的长期负债 Long term liabilities due within one year 其他流动负债 Other current liabilities 流动负债合计 Total current liabilities 长期借款 Long-term loans payable 应付债券 Bonds payable 长期应付款 long-term accounts payable 专项应付款 Special accounts payable 其他长期负债 Other long-term liabilities 其中:特准储备资金 Including:Special reserve fund 长期负债合计 Total long term liabilities 递延税款贷项 Deferred taxation credit 负 债 合 计 Total liabilities * 少数股东权益 Minority interests 实收资本(股本) Subscribed Capital 国家资本 National capital 集体资本 Collective capital 法人资本 Legal person\"s capital 其中:国有法人资本 Including:State-owned legal person\"s capital 集体法人资本 Collective legal person\"s capital 个人资本 Personal capital 外商资本 Foreign businemen\"s capital 资本公积 Capital surplus 盈余公积 surplus reserve 其中:法定盈余公积 Including:statutory surplus reserve 公益金 public welfare fund 补充流动资本 Supplermentary current capital * 未确认的投资损失（以“-”号填列） Unaffirmed investment lo 未分配利润 Retained earnings 外币报表折算差额 Converted difference in Foreign Currency Statements 所有者权益合计 Total shareholder\"s equity 负债及所有者权益总计 Total Liabilities & Equity
利润表 INCOME STATEMENT 项 目 ITEMS 产品销售收入
Sales of products 其中：出口产品销
售收入 Including：Export sales 减：销售折扣与折让 Le：Sales discount and allowances 产品销售净额 Net sales of products 减：产品销售税金 Le：Sales tax 产品销售成本 Cost of sales 其中：出口产品销售成本 Including：Cost of export sales 产品销售毛利 Gro profit on sales 减：销售费用 Le：Selling expenses 管理费用 General and administrative expenses 财务费用 Financial expenses 其中：利息支出(减利息收入) Including：Interest expenses (minusinterest ihcome) 汇兑损失(减汇兑收益) Exchange loes(minus exchange gains) 产品销售利润 Profit on sales 加：其他业务利润 Add：profit from other operations 营业利润 Operating profit 加：投资收益 Add：Income on investment 加：营业外收入 Add：Non-operating income 减：营业外支出 Le：Non-operating expenses 加：以前年度损益调整 Add：adjustment of lo and gain for previous years 利润总额 Total profit 减：所得税 Le：Income tax 净利润 Net profit
现金流量表Cash Flows Statement Prepared by: Period: Unit: Items 1.Cash Flows from Operating Activities: 01)Cash received from sales of goods or rendering of services 02)Rental received Value added tax on sales received and refunds of value 03)added tax paid 04)Refund of other taxes and levy other than value added tax 07)Other cash received relating to operating activities 08)Sub-total of cash inflows 09)Cash paid for goods and services 10)Cash paid for operating leases 11)Cash paid to and on behalf of employees 12)Value added tax on purchases paid 13)Income tax paid 14)Taxes paid other than value added tax and income tax 17)Other cash paid relating to operating activities 18)Sub-total of cash outflows 19)Net cash flows from operating activities 2.Cash Flows from Investing Activities: 20)Cash received from return of investments 21)Cash received from distribution of dividends or profits 22)Cash received from bond interest income Net cash received from disposal of fixed aets,intangible 23)aets and other long-term aets 26)Other cash received relating to investing activities 27)Sub-total of cash inflows Cash paid to acquire fixed aets,intangible aets 28)and other long-term aets 29)Cash paid to acquire equity investments 30)Cash paid to acquire debt investments 33)Other cash paid relating to investing activities 34)Sub-total of cash outflows 35)Net cash flows from investing activities 3.Cash Flows from Financing Activities: 36)Proceeds from iuing shares 37)Proceeds from iuing bonds 38)Proceeds from borrowings 41)Other proceeds relating to financing activities 42)Sub-total of cash inflows 43)Cash repayments of amounts borrowed 44)Cash payments of expenses on any financing activities 45)Cash payments for distribution of dividends or profits 46)Cash payments of interest expenses 47)Cash payments for finance leases 48)Cash payments for reduction of registered capital 51)Other cash payments relating to financing activities 52)Sub-total of cash outflows 53)Net cash flows from financing activities 4.Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash 5.Net Increase in Cash and Cash Equivalents
Supplemental Information
1.Investing and Financing Activities that do not Involve in Cash Receipts and Payments 56)Repayment of debts by the transfer of fixed aets 57)Repayment of debts by the transfer of investments 58)Investments in the form of fixed aets 59)Repayments of debts by the transfer of investories 2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from Operating Activities 62)Net profit 63)Add provision for bad debt or bad debt written off 64)Depreciation of fixed aets 65)Amortization of intangible aets Loes on disposal of fixed aets,intangible aets 66)and other long-term aets (or deduct:gains) 67)Loes on scrapping of fixed aets 68)Financial expenses 69)Loes arising from investments (or deduct:gains) 70)Defered tax credit (or deduct:debit) 71)Decrease in inventories (or deduct：increase) 72)Decrease in operating receivables (or deduct:increase) 73)Increase in operating payables (or deduct:decrease) 74)Net payment on value added tax (or deduct:net receipts 75)Net cash flows from operating activities 3.Net Increase in Cash and Cash Equivalents 76)cash at the end of the period 77)Le:cash at the beginning of the period 78)Plus:cash equivalents at the end of the period 79)Le:cash equivalents at the beginning of the period 80)Net increase in cash and cash equivalents
现金流量表的现金流量声明 拟制人：时间：单位： 项目
1.cash流量从经营活动：
01 ）所收到的现金从销售货物或提供劳务 02 ）收到的租金 增值税销售额收到退款的价值 03 ）增值税缴纳
04 ）退回的其他税收和征费以外的增值税 07 ）其他现金收到有关经营活动 08 ）分，总现金流入量
09 ）用现金支付的商品和服务 10 ）用现金支付经营租赁 11 ）用现金支付，并代表员工 12 ）增值税购货支付 13 ）所得税的缴纳
14 ）支付的税款以外的增值税和所得税 17 ）其他现金支付有关的经营活动 18 ）分，总的现金流出 19 ）净经营活动的现金流量 2.cash流向与投资活动： 20 ）所收到的现金收回投资
21 ）所收到的现金从分配股利，利润 22 ）所收到的现金从国债利息收入
现金净额收到的处置固定资产，无形资产 23 ）资产和其他长期资产
26 ）其他收到的现金与投资活动 27 ）小计的现金流入量
用现金支付购建固定资产，无形资产 28 ）和其他长期资产
29 ）用现金支付，以获取股权投资 30 ）用现金支付收购债权投资
33 ）其他现金支付的有关投资活动 34 ）分，总的现金流出
35 ）的净现金流量，投资活动产生 3.cash流量筹资活动： 36 ）的收益，从发行股票 37 ）的收益，由发行债券 38 ）的收益，由借款
41 ）其他收益有关的融资活动 42 ） ，小计的现金流入量 43 ）的现金偿还债务所支付的
44 ）现金支付的费用，对任何融资活动 45 ）支付现金，分配股利或利润 46 ）以现金支付的利息费用 47 ）以现金支付，融资租赁
48 ）以现金支付，减少注册资本 51 ）其他现金收支有关的融资活动 52 ）分，总的现金流出
53 ）的净现金流量从融资活动 4.effect的外汇汇率变动对现金 5.net增加现金和现金等价物
补充资料
1.investing活动和筹资活动，不参与 现金收款和付款
56 ）偿还债务的转让固定资产 57 ）偿还债务的转移投资 58 ）投资在形成固定资产 59 ）偿还债务的转移库存量
2.reconciliation净利润现金流量从经营 活动
62 ）净利润
63 ）补充规定的坏帐或不良债务注销 64 ）固定资产折旧 65 ）无形资产摊销
损失处置固定资产，无形资产
66 ）和其他长期资产（或减：收益） 67 ）损失固定资产报废 68 ）财务费用
69 ）引起的损失由投资管理（或减：收益） 70 ） defered税收抵免（或减：借记卡） 71 ）减少存货（或减：增加）
72 ）减少经营性应收（或减：增加） 73 ）增加的经营应付账款（或减：减少） 74 ）净支付的增值税（或减：收益净额 75 ）净经营活动的现金流量 3.net增加现金和现金等价物 76 ）的现金，在此期限结束 77 ）减：现金期开始
78 ）加：现金等价物在此期限结束 79 ）减：现金等价物期开始
80 ） ，净增加现金和现金等价物
第11篇：资产负债表_0729
家庭构成：（可选择：单身家庭、二人世界、三口之家……）
一、家庭成员基本情况本人
税后工资、奖金、各类福利补贴收入之和。
家庭成员
2税后工资、奖金、各类福利补贴收入之和。
……
三、家庭月度税后收支表
注：工资收入包括奖金和各类福利补贴（月均）。
四、家庭年度税后收支表
五、理财目标及风险偏好
六、其他补充说明（可以根据自身情况补充一些个性化的说明）
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第12篇：中国人寿保险公司资产负债表分析1[定稿]
中国人寿保险公司资产负债表分析
保险公司作为自主经营、独立核算、自负盈亏的市场竞争主体，其财务管理是保险公司经营管理过程中的重要环节。通过对保险公司财务状况和经营成果的分析，可以反映保险公司经营过程的全貌，为保险公司的经营决策提供重要的财务信息。保险公司的财务管理包括保险公司的资产管理、负债管理、成本费用和利润分配管理。在此我们就中国人寿保险公司的资产负债表为例进行分析。（数据见excel的资产负债表中）
2010年对资产的纵向分析
2010年各资产所占比例
结合到EXCEL中的图表可以得出：2010年中国人寿保险公司的资产主要是由定期存款（31%）、可供出售金融资产（39%）、持有至到期投资（17%）组成。
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2010年中国人寿保险公司各负债所占比例
由饼图中可知（具体数据点击资产负债表中的饼图）：寿险责任准备金在2010年的中国人寿保险公司的负债比例中所占比例最大（83%）。
2009到2010年（资产的横向比较分析）
从总资产来看，09年到10年中国人寿保险公司的资产规模不断扩大，从09年的1226257百万到1410579百万，资产增加了184322百万，增长率为15.03%。从各个项目来看，①货币资金较09年增长了32.24%，主要原因是投资资产配置及流动性管理的需要。这说明了中国人寿保险公司的支付能力和财务适应能力明显增强。从风险管理的角度看，保险公司持有货币资金是其业务正常经营、稳步发展的必要保证。保险业务具有不确定性，事故的发生不以人的意志为转移，保险事故发生后，保险赔偿必须及时足额到位，这既是保险合同的规定，也是保险公司取信于投保人的立身之本。没有一定的货币资金，保险理赔就会出现资金问题，从而影响其义务的履行。但是从效益角度看，由于货币资金是一种短期资产，收益率较低，留存的货币资金太多会造成资金闲置，失去投资机会，应向保险公司资产的增值能力，带来机会成本。所以，人身保险公司应根据自身实际情况并做好资金
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预测，合理安排资金头寸（存款余额管理），确定和保持一个合理的货币资金持有数量。②交易性金融资产与09年相比较也有一定的增幅，增长了6.49%，主要原因是交易类债券规模的增加。由于交易性金融资产是现金的后备来源，具有持有时间较短、容易变现、金额经常波动、盈利与亏损难以把握等特点，流动性仅次于货币资金。所以交易性金融资产的增加也说明了人身保险公司支付能力和财务适应能力的提高，但是由于金融资产与金融市场联系密切，并且交易性金融资产按照公允价值计量，该类金融资产相关市场变量变化对其价值影响较大，其风险要大于货币资金，尤其是在证券市场尚不完善的时期。因此，交易性金融资产的增多另一方面也暗含着人身保险公司风险的增强，因此保险公司应注意防范风险，增强风险意识。
应收款项除应收分保未决赔款外，都有不同程度增长，特别是应收利息、应收分保账款、应收分保寿险责任准备金比上年度增长较大。对于这三项金额的异常变动应引起公司管理人员及其他财务分析人员的重视，而且还应对这三个异常项目做进一步分析，以查明是否有不合理占用之处。对于应收利息的增加应分析应收利息是否实际存在，是否有真是业务发生，记录是否完整，有无遗漏和重复，应收利息的核销手续是否恰当，按照权责发生制原则，应收利息尚未收回而作为利息收入入账后，必然使保险公司形成虚假收入和虚假利润，最终以实收资本或侵蚀保护利益垫交国家税收，挂账的利息越滚越大，它所带来的后果不仅仅是简单的寅吃卯粮，而且已构成潜在的危险，假打了金融封信。因此，应收利息金额不能偏大，对于应收利息增加
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的部分我们核对，检查其增加的原因。而对于应收分保账款的增加，保险相关人员应核实其是否实际存在，是否有和应付分保款相抵消的行为，另外，还应结合其他各类应收账款明细余额，查明是否有双方同时挂账的项目，或有不属于分保业务的其他往来项。对于以上的三项应收款项的增加保险人员都应该及时催回，以免发生坏账，增加保险公司的经营风险，带来不必要的损失。
保户质押贷款从2009年的13831百万增加到了2010年的23977百万，增加了73.36%，增加的幅度较大，主要原因是保户质押贷款需求的增加。针对如此大的增长率保险公司应检查保护质押贷款是否符合相应保险合同条款规定的贷款条件、金额比例，保户质押贷款是否执行必要的审批、授权手续，是否有以保护质押贷款的形式挪用资金的现象，另外还应结合明细表对保户质押贷款预期的部分进行检查，以合适预期保户质押贷款本息和超过保单现金价值时是否按财务制度规定注销保单，并冲减保单相应的责任准备金。为了提高保险公司抵御风险的能力，从稳健角度考虑，要求计提贷款损失准备，保险公司应注意及时收回。
定期存款（其增加主要是因为公司加大了浮动率协议存款配置力
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度）、可供出售金融资产（增加原因是可供出售金融资产中基金及债券资产规模增长）、持有至到期投资（主要是因为持有至到期债券资产规模的增长）、长期股权投资都有不同程度增长，说明保险公司投资趋于长期化。特别是长期股权投资由2009年的8470百万增加到2010年的20892百万，足足增加了12422百万，增长了146.66%，长期投资的增加，主要原因是公司增加对联营企业的投资以及联营企业权益增长，意味公司的投资收益预计将会增加，但高收益必然面对高风险，所以公司的投资风险也同时增加。由于长期股权投资期限长、金额大，因而对公司的财务状况影响较大。对于公司来说，进行长期股权投资意味着公司一部分资金（特别是现金）投出后在很长时间将无法收回。如果公司资金不是十分充裕或者公司缺乏足够的筹集和调度资金的能力，那么长期股权投资将会使公司长期处于资金紧张状态，甚至陷入困境。另外，由于投资时间长，期间难以预料的因素很多，因而风险也会很大。高风险必然与高收益相对应，所以，保险公司要想获得高收益，必须加强对公司各个方面的管理，认真仔细谨慎的落实公司的每一个方案，做到居安思危，有风险防范意识。投资房地产减少了41.18%，这主要受房地产市场的影响，说明公司开始注重防范风险。
独立账户资产增加了61.45%，说明公司保险产品结构发生变化，重视保险产品的投资理财功能。无形资产增幅不大，增加了9.52%，但说明保险公司已经开始培育无形资产。
2009年到2010年（负债的横向比较分析）
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由资产负债表可知：2010年末与2009年末相比，负债合计增加了186868百万，增长率为18.45%，所有者权益减少了2251百万，增长率为-1.07%。负债的增加主要原因是责任准备金增加所致，其中寿险责任准备金增长24.61%，长期健康险责任准备金增长了32.95%，这意味着寿险和长期健康险业务规模增长较快，市场开拓情况良好，但同时意味着公司偿还长期债务的风险较大。所有者权益的同比下降主要原因是受资本市场波动影响，可供出售金融资产公允价值下降及上年度股息分配。
从各个项目来看：卖出回购金融资产款同比下降31.3%，主要原因是流动性管理的需要。卖出回购金融资产款主要是解决公司的资金来源是一种筹资行为，而且回购价一般高于卖出价，对人身保险公司来说，是一项损失，因此此项金额不宜占用过多。
预收保费、应付手续费及佣金、应付分保账款、应付职工薪酬都有所上升，公司应进一步查明原因，判读这些应付款项增加的合理性，检查公司是否存在拖欠职工薪酬、分保账款、手续费及佣金的现象。应交税费下降了90.2%，下降的幅度比较大，及时足额地缴纳税金是每个公司应尽的法定义务，所以公司应按时足额缴纳税款，不拖欠税款。截至2010年末，应付保单红利同比下降3.2%，主要原因是可供出售金融资产浮盈下降以及公司支付保单红利。应付赔付款较09年有所增长，保险公司应检查其增长的原因，如果是因为保险业务增长所致就是正常的，但是如果是拖欠保护赔款或红利就不正常了。
保户储金及投资款同比增长4.2%，主要原因是公司业务的增长。递延
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所得税负债同比下降28.0%，主要原因是可供出售金融资产浮盈下降。人身保险公司归属于公司股东的股东权益为人民币2,087.10 亿元，同比下降1.1%，主要原因是受资本市场波动影响，可供出售金融资产公允价值下降及上年度股息分配。
2010年中国人寿保险公司的资产负债率=2010年的负债总额/2010年的资产总额=0.85资产负债率在一定程度上反映保险公司的长期偿债能力，这一比率越小，表明公司的长期偿债能力越强；如果这一比率过大，则表明公司的债务负担重，企业的资金实力不强，遇有风吹草动，公司的债务能力就缺乏保证，对投保人和被保险人不利。公司资产负债率过高，投保人和被保险人就会承担风险。2010年的人寿保险公司的资产负债率保持了比较合理的比率。
回首过往，发展犹如逆水行舟，不进则退、慢进也退，只有主动发展、快速发展，才能屹立不倒、激流勇进。放眼未来，发展机遇稍纵即逝、时来易失、赴机在速，我们只有精进不休、砥砺奋进，才能在人寿保险这条播撒爱心的航路上长风破浪，实现客户利益、股东价值、员工成长与企业发展的和谐统一。 - ------杨超
组员：杜蓉、陈瑜、刘静超、胡铸鑫、代昌波、李虹佼、郑春燕、杨佳庆、周彤、朱凌云
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第13篇：【深度报告】五大行资产负债表分析
2014年五大行资产负债表分析
商业银行是利率体系市场（包括货币、债券和信贷市场）的定价核心，而五大国有银行（工、农、中、建、交行）则更代表了全社会最低资金成本定价变化的方向。我们在本篇报告中，以2014年年报为依据，对五大行资产负债、资金成本、资产配置和债券投资进行深入分析，试图在基本面的传统分析框架之外，增加对于机构行为、资金利率运动的微观认识和印证。截止2014年，五大国有银行总资产74.85万亿，占银行业总资产的45%左右；存款总额达55.9万亿,占社会存款余额的46%;债券投资规模13.5万亿，占银行间债市的比重超过45%。在利率市场化进程下，随着银行资金成本从低利率向市场化高利率过度，银行头寸管理和资产负债结构将发生深刻变化，并对货币、债券、理财、信贷和类信贷市场等各层次利率变化产生深远影响。 一.资产架构：增长放缓，同业收缩
资产负债表收缩，总资产降至个位数。2014年五大行总资产增速明显放慢，全年同比增长9%，下半年总资产环比增0.5%（上半年环比增3%），社会融资需求回落、外占流出、存款脱媒和风险偏好下降是主因。
在五大行中，交通银行降幅最多，从2013年13%大幅回落到5.2%，其他银行总资产增速分别为8.9%、9.7%、9.9%和9%，较上年变动-1.1、-0.
2、+0.5和-1个百分点。从各季度增长看，
一、二季度增长较快，而
三、四季度增速显著放缓，环比负增长，呈现缩表，这意味着银行存量资产的腾挪对货币、债市的影响将更为剧烈。
为了更好区分银行的风险资产投资，我们把银行资产结构分为贷款、类信贷（买入返售+应收款项类投资）、纯债投资（交易性金融资产+可供出售金融资产+持有至到期投资）、同业拆借（拆出资金+存放同业），以及现金和存放央行资产。其中，贷款和非标等类信贷的扩张增速代表了银行风险资产偏好和配置。
从资产结构看，类信贷收缩，贷款占比上升显著，债券和同业小幅回升。其中贷款占比大幅上升4.8个百分点到52.7%，债券投资上升1.4个百分点到18.1%，类信贷资产占比下降0.4个百分点到4.5%，五大行几乎不持有非标资产，同业拆借小幅上升0.7%至5.1%。
从各类资产增速看，信贷和同业拆借增长是全年规模扩张的重要贡献来源，而类信贷资产大幅收缩。2014年总资产增速9%，其中信贷增速为10.7%，债券投资为9%，同业拆借资产增速从-0.1%大幅增长至13.6%，是规模增长的重要贡献力量。而类信贷资产（买入返售+应收款项投资）则从2013年增速0.4%大幅降至-7.9%，呈现明显收缩，农业、建行和中行的类信贷投资分别下降22%、6%和15%，在非标严格监管情况下，同业和非标投资剧烈收缩。
二、负债结构：存款流失加剧
1.存款流失加剧，主动负债占比继续上升
4季度五大行总存款规模自3季度首次出现下降后继续回落，较三季度再度下降2212亿，存款同比增速下降0.7个百分点到5.7%。五大行中除工商行环比小幅回升以外，其他大行均较三季度继续缩减。银行存款下降，导致用于债券投资的资金减少，对债市产生冲击。
五大行存款规模继续下降，原因主要是：由于银行信贷和非标等风险资产扩张减慢，资产派生存款能力显著下降；从结构上看，流失最高的是个人活期存款，9月份存款偏离度不超过3%的严格规定导致银行季末揽存冲动大幅降低，抑制了过去理财季末到期转入表内、季初出表现象，减少了存款虚增；互联网金融的快速发展使得存款加速脱媒，转向理财和货币基金，导致客户和存款分流。
从整体负债结构变化看，存款占比下滑，主动负债占比上升。五大银行存款比例4季度较3季度继续下降2个百分点到73%，全年下降3个百分点，持续下滑。对应同业融资和发债融资小幅上升。同业负债尽管在“8号文”“127号文”等严格监管条例下经历了短暂去杠杆过程，但是整体来看在利率市场化和资本市场扩张下仍处于小幅上升趋势。应付债券的上升体现了银行主动负债意识的增强。此外，其他综合化负债产品和同业存单的发行扩宽了负债来源。
2.个人存款流失加速，公司存款定期化趋势明显，抬高资金成本个人存款加速流失
五大行除交行以外，各银行存款来源中，公司存款增速均显著快于个人存款2-3个百分点，反映贷款派生存款成为新增存款的主要来源，而个人存款脱媒趋势仍在加速，2014年五大行理财产品余额占存款总量比重达8%-13%，占个人存款之比均值为25%左右，对交行而言，这一比重甚至已超过40%。
公司存款定期化趋势明显。在存款结构中，不仅依靠对公业务贷款派生的公司存款占比提高，且在公司存款中定期化态势也很明显，工、农、中、建四大行公司定期存款占比分别较上年提高3-4个百分点，与经济活跃度下降、流动性管理手段提高和以高息竞争公司业务等有关。
存款结构决定五大行存款利率成本仍面临刚性上行空间。在五大行的存款结构中，活期存款占比40-50%，定期存款占比45-50%左右，而理财产品占比10-13%附近，其中定期存款以1年期为主，3年及以上定期存款占比非常少。按企业存款和个人存款（包含理财）来看，企业存款占比在35%-60%左右，其中四大行占比较低，交行占比较高为58%。
从变化趋势看，银行主动负债来源上升、短端利率向市场化利率靠拢、以及公司存款占比不断提升（更多凭借资产业务创造存款，而非吸收存款发放贷款），决定了五大行存款利率面临刚性上行的确定性仍强，标志社会最低资金成本中枢在利率市场化完成之前难以下行。
对工、农、中、建四大行，公司存款利率的整体上行幅度明显高于个人存款。公司存款由于资金量大、流动性需求相对稳定，是各类银行竞争的大客户，在存款利率上浮扩大到1.3倍环境下，公司谈判力更强，导致2014年公司定期存款利率普遍上行10bp以上，尤其中工商、中行上行幅度最大。公司存款定期化趋势和定价利率上行，导致公司存款平均利率上行13bp，除建行外，中、工、农和交行分别上行达18bp、13bp、14bp和17bp至2.16%、2.02%、1.74%和2.32%。与之相对，个人存款平均利率上行9bp，工、农、中、建、交行分别上行-1bp、8bp、4bp、2bp和30bp，至2.08%、1.92%、2.36%、2.05%和2.42%。 3.理财产品继续高增长，但部分银行有所放缓
理财产品本质上是存款业务的表外延伸，是增加客户粘性、争夺存款的重要工具。尽管五大行具有传统存款优势，但在城商行和股份制银行大量发行理财、以及互联网金融冲击下，同样面临资金争夺和存款流失加剧。2014年国有银行理财发行量明显加大，交行、工商和农业行2014年末理财余额分别比2013年增长99%、48%和36%至5769亿、1.98万亿和1.16万亿，而中行和建行理财产品余额则增长相对缓慢，同比上升1.1%和-1%至8469亿和1.14万亿。
4.起点，而非终点：五大行整体资金成本继续上行
尽管2014年以来央行货币政策持续放松，货币、债券融资利率大幅回落，央行年内降息25bp，并通过MLF、SLF、PSL等向大行投放资金超过5000亿，但五大行整体资金成本仍继续上行，存款脱媒和竞争加剧，导致银行资金成本从低利率向市场化高利率过度。
根据上市银行年报，我们以“利息支出/付息负债”来计算银行的综合付息负债成本率。2014年五大银行综合付息负债成本率继续上行。截止2014年末，五大行平均负债成本为2.13%，较3季度上行2bp，较2013年末上行16bp，尚未体现出降息效果。五大行之间负债成本也体现出明显分化，其中工商和农业行资金成本最低，分别为1.94%和1.86%，利率上行幅度最小，仅较上年上行4bp和8bp，而建行、中行、交行的表内付息负债成本则分别为2%、2.08%和2.75%，较上年明显上行16bp、19bp和36bp，反映出利率市场化逐渐侵蚀大行核心存款优势，存款利率上行和市场化高利率占比提升，导致资金成本持续抬高。
具体而言，从各类资金成本变化看，存款边际上行幅度最大，但市场化融资利率在不同银行间分化显著。2014年五大行存款利率普遍上行3-21bp，平均资金成本在1.9%-2.35%之间，其中规模最大、网点最多的工商和建行上行幅度最小，而农、中行和交行则受存款脱媒和竞争压力，上行幅度较大。但市场化融资利率则分化更显著，以同业负债为例，工、农、中、建平均融资成本在2.1%左右，但交行却高出近70bp至2.8%附近，主动负债竞争加剧将进一步抬高资金成本，并加大波动性风险。
5.利率市场化趋势下，央行降息作用有限
利率普遍上浮10-20%在利率市场化趋势下，央行降息对降低存款成本的作用有限，尤其对于五大行而言，非市场化定价存款占比超过70%，活期存款与理财资金有2-3%价差，更容易受到互联网货币基金、银行理财的分流和竞争。
从2014年11月以来，央行已连续2次下调存款利率共50bp，2014年11月22日下调存款利率25bp，上调存款浮动范围至1.2倍；2015年3月1日央行再次下调存款利率25bp，并上调存款浮动范围至1.3倍。但两次降息后，五大行存款利率的定价1年期及以下仅下调10-25bp，而2年和3年期存款利率下调50bp，5年期存款下调75bp，活期存款没有下调。事实上，第二次降息后建行甚至扩大了中短期存款浮动范围，3个月、6个月、1年存款分别上浮20%、17%、16%。
三、债券投资：被动配置为主，回归平淡
1.债券投资增速与总资产扩张增速相近，以被动配置为主
五大国有银行2014年在中国市场的债券投资总量为13.5万亿，占债券市场比重为47%（按中债口径），较上年增长1.21万亿，同比增速9.8%，略快于总资产增速。从单个银行看，工、交行的债券投资增速显著回落，工商行债券投资仅为3.7%，在资产配置上主要转向风险资产，而中、农和建行的债券投资规模均增长较快，超过了总资产增速：
建行：债券投资3.47万亿，比上年增加3598.18亿元，增长11.55%； 农行：债券投资2.86万亿，比上年增加3260亿元，增速12.8%； 中行：债券投资2.06万亿，比上年增加2892亿元，增速16.34%；
工行：债券投资3.97万亿，比上年增加1415.7亿元，增长3.7%，以到期续配为主； 交行：证券投资1.16万亿，比上年增加921.99亿元，增速8.61%，总体收益率4.16%。 2.主要投资什么债券？
根据年报披露债券投资细项，五大银行的债券投资的存量结构以国债和政策性金融债为主，2014年全年增持国债3366亿，政策性金融债4037亿，企业债552亿。
从持仓变化看，五大行均大幅增持了政府债券（包括国债和地方政府债），对于中行、交行和建行而言，甚至是第一大增持券种，除了免税和流动性优势外，可能还与2014年央行连续进行MLF、PSL定向放松，一般以政府债券为抵质押品，导致需求被动攀升；另一方面，地方债自发自还扩容，银行为维持当地政府关系对地方债的买入量上升。
此外，工行和交行还加大了对企业债投资力度，对政策性金融债仅保持到期续配的平稳节奏。而农、建行和中行则增持了大量政策性银行债、同业及其他金融机构债，尤其2014年同业存单大量发行，在银行债券配置中占比提高，对其他债券需求有一定挤出影响。
3.前10大重仓金融债：平均利率4.5%，2014年边际新增均在5%以上
从银行持有的重仓金融债来看，五大行重仓的存量金融债平均利率较高，截止2014年末五大行持有的前十大金融债平均利率为4.5%，平均久期为7.3年，区间在【5,8】年，其中农业行平均配置利率最高为4.94%，而中行平均利率最低为4.01%。从边际增量看，2014年五大行新增持的重仓金融券平均收益率均在5%以上，反映出银行在债券投资中对收益率要求逐渐提高，需求偏好从政策性金融债转向票息更高的商业银行债。当前10Y国开和非国开利率为4.24%和4.43%，从存量利率对比来看，非国开债对配置盘吸引力开始增加，从边际增量对比看，配置盘并没有大量买入的动力，将放慢配置节奏，甚至引导资金利率上行，以获得更好的配置时点。
4.债券久期分布：偏好中等期限
在息差要求提高的趋势下，大行增加了中等期限债券的配置，通过提高组合久期来提高收益率。根据工、农银行公布的债券投资剩余期限数据，从2009年至2014年，工商行债券投资中1年期以下债券占比从40.6%降至15.7%，1-5年期债券投资占比增加22个百分点至59.6%，而5年以上期限的债券配置占比也提高3.2个百分点至24.7%。对于农业行而言，债券投资拉长久期表现的更加明显，从2009年至2014年，1年以下债券投资占比从41.1%降至18.8%，5年期以上债券持仓占比上升10个百分点至29.7%，1-5年期债券投资占比从39.3%上升至51.5%。
在资金成本上行和息差压力下，银行一方面增加金融债、商业银行债和信用债配置，通过提高信用风险来提高收益率；另一方面拉长利率产品久期，获取期限利差收益。
对银行自营和配置盘而言，拉长利率债久期比增加中短期信用债配置更利于提高投资收益率。由于银行投资信用债需计提100%风险权重，如果扣除资本占用成本和税收成本，则短融、企业债和银行次级债在风险调整后的实际收益率显著低于国债、地方政府债和金融债等品种。只有信贷和非标资产在风险调整后的回报大于债券投资，属于真正“高风险高回报”品种。因此，当市场处于相对平稳且久期风险有限的环境时，大行债券投资更愿意增持中长久期的利率债配置。
四、定价能力：竞争上行，息差略升
1.生息资产与付息负债利率竞争性上行，息差略升
付息负债成本率：稳步上移。2014年五大行平均付息负债率为2.23%，区间为【2，2.8】，较年初抬升10-26bp，最高与最低者相差82bp，其中工、交行较高，负债成本分化明显，上半年资金偏紧推高成本率，下半年利率略有回落。
生息资产收益率：加速上行。当前信贷市场本质上仍是银行的“卖方市场”，在资金成本上行后，银行增加风险资产配置，提高风险资产定价，2014年五大行生息资产收益率均值在4.65%左右，区间为【4.2-5】，较年初上行10-20bp,农和交行较高。
净息差与净利差：总体略升。2014年五大行净利差和净息差均值为2.46%和2.6%，较2013年上升3bp，其中农业和建行息差水平较高，从变化看，农行显著走扩而交行则大幅缩窄16bp，反映出资金成本上行压缩息差水平。
2.息差分析：信贷定价能力偏弱，同业和债券收益率上升 对2014年五大行生息资产的息差来源进行分析，可以发现： 1）贷款定价上行幅度偏弱。
2014年央行降息40bp，经济下行风险较大，五大行以优质国企和政府客户为主，贷款涨价能力较弱，整体贷款利率上行幅度有限，仅1-9bp，但贷款总量占比略有提升，贷款定价利率弱于净息差表现，也低于资金成本上行幅度，预计未来将继续提高定价。
2）票据贴现和同业利率大幅上行，是息差最大贡献来源。
资产收益率提升20-80bp，主要受益于2014年资金利率偏紧，利率波动加大，银行对市场化融资依赖上升，大行凭资金优势积极扩大同业和票据投资，获取较高收益率，预计2015年同业息差将有所下降。
3）债券投资收益率提高
2014年是继08年之后第2大债券牛市，银行债券投资利率大幅上升20-35bp，至3.5%-4.2%左右，是息差第二大贡献来源，预计2015年债市波动加大，对息差提升的贡献度将有下降。
五、资产质量
不良贷款加速上升，抑制银行风险资产扩张。年报显示，五大行的不良贷款余额和不良贷款率双双呈加速上升趋势。2014年末五大行不良贷款余额合计5061亿，2014年全年增长1064亿，增长31.1%，其中4季度增长503.5亿，不良资产快速增长，关注类贷款不断上升，将持续压低银行风险偏好，抑制未来信贷和非类信用等风险资产的扩张。
贷存比上升较快，接近监管红线，导致债券投资规模相对下降，风险资产扩张放缓。截止2014年末，工、农、中、建、交五大行贷存比分别为68%、65%、73%、73%和74%，部分银行贷存比接近监管红线，叠加17-18%的存款准备金率，流动性资金有限，银行的债券配置需求下降，尤其信用债等风险资产扩张放缓。
不良资产风险暴露上升，银行加快补充资本金。截止2014年年末，五大行平均资本充足率为14.01%，平均核心资本充足率为11.11%，呈现上升趋势。在不良资产暴露上升下，银行已经加快补充资本金步伐，优先股发行、资产证券化等推进速度和意愿都将加快，五大行除建行外均已发布优先股发行预案补充资本金。资本补充压力的持续存在，导致银行资产扩张和风险偏好趋于谨慎，贷款定价的信用风险溢价维持高位。
六、结论：困境突围，大行蝶变
回顾上市银行报表可以发现，2014年五大国有银行资产负债行为特征以及对债市影响主要是： 银行资产端：
1）总资产增长显著放缓，降至个位数，4季度资产负债环比缩表，银行存量资产腾挪对低收益的债券配置有挤出影响；
2）从资产结构看，类信贷收缩，贷款占比上升显著，对风险资产投资增加，债券和同业小幅回升，大行能够分享货币市场需求增长和利率上行带来的同业收益；
3）债券投资放缓，债券投资增长与总资产增速相近，以被动配置为主。2014年主要增持国债、金融债等利率品，部分银行增持信用债和同业存单。前10大重仓金融债平均利率4.5%，新增重仓券利率在5%以上，收益率要求提高。久期有一定上升，1年以下债券占比持续下降，对银行而言，风险调整后拉长利率债久期的回报大于增持中短期信用债的总回报。
4）不良资产上升较快，贷存比接近监管红线，流动性资金有限，抑制风险资产扩张，债券配置需求也相应下降。 银行负债端：
1）资金成本刚性上升，主动负债占比仍有很大提升空间，存款利率与市场化利率仍有3%左右利差，推动存款脱媒化持续，负债久期缩短、波动性增大，带动社会资金成本仍将趋势性上行，对中长期债券收益率补偿要求也相应上升。
2）利率市场化推升存款成本，理财竞争、存款定期化趋势和公司存款利率上行较快是主因，央行下调存款基准利率的边际作用较小。
3）息差提升主要依赖投资收益上行，生息资产收益率中贷款定价提升幅度偏弱，2014上半年资金紧张环境下同业利率上行和债券投资收益提高，是息差扩张的主要来源，但在2015年难以持续。
困境突围，大行蝶变。整体而言，利率市场化大趋势下，银行从单纯依赖资产扩张的“跑马圈地”时代进入存量调整的“精耕细作”时期，竞争加剧和息差压力下，过去作为债市中流砥柱的大行配置性需求在投资结构中增持力度相对弱化，以被动配置为主，对期限溢价、信用利差的要求回报率更高，此外同存、非标、PPN、ABS、资产收益权等高息资产竞争也导致如果债券利率不具备相对优势，将在资产配置效应下被挤出，整体资产定价水平和回报率要求将继续上行。
中国银行 概况
截止2014年底，总资产为15.25万亿，其中贷款规模8.48万亿，占比56%，债券及其他金融资产投资规模2.71万亿，占比18%，其中债券投资规模2.10万亿，占比14%，同业规模1.1万亿，占比7%。
债券投资分析
债券投资规模稳定，规模增速低于总资产扩张速度。债券投资规模从2013H2到2014H2分别为18111亿、19244亿和20996亿，占总资产比在14%附近，基本稳定。债券投资同比增速为15%，为连续5个季度增长最快的时期，但仍慢于总资产增速17%。债券投资平均收益为3.50%，同比提高32bps，但低于同业4.44%和贷款5.19%。
国债为主、政策性金融债和公司债券次之。由于国债资本占用为0，本行配置较多国债，截止2014年12月持有规模8868亿，占债券投资规模42%，政策性金融债和公司债规模分别为3837亿和3145亿，占比20%和11%，2014年下半年银行主要增持了国债、政策性金融债和金融机构债券。
应收款项投资下非标占比38%，同业项下无非标资产。非标入表导致非标转入应收款项下，截至2014年年末持有信托投资和资管计划1541亿，占应收账款投资36%，但仅债券投资总规模的7%，同业项下无非标资产。
债券投资以持有至到期的配置账户为主，交易账户略有上升。配置仓位占比一直稳定在61%左右，占比较为稳定。
从负债来源和资金成本看，负债来源结构中，存款占比79%，呈缓慢下降趋势，其中公司存款占比68%，个人存款占比32%；同业融资保持稳定在2%，负债成本方面，吸收存款成本为2.02%，较2013年同期上升15bp，同业负债成本为3.88%，下升4bps，导致平均付息负债成本为2.10%，较2013H1上行12bps。
不良贷款余额增长规模居上市银行之首，不良风险上升，资本充足率宽松。2014H2不良贷款余额为842.6亿元，较上年末增加250.5亿，不良贷款率为1.18%，较2013年末大幅上22bps，逾期贷款规模1259亿，逾期贷款率1.48%，不良贷款持续上升风险值得关注。资本充足率为14.78%，核心资本充足率为11.04%，分别较2013年末上行124bps和59bps，尽管不良风险上升但是整体资本充足率宽松压力不大。
交通银行 概况
截止2014年12月，总资产为6.26万亿，资产同比增速5%，较2013年13%大幅放缓，其中贷款规模3.43万亿，占比55%，证券及其他金融资产投资11628亿，占比19%，同业资产规模5250亿，占比8%，此外，现金和存放央行款项9380亿，占比15%。
债券投资分析
债券投资占比显著下降。债券投资规模从2013H2到2014H2分别为9512亿、9504亿和9445亿，从占总资产比来看分别为15.96%、15.12%和15.08%,呈现下降趋势，反应出本行在逐步缩减债券投资占比。2014年末债券投资同比增速为为-1%。大幅低于总资产增速和贷款增速5%。观察债券投资平均收益为4.16%，较2013年同期上升30bp，高于同业存放利率3.81%。以国债和金融机构债投资为主，减持公司债。截止2014年底，国债及央票持有规模为3461亿，占总的债券投资比为36.6%，金融机构债规模为3994亿，占比为44.6%，公司债券规模为1891亿，占比16.9%，从2013H2至2014H2来看，各类债券占比变化不大,2014年减持公司债。
应收款项下非标资产大幅上升，买入返售下无非标。应收款项类投资规模从2013H2至2014H2分别为1198亿、1485亿和2116亿，2014年全年非标大幅增长，非标规模分别为942亿、1222亿和1840亿,占比分别为79%、82%和87%，监管政策下资产反脱媒化和非标入表，导致应收账款项目下非标规模大幅上升。
买入返售金融资产主要是证券、贷款、票据，无非标。
配置持仓小幅下降，交易持仓增加。2013H2至2014H2期间，配置（持有至到期投资）占比分别为71%，69%和67%，配置占比保持较高水平，但呈现小幅下降趋势。在2014年债券牛市中增加交易仓位。
从负债来源和资金成本看，负债结构中，存款来源占比75%，较2013年末下降3个百分点，其中公司存款占比68%，个人存款占32%，相应的市场化融资占比上升，同业融资占比24%，呈小幅上升趋势。负债成本方面，存款平均利率为2.35%，上升21bps，主要是受到存款脱媒和吸存成本上升的冲击；同业负债成本为4.17%，较2013同期上行21bp，最终平均付息负债成本为2.82%，较2013年末大幅上行26bps。
不良率上行，资本充足率相对宽松，不良贷款余额为430.1亿，较年初增长87亿，不良率为1.25%，较上年末上行0.20个百分点，属于较高水平，逾期贷款规模812.47亿，较上年末大幅增长3，逾期贷款率1.296%。资本充足率为13.94%，核心资本充足率为11.04%，分别较2013年末上行76bps和27bps，资产质量仍有压力，资产扩张主动放缓。
工商银行 概况
截止2014年12月，总资产为20.60万亿，其中贷款规模11.26万亿，占比54%；证券及其他金融资产投资4.43万亿，占比22%，其中纯债券投资规模3.8万亿；同业资产规模为1.25万亿，占比6.07%。
债券投资分析
最大的债券配置银行，但新增需求放缓。债券投资规模从2013H2到2014H2分别为37314亿、38710亿和38358亿，占总资产比约19%。债券投资同比增速持续回落，2014H2仅为3%，慢于总资产增速9%以及贷款增速11%，资产再配置呈现向风险资产转移趋势。债券投资平均收益为3.93%，较13年末上行19bp，高于同业资产的3.24%。
国债和政策性金融债为主，持仓比例稳定。政府和中央银行债持仓规模为13707亿，占比35.7%，较上年末的36.4%小幅下降，政策性金融债持仓规模为16727亿，占比43%，较上年末小幅下降1个百分点。企业债持仓规模有所增加。
配置占比下降，可供出售项占比提高，主动投资盈亏将影响当期损益表中。配置账户（持有至到期）占比67%，较上年末下降3个百分点，持有到期科目可以避免市场波动对损益表和资产负债表的影响，但占比呈下降趋势，体现主动投资特征的可供出售资产项占比提高至31%，较上年末上升3个百分点。投资损益将反映进当期损益表，在主动交易投资科目下，银行对套息价值更高的政策性金融债和企业债偏好更高。
无非标投资。应收款项类投资下均为债券，买入返售项下为证券、票据、贷款，均没有非标资产，在监管约束下，资产扩张相对谨慎。
从负债来源和资金成本看，负债结构中，存款占比87%，较2013年末下降1个百分点，其中公司存款占比49%，居民存款占比51%，未来将受到存款脱媒化和吸存成本上行的冲击；同业融资占比11%。负债成本方面，吸收存款成本为2.04%，较13年同期上行6bps；同业负债成本为2.35%，上行8bps，平均付息负债成本为2.12%，较2013H1上行7bps。
资本较为充足，不良率抬升。2014年不良贷款922亿元，较上年增长190亿元，不良贷款率为1.13%，上行14bps，逾期贷款2106亿，逾期贷款率1.91%，较年初上涨769亿和56bp。资本充足率为14.29%，一级资本充足率为11.49%，较13年末分别上行98ps和87bps，资本较为充裕，资产再配置仍将向风险资产转换。
建设银行
概况
截止2014年末，总资产为16.7万亿，其中贷款规模9.4万亿，占比57%；证券及其他金融资产投资3.7万亿，占比22%，其中债券投资规模3.48万亿，占总资产比21%；此外，同业资产7887亿，占比5%。
债券投资分析
第二大债券投资银行，债券投资加速，同业资产收缩。2014年末债券投资规模为3.48万亿，是第二大债券投资银行，从2013下半年起债券投资增速维持在20%左右高位，显著高于总资产增速9%和贷款增速10%；而同业资产则呈现明显收缩趋势，大行资金融出意愿下降，流动性管理需求上升。
债券投资规模平稳上升。债券投资规模从2013H2到2014H2分别为34146亿、35114亿和37278亿，占总资产比在20%附近，基本稳定。债券投资平均收益为4.03%，比2013年末上行29bp，低于同业和贷款收益率。
以国债、银行及非银行金融机构为主，政策性银行和企业债较少。2014年末本行持有国债、银行及非银行金融机构、政策性银行、企业债规模为1.2万亿、1.03亿、5371亿和4879亿，占比分别为35%、30%、15%、14%。2014年本行显著增持了银行和国债和非银金融机构债。 应收款项类投资和买返下均无非标。应收款项类投资下均为债券，买返下为债券和票据，均无非标。
债券投资以配置需求为主，交易账户占比小幅上升。持有至到期投资占债券投资之比从小幅下降2个百分点到66%，以配置需求为主，投资收益不易受到市场波动的影响，此外交易账户持仓比例小幅上升，以其他债务工具的增加为主。
从负债来源和资金成本看，负债结构中，存款占比86%，是最稳定负债来源，其中企业存款占比68%，居民存款占比32%。
市场化融资占比上升。成本方面，吸收存款成本为1.92%，较2013年末上行3bps，同业负债成本为2.86%，下行84bps，平均付息负债成本为2.11%，较2013年末上行13bps。
从不良贷款率和资本充足率来看，不良贷款为1131亿元，不良贷款率为1.19%，较2013年末上升297亿和0.2个百分点，逾期贷款1332亿，逾期贷款率1.41%，较2013年末增加465亿和40bps。资本充足率为14.71%，较上年末上行83bps，核心资本充足率12.09%，上行95bps。资产质量下滑，但资本实力仍增强，风险资产将维持平稳均衡扩张。
第14篇：资产负债表结构变动情况的分析评价
资产负债表结构变动情况的分析评价
（一）资产结构的分析评价
（1）从静态方面分析，一般来说，企业流动资产变现能力强，其资产变现风险小；非流动资产变现能力差，其资产风险较大。所以流动资产比重较大时，企业的流动性强而风险小时，非流动资产资产比重高时，企业资产弹性较差，不利于企业的灵活调度资金，风险较大。该公司非流动资产2013年比重高达54.53%，2012年的比重50.64%，2011年的比重51.58%，2010年的比重51.76%。该公司的流动资产2013年的比重45.47%，2012年的比重49.36%，2011年的48.42%，2010年的比重48.24%。根据该公司的资产结构，可以认为该公司资产的流动性不强，资产风险较大。
（2）从动态方面分析，本期该公司流动资产比重2013年到2012年的下降了
3.89%，2012年的到2011年的比重下降了0.94%，2011年的到2010年的比重下降了0.18%。结合各资产项目的结构变动情况来看，该公司的资产结构相对比较不稳定。
（二）资本结构的分析评价
（1）从静态方面看，该公司股东权益2013年比重为58.51%，2012年的比重为50.30%，2011年的比重为53.23%，2010年的比重为61.71%。负债的比重2013年为41.49%，2012年的比重为49.70%，2011年的比重为46.77%，2010年的比重为38.29%，资产负债表率还是不高的，财务风险相对较小，结合企业盈利能力，通过权益结构化分析才能说明。
（2）从动态方面来看，该公司股东权益比重依次下降了8.21%，上升了2.93%，上升了8.48%；负债比重依次上升了8.21%，下降了2.93%，下降了8.48%，各项变动幅度不大，该公司的资本结构变动还是较稳定的，财务实力有点下降。
（三）根据恒丰公司的资产负债表垂直分析表可以发现，该公司本年流动资产的比重为45.47%，流动负债比重为28.13%，属于风险性结构。该公司上年流动资产的比重49.36%，流动负债的比重为32.29%。从该公司的动态方面看，相对于上年，虽然该公司的资产结构和资本结构都有所改变，但该公司的资产结构域资本结构的适应程度的性质并未改变。
第15篇：第二章财务报表分析资产负债表解读习题（推荐）
第二章 资产负债表解读
一、单项选择题
1．--------是资产中流动性最强的（）
A.货币资金B.存货C.应收账款D.应收票据
2．交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应当按--------计价()
A.历史成本B.公允价值C.可变现净值D.售价
3．交易性金融资产与可供出售金融资产投资在会计计量上的共同之处主要是
()
A.都按公允价值进行计量
B.期末计价
C.按实际权益调整投资账面价值
D.收到现金利息时作为投资收益
4．根据国家法律和行政法规`国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出叫（）
A.环保费B.卫生费C.弃置费用D.资源费
5．企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当在发生时计入（）
A.营业费用B.项目成本C.在建工程D.当期损益
6．--------指企业在购买另一个企业时（双方为非同一控制的企业），购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额。（）
A.资本公积B.商誉C.无形资产D.递延资产
7．非货币性流动负债是指不需要以货币来偿还的流动负债，包括（）
A.预收账款B.短期借款C.应付账款D.应付票据
8．按照偿付金额是否确定，流动负债可分为（）
A.货币性流动负债B.金额确定的流动负债C.融资活动的流动负债D.营业活动的流动负债
9．下面属于企业长期负债的是（）
A.长期借款B.应付账款C.预收账款D.应付股利
10．采用补偿贸易方式下引进国外设备应付的价款`融资租入固定资产的租赁费属于（）
A.长期应付款B.应付账款C.预收账款D.应付股利
11．在租赁期开始日，企业应当将--------作为租入资产的入账价值。（）
A.租赁开始日租赁资产公允价值
B.最低租赁付款额现值
C.出租方的资产账面价值
D.租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者
12．--------是企业在某个时期各项资产相互之间的搭配关系。（）
A.资产结构B.资本结构C.构成比率D.负债结构
13．当企业处于--------时，会收缩生产规模，减少固定资产，增加货币资金，应对即将到来的经济萧条。（）
A.成长阶段B.繁荣阶段C.衰退阶段D.复苏阶段
14．--------是指企业为了回避财务风险和经营风险，持有数量较大的流动资产。
()
A.保守型资产结构B.适中型资产结构C.激进型资产结构D.稳定型资产结构
15．将资产划分为无形资产和有形资产的标志是（）
A.资产的流动性B.资产的使用形态C.资产的占用期限D.资产价值的大小
二．多项选择题
1．企业保持一定的货币资金的动机有（）
A.交易动机B.预防动机C.投资动机D.保守动机E.盈利动机
2．企业货币持有量由以下因素决定（）
A.企业规模B.所在行业特性C.企业融资能力D.企业负债结构E.企业未来发展趋势
3．对交易性金融资产进行分析时，应当关注（）
A.企业划分为该类别的资产是否准确
B.分析时的公允价值与报表上的数据是否一致
C.金额是否比较大
D.真实性
E.周转速度
4．对应收账款质量的判断应当从以下方面分析（）
A.应收账款的数量B.应收账款的账龄C.应收账款的债务人分布D.坏账准备的计提E.真实性
5．当存货出现以下--------情况时，应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况。()
A.市价持续下降，并且在可预见的未来无回升希望的
B.企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格
C.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品需要，而该原料的市场价格又低于其账面成本
D.企业提供的产品过时
E.消费者偏好改变使市场需求发生变化
6．下列说法正确的是（）
A.产成品`商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价确定为可变现净值
B.产成品`商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定为可变现净值
C.用于生产的材料`在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本`估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值
D.用于生产的材料`在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以其估计售价减去至完工时估计将要发生的成本`估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值
E.为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常以合同价格作为其可变现净值
7．长期股权投资中--------的后续计量应当采用成本法核算。（）
A.企业持有的对子公司的投资
B.对合营企业的投资
C.对联营企业的投资
D.对合资企业的投资
E.对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价`公允价值不能可靠计量的长期股权投资
8．对持有至到期投资的质量进行分析应当注意（）
A.对债权相关条款的履约行为进行分析
B.分析债权人的偿债能力
C.持有期内投资收益的确认
D.是否按公允价值进行计量
E.公允价值变动是否计入当期损益
9．固定资产质量分析时，应当注意以下方面（）
A.应当关注固定资产规模的合理性
B.固定资产的结构
C.固定资产的折旧政策
D.固定资产的计价的正确性
E.固定资产的余额
10．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件才能确认为无形资产（）
A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C.无形资产产生经济利益的方式，应当证明其有用性
D.有足够的技术`财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
11．以下属于流动负债的是（）
A.资本公积B.应收账款C.应付账款D.应交税费E.固定资产
12．流动负债按照偿付手段不同可以分为（）
A.货币性流动负债B.非货币性流动负债C.金额确定的流动负债D.金额需要估计的流动负债E.融资活动形成的流动负债
13．企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足--------条件时，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时记入当期损益。()
A.企业有意愿解除劳动关系
B.职工自愿解除劳动关系
C.企业已制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施
D.企业不能单方面撤回解除劳动合同计划或建议
E.企业能单方面撤回解除劳动关系计划或建议
14．股份支付是企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易，分为（）
A.权益结算的股份支付B.银行存款结算的股份支付C.工资结算的股份支付D.票据结算的股份支付E.现金结算的股份支付
15．在满足以下--------条件时，或有负债应当被确认为预计负债。（）
A.该义务时企业承担的现时义务
B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业
C.该义务的金额能够可靠地计量
D.债权人能够明确
E.偿还时间明确
16．企业涉及预计负债的主要事项包括（）
A.未决诉讼B.产品质量担保债务C.亏损合同D.重组义务E.信用担保
17．属于资本公积的事项包括（）
A.投入资本B.资本溢价C.以权益结算的股份支付D.可转债的转换权价值E.认股权证
18．资产结构是企业在某个时刻各项资产相互之间的搭配关系，造成企业资产结构相互之间有较大差异的因素有（）
A.企业内部管理水平B.企业规模C.企业的资本结构D.行业因素E.经济周期
19．企业的经济周期分为（）
A.萌芽阶段B.成长阶段C.繁荣阶段D.衰退阶段E.复苏阶段
20．一个企业流动资产和长期资产之间的比重与管理层的风险态度有很大关系，与之相适应的资产结构分为（）
A.保守型资产结构B.适中型资产结构C.激进型资产结构D.开放型资产结构E.宽松型资产结构
21．资本结构是指企业各项资本的构成及其比例关系，其影响因素包括（）
A.企业面临的筹资环境B.资本成本与融资风险C.行业因素D.企业的生命周期E.获利能力和投资机会
三、判断说明题
1．当企业负债中短期债务占较大的比重时，企业应考虑保持比较低的货币资金数额。（）
2．企业应收账款的债务人集中可能导致账龄增加，现金折扣上升，但会减少应收账款的管理难度和管理成本。（）
3．从财务分析的角度，对于存货的市价计量应当采用重置成本比较妥当。（）
4．对存货的周转状况进行分析时，如果企业的销售具有季节性，应当使用全年各月的平均存货量。（）
5．对于同一控制下的企业合并成的长期股权投资，其入账价值应当以合并方支付的对价的公允价值计价。（）
6．对于联营企业和合营企业的投资应当采用成本法。（）
7．企业内部研究开发项目开发阶段的支出应于发生时计入当期损益。（）
8．对于非同一控制下的控股合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉，在合并方的资产负债表上列示。（）
9．当无形资产在企业资产结构中占有较大的比重时，我们对企业未来发展前景是看好的。（）
四，简答题
1．固定资产质量分析时应该注意什么问题？
2．企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足什么条件时才能确认为无形资产？
3．财务人员应当注意企业的租赁是否符合融资租赁的确认条件是什么？
4．资金需要量分析的主要方法是销售百分比结合长期投资分析，简述其步骤是什么。
第16篇：现金流量表分析以及,与资产负债表（优秀）
现金流量表分析以及与资产负债表、利润表之间的关联分析
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合利润表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此，现金流量表的分析可以从以下几方面着手：
一、现金流量及其结构分析
企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。
（一）经营活动产生的现金流量分析。
1、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。
2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。
3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。
（二）投资活动产生的现金流量分析
当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。
（三）筹资活动产生的现金流量分析
一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。
（四）现金流量构成分析
首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。
二、现金流量表与利润表比较分析
利润表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，它揭示了企业利润的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标，但却存在一定的缺陷。众所周知，利润是收入减去费用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等来进行的，其中包括了太多的会计估计。尽管会计人员在进行估计时要遵循会计准则，并有一定的客观依据，但不可避免地要运用主观判断。而且，由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付出了现金，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务状况不符。有的企业账面利润很大，看似业绩可观，而现金却入不敷出，举步艰难；而有的企业虽然巨额亏损，却现金充足，周转自如。所以，仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。如能结合现金流量表所提供的现金流量信息，特别是经营活动现金净流量的信息进行分析，则较为客观全面。其实，利润和现金净流量是两个从不同角度反映企业业绩的指标，前者可称之为应计制利润，后者可称之为现金制利润。二者的关系，通过现金流量表的补充资料揭示出来。具体分析时，可将现金流量表的有关指标与利润表的相关指标进行对比，以评价企业利润的质量。
（一）经营活动现金净流量与净利润比较，能在一定程度上反映企业利润的质量。也就是说，企业每实现1元的账面利润中，实际有多少现金支撑，比率越高，利润质量越高。但这一指标，只有在企业经营正常，既能创造利润又能盈得现金净流量时才可比，分析这一比率也才有意义。为了与经营活动现金净流量计算口径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。
（二）销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。
（三）分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较，可大致反映企业账面投资收益的质量。
三、现金流量表与资产负债表比较分析 资产负债表是反映企业期末资产和负债状况的报表，运用现金流量表的有关指标与资产负债表有关指标比较，可以更为客观地评价企业的偿债能力。盈利能力及支付能力。
（一）偿债能力分析
流动比率是流动资产与流动负债之比，而流动资产体现的是能在一年内或一个营业周期内变现的资产，包括了许多流动性不强的项目，如呆滞的存货，有可能收不回的应收账款，以及本质上属于费用的待摊费用，待处理流动资产损失和预付账款等。它们虽然具有资产的性质，但事实上却不能再转变为现金，不再具有偿付债务的能力。而且，不同企业的流动资产结构差异较大，资产质量各不相同，因此，仅用流动比率等指标来分析企业的偿债能力，往往有失偏颇。可运用经营活动现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为流动比率等指标的补充。具体内容为：
1、经营活动现金净流量与流动负债之比。这指标可以反映企业经营活动获得现金偿还短期债务的能力，比率越大，说明偿债能力越强。
2、经营活动现金净流量与全部债务之比。该比率可以反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。
3、现金（含现金等价物）期末余额与流动负债之比。这一比率反映企业直接支付债务的能力，比率越高，说明企业偿债能力越大。但由于现金收益性差，这一比率也并非越大越好。
（二）盈利能力及支付能力分析
由于利润指标存在的缺陷，因此，可运用现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为每股收益、净资产收益率等盈利指标的补充。
1、每股经营活动现金净流量与总股本之比。这一比率反映每股资本获取现金净流量的能力，比率越高，说明企业支付股利的能力越强。
2、经营活动现金净流量与净资产之比。这一比率反映投资者投入资本创造现金的能力，比率越高，创现能力越强。
四、现金流量表中的现金的含义
阅读现金流量表，首先应了解现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上\"货币资金\"项目的内容。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上\" 短期投资\"项目中符合以下条件的投资：
1、持有的期限短
2、流动性强
3、易于转换为已知金额的现金
4、价值变动风险很小 在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。
五、现金流量表中经营活动现金流量净额与利润表的净利润相差的原因
1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。
有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本期新增应收账款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。
有的上市公司对应收账款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的上市公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收账款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。
有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。
2、由于对现金流量分类的需要。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。
例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。
上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使上市公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。
第17篇：完整英文版资产负债表
完整英文版资产负债表、利润表及现金流量表
资产负债表 Balance Sheet
项 目ITEM
货币资金Cash
短期投资Short term investments
应收票据Notes receivable
应收股利Dividend receivable
应收利息Interest receivable
应收账款Accounts receivable
其他应收款 Other receivables
预付账款 Accounts prepaid
期货保证金 Future guarantee
应收补贴款 Allowance receivable
应收出口退税 Export drawback receivable
存货Inventories
原材料 Raw materials
产成品(库存商品) Finished goods
待摊费用Prepaid and deferred expenses
待处理流动资产净损失Unsettled G/L on current aets
一年内到期的长期债权投资 Long-term debenture investment falling due in ayear
其他流动资产Other current aets
流动资产合计Total current aets
长期投资： Long-term investment：
其中:长期股权投资 Including long term equity investment
长期债权投资 Long term securities investment
*合并价差 Incorporating price difference
长期投资合计Total long-term investment
固定资产原价 Fixed aets-cost
减：累计折旧 Le: Accumulated Depreciation
固定资产净值 Fixed aets-net value
减：固定资产减值准备Le: Impairment of fixed aets
固定资产净额Net value of fixed aets
固定资产清理Disposal of fixed aets
工程物资Project material
在建工程Construction in Progre
待处理固定资产净损失Unsettled G/L on fixed aets
固定资产合计 Total tangible aets
无形资产Intangible aets
土地使用权use rights
递延资产（长期待摊费用）Deferred aets
固定资产修理Fixed aets repair
固定资产改良支出 Improvement expenditure of fixed aets
其他长期资产 Other long term aets
特准储备物资Specially approved reserving materials
无形及其他资产合计Total intangible aets and other aets
递延税款借项 Deferred aets debits
资 产 总 计Total Aets
资产负债表(续表) Balance Sheet
项 目ITEM
短期借款Short-term loans
应付票款Notes payable
应付账款Accounts payab1e
预收账款Advances from customers
应付工资Accrued payroll
应付福利费 Welfare payable
应付利润(股利)Profits payab1e
应交税金Taxes payable
其他应交款 Other payable to government
其他应付款 Other creditors
预提费用Provision for expenses
预计负债Accrued liabilities
一年内到期的长期负债Long term liabilities due within one year
其他流动负债Other current liabilities
流动负债合计 Total current liabilities
长期借款Long-term loans payable
应付债券Bonds payable
长期应付款 long-term accounts payable
专项应付款 Special accounts payable
其他长期负债Other long-term liabilities
特准储备资金 Special reserve fund
长期负债合计Total long term liabilities
递延税款贷项Deferred taxation credit
负 债 合 计Total liabilities
* 少数股东权益Minority interests
实收资本(股本)Subscribed Capital
国家资本National capital
集体资本Collective capital
法人资本Legal person’s capital
国有法人资本State-owned legal person’s capital
集体法人资本Collective legal person’s capital
个人资本Personal capital
外商资本Foreign businemen’s capital
资本公积Capital surplus
盈余公积surplus reserve
法定盈余公积statutory surplus reserve
公益金public welfare fund
补充流动资本Supplementary current capital
* 未确认的投资损失（以“-”号填列）Unaffirmed investment lo
未分配利润 Retained earnings
外币报表折算差额 Converted difference in Foreign Currency Statements所有者权益合计Total shareholder’s equity
负债及所有者权益总计Total Liabilities & Equity
利润表 INCOME STATEMENT
项 目 ITEMS
产品销售收入Sales of products
其中：出口产品销
售收入Including：Export sales
减：销售折扣与折让Le：Sales discount and allowances
产品销售净额 Net sales of products
减：产品销售税金 Le：Sales tax
产品销售成本Cost of sales
其中：出口产品销售成本 Including：Cost of export sales
产品销售毛利Gro profit on sales
减：销售费用Le：Selling expenses
管理费用 General and administrative expenses
财务费用 Financial expenses
利息支出(减利息收入) Interest expenses (minus interest income)
汇兑损失(减汇兑收益) Exchange loes(minus exchange gains)
产品销售利润 Profit on sales
加：其他业务利润 Add：profit from other operations
营业利润 Operating profit
加：投资收益 Add：Income on investment
加：营业外收入 Add：Non-operating income
减：营业外支出 Le：Non-operating expenses
加：以前年度损益调整 Add：adjustment of lo and gain for previous years利润总额Total profit
减：所得税Le：Income tax
净利润Net profit
现金流量表Cash Flows Statement
1.Cash Flows from Operating Activities: cash流量从经营活动
01)Cash received from sales of goods or rendering of services所收到的现金从销售货物或提供劳务
02)Rental received收到的租金
Value added tax on sales received and refunds of value增值税销售额收到退款的价值
03)added tax paid增值税缴纳
04)Refund of other taxes and levy other than value added tax退回的其他税收和征费以外的增值税
07)Other cash received relating to operating activities其他现金收到有关经营活动
08)Sub-total of cash inflows分，总现金流入量
09)Cash paid for goods and services用现金支付的商品和服务
10)Cash paid for operating leases用现金支付经营租赁
11)Cash paid to and on behalf of employees用现金支付，并代表员工
12)Value added tax on purchases paid增值税购货支付
13)Income tax paid所得税的缴纳
14)Taxes paid other than value added tax and income tax支付的税款以外的增值税和所得税
17)Other cash paid relating to operating activities其他现金支付有关的经营活动
18)Sub-total of cash outflows分，总的现金流出
19)Net cash flows from operating activities净经营活动的现金流量
2.Cash Flows from Investing Activities: cash流向与投资活动
20)Cash received from return of investments所收到的现金收回投资
21)Cash received from distribution of dividends or profits所收到的现金从分配股利，利润
22)Cash received from bond interest income所收到的现金从国债利息收入Net cash received from disposal of fixed aets, intangible现金净额收到的处置固定资产，无形资产
23)aets and other long-term aets资产和其他长期资产
26)Other cash received relating to investing activities其他收到的现金与投资活动
27)Sub-total of cash inflows小计的现金流入量
Cash paid to acquire fixed aets, intangible aets用现金支付购建固定资产，无形资产
28)and other long-term aets和其他长期资产
29)Cash paid to acquire equity investments用现金支付，以获取股权投资
30)Cash paid to acquire debt investments用现金支付收购债权投资
33)Other cash paid relating to investing activities其他现金支付的有关投资活动
34)Sub-total of cash outflows分，总的现金流出
35)Net cash flows from investing activities 净现金流量，投资活动产生
3.Cash Flows from Financing Activities:流量筹资活动
36)Proceeds from iuing shares 的收益，从发行股票
37)Proceeds from iuing bonds的收益，由发行债券
38)Proceeds from borrowings的收益，由借款
41)Other proceeds relating to financing activities其他收益有关的融资活动
42)Sub-total of cash inflows小计的现金流入量
43)Cash repayments of amounts borrowed的现金偿还债务所支付的
44)Cash payments of expenses on any financing activities现金支付的费用，对任何融资活动
45)Cash payments for distribution of dividends or profits支付现金，分配股利或利润
46)Cash payments of interest expenses以现金支付的利息费用
47)Cash payments for finance leases以现金支付，融资租赁
48)Cash payments for reduction of registered capital以现金支付，减少注册资本
51)Other cash payments relating to financing activities其他现金收支有关的融资活动
52)Sub-total of cash outflows分，总的现金流出
53)Net cash flows from financing activities的净现金流量从融资活动
4.Foreign Exchange Rate Changes on Cash 外汇汇率变动对现金
5.Net Increase in Cash and Cash Equivalents 净现金和现金等价物
1.Investing and Financing Activities that do not Involve in投资活动和筹资活动，不参与
Cash Receipts and Payments现金收款和付款
56)Repayment of debts by the transfer of fixed aets偿还债务的转让固定资产
57)Repayment of debts by the transfer of investments偿还债务的转移投资
58)Investments in the form of fixed aets投资在形成固定资产
59)Repayments of debts by the transfer of investories偿还债务的转移库存量
2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from Operating
Activities净利润现金流量从经营活动
62)Net profit净利润
63)Add provision for bad debt or bad debt written off 补充规定的坏帐或不良债务注销
64)Depreciation of fixed aets固定资产折旧
65)Amortization of intangible aets无形资产摊销
Loes on disposal of fixed aets, intangible aets损失处置固定资产，无形资产
66)and other long-term aets (or deduct: gains) 和其他长期资产（或减：收益）
67)Loes on scrapping of fixed aets损失固定资产报废
68)Financial expenses财务费用
69)Loes arising from investments (or deduct: gains) 引起的损失由投资管理（或减：收益）
70)Deferred tax credit (or deduct: debit) 税收抵免（或减：借记卡）
71)Decrease in inventories (or deduct：increase) 减少存货（或减：增加）
72)Decrease in operating receivables (or deduct: increase) 减少经营性应收（或减：增加）
73)Increase in operating payables (or deduct: decrease) 增加的经营应付账
款（或减：减少）
74)Net payment on value added tax (or deduct: net receipts净支付的增值税（或减：收益净额）
75)Net cash flows from operating activities净经营活动的现金流量
76)cash at the end of the period现金，在此期限结束
77)Le: cash at the beginning of the period减：现金期开始
78)Plus: cash equivalents at the end of the period加：现金等价物在此期限结束
79)Le: cash equivalents at the beginning of the period减：现金等价物期开始
第18篇：资产负债表空白表格
资产负债表
编制单位：淮安馨尚装潢材料有限公司
所属期：201012
单位：元至角分
资产
流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收帐款 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资
其他流动资产
流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 工程物质 在建工程 固定资产清理
固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他
资产合计
行 次 1 2 3 4 6 7 10 11 21
24 31 32 34 38 39 40 41 44 45 46 50 51 52 53 60
年初数 期末数
负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应代付职工薪酬 应付福利费 应付利润 应交税金 其他应交款 其他应付款
预提费用
一年内到期的长期负债
其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期应付款
其他长期负债 长期负债合计
负债合计
所有者权益（或股东权益）： 实收资本 资本公积 盈余公积
其中：法定公益金 未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计
行次 68 69 70 72 73 74 76 80 81
82 86
年初数 期末数
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
90 0.00 100 0.00 101 103 0.00 0.00 108 110 0.00 0.00 114 0.00 115 118 0.00 119 0.00 120 121 0.00 122 135 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.0
200000.00
0.00
利润表
会小企02表
编制单位：
年
月
日
单位：元
项目
一、主营业务收入 减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以“—”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“—”号填列） 减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：投资收益（损失以“—”号填列） 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税
五、净利润（净亏损以“—”号填列）
行次 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 23 25 27 28 30
本月数
本年累计数
银行会计科目表资产类：101 库存现金102 银行存款103 贵金属111 存放中央银行款项112 存入同业款项113 存入联行款项121 拆放同业122 拆放金融性公司123 短期贷款124 中长期贷款125 抵押贷款126 贴现127 逾期贷款129 贷款呆账准备131 进出口押汇132 应收利息138 坏账准备139 其他应收款141 短期投资142 长期投资151 固定资产152 累计折旧153 固定资产清理154 在建工程161 无形资产162 递延资产163 待处理财产损益
银行会计科目表负债类：201 活期存款205 定期存款211 活期储蓄存款215 定期储蓄存款221 财政性存款231 向中央银行借款232 同业存放款项233 联行存放款项241 同业拆入242 金融性公司拆入243 应解汇款244 汇出汇款251 保证金252 本票261 应付利息262 其他应付款263 应付工资264 应付福利费265 应交税金266 应付利润267 预提费用271 长期借款272 发行债券273 长期应付款281 外汇买卖
银行会计科目表所有者权益类：301 实收资本302 资本公积303 盈余公积311 本年利润312 利润分配 银行会计科目表损益类：501 利息收入
502 金融企业往来收入511 手续收入512 其他营业收入513 汇兑收益514 投资收益515 营业外收入521 利息支出522 金融企业往来支出531 手续费支出532 营业费用533 营业税金及附加534 其他营业支出535 汇兑损失536 营业外支出
第19篇：资产负债表空白表格
资产负债表
编制单位：
年
月
日
单位：元
资产
流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收帐款 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资
其他流动资产
流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 工程物质 在建工程 固定资产清理
固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他
资产合计
行 次 1 2 3 4 6 7 10 11 21
24 31 32 34 38 39 40 41 44 45 46 50 51 52 53 60
年初数 期末数
负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应代付职工薪酬 应付福利费 应付利润 应交税金 其他应交款 其他应付款
预提费用
一年内到期的长期负债
其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 长期应付款
其他长期负债 长期负债合计3
负债合计
所有者权益（或股东权益）： 实收资本 资本公积 盈余公积
其中：法定公益金 未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计
行次 68 69 70 72 73 74 76 80 81
82 86
年初数 期末数
90 100
101 103
108 110
114
115 120 121 122 123
124
利润表
会小企02表
编制单位：
年
月
日
单位：元
项目
一、主营业务收入 减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以“—”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“—”号填列） 减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：投资收益（损失以“—”号填列） 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税
五、净利润（净亏损以“—”号填列）
行次 1 4 5 10 11 14 15 16 18 19 23 25 27 28 30
本月数
本年累计数
补充资料：
当期分配给投资者的利润：
第20篇：带你解读资产负债表
带你解读资产负债表
作者| 郑永强一切商业活动都可转换为以“数字”为符号的表达，尤其是企业的“资产”和“负债”。如果你可以掌握资产负债表中各个项目的动态和走向，那就意味着你可以掌握公司90%以上的业务。从威尼斯商人看资产负债表莎士比亚在《威尼斯商人》里描述了这样一个故事：鲍西亚，一个富人的女儿，按照她父亲的遗嘱，得到了三个盒子——金盒子、银盒子和铅盒子。只有一个盒子里面装着她的肖像，谁选择了正确的盒子，那么她就嫁给谁。于是，求婚者从世界的四面八方云集到这儿，都希望能得到正确的盒子。威尼斯镇上有一个年轻人名叫巴萨尼奥，他下定决心要迎娶鲍西亚。但是，为了实现愿望，他需要3000达克特（一战以前的欧洲贸易专用货币，主要为贸易所使用），这在当时是一笔巨款。于是，他向自己的好友，同时也是一名富有商人的安东尼奥求助。然而，安东尼奥刚刚将钱投到了海上的生意里，手头暂时也拿不出这么多钱，他被迫向另外一个富有的犹太高利贷者夏洛克借这笔钱。安东尼奥和夏洛克都不喜欢对方：对于安东尼奥来说，他看不起放高利贷的；同时，因为夏洛克是犹太人，安东尼奥也不待见。而对夏洛克来说，安东尼奥借钱不给利息，这样就损害了他的利益。匪夷所思的是，夏洛克还是同意借钱给安东尼奥，而且也不收他的利息；但是夏洛克提出了一个奇怪的要求：如果安东尼奥拖欠还款的话，他将会从安东尼奥身上割下一磅肉。故事的结局是巴萨尼奥去了贝尔蒙特，他选择了正确的盒子，也赢得了鲍西亚。但安东尼奥的商船失事，资金周转不灵，贷款无力偿还。夏洛克去法庭控告，根据法律条文要安东尼奥履行诺言。为救安东尼奥的性命，巴萨尼奥的未婚妻鲍西娅假扮律师出庭，她答允夏洛克的要求，但要求所割的肉必须正好是一磅，不能多也不能少，更不准流血。夏洛克因无法执行而败诉，害人不成反而失去了财产。而鲍西娅巧妙地挽救了安东尼奥的性命。同时，为了测试自己爱人是否专心，她要求自己的丈夫交出戒指作为偿还。最后，真相大白，得知原来鲍西娅女扮男装出现在法庭上并救了安东尼奥，巴萨尼奥不禁对自己的妻子刮目相看。从这个流传几百年的故事里，我们除了看到朋友间无私的友谊和高利贷者的刻薄贪婪之外，还可以搜寻到早期的资产和负债的概念。商人安东尼奥拥有海上的商船资产，但却无法答应朋友借取现金的要求，他只能向高利贷者——当时的银行家夏洛克借钱周转，夏洛克当然也不能仅凭信用将一笔巨款放给客户，何况还是他的仇人。他没有让安东尼奥拿自己的资产——商船抵押，而是借这个机会“惩治”他的眼中钉，于是他们订立了借款契约。从夏洛克处借来的钱成了安东尼奥的负债，利息是无法还款的情况下自己的一磅肉。而安东尼奥因海上商船损失后，无法回收现金来偿还夏洛克的高利贷，于是卑鄙的夏洛克便想乘人之危。好在机智的鲍西娅帮安东尼奥度过了危机，也让贪婪刻薄的夏洛克“偷鸡不成蚀把米”。恰好也在这个伟大的文艺复兴时期，同样也在意大利威尼斯，意大利修士帕乔利出版了会计学的鼻祖之作《算术、几何、比与比例概要》，系统地介绍了“威尼斯会计方法”，也就是所谓的“复式会计”。而帕乔利的另一个身份是鼎鼎大名的达·芬奇的几何老师。正因为帕乔利的贡献，一切商业活动都可转换为以“数字”为符号的表达，尤其是企业的“资产”和“负债”。资产负债表，就是一个多宝格资产负债表好比一个多宝格，有左右两个部分，左边部分代表权利，右边部分代表义务。左边的权利代表你所拥有和控制的资产；右边的多宝格代表负债和对股东的义务。这就好比一个家庭，你可以拥有爱和被爱的权利，但是同时也有为爱付出的义务，而权利和义务恰好是相等的，正像资产负债表左右相等一样。如表1所示，资产负债表的左边是资产，右边是负债加上所有者权益，这是最标准和最精简的资产负债表。而关于资产负债表有如下恒等式“资产=负债+所有者权益”。对于公司的资产和负债，我们往往需要进一步细分，以便日常管理。在通常情况下，首先，我们会按照资产的流动性将资产分为流动资产和长期资产，如表2左侧。我们依旧用个人的家庭资产状况做分析，假设你口袋里有5万元现金以及一栋价值300万元的房子。口袋中现金的流动性高，直接可以用来购买和清偿债务，我们将这5万元现金称为流动资产；而房子变现能力差，流动性低，因此我们就用长期资产来定义流动性低和变现能力差的资产，所以你就有了300万元的长期资产，而这个时候你的总资产就是305万元。同样道理，你的资产负债表右边的负债项目，也会按流动性分为流动负债和长期负债。但是负债的流动性与资产的流动性和变现能力不同，这里的流动是指负债的到期日，到期时间较短的，我们通常称为流动负债；到期时限较长的则被定义为长期负债。拿个人的负债情况来分析，个人信用卡的欠款就是流动负债，而20年的房屋贷款就是长期负债。在企业实务管理中，我们往往会把资产和负债分得更为细致，以便日常管理和控制。如表3，我们会把流动资产至少分成货币资金、应收账款以及存货；而长期资产则分为固定资产、无形资产和长期投资。而负债方面，我们则会将流动负债区分为短期负债、应付账款、应付薪酬以及应付税金；而长期负债则分为长期负债和其他长期负债；最后所有者权益，我们通常也会分为两个部分：投入资本和留存收益。接下来，我将一一说明这些主要项目的用途和核算的内容，便于大家理解和掌握。首先，流动资产：货币资金，顾名思义就是企业存放在银行的存款或者是在自家保险箱里的现金，是马上可以用的现钱，变现能力最强。拿苹果公司来说，截至2012年12月底为止，苹果公司持有的现金或现金等价物总额大约为1370亿美元，而越南名义GDP总额才1236亿美元。
存货，是指企业生产的成品，半成品以及为生产所采购的原材料和辅料。例如，一家笔记本电脑的生产厂商，生产完工的笔记本电脑是成品，为制造笔记本所采购的芯片就是原材料，而这两样东西都被称为“存货”。
应收账款，是企业在提供给客户产品或者服务时，客户承诺付款后，企业所得到的一个向客户收款的权利。比如，客户向你订购了1台售价8000元的笔记本电脑，客户签收了笔记本电脑，并承诺会在短期内通过网银给你付款，这个时候，你的存货就减少了8000元，而同时你应收账款余额就增长了8000元。以上三项，是流动资产里最主要的组成部分。企业的流动资产还会有更多的种类，如应收票据、应收利息等。其中存货和应收账款，是企业最重要的两个管理指标。接下来，我们分析一下长期资产：固定资产，企业用于生产的机器设备，运输车辆，办公电脑设备及用于生产办公的厂房和办公楼等都属于固定资产。固定资产就是企业自己拥有的用于生产或者办公的价格相对较高的，使用周期比较长且一般不以出售为目的的非货币资产。租来的资产，一般不算作固定资产。比如，你们公司配给总经理办公使用的价值400万元的劳斯莱斯轿车就是固定资产，当然，你们公司采购给你使用的价值8000元的笔记本电脑也属于固定资产。 无形资产，是与固定资产相对应的另一种长期资产。无形资产区别于固定资产的特点就是“无形”。固定资产的特点是看得见、摸得着；而无形资产的特点则是看不见、摸不着。最典型的无形资产就是软件系统，公司的“进销存”系统、财务系统、客户管理系统等。只要是花钱买的，自己拥有的，不是盗版的就是企业的无形资产。
长期投资 ，与固定资产和无形资产完全不同，长期投资是一种投资，但投资期限较长，一般超过1年。比如，你们公司购买并持有的5000万元债券或者其他公司的股票，财务上一般称为长期投资。资产的主要构成基本如以上描述，以下我们分析负债的组成，先说说流动负债：短期负债，是指必须在1年之内清偿的负债。比如1年内到期的银行贷款，通常我们称为短期负债。
应付账款，与短期负债不同。应付账款主要针对的是供应商的欠款，而非银行欠款。一般情况下，企业从供应商处采购商品后，约定在一段时间内付款，这样产生的欠款，通常称为应付账款。比如你从商店买了一台价格为8000元的电脑，约定3个月内付款，这样你账面的应付账款就是8000元。 应付薪酬，顾名思义就是应该付给员工的工资，奖金以及福利等。2013年方大特钢董事长钟崇武以1973万元的年薪夺得沪深两市最高薪酬宝座，排名第二和第三的是华远地产董事长任志强和万科董事长王石，薪酬分别为1146万元和904万元。 应缴税金，就是欠税务局的税款。通常情况下，企业当月销售产品的收入一般在下月初统一向税务局做纳税申报，那么会计人员就会在月底计算出要缴的税金，将这个数字记录在财务报表上，这个数字就代表你当月末欠税务局的税金，也就是应缴税金。2013年阿里巴巴纳税超过70亿元人民币，是中国互联网纳税最多的企业。除此，其他常见的流动负债还有预提费用，预付账款等。下面，我们接着讲讲长期负债。长期借款，与短期借款相对应。我们一般将超过1年期的借款统称为长期借款，比如企业向银行借的5年期的长期借款。 其他长期负债，区别于银行的长期借款，通过其他途径获得的需要偿还的借款，我们统称为其他长期负债。比较常见的项目有企业发放的债券和信托产品。那么所有者权益具体包含哪些方面呢？所有者权益主要包含股本，留存收益，资本公积三大部分。股本，又称实收资本，是投资者的实际投入资本。比如，你和发小王小二合伙开了一家全国知名的连锁餐饮品牌“沙县馄饨”，各投入5万块钱的本金，总共10万。那么对于这家企业来说，它的股本就是你和王小二投入的10万。一旦股东的实际投入发生变化，那么股本也会发生变化，比如股东增资或者撤资。
留存收益，也称为未分配利润，是每年企业赚的累计起来没有被分配的利润。还是以上文你和王小二创立的“沙县馄饨”来分析，如果第一年赚了100万元，你和合伙人王小二商量不分配，将这笔钱继续投入运营，那么你第一年年底的未分配利润就是100万元；到了第二年，你们又赚了100万元，这次你们商量各自分得20万元。截至现在，你们未分配利润就是100万+100万–20万x2，即未分配利润为160万元。 资本公积，是指企业股本溢价，接受捐赠以及法定财产重估增值等原因所形成的所有权归属于股东的项目。通常情况下，资本公积与企业收入无关，而与资本项目相关。比如，阿里巴巴在美国以100美元1股进行IPO（首次公开募股），阿里巴巴股本是1美元1股，那么100美元和1美元之间的差价99美元将会被计入资本公积。一般情况下，该部分金额应不会有太大或者经常性的变化。以上就是对资产负债表重要项目的大致介绍。如果你可以掌握以上这些项目的动态和走向，那就意味着你可以掌握公司90%以上的业务。本文作者：郑永强，《会计师世界》合作专栏作家。 郑永强，
现任三井住友海上火灾保险（中国）有限公司执行董事、副总经理兼CFO，负责中国地区的财务管理、投资、精算以及风险管理事务。之前曾经在多家知名保险公司担任财务及风险管理职务，有丰富的财务管理经验。英国皇家特许管理会计师协会理事，FGMA 英国皇家特许管理会计师协会会员（CIMA），CGMA 全球特许管理会计师，香港大学 MBA。
