会计与税法差异 9分
《行政单位会计制度》讲解 6学分
1.税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（ ）。
应付税款法 利润表债务法 资产负债表债务法 纳税影响会计法
2.下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（ ）。
需要做纳税调调整
计入资本公积
计入投资收益
3.关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（ ）。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额
福利费内容包括供暖补贴，职工防暑加温费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴
作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算
4.按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（ ）。
一次性确认收入，分年度计算缴纳企业所得税
一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税
在不短于3年的时间内分期确认收入
分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税
5.企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（ ）。
根据非货币性资产的预计使用年限分期确认
捐赠企业作出捐赠决定时
就捐赠事项签署协议时
实际收到捐赠资产时
判断题 （共5题）
6.持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（ ）
错误 正确
7.持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（ ）
错误 正确
8.税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。（ ）
正确
错误
9.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ）
正确
错误
10.饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ）
错误
正确
1.下列关于纳税申报表主表描述正确的是（ 1）。 1—13行是企业的会计数据 1—15行是税会差异调整 15-23行是税会差异调整 14—25行是企业会计数据
2.下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（3 ）。 存在弃置业务的固定资产 具有融资性质的外购固定资产 一般外购的固定资产 融资租赁的固定资产
3.公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入（1 ）。 公允价值小于账面成本的计入公允价值变动损益
公允价值小于账面成本的计入所有者权益 公允价值大于账面成本的计入投资收益 公允价值大于账面成本的计入公允价值变动损益
4.按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（ 2）。 包装物出租收入 固定资产盘盈 材料销售收入 代购代销手续费收入
5.A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10月22日发出，24日办托托收承付结算手续。A企业销售收入确认的时点为（ 3）。 2013年10月20日 2013年10月22日 2013年10月24日 2013年10月31日 判断题 （共5题）
6.税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（ 1） 错误 正确
7.交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。（ 1） 错误 正确
8.会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。（2 ） 正确 错误
9.现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（1 ） 正确 错误
10.按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。（ 2） 错误 正确
1.我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（3）。 2007年1月1日 2009年1月1日 2008年1月1日 2006年1月1日
3.下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（1 ）。 期末交易性金融资产计税基础保持不变
会计上应当在期末将公允价值变动确认为投资收益 会计上应当按照交易性金融资产取得成本计量 税法承认交易性金融资产期末公允价值变动 4.税收规定，利息收入应（1 ）。 按合同应付利息日期确认 按权责发生制确认 按实际利率法计算 按收付实现制确认
5.在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成 的差异是指（ 1）。 永久性差异 扣除类差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 判断题 （共5题）
6.可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为 资产减值损失。（1 ）
错误 正确
8.企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。 （2） 正确 错误
9.自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础 。（2） 正确 错误
10.税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关 的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除（正确）
1.企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（ 4）。 实质重于形式原则 权责发生制原则 收付实现制原则 纳税必要资金原则
2.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（3 ）的部分，准予扣除。 30% 20% 15% 10% 3.下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（ 3）。 资产转移确定收入 资产转移确定计税成本 避税
反避税
4.下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关款项而产生的扣除项差异的是（2v）。
未取得合法凭证但已按照完工程度结转的成本 研究开发费用 预提的成本费用 估价入账金额
5.提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（2 ）。 税法需要区分不同税种确认
不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确认 能够区分且能够单独计量，分别确认收入
不能够区分或不能够单独计量，做销售商品收入确认 判断题 （共5题）
6.无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ 2） 错误 正确
8.税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。2（ ） 正确 错误
9.企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（ 2） 正确 错误
10.会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（1 ） 错误
1.关于暂时性差异，下列说法错误的是（3 ）。
暂时性差异影响计税所得并不影响会计利润
对暂时性差异确认递延所得税，以后年度申报所得税时可直接依据账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表
应纳税额等于所得税费用
对此类纳税调整除调税外，还需通过所得税会计的方法进行相应的账务处理 2.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（ 2）。 资本公积 公允价值变动损益 投资收益 投资成本
3.具有融资性质的分期收款销售，税收规定（3 ）。 应在销售发生时全额确认收入
合同价款与现值的差额分期冲减财务费用 按照合同约定的收款日期确认收入 按照应收的合同价款的现值确认收入
4.企业会计准则规定的收入的特点不包括（1 ）。 货币性收入
会导致所有者权益增加 在日常活动中形成 与所有者投入资本无关
5.税收立法的确定性原则要求（ 3）。 可扣除的费用支付对象必须确定 可扣除的费用支付方式必须确定 可扣除的费用支付金额必须确定 可扣除的费用支付时间必须确定 判断题 （共5题）
6.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（ 2）
错误 正确
7.企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（ 1） 错误 正确
8.特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（2 ） 正确 错误
9.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（2 ） 正确 错误
10.小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（1 ） 错误 正确
2.会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（ 1）。 利息调整 损益调整 成本 公允价值变动
3.可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（3 ）。 确认为投资收益，不影响当期应纳税所得额 确认为资本公积，不影响当期应纳说所得额 确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额 确认为资本公积，可能影响当期应纳税所得额
4.下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（ 2）。
对于预计净残值，会计与税法都给予了企业较大的职业判断权 会计规定预计净残值不可以调整
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值 税法规定，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
5.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是（ 3）。
税法规定在款项收回不存在重大不确定性时确认收入 会计规定在取得会员费时确认收入 税法规定在取得会员费时确认收入 税法和会计都强调款项收回额风险 判断题 （共5题）
6.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（ 2） 错误 正确
7.会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（2 ） 错误 正确
8.税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（ 2） 正确 错误
9.无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。（1 ） 正确 错误
10.《企业会计准则》规定：应纳税额等于所得税费用。（1 ） 错误 正确
1.下列资产项目中不属于非流动资产的是（ 4）。 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 交易性金融资产
4.A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（ 1）。 该投资处置计入应纳税所得额为10万元 该投资于2013年12月31日应计提减值准备 该投资于2013年末做应纳税所得调增60万元 该投资于2013年末做应纳税所得调减50万元
5.税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（ 3）年计提摊销费用，并在税前扣除。 5 8 10 15 判断题 （共5题）
6.对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（1 ） 错误 正确
7.销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。（1 ） 错误 正确
8.会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（1 ） 正确 错误
9.应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。（ 1） 正确 错误
2.企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（ 2）为基础确定。 公允价值 购买价款的现值 购买价款
购买价款和相关税费
4.下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ 4）。 运输途中的合理损耗 购进存货时发生的运输费用 入库前的挑选整理费 增值税进项税额
5.税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法为（ 3）。 销售百分比法 成本回收法 完工百分比法 完成合同法 判断题 （共5题）
6.投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（ 2） 错误 正确
7.会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。（ 1）
正确 错误
8.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（2 ） 错误 正确
9.资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。（正确 错误
10.对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（ 2） 错误 正确
1.委托代销商品委托方销售收入确认的时点为（ 4）。 发出代销商品 收到销售收入 受托方开出销售发票
受托方将商品卖出并开出代销清单时
3下列影响可供出售金融资产计税基础的是（ 4）。 资产减值 公允价值变动 取得的利息和股利 取得成本
7.对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（1 ） 错误 正确
8.特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（ 2）
1 ）
正确 错误
9.在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（ 1） 正确 错误
10.《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。（1 ） 错误 正确
.税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（ 3）。 资产负债表日 实际取得时 宣告分派时 收回投资时
3.下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（3 ）。 固定资产会计折旧和税法折旧存在差异时，应当进行纳税调整
因弃置费用折现形成的财务费用与会计折旧之和与税法折旧之间的差异，应当调增应税所得 融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额为计税基础 固定资产的计税基础不按现值计价
6.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（2 ） 错误 正确
8.税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（1 ） 正确 错误
9.债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。（ 1）
正确 错误
10.以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。（1 ） 错误 正确
1.某行政单位领用以前购入的材料时的会计分录借方记（1 ）。 资产基金——存货 存货 经费支出 待偿债净资产
2.行政单位接受捐赠、无偿调入的无形资产，其成本的确定方式不包括（ 3）。 依法经过资产评估的，按照评估价值加上相关税费确定 比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费确定 按照实际金额入账
有关凭证注明的金额加上相关税费确定
3.以下对行政单位委托软件公司开发的软件，描述错误的是（ 1）。 预付开发费用时，借记“财政拨款收入”等科目，贷记“经费支出”科目 预付开发费用时，借记“预付账款”科目，贷记“资产基金—预付款项”科目 软件开发完成交付使用前按照合同约定预付开发费用 行政单位委托公司开发软件，视同外购无形资产
4.行政单位计提固定资产、公共基础设施折旧时，描述正确的是（ 4）。 行政单位一般按季计提固定资产、公共基础设施折旧 当月减少的公共基础设施当月不计提折旧 当月增加的固定资产当月计提折旧
当月增加的固定资产当月不计提，从下月起计提折旧
5.行政单位存货科目核算的是行政单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种物资的（ 2）。 计划成本 实际成本 公允价值 重置成本
判断题 （共5题）
6.政府储备物资应当在其到达存放地点并验收时确认。（ 2） 错误 正确
7.行政单位发生外币业务的需要按照业务发生当日或上期期末的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。（ 1） 错误 正确
8.行政单位编制月度收入支出表时，“年初各项资金结转结余”、“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目仍需填列。（ 2） 正确 错误
9.境外行政单位购买具有所有权的土地，作为固定资产。（1 ） 正确 错误
10.行政单位编制收入支出表时，“其他资金结转结余调整及变动”项目，根据“其他资金结转结余”科目下的“年初余额调整”、“结余调剂”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列。（ 1） 错误 正确
1.下列各项中，不属于支付应付政府补贴款资金来源的是（3 ）。 财政拨款收入
零余额账户用款额度 库存现金 银行存款
2.关于行政单位的无形资产累计摊销，正确的是（1 ）。 核销的无形资产，如果未提足摊销，不再补提摊销
无形资产提足摊销后，不能够带来服务潜力的，仍继续计提摊销 无形资产提足摊销后，仍能够带来服务潜力的，继续计提摊销 核销的无形资产，如果未提足摊销，需补提摊销
4.行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失是指（1 ）。 支出 收入 负债 净资产
5.编制资产负债表时，下列资产负债表项目不是根据期末余额直接填列的是（2 ）。 “存货”项目 “固定资产”项目 “财政拨款结转”项目 “财政拨款结余”项目 判断题 （共5题）
6.“在建工程”科目核算行政单位已经发生必要支出，且已交付完工的各种建筑、设备安装工程和信息系统建设工程的实际成本。（ 1） 错误 正确
7.应付账款科目核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（不含1年）的款项。（ 1） 错误 正确
9.应缴税费应当在产生缴纳税费义务时确认。（1）
正确 错误
1.关于《行政单位会计制度》修订基本原则的表述，下列错误的是（ 4）。 符合财政改革与发展方向 与新《行政单位会计规则》相衔接 有利于行政单位会计实务操作 有利于行政单位会计国际化趋同
2.行政单位出售物资已发货但尚未收到款项时，应（ 2）。 借：应收账款 贷：存货
借：应收账款 贷：待处理财产损益 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 借：其他应收款 贷：存货
3.行政单位出租资产尚未收到款项时，应借记应收账款，贷记（ 2）。 应缴财政款 其他应付款 其他收入 累计摊销
4.关于会计要素的规定，下列说法错误的是（ 1）。
行政单位的资产应当按照取得时实际成本进行计量，一律不得自行调整其账面价值 行政单位不得随意打乱重编新制度规定的会计科目编号 负债有确切的债权人和偿还期限
收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入 5.关于行政单位收入支出表，下列说法错误的是（4 ）。
收入支出表是反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表 收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示
新制度下的收入支出表与旧制度下的收入支出表相比，增加了对结转结余调整变动情况的反映 旧制度下的收入支出表收入支出项目是按资金性质分别反映的
判断题 （共5题）
6.为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，将工程产权移交其他单位时，需要在本单位做固定资产账务处理。（ 1） 错误 正确
7.行政单位发生外币业务的需要按照业务发生当日或上期期末的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。（1） 错误 正确
8.应付政府补贴款核算负责发放政府补贴的行政单位按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。（ 1） 正确 错误
9.新制度进一步扩大了“双分录”核算方法的应用范围，规定对全部负债科目实行“双分录”核算。（2 ） 正确 错误
10.按照《行政单位会计制度》有关规定，在进行净资产业务会计处理时有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分别进行明细核算。（ 2行政村） 错误 正确
1.A单位属于行政单位，2013年8月对外捐赠存货一批，该批存货的成本为80000元，售价为100000元，下列会计处理正确的是（ 3）。
借：存货 100 000 贷：资产基金（存货） 100 000 借：资产基金（存货） 100 000 贷：存货 100 000 借：资产基金（存货） 80 000 贷：存货 80 000 借：存货 80 000 贷：资产基金（存货） 80 000
4.行政单位的固定资产、公共基础设施处置时，计入“资产基金—固定资产、公共基础设施”科目的情形是（1 ）。
固定资产、公共基础设施无偿调出 固定资产、公共基础设施盘亏 固定资产、公共基础设施出售 固定资产、公共基础设施置换换出
6.对软件的漏洞修补、技术维护等发生的支出，应当计入当期支出且计入无形资产的成本。（ 1） 错误 正确
7.行政单位根据合同规定支付订金应通过“预付账款”科目核算。（1 ） 错误 正确
9.自行繁育的动植物，其成本包括在达到可使用状态前所发生的全部必要支出。（ 1） 正确 错误
10.流动资产是指可以在1年以内（不含1年）变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等科目。（1 ） 错误 正确
1.新的《行政单位会计制度》中的“公共基础设施”科目，对应的原制度科目是（4 ）。 存货 在建工程 公共基础设施 固定资产
3.关于行政单位“在建工程”科目，表述错误的是（3 ）。 在建工程应当在属于在建工程的成本发生时确认
行政单位在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建帐套并入的在建工程成本
行政单位的基本建设投资可以按季并入“在建工程”科目及其他相关科目
需要分摊计入不同工程项目的间接工程成本，应当通过“在建工程”科目下设置的“待摊投资”明细科目核算
4.行政单位以经营租赁方式租入的固定资产的会计处理方法是（2 ）。 不予处理
设置备查薄进行登记 通过固定资产科目核算 通过存货科目核算
5.行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失是指（4 ）。 负债 净资产 收入 支出
判断题 （共5题）
6.政府储备物资应当在其到达存放地点并验收时确认。（ 2） 错误 正确
7.能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权部分的，应当全部作为固定资产。（ 1） 错误 正确
8.按照《行政单位会计制度》有关规定，在进行净资产业务会计处理时有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分别进行明细核算。（ 1） 正确 错误
9.行政单位的负债，应当按照承担的相关合同金额或实际发生额进行计量。（1 ） 正确 错误
10.行政单位内部调剂结余资金时的会计处理，不会引起“财政拨款结余”科目总金额的变动。（1 ）
错误 正确
1.下列新行政单位会计制度科目，用于核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额的科目是（4 ）。 “财政拨款结转”科目 “财政拨款结余”科目 “其他资金结转结余”科目 “资产基金”科目
3.核算反映因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减金额的会计科目是（ 4）。 公共基础设施 政府储备物资 资产基金 待偿债净资产
4.反映行政单位非货币性资产在净资产中占用的金额，不能作为以后支出的资金来源的会计科目是4 ）。 公共基础设施 政府储备物资 待偿债净资产 资产基金
5.应缴财政款应当按照类别进行明细核算，确认时点为（2 ）。 规定应收相关款项的时间 收到应缴财政的款项时 承担付款义务时 上缴应缴财政的款项时 判断题 （共5题）
6.对工程项目完工交付使用时扣留质量保证金的，按照扣留的质量保证金金额，借记“待偿债净资产”，贷记“长期应付款”。（ 2）
错误 正确
7.新制度下，行政单位应设置应收票据科目核算企业出租资产、出售物资时收到的商业汇票。（ 1） 错误 正确
8.应付政府补贴款核算负责发放政府补贴的行政单位按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。（1 ） 正确 错误
9.年末，“零余额账户用款额度”科目余额应结转下年。（ 2） 正确 错误 正确
3.已核销的应收账款在以后期间收回，应借记银行存款，贷记（1 ）。 应缴财政款 待处理财产损益 坏账准备 应收账款
4.下列各项中，不属于资产应具有的特征的是（ 2）。
资产必须为一级政府掌管或控制，为一个单位和组织占有或使用 资产的形态可以是有形的，可以是无形的，但不可以是其他权利 资产必须是一种经济资源 资产必须能用货币来计量 判断题 （共5题）
7.预付账款应当在已支付款项但尚未收到物资或服务时确认。（2 ） 错误 正确
8.行政单位编制的报表附注应当包括或有负债情况的说明、1年以上到期负债预计偿还时间和数量的说明。（1 ） 正确 错误
9.国家物资储备局及所属行政单位管理的储备物资的会计核算，按照《国家物资储备资金会计制度》规定执行。（1 ） 正确 错误
10.应付政府补贴款核算负责发放政府补贴的行政单位按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。（ 2） 错误 正确
2.购入存货尚未付款的，应当按照应付未付的金额贷方记应付账款，借方记（ 4）。 经费支出 存货
资产基金——存货 待偿债净资产
5.因故无法偿付的其他应付款项，按规定报批核销的，应转入的会计科目是（ 4）。 营业外收入 待处理财产损溢 待偿债净资产 其他收入
判断题 （共5题）
6.新制度下，行政单位应当对很可能收不回的应收账款、其他应收款计提坏账准备。（ 1） 错误 正确
7.行政单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。（2 ）
错误 正确
9.应付政府补贴款核算负责发放政府补贴的行政单位按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。（1 ） 正确 错误
10.行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，通过“应缴财政款”科目核算。（1 ） 错误 正确
2.工程完工但不能形成资产的项目，应当按照规定报经批准后予以核销，将贷方“在建工程”转入借方 1.行政单位的软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当通过下列哪个科目进行核算（2 ）。 无形资产 固定资产 在建工程 在途物资
2.工程完工但不能形成资产的项目，应当按照规定报经批准后予以核销，将贷方“在建工程”转入借方的（ 3）科目。 资产基金—在建工程 固定资产 待处理财产损溢 资产基金—固定资产
3.某单位出租一栋办公楼，月租金50万元。本月收回上月租金时，应计入“应缴财政款”科目的金额是（2 ）。 50万元 47.5万元 0.5万元 0万元
4.在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的固定资产的成本的确定依据不包括（ 1）。
原固定资产的原价
固定资产拆除部分账面价值 原固定资产的账面价值 改建、扩建、修缮发生的支出
5.行政单位财务报表中包括以前年度结转结余调整情况说明的报表是（4 ）。 资产负债表 收入支出表 财政拨款收入支出表 报表附注
判断题 （共5题）
6.行政单位应当自无形资产取得当月起按月计提摊销，无形资产减少的当月不再计提摊销。（1 ） 错误 正确
7.对软件的漏洞修补、技术维护等发生的支出，应当计入当期支出且计入无形资产的成本。（ 1） 错误 正确
8.按照《行政单位会计制度》有关规定，在进行净资产业务会计处理时有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款种类分别进行明细核算。（1 ） 正确 错误
9.行政事业单位对无法查明的现金溢余或短缺应先通过“待处理财产损益”科目核算，待查明原因后再计入相关科目。（1 ） 正确 错误
10.已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。（2 ） 错误 正确
1.按月编制资产负债表，下列说法错误的是（ 2）。 在“银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目
财政拨款结转，根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额后的余额填列
财政拨款结转，根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列
其他资金结转结余，根据“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列
2.以下对行政单位委托软件公司开发的软件，描述错误的是（4 ）。
预付开发费用时，借记“预付账款”科目，贷记“资产基金—预付款项”科目 软件开发完成交付使用前按照合同约定预付开发费用 行政单位委托公司开发软件，视同外购无形资产
预付开发费用时，借记“财政拨款收入”等科目，贷记“经费支出”科目 3.行政单位对无法查明原因的现金短缺，应计入（ 4）。 “其他应付款”科目 “其他应收款”科目 “经营支出”科目 “经费支出”科目
4.行政单位使用以前年度财政授权支付额度发生支出时,应借记“经费支出”科目，贷记（4 ）。 财政应返还额度——财政直接支付 财政应返还额度——财政授权支付 银行存款
零余额账户用款额度
5.下列资产负债表项目不应根据期末余额分析填列的是（3 ）。 “公共基础设施”项目 “无形资产”项目 “待偿债净资产”项目 “受托代理负债”项目
判断题 （共5题）
6.新制度下，行政单位应设置应收票据科目核算企业出租资产、出售物资时收到的商业汇票。（ 1） 错误 正确
8.应付职工薪酬应当在规定应付职工薪酬的时间确认。（1 ） 正确 错误
9.行政单位用非项目资金补充项目资金时的会计处理中，不会引起“其他资金结转结余”科目总金额的变动。（ 1） 正确 错误
10.受托代理负债应当在行政单位收到受托代理资产时确认。（1 ） 错误 正确
1.税法关于投资资产的说法正确的是（ 3）。
通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值作为成本 以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 该投资计税基础为投资成本及在持有期间取得的收益 判断题 （共1题）
2.企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（2 ） 正确 错误
2.对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（ ） 正确 错误
1.企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（ 2）。
每个资产负债表日 合同约定的付息日期 到期还本付息时 取得投资时 判断题 （共1题）
2.交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（1 ） 正确 错误
下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（ ）。 二者取得时的会计处理一致 二者取得时的计税基础一致
会计规定对二者持有期间的期末计量一致 二者在处置时账面价值等于计税基础
下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（ ）。 税法规定应确认为红利所得 税法不予确认
2.现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（ ） 正确 错误
2.现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（ ） 正确 错误
可供出售的金融资产发生减值时，不得在税前扣除 1.我国税收法律规范的立法宗旨是（ ）。
反映受托责任 提供税收信息 促进社会公平保证财政收入
2.税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（ ）
正确 错误
3.税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反映或确认为前提。（ ） 正确 错误
2.会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。（ ） 正确 错误
会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（ ） 正确 错误
2.税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（ ） 正确 错误
税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（ ） 正确 错误
企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（ ） 正确 错误
1.未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（ ）。
承认确定性原则 不承认确定性原则 承认谨慎性原则 不承认谨慎性原则
2.会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（ ）
正确 错误
下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（ ）。 商誉 待摊费用 生产成本 研发支出
小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。（ ） 正确 错误
下列各项不属于永久性差异的是（ ）。
企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异
企业实际计提的坏账准备与可以抵扣坏账准备之间的差异 企业实际发生的罚没支出与允许扣除数额之间的差异 企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异
企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。（ ） 正确 错误
根据《企业会计准则》规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算， 正确 错误
以下各项，不可能产生暂时性差异的是（ ）。 应收账款计提坏账准备 因债务担保确认的预计负债 自行研发形成的无形资产 可供出售金融资产公允价值变动
下列各项中不属于收入项的调整的是（ ）。 固定资产盘盈 特许权使用费收入 研发支出 债务重组收益
企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（ ） 正确 错误
下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是（ ）。 会计上的暂估退货金额税法予以确认，在计提时调整当期应交所得税 小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入 小企业以前年度销售发生的退回冲减退回年度销售商品收入
企业会计准则规定企业能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的，通常应在发出商品时确认收入
会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（ ） 正确 错误
2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。下列说法中正确的是（ ）。 根据会计准则企业应确认未实现融资收益600万元 根据税法规定企业应确认收入1300万元
企业应在年末做纳税调整调减收入600万元 企业应在年末做纳税调整调减收入700万元
无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。（ ） 正确 错误
对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（ ） 正确 错误
2013年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。下列说法不正确的是（ ）。 税法条例规定每年确认租金100万元 会计准则规定每年确认租金100万元 前两年做纳税调减 第三年做纳税调增
会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（ ） 正确 错误
税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。（ ） 正确 错误
将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（ ）。
借：营业外支出5.85万 贷：库存商品5万 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万
借：营业外支出3.85万 贷：库存商品3万 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万
借：销售费用5.85万 贷：主营业务收入5万 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万
借：销售费用3.85万 贷：主营业务收入3万 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万
罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。（ ） 正确 错误
会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（ ）。 确认收入，计入收入总额，计缴税金 不计入合同收入而应冲减合同成本 忽略不计 直接计入当期损益
会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（ ）。 作为营业外收入
视为以前年度会计差错，通过“待处理财产损益”科目核算
通过“待处理财产损益”账户核算，报经批准后转入“营业外收入”账户 视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算
企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（ ） 正确 错误
企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（ ）。
实质上属于控股股东对企业的资本性投入 确认为当期收益 作为权益性交易 相关利得计入所有者权益
税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。（ ） 正确 错误
下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（ ）。 税法中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债 税法不认可或有应付金额
会计中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债 或有应付金额的存在，可能导致差异
债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。（ ）
正确 错误
按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（ ）。 在不短于3年的时间内分期确认收入 分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税 一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税 一次性确认收入，分年度计算缴纳企业所得税
企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（ ） 正确 错误
新《行政单位会计制度》将原来通过“暂存款”核算的负债内容，细分为应付账款、其他应付款和长期应付款。（ ） 错误 正确
制度要求固定资产折旧和无形资产摊销时冲减相关净资产，而非计入当期支出。（ ） 错误 正确
核算向所属单位拨出的非同级财政拨款资金的会计科目是（ ）。 经费支出 拨出经费 营业外支出 经营支出
关于会计要素的规定，下列说法错误的是（ ）。 负债有确切的债权人和偿还期限
行政单位不得随意打乱重编新制度规定的会计科目编号
行政单位的资产应当按照取得时实际成本进行计量，一律不得自行调整其账面价值 收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入
行政单位会计核算一般采用权责发生制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用收付实现制核算。（ ） 错误 正确
行政单位随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作支出，不通过存货科目核算。（ ）
错误 正确
存货发出时，应当根据实际情况选择适当的成本确定方法，下列各项中不得采用的成本确定方法是（ ）。 加权平均法 后进先出法 个别计价法 先进先出法
委托加工的存货，其成本按照未加工存货的成本加往返运输费进行确定。（ ） 错误 正确
购入固定资产分期付款的，按照已实际支付的价款借方记待偿债净资产，贷方记应付账款。（ ） 正确 错误
购入需要安装的固定资产，应当先通过下列哪一个科目核算（ ）。 固定资产 在建工程 原材料 在途物资
购入固定资产分期付款的，按照已实际支付的价款借方记待偿债净资产，贷方记应付账款。（ ） 错误 正确
行政单位计提固定资产、公共基础设施折旧时，描述正确的是（ ）。 当月增加的固定资产当月计提折旧
当月增加的固定资产当月不计提，从下月起计提折旧 当月减少的公共基础设施当月不计提折旧
行政单位一般按季计提固定资产、公共基础设施折旧 行政单位无形资产累计摊销，错误的是（ ）。
行政单位应当对无形资产进行摊销，以实际金额计量的无形资产除外 行政单位应当采用年限平均法计提无形资产摊销 行政单位无形资产的应摊销金额为其成本
因发生后续支出而增加无形资产成本的，应当按照重新确定的无形资产成本，重新计算摊销额
行政单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应作为无形资产核算。（ ） 正确 错误
“在建工程”科目核算行政单位已经发生必要支出，且已交付完工的各种建筑、设备安装工程和信息系统建设工程的实际成本。（ ） 正确 错误
应付账款科目核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（不含1年）的款项。（ ） 错误 正确
因故无法偿付的其他应付款项，按规定报批核销的，应转入的会计科目是（ ）。 营业外收入 待偿债净资产 其他收入 待处理财产损溢
应付政府补贴款核算负责发放政府补贴的行政单位按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。（ ） 错误 正确
以下各项中，不属于最新行政单位会计制度科目的是（ ）。 应缴财政款 应缴预算款 应付职工薪酬 应缴税费
受托代理负债应当在行政单位收到受托代理资产时确认。（ ） 错误 正确
1.A单位属于行政单位，2013年8月完结某项目，同时将该项目剩余资金25000元留归本单位用于其它非项目用途，下列会计处理正确的是（ ）。
借：其他资金结转结余（项目结转——结余调剂） 25 000 贷：其他资金结转结余（非项目结余——结余调剂） 25 000
借：财政拨款结转（项目结转——结余调剂） 25 000 贷：财政拨款结转（非项目结余——结余调剂） 25 000 借：资产基金（项目结转——结余调剂） 25 000 贷：资产基金（非项目结余——结余调剂） 25 000 借：财政拨款结余（项目结转——结余调剂） 25 000 贷：财政拨款结余（非项目结余——结余调剂） 25 000 2.按照《行政单位会计制度》有关规定，年末行政单位应对财政拨款各项目执行情况进行分析，将符合财政拨款结余资金性质的项目余额转入“财政拨款结余”科目。（ ） 错误 正确
A单位属于行政单位，单位于2010年购入一辆公用汽车，价值120000元，预计使用寿命为5年，则2013年8月计提折旧时的会计处理正确的是（ ）。 借：资产基金 2 000 贷：存货 2 000 借：其他资金结转结余 2 000 贷：存货 2 000 借：财政拨款结余 2 000 贷：存货 2 000 借：财政拨款结转 2 000 贷：存货 2 000
行政单位内部调剂结余资金时的会计处理，不会引起“财政拨款结余”科目总金额的变动。（ ） 错误 正确
行政单位用非项目资金补充项目资金时的会计处理中，不会引起“其他资金结转结余”科目总金额的变动。（ ） 错误 正确
下列新行政单位会计制度科目，用于核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额的科目是（ ）。
“财政拨款结转”科目 “其他资金结转结余”科目 “资产基金”科目 “财政拨款结余”科目
新行政单位会计制度科目中的“政府储备物资”科目，在原行政单位会计制度科目及补充规定会计科目中属于“固定基金”科目。（ ） 错误 正确
行政单位财政拨款收入支出表是反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。（ ） 错误 正确
1.下列有关资产负债表的编制说法错误的是（ ）。
“受托代理负债”项目应当根据“受托代理负债”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额）填列
“受托代理资产”项目，应当根据“受托代理资产”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资的金额）加上“库存现金”中属于受托代理资产的现金余额和银行存款余额的合计数填列
“长期应付款”项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内（含1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列
“一年内到期的非流动负债”项目应当根据“长期应付款”等科目的期末余额分析填列
2.行政单位编制收入支出表时，“其他资金结转结余调整及变动”项目，根据“其他资金结转结余”科目下的“年初余额调整”、“结余调剂”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列。（ ） 错误 正确
3.行政单位编制的报表附注应当包括或有负债情况的说明、1年以上到期负债预计偿还时间和数量的说明。（ ） 错误 正确
