1.什么是高级财务会计？如何理解其含义？
高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。含义：这一概念包括一下含义：1.高级财务会计属于财务会计范畴。企业会计由财务会计和管理会计两大领域构成。2.高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项。特殊事项是企业在经营的某一特定阶段或某一特定条件下出现的事项。3.高级财务会计所依据的理论和采用的方法是对原有财务会计理论与方法的修正。当企业因所处的客观经济环境发生变化而出现突破四项基本假设的特殊会计事项时，便产生了高级财务会计。 2.高级财务会计产生的基础是什么？
一、会计主题假设的松动
二、持续经营和会计分期假设的松动
三、货币计量假设的松动。
3为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？
如果各种货币之间的汇率一直是固定不变的，外币报表折算不是一个困难的问题，只需将某一子公司按所在国或地区的货币贬值的财务报表按固定汇率折算成母公司所在国货币即可。但在汇率变动的情况下，流动项目和非流动项目、货币项目和非货币项目受汇率影响是不同的，因此，不同类型的项目必须采用不同的汇率折算。由此而出现的折算汇率选择和折算差异的处理问题是中级财务会计中的理论和方法所无法解决的，从而使外币报表折算成为高级财务会计研究的课题之一。 4.确定高级财务会计内容的基本原则是什么？
1.已经济事项与思想假设的关系为理论基础确定高级财务会计的范围。2.考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。 5.高级财务会计包括哪些内容？
1.企业合并2.合并财务报表3.物价变动会计4.外币会计5.衍生工具会计6.租赁会计7.重组与破产会计
6.企业合并的动机是什么？
1.在尽可能短的时间内扩大生产规模，达到快速扩张的目的。2.大幅度地节约企业扩张的成本，环节现金压力。3.企业合并可能给有关方面带来税收上的好处。4.提高管理人员的社会地位和市场价值。5.防止被兼并。
7.企业合并按照法律形式划分分为哪几种？各自的含义是什么？
1.吸收合并：吸收合并也称为兼并，合并方通常通过发行股票、支付现金或发行债卷等方式合并其他一个祸若干个企业。吸收合并完成后，只有合并方仍保持原来的法律地位，被合并企业失去其原来的法人资格而作为合并企业的一部分从事生产经营活动。2.新设合并：用新企业的股份交换原来各公司的股份，从而使原企业的股东成为新企业的股东。原来的各企业均失去法人资格而成为新企业内部的一部分或一个经营部门，新成立的企业同意从事生产经营活动。3.控股合并：控股合并也称取得控股权，是指一个企业通过支付现金、发行股票或债券的方式取得另一企业全部或部分有表决权的股份。取得控制股权后，原来的企业仍然以各自独立的法律实体从事生产经营活动。在控股合并的情况下，控股企业被称为母公司，被控股企业被称为该母公司的子公司，以母公司为中心，连同它所控股的子公司，被称为企业集团。
8.什么是股票兑换？有什么特点？
合并方按照规定增加发行本企业的股票，以新发型的股票替换目标企业的股票，即为股票兑换。具有以下两个特点：意识买方不会在当时因收购行为产生大量现金流出，不会影响并购企业的现金流动状况；二是收购完成后，被合并企业的股东不会失去他们所拥有的所有者权益，只是并购前拥有的是目标企业的所有者权益，而收购完成后拥有的是并购企业的所有者权益。 9.请简要说明权益结合法的原理。
权益结合法包括以下几个要点：1.被合并方采用的会计政策与合并方不一致的，合并方在合并日应当按照本企业会计政策对被合并方的财务报表相关项目进行调整。2.合并方企业合并中去的的资产和负债，应当按照合并日被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。3.在权益及合法下，被合并方在合并日前的盈利作为合并方利润的一部分并入合并方的报表，而不构成合并方的投资成本。
4、合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。5.为企业合并发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等计入所发行债券及其他债务的初始计量金额；企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当递减权益性证券价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 10.企业合并中的会计问题是什么？
1.合并过程中的会计处理方法：股权联合性质的企业应采用权益结合法进行会计处理；购买性质的企业合并应采用购买法进行会计处理。2.合并以后的合并财务报表编制：吸收合并和新设合并后的会计处理没有新的会计问题出现。控股合并完成后，母公司本身和子公司都是一个独立核算的企业，但站在集团的角度看，会计服务对象的空间范围显然是由母公司以及下属单位构成的整体，也就是说，会计不仅要以每一个独立的企业为报告主体编制个别企业财务报表，还要以整个企业集团为服务对象，在个别企业财务报表的基础上编制合并财务报表。
11.请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。 同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。同一控制下的企业合并一般发生在企业集团内部。同一控制下的企业合并通常为股权联合性质的合并。
参与合并的各方在合并前不属于同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并一般为购买性质的合并。 12.什么是购买日？确定购买日须同时满足的条件是什么？ 购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。 必须同时满足以下五个条件：1.企业合并协议已获股东大会通过。2.企业合并事项需要经过国家有关部门审批的，已取得有关主管部门的批准。3.参与合并各方已办理了必要的财产交接手续。4.合并方或购买方已支付了合并价款的大部分，并且有能力支付剩余款项。5.合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益及承担相应的风险。
13.购买法下，购买成本与可辨认净资产公允价值差额应如何处理？
购买成本大于合并中取得的可辨认净资产公允价值的差额，确认为商誉。在吸收合并的方式下，购买方按取得的被购买方的资产、负债的公允价值登记账簿。 14.权益结合法和购买法在操作过程中的差异体现在哪些方面？ 1.是否产生新的计价基础。采用的权益结合法直接按被合并企业的账面价值入账，购买法需要确定被合并企业资产和负债的公允价值。2.是否确认购买成本和购买商誉。购买成本大雨所取得的净资产的公允价值的差额作为商誉，购买成本小于所取得的净资产的公允价值的差额经复核后计入当期损益。3.合并前收益及留存收益的处理。在权益结合法西啊，被合并企业的收益及留存收益要纳入合并后主题的报表中；在购买发下，被合并企业合并前的收益与留存收益是作为购买成本的一部分，而不纳入合并企业的收益及留存收益。4.合并费用的处理。在权益结合法下，与合并事项有关的直接费用计入当期费用；而在购买发下，与合并事项有关的直接费用是并购成本的构成部分，增加购买成本。 15.编制合并财务报表的目的是什么？
1.为企业集团所有股东提供决策有用的信息。2.为企业集团债权人提供决策有用的信息。3.为企业集团管理者提供有用的信息。4.为有关政府管理机关提供有用的信息。 16.编制合并财务报表应具备哪些前提条件？
1.统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间。2.统一母公司与子公司采用的会计政策3.统一母公司与子公司的编报货币。4.按权益法调整对子公司的长期股权投资。
17.请简要回答经济实体理论的内容。
母子公司之间的关系是控制欲被控制的关系，而不是用由于被拥有的关系。经济实体理论是将合并财务报表作为企业集团各成员企业构成的经济联合体的财务报表，从经济联合体的角度来考虑合并财务报表的合并范围和合并的技术方法问题。经济实体理论强调的是企业集团中所有成员企业所构成的经济实体，按照经济实体理论编制的合并财务报表是为整个经济实体服务的。运用经济实体理论的情况下，编制合并财务报表时应采用完全合并法。
18.合并财务报表合并范围的确定基础是什么？
合并财务报表合并范围的确定应以控制为基础。1.控制主题是唯一的、具有排他性。2.控制主体所控制的是另一个企业的日常生产经营活动的财务和经营政策，且通常通过行使表决权予以实现。3.控制的目的是为了获取经济利益，包括增加经济利益、维护经济利益、保护经济利益或降低所分担的损失等。4.控制可以是一种法定权利，也可以是通过公司章程或协议、投资者之间的协议授予的权力。 19.哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？
1.母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业。2.母公司控制的其他被投资企业。3.确定合并范围应考虑的其他因素。
20.请简要回答合并工作底稿的编制程序。
1.将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿。2.在工作底稿中将母公司和子公司财务报表各项目的数据贾总，计算得出个别财务报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中。3编制抵消分录，抵销母公司与子公司、子公司互相之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别财务报表的影响。4.计算合并财务报表个项目的数额。
21.在首期存在期末固定资产原价中包含为实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵消分录时应调整哪些方面的内容？
在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期应编制抵消分录应调整四哥方面的内容：1.抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵消分录为，借记“期初未分配利润”项目，贷记“固定资产原价”项目；第二，抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧只喝，编制的抵消分录为，借记“累计折旧”项目，贷记“期初未分配利润”项目；3.抵消当期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为，借记“累计折旧”项目，贷记，“管理费用”等项目；4.抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和，编制的抵消分录为：借记“固定资产减值准备”项目，贷记“期初未分配利润”项目。
22.简述传统财务会计计量模式，在物价不断环境下对财务会计信息的决策有用性的影响。
1.财务状况不真实。当物价上涨时，资产负债表列示的资产账面原值就会远远低于其现行市场价值；反之，如果物价下跌，它又会高于其现行市场价值。2.经营成果不符合实际在物价变动的情况下，企业实现的每一笔收入都是当时物价水平下的收入，将不同物价水平下的收入相加作为一个时期总收入是很难准确反映当期实际收入的，而且也不符合逻辑，因为不同时点的收入本身就不具有可加性。3.不利于资本保全条件下的收益确认。在传统财务会计理论中，只有在企业所有者投入资本被保持完整无损的前提下才能够确认收益。
23.请简要回答财务资本保全理论与物价变动理论与物价变动会计模式的选择。 财务资本保全理论对会计计量单位和计量属性没有特定要求。既可以是用名义货币，也可以使用实际货币；既可以是用历史成本属性，也可以使用现行成本属性。在物价持续变动时，为了消除物价变动对财务会计的影响，可以选用任何一种会计计量模式，但是，由物价变动而产生的影响应该作为当期损益来处理 24.请简要回答实物资本保全理论与物价变动会计模式的选择
。实物资本保全理论对会计的计量单位没有要求，但要求会计的计量属性必须采用现行成本或重置成本。这是因为实物资本保全理论认为只有以现行成本或重置成本计量资产，才能保证据以计算的结果符合企业原有的生产能力或经营能力。此外，在物价持续变动时，为了消除物价变动对会计的影响而选择物价变动会计计量模式时，这种计量模式一般降物价变动的影响，在资产负债表上以所有者权益列示，而不将其作为当期的收益。
25.简述一般物价水平会计的优点与缺点。
优点：一般物价指数较大程度上表示了整体的市场交易价格走势，企业与市场中的其他主体发生交易活动的定价必然受到市场交易价格走势的影响。从这个角度看，企业财务报表项目利用一般物价指数重新表述就是将企业形成与不同时点的财务状况与经营成果用特定时点价格水平来衡量，这无疑增强了财务会计信息的可比性。同事，一般物价水平会计处理方法所选择的物价指数都为权威部门或组织发布，杜绝了随意性，并且增强了不同企业之间财务报表的可比性。另外，该种处理方法不需要改变传统财务会计日常的确认、计量、记录和报告方式，仅以一般物价指数调整传统会计报表项目的名义货币计量单位，因此会计处理简便易行，便于实际应用，而且对于信息使用者来说其产生的结果比较容易理解。
缺点：一般物价水平会计的局限体现在他不能够完全消除物价变动的影响。1.物价指数的一般性预示着他是多种因素综合作用的结果，而任何一个具体企业都有自身资产组合及运营模式，具有个案性。2.物价指数的选择问题，在现实生活中存在不同研究的目的的指数编制，目的不同则物价指数的内涵就不同。3.会计实务操作上存在较为明显的不确定性，比如货币性项目净额上的购买力损益的意义是模糊的，因为该金额只是假想货币性项目在物价变动环境中如果被使用而给企业带来的利弊，展现然只是一种设想，若用其评价企业管理当局经营业绩或进行盈利预测抑或现金流量预测都存在问题。
26.简述现行成本会计的基本原理。
1.采用现行成本计量属性。现行成本会计改变了传统会计的历史成本计量属性，呆滞以现行成本进行计量。2.以现行成本为基础确定企业受益。为消除物价变动导致的收益不真实和现实实物资本保全，显性成本会计以现行成本计量资产，并以此为基础来确定企业收益
27.什么是资产的持有损益，它适合于那一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？
根据调整后的现行成本金额减去原来按历史成本计算的金额，其差额就是持有损益。如果显性成本金额大于历史成本金额，其差额就是持有利得；反之就是持有损失。持有损益按其是否已经实现，分为为实现持有损益何以实现持有损益两种。为实现持有损益是指企业期末持有资产的显性成本与历史成本之差，是针对资产类账户余额而言的，是资产负债表项目；以实现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本之差，，是针对资产类账户的调整账户而言的，是利润表项目。确定各项资产的现行成本后，应分别计算各项资产的未持有损益和已实现持有损益。 28.简述现行成本会计优点与缺点。
优点：首先，实物资本保全理论认为因物价变化导致的账面价值增加被排除在企业收益之外，因为企业的长期生存依赖于它产生足够的收益用以置换与目前经营能力相同资产能力。其次，现行成本会计的处理方法符合物价变动的客观实际，因为企业作为个体是受到整体物价变动中特定的与报表项目相对应的那部分价格变动的影响。再次，现行成本会计能够真实地反映企业的财务状况和经营成果，因为这时的配比是线性收入与线性成本之间的配比，同时，也使对资产的使用效率考核有了可比性。最后，现行成本会计符合会计准则的未来发展趋势，该理论契合了资产负债观与综合收益理念，具有长期的可持续性。
缺点：首先，现行成本通常称为重置成本，其确定存在一定的困难，尤其是对于那些专项或特有设备及季节性资产，要确定任何时点的重置成本是相当困难的，即使能够确定也难免具有主观性。其次，这一理论未考虑一般物价水平变动的影响，没有消除一般物价水平变动影响的资产现行成本与历史成本之间的差距，并不代表企业资产真是持有损益，因为不管怎样，制药企业经营于现实的经济环境中就必然受到一般物价变动的影响，只是程度上的差异而已。
29.请简要回答现行成本/一般物价水平会计的基本步骤。
1.确定各种资产现行成本。2.计算各项资产的成本变动资料，确定持有损益。3.编制现行成本财务报表。4.按一般物价指数对现行成本会计报表进行调整。5.确定货币性项目净额的购买力损益。6.确定剔除了一般物价水平变动影响的资产持有损益。7.编制现行成本/一般物价水平会计的财务报表。 30.什么事汇兑损益？汇兑损益的类型有哪些？
汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种。外币交易汇兑损益是指在外币交易中形成的汇兑损益（包括本国货币与外币以及外币之间兑换产生的汇兑损益）。外币交易损益按其是否在本期实现，可分为已实现外币交易汇兑损益和未实现外币交易汇兑损益。已实现外币交易损益是指外币交易事项的发生和结算在本期内全部完成。未实现外币交易损益是指外币交易事项的发生和结算未在本期内全部完成，由于其交易发生日和会计报表编制日的汇率不同而产生的汇兑损益。外币报表折算损益是指在报表折算日把国外子公司或分支机构所编制的会计报表折算成记账本位币时，由于不同报表项目采用汇率不同而产生的差额，属于未实现汇兑损益。 31.简述汇兑损益的处理原则。
1.企业外币兑换、外币交易中发生的汇兑损益，应计入当期损益，在“财务费用”账户货单设“汇兑损益”账户支列。2.企业为购建固定资产等发生的汇兑损益，在资产达到预定可使用状态之前发生的，可按有关规定予以资本化计入相关固定资产的购建成本；在这之后发生的计入当期损益。3.企业为购建无形资产发生的汇兑损益，计入无形资产的价值。4.企业筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用，应在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益。终止清算期间发生汇兑损益计入清算损益。5.企业接受投资时发生的汇兑损益，计入资本公积；企业对外投资，采用权益法核算的长期外币投资，发生的汇兑损益应暂时计入资本公积，待到对该投资进行处置时，再将其转入处置当期的损益中。 32.简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同。
1.要追根溯源将汇兑损益发生额调整原相关账户，手续麻烦，特别在跨年度的、间隔期较长的结算业务中，要追溯和调整原购销账户难度较大。2.不单设账户反映汇兑损益，而将其掩盖在其他账户之中，不能清晰地反映汇率变动对企业损益的影响，不能集中反应外币风险程度和提供对外币业务有用的决策信息。3.对于货币之间会对产生的汇兑损益单独设账反映，而对购销业务产生的汇兑损益却不予反映。 33.简述现行汇率法对外币报表进行折算的一般程序。
1.对外币利润表及所有者权益变动表项目，统一按照期末的现行汇率进行折算。2.对外币资产负债表中的资产和负债项目按编制资产负债表日的现行汇率进行折算。3.对外币资产负债表中的所有者权益项目，按确认时的历史汇率折算。4.外币财务报表折算损益是以单独的“折算调整额”项目列示于资产负债表的所有者权益内，而不是填列在利润表及所有者权益变动表内。 34.简述衍生工具的特征。
1.价值变动取决于标的物变量的变化。2.不要求初始净投资或只要求很少的初始净投资。3.属“未来”交易。
35.简述衍生工具需要在会计报表外披露的主要内容。
1.企业持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值。2.在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准。3.与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况。4.企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所采用的其他重要的会计政策
和方法。
36.简述运用衍生工具套期保值会计的条件。
1.有正式指定的套期关系2.套期应高度有效，且符合企业最初该套期关系所确定的风险管理策略。3.套期有效性可以可靠计量。 37.简述经营租赁和融资租赁的主要区别。
1.目的不同。2.风险和报酬不同。3.权利不同。4.租约不同。5.租期不同。6.租金不同。 38.简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。
1.租赁资产以最低租赁付款额现值作为入账价值，现值的计算以出租人的租赁内含利率作为折现率的，应将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。2.租赁资产以最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以租赁合同规定利率作为折现率的，应将租赁合同利率作为未确认融资费用的分摊率。3.租赁资产以最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以银行同期贷款利率作为折现率的，应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。4.租赁资产以公允价值作为入账价值的，应重新计算融资费用分摊率，该分摊率是指在租赁开始日使最低租赁付款额现值等于租赁资产公允价值的折现率。39.简述重整会计的基本特点。
1.重整申请主体和参与主体的多样性。2.重整机构依法产生。3.重整原因宽松。4.重整程序优先化5.法院在企业重整中居于主导地位。6.担保物权的非优先化。7.对股东权利的约束。8.重整一般有法定期限。 40.简述破产会计的核算原则有哪些？
1.合法性原则。2.公正性原则。3.收付实现制原则。4.可变现净值原则。5.划分破产费用原则6.对等偿债原则。
41.破产会计中的会计要素划分为哪几类？ 1.资产。2.负债。3.清算净资产。4.清算损益。 42.件数破产资产的计量模式。 企业进入破产清算状态后，破产清算的目的在于变现偿债，其清算过程具有短期性、一次性的特点，因此，应以公允价值作为清算资产的计量属性；从计量单位的选择看，一般存在名义货币单位和一般购买力单位两种计量单位。企业破产后，尽管持续的生产经营过程中断，终止经营成为必然的结果，但是隐含了稳定的币值的名义货币单位假设仍是适用的。 43.破产资产的计量方法。
1.账面净值法是指以破产资产的账面净值进行计价，破产资产中的货币资金的计价可以采用这种方法。2.重置成本法是指按破产资产的重置完全成本扣除磨损、贬值后的差额来确定破产资产价值的方法，破产资产中的固定资产等可以采用这种方法计价。3.现行市价法是指一交易市场上同类财产的现行市价确定破产资产价值的方法，这种方法主要适用于金融资产等破产资产的计价。4.清算价格法是指以资产拍卖的变现价格作为依据来确定破产资产价值的方法，这种方法一般适用于专利权、土地使用权等无形资产及各种固定资产的计价。5.协商估价法是指按照协商方式达成协议，以双方都能接受的加个对破产资产进行计价，这种方法主要适用于特定的资产，如担保资产、低效资产、受托资产等。
44.破产管理人接管破产企业，其接管的具体内容包括哪些？ 1.行政管理权。2.资产和负债。3.会计资料、账册。
45.破产债务与持续经营前提下的普通债务的区别主要体现在哪些方面？
1.普通债务是因债权人让渡财产或提供劳务，依据民法或合同规定所享有的权利，这种债务的偿付由双方自愿完成，是个别清偿，而破产债务则只能通过破产程序强制履行，破产债务履行中个别的、自由的清偿为法律所禁止。2.普通债务的履行不受债务人财产的限制，而破产债务的履行则受债务人财产价值的限制。3.普通债务和破产债务的构成不同。4.普通债务时破产债务取得的前提和条件。5.普通债务与破产债务的诉讼时效不同。
46.什么事非破产债务？非破产债务具体包括哪些内容？
非破产债务是指根据有关法律法规的固定，不属于破产债务范围的债务。
包括：1.担保债务。2.抵消债务。3.优先清偿债务。4.未申报债务。5.受托债务。 47.根据我国《破产法》的规定，破产费用包括哪些内容？ 1.清算管理费用2.破产案件诉讼费用。3.公益费用。
48.根据我国《破产法》的规定，破产企业的破产资产债务清偿的顺序是怎样的？ 1.有财产担保债务。2.抵消债务。3.破产费用和公益债务。4.破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。5.破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款。6.破产债务。
