《财经法规与职业道德》讲义
（二）
第二节 会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理-----统一领导和分级管理的原则
国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施-----财政部制定（省市级财政部门则不行）
【提示】是财政部门管理会计工作的最基本的职能。
（二）会计市场管理
会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。
会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。
会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
会计市场管理还包括对会计培训市场的管理。
（三）会计专业人才评价
我国已初步形成了一个包含会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格、正高级会计师资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。
此外，财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
（四）会计监督检查---会计工作的监督权和行政处罚权
会计监督检查也是财政部门管理会计工作的重要职能。
我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。对会计信息质量检查主要是综合治理会计信息失真问题，提高会计信息质量；
对会计师事务所执业质量检查主要是确保注册会计师客观公正地发挥审计鉴证作用。
【例1-4】（单项选择）我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（）。
A.会计监督检查B.会计市场管理
C.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施D.会计专业人才评价
『正确答案』C。
二、会计工作的自律管理
我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会.
（一）中国注册会计师协会
注册会计师协会指由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。
中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。
《注册会计师法》对中注协的自律管理也作出了相关规定：
1.中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行；
2.注册会计师协会应当支持注册会计师依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议；
3.注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查。
（二）中国会计学会
中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿组成的学术性、专业性、非营利性社会组织。
【例1-5】（判断）我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。（）
『正确答案』×。
三、单位会计工作管理
（一）责任主体
单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
单位法定代表人（也称法人代表），是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如公司制企业的董事长（执行董事或经理）、国有企业的厂长（经理）、国家机关的最高行政长官等。
法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。
【例1-6】（判断）某单位为加强内部管理，进一步健全岗位责任制，规定由会计机构负责人负责本单位内部的会计工作管理。（）
『正确答案』×。
（二）会计人员的管理制度
财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理以及会计人员继续教育管理等；
单位负责会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理。
（三）会计人员的任职资格
从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。
担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。
需要说明的是，除总会计师职务之外，会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，一般由所在单位自行决定。
【提示】会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。
（四）单位内部会计管理制度
内部会计管理制度，是指单位根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，遵循一定的原则制定的，用于规范单位内部会计管理工作和会计行为的具体制度和管理办法。
【例1-7】（判断）单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制度，因此单位应结合自身类型和内部管理的需要进行制定。（）
『正确答案』×。
单位内部会计管理制度的内容
由于各单位规模大小不一，经营特点和业务繁简有别，因此其内部会计管理制度的内容也不一定完全相同。
本节重点习题讲解：
【例题1·单选题】根据《会计法》第七条规定，国务院财政部门主管全国的会计工作。（）管理本行政
区域的会计工作。
A.县级以上人民政府部门B.县级以上人民政府审计部门
C.县级以上人民政府工商部门D.县级以上人民政府财政部门
『正确答案』D。
【例题2·单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。
A.省级财政部门B.国务院财政部门
C.国务院审计部门D.国务院税务部门
『正确答案』B。
【例题3·多选题】会计工作的行政管理包括（ ）。
A.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施B.会计市场管理
C.会计专业人才评价D.会计监督检查
『正确答案』ABCD。
【例题4·判断题】我国已初步形成了一个包含会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。（）
『正确答案』错。
【例题5·多选题】我国财政部门实施的会计监督检查包括（ ）。
A.会计信息质量检查B.会计师事务所执业质量检查
C.中国注册会计师协会的自查D.会计准则执行检查
『正确答案』AB。
【例题6·单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）
A.具有会计专业技术资格B.具有会计从业资格证书
C.具有中专以上专业学历D.担任会计专业职务
『正确答案』B。
【例题7·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（ ）
A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历
B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历
C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历
D.具备注册会计师资格或者从事会计工作二年的经历
『正确答案』C。
【例题8·单选题】根据《会计法》第四条的规定，（）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.总会计师B.会计机构负责人C.单位法定代表人D.单位负责人
『正确答案』D。
【例题9·判断题】会计机构负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。（ ）
『正确答案』错。
【例题10·判断题】根据《会计法》的规定，财政部门管理会计工作，包括对会计人员进行管理。（ ） 『正确答案』正确。
【例题11·单选题】按照我国现行会计工作管理体制，下列说法正确的是（）。
A.根据会计法，会计工作实行“集中领导，分级管理”。
B.总会计师需具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历
C.会计工作的自律管理组织只有中国注册会计师协会
D.根据会计法，国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并发布
『正确答案』D。
【例题12·判断题】尽管各单位规模大小不一，经营特点和业务繁简有别，但内部会计管理制度的内容也应该完全相同。。（ ）
『正确答案』错误。
本节重点归纳总结
1.全国及地方会计工作主管部门：统一领导，分级管理；
2.国家统一会计制度制定权限：国务院财政部门；
3.会计工作行政管理的4项组成；
4.会计专业人才评价的体系及会计监督检查的组成；
5.注册会计师执业准则的制定者；
6.单位会计工作管理的责任主体；
7.会计人员、会计机构负责人、总会计师的任职资格。
