华夏幸福基业股份有限公司-财务管理体系优化咨询服务-现状分析，改进方法及实施要点（中期报告）
华夏幸福基业股份有限公司 财务管理体系优化咨询服务 现状分析，改
进方法及实施要点
（中期报告）
审计 ?? 税务 ?? 咨询 二零零九年五月
本文件是毕马威特别为华夏幸福基业股份有限公司提供。文件中载有毕马威的机密或专有资料。如果有关资料外泄，将有利于他人竞投本项目。除用作评估毕马威的建议外，本文件不得作其他用途，也不得因为其他用途而复印。未经本所书面同意，任何人士不得披露或引述本文件的全部或部分内容。这项限制适用于本文件内的一切资料。
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目录
一、会议目的
二、项目进程回顾
三、实施要点、交付内容、交付样例
四、交付内容的时间安排、责任人
五、现状分析、领先实践及改进方法
六、附件：详细现状及改进方法的分析报告 会议目的 会议目的 确认实施要点
确认后续阶段的工作内容及时间安排 审阅详细现状及改进方法的分析报告 目录
一、会议目的
二、项目进程回顾
三、实施要点、交付内容、交付样例
四、交付内容的时间安排、责任人
五、现状分析、领先实践及改进方法
六、附件：详细现状及改进方法的分析报告 项目进程回顾 第三阶段 终期汇报 第二阶段
财务管理优化方案详细设计 第一阶段
项目调研与框架方案确认 20091>.3 2009.5 2009.7 2009.6 第一周 第七周 第十五周 第十七周 调研
方案整理及终期汇报报告报告撰写 框架方案的制定、完善与中期汇报
终期汇报
现状流程绘制、诊断与差距分析
华夏财务管理优化项目分为三个阶段，目前项目组已完成第一阶段的工作，待确认后进入细化设计阶段
税务方案 现在 第十四周
财务工作手册/财务绩效指标 预算管理手册 经营分析体系 财务转型路径规划 财务管理工作手册编制
详细现状及改进方法的分析报告的审阅过程 王总、马总、翟总及相关人员 第二次正式汇报 马总、翟总、程总 对管理层摘要进一步沟通 对分析报告内容修改进行沟通 马总、翟总、程总
对分析报告内容修改进行数次再沟通 马总、翟总、程总 整理与再提交
向程总详细讲解报告内容 沟通对象
详细现状及改进方法的分析报告审阅过程 马总、翟总及相关人员 第二次沟通
王总、马总及相关人员 第
三、四次，汇报
王总、马总、翟总及相关人员 正式汇报
王总、马总、翟总及相关人员 补充汇报——成本与税务部分 马总、翟总及相关人员 第一次沟通
应对报告进行最终确认，以便尽快开始详细设计工作 第四周 第五周 第六周 第七周 5.8 第八周 第九周 5.22 第十周 第十一周 5.31 第十四周 6.23 第十二周 目录
一、会议目的
二、项目进程回顾
三、实施要点、交付内容、交付样例
四、交付内容的时间安排、责任人
五、现状分析、领先实践及改进方法
六、附件：详细现状及改进方法的分析报告
实施要点及对应细化设计内容 – 财务战略与财务组织财务管理手册
财务管理手册中的各财务管理职能的政策、管理规范、职能分工、流程、流程说明等
明确各项财务职能的工作流程，和业务部门的分工协作关系 建立系统的财务流程规范
规范核算流程、明确审核要点和流转单据 对疑难业务核算问题进行明确和规范 - 会计核算手册 会计政策与核算规范 财务报表编制 会计科目表
统一会计科目，规范核算口径
完善会计核算体系，符合上市审计要求 会计基础 交付内容 实施要点
实施要点及对应细化设计内容 – 经营分析、税务管理 税务管理方案
经营分析报表模版及填制说明 交付文档 指标名称 计算公式 分析频率
指标含义与分析意义 数据填报部门 填报流程说明
明确各管理报告的数据来源、分析职责、汇总提交流程
设立核心指标的警戒值或参照值，通过钻取将问题定位到具体的业务活动 指标设计
表格设计（包括指标面板、管理分析报表和基础表格的表格设计及其勾记链接）
管理报告模板 设计各管理层级指标面板，设计各管理层级指标面板对应的管理报告 经营分析
房地产开发经营企业基本税种介绍 华夏主要税种可能存在的税务合规性风险 对房地产开发经营项目的筹划建议 加强税收管理的合规性
充分利用各种税务筹划手段，控制税收成本 税务管理 交付内容 实施要点
实施要点及对应细化设计内容 – 知识转移 培训税务管理知识和筹划经验 税务管理培训
毕马威税务、审计、咨询合伙人及高级经理均会与华夏高层进行现场沟通 高层沟通
说明指标数据来源、计算方法，解释报表勾记逻辑关系，填报方法与流程 说明经营分析报表的逻辑关系、强调指标的分析意义，举例说明指标的分析方法
编制财务管理流程规范 经营分析报表编制培训 经营分析研讨会 财务管理人员培训 协同工作实现知识转移 编制会计核算手册 预算管理培训 预算管理研讨会 知识转移内容 内容说明 知识转移方式
说明全面预算的流程、管理层应该核心关注的问题和管理的内容 说明全面预算的流程、解释主要预算表格的使用和注意点 在手册编制过程中，通过讨论与沟通确认，实现知识转移。 高层沟通研讨 目录
一、会议目的
二、项目进程回顾
三、实施要点、交付内容、交付样例
四、交付内容的时间安排、责任人
五、现状分析、领先实践及改进方法
六、附件：详细现状及改进方法的分析报告 报告确认后的工作计划安排 第三阶段 终期汇报 第二阶段 财务管理优化方案详细设计 第一阶段
现状分析及改进建议确认 2009.3 2009.5 2009.7 2009.6 第一周 第七周 第十五周 第十七周 调研
方案整理及终期汇报报告报告撰写 改进方向建议
终期汇报
现状流程绘制、诊断与差距分析
华夏财务管理优化项目分为三个阶段，目前项目组已完成第一阶段的工作，等待确认后开始第二阶段工作：
现在 税务方案报告 第十四周 待确认后 开始的工作
财务工作手册/财务绩效指标 预算管理手册 经营分析体系 财务转型路径规划 财务管理工作手册编制 现状及改进方法正式汇报 关键交付时点与各方案详细计划表
我们根据各方案的框架内容对方案的实施进度及人员配置安排了可行的计划
目录
一、会议目的
二、项目进程回顾
三、实施要点、交付内容、交付样例
四、交付内容的时间安排、责任人
五、现状分析、领先实践及改进方法
六、附件：详细现状及改进方法的分析报告 现状、领先实践及改进方法 —财务组织 华夏现状
组织与职能：实现了集中化的财务组织管理；对分子公司的业务支持力度和服务意识相对较弱；职能衔接关系界定既有重合又有空缺；
人员：财务人员数量和专业能力配备不均衡，结构性短缺和冗余同时存在，战略财务管理人员配置和专业能力相对缺乏；
培训：对财务人员进行的培训相对较少 领先实践
财务共享：事务财务共享，实现规范、效率和控制
财务集中：实现财务系统、财务组织、财务决策和资金的集中管理，加强控制力度
人员能力：配备熟悉业务和财务的专业财务人员，为管理决策提供充分的支持
毕马威近期改进方法
财务管控：为满足集团管控模式的优化，建立与管控模式相一致的财务管控； 组织建设：完善集团及专业公司的财务组织管理架构，明确权责汇报关系，明确部门绩效考核指标
管理支持：为了强化财务管理的贴身化服务，在分子公司设置财务部门，为经营决策提供有力的支持；
效率提高：明确关键岗位职能及人员能力素质需求；通过提高财务基础工作效率，在控制整体人数的基础上，增强战略财务职能和人员配备
毕马威远期改进建议
组织建设：建立财务共享服务中心，以提高效率、加强控制；完善内部控制及风险管理组织及流程
管理支持：推动ERP等信息系统建设，实现数据与业务数据共享，加强管理决策支持；
能力建设：完善财务人员管理办法及岗位的业绩考核指标，提高财务人员能力，加强人才选拔、培训、培养和轮岗，加强培训，储备人力资源，为以后发展做好准备。
现状、领先实践及改进方法 —预算管理 华夏现状
预算目标确定与下达：科学性有待提高，战略目标的财务测算不足，对资源盘点重视不够
预算编制：耗时耗力，效率不高
预算组织与管理：职责不清，各分子公司操作方式不尽相同
预算严肃性与对经营的指导意义：执行中存在大量的预算追加情况，预算对实际经营业务指导意义不大，预算的严肃性在公司各层级都受到挑战
领先实践
预算体系：完整的全面预算管理体系，包括组织、流程、制度、模版和系统 战略目标、预算和业绩考核紧密结合：通过预算保证战略目标的实施，通过考核保证预算的实现
滚动预算：通过年度预算的刚性设置和滚动预算的弹性管理，指导实际经营业务发展
盈利预算：在预算时就进行产品结构的调整以达到盈利目标水平毕马威近期改进方法
预算目标科学化：完善经营计划制定，采取更科学的方式确定预算目标，并加强预算目标下达的严肃性
预算编制流程规范化：建立并实施二下二上的流程，提高预算编制的效率和准确性
加强执行控制和分析：通过季度滚动调整和月度资金计划的结合，推行动态预算执行分析，强化监控
加强项目预算管理：建立项目预算规范，确保项目投资回报率的实现 加强预算管理组织、制度建设：明确职能分工，加强流程和制度建设 毕马威远期改进建议
建设预算系统：采用新的预算管理系统，固化模版、流程与控制点，提高编制效率和准确性；同时与ERP系统进行整合，保证预算的最佳执行效果
业绩考核：为预算执行结果直接与业绩考核相连接，形成完善的闭环和体制，将已设置的KPI纳入预算管理体系中
现状、领先实践及改进方法 —经营分析 华夏现状
需求强烈：各级管理层、各业务部门对经营分析均有较强的需求
多头分析，有待整合：各部门、各分子公司都跟据自身的管理需求进行经营分析，但不同部门的分析在数据的口径上存在不一致的情况，部分数据缺乏权威的数据来源及信息共享
分析方法有待规范和完善：各部门的分析角度不同，也缺乏较完整的方法论的支持
领先实践 各项分析整合：通过系统的整合，实现经营分析、财务分析、预算分析、销售等业务分析的整合，形成统一的管理层驾驶舱，为管理决策提供支持
毕马威近期改进方法
华夏需要根据自身的业务特点和管理需求，建立一套适用的经营分析体系，该分析体系所生成的经营分析报告应该具有如下特点：
分析模型：从内、外部视角，综合反映经营情况，突出公司高层所必须关注的重点
数据整合：基于统一的数据完成，并实现信息的共享
多维度：满足总部、分子公司、项目各层级的管理需求，满足管理部门、财务部门各部门的管理需求
明确的分析流程分析职责：明确数据来源、各模块的责任归属、分析汇总和提交流程
现状、领先实践及改进方法 —内部银行资金管理 华夏现状
账户管理：由于融资需求，账户数量多达上百个，管理难度和沉淀资金量大 资金集中：未向总部进行定期资金实体集中，资金流向复杂 资金结算：现金使用普遍，未进行集中结算 银企互联：银企互联建设范围有限 领先实践
财务公司：以财务公司作为资金集中管理的平台，利用财务公司多元化融通手段，降低成本； 毕马威近期改进方法
账户清理：对账户进行清理，建立规范的账户开立、变更、撤销流程； 流程规范：规范资金集中管理的方式、流程，对资金流向进行规范化操作； 结算方式：控制现金使用范围，控制结算时间 毕马威远期改进建议
内部银行：建立内部银行机制，实行限额或统收统支的资金集中，制定内部资金转移定价
结算中心：建立资金结算中心，统一对内、对外的重点资金支付； 现状、领先实践及改进方法 —成本管理 华夏现状
成本对象：定义较粗，难以支持多维分析 成本科目：与会计科目脱节，难以执行控制与考核
成本管理方法：目标成本和责任成本管理刚刚起步，且缺乏系统的支持，成本控制情况不理想
成本核算与分摊：项目成本核算的准确性有待加强，分摊缺乏统一的标准和依据
领先实践
战略决策支持：财务作为牵头人对战略目标进行财务测算，充分评估成本效益，以作为决策依据
完善的成本核算体系：细化成本对象，成本科目与会计科目对应，并自动化处理 系统整合：成本管理与合同、预算、ERP系统整合，实现数据的共享与事前、事中、事后控制
成本管理：完善的成本合约框架体系，指导目标成本的执行控制；完善的项目后评估体系
毕马威近期改进方法
成本科目：统一会计科目与成本科目设置，为ERP系统实施做准备 成本对象：细化成本对象，提高决策支持效率 成本管理：建立目标成本、责任成本的动态管理
费用控制：完善费用定额及支付审批规范，以加强费用管理 毕马威远期改进建议
系统实现：通过ERP系统实现成本数据财务口径与业务口径一致；实现成本的自动归集和分摊，自动的动态管理监控，提高成本的可视性和可控性
现状、领先实践及改进方法 —会计基础 华夏现状
会计政策：根据新会计准则，编制完成了华夏幸福基业会计政策，但内容有缺失
会计科目：根据新会计准则，设立了地产开发公司、园区开发公司及物业公司的会计科目表，但各公司会计科目设置不统一，特别是成本、费用科目
记账流程：编制了地产开发公司及园区开发公司的财务记账操作手册，但缺少一些新业务的操作流程
领先实践 会计政策：有一套系统、完整的会计政策
会计机制：有一套完善的机制，能不断的根据国家最新的会计政策和监管要求做出相应的调整和更新，达到合规性要求
会计科目：有一套集团统一的会计科目表及明确的会计核算说明文件 记账流程：有一套规范的、贴合实际业务的财务核算流程，指导财务人员日常工作
毕马威改进方法
会计政策：根据上市公司标准和要求，进一步完善会计政策，符合上市审计的要求
会计科目：梳理并整合各公司现有的会计科目表，统一会计科目设置与使用，统一成本科目设置，增加会计科目使用说明
记账流程：梳理公司实际业务，更新完善现有财务记账操作手册，对重要的核算业务增加专项核算规范，如收入核算、成本核算、政府结算等。
为持续改进做准备：为未来的ERP系统实施、内部控制体系建设等进行规划和准备
现状、领先实践及改进方法 —财务运营管理 华夏现状
管理规范：部分管理制度规范缺失，如授权管理、担保管理、关联方管理等 财务流程：缺乏系统、完整的财务流程规范，如费用报销流程、付款流程、资金调拨、融资、投资等
领先实践 管理规范：有一套全面、完整的财务管理规范
财务流程：有一套规范的、贴合实际业务的流程规范，指导财务人员日常工作
毕马威近期改进方法
管理规范与财务流程：根据未来财务部的职能定位，建立系统的财务管理规范，满足上市要求
授权体系：根据公司未来管控模式，更新现有的财务授权体系
内部稽核：建立财务内部工作检查制度，配合集团审计稽查部门，实现财务风险管控
毕马威远期改进建议
系统实施：将财务运营管理的流程、规范固化于ERP系统，加强管理的可视性和控制力度
内部控制：完善和实施内部控制体系，建立内部稽核团队，加强内部稽核管理，控制风险；
现状、领先实践及改进方法 —税务管理 华夏现状
合规性：税务管理存在合规性风险，可能影响企业的信息披露
税务筹划：税务筹划不足，存在多缴纳税的情况；税务筹划主要由财务部门在后端操作，未能从业务发生的源头进行相应的税务筹划
税务管理：缺乏科学、系统的制度和规范指导，缺乏统一的调度安排，配套的科目设置需要优化 税务会计核算：某些业务的核算方法有待完善，可能影响税务缴纳和核算 领先实践
税收合规：跟踪、研究税收法规，及时提升实务操作，具有完整的税收合规控制体系
税务筹划：在税法规定的范围内，在符合税法精神的前提下，为获得节税收益或降低税务风险，对经营、投资、筹资活动进行筹划，实现直接减轻税收负担、获取资金的时间价值、降低涉税风险、提高自身经济效益
毕马威近期改进方法
组织：建立专门的税务部门（财务组织方案中设计）
寻求税务筹划空间：针对华夏房地产业务的税务处理选取样本进行分析，提供建议
规范税务相关会计核算：明确疑难业务的核算管理，保证税务的合规性（会计基础方案设计）
毕马威远期改进建议
寻求税务筹划空间：梳理公司各项相关税种，寻求可能的筹划空间；税务筹划人员参与到公司的各项决策过程中，提出税务筹划建议，从投资决策、销售定价、成本核算等各个方面优化税务成本
完善制度，防范风险：完善税务相关的各项制度规范，系统性的指引公司的税务筹划工作，并防范税务的合规性风险
培训：进行税务知识培训，提高税务管理能力 目录
一、会议目的
二、项目进程回顾
三、实施要点、交付内容、交付样例
四、交付内容的时间安排、责任人
五、现状分析、领先实践及改进方法
六、附件：详细现状及改进方法的分析报告
谢谢！
华夏幸福基业
财务管理体系优化咨询服务项目组
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