筑施工企业会计建账、科目设置及实务
一个建筑项目建筑开工,须设置新会计科目,采用明细辅助核算。
一、会计科目的设置及核算内容
建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。
(一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本。
工程施工—建筑项目下设置以下明细科目
(1) 人工费(项目直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用)
(2) 材料费(项目材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用)(3) 机械使用费(项目施工机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费)(4) 其他直接费(项目其他直接费:是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用)
(5) 分包成本(项目分包成本:是指项目部分施工分包给外单施工)
(6) 期间接费用(项目间接费用:是指项目:
1、管理人员工资
2、职工福利费
3、固定资产使用费
4、低值易耗品摊销
5、
办公费
6、差旅费
7、财产保险费
8、工程保修费
9、排污费
10、劳动保护费
11、检验试验费
12、外单位管理费
13、材料整理及
零星运费。
14、材料物资盘亏及毁损
15、取暖费
16、其他费用)
(二)、工程毛利—建筑项目,核算工程毛利(即:销售利润)
(三)、工程结算—建筑项目,核算工程结算
关于“工程施工”、“工程毛利”、“工程结算”的账务处理例如:重庆时代广场施工合同900万元。
(1) 2011年5月13日 金恒辉公司收到华加日公司重庆时代
广场工程款600万元。
借:银行存款—工行麒麟支行 600万元
贷:预收账款—深圳华加日铝业有限公司—重庆时代广场 600
万元
借:预收账款—深圳华加日铝业有限公司—重庆时代广场 600
万元
贷:工程结算—重庆时代广场 600万元(2) 至2011年5月31日 止,工程施工—重庆时代广场所
有费810万元。
因此,按累计到2011年5月31日,重庆时代广场的完工进度结
5月份收入及成本。
借:主营业务成本—重庆时代广场 540万元 600÷900×810=
540
工程毛利—重庆时代广场 60万元 600-540=60
贷:主营业务收入—重庆时代广场 600万元(3) 2011年6月20日 金恒辉公司收到华加日公司重庆
时代广场工程款100万元。 借:银行存款—工行麒麟支行 100万元
贷:预收账款—深圳华加日铝业有限公司—重庆时代广场 100
万元
借:预收账款—深圳华加日铝业有限公司—重庆时代广场 100
万元
贷:工程结算—重庆时代广场 100万元
(4) 至2011年6月30日 止,工程施工—重庆时代广场所有
费812万元。
因此,按累计到2011年6月30日,重庆时代广场的完工进度结
6月份收入及成本。
借:主营业务成本—重庆时代广场 91.56万元 (600+100)
÷900×812-540=91.56
工程毛利—重庆时代广场 8.44万元 100-91.56=8.44 贷:主营业务收入—重庆时代广场 100万元(5) 2011年8月25日 假如金恒辉公司与华加日公司结算重
庆时代广场,工程结算总金额为:950万元,已收工程款700万
元,应收华加日重庆时代广场余款250万元。
借:应收账款—深圳华加日铝业有限公司 250万元贷:工程结算—重庆时代广场 250万元
(6) 至2011年8月25日 止,工程施工—重庆时代广场所有
费850万元。
因此,按累计到2011年8月25日,重庆时代广场的完工结算,
结8月重庆时代广场收入及成本。
借:主营业务成本—重庆时代广场 218.44万元 850-540-
91.56=218.44
工程毛利—重庆时代广场 31.56万元 100-91.56=8.44
贷:主营业务收入—重庆时代广场 250万元借:工程结算—重庆时代广场 950万元贷:工程毛利—重庆时代广场 100万元工程施工—重庆时代广场—各明细科目的和 850万元(7) 2011年8月30日,金恒辉公司收到华加日公司重
庆时代广场工程款202.5万元,余款47.5万元为保修款。
借:银行存款—工行麒麟支行 202.5万元贷:应收账款—深圳华加日铝业有限公司—重庆时代广场 202.5万元