地勘事业单位内部控制建设探讨
贺道兵郑敏
（北京地质调查研究院，北京，102206；中国国土资源经济研究院，北京，101149） 摘要：地勘事业单位内部控制体系建设具有显明的行业特性与过渡性特征，随着事业单位分类改革的深化，内部控制出现了与市场经济不相适应的一系列问题。作者从地勘事业单位改革与内控体系建设变革的角度，总结了其内控体系建设存在诸多问题，并提出了优化控制环境、加强风险管理、强化监督与优化控制技术的建议。
关键词：地勘事业单位内控体系
一、地勘单位内部控制建设
（一）地勘单位内部控制
依照国家相关规定，地勘事业单位内部控制是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。通过内部控制合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。地勘企业内部控制是指，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
（二）地勘事业单位内部控制建设背景
2000年属地化改革后，地勘事业单位经历了简政放权、政策优惠到对外开放的改革历程，由过去单一的地质勘探逐步发展为基础地质、工勘、社会化服务等多元化的地勘经济主体，融入市场经济大环境的适应性与风险承担能力明显提高。2011年中共中央国务院下发《关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发【2011】5号），为事业单位未来十年的发展提供了一个整体的框架和思路，依据指导意见，作为从事生产经营活动类的地勘事业单位被列入转企的行列之中。地勘事业单位已进入改革的关键阶段，地勘经济的企业主体身份还没有落实，以“打工经济”为主的基本经济格局没有得以根本性改变，适应市场经济发展与抵御市场经济风险的能力仍然较弱，最突出的表现在市场主体身份、法人治理结构、管理运营机制等与市场经济不衔接，经济效益和运行质量难以提升。
（三）地勘事业单位内部控制建设现状
目前地勘事业单位内部控制建设水平参差不齐，调查掌握的资料显示不同部门（局）所属的地勘事业单位运行着独特的管理模式，内部控制体系带有显明的行业特点，并与其管理模式紧密联系。在管理体系中“事企不分”、“戴着事业帽子，走企业的路子”的过渡性模式难以摆脱“机制不活”、“管理体系不清晰”、“资源配置不合理，质量和效率不高”的怪圈。总体上看，地勘事业单位内部控制体系多依
存于事业单位管理模式与单位内部管理制度体系，呈现条块与不连贯性特点，没有真正形成与市场经济环境相适应的内部控制体系。
二、地勘事业单位内部控制建设存在的问题
地勘事业单位在企业化改革的过渡时期，内部控制改造的核心问题是转换身份，打造企业法人治理结构下的地勘企业内部控制体系。找准事企内控差别，总结地勘事业单位内部控制建设存在的问题，是顺利推动内部控制建设与完善的重要基础。
（一）控制环境问题
一是法人治理结构不建全。目前地勘事业单位尚未建立起真正意义上的法人治理结构，直接导致难以适应地勘企业经济业务活动管控实际需要。由事业身份办企业呈现“小、散、弱”状态。即使有的地勘单位已经建立了法人治理结构，但董事会中高管人员占了较大的比重，甚至占总人数的1/2以上，基本上没有设独立董事（监事），治理结构极不科学，少有单位认为自己的董事会能充分发挥职能。二是企业文化不健全。大多数地勘单位尚未建立或形成良好的企业文化氛围，将企业文化理解大政方针类宣传口号，缺少适应市场经济环境的创新、团队协作理念与精神。分析近年来地勘行业腐败案件时有发生，企业战略规划与单位短期效益冲突显现，引起负面反映很强烈，地勘企业文化建设整体水平亟待提高。
（二）控制活动存在问题
一是授权审批不规范。授权审批岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任主体不透明，在审批过程中仍存在不按程序办理与审批，行政“一支笔”、低效率等现象频现。二是投资控制薄弱。规模偏小、资质等级不高、技术力量不雄厚、原始积累不足等成为经济多元化地勘单位的代表特征，无论从地勘单位层面，还是上级主管单位，对下属单位（企业）“人、财、物”的监管都不尽到位，投资处置有一定的随意性，对外投资大多没有进行可行性研究和评估，国有资产经营效率低下，成为导致国有资产流失的最大隐患；大多企业的负责人没有对重大投资项目进行追踪问效，对投资项目的效益关注不够，投资“灯下黑”问题依然存在。控制活动不严密，导致了单位内部控制失效、管控失灵。
（三）风险评估与管理缺失
目前，地勘事业单位及所属企业对风险管理重视程度不高，很多单位没有设立风险评估管理委员会与工作小组。风险评估与管理工作没有与业务管理运行机制相衔接。“全面系统持续地收集相关信息”的基础工作机制没有形成，进而“结合实际情况，及时进行风险评估也不能够到位。大多数单位只对能够预判风险的一项或几项业务进行了风险评估，风险评估水平不高，风险管理没有贯穿到所有业务、各个环节。
（四）信息与沟通不畅通
信息与沟通也是单位内部控制有效运转的通道，无论是制度建设、管理规程，还是内部控制，都需要一个良好的信息沟通渠道，提供与反馈执行过程中发现的问题与情况，并有效地传达给相关部门和最高管理者，为经营管理决策与校正偏差提供必要的支持。高层管理者与部门管理人员、基层员工缺乏多维信息交流，成为信息沟通的最大缺陷，由于基层员工与高层管理者缺少对话和参与企业管理，
员工很少知道单位长远规划，对管理制度执行问题不能及时反馈给管理层或滞留中级管理层。
（五）内部监督不到位
内部监督是指单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查以及评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进。调查发现，有一大部分地勘单位尽管设有独立的内部审计部门，并有计划、有针对性地对相关业务进行审计检查，但内部审计部门被赋予的职权有限，没有规范的监督程序、方法和要求，内部控制缺陷认定标准空白，重视设计缺陷认定忽视运行缺陷的认定，内控缺陷整改与责任追究机制没有对内控制度建设给予应有的支持。
三、对策与建议
（一）优化内控环境
首先，应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。其次，健全授权审批制度，一是明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任；二是建立重大事项集体决策和会签制度，加强管理的透明化程度，实现全员参与管理；三是相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。再次，培养适应市场经济环境、与本单位实际情况的企业文化，重视并加强内控宣传教育，培育良好的学习教育氛围，不断提高员工文化知识水平，以适应现代企业科学管理需要。
（二）加强风险管理
建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的内外部风险进行全面、系统和客观评估（但这项工作通常是内控制度建设中的薄弱环节），成立风险评估工作小组，梳理经济活动的流程，排查风险点。对内控设计缺陷与运行缺陷进行适时跟踪评价、监控与改进，对内控体系与风险评估组织应对能力与水平进行阶段考评与提升，不断提高单位风险应对总体水平。
（三）强化监督管理
充分发挥内部审计小组与内审工作的重要作用，积极配合财政、审计、税务等政府部门监督检查工作。对外部审计、检查工作中发现的问题给予足够的重视，认识总结经验教训、分析原因，积极整改。借用外部监管实力提升内部控制管理的作用与监管水平。地勘单位内控体系必须适应市场经济环境的变化，随着国家新政策法规及市场经济的发展、风险因素变化等外部客观环境的变化进适时调整和完善，保持内控体系设计与运行的合理性与有效性，发挥其在地勘单位经营管理中的保障作用。
（四）优化控制技术
利用现代计算机网络、微信等信息平台技术，打造现代企业管控自动化管理与服务平台。为地勘单位管理引入科学的管理技术与方法的同时，充分开发办公
管理自动化信息系统，利用现代装备与技术手段建立畅通的信息与沟通桥梁，实现风险管控与预警的现代化，减少人为干预，提高办事效率，降低总体风险水平。
完善治理结构，充分发挥独立监事与外部经济与技术专家在内控设计与缺陷标准制定、风险评估与监管等工作中的作用，清除内控体系中内部集权控制风险与技术失误。在不断优化控制方法与技术手段的同时，优化内控体系与运行效率。 参考文献：
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作者简介：
贺道兵， 1979-，安徽舒城，管理学学士，会计师，主要从事地勘经济管理工作。
郑敏，1966-河北唐山，经济学学士，研究员，主要从事资源经济管理研究工作。
联系方式：18600372689,010-61590955
