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2014年福建会计从业资格考试《会计实务》真题
一、解答题（每题5分）
第 1 题甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税 率为17%。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有 关情况和业务资料如下：
(1)甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每 件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣
除）。当日，甲公司发 了 B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。
2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增 值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应 交增值税销项税额170万元。
②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为 1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批 产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本 780万元。
③2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司 60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万 元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲 公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
(2)2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：
①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及 税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税
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专用发票。该批D 产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而 相应计提了坏账准备180万元。
(3)其他资料
①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收人时逐笔结转。 除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25% ；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成， 在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够 的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 要求：
对资料（2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
(逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公 积——法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）
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