义煤集团耿村煤矿企业内部控制浅探
薄玉起 杨希哲 赵光武
摘要：本文在分析煤炭企业内部控制存在的不足，从内部控制的过程对加强煤炭企业内部控制提出了一些意见。
关建词：煤炭企业；内控机制；控制环境
当前煤炭企业内部控制的现状
当前煤炭企业逐步转换经营机制，形成了以资本为纽带的股份制煤炭企业集团，并建立了现代企业制度，完善了公司法人治理结构，煤炭企业在内部控制上取得了进步，但仍然存在不足。
一、公司治理结构不健全 。由于过去长期计划经济的影响，我国煤炭企业改制过程中，企业内部虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，监事会的监控作用严重弱化，企业应有的一些机构设置没有起到应有的作用，在实际运作中机构形同虚设。企业仅仅具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，决策和经营机构权力交叉，责任不明，难以形成有效制衡。
二、内控机制不完善 。为了确保其指令被贯彻执行，煤炭企业大都制定了各种措施和程序。但在组织机构控制、授权批准控制、预算控制、风险控制、报告制度控制许多重要环节上，还没有真正形成相互分离、相互联系、相互制约、相互监督的内部控制机制。当前煤炭企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效，这样在一些重大投资、资产处置等决策程序难免存在较大的主观随意性，一定程度上滋生了企业内部的腐败现象。
完善煤炭企业内部控制的对策
煤炭企业内部控制的完善是一个系统工程，需要各方面积极努力，一方面要完善企业的控制环境提高全体员工的控制意识，另一方面要从企业内部控制的过程出发，进行全面的评估、设立良好的控制活动、加强企业内部监督。
(一)完善企业的控制环境 。完善煤炭企业内部控制环境的建设，首先要加强煤炭企业负责人的自觉控制意识。企业内部控制成败取决于企业员工的控制意识和行为，而企业负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是企业最高领导人控制的 随意性或相互串通，搞内部人控制。因此，提高煤炭企业负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。很多企业的管理层认为，内部控制是针对下属和普通员工进行的控制，而员工也错误的认为自已是进行内部控制的局外人，这些认识的存在就必然会降低企业各级管理者进行内部控制的积极性，从而影响控制的效果。对企业的各级管理者和员工进行内部控制培训，让他们清楚自已在内部控制体系中的地位、作用和责任。这样才能为内部控制的实施提供思想保证。
(二)进行全面的安全风险评估 。煤炭企业的安全管理就是利用各种分析技术，找出安全风险点，并采取恰当的方法降低安全风险。首先煤炭企业的安全风险管理要以预防为主，煤炭行业属于高危行业，在安全生产方面受到多种危险因素的威胁，轻则造成人员伤害、流血牺牲，重则可能矿毁人亡，造成巨大损失。
所以要认真开展全员危险源的辨识，按职业安全健康体系的要求，程序化、制度化、规范化持续进行。耿村煤矿一是建立安全评价和评定制度。每月由矿分管领导组织业务技术部门对水、火、瓦斯、顶板、冲击地压、机电运输等重大危险源进行安全评价和评定，针对评价和评定出的重大隐患，及时上报矿有关业务科室。由业务科室牵头制订措施、督促落实，安检队对落实情况进行监督检查 。二是扎实开展危险源辩识。对井下危险源实施挂牌管理，通过将危险源的作业地点作出醒目标识，并对存在的危险程度进行系统安全风险评价，提出防护措施和解决办法，有针对性预防和监控，实现安全工作的超前防范。三是一直重视安全工作，所有的考核控制工作都把安全工作放为首位。主管矿长及各区队队长都为安全第一责任人。严格落实各级安全生产责任制。矿领导、机关科室执行安全包队制度，业务科室包业务系统。逐级签订安全生产责任书，一级抓一级，层层抓落实；矿级领导全部实行安全包区队，分片包干，责任到人。实施全员安全风险抵押金制度，把安全责任与个人利益挂钩，严格考核落实。完善了矿安全管理和监管体制，形成凡事有章可循、凡事有据可查、凡事有人负责、凡事有人考核、凡事有人监督的安全管理新机制，从方方面面提升安全管理水平。
(三)设立良好的控制活动 。煤炭企业的内部控制，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且要对企业经营管理的重
要方面、重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合，才能发挥良好的效益。在实施煤炭企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。煤炭企业内部控制的点应该设在三个位置上：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环；二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为；三是权力使用。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力乱用，造成经济损失。
耿村煤矿突出了材料管理体系建设，努力构建节约型企业的长效机制，从机制入手，突出了材料管理，靠机制调动积极性，促进了经济运行质量进一步优化。在具体运行过程中，突出考核兑现，严格按照考核结果与工资收入挂钩，调动了各单位抓节支、降成本的积极性，成本费用得到有效控制，材料指标呈下降趋势，实现了材料的目标化管理。坚持严格过程控制，从工作面、掘进头、运输等环节确定了材料考核指标，制定管理措施，实现了生产全流程材料的可控化。通过事前抓计划，事中抓控制，事后抓考核，进一步修订和完善了《材料管理办法》、《三钢管理制度》、《材料回收管理规定》、《现场材料管理考核实施办法》等相关的规章制度，对材料的审批、领用、现场使用、存放、回收、考核等全过程的管理进行了规定，明确了各单位、部门，直至每一个人在材料管理中的责任和标准。材料管理的企管科组成了材料
检查小分队，坚持定期检查和不定期相结合，对井下现场材料管理情况进行检查，实现了对煤炭生产的回采、掘进、运输及地面的全过程的监督和控制。同时，对检查出的问题进行严肃处理，一追到底，对造成材料浪费的单位和个人决不手软，做到奖罚分明。通过经济杠杆来调动各单位材料管理的积极性，杜绝了井下材料乱丢乱放和浪费现象，有效促进了全矿材料管理工作逐步向规范化、制度化和自觉管理方向迈进。极大的调动了各级员工加强材料管理的积极性和主动性。近年来，克服工作面长、设备多、压力大、条件差等不利因素影响，在配件、材料回收中，回收率为100%，充分体现了向科学管理要效益的成效。煤炭企业建立内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
(四)加强企业的内部监督考核 。煤炭企业内部督查考核既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量。在煤炭企业内部控制的监督过程中，内部督查考核发挥着越来越重要的作用。 矿井内部监督离不开制度建设，耿村煤矿按照管理创新要求，制度建设科学化、规范化,矿井各项工作都纳入制度化轨道,做到凡事都要有制度和操作规程,凡是制度规程就必须严格执行，凡是执行的就要严格考核,凡是考核了就要奖罚兑现,形成具有矿井自身特色的严格管理、严格要求、严格考核的制度管理机制。把矿井一切工作纳入制度化轨道,依法治
矿,从严治矿,创新矿井制度管理，全矿范围内实施了百分制督查考核和量化考核制度。不断探索完善百分制督查考核办法和量化考核办法。制定企业内部考核制度，必须处理好原则性与可操作性、强制性与引导性的关系。过与原则，难免失之宽泛、空洞抽象，过与具体，又削弱适应性，可能束缚企业手脚，片面强调强制性，可能影响企业积极性、主动性，单纯突出引导性又可能会削弱内控规范的权威性。耿村矿企管科实行原则性与可操作性相结合、强制性与引导性相结合，突出重点、注重实效、宽严适度、重在引导，综合考虑，建立了全面考核的百分制考核和量化考核奖罚体系，促进了安全生产，有效地调动了职工的积极性，激发了职能科室的管理能力。
总之，科学的内部控制制度，能够合理地对煤炭企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使煤炭企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证煤炭企业的生产经营活动有序、高效地进行。
