浅谈矿产资源税征管过程中的几点建议
近年来，随着福海县地方经济的逐步发展，政府招商引资力度的不断加大和各项优惠政策的出台，以及能源不可再生的特性引发的国内外能源产品市场价格的不断上扬，使我县的矿产行业迅猛发展，不仅在地方经济发展中占有一席之地，而且在税收中重点地位日渐突显。但是2008年以后，随着全球金融危机加剧，有色金属市场价格一路下跌，大部分选矿厂都处于停产或不连续生产状态，矿产税收收入锐减直接造成税收收入任务特别严峻。为此，如何在矿产价格大幅下跌的形势下，针对税收征管薄弱环节，实施精细化管理，依法治税，应收尽收，促进矿产行业企业的健康、持续、快速发展，已成为我们所面临的紧迫课题。笔者结合福海县税收征管实际情况，谈几点认识。
一、福海县辖区内矿山企业基本情况
福海县辖区内有铁矿石、金矿、锂辉石矿、砂石料四种主要矿产资源，目前注册有矿山企业20户，其中只有福海县明进矿业开发有限责任公司、福海县开元建材有限责任公司、乌鲁木齐丰惠源矿产品贸易有限公司福海分公司、福海县盐业有限责任公司福海盐厂四户企业正常经营，缴纳资源税，其他企业属于仅注册，未进行生产经营活动，2010年乌鲁木齐丰惠源矿产品贸易有限公司福海分公司也处于停产状态。
我县资源税税源构成主要以新疆油田公司和明进矿业开发有限责任公司、砂石料开采企业自主缴纳，其中以克拉玛依代征彩南、滴西油田的石油、天然气和明进矿业缴纳的铁矿石资源税为主，其他正常生产的矿山企业缴纳资源税所占比重较少。
二、福海县2007年-2010年资源税税收情况及分析 近几年，随着资源的价格涨幅较大，我县资源税收入也逐年递增。2007年资源税全年累计入库330.18万元，占2007全年税收收入比例7%，与上年同期相比增长了53.9%，收入增加101.1万元，增长原因一是石油资源税本年累计入库237.64万元，同比上年增长了134.59%，增收136.34万元；二是我县明进矿业公司入库铁矿石资源税85.8万元，缴纳资源税占其销售收入比例5.1%，较上年增加20万元，同比增长了30%。其他为企业正常申报缴纳。
2008年资源税全年累计入库407.8万元，缴纳资源税占其销售收入比例3.48%，与上年同期相比增收77.5万元，增长23.5%。我局的资源税除企业正常申报以外，主要税源一是来自彩南、滴西油田的石油资源税，2008年全年入库石油资源税283万元，与上年同期相比增收45万元，增长18.9%。二是我县明进矿业公司入库铁矿石资源税110万元，缴纳资源税占其销售收入比例3.48%，同比上年增长了27.9%，增加收入24万元。
2009年资源税全年累计入库607万元，缴纳资源税占其销售收入比例6.22%，与上年同期相比增收200万元，增长48.9%。全年入库石油资源税501万元，与上年同期相比增收218万元，增长76.9%。我县明进矿业公司入库铁矿石资源税93万元，占全年资源税税收收入15%，同比上年下降15.5%，减收17万元。
2010年资源税全年累计入库1988万元，占全年税收收入19%，与上年同期相比增收1381万元，增长227.4%。我局的资源税除企业正常申报以外，主要税源一是来自克拉美丽油田的石油资源税，经国务院批准，财政部和国家税务总局于6月１日联合下发了《新疆原油 天然气资源税改革若干问题的规定》，原油、
天然气资源税由从量计征改为从价计征，税率为5％。2010年全年入库石油资源税1918万元，与上年同期相比增收1417万元，增长282.5%。二是我县明进矿业公司入库铁矿石资源税58万元，缴纳资源税占其销售收入比例3.5%，同比上年下降35.7%，减收35万元。2009年至2010年资源税收入下降的主要原因是由于受金融危机影响，铁矿石价格下降，企业为保证自身利益，对铁矿石开采处于停产或半停产状态。
三、矿产资源税征收过程中存在的问题
（一）是计税依据不合理。现行矿产资源税是以销售量或自用量为计税依据，而不是针对开采量征税。显然，在实践中，开采量或自用量之间有一定的差额，以销售量或自用量为计税依据容易导致开采者的滥采乱伐，造成资源的巨大浪费。例如，开采者为了开采某种矿产资源，而将其开采的价值较低的伴生矿生矿弃之浪费。如果将开采出来的所有矿产均列入该税种的纳税范围，就可以改变这种情况。
(二)按照现行资源税税目规定，矿产品按等级进行征收。如铁矿石：分入选露天矿、入选地下矿、入炉露天矿、入炉地下矿四类，四类中又划分重点矿山、非重点矿山，并细分一至六等不同级别。对如此众多的类别、等级划分，给税务部门征管带来了诸多不便。
四、矿产资源税改革中存在的问题及建议
一是随着我县辖区地勘工作的逐步深入，发现矿点逐步增多，没有有资质、权威专业部门对不同矿山所开发利用矿产品类别、等级进行划分，现全县对同一类别的矿产石基本按一个标准征收资源税，企业反映较大，也与资源税设计初衷品位、等级高多纳税，品位、等级低少缴税相违背。
二单位税负过低，对矿产资源的合理利用起不到明显的调解作用，现行资源税的单位税额只反映了资源税的级差收益。单位税额不因市场变化而调整，与市场机制要求相背离。过低的资源税赋，违背价值规律，束缚资源市场发展，间接影响自然资源盲目与过度开采,不利于资源保护。2007年至2010年海县明进矿业开发有限责任公司平均税负率只达到6.1%。
三是资源税按矿石开采量征税，但企业从成本、费用以及资源合理利用考虑，原矿不直接对外销售，一般不直接核算矿石开采量，申报资源税时基本上是从精粉量推算矿石量，推算合理度无法查证。税务征管部门为真实掌握矿山企业矿石开采量，采取在企业蹲点、上矿产品监测系统、检查矿石运输发票、通过用电量推算矿石开采量等方式，花费了大量的人力、物力，虽起到一定作用，但未从根本上解决从量计征征管难的问题。建议矿产品改为从价计征后，通过掌握其销售收入就可计算出应缴的资源税，即操作简单又征收准确。
