大连有限公司
财务会计制度
2006年月日
大连有限公司
财务会计制度
第一章 总则
第一条 本公司为外商独资企业，根据《企业会计准则》和《企业财务通则》及有关的补充规
定，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条 本制度只适用于本公司。
第三条 本制度经董事会的批准，向所在主管税务机关申请备案后方可实行。
第二章 财务部门的基本机能
第四条 正确掌握企业经营情况。
第五条 保证公司财产、资源有效的运用。
第六条 为公司经营的健康发展服务。
第三章 会计机构与会计人员
第七条 本公司在总经理直接领导下设置财务部。配备有关会计人员处理业务。
第八条 本公司会计人员需持有中华人民共和国财政部颁发的《会计证》，会计人员在工作中，
要认真履行职责，正确核算，如实反映并严格监督经济业务，维护中国政府、企业及投资者的合法权益。
第九条 会计人员调动工作或因故离职时，要办好交接手续，不得中断会计工作。
第四章 会计核算的一般原则
第十条 本公司的会计核算工作必须遵守中华人民共和国的法律、法规及所在地财政、税务部
门颁发的有关规定，遵守正确、合法性原则。
第十一条 本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表等，其纪录必须准确、数据正确、内容完整
准确及时。即遵守真实、正确、完整、及时的原则。
第十二条 本公司的会计年度为每年的一月一日至十二月三十一日。
第十三条 凡本期已实现的收益和已发生的费用，无论款项是否收付，都应作为本期的收益与费
用入帐，遵守权责发生制原则。
第十四条 同一会计期间的各项收益要与其有关的成本、费用同时计算入账，收益与费用要相互
配比。
第十五条 划分增加固定资产或无形资产的支出，遵守明确的划分资本支出和收益支出的界限。 第十六条 所采用的会计处理方法应具有连续性，即遵守连续性原则。
第十七条 各项财产的取得按成本计价，根据实际成本核算。库存材料出库按加权平均法计算。
第五章 会计凭证、会计账簿及会计报表
第十八条 采用借贷复式记帐法。
第十九条 以人民币为记账本位币，其他外币业务结算按照国家外汇管理局公布的当日外汇牌价
（中间价）折算本位币。
第二十条 设置日记账、总分类账和明细分类账。以中文记帐，各种账簿应根据审核无误的原
始凭证、记账凭证或凭证汇总登记表等进行登记。做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。账簿记录发生错误时，应采用正确的方法更正，并由责任者在更正处盖章。
第二十一条 根据《企业会计准则》和《企业财务通则》的规定，结合公司的行业会计制度，即
《施工企业会计制度》设置会计科目。
第二十二条 根据当地财政及税务部门的要求，呈报各种会计报表。
第二十三条 聘请中国政府批准的中国注册会计师对公司的年度会计报表和全年会计帐目进行
审查，并出具查账报告。
第六章 流动资产
第二十四条 现金和银行存款设置日记账，根据业务发生顺序逐日逐笔根据账户、币别登记入账。 第二十五条 人民币库存现金的最高限额根据开户银行批准执行。外汇库存现金的最高限额根据
开发区外汇管理局的批准执行。
第二十六条 保证现金库存及银行存款余额的正确。
第二十七条 应收、预付款项根据不同货币分别设帐登记。
第二十八条 存货根据实际成本登记入帐。
第二十九条 周转材料、低值易耗品按受益对象，一次或分期摊入工程成本和管理费用。 第三十条 由仓库管理者负责存货的质量及数量的保管。
第三十一条 对存货定期或不定期的盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，对于盘盈、
盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明原因，报当地主管税务机关审查批准，分
不同情况及时处理。
第七章 固定资产
第三十二条 固定资产是指使用期限超过一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其
他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位
价值在2,000.00元以上，并且使用期限超过两年以上，也应当作为固定资产。不符
合上述规定，根据实际使用金额按规定列入费用。
第三十三条 固定资产根据按原值单独核算，折旧采用直线法。估计残值为原值的10%。房屋、
建筑物的折旧年限为20年，机械设备和其他生产设备为10年，电子设备和运输工
具以及生产经营有关的器具、工具等为5年。
第三十四条 固定资产每年盘点一次，如发生盘盈、盘亏、毁损、报废的固定资产，根据有关规
定，报主管税务局机关审核批准后处理。
第八章 无形资产和其他资产
第三十五条 无形资产按取得时的实际成本计价，其摊销应从开始受益之日起，在有效使用期限
内平均摊入管理费用。
第三十六条 开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经营起按5年平均摊销，若需缩短摊
销期限，应报主管税务机关审查批准后方可摊销。
第三十七条 企业发生的其他递延支出，按预计的收益期平均摊销。受益期无法确定的，按不短
于10年的期限平均摊销。
第九章 成本和费用的核算与管理
第三十八条 企业在工程施工、提供劳务、作业等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成
本、费用。工程成本按所承包的工程归集、结转成本。施工企业工程成本分为直接
成本和间接成本。
直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括
人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。
间接成本是指施工企业为组织和管理工程施工的发生的全部支出，包括管理人员工
资、奖金、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、取暖费、水电费、
办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及
其它费用。
第三十九条 企业发生管理费用和财务费用，计入当期损益。
第四十条 企业的下列支出从成本费用中列支：
1． 按照国家有关规定计提14%职工福利费；
2． 按照国家有关规定计提18%住房公积金；
3． 按照国家有关规定计提19%职工退休养老金；
4． 按照国家有关规定计提2%工会经费；
5． 按照国家有关规定计提2%待业保险金。
第四十一条 交际费在开办期间根据公司的实际需要支付，正式投产后的交际费支出额按有关
规定支付。
第四十二条 企业的下列支出，不得列入成本、费用：
1． 为购置和建造固定资产，无形资产和其他资产的支出；
2． 对外投资的支出；
3． 没收的财产、支付的滞纳金、罚款以及企业赞助、捐赠支出；
4． 国家法律、法规规定以外的各种支出；
5． 国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第十章 收入、利润及利润分配
第四十三条 工程结算收入是核算企业承包工程实现的工程价款的结算收入。企业向发包单位
收取的各种索赔款也包括在内。企业的工程价款收入应于其实现时及时入帐，当
月实现的工程结算收入全部贷记当月账目中，并同时结转工程结算成本及管理费
用和财务费用。
第四十四条 本公司的利润总额包括：工程结算利润和其他业务利润、投资收益及营业外收支
净额。
第四十五条 利润总额减去按所得税法规定缴纳所得税后，其余额在提取储备基金、职工奖励
及福利基金、企业发展基金三项基金后，即是可供分配利润。
第四十六条 三项基金的提取比率由董事会按国家规定确认。公司的储备基金主要用于弥补企
业亏损。企业发展基金主要用于扩大生产经营，经原审批机关批准后，也可转作
投资人增资。职工奖励及福利基金，主要用于职工非经营性奖励、补贴、购建和
修缮职工住房等集体福利。
第十一章清算业务
第四十七条 企业宣布终止时，应当成立清算委员会，根据《两则》及有关法律规定进行清算，
清算终了的会计报表在企业注销工商登记前报送。
第十二章附则
第四十八条 本规定自董事会通过之日起执行。
第四十九条 本规定在执行上如与国家有关法律、法规、制度有抵触的，应按国家有关新的法
律、法规、制度执行。
大连有限公司
2005年9月26日
