哈尔滨恒盛房地产企业财务制度的设计
（一）哈尔滨恒盛房地产企业的财务制度情况：
一、现金管理制度： 使用现金范围
1、产品销售的广告费。
2、员工工资、奖金、津贴、福利费、医药费和其他劳务报酬。
3、差旅费、培训费、业务招待费。
4、司机的车油费、过路费、过桥费、行车费。
5、员工工伤事故、生活困难、突发事件和临时借款。
6、小型维修费及所需的零配件等其他材料费。除以上支付现金外，出纳员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付。确需全额支付现金的，经财务部经理审批、董事长批准。
库存现金
1、日常零星开支所需库存现金限额为 5000 元，超额部分必须及时存入银行。
2、公司现金必须存放在财务部的保险柜内。
3、出纳员到银行存、取现金时，公司应派车或专人护送。
4、工资以委托银行每月定期发放到员工的工资卡。
任何资金支付都须有完整的审批手续。
1、生产物资采购的现金支出，凭采购单、入库单、购物发票经审批，财务部审核，董事长签字才能支付。
2、公司员工因工作需要借用现金，需填写“借款单” ，经借款人的直属领导签字，财务部经理审核，公司分管领导批准签字后方可借支，借款金额超过2000元，须经董事长批准。超过还款期限即转 “应收款” 。在借款人的当月工资中扣除；如借款人当月工资不足以扣还借款的，则在下月工资中继续扣除，依次类推，直至扣还全部借款时止。
3、日常零星开支凭费用报销单及公司认可的有效报销或领款凭证，由经手人签字，分管领导审批，财务部审核，董事长批准后支付。
4、差旅费支付根据公司差旅费报销制度执行。
5、业务招待费开支凭费用报销单、业务招待申请单、发票等，由经办人签字，财务部审核，董事长批准后支付。
二、存货管理制度：
哈尔滨恒盛房地产企业的存货主要包括临时出租房、周转房以及在建工程、周转材料、低值易耗品等。例如：低值易耗品的管理，规定2000元以下，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具，物品以及在经营中使用的包装物，周转材料等。低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，部门经理批准后方可购买。非生产用低值易耗品归口管理，计算机类低值易耗品由信息资源部管理，其他非生产用低值易耗品由行政管理部门管理。使用部门向仓库领用低值易耗品时应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，一份交给使用部门，一份交给会计。企业的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填写低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量以及金额，入库材料按照规定入价。
存货的盘点与核算：存货应当定期盘点，至少每年一次，盘点情况如与账面不符，查明原因后，按时进行账面处理，一般在年终结账前处理完毕。盘盈的存货，应当冲减有关成本费用，盘亏或毁损的存货，在扣除负责人或保险企业赔款和残料价值后，计入有关的成本费用，其中，由于自然灾害造成的损失，应计入营业外支出。在每年年末应对比存货的账面价值与现行市场价值，若账面价值低于现行市场价值，那么，应计提存货跌价准备。对工程支出进行明细分类核算，准确核算在建工程成本。
三、应收账款的管理制度：
哈尔滨恒盛房地产企业建立健全坏账准备金制度 l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，根据规定，坏账损失计入管理费用。那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。 3、该企业估计坏账损失采用的是销售百分比法。4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求。在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。
四、固定资产的管理制度：
财会部门依其类别设立固定资产明细帐, 登记管理。固定资产的取得按其来源分为:购买、自建、投入、租入、捐赠、盘盈等,应分类进行核算和管理。固定资产应按历史成本入帐,计价主要有两种方法:按历史成本计价、按净值计价。而该企业采用历史成本计价。土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备等固定资产价值的增减变化应及时办理登记手续。固定资产折旧方法为平均年限法。固定资产折旧按固定资产类别分类进行摊提。土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备等固定资产其管理部门应定期进行清点、核实,年终应会同财务部门进行盘点,做到帐实相符。因盘盈、捐赠而取得的固定资产,应注明价格,如原价无法查得或根本无原价者,由管理部门会同会计部门予以估价,办理相关手续。
五、成本控制制度：
1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。
2、公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。
3、工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。
4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作。 参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。
（二）哈尔滨恒盛房地产企业财务制度存在的问题分析
1、该企业的现金管理没有结合房地产开发企业的经营特点制定符合自身发展的管理方法。房地产企业是投资项目较大的行业，如果现金流只停留在现金预算，日常流动，风险等方面的管理，没有同企业的发展战略相结合，没有结合企业发展的不同阶段的特点，如果使用一般的企业现金管理制度，肯定会出现一定的问题。房地产企业在经营活动、筹资和投资中的现金流比重是不一样的，由于房地产企业在运营中整体资金周转慢，如果资金的安全性和数额得不到保障，现金流很容易出现问题。
2、企业银行系统问题。银行系统在多层次上影响现金流的管理，包括：债务的期限，借款能力，工程项目的期望收益率，当地的经济形势等。
3、该企业的内部管理机制缺少全程控制。该企业的现金流管理只注重事后分析，没有事前预测和出现问题进行及时处理。
4、此企业存货资金占用量大、周转速度慢。企业库存量的偏高，不仅增加了存货的储存成本，而且造成企业资金周转慢，资金出现紧张，商品的积压，使企业陷人经营困境。
5、企业内部存货管理制度不够完善。缺乏完善的存货采购计划，对存货的采购过程缺乏控制，存货的验收手续不够规范。
6、恒盛房地产企业的应收账款市场调查不到位。在进行信用销售前未对购货方的资信情况，债务状况进行全面深入的了解，没有建立起一个统一的社会信用体系。
7、经营风险意识缺乏。企业以赊销的方式来扩大市场销售份额，而大量的赊销造成企业应收账款的增加，导致坏账风险的增加。
8、内部控制制度不严。没有建立一套规范的内部销售控制制度。造成账务不清、责任不明。
9、恒盛房地产公司没有制定健全固定资产清查盘点制度。
10、会计监督规范制度不够规范化。在该公司里没有建立起规范的会计监督制度，对会计监督岗位职责、控制流程等没有形成体系。
11、会计核算难度大。房地产企业货币资金的核算、应收及预付款的核算、存货的核算、固定资产与无形资产的核算加大了会计的核算工作。
12、该企业尚未建立系统、完善的财务预算管理组织体系和财务预算管理的制度。
（三）完善哈尔滨恒盛房地产公司的财务制度
1、积极拓展资金来源。可以通过向银行贷款，发行债券等方式筹集资金。
2、加强内部管理，降低营销费用。可以做区域化开发与宣传，进行区域间的互动效应，还可以引用网络营销模式，增强企业和客户的良好沟通，从分利用多媒体功能，提供实时服务，提升企业的自身形象。
3、加强信息系统的管理，提升企业的财务管理水平。信息系统对企业资金运营及周期具有很大的影响，能够刺激项目进度的加快，加速账款回收，缩短采购周期等方面。
4、正确选择适合本企业的存货管理模式。恒盛房地产公司应采用零库存管理模式，由于房地产的资金占有量比较大，所以此管理模式比较适合。
5、健全存货内部控制并严格执行。做好岗位分工控制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督；建立完善的存货采购计划，并通过互联网开展订购与销售业务， 通过信息共享最大限度的满足企业定货的要求，经过多家供应商的竞价，从中选择最优的供应商，在最大程度上降低采购成本；加强存 货验收、入库及出库的控制，特别要加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理；加强仓储与保管控制。
6、制定严格的信用政策。包括信用期间、信用标准和现金折扣等。
7、加强应收账款事前控制和管理。建立客户资信调查评估制度，把往来客户作为内部调查对象，通过各种渠道了解和确定客户的等级，然后决定是否向其提供商业信誉和赊销限额。
8、建立应收账款清收责任制，可以加强货款的回收。
9、加强应收账款的事后控制和管理。包括建立定期和顾客对账制度，针对不同的客户关系，采取不同的催款政策。
10、建立健全会计监督规范制度有效发挥会计监督职能，不仅可以维护房地产企业财经纪律和整个房地产行业经济秩序，对健全会计基础工作，建立和规范会计工作秩也起到重要的作用。
齐齐哈尔大学经济管理学院
财务管理专业
财务制度设计报告
学院：经济与管理学院 班级：财务管理094班
姓名：佐春艳
学号：2009800239
2012年11月26日
