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《中级财务会计》听课笔记（2）
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述
一、货币资金的含义
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币，即库存现金；银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金；其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、在途货币资金等。
二、货币资金的内部控制
为了加强货币资金的管理，企业应当建立一套完整而严密的货币资金内部控制系统。它包括货币资金收入内部控制、货币资金支出内部控制和库存现金内部控制三部分。
第二节 库存现金的核算
现金是指企业的库存现金，主要用于日常零星开支。
一、库存现金的核算凭证
凭证交给会计人员进行分类汇总，据以登记总分类账及有关的明细账。为了避免重复记账，对于涉及现金付款凭证，不编制现金收款凭证。
二、库存现金核算的账务处理
类核算。“现金”科目可以根据现金收付款凭证账户。
三、库存现金的清查
为了保证现金的安全完整，企业应当对库存现金进行定期和不定期的清查。库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。
现金清查中发现现金短缺或盈余时，可在“其他应收款”或“其他应付款”科目下分别设置“现金短款”或“现金长款”明细科目进行核算，待查明原因后再按规定转账。对无法查明原因的现金长短款，经主管人员批准后，可作为收入或费用处理。
第三节 银行存款的核算
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
根据国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，企业在银行开设账户以后，除中华财会学习网官方网站：圣才学习网
中华财会学习网官方网站：圣才学习网 按核定的库存现金限额保留库存现金外，超过限额的部分必须存入银行；除在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行核算。
一、银行结算方式
结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。它分现金结算和转账结算两种。企业除按规定的范围使用现金结算外，大部分货币收付业务应使用转账结算。转账结算是指银行通过划转款项或通过银行结算票据的给付来完成结算过程的结算形式。
根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等结算方式，通过银行办理转账结算。
二、银行存款核算的账务处理
目核算，不通过本科目核算。
“银行存款日记账”款日记账应定期与银行开出的银行存款对账单互相核对。
目，贷记有关科目；企业支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。
第四节 其他货币资金的核算
“其他货币
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