岳阳市财政局2012年会计人员继续教育试卷
一、单项选择题：（每小题2分，共10分）
1、按《小企业会计准则》规定，下列不计入短期投资成本的有（ C ） A实价B、佣金C、各种税费D、已宣告发放但尚未收取的现金股利
2、小企业存货发生毁损时，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款扣除其成本，相关税费后的净额，应作为（ B）
A、管理费用B、其他应收款C、销售费用D、营业外收支
3、按《小企业会计准则》规定，债券的折价或溢价在债券存续期间内，应按（ C ）摊销
A、实际利率法 B、生产总量法 C、直线法D、年限平均法
4、按《小企业会计准则》规定，长期股权投资应按（ A ）进行处理
A、成本法B、权益法 C、购买法D、追溯调整法
5、下列不作为小企业营业收入的有（D）
A、销售商品收入B、提供劳务收入
C、出租门面租金收入D、出售包装场和商品的租金收入
二、多项选择题：（每小题4分，共20分）
1、按《小企业会计准则》规定，下列应作为营业外收入的有（ ABCD ）
A、盘盈收益B、汇兑收益 C、已作坏账又重新收回的应收款项
D、非流动资产处置净收益
2、按《小企业会计准则》规定，下列应作为营业外支出的有（ ACD ）
A、存货盘亏损失B、坏账损失
C、捐赠支出，赞助支出D、无法收回的长期股权投资损失
3、小企业的财务报表应包括（ ABC ）
A、资产负债表B、利润表C、现金流量表 D、所有权益变动表
4、小企业的下列（ ABC）事项应当采用未来适用法进行会计处理
A、会计政策变更 B、会计估计变更 C、会计差错更正 D、利润分配
5、《小企业会计准则》与《小企业会计制度》相比，主要增加了哪些会计科目（ ABC ）
A、材料采购B、累计摊销C、周转材料D、应付职工薪酬
三、判断题：（正确的打“√”，错误的打“×”，每小题2分，共10分）
1、符合《小企业会计准则》第二条标准的小企业，可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。（ × ）
2、小企业的资产应当按照成本计量，不得计提资产减值准备。（ √ ）
3、小企业存货盘盈应冲减管理费用，盘亏发生的损失应计入营业外支出（ × ）
4、小企业的无法偿付的应付赔款应计入营业外收入，无法收回的应收款项应冲减坏账准备。（ √ ）
5、小企业的营业税金及附加主要指消费税、营业税、增值税和房产税等。（ × ）
四、实务题：（每小题15分，共45分）
1、甲公司属于小企业一般纳税人，执行《小企业会计准则》，201
3年3月10日将一批单位成本为1000元/件的商品，100件出售给乙公司，单位售2000元/件（不含税），增值税率17%，货款未收。2018年8月31日，乙公司宣告破产，甲公司实际收到18万元存入银行，要求作出销售、结转成本和收到货款的会计分录。
2013.3.10销售实现时应做分录：
借：应收账款—乙公司234000
贷：主营业务收入200000
应交税费—应交增值税（销项税额） 34000
结转成本：
借：主营业务成本100000
贷：库存商品100000
2018.8.13收到货款：
借：银行存款180000
营业外支出54000
贷：应收账款234000
2、某施工企业是小企业。2012年3月10日，以转账支票购入一批木模板，金额20万元，并已验收入库。此模板采用五五摊销法。2013年4月20日，领用其中的一半用于某施工项目，2014年2月20日在另一个工程项目完工后，将其报废，取得残料变价收入1000元存入银行。要求作出购入、领用、摊销和报废的会计分录。
2012.3.10购入
借：周转材料200000
贷：银行存款200000
2013.4.20领用
借：周转材料—低值易耗品（在用）100000
贷：周转材料—低值易耗品（在库）100000
低值易耗品摊销：
借：制造费用50000
贷：周转材料--低值易耗品（摊销） 50000
低值易耗品的报废：
借：周转材料—低值易耗品（摊销）100000
贷：周转材料—低值易耗品（在用）100000
借：银行存款1000
贷：制造费用1000
3、华泰公司属于小企业，执行《小企业会计准则》，2013年3月18日以转账支票购入一大型设备，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税率17%；用于某生产车间，预计使用8年，预计净减值4万元，采用年限平均法计提折旧，预计每2年大修理一次，2015年3月10日，发生大修理支出4.8万元，以转账支票支付。2018年3月18日，将此设备处置，取得变价收入8万元存入银行。
要求：作出购入、计提折旧、发生和摊销大修理费用及处置的会计分录。
2013.3.18购入固定资产
借：固定资产1000000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170000
贷： 银行存款1170000
2013.4计提折旧
计提折旧：
年折旧率=（1-4%）/8*100%=12%
月折旧率=12%/12=1%
月折旧额=1%*100万=1万
借：累计折旧10000
贷：固定资产10000
借：制造费用10000
贷：累计折旧10000
2015年3月10日发生大修理支出做分录：
借：制造费用48000
贷：银行存款48000
2018年3月18日，将此设备处置：
至2018.3.18日为止总共计提折旧为：9*1+100*12%*4+3*1=60万 借：固定资产清理400000
累计折旧600000
贷：固定资产1000000
2018年3月18日出售固定资产时：
借：银行存款80000
贷：固定资产清理80000
确认应缴纳的营业税时：
8万*5%=0.4万
借：固定资产清理 4000
贷：应交税费—应交营业税4000
结转固定资产清理净损失：
借：营业外支出320000
贷：固定资产清理320000
五、计算题：（列出计算过程，15分）
甲公司执行《小企业会计准则》，2013年营业收入为1200万元，应交税费――应交增值税（销项税额）贷方发生额为200万元，应收账款年初数150万元，年末数250万元，应收票据年初数30万元，年末数10万元，预收账款年初数40万元，年末数100万元，本年发生一笔损失60万收不回。
要求：计算2013年销售商品，提供劳务收到的现金为多少？ 1200-(250-150)+(100-40)=1160（万元）
答：2013年销售商品，提供劳务收到的现金为1160万元。
