第一章
第一节 总论 会计概述
一、会计的职能
(一)基本职能是核算与监督;
(二)随着经济的的发展和管理理论的提高重新分化组合
第二节 会计的对象
一、对象的概念:会计所要核算与监督的内容。
二、会计对象的内容:生产经营活动
1、资金运动的静态表现,某一点上的资产总值和权益总值。
2、资金运动的动态表现,收入、利润等。
第三节 会计的核算方法
一、设置会计科目和账户;
二、复式记账:对每一项经济义务通过两个或两个以上有关账户相互联系起来进行登记的一种方法。
三、填制和审核会计凭证。
四、登记账簿。
五、成本计算。
六、财产清查。
七、编制财务会计报告。
八、会计资料分析利用
第四节 会计法规
一、985公布,1993和1999修订
(一) 会计核算
1、要求确保会计资料的真实和完整;
2、确立记账的基本规则,保证会计核算依法进行;
3、增加了“公司、企业会计核算的特别规定”。
(二) 会计监督
1、部会计监督制度;
2、明确相关部门在会计监督中的责任
一、机构和会计人员
1、机构;
2、会计人员
一、责任
1、法律责任的内容
2、究刑事责任的内容
二、企业会计准则
(一)基本准则
1、会计基本前提,会计假设。
(1)会计主体(2)持续经营(3)会计分期(4)货币计量
2、会计信息质量要求
(1)可靠性(2)相关性(3)可理解性(4)可比性(5)实质重于形式(6)重要性(7)谨慎性(8)及时性
(二)具体会计准则
第二章 会计科目、会计账户和复式记账
第一节 资金平衡原理
一、平衡关系
资金运用=资金来源;资产=权益;资产=负债+所有者权益
二、会计要素
(一)会计要素概念及其构成:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
(二)会计要素的基本内容
1、资产:一)去的交易或者事项所形成的。(2)企业拥有或者控制的资源。(3)预期给企业带
来经济利润。
2、负债
3、
4、
5、所有者权益 收入:
(一)活动形成(2)经济利润总流入 费用:
(一)日常活动中所发生的费用(2)经济利润的流出
6、利润
三、基本会计等式
资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;
资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
即使资金平衡理论依据,又是设置会计账户、复式记账和编制财务会计报表的基本理论依据。
四、经济业务的发生对会计灯饰各个会计要素的影响
1.一项资产增加,另一项资产减少
2.一项负债增加,另一项负债减少
3.一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少
4.一项资产增加,一项负债增加
5.一项资产增加,一项所有者权益增加
6.
7.
8.
9.一项资产增加,一项负债减少 一项资产减少,一项所有者权益减少 一项负债减少,一项所有者权益增加 一项负债增加,一项所有者权益减少
第二节 会计科目
一、会计科目的概念:对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目
二、会计科目的分类:
(一)按反映的经济内容分类
(1)资产类(2)负债类(3)所有者权益类(4)损益类(5)成本类
(二)按隶属关系分类:总账和明细科目,二级、三级明细科目
第二节 会计账户
一、会计账户的概念,根据会计科目开设的,具有一定的结构,用来系统、连续地即在各项经济
业务的一种手段。
二、会计账户的结构和内容
(1)会计账户的名称(2)日起和凭证号码(3)摘要(4)增加和减少金额(5)余额
A、费用、成本账户:期初余额在借方,增加计入借方,减少计入贷方,期末余额计入借方。
B、所有者权益、收入、成果账户:期初、期末余额在贷方,增加计入贷方,减少计入借方。
三、总分类帐和明细分类账
平行登记:
1、同时间间登记
2、同方向登记
3、同金额等级
第三节 复式记账
一、记账方法:单式记账法和复式记账法。
二、复式记账法:资产=负债+所有者权益
三、借贷记账法
(一)借贷记账法的基本内容
1、用“借”和“贷”作为记账符号;
2、有借必有贷,借贷必相等,记账规则;
3、按照记账规则进行试算平衡。
所有账户期初借方余额合计=所有账户期初贷方余额合计
所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计
所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余额合计
1、可以设置和运用双重性质的账户
(二)借贷记账法的运用
1、编制会计分录;
2、过账
第三章 工业生产企业的生产经营过程核算
第四节 生产过程核算
一、产品制造成本计算:
1、制造费用
2、具体分配计算方法
第五节 销售过程及利润核算
一、利润的核算
利润总额=营业利润+营业外利润-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出
第四章 会计账户分类
第一节 概述
一、账户按照用途和结构分类
1、
2、
3、
4、
第二节 账户的用途,通过账户的记录能够提供什么样核算资料。 账户的结构,指在账户中如何提供核算资料。 三大类:基本账户;调整账户;业务账户。 九小类:盘存账户、结算、跨期谭配、资本、调整、集合分配、成本计算、配比、财务成果计算。 基本账户
一、盘存账户(资产类)
用来核算和监督可以进行实物盘点的各种财产、物资和货币资金增减变动及其有数额的账户。
二、结算账户(资产类)
用来核算与监督企业同其他单位或者个人以及企业内部各单位之间的债权(应收)、债务(应付)结算关系的账户。
三、跨期摊配账户
用来核算与监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用,必将各个成本计算期进行摊配,借以正确计算产品成本的账户。
四、资本账户
用来核算与监督企业资本金的所有者权益的账户。
第五章 会计凭证
第一节会计凭证的种类
一、原始凭证
1、来源,外来和自制原始凭证;
2、用途,通知、执行和计算凭证
3、填制的手续,一次和累计凭证;
4、格式,通用和专用凭证
二、记账凭证
1、经济内容,收款、付款和转账凭证;
2、用途,分录凭证、汇总凭证和联合凭证;
3、填制方式,单式记账凭证和复式记账凭证
第二节 原始凭证的填制和审核
一、原始凭证的审核:
1、合法、合理性审核;
2、合规性审核
第三节 记账凭证的填制和审核
一、记账凭证的审核
1、对所附的原始凭证进行复核
2、
3、
4、所附原始凭证是否齐全,是否同所附原始凭证的内容相符,金额是否一致 会计科目是否准确 项目是否齐全
第四节 会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的保管
1、
2、
3、
4、
5、
6、各种记账凭证,连同所附原始凭证和原始凭证汇总表,要分类安顺序编号,定期装订成册,并加以封面,注明单位名称、凭证种类等相关事宜 对一些性质相同、数量很多或随时需要查阅的原始凭证,可以单独装订保管 各种经济合同和重要的涉外文件等凭证,应另编目录 因特殊原因使用原始记账凭证,经批准,可以复制,但要双方共同签章 会计凭证装订成册后,应有专人负责分类保管 会计凭证归档后,应按年月顺序排列
会计账簿第六章
第一节 设置和等级会计帐簿的意义和种类
一、会计帐簿的种类
(一) 用途:总账、明细账、日记账、辅助账;
(二)外表形式:订本账、活页账、卡片账
第二节 会计账簿的设置和登记
一、分类账的设置和登记
(一) 总分类帐
(二) 明细分类账
1、三栏式明细分类账,金额核算
2、多栏式明细分类账,用于费用、成本、收入、成本类科目的核算
第三节 会计账簿的规则
一、更正错账的规则
(一) 划线更正法
(二)红字更正法
(三)补充更正法
第七章 财务处理程序
第三节 汇总记账凭证财务处理程序
一、汇总记账凭证财务处理程序的特点和核算要求
1、
2、特点:根据记账凭证,编制汇总记账凭证,据以登记总账。 要求:(1)主要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类帐和明细分类账;(2)汇总收付
款凭证,均应以库存现金和银行存款账户为中心设置;(3)汇总转帐凭证,一般按有关账户的贷方分别设置,并对应科目的解放账户归类汇总。
二、汇总记账凭证财务处理程序的核算步骤和使用范围
1、步骤图:P235;
2、优点:简化总分类帐的等级工作;
3、缺点:不利于会计核算分工;
4、适用范围:规模较大、业务较多的企业
第四节 科目汇总表财务处理程序
一、特点和核算要求
1、
2、特点:定期编制科目汇总表,并据以登记总分类帐 注意:(1)收款凭证填列一个贷方科目,付款凭证填列借方科目,转帐凭证填列一借一贷;
(2)科目顺序按照总分类帐上科目排列的顺序来定;(3)科目汇总表汇总时间不宜过长。
二、核算步骤和使用范围
1、步骤图:P239;
2、范围:经济业务频繁的单位
第五节 多栏式日记账账务处理程序
一、特点和核算要求
1、
2、特点:设置多栏式现金和银行存款日记账,并据以登记总分类帐 注意:(1)现金与银行存款之间相互转数额,避免重复运算;(2)业务不多的单位不必使用
转帐凭证科目汇总表
二、核算步骤和使用范围
1、步骤图:P242;
2、范围:会计科目不多的单位
第六节 日记总账财务处理程序
一、特点和要求
1、特点:设置日记总账
2、要求:所有要求都必须在日记总账中进行顺序地登记,并分科目进行总分类核算
二、核算步骤和使用范围
1、步骤图:P244;
2、范围:经济业务简单、使用会计科目不多的小型企业
第九章 财产清查
第一节 财产清查的意义和种类
一、概念:又叫作财产检查,是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对,
查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数目是否相符的一种会计核算的专门方法。
三、种类
(一)清查范围:全面清查、局部清查;
(二)清查时间:定期清查、不定期清查
第二节 财产清查的方法
二、财产物资盘存制度和清查方法
(一)财产物资盘存制度
1、永续盘存制;
2、实地盘存制
(二)财产物资清查方法
1、实物的清查;
2、库存现金的清查;
3、银行存款的清查
(1)未达款项的情况:有些款项,企业已经入账,但银行尚未入账;有些款项,银行已经入账,但企业尚未入账。
(2)调节方法:余额调节法和差额调节法
4、往来款项的清查
第三节 财产清查结果的处理
三、调整账目、账实相符
(一)财产盘盈
(二)财产盘亏
第十章 财务会计报告
第一节 涵义和作用
一、涵义:是企业想财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计
信息,反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。
第二节 分类和编制要求
一、分类:
(一)经济内容
(二)提供对象
(三)编报的时期
(四)编报的单位
二、要求(质量要求):
1、数字真实;
2、内容完整;
3、说明清楚;
4、报送及时
第三节 资产负债表的编制
一、结构和内容
1、结构:账户式和报告式;
2、内容:资产、负债和所有者权益
二、编制方法
(一)根据总账科目期末余额直接填列
(二)根据同类总账科目期末余额合并计算填列
(三)根据总账科目余额减去其背抵项目后的净额填列
(四)根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填列
第五节 利润表及所有者权益变动表的编制
一、利润表
(一) 结构和内容
1、结构:单步式和多步式;
2、内容:本期金额和上期金额
(二) 填列方法;
(三)举例:P287P