审计实习报告
一、实习目的
会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。在进行了四年的大学学习生活之后，通过对《会计学原理》、《中级财务会计》、《高级财务会计》、《管理会计》、《成本会计》及《会计理论》的学习，可以说对所有有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，为了将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。大学四年的学习并不是什么都说面面俱到的，书本上的知识不是仅仅在课堂上就能简单的讲解完的，我们的学习不能仅仅局限于书本与课堂以及老师上课时非常狭窄的扩展。熟话说，实践是检验真理的唯一标准，只有在真实实务过程中才能真正体会到书本上所说的内容和处理方式，并且能在此过程中发掘书本上没有的知识，做出另一种思维上的创新。
要真正的了解什么是现型社会所需要的财会人员，我需要实习。理论结合实践，在实践中了解社会、在实践中巩固知识;开阔视野、增长见识，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。充分了解什么是现型社会所需要的财会人员，为日后的工作打下良好的基础。
我们这次的实习是学校为即将上专业硕士的学生安排的，主要是为了弥补审计理论及会计理论课堂上教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、审计理论和审计实务有机的结合起来，并在实战演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。这次实习也是自己为更好的完整的学习审计、会计理论而积极参加的一次实习，希望通过这次实习能锻炼和提高自己的实践操作能力。即使是短短的半个多月，仍然会认真完成每一个任务。
二、实习单位简介
安徽永涵会计师事务所成立于1996年，是集审计、资产评估、工程造价、招标代理、税务、政府采购代理、土地评估等多种专业服务的综合性中介机构。它坐落于安徽省马鞍山市光辉大厦22楼，安徽永涵会计师事务所拥有一批既有专业知识，又具有丰富实践经验的审计、会计、评估、工程造价、招标代理、税务等各类专业人才，从业人员70余人，其中：注册会计师25人，注册评估师14人，注册税务师11人，注册造价师8人，价格鉴证师2人，旧机动车鉴定估价师5人，土地估价师5人。为适应市场经济建设和社会专业化服务的要求，我们先后成立了安徽永涵资产评估事务所有限责任公司、安徽永涵税务师事务所有限责任公司、安徽永涵工程咨询有限责任公司、安徽华源不动产咨询评估有限公司马鞍山分公司、北京天健兴业资产评估有限公司安徽分公司，共享“永涵”品牌，遵循共同制度。
安徽永涵会计师事务所在省市各级政府及相关部门的关怀支持下，一如既往的坚持独立、客观、公正的执业原则，以质量求信誉、以信誉求发展，竭诚为广大客户提供了优质高效的服务，为区域经济的发展作出了应有的贡献。得到了政府相关部门和企业的高度认同。主要客户有马钢(集团)控股有限公司、安徽星马汽车集团有限公司、安徽华菱汽车股份有限公司、马鞍山市建设投资有限公司、马鞍山医药总公司、马鞍山港华燃气公司等。
安徽永涵会计师事务所与国内知名会计师事务所利安达信隆会计师事务所、中和正信会计师事务所、中瑞岳华会计师事务所等合作，将先进管理理念和管理方法与执业标准、专业规范、质量控制、风险控制相结合形成了完善的事务所管理制度体系，为优质服务提供了保障。
近几年经过全体员工的努力，我所业务范围不断拓展，执业质量不断提高，受到社会各界的好评。伴随着马鞍山经济的快速发展，该所也得到了长足的发展，成为马鞍山社会中介的重要力量，受到社会的广泛认可，连续多年综合排名在安徽省注册会计师行业中名列前茅，20
11、2012年度在省注协公布的综合评价排名中，安徽永涵会计师事务所综合排名第7位，安徽永涵资产评估有限责任公司综合排名第9位；双双被评为A级所，入选安徽省国资委名册，从事省属企业审计、资产评估业务、并入选安徽省高级人民法院社会专业机构名册。
近几年集团所获荣誉：马鞍山市“优秀工程造价咨询企业”、安徽省“优秀工程造价咨询企业”、“花山区经济发展突出贡献奖”、“纳税贡献奖”、全市“服务发展十佳窗口单位”、市“服务业二十佳企业”、“执行外汇管理政策优秀会计师事务所”； “优秀学习型党支部”；省行业“先进党支部”等，以上荣誉均受到管理部门的表彰。
提供专业服务为客户创造价值，与客户共同成长是“永涵”的服务理念，快速响应客户要求，在同一标准下提供高品质专业服务是“永涵”的行动准则；丰富的人才资源和服务经验是“永涵”发展的保障。我们愿在多元化经营中，努力开拓细分市场，为广大客户提供更广、更精的专业服务。
三、实习内容及过程
在实习过程中我的主要工作是协助一个项目组的审计人员开展工作，如凭证抽查、复印、循环测试、替代测试、往来单位回函统计、整理资料等；执行简单的除成本、收入、长期资产以外的其他部分科目的审计程序。
审计首先要做的是理解被审计单位情况，包括
1、业务性质、经营规模和所属行业的基本情况；
2、经营情况和经营风险；
3、组织结构和内部控制情况；
4、关联方及交易情况；
5、以前年度接受审计的情况；
6、其他。这就是在每个审计前与被审计单位所要做的所谓的“碰头”，与被审计单位财务负责人进行一定时间的交流，进行财务与情况了解。再次签订审计业务约定书。审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。它包括：1）签约双方的名称；2）委托目的；3）审计范围，应明确所审计报表的名称及其反映的日期或期间；4）会计责任与审计责任；5）签约双方的义务；6）审计报告的使用责任；7）审计收费；8）违约责任；9）应当约定的其他事项。接下来就是要初步评价被审计单位的内部控制制度，其目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。最后要确定审计的重要性，审计的重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。对于被审计单位重要性的应用其中主要体现在详细审计抽查单笔业务或凭证时，重要性水平是抽查凭证的重要依据。 审计的这些特征在实习过程中也是有所感受的，但也只是简单的从最表面来体会，并没有深刻的了解其中该注意的细节或宗旨是什么。要想体会审计，认识审计也只有在自己从事了这种事业之后才会有所长足的进步，才能在真正的工作过程中不断提升自己的处事能力，并将交流与审计技巧为我所用。
（一）往来单位回函统计 在实习开始的阶段，统计往来单位回函是比较简单而容易掌握的实务。往来单位回函统计也主要是通过中介发出询证函，一般是指审计机构（包括内部审计机构或外部审计机构）直接发给被审计单位的债务人或债权人，要求核实应收账款的记录是否正确的一种审计文书，以便询证被审计单位与往来单位之间存在的债权与债务金额及存在事实。
实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。出于掩盖舞弊的目的，被审计单位可能想方设法拦截或更改询证函及回函的内容。如果注册会计师对函证程序控制不严密，就可能给被审计单位造成可乘之机，导致函证结果发生偏差和函证程序失效。询证一般主要分一下几个过程：
1、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；
2、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；
3、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；
4、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；
5、将发出询证函的情况形成审计工作记录；
6、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。询证函一般以传真或电子邮件等的方式发出，由被函证对象对此作出相对应的回应之后进行相关的统计与分析。另外，注册会计师还应将收到的口头答复记录于工作底稿。如果口头答复中的信息很重要，注册会计师应当要求相关方就此重要信息直接提交书面确认文件。有些被函证单位并不能积极主动回函，导致审计人员未能及时获取回函信息，那么其中的口头回答则非常重要，注册会计师应当要求相关方就此重要信息直接提交书面确认文件。同样，积极式函证未收到回函时的处理如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。所实施的替代程序因所涉及的账户和认定而异，但替代审计程序应当能够提供实施函证所能够提供的同样效果的审计证据。
对于统计回函，主要是针对应收款项与应付款项进行的。将回函进行分类，应收款项与应付款项分开，并将回函上的数额与账面上的数额进行比较，判断出账面数值的真实性。在这次实习中，统计回函主要是针对马钢往来单位的应收账款、应付账款进行统计，并确认，然后在回函上填写上所确认的金额，作为回函审查的记录。在此过程中应当注意的事项是：往来单位的名称，款项性质，款项金额，回函时间。通过这几个关键点比照账面数值才具有可比性。
（二）资产盘点及询价 现场盘点包括现金、银行汇票的现场盘点和存货、产品和设备等的现场盘点。现金盘点较为简单，数值相对应的金额比较准确就可以确认。而对于存货，就要分清楚不同价格、规格存货。存货审计是指对存货增减变动及结存情况的真实性、合法性和正确性进行的审计。 存货审计直接影响着财务状况的客观反映，对于揭示存货业务中的差错弊端，保护存货的安全完整，降低产品成本和费用，提高企业经济效益等，都具有十分重要的意义。
审计中的存货盘点程序，主要是在于：
1、确定存货是否存在；
2、确定存货是否归被审计单位所有
3、确定存货范围的确是否正确；
4、确定存货增减变动的记录是否完整；
5、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；
6、确定存货的计价方法是否恰当；
7、确定存货年末余额是否正确；
8、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。在对存货盘点时关注的主要在于存货的型号、每种型号的价格和成本、存货在生产过程的所在的位臵等等。在现场盘点过程中，进行一些必要的拍照和记录，并且型号及所处位臵、质量状况、新旧程度等也要进行相应的记录。
本次实习所审计的是马钢，对于马钢这样的钢铁企业，钢柴是必不可少的一项存货，也是数量最为庞大的一种存货。在盘点过程中，对于各类型号的钢柴进项分项统计，并尽可能的进行细化。统计的内容包括钢柴的数量即根数、块数或重量，腐蚀程度，生产年限等等。最终通过这些信息并加以其他信息作为辅助，判断出存货的大概价值，判断账面数值的准确性和真实性。另外除了钢柴这类材料，还相应统计、盘点了机器设备的数量，查看新旧程度、磨损程度，技术更新等各个方面的信息。
盘点完存货之后接下来的事情就是要确定这些存货的价值，以便判断账面上的数额准确性。询价是其中比较常用并且稳妥的方法了，广义的询价是指获得准确的价格信息，以便在报价过程中对工程材料（设备）及时、正确的定价，从而保证准确控制投资额、节省投资、降低成本。询查材料设备价格的方法有：造价信息（地区刊物）、电话询价、上网查询、市场调查、厂家报价等。询价时应该能尽可能多的提供预购的产品信息，数量等。而我们所做的主要是审计询价的，审计询价是物资招标、合同定价的一个重要环节。常用的有五种询价方法,即市场走访、电话询价、传真询价、同行交流、软件参考等。询价过程必须严格遵循程序进行,成立询价小组、确定被询价的供应商名单、询价、确定成交供应商、履约与结算。还可以采取有效措施如移动电话、互联网来提高询价的反馈率。
在询价过程中该注意的事项也有很多，确定设备及材料供应方、确定该设备、材料型号、确定设备、材料的技术层次等等。询价结束之后，要根据设备、材料的新旧程度及磨损程度适当的调整市场价格或相似商品价格，如有多个价格，还应当取其平均数，确保所评估价格的准确性和真实性。
（三）循环测试 循环测试，也就是业务循环审计业务循环审计是指注册会计师按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制建立及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。采用业务循环审计的目的在于保证审计质量、提高审计效率。因为业务循环审计不仅可与按业务循环进行的内部控制直接联系、加深审计人员对被审计单位经济业务的理解，而且便于审计人员的合理分工，将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或若干个审计人员，能够使他们对不同会计报表项目进行交叉复核，以提高审计工作的效率和效果。审计过程中，在审计中，通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环：销售与收款循环；购货与付款循环；生产与费用循环；筹资与投资循环；税金循环；其他业务循环等。业务循环审计的内容主要包括两个方面：一是交易的实质性测试；二是账户余额的实质性测试。交易的测试与余额的测试是有区别的。
审计过程中对于销售与收款循环、生产与费用循环、购货与付款循环三个比较重视，比较详细的抽查了相应的会计凭证，并进行拍照或复印相关附件作为底稿证据留存。对于销售与收款，应该重视的在于收入的确认与税收的计提，以及应收款项的收回及时性，判断账上的应收款项是否为真是存在或其账龄是否影响其真实存在。生产与费用主要在于应根据生产进度及时确认生产成本及费用，尤其对于工程项目等，确认收入与成本是一项重要且困难的事情。对于被审计单位的成本费用的确认应当认真详细审查，根据被审计单位提供的项目进度资料和相关的材料和与进度相关的信息来做出判断，确定被审计单位收入成本确认的准确性。最后，税金循环在于不同税种符合何种税率，计税基础是什么，计税基数是多少等都是应该注意的关键所在。对于普遍的税金如：增值税、营业税、房产税等，要清楚的懂得不同行业、不同体制的企业税率之间的差别。税金循环测试过程中冶不得不涉及销售或资产等一些方面的内容，如增值税或营业税，如房产税或车船使用税等。测税中还要注意定额税金与定率税金之间的划分。
在实习中，做循环测试，首先要在财务系统中对每个科目的大致情况做一定的了解，并随机的对大额的交易或业务进行抽查，对一些可能存在的舞弊或容易出错的业务进行重点查看。再将抽查的业务在纸质凭证中查找，进行附件的查看和分析，并做相应的附件名称记录和疑点记录。对于一些不符合会计准则的做法着重标记，并进行归纳统计。
做完所有的审计程序之后，将查出的问题或疑点与被审计单位交换意见，双方互相解释或讨论所发现的问题，有问题的进行调整，不恰当的进行改进等等。至此审计过程也几乎完成，进入尾声。
四、实习总结及体会
审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。 审计是指以国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
经过这段时间审计工作的实习，对过去的课堂上老师教受我们的审计课程内容有了更为深刻的理解，也使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。
这次的实习深刻的体会到了审计自身的一些特性，如独立性、权威性、公正性等。本次审计实习主要是以资产审计为主，对资产进行详细并且大范围的检查。本次审计与常规审计的内容重点有些不同，但体现出的审计规则与程序是一致的。首先是独立性，在这方面主要体现在通过独立第三方的中介专业人员来对被审计单位进行专业性的审查。以独立的专业机构，突击性的真实、客观的检查，公正的评价和报告，并且不存在任何经济利益关系，有着自己独特的审计目标和审计程序，在审查过程中不与被审计单位财务人员就审计做过多无关交流，保持自己的独立性和保密性。审计作为一种特殊的经济监督，仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门 以及它们监督过的内容进行再监督。其次是权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。审计的权威性总是与独立性相关，它离不开审计组织的独立地位与审计人员的独立执业。 审计作为第三方中介组织，其行为收国家法律的保护，任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。在审计过程中被审计单位应当尽量配合审计人员进行审查监督，更好的完成审计过程，并出具更公平、合理的审计报告。再次是公正性，从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。审计人员理应站在第三者的立场上，进行实事求是的检查，做出不带任何偏见的、符合客观实际的判断，并做出公正的评价和进行公正的处理，以正确地确定或解除被审计人的经济责任，审计人员只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计授权者或委托者以及社会公众，才能真正树立审计权威的形象。
正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识以及会计知识认识的片面性，使得我们只知其所以然，而不知其之所以然！这些都是十分有害的，其极大地限制了我们审计知识和会计知识水平的提高。虽然我们已经历了会计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是会计实训所替代不了的，是要我们“走出去”才能学到的。 整个审计过程是连贯而缜密的，不容许中间任何一个环节出现问题或差错，否则最终的审计结果可能不准确或并没有发现被审计单位可能存在的问题。
这段时间，通过对审计工作的学习和分析，掌握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容，掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围；更好的运用各种方法的运用。在实验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题的解决，巩固了以前所学知识。在实验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。审计报告的编写，让我们了解审计报告的意义和种类，也相应对审计报告有了更进一步的理解。
之前做一次会计实训，感觉已经比课堂上的收获不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。但在经过此次实习之后，我深深感觉到自身所学知识的有限，而且模拟实训的没有现实工作中的那么复杂，只是为了区分学习努力程度而人为的设臵一些简单而不复杂的处理过程。书本上没有仔细讲解的实务有些在时间工作中就是必须要学会的，也是不得不面对的常见问题。课堂上学习的大概，在实践中就成为了阻碍进一步探索真相的脚步。实践中遇见的小问题都是在书本上所没有体现过的，或者是上课或考试都不作为重点的，就是这些小问题就能降低实习生的自信心。实践中的小问题是只要花点时间去理解就会很快解决的，慢慢的也从新有了信心，对一些事情的处理方式也会自己通过别人做好的结果中进行比较，并总结出处理方式，他们都很细心的给我讲解我一时不能理解的东西，并对我也总是很包容，这样不仅极大地加深了我们对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际，让我学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，更让我知道怎样去同同事相处，怎样处理人际关系，这对于我们的学业，乃至我们以后人生的影响无疑都是极其深远的。如今，审计实习结束了，以上就是我们就对本次实习做的一个小结，经过这次审计实习，我明白了很多事情，使我更认真的学习。为了适应社会，我要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地！
