审计质量控制关键十点
管理就是监控，不论在集团公司的管理上，还是在内部审计管理部门的日常工作中，都必然要对常规工作进行监督管理。对审计业务质量进行控制，是防范和控制审计风险的有效途径，也是提高审计工作水平和效率的重要保证。笔者认为，要控制好一个审计项目全过程的审计质量，应重点掌控审计实施过程的关键十点：
第一点、审计负责人要做好表率作用。这是各项关键点的前提条件。古人云：己身不正，虽令不行，项目负责人在掌握实施时间进度、监督组员的工作进程、监督与协调各方面关系等，要树立起严慎、进取、积极的态度，处处以身作则、严于律已，做好表率作用，才能更好地领导组员做好审计项目工作。
第二点、审计方案要详尽。对于审计方案中的审计程序一定要详细，考虑周全，确定审计范围和重点，有的放矢地编制审计方案。审计方案要重点突出，内容要详细，组织分工要明确、合理。每个审计程序必须与对应的目标的相符，且具有可操作性。以便审计人员在操作时能快速查找相关的资料，实施相关的审计步骤，这是做好审计项目管理的先决要求。
第三点、审计工作要量化。在每个审计项目进点前，各组员都要整理列出工作内容清单或相关表格，包括抽查核对的数量、询问了解的相关人员，及主要内容等，做好进点前的充分准备，这也是考核工作的内容，同时是方便项目负责人对审计内容及审计进度审核及监督。
第四点、审计过程要监督。此点为全程审计项目监控中的重点，审计实施步骤是否到位是检验一个审计项目审计质量的重要标尺。在现场实施审计时，主要检查是否按审计程序进行了必要程序，如盘点、核对等；是否从被审单位总体上分析，收集信息是否齐全；取证手续是否充分与严谨，是否齐全、是否签字盖章完备。特别是对确定为问题的审计证据更要如此，审计认定的事实在审计证据上一定要表述清楚。而且所有审计证据都必须要求被审计单位签字盖章，防止在审计报告征求意见时，与被审单位有意见的分歧。明确项目负责人对审计项目的工作质量负全部责任，规范审计工作底稿的编制，要求在工作底稿上反映出其专业判断的过程和工作轨迹，把好审计证据的质量关。
第五点、事件描述在全面。对于发现违纪违规的事情，描述一定要充分、清楚。特别对于确定为违法的事件，审计报告中用来证明审计定性的事实描述更是要清楚，事情发生的时间、背景、经过、原因等来龙去脉一定要了解并交代清楚。要紧紧围绕定性的标题展开叙述，用清楚的事实来佐证定性。
第六点、引用依据要精准。要审计中发现的问题，经过分析后确定问题的性质，对于违反有关的法律法规、公司制度等，一定在标出引用的依据，并精准到章节及条款，以增加报告的说服力及严肃性。常用的相关的法规法律，如会计法、合同法、公司法等，如我博客上整理的《审计报告主要引用法律条款》；还有公司制定的有关制度及董事会的决议等等。
第七点、事件评价要恰当。审计评价关。审计报告中的审计评价一定要恰当。要做到这一点关键把握两条：一要评得准。首先，审计评价中评价的事项一定是审计过的事项，未审计的事项不能去评价，超出审计范围的事项更不能去评价。审计评价必须与审计报告中反映的问题和情况结合起来，如果评价审计报告中未提及的问题，在取证材料中一定要有相关证明材料。其次，审计评价中的用词一定要准确，要仔细推敲。二要评得稳。审计评价一定要稳妥，如果要用被审计对象的材料，一定要经核实，做好取舍工作，未经核实或经核实有出入的数字，在审计评价中千万不要反映。
第八点、措施建议要可行。对于在审计中发现的问题，内审人员一般都要对事件的经过、发展、原因了解比较清楚。经过充分的分析比较后，为完善公司管理制度提出建议措施方案，建议方案要有详细步骤及流程，主要考虑有成本分析及可操作性。
第九点：实行三级复核制度。审计复核是提高审计质量、减少审计风险的关键。首先，项目负责人对审计工作底稿要进行复核，如果审计工作底稿及所附审计证据中存在问题，项目负责人应当责成审计人员及时纠正。其次，要严格履行审计报告三级复核制度。对审计程序是否合规、审计定性是否准确、事实表述是否清楚、引（适）用的法律、法规是否正确、审计评价是否恰当等内容的复核一定要到位，如存在问题一定要及时纠正。
第十点、报告的签发及归档。对审计报告的起草、签发、打印、签章及分发使用作出具体规定，保证审计报告按规定的程序、格式对外出具、避免出现纰漏。审计档案是审计部门审计工作的重要历史资料，是审计部门的宝贵财富，应当妥善管理和保管。同时还可以充分利用这一宝贵资源为今后的审计业务服务。
