企业货币资金岗位职责（精选多篇）

推荐第1篇：企业货币资金管理制度

货币资金管理制度

第一章

总则

第一条 为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理，规范资金运用程序，保

证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度，特制定本制度。 第二条

本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资

金。

第三条

本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管

理等管理规定。

第四条 单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

第二章 岗位分工

第五条 公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第六条 企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第七条 公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。

第八条 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第三章 现金和银行存款的管理

第九条 公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金，为了确保资金的安全性，须对外支付的款项在2000元（含）以上的应通过转账方式支付；对于支付给个人超过2000元（含）的，则通过网上银行划入个人的账户。 第十条 公司应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下：集团本部月末库存现金不超过20000元，其他分公司月末库存现金不超过10000元。

第十一条 公司的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 第十二条 出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账，每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对，月终时与总账核对，做到日清月结，确保账实一致。

第十三条 现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前，每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。如遇节假日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的，可以报请领导批准后调整盘点日。

第十四条 在盘点结束后，应根据盘点结果编制库存现金盘点表，并由盘点人员和出纳人员签名或盖章确认。

第十五条 任何部门一律不准私设小金库，一切现金收入包括废旧物资出售或其他现金收入等都必须交回资产财务部，不得私自截留、自行处理，更不能贪污挪用，一经发现，将依法严肃处理。

第十六条 银行存款的清查采用账目核对法。主要清查企业在开户银行及其他

金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符。银行存款采用每月末核对一次的方法进行。

第十七条 对于银行存款的清查，应根据银行存款的对账单、存款种类和货币种类逐一查对、核实。对于已经开出的银行账户应全部纳入公司的会计软件，对于已经不使用的银行账户采取并账或销户的政策。

第十八条 对于所有已开通的账户开通网上银行，以便随时掌握银行存款的变动状况。在每月末由会计人员取回当月的银行对账单，会计主管在网上银行打印出每个账户每月末的余额，采用银行对账单、网上银行余额以及会计软件中的银行账户余额三项数据核对相符的方法。

第十九条 公司银行账户的开立实施账户集中管理，银行账户的开立必须根据实际业务需要，并得到严格控制，以确保账户设臵的合理性。公司新开设任何银行账户（本、外币）需经上海电气审批，不准违规开立和使用账户，不准出借、出租银行账户。

第二十条 公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

第二十一条

公司应尽可能通过财务公司开展各种金融业务，企业的各项存款，应基本存入财务公司，资金集中度（月末、日均）不得低于80%，以发挥整体的资金效益。

第二十二条

使用网银的计算机必须专人管理，专机专用，禁止在公共计算机上使用网银；网银密钥在发放前由金融机构对每张操作员证书进行权限设臵，在首次登陆使用时，应进行密码重臵。

第二十三条

密钥保管及使用安全明确到具体使用人，不得随意借给他人使用，；在岗操作时将密钥插入计算机，离岗时必须将密钥拔出；密钥丢失应立即电话通知银行或财务公司的客户经理或网银维护人员。

第二十四条

任何人不能违反银行结算法律法规制度，不得贪污挪用公款。公司应严格按照程序办理货币资金的收付业务。

第四章 票据及有关印章的管理

第二十五条

票据是指企业尚未签发生效的各开户银行的支票、贷记凭证、电汇凭证、银行汇票申请书等以及企业收到的各类有效的支票、汇票、商业汇票、银行本票等。

第二十六条

企业的各类空白现金支票、转账支票等结算凭证，由出纳在保险柜中保管，避免无关人员接触。

第二十七条

一般情况下，资产财务部严禁签发不填收款单位和金额的支票，借用空白支票必须经财务总监批准，由出纳在《空白支票借用登记簿》上登记支票号码、用途和收款单位等项目，并在空白支票上进行最高限额，由经办人签名后方可办理，经办人必须于业务结算后三日内到资产财务部办理有关手续核销。企业不准签发空头支票和远期支票。 第二十八条

票据的签发： 1.各部门业务经办人持贴有原始发票且审批手续完整的报账凭证或现金支付审批表、请款单，经资产财务部部长审批后，交会计人员开具相应票据。

2.开具支票的须填明开票日期、收款人名称、支票金额、用途并签章；开具其他票据的还需提供收款人开户银行账号等事项；开具银行承兑汇票的，还需提供与收款人发生经济事项的相关购销合同和发票的复印件。

3.资产财务部在签发票据或委托银行签发票据时，均应要求票据申请人办理签收手续。

4.各类票据的有效期限和使用区域参照中国人民银行颁布的相关票据使用规定。

第二十九条

票据填制必须做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、字迹清

晰，防止涂改。票据领用人须在票据登记簿或票据存根上登记签名。 第三十条 不准无理拒付，不准签发、取得和转让无债权债务或真实交易的票据，不准套现，不准在无真实用途的情况下将票据转让给其他单位使用。 第三十一条 资产财务部在收到各类银行票据时应及时办理相关手续介入银行，收到的银行承兑汇票应认真审查，检查票据填制的要素是否齐全、日期是否准确、金额大小写是否相符、签章是否清晰。

第三十二条 商业汇票（含银行承兑汇票和商业承兑汇票）提示付款期限自汇票到期日起十日内，持票人应在其提示付款期内及时委托银行收款。 第三十三条

资产财务部应设应收票据备查账，按票面上的要素逐笔登记，应收票据到期结清和背书转让后，应在备查账内逐笔注销。

第三十四条

对于票据的盘点包括剩余空白支票的盘点、收到的应付票据、银行承兑汇票及商业承兑汇票。在盘点后应形成盘点表，其中包括期初数、本期增加数、本期减少数以及期末结存数，由盘点人、监盘人以及会计主管签字或盖章确认。

第三十五条

公司应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

第三十六条

按公司有关规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第五章 资金计划及支付流程

第三十七条

公司各部门必须每月上报资金使用计划，月度资金计划必须根据业务活动需求预测编制，以确保资金计划编制的合理性。

第三十八条

在编制资金计划时，要根据已确定的年度预算来确定。对于费用类支出要根据预算中各类费用的明细分别列示；对于资本性支出及偿还到期银行贷款须逐笔列示；对于采购类支出则须按每一家客户分别列示本月须支付的金额；对于每月突发性的采购类支出，采购部门可以按照不超过本月须支付金额的20%来确定。

第三十九条 对于各部门上报的每月资金使用计划，财务部门将根据公司本月资金的实际情况平衡各业务部门的资金计划，针对汇总平衡及分析的异常情况进行调整，以确保资金计划编制的真实性和合理性。

第四十条 在对本月资金使用平衡后，财务部门将平衡后的部门资金计划下发各部门，各部门根据该计划办理支付的审批，由财务部门办理审批通过后的支付。

第四十一条 公司财务部门每月检查上月资金计划的执行结果，对资金收支的差异进行分析，以便及时发现并跟进异常情况。

第四十二条 公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：

1.支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

2.支付审批。审批人根据其职责、权限和相应的程序对支付申请进行审批。对于不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝审批。

3.支付复核。公司的财务负责人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、收款单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 4.办理支付。企业财务出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

第四十三条

公司的审批人应当根据公司对于货币资金授权批准的规定，在授权

范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第六章 货币资金的授权批准

第四十四条

各类货币资金的支付均须经过相应的授权批准。根据公司情况将货币资金的支出分别费用类支出、资本性支出、采购类支出及偿还银行到期贷款支出，对于每一类支出有不同的授权标准。

第四十五条

费用类支出的授权批准参见公司先前制定的“费用报销管理办法”。 第四十六条

对于资本性支出及采购类支出的授权批准如下：

1.单次单笔金额在20000元以下的：申请人提出→部门经理（主管）审核→分管副总签字审批。

2.单次单笔金额在20000元（含）以上的：申请人提出→部门经理（主管）审核→分管副总签字审批→总裁审批。

第四十七条

对于归还银行到期贷款，则无论金额大小，一律由企业管理层会议通过后由财务部执行。

第四十八条

公司对于大额货币资金支付业务，应当实行企业领导集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 此处的大额货币资金是指单次单笔超过100万元。

第七章 货币资金的监督检查

第四十九条

公司应当建立对于货币资金的监督检查制度，定期或不定期的进行检查。

第五十条 货币资金监督检查的主要内容包括：

（1） 货币资金业务相关岗位及人员的设臵情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 （2） 货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（3） 支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

（4） 票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

（5） 公司及其下属各企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

第五十一条

各企业对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

第八章 附则

第五十二条

本制度解释权属公司资产财务部。 第五十三条

本制度自发布之日起执行。

推荐第2篇：05 货币资金会计岗位职责

05 货币资金会计岗位职责范文

第一条负责管理库存现金、银行存款、其他货币资金及各种外币，并在现金管理规定的范围内使用现金。依照银行结算规定，办理转账结算业务。

第二条依据会计制度规定，设置掌管现金日记账、银行存款日记账及其他货币资金明细账，并进行总分类核算；反映各项货币资金的收付结存情况，做到现金日记账日清月结、账款相符；严格遵守核定的库存现金限额，做到不任意坐支；不以白条抵充库存现金；不保管账外现金，保证银行存款日记账每日结出余额；月终逐笔核对账面余额与银行对账单，如有错记漏记，应查明原因，及时更正；如有未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”（略）调节相符，逐笔列示未达账项并及时查询。对其他货币资金明细账，应按制度规定设置明细账户，做到及时登记、经常核对、定期结账。

第三条遵守有关财会法规，不兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；不受理不真实、不合法和违反会计制度的收支业务。

第四条根据经审核无误的收付凭证，办理款项收付业务。坚持复核制度，办理款项收付必须根据稽核岗位审核编制并签章的收付款凭证，进行复核后再行办理。重大开支项目要严格执行授权人审批制度。整理装订经办的收付凭证及有关会计资料，定期移交保管会计档案的岗位。

第五条确保库存现金、外币、有价证券和经批准代为保管的贵重物品的安全完整。严守保险柜密码的秘密，不任意将保险柜钥匙交给他人。

第六条妥善保管和按规定使用有关印章，按制度规定，对签发票据所使用的全部印章妥善保管。

第七条加强对空白支票和空白收据的管理，专设备查簿，登记票据领用和注销手续。票据作废加盖作废戳记后与存根一起保存。支票遗失时，应按银行规定办理挂失手续。

第八条按规定负责办理外币的收付、折算和保管业务。并依据会计制度规定，设置和掌管各种外币的银行存款日记账，进行序时及明细核算，保证日清月结、账款相符。

推荐第3篇：浅析企业货币资金管理

浅析企业货币资金管理

闫庆玲

摘要：近年来，企业货币资金管理中的问题非常突出，财务风险日益暴露。加强和改善企业资金管理是实现管理稳定，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业货币资金管理。货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地，企业加强资金管理的工作显得尤为重要。目前，全球性的金融危机正在上演，而金融危机本质上是一种货币现象，因此，加强对货币资金管理的研究又具有很强的现实意义。文章从加强货币资金会计控制的重要性入手，分析了货币资金管理存在的问题以及加强与完善货币资金管理的对策，以期达到对货币资金管理控制的目的。

关键词：货币资金；集中管理；风险控制；预算管理

一、企业货币资金管理的重要性

货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决，如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转，完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。总之，货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。

二、企业货币资金管理中存在的问题

近年来，随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，企业财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露，主要表现在以下方面：

（一）缺乏资金管理意识

虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂不，能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。

（二）信息失真

信息时代，一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而做出错误的决策、信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。

（三）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制

企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营。

（四）资金分散，使用效率低下

大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下、有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。

三、加强与完善货币资金管理的对策

（一）实施货币资金的预算管理体制

企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算是一种控制机制和制度化的程序，完备的预算制度是企业生产经营活动有序进行的保证，是企业完善的法人治理结构的体现，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。建立健全全面预算管理体制，对生产经营环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。并且，企业财务部门负责审定、汇总资金收支计划，总结资金使用情况，跟踪分析资金动态，尤其是对一些重大的、例外的支出项目进行分析，对各责任单位实际执行预算的情况进行考核评价；认真落实资金计划，合理调度资金，平衡资金收支，严格监督控制各项支出，督促各项收入尽快回笼，合理占用资金，满足生产经营和资本支出的正常开支需要。

（二）不相容职务相互分离控制

企业应按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。即任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

（三）授权批准控制

企业应明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非经济业务事项的特别授权，常为应急所用。这种授权方式具有一定灵活性，但也常常蕴含较大的风险，一般都较谨慎。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。

（四）实施货币资金的集中管理

针对当前企业资金使用过程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出问题，要从资金集中管理入手，建立、完善并推广企业结算中心制度，强化资金集中管理，企业应实行统一筹资、统一结算、集中账户的资金管理模式。通过统一筹划、总体平衡、全面监控公司的资金活动，充分发挥公司资金的整体运作优势，降低资金成本，控制资金风险。

（五）货币资金的监督检查

企业应定期对资金业务进行监督检查，明确监督检查机构和人员的职责权限。监督检查内容主要是：资金业务相关岗位及人员的设臵情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设臵情况；资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况；印鉴的保管情况，重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况；票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况；库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况；银行存款（内部存款）对账情况，重点检查核对银行账户（内部存款户）和编制、审核银行存款（内部存款）余额调节表的及时性，银行存款（内部存款）账面余额与账单余额相符情况，以及长期未达账项清理情况；对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

（六）货币资金的风险管理

资金风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资风险是指筹资中各种不确定性因素给企业带来损失的可能性；投资风险指因市场需求变化而影响企业投资的最终收益与预期收益偏离的风险；营运风险是企业到期偿付能力的风险。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。应建立资金风险控制责任制，指定专人对本公司的资金风险进行监控。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。重大采购、销售、投资业务在合同签订前应由公司组织有关部门进行风险评价。及时收集投资项目的相关市场、环境信息、债务人财务状况信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。根据风险控制指标合理安排资金预算，将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合理安排借款偿还期，避免形成偿还高峰。通过对资金预算执行的监控，按月进行资金风险分析，及时发现风险隐患，调整资金运用和筹集进度。建立风险预警体系和重大资金事项报告制度。

参考文献：

1、翟志华.加强和改善财务资金管理的策略[J].中国工会财会,2006(5).

2、刘雪君.谈现代企业的资金管理[J].财税与会计,2003(10).

3、商屹.我国企业集团资金集中管理的模式[J].石油科技论坛,2006(4).

4、赵娟,黄福珍.企业如何以资金管理为中心[J].辽宁经济职业技术学院院报,2004(1).

5、杜杰.论企业集团资金管理的新理念[J].煤炭经济研究,2005(6).

6、沈庆祥,任丽英.加强企业财务资金管理的对策研究[J].会计理论,2006(5).

推荐第4篇：企业货币资金内部控制

企业货币资金内部控制

作者：刘飞

[摘要] 伴随中国的企业制度转型变革不断推进，新的大型企业集团日益增多，生产社会化现象越发明显，强化对于企业自身之管理变得尤为关键，有着巨大意思。企业自身控制属于企业核心，其对企业的成长以及日常经营管理有着巨大的控制与指导意义。货币资金一直都是企业进行内控的核心所在，其属于整个资产的主要构成之一，横贯了企业经济行为的全过程，属于企业日常经营当中的血液，是维系一个企业存活与成长的根本。当前，因为有些企业自身管理能力匮乏，在资金内控方面有着众多的弊端。所以，一定要构建完善的资金内控机制，强化企业自己内控，确保经营管理高效开展以及整个资金的安全。文章就企业资金内控所具有之不足，探讨其产生的原因，同时给出了部分针对性的应对建议。

[关键字] 企业货币资金 内部控制

问题

对策

企业货币资金内部控制

The enterprise internal control of monetary fund

[Abstract]

with the gradually deepening of China\'s enterprise management system reform, enterprise groups, the degree of production into daily life more and more high, to strengthen the enterprise internal management becomes more important, the enterprise internal control is the core of the enterprise it for the whole development of the enterprise and management activities have played an important role constraints, and know.Money is always the focus of the enterprise internal control, as an important part of the aets, it runs through the whole proce of economic activities, is the \"blood\" of busine activity, is the foundation of enterprise survival and development.At present, due to the part of the enterprise management level is not high, the monetary funds internal control there are some loopholes and problem that nots allow to ignore.Therefore, must establish a sound internal control of monetary fund system, strengthen the internal control of monetary fund companies, to ensure the effect of the economic activity and aets safe and complete.Based on existing in the enterprise internal control of monetary fund, analysis the reason, and puts forward some corresponding countermeasures.

[Key word]

Enterprise monetary funds The internal control The problem Decision making

企业货币资金内部控制

目 录

引 言···································· 1

一、概述企业货币资金内部控制的目的和意义··················· 2

（一）企业货币资金内部控制的目的和意义 ........................................2

二、国内外对货币资金内部控制的现状······················ 2

（一）国外关于货币资金内部控制的现状 ..........................................2

（二）我国关于货币资金内部控制的现状 ..........................................3

三、概述货币资金及货币资金内部控制······················ 3

（一）货币资金的概念 ..........................................................3

（二）货币资金内部控制的概念 ..................................................4

（三）货币资金内部控制的目的.................................................4

四、中小企业货币资金内部控制存在的问题 ...........................····················5

（一）会计出纳岗位职责不清 ....................................................5

（二）报销审批制度不严 ........................................................5

（三）会计人员素质不高 ........................................................5

（四）货币资金内部控制不健全 ..................................................5

五、加强货币资金内部控制的对策························ 6

（一）建立完善的货币资金不能控制体系 ..........................................6

（二）重视货币资金内部控制的关键点 ............................................8

（三）加强应收款内部控制 ......................................................9

（四）减少公共代理，最大限度规避风险 .........................................10

六、企业货币资金内部控制的案例······················· 10

（一）费用报销的舞弊防范于内部控制 ...........................................10 结 论···································· 14 致谢语···································· 15 参考文献··································· 16

引 言

企业内控属于当代企业管理里面极为重要的难以舍弃的构成之一，企业内控状况关系到了一个企业是否可以持续发展和成长。目前国内企业内控方面尽管获得了一定的建设成果，可是还是具有许多不足与弊端，其中的财务舞弊状况带有三大显著特征：第一，现金舞弊现象比比皆是；第二，舞弊总量迅速攀升；第三，串通舞弊不断严重。所以，新形式之下怎么进一步加强对于企业资金的内控依旧是亟需解决的重要难题。企业货币资金的定义为企业所拥有的库存资金、金融机构存款与别的货币。货币属于一般等价物，因此变成了经济犯罪分子在犯案时所关注的最重要对象；货币资金属于企业流动性最大且收支最为频繁之资金，同时也是最易导致错漏以及舞弊之资金 ；货币资金收支关涉到企业绝大部分经济活动，关涉其绝大部分财务关系处置，属于企业最为核心且敏感的经济活动。所以，强化对于货币资金的内控，能够很好地保障货币资金安全完整，谨防贪污舞弊的出现，确保各种经济活动的正常开展，有效地处置各类财务关系。货币资金内控属于企业最核心的也是最基础同时是难度最大的内控工作之一。

一、概述企业货币资金内部控制的目的和意义

伴随经济社会的日益进步，企业货币资金内控已然变成了当前企业管理当中核心工作之一，有着极为重要的价值与意义。

（一）企业货币资金内部控制的目的和意义

企业货币资金属于其内部流动性最好的资产，同时是其经济命脉，是企业生存的血液，这里面涵盖了隐含现金存款与别的货币资金。企业发展实际上就是资金运行的流程，作为企业其发展目标就是要实现利润最大化，所以加快资金的运转速度，提升其利用率，防止在资金管理上产生问题成了企业关心的核心问题之一。企业货币资金管理一定要建立在内控基础之上，因此要保障企业可以良好的可持续发展下去，一定要加强对这一资金之内控管理。应当根据企业实际经营特征与状况，完善货币资金内控，进而有益于企业资金高效科学运用，从而降低企业业务成本，防止出现非必要浪费，确保其资金的运用安全。

可是，国内很多企业在这一方面的内控工作上存在明显的不足之处。主要表现在具有客观局限性、投资者风险意识缺乏、对于内控重要性缺少、企业自身缺少必要制衡制度等众多缺陷。单位经营活动当中，应当结合货币资金业务特征以及自己的实际状况，构建完整的科学的具有实际操作的资金控制机制与核算方法，进而有益于单位货币资金的管控。因此必须高度关注企业货币资金内控于管理工作中所具有之巨大意义和价值。

二、国内外关于货币资金内部控制的现状

国内与国外就货币资金内控的研究与实践皆是建立在企业实际状况与环境基础上的，并且通过逐步的健全完善进而构建起资金内控机制。以下是国内外的现状。

（一）国外关于货币资金内部控制的现状

英国特许注册会计师协会所公布的审计标准公告300号（SAS）规定里面规定，企业内控包括了控制环境（the Control environment）和控制程序（the control producers）两

大构成部分，涵盖了企业董事以及高级管理层所执行的目的是要尽可能确保企业目标得以达成之全部政策与程序。其中：控制环境的定义为企业董事以及高级管理层对于内部控制和它的重要性之认识、态度以及具体行为；控制程序的定义为当处于以上环境之下，高级管理层所实行的有关具体政策程序。

2004年签署的《新巴塞尔协议》提出，对于银行风险进行控制包括了三个主体内容：其一，最低资本要求；其二，监督管理机构对于资本充足率之监控；其三，市场约束。同之前的协议对比，新的协议里面涵盖了不仅涵盖信用与市场两类风险，同时把操作风险也纳入其中。新的协议进一步提高了银行业从业者对于风险管理之认识，同时给出了部分比较领先的风险辨识、量化与控制工具。就监管层面，新的协议提供了进行监管的基础原则、风险管理指引、监控透明度与问责制度等建议。就信息披露层面，新的协议同样进行了更多的极为具体的规定。

（二）国内关于该论题的研究现状

我国现在有很多专家正在对公司的流动资金的内部管控进行研究。重点的研究实在下面几个方面：第一，公司内部的流动资金管控还有漏洞。第二，如何强化公司内部流动资金管控制度的执行。有一个专家，2001年在国内比较著名的杂志上，发表过关于企业内部流动资金的管控方面的论文，重点在问题和对策方面进行了研究，深入分析了目前公司内部关于现金收支、银行收支等方面存在的问题，也拿出了解决方案。与此同时，又有其他的专家在另一个杂志上发表了《浅析企业货币资金的内部控制》，对公司内部的流动资金管控办法和措施进行了详细讲解。只有不断完善企业内部的流动资金的管控制度，才是最有效的办法。

三、货币资金以及货币资金内部控制的概述

注：丁东方《会计》

可以看出，流动资金是公司运行当中活跃最强的部分；也是公司管控的重点部分；下面我们共同探讨一下公司流动资金的内部管控机制。

（一）货币资金的概念

流动资金可以说是公司运营过程中最有活力的资产，内容包括：公司现金、银行储蓄 3

资金以及公司用于流动的资金。这是公司参加经济活动时基础的物质支撑条件。目前，国内企业参加全球的竞争不断频繁，公司也开始需要外汇了。在市场经济发展的过程中，公司运行流动资金的作用巨大是无可厚非的。然而，在公司的日常经济活动中，公司的流动资金也会和非流动资金之间转换，来实现企业的经营和发展。货币资金在日常生活中的业务如图

图一：货币资金在日常生活中的业务流程

（二）货币资金内部控制的概念

货币资金在企业内部的管控，主要指的是公司为了维护好企业自身经营活动中流动资金的安全、稳定、完整等方面的问题。通过一定的管理制度，确保流动资金运行科学、合理、高效，使得公司内部的资金财务数据真实可靠，促进企业内部的管控体系不断完善的总称。这种管控体系是公司各项业务的基础，严格执行难度也很大。

国内的流动资金管控体系主要涵盖以下几个方面问题，首先，确定流动资金的使用范围和职责，资金应用切合实际情况，其次，进一步规法流动资金的财务核算、统计、程序等各个方面制度。使得流动资金运转高效。最后，强化公司内部资金应用管控制度的完善，促进资金运行和业务开展相互制约和协调。总的来说，企业流动资金管控体系是现代公司管理最重要的组成部分。同时，也是公司正常业务开展的必要前提。

（三）货币资金内部控制的目标

这个运行管控目标是就为了建立一个完善、高效的公司内部资金运行的管控办法或制度，公司流动资金管控的任务突出在四个方面，一是流动资金的安全方面。必须建立行之有效的资金管理办法和体系，确保资金运行规范。杜绝资金被盗、贪污及挪用等违法行为的发生。二是流动资金的完整性。确保流动资金及时和完整的公司帐户上。杜绝资金的体外循环和一些违法占有情况发生。导致公司有不必要损失。三是确保该资金的合法性。就是公司占有该项资金必须是有法律法规的依据的行为，全部材料和程序必须规范。四是该资金要有实际利效果。就是公司在运用资金开展业务的时候，要实现利益最大化。

四、中小企业货币资金内部控制存在的问题

国内规模不大的企业，一般产权和日常的经营是结合在一起的。这样的公司一般不大、进出的业务多，财务也不是很规范，从业人员业务知识不强，公司管理制度不完善，针对资金的管控有时不全面，主要突出在下面几个问题。

（一）会计出纳岗位职责不清

由于企业的规模不大，公司的财务人员有的时候同时承担现金进出、公司的存款取款，还对一些印章进行保管，好可以直接开展现金交接；同一个人处理现金所有流程上的业务。有的公司主办会计、出纳等财务工作就一个人。造成一人多岗位，缺乏之间的监督权，漏洞问题明显，资金安全无法控制。

（二）报销审批制度不严

一般规模不大的企业架构小，有的时候就一个负责人就确定一项事；对资金的审核主观性强，就会出现漏洞，可能出现不科学或者违规的行为发生。这种权利聚焦的一个人身上，导致其他审核意见缺乏有效性，管控制度不能得到真实执行。

（三）会计人员素质不高

企业规模不大的公司，财务人员一般业务水平不高，有的还没有经过专业的培训，甚至没 5

有从业资格证，所以账务混乱也是正常的事，其他人看不明白，财务材料乱、缺问题较严重。有的机会法制观念不强，违反财经纪律时有发生。

（四）货币资金内部控制不健全

一是原始资料不规范。财务人员开出的票据填写不规范，有时涉及到对方当事人、时间、有关事宜都没按规定填写或没有填写。还有就是票据使用不规范，将做账、存根的单价撕给对方当事人；也有将不同一册的票据本进行互通和混用，进行修改，有些企业开的票据不全，只有两张，将对方主体填写的单据直接当作本企业的支出证明入账。更有甚者，有的原始凭证时人为捏造的虚假发票。

二是登记入账不符合财务要求，规模小的公司财务人员太少，一些资金流动没有按照财务制度和程序执行到位。出纳人员就依据理人凭证进行现金业务操作，然后在一定的时间内公司出纳将所有凭证和资料给会计，公司会计根据这些材料开始做账和造册。这样就会出现财务上的两个人在认定时间节点上有所不同，导致公司的资金出入和银行账单不一致，产生出错。

三是现金支出不规范。一般规模不大的公司，财务上有时候将一千元以上或万元以上交易不通过银行转账，应用现金结算也比较多。有的私借公款及千元甚至上万元长期不还。 四是“借款抽单”情况时常出现。就是出纳在收取借条给付现金后，不将此借条登记入账，而是等借款人将所借的现金全额归还，将借条还给借款人员，借条不从财务上经过。 上面四个突出问题，就是导致国内很多规模不大的企业流动资金运行瑕疵的原因，财务人员的贪污、挪用等违法行为经常发生，损害了公司利益。所以，公司要进一步加强流动资金内部管控，完善公司的各项管理体系建设，确保所有的款项及时收缴到位，同时，做好财务账目准确记载，公司的资金进出要严格按照财务制度和程序办理，及时做好会计账目；剩余的公司所有流动资金要准确上报，同时做好资金的安全措施；对企业的流动资金的运营要有一个初步预判，确保公司的流动资金的数额在一个合理的区间运行。

五、加强对货币资金内部控制的对策

我国市场经济的不断发展和完善，公司内部的管控体系发展领域也在不断拓宽，相反也刺激了国内市场经济的繁荣，所以，针对当前部分企业出现的内部管控的一些问题，必须加

强企业制度建设，这也是我国有关法律的规定，又是经济发展的要求。提出了以下几个对策：

（一）建立完善的货币资金内部控制体系

1、健全货币资金完整性控制

货币资金完善性方面多样，主要是资金进出业务方面，主要就是在一个规定的时间节点，资金的流出流如是否按照财务制度的规定计入在册，涉及到产品的出售、采购和应该收的货款、需要对外支出的债务的相关方面，和检查那些资金该入还没有按规定入账的。

有关票据的管控。通过公司票据编号的连续性，就可以审核出企业出入的资金与票是否一样，确保企业的流动资金全部及时登记入账。必须对票据加强管理，重点突出收、发、存的监管力度。企业必须要有专人针对票据的存单、做账单进行定期和不定期的抽查，发现问题，及时整改。加强账单监督，保证企业银行存款存在性与完整性。及时准备好银行存款余额对账册，及时发现问题，有时可通过银行直接核对。其他货币资金管控。这种资金管控 突出在存放地点和用途的差异。第一，通过发函求证银行，确定该项资金存在的真实性，第二，检查合法性，是否公司业务必要。往来账核对管控。按时核对公司的账面资金，查找有没有贪污、非法占有企业资金的问题，来检验资金是不是及时入账，要关注公司的坏账的收缴率，对回收款的入账情况要及时检测。业务量控制。依据公司的业务量，检查该业务的货币资金的情况。

2、完善货币资金安全性管控

该项资金管控包括公司现金、银行存款及相关货币资金，主要是票据涉及到进出账款，可以直接变现，所以列入资金内部管控体系中。

账实盘点控制。按期对公司的资金进行核对，保证公司资金安全。这种盘点核查分为定期和不定期抽查，但不定期盘点的效果将更好些，这种不定时间的抽查，给这些资金管理人员带来了一定的压力和责任感。库存限额控制。一个公司每天只有固定的库存资金量，多出的部分必须按规定存入银行，降低现金被被盗的风险率，还可以统筹的使用率。专人负责控制。就专物有专人管理，杜绝其他人的参与，降低可能存在的违法侵占。必须要有专业的保管场所和器具，强化保管措施，确保需要保管的财物安全。坚持分离控制。完善公司内部制约体系建设，从公司部门设置结构上保障流动资金安全。内部业务人员要坚持职务分离管理，科学安排会计、出纳及相关岗位，职务之间是合作和制约的关系，有力保障资金安全。

3、建立货币资金合法性控制

一是内部核算机制。在单位的业务工作量比较少并且每一笔业务所涉及的额度也较小的时候，可以由单个人来进行复查核算，若单位的业务工作量较多并且一笔业务额度较大，那么应该至少是两个人来对记账凭证进行复查核算。利用内部核算制度能够强化对货币资金的监管力度，发觉并改正在这一工作过程中所存在的一些问题与不足。二是审计监督控制。利用对内部审计进行有效监管可以掌握一些不符合相关法律规定的货币资金收付信息，在公众当中活动一些违法收付现象的信息。并且合法性控制风险一般情况下是由决策者来决定的，所以应该由政府部门和社会来对企业开展审计监管。三是授权批准控制。授权批准指的是单位在开展货币资金和保存管理业务过程中，要进行授权批准控制，确保货币资金的收付和保存管理的安全性，授权批准主要包括两种形式，即一般授权和特定授权。对于单位来说，必须要对有关与会计工作的内授权批准内容、权限、流程、责任等方面予以确定，单位内部的管理层都要在这一规定范围内来行使自身的职务权力以及承担相应的责任，办理工作人员也要在这一范围内来进行业务操作。审批人员应该依照授权批准的权限在这一范围内开展审批操作业务，不能超出这一权限之外，办理人员应该在根据其自身的职务责任依照审批人员的批准来进行业务办理操作，当审批人员超过自身的权限来审批业务时，办理人员可以拒不办理并且要及时向审批人的上一级管理部门进行汇报。

4、健全货币资金效益型控制

货币资金效益型控制就是要利用多种筹措资金和投资的方式来有效的掌握和利用货币资金，让货币资金所获得的效益最大化。

调整资金的结构，改善资金效益，在企业的运营过程中，资金的存在形式包括储备、运营、成品、投资和结算等。保证各个存在形式的资金能够具有合理的分配和最佳结构，能够避免在各个流程中的资金浪费现象，加快资金的流转、提升资金利用效率。使用多种筹措资金和投资的方式，出台货币资金收支工作的长远规划和推行一些推迟资金支付，加快资金的回笼速度和收回投资策略，处理好货币支出存在的缺口；还可以加速资金支付，采取一些赊销方式，开展多种投资活动，改善效益，减少资金储备。出台科学合理的信用措施，加快资金的周转速度。依据企业产品的市场份额、产品的质量、品种、规格以及价格等多方面的综合竞争实力，来制定合理的信用指标。要把握好促销和提高应收账款的机会成本、坏账成本以及现金折扣成本等之间的均衡，确定折扣的期限、信用的期限以及现金折扣成本等方面的信用状况，并且考虑提高收账成本与降低应收账款以和坏账损失，提出合理有效的收账措施，降低应收账款，坏账损失，加快资金的周转速度。通过对各方面的全面综合研究判断，找到最佳方案。在开展筹措资金和投资活动时，要对各种方案的内容和要求进行全面的研究 8

分析，考虑这些方案的决策和未来长远的货币资金情况，对这些方案的实际可操作性详细分析研究，选出最佳方案，努力促进经济效益的最大化。

(二)重视货币资金内部控制的关键点

货币资金的流动性非常大并且控制风险也很高，所以要确定在何种流程使用何种方式来进行控制，以确保企业的货币资金符合法律法规的要求，具有良好的真实性、安全性和完整性。

1、重视货币资金收支环节

一是货币资金的收入。货币资金的收入包含了各项收入以及所欠款项的收回。对于已经获得的货币资金收入应该要尽快的纳入账务，不能私自设立小金库，不能设立账外账，更不能将收入不纳入账务，特别是对于现金收入更应如此；运用发票和收据上的连续编号，对所收货币资金和发票收据之间的额度进行核对查看两者之间的一致性，保证所收货币资金都完成入账。在发票和收据的管理方面，要强化在购买、领取使用、保管等环节上的工作，设定固定的岗位，专门负责对存根联和记账联进行核查校对，一旦发现错误便要立即更正纠错。二是货币资金的支出。掌握好在合法合理范围内的资金支出，就是等于让单位能够使用等额的资金收入，如何在一天的诸多的资金支付过程中来确定资金支出是否合理合法，最重要的就是把握好货币资金的支出流程合法性和合理性。应该要按照货币资金支出业务的具体规定要求；先支付申请，再进行审核批准，然后再进行复查核对，最后完成办理并支付。要对审查核实支付程序，查看审批的流程、权限以及手续等方面的相关材料的完整性。对审核支付办理，要注意审批的意见、规定的流程、办理的途径，尽快将现金和银行存款的日记账进行登记。三是货币资金保存管理。务必在相关规定所要求的范围之内来进行现金的支付，超过这一规定要求的，就只有通过银行划转的途径来完成往来结算。务必要遵照银行所确定的一般库存的现金限制额度，不可以坐等收入与支出，超过限定额度的部分要尽快送到银行进行存储，必须每天进行清理，每月进行结算。单位应该要经常对现金盘点，保证现金账目额度和实际的库存额度保持一致。若出现不一致的情况，要迅速查找问题来源，并尽快予以解决。

2、重视银行存款收支业务控制环节

一是开设银行账户。在银行进行账户的开设和管理应该制定相应的详细规定，对银行账户进行清理检查。不可以在一个银行网点开设多个账户，或者是在多家银行开设账户、多头开设账户、随便开设账户，不可以把单位的资金存入自己个人的名下，私自设立小金库。二

是单位和银行的对账。依照相关的规定要求，单位和银行要每个月最少核对一次账务。制定银行存款的余额调节表，掌握单位的存款额度和银行的对账单之间是不是保持一致。要确定专门的工作人员来进行银行对账单的审核查看与管理，每个月结束时，都要把银行的对账单和存款的日记账加以核实校对，若出现问题，则要尽快查出出现问题的原因，了解有没有错误和弊端，并且要有效解决。还应该注重和其他单位间的往来账目的核查校对，保证货币资金支付行为属于合理合法的，并且按时回收充足的额度。三是银行支票管理。应该遵照银行的结算相关制度规定，不可签发缺少资金保证的票据或是远期支票，以此非法得到银行以及别人的资金；不可没有原由就不进行付款，随意占有使用别人的资金；单位与个人都不能违背银行所制定的相关结算规定，不能签发空头支票或是有意签发和其所留下的签名或是印章不一致的支票。对于签发和印章的保存管理工作要进行明确的责任分工，提高预留签名或是印章的管理水平，绝不容许只由一个人来保存管理银行的所有印鉴。

3、票据和印章管理环节

一是票据的管理。企业应该提出全面完善、详细具体的票据购买、保存管理、领取使用、背书转让、注册核销等方面的管理措施，确定在票据管理过程中所有流程的相应权利与责任。专门编制备查账簿来进行等级造册，避免导致空白票据的丢失和被窃，同时备查簿应该归为会计档案来进行管理。二是印章管理。注重做好银行预留印鉴的管理，财务章必须使用专门人员来进行保存管理，对于个人的签章则要由其本人或是其所委托授权的人来进行保存管理，绝不容许只由一个人来对所有的付款印章承担保存管理工作。严格银行签字和盖章手续。

4、监督检查环节

企业应该在货币资金方面的业务形成完善的监督检查机制，确定有关负责部门和专门的工作人员的职能责任，要经常性的加强检查力度。对有关职位以及人员的设定状况进行检查，看其有没有出现一些不相符合的岗位混合情况；对货币资金的授权审批制度的落实进行检查，看其有没有出现越权操作的情况发生；对印章的保存管理工作进行检查，看其有没有出现票据管理上的缺陷。加强实时跟踪检查力度。利用对应收账款进行研究分析，充分掌握相关情况，掌握应收账款可能出现坏账的风险，提出相应的切实可行的收款措施，以此改善收账效率，减少坏账带来的损失。对监督检查过程中发现的问题，应积极采取有效措施，加以纠正和完善。

5、财会人员任期环节

财务会计人员应该具备较高的政治素养、较好的实际业务操作能力以及良好的职业道 10

德。并且制定定期轮岗换岗的相关规章制度，免得出现某一个人长时间都处于固定的岗位中，这不但能够让财务会计人员学习更多新的业务知识，有效提升他们的能力，还能够将工作中可能存在的一些不法行为操作通过岗位的变化而显现出来，得到很好的实际效果。

(三)加强应收款内部控制

第一，健全完善批准制度，要严格依照有关的规定来对和应收账款相关的业务进行管理，要先经过审批之后才可以进行执行，就日常的业务来说，相关部门根据自身的职能责任管理权限，依照相关规定的要求来进行办理，就特别的业务来说，应该报送管理部门并经过审批之后才可以执行。第二，制定完善的职责分工制度，注重对应收账款进行有效控制，避免产生一些错弊，各个部门应该要互为监督制约，确保业务工作能够更加高效运行。第三，制定完善的账务记录制度，合理的会计科目和账簿体系可以更加全面合理的体现出与销售以及应收账款相关的业务开展情况。最后，建立严格的对账和账款回收制度。

(四)减少公共代理，最大限度的规避风险

因在公共代理方面是为多个国际班轮公司进行业务代理，这些公司并未拥有股权，不能参与到公共代理的内部管理过程当中，能以对公共代理的资金和运营情况加以监督控制，当产生运营风险时，代理企业往往是采取多种方式将应收账款的风险转嫁到这些公司，导致这些公司的运营风险加大，产生更多的坏账损失。所以可以提议那些具备一定实力的公司，若业务具有相当规模，可以到国外合资或是独资，建立属于自身的专门的代理企业，拓宽自身业务涉及范围。同时在流程设计方面，风险管理应该明确国际班轮公司和船东代理之间的职责分工与协作。

六、企业货币资金内部控制的案例

就目前所出现的货币资金内部控制方面的问题，以一个案例来说明对强调企业在货币资金内部控制方面的重要作用。

（一）费用报销的舞弊防范于内部控制

财务部送来上月的部门费用报告，王伟（销售总监，黛西的上级）特别留心地研究了黛西的

费用，这一研究，在一个不起眼的地方让他看出问题了，他发现了一笔他并没有签过字的费用在财务部得到了报销。

王伟的记忆力很好，可以保证其并未在此单子上签字，依照公司的规定，财务部门必须要以王伟的签字为准，才可以给黛西的单子付钱，这里面一定出了问题！王伟马上给财务部的付经理打电话询问，对方说单子上面肯定有他的签名，并答应把原始单据找出来给他看。王伟将杨怡喊到其办公室，准备交杨怡去帮她拿回那张单子，但是王伟突然又随便说了件事情让杨怡去做。等杨怡一出房间，王伟连忙打电话给付经理，说自己会亲自过去拿单子，让对方暂时不要告诉任何人这件事。大约十来笔合计二十万元左右的报销是有问题的，要么干脆是仿造他的签名；要么是在他签名后，再改动金额请注意保密。”

财务部付经理知道出大事了，一个劲的说：“我马上自己到系统理调记录，保证保密。“王伟查了两天，发现大概有十多笔账务总计二十万元的报销单子存在问题，要不然就是有人伪造其签字，要不然就是有人在其签字之后再在单子上将金额数字进行更改———DB是美国公司，报销单上的最终金额只填写阿拉伯数字即可，并不填写中文大写数字的，这就非常方便涂改，比如总监签名的时候报销的金额是2万1千多元，等他签字后，在改成2万9千多元。从涂改动作本身来看，不算困难。

依据DB的工作流程规定，其费用的支出要以额度的大小情况，要在直接管理者和具备签字权力的负责人签字之后，部门负责人的助理负责把所有的单据汇总好费用登记，然后每月一至两次统一单据送财务部审核支付，也就是说，理论上，黛西的费用应该是经杨怡交给财务部的。王伟会同财务部门查实之后，确定每月的单据全部是杨怡交到财务部门的。这次所出现的问题很多，因此黛西基本很难不经由杨怡而独自进行单据篡改和冒名签字的行为。并且财务部门每月做完账务之后，都要将费用清单发到各个相关部门，此时杨怡要帮助王伟再次对清单进行核查校对，若其中的数额和报送的数额存在不一致的情况，这么多次杨怡绝不可能都未曾发现。所以应该是两人串通了。

公司的各部门负责人通常每月都只看大致的数额，并不会仔细的进行核查校对，特别是王伟这种公司的高级管理人员，其每月经手的费用金额都很高，若不是仔细查看，其很难发觉黛西所弄出的几万块的小问题。王伟估计黛西和杨怡大约是赌他不会有那么好的记性和那么充沛的精力。王伟和杨怡一一分析，杨怡惊得目瞪口呆。杨怡刚开始进入DB时，她的工作就是销售行政助理，其职责就是将登记的费用和原始报销单子送到财务部门，每月都与财务部门一起核查校对部门的费用，以此来为大区经理对预算进行监督控制提供数据，所以杨怡很明白王伟的分析是正确的，杨怡与黛西两人是合谋做出这一违规事情。

案例评析: 从本案例当中的BD公司报销流程来看，相对还是比较完善的，费用报销要经过申请、复核、审批、支付、事后核对等流程，相关职责也进行了分离，但是由于串通舞弊，加上公司在销售时数字填写采用阿拉伯数字，使得数字涂改容易，以及财务在审核签字时不够仔细等因素，最终导致内控失效。

一、在费用报销中造假的情况不在少数，其一般造假的方式包括以下几个方面：

1、虚假报销或是高额度的报销：和费用有关的活动事件并没有真正发生，凭空造出项目的费用支出，或是项目的确发生了，但是所报销的额度比实际所支出的额度要多，以此来进行虚假报销或是高额度的报销。

2、伪造或是篡改原始单据的数额，比如假的单据、阴阳发票、篡改数额等方式，以此来报销更多的费用额度。

3、重复进行报销：在同一个项目或是单据中进行多次的报销，例如就一个项目开具两张发票，或是将已经报销的单据拿出来再报销。

4、模仿签名：模仿领导签字，蒙混过关。

5、没有通过审批或是越权审批：有的企业在授权审批方面的职责分工不明确，只是在费用报销时出现了不合理的报销，没有依照相关规定来进行审批。

6、合谋造假：企业内部的有关人员间，企业内部和企业外部的人员间，他们通过自身的“有利”条件，违反企业的相关制度规定，进行合谋造假。

7、监守自盗，抓住企业在职责分离上的管理缺陷，利用自己保管企业钱财、经过一些事项的职务便利，却没有有效监督，来进行作弊的行为。

8、浑水摸鱼：利用公司账务核算混乱或管理漏洞，进行报销舞弊。

固然，对报销进行作弊通常情况下使用了以上的一个手段或者多个手段同时进行，报销作弊成功的发生同时也映射出企业在内部管控上的部分缺陷，也是强化内部管控要多多留意之处。

二、完善费用报销的内部控制

1、针对企业费用报销中常见的问题，企业可以从以下方面完善控制：

（1）健全审核审批程序：依照通常情况下的授权和特殊授权的规定，对企业每个岗位业务和事项办理的权限界限、审批流程和承担责任予以明确。

（2）编印通常情况下授权的权限引导，对需进行特别授权的权限、范围以及流程和责任进行统一规范，严格管控特殊授权。

（3）企业各个级别的管理者有无在自己的权责范围内承担责任和行使职权。 （4）对重大 13

事项集体决策审批或者联签制度。

（5）按照级别最高固定报销人员，并规定无论是何级别都不允许自己给自己签批，包括企业高层，若多名人员同时发生业务活动，要级别最高的人来报销，避免级别高的人把费用交给其下级来报，规避保险管控制度。

2、建立文字形式的书面审批权限表：许多企业的审批权存在在各种内部管理制度之中，并常常发生变更，因此企业应当建立规范明确的审批权限表，同时，对权限表进行定期维护，财务部门在审核支付的时候，便能够清晰明了的看出费用有无进行正确、适宜的审批。

3、保存管理人员签名样本，提防伪造签字，同时要求财务部门在审核报销之时仔细比对签名，就像案例中该公司建立签名档案，可是财务部门却在实际过程中忽视了比对检查。

4、针对不相容的职务分离：对参与报销过程的相关人员，包括经办、审核、批准、付款执行以及审计检查人员的岗位职责予以分开，进而有效避免或者及时发现包庇行为，譬如案列中报销者把审批的单据交至部门助理进行登记，再由助力交至财务部门，这样一来便能够避免报销者在此过程当中的违规行为发生。

5、对表单和凭证进行规范化管控：制定规范统一的表单，避免报销者没有经过批准连续编号、伪造、乱用表单；对表单上数字的统一规范填写，必须填写大写数字，避免有关人员对表单上 的书籍进行变造或涂改；要求填写附件票据的张数，避免私增；对已经支付款项的表单加盖印章，避免支付重复。

6、预算管控：按照事前进行预算，超出进行特殊审批授权。强化对预算的监管作用，需将报销审批同步融入预算管理范围，在预算之内的付款和费用会有限进行审批和支付；超出的会予以更加严格化的审批。另外，所有的预算对应到相关责任人员，并将预算进行监控，从而一定程度上防止虚报或高报费用。

7、事后的分析与管控：按月汇总分析报销费用，向主管领导进行汇报，构建费用报销及时沟通制度，进而及时发现并查处虚报、高报以及伪造签名和未获允许使用的费用，对于报销者而言，了解企业有着这样的控制措施后，也会有震慑作用；另外，建立对费用的监控分析制度，通过费用分析，可及时发现费用的异常或不合理之处，也能起到发现报销舞弊加强费用控制的效果。 总结：

强化对企业内部的管理与监控，是提升企业生产经营能力和经济效益，推动发展的根本手段。所以，针对企业内部管控机制的不健全，首当其冲要获得领导重视，同时要优化管控环境，构建完善的与企业业务规模相匹配的组织机构和权责分派机制。从具体事例中能够得出，强化构建健全的货币资金安全、合法和整体性的掌控是企业不可缺少的内部掌控手段。掌握企业货币资金内部管控的重点，以收支环节为突破口，严格掌控好不合理、不合法的支 14

出，相当于给单位带走等量的资金收入，怎样在每一天众多的支付当中，对支出业务的合法与合理性进行判断，最重要的就是分析支出程序有无不合法、不合理之处。应当对支出业务的规定流程进行严格执行，即从申请到审批再到复核和最后办理支付。对支付流程进行审定，判断支付审批的流程、权限以及手续是不是完全；对支付办理进行审核，要判断其是不是按照审批意见及规定流程和渠道来办理的，按时进行现金和银行存款日记账登记。 企业应当针对货币资金业务构建完善的检查监督机制，规范有关机构及人员的岗位责任，开展定期不定期的检查活动。财务应拥有良好的政治思想、精湛的业务水平、过硬的职业道德等优秀品质，与此同时，建立健全定期换岗轮岗制度，防止同一个人在某一岗位工作时间过久，这样一来，不单可以让财务学习到新的业务知识，提升个人综合水平，还可以通过换岗轮岗揭示出相关违法犯罪行为，有着重要意义。所以，构建健全的货币资金内部掌控机制并对其关键之处给与充分重视，站在企业实际情况的角度，进一步建设并健全符合企业实际的货币资金管控机制。

结 论

归纳上述，在市场经济大环境中，作为企业资产之中最具流通性的货币资金，融进了企业生产营销活动的整个过程，像企业的“血液”一样至关重要。其收入与支出业务业务内部掌控审计构成全部内部掌控的重点部分。构建完善的货币资金内部掌控已然成为了企业现代化的必经之路。可是还应当意识到，内部掌控的构建不是一日之功，还需进一步的修订完善，来面对新形势和新问题；同样也不仅仅依靠企业自身努力轻易达到，还需政府、社会和企业三方共同配合，全力前进、尽快构建适合我国实际情况的货币资金内部掌控机制，提升企业生产经营管理能力，推动社会主义市场经济持续健康发展。

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推荐第5篇：企业货币资金管理制度设计

企业货币资金管理制度设计

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中比较容易流失的资产。因此优化企业货币资金管理制度是保证企业货币安全完整的重要手段。尤其是在当前全球金融危机的大背景下，保证企业资产的安全显得尤为重要，先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金融危机的重要砝码。

关键词：货币资金 资金管理 金融危机

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的资产，也是企业中比较容易流失的资产。在当前全球金融危机的大背景下，保证企业资产的安全显得尤为重要，先进的企业货币资金管理制度是企业安全渡过金融危机的重要砝码。本文以杭州顺达塑胶有限公司为例，分析阐述国际金融危机对内地企业的影响，主要侧重于对企业现有的货币资金管理制度的冲击。分析当前企业实施货币资金管理时存在的漏洞。就上述问题本文提出了企业货币资金管理制度的优化方案供企业参考。

1国际金融危机对内地企业的影响

1.1金融危机的起因

本次全球金融危机的直接原因是次贷问题及所引发的支付危机，最根本原因是美国房价下跌引起的次级贷款对象的偿付能力下降。而全球失衡达到无法维系的程度是本轮房价下跌及经济步入下行周期的更深层次原因。全球经常账户余额占GDP的比重自2001年持续增长，而美国居民储蓄率却持续下降，当美国居民债台高筑难以支撑房市泡沫的时候，房市调整就在所难免，进而导致次级和优级浮动利率按揭贷款的拖欠率明显上升，无力还贷的房贷人越来越多。一旦这些按揭贷款被清收，便最终造成信贷损失。

次贷危机愈演愈烈一发不可收拾，致使华尔街主要金融机构或者倒闭，或者被接管，华尔街辉煌的时代已经终告结束。美国政府本次救市规模是1929年以来最大，主要采用四种方法：1直接注资；2回购和担保次贷产品；3美联储向市场注入流动性；4通过货币互换向全球提供美元流动性。然而，救助措施短期内可能使市场恐慌状况有所改善，但很难改变美国经济下降的周期[1]。

1.2金融危机对国内企业的显著影响

金融危机对外贸型企业的影响，不仅仅表现在企业产量的下降，更多的是随之而来的一些连锁反应。随着次级债危机的加重，对中国经济的冲击也越来越大。 从珠三角地区看，企业普遍不大看好今年的美国市场。随着美国经济增速放缓，我国对美国出口增幅下滑趋势明显。由于美国次级债危机的出现，美元的走势疲软将是不可逆转的事实，中国的出口企业在美元贬值的趋势下，出口产品的利润将被侵蚀，出口企业将面临更加严峻的挑战，有相当一部分利润率低、抗风险能力不强的出口主导企业有可能无法生存。从内销型企业方面来讲，由于其产品主要是为了满足内部需求，从而较少受到出口下降的影响。基于此，很多在国外市场受挫的外贸型企业也正在积极的开拓国内市场，进行艰难的转型。很多外贸型企业，由于多年来一直经营外贸生意，对国内市场很不了解，一方面经营思路完全不同，另一方面也缺乏这方面的专业人才和足够的资金。长期和外商打交道，习惯了按规则做事，基本不存在呆账等问题的外贸企业，在面对更为复杂和水深的国内市场确实是手足无措。

此外，此次金融危机对国内内销型企业的冲击是间接的，相当一部分外销型企业出现订单大幅缩水的情况下，会选择出手国内市场，这使得国内市场竞争压力剧增。杭州顺达塑胶有限公司属于以内销为主具有进出口经营权的制造业企业，在此次金融危机中各方面情况还算稳定，但是应该居安思危。

1.3金融危机对企业货币资金管理制度的冲击

当前金融危机对沿海外贸企业的直接影响是订单量的减少以及生产成本的相对下降，而订单量的减少直接导致企业生产产值的减少，因此这对企业的经营计划和资金管理制度、利润中心制度、财务控制制度、税收管理制度、薪资管理制度等都产生了不同程度的影响。对企业货币资金管理制度的冲击是可想而知的。产值减少，即意味着利润的减少，此时如何优化企业货币资金制度显得尤为重要，很显然企业之前的货币资金管理应用的数学模型已不能满足新形势新情况，企业如果不进行适当调整则可能导致企业财政失控，因此对于各个环节的企业货币资金管理都要进行严格而谨慎的评估。

由于多年来实施以出口为导向的经济发展模式，国际经济的衰退对于中国实体经济的影响甚于其对中国金融行业的冲击。伴随全球金融危机进一步向实体经济传导，中国会有更多的企业，尤其是出口型生产企业和外贸类企业出现财务危机。这些不良影响体现在货币资金中就是呆坏帐增多， 库存增加， 利润减少。

2企业现有货币资金管理制度的局限性

2.1货币资金概述

现金是货币资金的重要组成部分，是可以立即投入流通的交换的媒介，也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计计量的基础，流动性最强[4]。狭义的现金专指企业的库存现金，广义的现金除了库存现金外还包括银行存款以及其他符合定义的票证[2]。现金内部控制制度原则有：在严格规定的现金结算范围内使用现金，实行内部牵制度，实行内部稽查制度，设置“现金日记账”。银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，按照国家有关货币资金管理的规定，企业在日常经营活动所发生的各项款项的往来，除现金收支范围内科使用现金结算方式直接用先进收付外，其余结算款项有必须通过银行办理转账结算，企业根据其业务需要，设立银行存款账户，运用所开设账户进行寻款、取款以及其他各种收支转账业务。其他货币资金主要有外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存储投资款等。

2.2企业现金管理中存在的问题

企业现金管理中存在的问题以及对企业的影响：会计出纳岗位职责不清以及会计出纳人员职业素质较低导致了一下漏洞：更改凭证金额，虚构内容，撕毁票据、盗用凭证，少列、多列项目总额、随收随支、白条抵库、乱存乱放等。并随之引发了一系列经济问题：私存公款、行贿受贿、贪污、挪用等。这些问题中比较突出的归纳起来主要有以下几类：1），将特定用途的资金据为己有或挪作他用，即企业的相关人员利用职务之便，将各种货币资金据为己有或挪作他用。这些行为会造成收入流失，导致企业资金缺口，当数额累积达到一定程度还可能导致企业破产，同时产生腐败；2），虚报费用，即企业相关人员通过虚开发票和假发票从而虚报费用。在企业费用列支过程中，相关人员通过徐来发票和假开发票的手段虚报费用，这种行为的直接后果是使费用和成本增加，利润减少甚至出现负值，间接后果是使资金预算和管理出现混乱，扰乱财务秩序，严重时使企业文化丧失；3）擅自挪用企业资金，主要是相关人员用不按国家法律法规个企业相关制度的规定，通过上下级之间勾结将特定用途的资金挪作他用。这种现象多发生在内部控制制度不健全、缺乏有效的相互牵制机制、财务混乱的企业。挪用资金通常伴随着“账外有帐、账外托管”现象，而且同时伴随着贪污腐败。4）存在白条抵库的问题。白条抵库就是企业相关人员用不符合有关手续和规章制度的凭证（即白条）抵充现金。这种行为不仅会导致单位对现金的收支失控，资金相关账户账实不符，各项规章制度形同虚设，还会让一些不法分子浑水摸鱼，损害公司利益，滥收滥支等；5）超额存放现金。现行会计制度规定，现金要“日清日结”，银行存款要“月清月结”，企业进行现金管理时，要根据资金往来的情况，制定合理的库存限额，库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，否则会引发盗用现金和“小金库”的可能性。6）企业的内部控制制度不够完善。有些企业在编制人员不足的情况下，没有增配有关人员，就使得一名财务工作人员不得不身兼数职，这样就是其对现金好管理业务的某些环节拥有绝对处置权，造成管理上的漏洞。7）企业领导或主管人员滥用职权。企业相关领导和主管人员根本无视内部控制规章制度，将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，必然是企业业务经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务，致使内部控制制度不能发挥应有的作用。8）企业的具体业务经办人员素质偏低。企业的业务经办人员安排不当，不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德素质，也会影响内部控制制度效力的有效发挥。

2.3 银行存款收支管理存在的问题

一是私开支票提取现金或私开发票购物。会计人员或出纳员，利用保管或解除票据之机，私自签发现金支票提取现金私用或擅自签发转账支票购物，进行挪用、贪污。这是企业未建立有效的票据使用制度，对支票管理不严，未定期对银行存款日记账和银行对账单进行核对，从而不能及时提供银行存款结存额准确信息，让出纳员或会计人员有机可乘。二是将公款转入其他户头贪污公款。会计人员或出纳员将企业款项转入其他户头，或将企业的款项直接划入自己的户头，达到私吞的目的，还有些企业的会计人员或出纳员私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户，要求付款单位将款项转至私设的户头上。三是私自背书转让票据。有些企业的会计人员将收到的转账支票、汇票及银行本票等票据私自本书转让给其他单位，以达到侵吞、占有公款的目的。四是出借只排哦、银行账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理收、付、转账业务，从中谋取私利。六是企业信用卡资金被个人私用或个人透支[3]。

3金融危机背景下企业货币资金优化分析

3.1优化可行性分析

要应对由全球经济下行带来的财务危机，中国企业必须转变财务管理职能，提升企业财务管理水平。在经济大环境日趋严峻的挑战下，企业也面对着低成本扩张的难得机遇。能否把握住这些难得的机遇，使自身发展壮大，在很大程度上取决于企业是否建立了完善的现代企业财务管理体制（包括企业货币资金管理制度），是否具有现代企业财务管理理念和素质的财务管理团队，并使之在企业战略决策、经营管理、资本运营以及风险控制等方面发挥重大作用。如果企业在金融危机下增加资金的流动性，采取的措施包括减少库存，收回不良资产，保证现金的充足等措施，以保证企业现金流的充足，我们认为企业就将在新形势下掌握主动权。 因此，缩开支降成本是金融危机下基本对策之一。

3.2优化可实施性分析

企业在金融危机下增加资金的流动性，采取的措施包括减少库存，收回不良资产，缩开支降，保证现金的充足等措施，以保证企业现金流的充足，这是完全可行的，此外具体操作可以这样设计：

（一）依据实际，适时调整运行机制。确立以公司每月的资金平衡、供销平衡、降低消耗和成本为目标的运行方案。制定灵活的考核指标，根据开车率，并区分上班和休假，调整工资分配方案。停车设备要做好保护和保养，停产人员（包括办公室富余人员）回家待命或参加技能培训。

（二）密切收集市场信息，制定切实可行的销售计划、回款计划，原材料采购计划从严控制支出计划，减少应收，降低存货，减少资金占用，依此制定资金平衡计划，并严格加以控制，作为供销人员的重点考核指标。

（三）停止一切新项目的实施，对已基本完成的项目，必须快速投入运行；未完成的项目，不影响安全生产的也一律停止，基本冻结尾款，减少资金支出。

（四）强化基础管理，确保安全运行。在负荷比较低的时期，对现行装置根据运行负荷进行科学重组，尽可能降低各项物资和能源消耗，保护好停产的设备和设施。除影响安全生产的维修外，尽可能减少维修，更不能将维修外包，要发挥自身人力资源的作用；与此同时，强化劳动纪律和工艺纪律的管理，加强工艺控制和设备的维护保养。经过分析，我们认为上述方案具备可行性。

3.3企业货币资金管理优化原则

1，服务于企业货币安全；2，相互监督，互相牵制，依法建立；3，收支分线管理；4，内部稽查；5，定期轮岗。

4企业货币资金管理制度设计方案

4.1出纳岗位如何设置

出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。出纳的职能有：（1）收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。（2）反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。 （3）监督职能。出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。（4）管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。根据国家有关法律法规和出纳职业道德和职责合理设置出纳岗位对企业意义重大。

4.2现金管理

1，库存现金限额多少，超过库存限额的现金是否当日送存银行。正确核定企业库存现金限额，并严格按规定限额控制库存，库存现金限额应由银行和企业根据企业业务需要协商确定一般以企业在一定时期内实际需要支付的零星开支数额，以及零售企业的找零需要等为依据[2].企业必须严格执行库存现金限额，超过限额部分必须在当天或次天上午由企业解交银行以保证现金安全。具体计算可以按如下公式：库存现金＝前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数。办理库存现金限额的一般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书；然后，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。2，能用现金支付的费用范围。允许用现金支付的费用范畴有：1），职工工资、津贴；2）个人劳务报酬；3）根据国家规定办法给个人的文化艺术、科学技术等各种奖金；4）各种劳务保险、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；6）出差人员必须随身携带的差旅费；7），零星支出；8），中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3货币资金支付业务流程[申请，审批，复核，办理].支付申请：单位任何部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，并且在申请书上注明款项的用途、预算、金额、支付方式等内容，一般好药同时附上有效的经济合同或于此相关的证明文件[5].支付审批：审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。支付复核：按照规定，复核人应当对批准后的货币资金支付进行复核，复核货币资金申请的支付范围、审批权限及程序是否正确，手续及相关单证是否完备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核人应当认真复核支付申请书上注明的款项用途、金额、预算和支付方式，并与经济合同或证明文件相互核对，以保证支付申请的合理性和合法性，同时认真复核审批程序、审批权限是否正确、审批手续是否完备等。办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。4，经办人员是否在现金收支原始凭证上签字。签审凭证时，业务经办人员在现金收支原始凭证上签字，必要时填清业务内容、用途。部门负责人审核签章。5，作废的收款收据是否加盖“作废”字样。按照会计工作规范要求，作废的收款收据必须加盖“作废”字样。6，出纳员是否在原始凭证上加盖“收/付讫”字样，是否有白条抵库现象。已付讫的凭证上应加盖“银行付讫”或“现金付讫”图章，以防止有人盗窃、篡改付款凭证以及重复报销行为。不得以“白条抵库”，不准用不符合制度的凭证顶替库存现金。随时掌握先进业务动态和库存余额。7，现金是否存放在保险柜等安全设施中。为充分保障现金的安全，现金必须及时存放在保险柜等安全设施中。8，出纳员是否负责凭证编制及帐薄登记工作。企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责，管理现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作，以及会计稽核和会计档案保管工作。所以出纳不能登记现金和银行存款的记账凭证，此类业务必须由会计人员登记！9，出纳员是否每日清点库存现金与现金日记账结余额相核对。出纳员必须每日清点库存现金与现金日记账结余额相核对。10，现金长短款如何处理。企业平时如果发现现金长款或短缺，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理。出现现金短缺时，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；出现现金溢余，按实际溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。11，按期盘点库存现金并与现金帐相核对。12，月末是否有非记账人员核对现金日记账。月末非记账人员核对现金日记账十分重要，对企业现金安全起到很好的保障作用。

4.3银行存款管理

银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，按照国家有关货币资金管理的有关规定，企业在日常经营活动中所发生的各项款项的往来，出现金收支范围可以使用现金结算方式以外，其他结算款项必须通过银行办理转账结算。企业根据其业务需要，设立银行存款账户，运动所开设账户进行存款、取款以及其他各种收支转账业务[6].

1，采用的结算方式：银行汇票方式：收款单位应当将汇票，解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据：“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。商业汇票结算方式：商业汇票是由收款人或被背书人支付款项的票据。签发商业汇票必须以真实的交易关系或债权债务为基础。银行本票结算方式：银行本票是指由申请使用本票的单位将款项交给银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或智取现金的票据。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联合有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。支票结算方式：支票时银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票结算方式是银行各开户单位支取存款和办理同城结算普遍采用的一种结算方式。其他结算方式还有：汇兑结算方式、委托收款结算方式、托收承付结算方式等。2，经办人员必须在银行存款收支原始凭证上签字。3，转账支票和结算凭证应当连续编号并按顺序使用。4，作废的转账凭证必须加盖“作废”字样。5，不得签发远期支票和空头支票。6，领用支票手续如何。银行帐号和支票不得出借给任何单位和任何人。签发空白支票时必须严格登记，不得签发空头支票，领用支票要办理手续，支票领出不得转让他人，并在5天内交回注销。支票填错，不得涂改，应加盖作废章以示作废，丢失支票要立即向银行挂失。支票签发业务处理一般程序：业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门；会计部门经审核后交出纳部门支付；出纳员签发支票并在支票登记簿上左海记录；出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。7，收付款项后必须在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”字样。8，财务专用章，签发支票印章和财务负责人印章应当分别保管不能交由个人控制。9，财务部门必须安排专门人员复核记账凭证及所附的结算凭证和原始凭证。10，出纳员应当根据经过复核的收付记账凭证逐笔登记银行存款日记账。11，会计人员必须根据经过复核的收付记账凭证登记相应明细账。12，银行存款必须与银行对账单逐笔核对。13，银行存款余额调节表是否由非出纳员编制并核对。出纳员有职责在月末编制银行存款余额调节表，但是核对可以由非出纳员来实施。14，应当由非记账人员定期核对银行存款日记账及存款明细账，总账。

4.4其他货币资金管理

1，外阜存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，徐填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。2，银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金—银行汇票”，贷记“银行存款”科目。3，银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项，企业必须向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行本票”，贷记“银行存款”科目。4，信用证保证金存款，是指企业为取得应用证按规定存入银行的保证金，企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、应用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用证保证金存款”科目，贷记“银行存款”科目。5，信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请书，连同支票和有关资料一柄送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。

4.5其他优化控制手段

首先是加强企业相关人员的管理，提高会计人员的职业道德素质和业务水平；建立现金管理不相容职务互相分离制度；严格控制保管货币资金；加强对库存现金的管理；对货币预算进行严格而谨慎的控制：数学模型的运用，调研市场，合理评估评价参数；实行定期轮岗制度；加强现金管理收支控制；减少库存，收回不良资产，缩开支降，保证现金的充足等手段。

5 结论

企业完全可以通过优化货币资金管理制度在全球经济不景气的大环境下占得先机。

[参考资料]

[1] 哈继铭。美国金融危机原因、政策反映及对中国的影响。证券之星网，2010。

[2] 曾培清。小企业会计制度使用指南。北京：中国市场出版社，2004。

[3] 肖调贵。浅谈企业货币资金管理与控制。财会通讯，2008第6期。

[4] 阎至刚。会计制度设计。北京：中国人民大学出版社，2006。

[5] 辛金国。会计制度设计。杭州：浙江科学技术出版社，2006。

[6] 张以宽。会计制度设计。北京：中国财政经济出版社，2001。

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三、货币资金的控制流程

（一）现金收支的控制。企业必须按照国家规定的现金治理制度和结算制度加强现金治理，接受银行监督。财会部门为企业现金治理的职能部门，应该建立现金治理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务，企业非出纳人员不能经管现金收支业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时登账，定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。现金控制的具体流程应为：授予权限、制取凭证、审签凭证、审核凭证、编制凭证、收付现金、复核凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、盘点现金、送存银行、核对账簿、清查库存。现金控制的要点着重有：审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查。在现金内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，是控制的第一关；由财会部门进行账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用；由清查小组进行库存现金清查，可以保护现金安全完整，是保护现金实物安全完整的最后一环节。

（二）银行存款收支的控制。企业应按照银行开户治理办法的规定，申请开设银行账户，企业发生的各项结算款项，除答应以现金方式直接结算外，其余款项必须通过银行划拨转账。为了加强银行存款内部控制，企业应该建立银行存款治理责任制，由会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务。会计部门应认真执行银行账户治理办法和结算制度，做好银行存款的核算工作，随时把握银行存款的收支动态和余额，搞好企业资金的调度和收支平衡，保证企业生产经营的资金供给。审计部门应该通过对银行存款内部控制系统的评审，促进单位加强银行存款治理，防止违规违纪问题的发生。银行存款控制的具体流程应为：授权经办业务、签订结算契约、制取原始凭证、审签原始凭证、审核原始凭证制取结算凭证、办理结算业务、审核结算凭证、编制记账凭证、复核记账凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、核对账单、编制余额调节表、核对账账。银行存款控制的要点在于审批、审核、结算、复核、记账、核对和对账环节。在这些控制点中，“审批”、“核对”、“对账”三个控制点至关重要。其中，“审批”和“核对”控制点具有同现金控制系统对应控制点相同的重要性；“对账”控制环节，对于保证企业银行存款日记账同银行存款记录相符、纠正各方差错，具有重要作用。

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建筑施工企业

货币资金管理制度

第一章 总则

第一条为了加强对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，特制定本制度。

第二章 一般规定

第三条各单位必须制定财务审批流程，明确财务事项的审批程序和权签人，以及权签人的审批权利及应承担的责任和义务。

权签人应该包括：经办人、部门经理、副总经理、财务负责人、总经理、董事长、上级单位负责审核审批的责任部门和个人。

第四条各单位应当建立经办货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第五条各单位应当按照资金支付审批程序办理货币资金支付业务。

第六条各单位应按有关现金管理规定进行现金开支。严格控制现金支出，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

第七条各单位应当指定专人（非银行出纳）定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符或长期未达，应查明原因，及时处理。

第八条各单位财务负责人应当定期和不定期地进行现金盘点，每月 -1-

至少盘点一次，确保现金账面余额与实际库存相符,严禁任何形式的白条抵库。现金盘点发现不符，及时查明原因，作出处理。

第九条各单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票

据的购买、保管、领用、背书转让、贴现、注销等环节的职责权限和程序，应当指定专人和专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

第十条各单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由财务

负责人保管，个人印章应当由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

第十一条资金计划管理

1、各单位应当按照资金管理要求，及时、准确地按年度、季度和月

度编制资金收支计划上报控股公司财务管理总部汇总，经计划管理总部审批后下达各单位执行。

2、各单位应当将每日资金收支情况和每月对外融资情况报控股公司

财务管理总部。

3、月度资金收支计划中已审批但变动金额超过50万元(含)的大额资

金支出项目，需报控股公司审批。

第十二条各单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监

督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

控股公司有权对各单位的货币资金管理情况进行监督检查。

第三章 重要事项规定

第十三条各单位应按控股公司的有关规定严格银行账户管理。各单

位银行账户的开立、销户应当三个工作日内报控股公司财务管理总部备案。

任何单位未经批准，不得以个人名义或其他单位名义开设银行账户。-2-

第十四条各单位取得的货币资金必须及时、完整入账，各种收入款项必须进入公司账户再按规定支付，严禁用各种经营收款直接抵付债务。施工企业收取的项目工程款，必须按规定进入本单位账户。

账务核算必须全面反映货币资金收支，严禁任何收支不入账。各单位不得私设“小金库”，不得账外设账。

第十五条各单位银行存款账面余额与银行对账单调节不符的，金额超过10万元，必须上报控股公司财务管理总部，按规定处理。

未达账项超过1个月仍未入账，必须查明金额、原因等相关情况，上报控股公司财务管理总部按规定处理。

第十六条严禁擅自借出货币资金。未经控股公司审批，各单位一律不得借款给本单位员工以外的个人和广厦外部单位。

第十七条各施工企业应当根据企业的实际情况制定项目部资金支付管理办法。加强项目经理、分公司以及项目部资金管理。

施工企业项目经理或承包经营的分公司向本单位借款必须签定借款合同或协议，明确借款日期、还款日期、借款利息、违约责任,并应当执行公司的抵押担保制度。

第十八条各单位对外捐赠、赞助等支出涉及金额达10万元(含)以上的，必须按规定报控股公司审批。

第十九条各单位涉及商品销售和劳务结算的债务重组或债权债务重组，必须按照保证公司利益和控制风险的原则制定相关审批管理办法报控股公司备案。

第四章 违规责任

第二十条各单位在货币资金管理过程中有违反本规定的，由该单位负责人、财务负责人及业务相关人员承担相应责任。

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第二十一条违规处理

对违反本制度规定，视情节给予警告、通报批评、撤职、开除等处分，给公司造成损失的，由相关责任人赔偿损失，情节严重者，移交司法机关追究法律责任。

第五章 附 则

第二十二条本制度由控股公司负责制定和解释。凡控股公司原有制度与本制度相抵触的，一律以本制度为准。

第二十三条本制度自发布之日起执行。

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推荐第8篇：企业货币资金的内部会计控制

企业货币资金的内部会计控制

摘要企业内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，加强企业内部会计控制对规范企业的财务行为，提高企业经营效益具有重要的作用。货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金， 是企业生存和发展的基础。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。

本文主要对内部会计控制的内容与作用，以及企业货币资金的内部会计控制进行了研究，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，从而更有利于企业货币资金的管理和控制。

关键词内部会计控制货币资金制度设计

内部会计控制是会计活动不可或缺的重要手段和方法，是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要组成部分。它对确保企业各项工作的正常进行，促进企业经营管理水平的提高，以及建立现代企业制度都有非常重要的作用。内部会计控制中的货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。因此，在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

一、内部会计控制的分类和作用

1、内部会计控制的分类

内部会计控制根据控制的过程划分，可分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指事先预见性的规划和预防性的措施。事中控制是指控制企业各管理环节、各部门的行为、各项作业，严格按照计划、预算和制度进行。事后控制是一种建立在信息反馈控制原理基础上的一种控制方式。

内部会计控制根据控制的对象不同可分为：货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购与付款控制、筹资和投资控制、销售与收款控制、成本费用控制等。内部会计控制中货币资金控制是指对货币资金收支和保管业务的严格的授权批准制度，实行办理货币资金业务的不兼容岗位分离，相关机构和人员的相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。

2、内部会计控制的作用

内部会计控制作为内部控制的一个组成部分，其能够起到内部控制的所有作用。具体而言，企业内部会计控制有以下作用：

（1）保证国家相关财务法规在企业内部的执行。健全完善的内部控制，可以对企业内部各部门、各流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题能够及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行。

（2）保证会计信息的真实性和正确性。健全有效的内部控制可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性。

（3）保证财务活动的有效性和合法性。健全有效的内部控制通过审批、审核等一系列控制措施可以对企业财务行为进行全面的控制保证各项财务活动的合法性、有效性。

二、货币资金内部控制目标及环境

1、货币资金内部控制目标

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：

（1）货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；

（2）货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；

（3）货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法 规，手续是否齐备；

2、货币资金内部控制环境

所谓货币资金内部控制环境，是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重

大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：

（1）企业管理者。企业管理者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，企业管理者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，企业管理者本人应加强自身约束，提高知识水平，保证决策的正确。

（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处 于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

三、企业货币资金管理中的漏洞

（一）企业货币资金的基本业务

一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资 金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。企业货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。企业货币资金支出的业务涉及的范围很广，主要包括：各项资产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳各种税款。货币资金支出除金额较小或符合规定范围的开支可以采用现金进行结算外，企业的绝大多数款项是通过银行结算进行的。货币资金在其不同项目之间的流动是指从银行提取现金，现金交存银行，其他货币资金账户的开立、取消等业务导致货币资金在其不同项目之间的流动。

（二）企业货币资金业务存在的问题及原因

1、现金收付业务

（1） 涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便 利条件，人为更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。

（2）票据“头尾”不一。出纳员或经办员在套写票据时利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其

主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。

（3）撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁不入帐，将现金据为己有；或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。其主要原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；对于收入款项的监督不力。

2、银行存款收支业务

（1）擅自提现购物，公款私存。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将现金、实物据为己有；会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单，不能及时发现问题。

（2）多头开户，截留公款。会计人员利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。

（3）出借支票、账户，套取现金。会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。

四、企业货币资金内部会计控制的设计

(一) 货币资金的管理和控制应当遵循的原则

1、严格职责分工

即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

2、实行交易分开

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。

3、实施内部稽核

即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。

（二）企业货币资金内部会计控制的方法

1、货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠 款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：

（1）发票、收据专人管理。发票、收据管理是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与开出的发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给管理增加了难度。因此，对于发票、收据必须专人专管。

（2）银行对账单管理。银行对账单管理是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。

2、货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般包括：

（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无不存在的压力。

（2）库存限额控制。库存限额控制是核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。

（3）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账），货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得

编制记账凭证），空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。

参考文献：

1、李殿富，《会计制度设计》，中央广播电视大学出版社，2002年5月

2、乔占斌，《企业货币资金管理的漏洞》，《财会月刊》，2002年第1期

3、李平，《货币资金内部控制简介》，《财会月刊》，2002年第9期

4、陈洁、李勇 《现代财务热点问题》 吉林大学出版社 2004年10月

5、陈少华，《内部会计控制与会计职业道德教育》，厦门大学出版社，2004年4月

6、柳絮、刘小清，《企业内部会计控制》，广东经济出版社，2002年4月

7、《2001年度注册会计师全国统一考试指定教材――会计》，中国财政经济出版社，2001年3月

推荐第9篇：论企业货币资金的内部会计控制

论企业货币资金的内部会计控制

2007-4-19 12:1 张磊 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

［摘要］货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可或缺的条件。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。因此，加强企业的货币资金内部会计控制，是完善内部管理，减少成本费用的关键环节。

［关键词］经营管理；会计管理；内部控制

根据货币资金的存放地点不同及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。货币资金的会计核算并不复杂。但是，由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，因此，加强货币资金的内部会计控制，对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。

一、货币资金与货币资金的基本业务构成

从企业的整个生产经营来看。在企业从开业到清算的整个存续过程中，货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系。货币资金与其他业务循环的关系主要有四个方面：销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。

1.货币资金收入业务。企业货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。该项业务主要有两种情形：一种是企业当期销售业务收回的货币资金和收回前期应收款项。此项业务是企业的主要货币资金收入业务。另外一种企业不经常发生的货币资金收入业务，主要包括：通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、原材料、无形资产等而收取的现金和银行存款，以及因持有各种有价证券或银行存款而定期取得的股息和利息收入。

2.货币资金支出业务。企业货币资金支出的业务涉及的范围很广，主要包括：各项资产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳各种税款。货币资金支出除金额较小或符合规定范围的开支可以采用现金进行结算外，企业的绝大多数款项是通过银行结算进行的。

3.货币资金的流动及零星备用金业务。货币资金在其不同项目之间的流动是指从银行提取现金，现金交存银行，其他货币资金账户的开立、取消等业务导致货币资金在其不同项目之间的流动。如，设立采购专户等。零星采购或差旅费等项用途的一定金额的现金款项。企业的货币资金收付业务除少数采用现金结算外，绝大多数业务是通过银行结算的。

二、货币资金的内部会计控制要点

一般而言，一个良好的现金内部控制制度应当包括以下内部会计控制要点：现金收支与记账的岗位分离；现金收入、支出要有合理、合法的凭据；全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；其中现金收支与记账的岗位分离是现金业务内部会计控制制度的基本要求，具体而言：金实物的收付及保管只能由经被授权批准的出纳员来负责处理，其他职员不得接触支付前的任何现金；规模较大的企业，出纳员

应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账及现金总分类账户应由其他职员来编制或登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳员登记，但现金总分类账的编制和登记工作必须由其他职员担任；负责应收账款的职员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的工作；保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账；负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的职员分离；现金支出的审批人员应同出纳人员、支票保管人员分离。另外，对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查，从而达到控制零用现金的目的。

三、货币资金内部会计控制管理设计

1.建立现金和银行存款的控制制度。界定现金使用范围。要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定使用现金；不属于规定现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。限额库存现金。单位应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。不得随意超过。需要增加或减少库存现金限额，应当向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。单位现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。管好银行账户。单位应当按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一个银行的几个分支机构开立一般存款账户。不准违反规定开立和使用银行账户。正确运用票据。应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；单位和个人不得违反银行结算制度，不得签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印签不符的支票，按时兑付到期的商业承兑汇票，银行承兑汇票。票据付款人不得对见票即付或者到期的票据，采取故意压票、拖延支付。

2.货币资金收入流程及控制。如果企业配有收银机，企业的售货员或营业员应于每天营业结束后，在由专门人员监督下将当天销货营业额中应有的现金收入数同收银机自动记录的累计数相核对，并填制收款单，连同现金收银机上自动打印的纸带交记账员登记现金日记账。如果发现现金收入数同收银机记录的累计数不一致，应对差异进行调查。该流程的控制要点是防止营业员随意删除收银机里的收款记录。如果企业分别营业柜和收款柜销售商品，一般而言，应由营业人员开具一式三联的销售发票和收据，收款人员收款时，应仔细核对营业人员开给顾客的销售发票或收据的金额与交来的现金数额是否一致，收款并加盖戳记，该流程的控制内容主要有：开票人和收款人相分离；根据不同联次的发票分别编制销售日报和收款日报，并进行相互核对，从而保证销售和收款金额的正确。出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务流程的控制内容主要有：开票和收款部门分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据；现金总账和明细账分别由出纳员和会计登记和保管，定期进行账账核对；定期进行收款通知单、现金日记账和总账的核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。邮售业务现金收入处理流程反映企业因邮售业务发生现金收入的业务处理过程。一般来说，客户要邮购，先要汇寄货款。企业收到客户汇单后，由收发室编制汇款清单一式两份，将其一份随同汇单送交出纳部门；出纳部门提取现金货款，登记现金日记账；会计部门提取根据汇款清单通知发货并登记有关账簿。该流程的控制内容主要有：加强对汇款单的安全控制，凡收到的汇款单均要编

制汇款清单。有条件的地方，汇款单签收和汇款清单编制应由两人负责；收取汇款单、提取现金和登记账册分别由不同人员负责，不能一人包办；定期进行对账，以及现金日记账与汇款清单核对。

3.货币资金支出流程及控制。单位办理货币资金支付业务应当按照规定的程序进行，主要步骤如下：第一步，支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，并填制相应的统一印制的申请表格或自制表格，表格中应注明用款人、款项的用途、本次支取金额、费用预算总额、支付方式（现金或银行结算）等内容，并附有效经济合同或相关证明。第二步，支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准或令其按规定改正后重新审批。对于仍作业务执行用途的经济合同原件或相关证明文件，可在审批后以复制件代替原件作为审批的依据。第三步，支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。对经复核有误的支付申请，复核人有权要求审批人重新进行审批。出纳人员不得办理未经复核的支付申请或复核人不同意的支付申请。第四步，支付办理。出纳人员应当根据经审批、复核无误的支付申请，按《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的相关规定办理货币资金支付手续，对于违反上述规定的要求，出纳人员有权拒绝办理。出纳人员可根据本单位的职责分工及时登记现金和银行存款出纳簿或日记账册。

参考文献

[1] 贺凤珍。试析货币资金的内部控制[J].集团经济研究， 2006（23）

[2] 刘丽艳，赵云丽。加强企业货币资金内部控制的意义及途径[J].冶金财会， 2005（05）

[3] 王丽平。如何分析企业货币资金质量[J].商业会计， 2005（14）

[4] 常海。企业货币资金与内部控制[J].决策探索，2006（05）

推荐第10篇：探析企业货币资金的内部控制

一、加强货币资金会计控制的必要性

1.货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金，。钱之所以重要，于个人而言，它是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位，尤其是生产制造型单位，更是至关重要。没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱，源于国家的财政收入，而财政收入是纳税人的贡献；企业的钱，那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻，不论是什么样的单位，管好自己的钱既是保 “命”、保生存、保发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。那么，在哪些环节、哪些方面，用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的安全和完整呢？

虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定，但从会计控制角度看，为进一步保证单位货币资金的安全、完整，仍可总结出如下要点：

1.把好货币资金支出关

常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢？关键的一点，是看支出程序是否合法、合理。说具体一点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.管住货币资金的流入点

简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

3.管住银行开户点

对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是，一些单位为了达到不可告人的目的，以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者，近年来，将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

4.管住现金盘存点

现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。在现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少

应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。

5.管住银行、客户对账点

一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，都怕见阳光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额，实在不可忽视。

三、货币资金的内部控制方法

1.职能分离控制

它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。应当分离的职务内容较多，一般包括：

（1）经济业务的授权者与执行者应当分离。

（2）经济业务的审核者与执行者应当分离。

（3）经济业务的记录者与执行者应当分离。

（4）财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离。

（5）资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。

（6）交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。

（7）总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高企业会计业务素质和职业道德水平，并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、账、印鉴分管责任制。

2.程序、手续控制

任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。

货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批共复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。

第11篇：浅谈企业货币资金的管理最新版

《浅谈中小企业货币资金管理》

摘要

货币资金是资产的重要组成部分，是任何企业流动资产中流动性最强的一项资产，任何企业要进行生产经营都需要货币资金。正是因为货币资金的流动性很强，而多数中小企业对货币资金未能进行有效地管理与控制，而导致了大量中小企业的资金出现了应用不足或者库存资金过于充裕从而导致企业盈利效率降低，被不法分子挪用等一系列现象。加强货币资金的管理和控制，对于保障中小企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。因此必须要加强中小企业货币资金的有效管理。

关键词：中小企业货币资金管理

绪论

世界金融危机让全球企业不寒而栗，而经济危机本身就是货币现象，中小企业要在世界经济的影响下稳定发展，及时发现不足，加强中小企业的货币资金管理是个重要的环节，加之货币资金是企业资金中流动个性最强的一项，加强货币资金的管理尤为更要。本文针对上述现象就中小企业存在的管理缺陷进行了分析，并针对相关的解决对策给出了建议，从而说明了加强中小企业货币资金管理的重要性。

一、货币资金管理的缺陷

（一）缺乏资金管理意识

大多数中小企业管理者对于货币资金管理的认识不全面，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，对于货币资金的性质，货币资金时间价值的认识不重视，未能把握货币资金投资的动向 造成资金滥用。融资困难 投资盲目 缺乏应有的投资专业知识，对于货币资金在筹集，使用，分配结构等环节缺乏科学性，对使用成本的控制及风险意识存在不足等问题，使中小企业货币资金出现大量“积压”，周转能力差，货币资金价值为最大化使用，有时又会出现资金链断裂，过度负债经营的恶性循环。

1、对现金管理不严，造成现金闲置或不足。

2、应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

3、存货控制薄弱，造成资金呆滞。

4、只关注现金流，缺乏大局观念等

（二）资金使用率低

尽管每个中小企都可能制定了资金使用计划，各项费用开支计划，但是大多数中小企业并不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，使资金管理变得盲目,影响资金的正常周转，在使用过程中集中管理与内部多层分散管理的矛盾突出，由于资金使用决策的不合理性，导致大量资金的沉淀，冗余，积压。货币资金的管理体制不健全，导致货币资金的利用下降等。

1、银行账户多,资金分散。

2、对外投资决策随意性大，投资风险控制不合理。

3、资金的预算，结算体制不完善等方面。

（三）内部控制不健全

完善的内部控制制度是防微杜渐的保证，大多数中小企业由于缺乏健全的内部控制制度，从而导致货币资金管理的不合理化，甚至出现混乱，一些中小企业中，管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞中小企业资产等问题突出。尽管设了一些监督职能，也制定了

内部控制制度，但往往问题出在企业的管理层。一些企业在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制。授权审批过程中领导权力过度集中，弱化了其他会计人员的审核权限。缺乏有效的监督机制，内部审计职能较弱。内控制度行为主体素质较低。

1、会计与出纳岗位职责划分不清楚，从而给了有关人员公款私存，挪用公款。

2、原始凭证虚假现象严重，会计监督困难，报销审批制度不严格，登记账簿不及时，往来账项的核对不及时。

3、对于应收账款项目的控制不力，其审批制度不合理。

4、对于现金流的控制存在不科学性。

（四）信息资料失真

企业货币资金管理的根本是对信息资料的管理，信息资料的载体必须依附于账簿，凭证，核算资料等一系列载体。会计信息的质量的首要要求就是客观性的要求，中小企业必须及时，真实，准确的掌握这些信息资料来进行整体的货币资金管理。目前很多中小企业的信息不可靠、不真实、甚至是造假现象。作为企业的高层决策者难以获取准确的财务信息。因此出具的会计报表等资料的有用性，真实性难以判断，给投资者、债权人、社会公众等作出决策带来了极大的麻烦 。据财政部会计信息质量抽查证实,全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实,不但直接影响了企业的科学决策,也影响了政府宏观管理的效果。

二、货币资金管理的建议

（一）加强资金管理观念

企业管理者的中心是财务管理，财务管理的中心是货币资金管理，因此中小企业应该高度重视企业货币资金管理，树立资金管理为主导的财务管理理念，加强对货币资金实用价值的全面了解及掌握，对于现金流量的管理与控制要加强，资金的筹资，投资，使用决策科学进行，有计划的进行，全面了解财务的各种分析方法，保障资金的安全，尽量缩短资金的使用周期，加速资金周转，把财务风险降到最低。

（二）健全资金管理体制，提高资金利用率

首先中小企业应该建立完善的机制，注重财务人员的管理方法，正确树立财务管理的理念，并与现代社会经济法展相一致，提高财务管理者的专业技能，专业知识，不断学习货币资金的深刻内容，从而做好货币资金的各种预算，使用，评价体制。中小企业应建立健全全面预算管理机制，预算范围应扩大到生产经营、

筹资、投资等全面资金预算。对经营管理活动各个环节实施预算的编制、分析、审批、监督、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制。

（三）改善资金内部控制

货币资金的内部控制主要包括三个方面的内容：1．规定货币资金使用的职权和责任，保证权责密切结合。2．规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，使货币资金运转正常。3．健全和完善内部财务控制制度。

中小企业应该根据自己企业的实际情况设立会计工作岗位，应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。实行钱、帐、印鉴分管责任制。内部控制成败的关键取决于员工素质的高低。企业必须重视对管理人员的选用,制定良好的用人政策,严格招聘程序,吸收有较高能力的人员执行内部控制制度,确保内部控制制度发挥作用。另一方面,企业管理者对内部控制的自觉控制意识和行为是内部控制实施与否的更为关键的因素。

管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。

在市场竞争日趋激烈的今天，中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。因此应收账款的控制对企业货币资金的现金流也起到了重要作用，因此应加强其控制。主要从以下几个方面进行：

1、要定期的与债权债务人核对账务，以明确双方的财务关系及数目。

2、针对每个客户要进行资金信用度的评价，以制定相应信用政策。

3、加强应收账款的账龄分析，采用科学的方法，针对企业自身的业务发展对应收帐款坏账准备选择合适的方法。

4、注重收账实务。针对不同信 用风险的客户，采用不同的收账程序和方法。

（四）加大信息资料监督力度

会计监督作为会计的基本职能之一，就是以会计信息为主要依据，对其即将进行或已经进行的经济活动的合理性，合法性进行评价，并据以施加限制的过程，因此对会计信息资料的事前、事中、事后要加强监督，此外财政部门也应该要加大对企业信息资料的监督。

中小企业应该要落实记账人员与经济业务事项和会计事项的经办人员，财物保管人员的职责权限应该明确划分，实行一级一级的监督制度，把责任分配给企业的各个人员，减少权利与责任过于集中的现象，对于货币资金的相关资料应该按照规定程序办理货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

针对货币支出和收入应该严格管理，财务部应制定一系列相关的政策、制度

作为货币资金支出风险管理的基础。财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。

综上所述，加强中小企业货币资金的有效管理，及时发现企业在货币资金管理中的漏洞，并作出相应科学的措施是循序渐进的过程，应结合企业生产经营特点，遵循一定原则，而且这是一个长期不断调整的过程，需要长期不懈的努力。

①贾白 许维祥主编.参考文献 财务管理[M] 山东科学技术出版社 2007.

22、31

第12篇：深究企业货币资金管理措施论文

一、企业留存货币资金的成本及其问题

1.管理无序，资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度，但是有的企业虽然建立了预算制度，但没有按制度去做，使制度形同虚设，资金的统筹和控制随意性很大，营运资金时而不足、时而过剩，影响正常的经营活动，造成不必要的浪费。

2.资金成本高。企业资金来源多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用，必将让企业承担损失。

3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。

二、加强货币资金管理的思路

1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行，保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。

2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门，通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定，财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。

在资金收入方面，尤其形成应收账款，要进行严格管理，事前分析客户资信情况，事中做好记录跟踪，事后及时催缴。

3.提高资金利用效果。在资金利用环节上，可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产，降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，在必要的情况下负债经营，利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足，以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。

4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。

5.加强货币资金的日常控制

(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定，企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬，;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转帐结算，不能用谎报用途的手段套取现金。

(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定，即保证了企业单位日常零星现金支付的需要，又减少了库存现金的数额。

(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金，应在当日工作结束之前送存其开户银，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金，是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道，使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途，不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。

(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率。其次，加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上，要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理，银行信贷和结算制度的规定。

企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要，例如能够及时支付员工工资，偿还到期债务，按时交纳税款等，这些资金发生频繁，而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金，例如出现没有预计的情况生产问题，客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等，能够短期获利的情形。为此，企业必须留一定的货币资金。

第13篇：货币资金管理办法

财务管理制度附件二：

货币资金管理办法

一、资本性支出由公司董事长或授权总经理签批。

二、全面预算管理的要求，公司于每年末按照公司整体未来发展规划和下年度经营计划做好公司下年度整体的资金预算。

三、预算内的支出，审批权限详见附件；超过预算的支出，应由相关部门或人员提出追加预算，按预算批准程序批准后执行。

四、公司融资事项，由资金使用部门提出申请，经财务部审查，总经理审核同意后，报公司董事会，根据审批权限分别报公司董事长、董事会及股东大会审议。

五、财务部负责人负责事前稽核工作，根据公司年度经营计划、各职能部门编制的经营计划、成本费用计划、专项投资计划进行全面的事前稽核；财务负责人负责经常性稽核，现金凭证必须经会计审核后方能交出纳作收、付款依据，银行凭证和转账凭证的各项经办、审批手续齐全后经会计事中审核并进行账务处理，方能进行登账及报表的编制工作。

六、设专人定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

七、设专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。由会计按月检查、清理银行账户的开立及使用情况。

八、加强货币资金收支业务的内部审计。货币资金的管理纳入公司内部审计的重要内容。定期审计货币资金内部控制制度的执行情况，审计货币资金的收入、支出的合法性、真实性和合理性，审计货币资金保管的安全性。

九、财务部严格按照已经建立的岗位职责对货币资金业务进行分工办理，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位分工如下：

（一）、货币资金支付由总经理审批；

（二）、货币资金的支付办理和现金保管由出纳执行；

（三）、货币资金的会计记录由会计执行；

（四）、货币资金的盘点清查由出纳、会计共同执行；

（五）、货币资金的审计与监督由会计与监事定期执行。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

十、公司按照如下程序办理货币资金支付业务：

（一）、支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当填写“资金支付申请审批表”，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。

（二）、支付审批。申请审批程序为：经办人→财务部会计→总经理。各层审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。如所办理业务的金额或性质需要上董事会或股东会批准的，则应当通过董事会或股东会的审议后，才能按上面程序办理货币资金支付申请。日常管理费用的报销审批也按上面程序办理。

（三）、支付复核。会计应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。

（四）、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 十

一、现金和银行存款的管理控制

（一）、现金的管理控制。现金是指公司财务部门为了支付日常零星款项而掌握的现款，主要包括公司的库存现金和备用金。

现金使用范围。职工工资，各种工资性津贴，个人劳务报酬，各项奖金，各种劳保、福利费用，出差人员随身携带的差旅费，银行结算起点以下的零星支出等可以使用现金。公司在办理有关现金收付业务时，必须遵守以下规定：

（1）、公司现金收入应于当日送存银行。当日送存确有困难时，应报告财务总监，采取防范措施，妥善保管，次日送存银行； （2）、公司支付现金，可以从库存现金限额中支付或者从开户银行提取；

（3）、公司从开户银行提取现金，应当写明用途，提取金额在人民币伍万元以下（包括人民币伍万元）；提取金额在人民币伍万元以上由财务总经理批签字；经开户银行核准后予以提取现金。

（4）、公司应根据实际情况确定每日库存现金限额，不得超限额保存现金，超限额部分应于当日存入银行。

（二）日常现金收支的管理:

1、公司由出纳人员负责办理现金收付和保管工作，实行钱帐分管。即出纳人员应根据会计人员编制的,审批手续和原始凭证完整的现金收付凭证办理现金收付，并负责登记现金日记帐，但不得兼管稽核，会计档案保管，以及收入、费用、债权、债务等帐目的登记工作。同样，会计人员也不得兼管出纳工作。做到每一笔现金收支业务都由两个以上的人员分工负责，相互制约。

2、现金出纳，必须严格遵守有关业务手续制度，即收支现金必须有凭有据，符合财经纪律和财务制度规定；收支现金，收支双方必须当面点清细数，并进行复核，以防差错；收支现金后，必须在现金收支凭证上加盖有日期的“现金收讫”或“现金付讫”戳记和出纳人员、当事人的签字或盖章，以防重收重付。每日终了，应结出库存现金余额，进行帐实核对，不准以“白条”抵库，发现现金余缺应及时列帐，并向上级领导逐级报告，查明原因处理。

（三）、银行存款的管理控制。银行存款是指公司存入银行的货币资金。公司收入的一切款项，除国家另有规定以外，都必须当日送存银行；公司一切支出，除规定可以用现金支付外，都必须通过银行办理转帐结算。公司开立银行帐户必须经财务经理、财务总监和公司总经理逐级审批。不使用的银行帐户经审批后，应及时清理销户。严格遵守银行结算纪律，不准出租出借银行帐户。公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。办理银行存款收支业务时，必须遵守下列规定：

1、公司财务部对各种支票和付款凭证，必须认真保管，使用时要按编号顺序登记。支票如有遗失，必须及时向开户行办理挂失手续，报法院登报声明；并对责任人视情节及损失额度给予相应处罚。

2、签发支票必须盖有公司财务专用章和有关负责人印鉴 (与银行留存的印鉴相同) 方为有效，财务专用章和有关负责人名章应分别指定专人保管，不得由一人统一保管使用。印鉴保管人临时外出，由财务主管指定人员临时代管。

3、保管人必须亲自在银行结算凭证等单据、文件上面加盖银行印鉴，不允许由其他人代替。一般情况下，不要携带银行印鉴外出使用；如确实需要，应事先取得本公司财务主管批准，印鉴保管人必须亲自携带各自的印鉴外出使用。印鉴保管人应建立财务印鉴使用登记簿，记录临时代管和外出使用的情况。

4、公司发生结算业务，可以根据情况，按照中国人民银行颁发的《银行结算办法》的规定采用适用业务需要的结算方式办理银行结算业务。公司应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；

5、出纳应根据会计人员编制的，审批手续和原始凭证完整的银行存款收付款凭证，签发银行结算单据。银行印鉴保管人应对签发的银行结算单据进行复核，复核金额与银行收付款凭证是否相符，审批手续是否完整等内容，然后再加盖银行印鉴。银行印鉴保管人对结算业务承担复核责任。特殊情况（如审批人不在公司）需经与审批人通过手机发送信息进行确认，事后补签。

6、不允许开具空白银行支付凭证；如确实需要，经总经理批准后，应注明收款单位名称和支付限额。签发的银行支付单据，应将日期、收款人、金额（大小写）、用途等填写完整。

7、银行结算业务完成后应序时逐笔登记银行存款日记帐，不准多笔汇总登记，也不准以收支差额记帐，会计应按月与银行对帐单核对未达帐项，并编制未达帐项调节表，交会计复核确认。确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。 公司应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

8、公司如需要实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的企业办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。公司在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。

本制度自董事会批准之日起生效。

二0一一 年 九 月 二十 日

第14篇：货币资金管理办法

财务---货币资金管理办法

货币资金管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为加强***公司（以下简称“****”）货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》等有关法律、法规和《中国华电集团公司财会基础工作规范指引》的规定，结合本公司实际情况，特制订本办法。

第二条 本办法所称“货币资金”是指本公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等。

第三条 本办法适用于****公司。

第二章 现金管理

第四条 现金是指存放在本公司并由出纳保管的库存现金，包括人民币和其他外币。 第五条 现金收支和保管业务均由财务处统一办理。

第六条 财务处办理现金收支业务时，应严格执行国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则与本办法的规定。

第七条 本公司现金管理按照账款分开原则，由专职出纳人员负责。会计、出纳人员应明确职责分工，出纳与会计岗位不能由同一人兼任，出纳也不得兼管资金类凭证的填制、会计档案的保管、往来账务的核对及稽核工作。

第八条 出纳人员的资格由财务处审查认可，现金收入、现金支出和保管只限于出纳人员办理，非出纳人员不得办理现金业务。

第九条 所有经济往来，除本办法规定的范围内可以使用现金外，其他均应通过开户银行进行转账结算。

第十条 现金收取范围如下： (一) 个人购买公司物品或接受劳务；

(二) 个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款；(三) 无法办理转账的销售收入； (四) 不足转账起点的小额收入； (五) 其他必须收取现金的事宜。 财务---货币资金管理办法

第十一条 现金支出范围如下：

(一) 员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等；(二) 支付给外部个人的劳务报酬；

(三) 出差人员随身携带的差旅费及业务周转金；(四) 结算起点以下的零星支出； (五) 根据规定允许使用现金的其他支出。

第十二条 本公司实行库存现金限额制度，具体内容如下：

(一) 库存现金限额依据法规及实际需要，在不超过开户银行核定的最高额度范围确定。库存现金限额要结合本公司的现金结算量和与开户行的距离合理核定，原则上以不超过10-15个工作日的开支额为限；

(二) 需要增加或减少库存现金限额，出纳应申明理由，经财务处处长审批同意后执行；(三) 经核定后的库存现金限额标准，出纳必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳人员承担赔偿责任；

(四) 库存现金不准超过规定限额，超过限额要当日送存银行。如有特殊原因滞留超额现金过夜的，必须经财务处处长批准，并做好保管工作。

(五) 为了认真执行有关库存现金限额的规定，并保证费用支出、出差借款和费用报销等业务使用现金，凡一次性借款或报销在五万元以上的，应提前一天告知财务处。

第十三条 在办理有关现金收付业务时，必须遵守以下规定： (一) 任何部门不得私设小金库，任何个人不得扣押或无故占用现金；

(二) 任何个人不得私用或私借公款，凡因公需要借用现金，按照公司借款、报销的相关规定执行；

(三) 严禁公款私存，或未经审批用公款从事其他经营、金融活动；严禁挪用公款；不得坐支现金；

(四) 现金收入须由会计人员开具收据或发票，及时编制凭证，出纳清点现金后在凭证上盖“现金收讫”章后方可入账；

(五) 出纳在收取现金时应仔细审核收款单据的各项内容，收款时当面点清，应认真鉴别钞票真伪，防止收假币和错收款项。若发生误收假币或短款，由出纳承担一切损失；

(六) 现金收入应于当日送存银行。当日送存确有困难时，应报告财务处处长采取防范措施妥善保管，次日送存银行；

(七) 从开户银行提取现金，应当写明用途，提取金额在十万元以下（含）应报告处长助理；财务---货币资金管理办法

提取金额在十万元以上报告财务处处长；经开户银行核准后予以提取现金；

(八) 现金付款业务必须有原始凭证，有经办人签字和公司相关制度规定的有关负责人审核批准，并经会计复核后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖“现金付讫”章；会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查其是否复核公司规定的签批手续；现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实、数字准确，不得涂改；

(九) 汇票的收付款应有专门登记簿登记，记录汇款来源及汇款去向，经济业务事项、金额、转交和签收事项；

(十) 提取或送存十万元以上现金时，应申请派专车或叫出租车并需有一名人员陪同，确保人员及现金的安全，办公室应尽可能保证出纳提取或送存大额现金时有车辆使用。

第十四条 现金保管必须遵守下列规定： (一) 现金保管的责任人为出纳；

(二) 财务处应配备合格的保险柜保存现金，放置保险柜的场所应设置防盗门窗；

(三) 库存现金应全部放入保险柜内，不得随意存放；保险柜密码由出纳自己保管，并严格保密，不得向他人泄密，以防被他人利用；出纳人员调动岗位，新出纳人员应更换使用新的密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请财务处负责人处理，不得随意找人修理或修配钥匙；

(四) 因业务需要，在外部收取大量现金的，应及时向财务处负责人汇报，并妥善处置，存入开户行或者就近选择与开户行同一银行的其他支行缴存，任何人不得随意带回家中，否则发生损失由责任人赔偿；

(五) 出纳对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管；

(六) 现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳负责。第十五条 现金盘点必须遵守下列规定：

(一) 出纳人员应至少每周一次清点库存现金，每日及时登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。

(二) 财务处应不定期对库存现金进行突击盘点；每月底的最后一个工作日现金结账后，财务处必须在五个工作日内对库存现金进行盘点，并及时出具盘点表，现金盘点表由出纳和监盘人签字确认，负责盘点的人可以不定期轮换；

(三) 发现现金长款或短款的，应及时查明原因，按规定程序报批处理。未能查明原因的，因出纳自身责任造成的现金短缺，出纳负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法财务---货币资金管理办法

律责任。

第十六条 财务处处长应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期进行实地盘点，对现金管理出现的情况和问题提出改进意见。

第三章 银行存款管理

第十七条 银行存款是指存入银行的货币资金。公司收入的一切款项，除国家另有规定外都必须当日送存银行；公司一切支出，除规定可以用现金支付外都必须通过银行办理转账结算。

第十八条 银行账户开户工作统一由财务处负责，日常管理也由财务处指定专人负责。财务处应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

第十九条 银行账户应依据国家有关规定开立，并用于办理结算业务、资金信贷和现金收付，具体可设立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户，不得以个人名义设立账户办理对公结算，各账户功能如下所示：

(一) 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。如存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

(二) 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

(三) 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2 年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

(四) 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金、财政预算外资金、粮棉油收购资金、单位银行卡备用金、证券交易结算资金、期货交易保证金、金融机构存放同业资金、收入汇缴资金和业务支出资金、党团工会设在单位的组织机构经费、其他按规定需要专项管理和使用的资金，可以开立专用存款账户。

第二十条 银行账户管理必须遵守下列规定：

(一) 开设银行账户必须经财务处处长和总经理逐级审批；(二) 开设银行账户，开户银行要尽量选择全国性的大银行； (三) 严格遵守银行结算纪律，不准出租、出借银行账户； 财务---货币资金管理办法

(四) 银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄；

(五) 财务处应定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户及时清理销户。销户的审批程序同开户的审批程序。检查中一旦发现问题，应及时处理；

(六) 银行账户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期合作关系，不得随便因个人关系转移；

(七) 应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定实际清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。

第二十一条 办理银行存款业务必须遵守下列规定：

(一) 银行存款业务办理人员要严格遵守国家有关规定与原资金管理的各项规定；

(二) 银行账户仅供收支结算使用，不得出借银行账户给外单位或个人使用，不得为外单位或个人代收代支、转账套现；

(三) 与银行签订的结算合同中需要明确款项收付的结算工具、结算方式、结算时间等内容。(四) 财务处必须认真保管各种支票和付款凭证，使用时要按编号顺序登记。支票如有遗失，必须及时向开户行办理挂失手续，报法院登报声明；并对责任人视情节及损失额度给予相应处罚；

(五) 签发支票必须盖有财务专用章和有关负责人印鉴（与银行留存的印鉴相同），财务专用章和有关负责人名章应分别指定专人保管，不得由一人统一保管使用。印鉴保管人临时外出，由财务处处长指定其他人员临时代管；

(六) 印鉴保管人员必须亲自在银行结算凭证等单据、文件上面加盖银行印鉴，不允许由其他人代替。一般情况下，不允许携带银行印鉴外出使用；如确实需要，应事先取得财务处处长批准。印鉴保管人应建立财务印鉴使用登记簿，记录印鉴临时代管和外出使用情况；

(七) 财务人员、业务人员应严格审查收到的支票或银行汇票等票据的合法性，以免收进假票、无效票或瑕疵票；

(八) 财务人员可以根据情况，按照中国人民银行颁发的《银行结算办法》的规定选用适合业务需要的结算方式。财务人员应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；

(九) 出纳人员应根据会计人员编制的审批手续和原始凭证完整的银行收付款凭证，签发银行结算单据。银行印鉴保管人应对签发的银行结算单据进行复核，检查结算金额与银行收付款凭证是否相符，审批手续是否完整等，复核后予以加盖银行印鉴。银行印鉴保管人对结算业务承担复核责任；

(十) 出纳人员签发的银行支付单据应将日期、收款人、金额（大小写）、用途等栏目填写完财务---货币资金管理办法

整。不允许开具空白银行支付凭证；

(十一) 银行结算业务完成后应序时逐笔登记银行存款日记账，不准多笔汇总登记，也不准以收抵支差额记账。

第二十二条 财务处应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。

第二十三条 出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作，应由会计人员编制银行存款余额调节表。

第四章 网上银行管理

第二十四条 如需要采用网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。

第二十五条 财务处必须保证网上银行存款的安全、合理使用，规范网上银行业务操作，依法支付。

第二十六条 财务处应该严格按照《网上银行业务管理暂行办法》等国家有关规定，加强对网上银行的管理。

第二十七条 网上银行业务是指银行通过因特网为公司提供金融服务。网上银行操作人员必须经过业务培训，掌握一定的计算机操作技术和网上结算技能。

第二十八条 采用网上交易、电子支付方式办理货币资金支付业务，不能因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。

第二十九条 财务处要加强计算机上机管理，做到付款人员每人一台专用上网计算机，防止计算机病毒散播、密码盗用和非网上银行操作人员上机。

第三十条 网上银行操作员对拨付款业务的原始票据要认真核对，杜绝手续不全的款项支出，并进行网上银行制单。网上银行操作员应对收款单位名称、账号、开户行及付款金额大小写等进行审核，财务处处长或指定会计人员（在一定额度内授权）按照拨付款业务对网上结算业务做最后支付授权处理。

第三十一条 网上银行操作员要对每天拨付的款项进行逐笔查询并确认是否交易成功，特别要确认已拒付的款项是否已终止交易。

第三十二条 网上银行操作员要经常与银行联系，账务网上银行业务的最新动向，对网上银行出现的故障做好记录，并及时上报业务主管领导，以免业务受阻或造成经济损失。 财务---货币资金管理办法

第三十三条 网上银行操作员要充分利用网上银行查询功能，随时掌握银行账户的资金余额，及时对账，做到日清月结。

第三十四条 网上银行操作员要加强“客户证书”卡的管理，由于“客户证书”卡是登录网上银行的通行证，一旦丢失要及时通知银行挂失，并重新补办“客户证书”卡。

第三十五条 网上银行操作员必须做好个人进入网上银行密码的保密工作，防止其他人员了解掌握密码。网上操作必须由两人以上实施控制，一般情况下出纳人员录入付款信息，财务处处长或指定会计人员（在一定额度内授权）审核后划付。

第三十六条 严禁转借个人专用的“客户证书”卡让与他人代替上机操作，网上银行操作员暂时离开工作台时，必须退出操作系统，取出“客户证书”卡确保万无一失。

第三十七条 网上银行操作员应熟知网上银行交易中的权利和义务，严格按照网上银行的操作规程操作，避免交易风险。在网上银行出现故障，无法通过网上付款时，必须采取应急措施，通过其他途径办理拨付事宜。

第五章 其他货币资金管理

第三十八条 财务处对其他货币资金应单列核算账户，并指定专人管理，对其增减变动及结存情况必须及时、正确登记入账。财务处应定期对其他货币资金进行清查核对，做到账实相符，防止挪用和侵占。

第三十九条 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等其他资金参照银行存款进行管理。

第四十条 会计人员应将以公司名义开设的信用卡对账单与其他资金的信用卡存款明细账按月核对，对于已使用而尚未报销的费用应督促信用卡使用人及时报账。

第四十一条 其他货币资金应按照会计准则规定核算，主管该项业务的会计应及时清理其他货币资金账户。

第六章 票据、印鉴管理

第四十二条 财务处必须规范票据及印鉴的使用和管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销程序和相关人员的职责权限，并专设登记簿进行登记，防止空白票据遗失和被盗用。

第四十三条 银行票据的管理程序如下：

（一）票据的购买：经财务处处长同意后，由出纳人员向其开户银行提出购买申请，购买后交票据保管人员保管；

（二）票据的保管：应当指定专人负责票据的保管工作，未使用的空白票据应放在保险柜中。财务---货币资金管理办法

票据的保管人员应当按照票据的种类、编号、规格、样式数量等进行登记；

（三）票据的领用：出纳人员需要使用票据的，应向票据保管人员领用，票据保管人员应登记出纳人员领用的票据种类和数量，并由出纳人员签章；经办人员需要使用票据的，出纳人员应在票据使用登记簿上记录票据号码、用途、金额、出票日期、使用人等，并由经办人签名，票据应当按照编号顺序连续使用，作废的票据应加盖“作废”戳记；

（四）票据的背书转让：根据经审批后的用款申请单情况，经办人员可以将汇票背书转让，并在汇票背面记载被背书人姓名、背书日期并签章；

（五）票据的注销：出纳人员领用的票据使用完一本后，应向票据保管人员办理注销手续。第四十四条 印鉴平时必须妥善保管，以确保安全，还应保持清洁，字迹清晰。

第四十五条 不得由一个人保管支付款项所需的全部印鉴，防止印鉴遗失和被盗用。财务专用章应由财务处处长或指定专人保管；个人名章由本人或其授权人保管。如印章丢失，应及时向银行挂失，以避免资金损失。

第四十六条 银行预留印鉴卡应由专人保管，如需要更换印鉴，须经总经理批准，按有关规定办理。

第四十七条 印鉴保管人外出时必须做好交接授权工作，由其受托人保管；使用印鉴时必须审查合理的支持凭证或要求使用人提供有关部门领导签字的情况说明。

第七章 附 则

第四十八条 本办法未尽事宜或与国家有关法律、法规及《章程》的相关规定相抵触的，按国家有关法律、法规及《章程》的相关规定执行。

第四十九条 本办法由财务处负责解释。 第五十条 本办法自颁布之日起施行。

第15篇：货币资金审计

附件 6：

中国注册会计师审计准则问题解答第 12 号

——货币资金审计 （征求意见稿）

问题清单：

一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？

三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？

四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？

五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？

六、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？

七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？

八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项？

货币资金是被审计单位资产的重要组成部分，是经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。中国注册会计师审计准则要求注册会计师识别、评估和应对与被审计单位货币资金相关的重大错报风险。本问题解答旨在针对货币资金审计中的实务问题，提示注册会计师在执行审计时通常可能关注和考虑的事项。

一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

答： 被审计单位存在以下事项或情形， 可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师执行相关审计工作时需要保持警觉：

（1）不能获取银行存款余额调节表； （2）存在多笔银行未达账项； （3）存在长期银行未达账项；

（4）货币资金收支金额与现金流量表不匹配； （5）存在大量异地银行账户；

（6）企业资金存放于管理层或员工个人账户；

（7）只能提供定期存款开户证实书复印件或不能提供定期存单； （8）库存现金规模明显超过业务所需周转资金； （9）银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配； （10） 违反货币资金存放和使用规定 （如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）。

除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师对审计其他财务报表项目时还可能关注到的事项亦需保持警觉，例如：

（1）没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；

（2）长期大额预付款项挂账；

（3）存在相当比例的定期存款，却又向银行高额举债，导致报告期末银行借款余额与银行存款余额双高；

（4）承兑应付银行承兑汇票没有银行承兑协议支持； （5）应付票据规模与采购规模或结算方式不匹配；

（6）大量现金采购付款、销售收款或备用金累积发生额较大； （7）其他货币资金中银行承兑票据保证金金额较大，明显超出与应付票据余额的比例关系。

二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？

答：在通常情况下， 注册会计师可以选择对被审计单位银行账户完整性实施以下审计程序：

1.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施。检查报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形。 2.获取银行存款余额明细表。 检查被审计单位报告期银行账户性质，判断其开设是否合理，尤其关注报告期内是否存在频繁更换银行及银行账号的现象， 评价其理由是否充分。检查被审计单位是否存在开户银行户名不符或存在多头开户的情况。关注报告期内被审计单位注销账户的原因，判断其合理性。

3.询问办理货币资金业务的相关人员（如出纳），了解银行账户的开立、使用、注销等情况。必要时，获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明。

如果有迹象表明被审计单位存在账外账、资金体外循环等舞弊风险，注册会计师通常可以考虑对银行账户完整性追加如下审计程序：

1.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行账户是否完整。

2.根据银行存款平均余额（如年平均余额、月平均余额）测算利息收入， 将测算结果与被审计单位实际利息收入进行比较，判断差异是否合理。结合财务费用中银行手续费的审计，分析货币资金交易量的合理性，关注是否存在被审计单位银行账户记录不完整的情形。

3.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。

三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？ 答： 定期存款影响货币资金项目的存在认定以及权利和义务认定，如果被审计单位有定期存款， 注册会计师可以考虑实施以下审计程序：

1.编制定期存款检查表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。

2.在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。如果被审计单位在资产负债表日有大额未到期的定期存款，应保持警觉，并基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘。

3.检查时，需要核查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押 （或未提现） 前的原件的复印件。 在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常需实施进一步审计程序。

4.对已质押的定期存款，检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

5.与银行存款一同函证定期存款相关信息。

6.结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形。

7.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款， 核对相应的兑付凭证、银行对账单等。

8.关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。

四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？ 答： 银行存款余额调节表主要用于核对企业账面记录的银行存款账目与银行记录的企业存款账目是否一致。 注册会计师获取并检查被审计单位的银行存款余额调节表是证实资产负债表日所列银行存款是否存在的重要程序。注册会计师针对银行存款余额调节表可以考虑实施以下审计程序：

1.了解并评价被审计单位的银行存款管理控制，是否指定专人定期核对银行账户， 职责分工是否符合要求。了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程，银行存款账面余额与银行对账单是否调节一致，如果调节不符，是否查明原因，对需要进行账务调整的事项，是否及时进行处理。

2.核对资产负债表日银行存款余额调节表中的银行对账单余额是否与银行对账单余额及银行询证函回函一致， 调节表中的企业银行存款日记账余额是否与被审计单位银行存款日记账上的余额一致，核对被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额是否调节一致。

3.检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理。如果被审计单位的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师需要核实其原因， 查明未达账项是否正常，大额未达资金收入、支出是否合理。 4.如果存在跨期收支和跨行转账的调节项目，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。

5.如果存在大额银行已收（付），被审计单位未收（付）款项，检查银行收（付）款项日期，查明被审计单位未收（付）款项的具体原因， 确定被审计单位未记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需要提请被审计单位进行适当调整。

6.如果存在大额被审计单位已收（付），银行未收（付）款项。获取被审计单位的银行未收 （付） 票据明细清单， 以及资产负债表日后银行对账单。检查银行未收（付）票据明细清单中是否存在支付没有载明收款人等异常的领款、签字不全、收（付）款地址不清的情形，评价是否存在舞弊。 检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了未达账项中银行未收（付）票据金额。 确定在资产负债表日是否需要提请被审计单位进行适当调整。

五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？ 答： 如果有迹象表明被审计单位存在编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金的舞弊风险，注册会计师通常需要考虑对货币资金发生额进行审计。

注册会计师对货币资金发生额记录完整性进行检查，可以考虑实施的程序，包括但不限于分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性， 获取相关账户的全部银行对账单。 如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。 根据情况选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对， 核对货币资金的存款、取款、转款日期、款项来源、用途、金融票据种类和号码等。浏览银行对账单，寻找大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或一收分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。

注册会计师从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至货币资金收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等内容。注册会计师在检查时需要关注交易是否与被审计单位生产经营业务相关，是否有足够的依据证明其真实性。

六、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？

答： 其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，通常可能特别关注以下事项：

1.保证金存款的检查，可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额，检查保证金与相关债务比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。

2.如果信用卡持有人是被审计单位员工，取得该员工的书面说明，检查对账单及流水，关注是否存在需要确认为费用及负债的事项。

3.对于存出投资款， 跟踪资金流向。 获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料。

如果投资于证券交易业务，通常结合交易性金融资产项目审计。核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司证券交易结算资金账户的资金及交易流水， 抽查大额的资金存取，关注资金存取的财务账面记录与资金流水是否相符， 损益核算是否正确。 检查证券及余额是否与财务记录相符，以及是否存在出借、冻结或质押等情况。

如果投资于委托理财， 索取委托理财合同， 检查其可收回性及核算的真实性，执行函证程序，关注列报是否合理。

七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？

答： 注册会计师通常考虑了解和评估被审计单位现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配。 关注现金使用范围是否符合相关规定，是否采取了适当措施保证现金收支完整、准确、安全。注册会计师除实施常规审计程序外，还可以考虑增加以下程序：

1.了解被审计单位现金交易的流程，分析可能产生的错误与舞弊风险。了解相关业务流程及与审计相关的控制活动。设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据。

2.结合销售、采购交易等审计，实施分析程序。包括但不限于销售、产能、采购、员工工资等财务信息与非财务信息匹配分析。

3.了解现金交易对方的情况。向主要的现金交易对方函证被审计期间内发生的交易金额。注册会计师认为必要时，可以选取较大量采用现金结算的交易对方进行实地观察或询问。

4.追踪大额现金收入、支出的来源和去向，核对至原始单据。如存在与被审计单位生产经营无关的收支事项， 需要查明原因，并评价是否存在舞弊风险。

5.对于以员工个人银行账户进行收款的交易，分析其合理性，了解被审计单位在为员工开户时， 是否与开户银行签署相关账户设定使用权限的协议，若有，检查相关的合同协议并实施函证程序等。

八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项？

答： 注册会计师通常检查货币资金列报是否恰当，关注被审计单位财务报表附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项是否已经单独说明。

注册会计师检查不符合现金及现金等价物条件的货币资金是否已经在现金流量表中恰当列报。保证金、定期存款、银行存款质押、司法冻结、限定用途等是否予以充分披露。 境外存款是否存在转移上的限制，被审计单位是否已就转移受限与境外存款的外汇风险敞口在财务报表附注中做出适当的披露。 资产负债表日后，汇率是否发生较大的变化，如有，关注被审计单位是否已在财务报表附注中充分披露其影响。

第16篇：货币资金管理办法

货币资金管理办法

1.目的

为了加强对货币资金的内部控制和管理,保证货币资金的安全,提高货币资金的使用效率,根据《中华人民共和国会计法》,《内部会计控制——货币资金》和《现金管理暂行条例》等法律法规,结合公司实际情况,制定本办法.

2.适用范围

本办法所称货币资金是指公司拥有的现金(公司库存的货币现金),银行存款和其他货币资金.

本办法适用于公司各部门.各部门办理有关货币资金的收入,支付,保管等事项时,应遵循本办法的规定.

3.职责

财务部负责公司货币资金的管理工作.经总经理批准,财务部可授权非财务部门处理对外货币资金收支业务.总经理对公司货币资金的管理拥有最终决定权.

4.货币资金管理原则与依据

4.1公司采取月度计划方式,实施资金计划控制.每月末,财务部收集和汇总各部门的下月月度资金收支计划,编制公司月度资金计划,经财务部经理审核,报总经理办公会批准.

4.2经总经理办公会批准后的月度资金计划是公司资金使用的准则,必须严格遵守.

4.3计划外资金的使用由使用部门申请,总经理审核批准后,财务部方可办理.

4.4各部门应当按照规定的程序办理货币资金支付业务,其程序规定按照《财务报销单据审批程序》执行.

5.现金管理

5.1现金管理的工作要求

5.1.1公司现金收支和保管业务均由财务部统一办理,特殊情况需经财务部同意,总经理批准后,非财务部门方有权对外进行现金收支业务.

5.1.2财务部办理有关现金收支业务时,应严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则与本办法的规定.

5.1.3财务部应该按不同的币种,设现金日记账.出纳要做到日清月结,保证账实相符,发现差错应及时查明原因,并报财务部经理处理.

5.1.4为加强对现金出纳保管工作的监督,随时掌握现金的管理情况.财务部经理应对出纳人员经管的现金进行定期不定期的清查.在清查前出纳人员应将截止时间之前经过审核的现金收付款凭证全部登记入账,结出余额,并将保管的现金整理就绪以备查对.清点现金时,出纳人员应当在场,清点以后应将实际存款与账面数核对.如果发现账款不符或其他不法行为,应查明原因,及时报告领导和有关部门处理.

5.1.5为确保安全,在节假日,公休日期间,严禁存放大量现金,出纳人员应作好保险柜的安全管理工作.

5.1.6为确保安全,存取1万元以上的现金时,应有两人以上同往.总经理办公室应保证财务部存取现金使用车辆.

5.2现金经管人员的管理

5.2.1现金的收入,支出和保管只限于出纳负责办理,非出纳人员不得经管现金.

5.2.2出纳人员的资格由财务部经理和人力资源专员审查认可.

5.2.3会计,出纳人员应严格职责分工.

5.3现金收入

现金收入须由会计人员审核,对开具的收据或发票要及时编制收款凭证,出纳清点现金后,在凭证上加盖\"现金收讫\"章后方可入账;现金收入应于当日送存开户银行,当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间.

5.4现金支出

5.4.1财务部应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金,库存现金限额需要变动时,必须报开户银行批准.

5.4.2现金付款业务必须有原始凭证,有经办人签字和公司制度规定的有关负责人审核批准,并经会计复核,填制付款凭证后,由出纳办理付款并在付款凭证上加盖\"现金付讫\"章后出账.现金付款的原始凭证必须是合法凭证,付款内容真实,数字准确,不得涂改.

5.4.3凡一次借款或报销在2000元以上的,应提前一天告知财务部出纳人员,以便出纳筹款备付.

5.4.4任何个人不得私用或私借公款,凡因公需要申请借用现金,需经部门经理审核,业务分管副总经理审批,数额超过5000元的需经总经理批准.财务部参考公司《财务报销单据审批程序》的有关规定,确认属于公司现金使用,支付范围的,给予办理借款.

5.4.5支付采购货款,应通过银行汇款,不得让采购人员携带现金到外地采购,因采购地点不固定,交通不便以及其他特殊情况必须携带现金的,应向公司提出申请,经审核后予以支付现金.

5.5现金的使用范围

5.5.1职工工资,津贴.

5.5.2个人劳务报酬.

5.5.3发给个人的各种奖金.

5.5.4各种劳保,福利费用以及国家规定对个人的其它支付.

5.5.5出差人员必须随身携带的差旅费.

5.5.6结算起点1000元以下的零星支出.

5.5.7中国人民银行确定需要支付现金的其它支出.

5.6现金的收取范围

5.6.1职工交回的差旅费,备用金.

5.6.2对不能办理转账结算的集体单位或个人销售的产品,商品,材料和其他物资的收入.

5.6.3不足转账起点的其他收入等.

5.7备用金管理

5.7.1各部门或岗位需要使用备用金的,必须由使用人员申请,经分管该项业务的副总经理和财务部经理审核,报总经理核准,方可到财务部办理.

5.7.2公司备用金采取定期报账,差额补齐制度,备用金保管人员在工作变动以及年度结束时必须将备用金缴回.

5.7.3财务部应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存现金相符.

5.8现金管理的禁忌

本办法禁止下列行为:

5.8.1超出规定范围,限额使用现金.

5.8.2超出核定的库存现金限额留存现金.

5.8.3用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金.

5.8.4编造用途套取现金.

5.8.5与其它单位间相互借用货币资金.

5.87.6利用账户替其它单位和个人套取现金.

5.8.7将私人财物存入公司保险柜.

5.8.8从本公司的现金收入中支付(即坐支).

6.银行存款管理

6.1银行结算范围

除在本办法规定的范围内直接使用现金结算外,其它收付业务,都必须通过银行办理结算.

6.2银行帐户管理

6.2.1公司须按照国家的规定开设,使用和管理银行账户.

6.2.2银行账户由财务部根据需要提出,经总经理批准后,方可开设和使用.

6.2.3公司只开设一个基本户,不得在同一银行的不同分支机构开设银行账户.

6.2.4银行账户只供公司经营业务收支结算使用,严禁出借账户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支,转账套现.

6.2.5银行账户的账号必须保密,非因业务需要不准外泄.

6.2.6出纳定期核对银行账户,每月至少核对一次.对未达账项编制银行存款余额调节表.如调节不符,应查明原因,并报财务部经理处理.

6.3银行印鉴管理

6.3.1公司财务专用章,法人代表与总经理印鉴及其它财务需用的个人章由会计和出纳分别保管,不准一人统一保管使用.印鉴保管人临时出差时需由财务部经理批准,委托他人代管.

6.3.2按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续.

6.4银行存款支出管理

6.4.1建立健全支票领用登记制度.财务部必须设置支票领用登记簿,登记支票领用的日期,领用人,用途,金额,限额,批准人,签发人等事项.

6.4.2对于确实无法填写支票金额的,在签发支票时,除加盖银行预留印鉴外,必须注明日期,用途和限额封顶线,以防止超限额使用或银行账户出现透支.同时还必须在签发支票时填写收款单位,个别确实无法填写收款单位的小额支票除外.

6.4.3支票领用后,应在2天内报销,以便财务人员及时核对银行存款.支票如在2天内没有使用,应及时将未使用支票交回财务部.

6.4.4财务部应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,不准签发,取得和转让没有真实交易和债权债务的票据.

7.资金报告

7.1每周一,财务部向总经理上报《资金流量周报表》.

7.2《资金流量周报表》,分现金和不同银行账户报告前期余额,本期收入,本期支出,本期余额等资料.

7.3对大额收支,应按部门报告银行账户,对方单位名称,收付款金额,收付款原因等.

7.4每月财务部向总经理上报各部门资金计划执行情况报告,包括《资金支出月报表》和《月度资金计划执行情况分析表》.

8.记录

《部门月度资金计划》,《公司月度资金计划》,《资金流量周报表》,《各部门资金计划执行情况报告》,《资金支出月报表》,《月度资金计划执行情况分析表》.

第17篇：货币资金管理

货币资金管理内部控制制度

为了加强货币资金管理，确保货币资金安全，杜纳违纪行为发生，特制定本办法。

1、现金管理

（1）、现金的使用范围：职工工资、津贴、奖金、个人劳动报酬、各种劳保福利费、出差人员必须随身携带的差旅费及结算起点（1000元）以下的支出，超过结算起点一律通过银行结算。

（2）、出纳员负责现金的收付保管工作，要严格按规定办理现金结算业务，并及时登记现金辅助账，做到日清日结，确保账实相符。

（3）、出纳员应根据会计人员编制的现金收付款凭证，办理现金结算业务，并加盖现金收讫或付讫章。

（4）、库存现金要严格按限额管理，不得坐收坐支，不得以白条抵库。较大数额现金取送款时，要使用汽车并有保卫人员护送。

2、银行存款的管理

（l）、要遵守银行结算纪律，不得多头开户、不得出租出借帐户、不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用，严禁公款私存及公款办理信用卡。

（2）、空白银行单据与财务印签要分别保管，出纳员保管空白银行单据，银行印签应由财务主管或出纳员以外的会计人员保管。

（3）、对银行未达账项要编制银行存款调节表，并逐笔查明原因，及时清理，保证账款相符。

3、内控制度

（l）、凡涉及货币资金的经济业务，各种原始单据备书要全，在进行会计处理时必须坚持两个人以上处理的原则，所有的收付款记账凭证，财务主管必须审核签章。

（2）、出纳员负责其他货币资金保管工作，并按规定建好登记台账。

（3）、现金和银行支票等空白银行单据及有价证券由出纳员登记台账进行保管。

（4）、财务专门存放现金的保险柜，不得私自存放和业务无关的物品，保险柜的钥匙由出纳员随身携带一套，其余封存，加盖出纳员、财务主管、财务专用章，交保卫部门保管，需启封时，要三人同时在场。

（5）、财务主管要经常对出纳工作监督检查，每月不少于两次核对库存现金、银行存款进行盘点抽查，并做好记录，发现问题要及时解决。

（6）、使用支票要保证安全，因保管不妥造成丢失，要及时通知财务部门做应急处理，如果造成损失要追究当事人的责任。

（7）、建立大额资金审批制度。

（8）、财务取送款汽车要专车专用，不得途中捎做他事；不许乘坐无关人员，防止发生被抢、被盗、丢失事件，若违反规定发生重大问题，要追究有关领导和当事人的责任。

第18篇：货币资金管理制度

『特别提示：以下内容从互联网获取』

×公司货币资金管理制度(草稿)

第一章总则

第一条：为了加强和控制公司货币资金的管理，确保货币资金的安全，根据公司管理的要求并参照会计法的有关规定，特制定本制度；

第二条：本制度中涉及的货币资金是指现金、银行存款、银行承兑汇票及其他货币资金；

第三条：货币资金管理的主要责任人为公司财务部部长，财务部部长必须严格按照本制度的规定管理、约束全体财务人员，并对他们的工作负全面的责任，同时财务部部长应对公司财务负责人负责。

第四条：出纳人员应时刻保证帐面货币资金金额与实际存有的货币资金金额相互一致，如有差异，在查清差异原因后属于出纳人员的责任的则追究其经济责任并予以处罚。

第二章现金管理

第五条：公司专门设立出纳人员1名，负责货币资金的日常业务的管理、核算，出纳人员应严格按照《会计法》和公司各项规定开展日常工作，并对财务部部长负责。

第六条：根据《内部会计控制规范---基本规范》的要求，出纳人员严格禁止办理会计稽核、会计档案保管以及涉及收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。

第七条：公司经营过程中，所有涉及现金的收入，出纳人员应当面清点，并注意辨别现金的真伪，在确定现金金额与应收金额一致的情况下，应填开公司统一印制的\"现金收款收据\"给交款方。

第八条：出纳人员应按照公司内部票据的管理规定申请领用\"现金收款收据\"，\"现金收款收据\"连续编号，出纳人员在使用过程中，不得任意撕毁，如因某种原因需作废时应在\"现金收款收据\"上加盖\"作废章\"并保留全部联次，待每本\"现金收款收据\"用完后到财务经理处定期缴销时备查。

第九条：为了保证现金资产的安全，防止出现被盗损失，出纳人员应严格控制每日现金的库存量，每天下班前应保证现金库存量不超过2万元，超过部分应及时解交到公司银行帐户上。且库存现金必需全部保存在公司的\"保险箱\"内。

第十条：对于涉及到现金支付的采购、工资发放、借款暂支等业务时，出纳人员应严格审核报销的各原始凭证是否齐全、是否合法，审核数据的计算是否正确、审核报销的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况方可以付款，并应取得收款方的收款收据(报销业务除外)。

第十一条：出纳人员应及时将所有现金的收支业务登记\"现金日记帐\"，每日应结算当天现金的收、支、存金额，编制\"现金日报表\"，并与库存现金相核对，及时查找、纠正差异，以确保帐、实相符。

第十二条：每月会计结帐日后，出纳人员应及时与负责帐务处理的其他会计人员就\"现金日记帐\"和\"现金明细帐\"进行相互核对一致，并编制\"现金核对记录表\"由财务部部长和出纳人员以及会计人员三方签字，以确保帐、帐相符。

第十三条：出纳人员有义务配合财务部部长或其他稽查人员随时、不定期地抽查\"现金盘点\"工作，并确保抽查现金没有差异。

第三章银行存款管理

第十四条：公司应严格控制\"开户银行\"和\"开户

帐户\"的管理，凡是涉及到新增银行帐户或注销银行帐户的，均需要由出纳人员填写书面的\"申请书\"，交公司财务部部长审核签字后报公司财务负责人审批后方能执行。

第十五条：出纳人员应及时将所有银行存款的收、支业务按照\"银行帐号\"进行分类登记\"银行存款日记帐\"，并每日应结算当天\"分帐号\"的各银行存款的收、支、存金额，编制\"银行存款日报表\"。

第十六条：出纳人员在接受\"转帐支票\"、\"银行汇票\"、\"银行本票\"的银行票据时，首先应审核收取上述银行结算凭证是否得到公司内部的审批，并应初步审核上述票据是否真实有效、填写是否齐全，且应将收到的上述银行票据及时背书后解交到开户银行，以便及时入帐，保证资金的安全。

第十七条：对于涉及到银行存款支付的采购、预付货款、业务往来款等业务时，出纳人员应严格遵照公司内部的各项管理制度的规定，审核\"付款申请单\"所附的单据是否齐全、是否合法，审核数据的计算是否正确、审核付款的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况方可按照\"支票管理制度\"规定办理银行付款手续，并应取得收款方的收款收据(报销业务除外)。

第十八条：出纳人员不得私自从开户银行索取\"银行对帐单\"，公司应安排其他会计人员定期到各开户银行领取\"银行对帐单\"，并由其与出纳人员登记的\"银行存款日记帐\"进行核对，查找差异并找出原因后，编制\"银行余额调节表\"并签署姓名和出纳人员签名后交财务部部长备案，上述核对工作原则上一月不得少于一次。

第十九条：每月会计结帐日后，出纳人员应及时与负责帐务处理的其他会计人员就\"银行存款日记帐\"和\"银行存款明细帐\"进行相互核对一致，并编制\"银行存款核对记录表\"由财务部部长和出纳人员以及会计人员三方签字交财务经理备案，以确保帐、帐相符。

第四章：银行票据管理

第二十条：银行票据是指现金支票、银行转帐支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书等银行统一印制的票据。公司需要使用上述票据时，由财务部部长指定专门人员向开户银行购买，并登记\"票据领用单\"。由出纳人员办理领用手续后，全部移交给出纳人员，并保存于公司的\"保险箱\"中。

第二十一条：出纳人员应妥善保管和使用好领用的银行印制票据，防止空白票据的遗失和被盗用，在使用过程中出纳人员应保存好所有银行票据的留底联(包括因某种原因报废的银行票据全部联次)，以备银行票据使用完毕缴销时登记到\"票据领用单\"上。

第二十二条：公司应加强\"银行印鉴章\"的控制和管理，在开设\"银行帐户\"时，一般在开户银行预留三件\"印鉴章\"，包括：公司财务专用章、董事长私人印章、出纳私人印章，并且此三枚印章分别交由二人或三人分别保管，其中：公司财务专用章和董事长私人印章由财务部部长保管；出纳私人印章由出纳自行保管。

第二十三条：出纳人员需要使用\"现金支票\"提取现金时，应填写《现金领用单》，注明用途和金额，交财务经理审批后方能使用\"现金支票\"提现，如一次提取现金金额超过万元以上的，尚需要公司总经理的审批批准。

a、第二十四条：出纳人员需要使用\"银行转帐支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书\"

等银行票据付款时，应严格遵照公司内部关于采购、预付款、费用报销等管理制度的规定，审核付款的审批手续是否齐全、相关单据是否完整合法、金额计算是否正确，经过审核无误后方能对外付款。

第二十五条：出纳人员在办理银行票据付款时，除能当时取得合法的、齐全的*外，一律需要收款对方提供\"收款收据\"，以备日后结算、对帐使用，并要求收款对方当事人在\"银行票据\"的公司留底联次上签署名字。

第二十六条：出纳人员应将收取的\"银行承兑汇票\"及时登记到\"银行承兑汇票收入备查薄\"，将所有银行承兑汇票的要素在\"银行承兑汇票收入备查薄\"上列示清楚，并特别关注银行承兑汇票的到期日，以便将到期的银行承兑汇票及时解交到银行兑换资金。同时将银行承兑汇票的贴现、兑换、背书转让等情况一并在\"银行承兑汇票收入备查薄\"上登记清楚。

第二十七条：出纳人员应妥善保管好收到的\"银行承兑汇票\"，并时刻保证银行承兑汇票的安全，必要时可以委托银行代保管\"银行承兑汇票\"。出纳人员应保证\"银行承兑汇票收入备查薄\"上登记的数额与实际保存的银行承兑汇票数额相互一致。

第二十八条：出纳人员应将公司对外开具的\"银行承兑汇票\"及时登记到\"银行承兑汇票支出备查薄\"，将所有开出银行承兑汇票的要素在\"银行承兑汇票支出备查薄\"上列示清楚，并将银行承兑汇票到期付款的记录登记到\"银行承兑汇票支出备查薄\"上。

第五章附则

第二十九条：本制度的制订、修改与解释权属于公司董事会。

第三十条本制度呈送董事长核准签署后实施，修改时亦同。

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第19篇：货币资金审计报告

货币资金管理的内部审计报告

（征求意见稿）

公司财务部：

根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。

一、审计概况

审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。

审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。

审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。

审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。

二、审计评论

经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几

个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。

审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。

三、审计结果及建议

（一）本部财务部门

1、审计结果

（1）盘点库存现金与现金账面金额不符。

7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。

（2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。

（3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存

在制作会计凭证日期在前、银行回单日期在后的时间逻辑错误。

（4）票据的登记不及时、不完整。银行汇票登记簿没有及时登记，会计账面应收票据金额为*万元，出纳银行汇票登记簿金额为*万元，有3帐合计金额*万元的银行汇票没及时记录。另外空白支票、发票未登记，作废支票没有按照时间顺序顺号登记。

（5）其他问题。收付款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖收讫、付讫章。

2、审计建议：

（1）关于库存现金

加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下午下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现问题及时改正。

会计人员遇出差等特殊情况时对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳收回收款证明销毁。对付款的业务处理：原则上会计人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。

（2）关于银行存款余额调节表

按照《银行帐户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经管的银行业务进行检查，编制银行存款余额调节表，使银行账面余额与银行对账单调节余额相符。调节后不符，应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行存款余额调节表的编制、复核分别应由2人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。

（3）关于银行回单

积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按规定程序做好单据的传递、记录。

（4）关于票据管理

有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。

（二）分公司财务部

1、审计结果

（1）库存现金的盘点情况。会同会计对出纳的现金进行了清点，没有发现现金实盘金额与日记账余额不相符。现金日记账记录规范，做到日清日结。

（2）银行存款余额调节表编制不规范。对分公司08年3-5月份的银行对账单和银行日记账进行了核对，发现这三个月份的银行对账单均没有足月打印。

（3）票据的登记不完整。支票、收据、发票的使用情况有登记记录，但新购入的空白银行支票、空白发票和收据没有进行登记。

（4）抽查了08年3-5月份的收款业务会计凭证，全部收款凭证没有履行交款人签字的手续。

（5）设备的购臵、处臵的审批手续不齐全。经抽查有大额设备的购臵、处臵凭证附件没有上级部门申请单或签字手续不齐全。如*年*月15日处臵猎豹车一辆，金额*元，4月29日购入*万元设备一台，均没有公司*管理部门的书面审批手续或相关人员签字。

2、审计建议

（1）关于银行存款余额调节表

每个月的银行存款余额调节表的编制安排在下月初进行，确保银行资金支出足月核对。

（2）关于票据管理

有关人员加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据，特别是空白银行支票、发票、收据的登记。

（3）关于收款凭证

严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。

（4）关于设备购臵处臵

按照公司《物资采购管理制度》的规定，物资采购小组负责*万元以上的单台设备和一次采购*万元以上材料的审批，*管理部负责物资采购的审查实施工作。《设备管理制度》规定，设备处臵报废需要向上级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。

四、其他说明

因限于此次货币资金审计的重点、范围，审计工作无法触及所有方面。审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。对发现的问题，审计部决定进行后续跟踪审计，时间安排在2008年9月初。

审计部

2008年7月31日

（1）现金日记账与现金收付款凭证核对。

收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的。但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，

（2）现金日记账与现金总分类账的核对

第20篇：货币资金审计

【摘要】货币资金是企业资产的重要组成部分，与企业各项生产经营活动有着密切的关系，被称作企业生产经营活动的血液。本文通过对货币资金审计实务的探讨，提出有效提高货币资金管理的三项建议。

货币资金是企业资金运动的起点和终点，其增减变动与企业的供应、生产和销售等经济活动息息相关。货币本身是一种可以充当一般等价物的特殊商品，很容易发生舞弊、盗窃等问题。笔者通过参加库存现金和银行存款审计实务，并进行深入分析总结，对货币资金的审计进行探讨，为货币资金审计提出更为合理的建议，以便达到货币资金审计的目的。

一、库存现金审计

2006年2月，笔者以业务实习的名义参加了信永中和会计师事务所对中国某科学院下属子公司——某某中心货币资金进行审计。

通过审查现金盘点表，发现该公司的现金盘点金额和2005年12月31日现金数额相等，不存在盘点调节金额，不存在审计基准日至结账日收入数和审计基准日至结账日支出数。事实上，该公司每天都发生现金的收入和支出。人们不禁要问，公司如何会出现2006年2月1日现金盘点的金额与2005年12月31日现金结账的金额完全相同的情形呢？对现金审计作进一步的了解，审计人员发现该公司的出纳并不是从保险柜中取出现金进行盘点，而是从保险柜中取出预留的部分现金进行盘点。即进行盘点的金额是根据2005年12月31日结账时的现金余额预存下的。2006年1月1日起用于企业日常收支的现金是与预留下来的现金分别存放和管理的。显然，不能达到现金抽查盘点的预期目的，也不能达到现金的存在性、完整性和期后事项进行实质性了解的目的。

同时对另一家公司进行现金盘点时（该中心出纳人员同时管理五家平行子公司），又发现2006年2月1日现金盘点的金额与2005年12月31日的现金余额不符，差额为0.2元。事实上，该公司并不存在审计基准日至结账日收入数和审计基准日至结账日支出数。见到这种情况，该公司出纳就轻易地从其他公司的现金中抽取了0.2元补在该公司中。

通过现金实地审计，表面上该企业的会计操作没有违反相关的会计法规和准则，但从内部控制的规范性和有效性来看确实存在着一些问题。

因此，审计人员在执行现金的实质性审计时，应注意以下事项：

（一）审查现金收入时主要审查收据和明细账

对收据的存根应逐笔与现金明细账核对，注意其中未使用过的收据是否妥善保管，有无缺页，收据号码、印数是否相符；已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；有无不给收据而收现金，执法部门收据有无给白条收据或自制一般收据现象；是否账上有收据号码而存根上没有；收据的抬头、日期、金额、事由是否有涂改，复写的上下联是否相符等。对于那些收入业务与被审计单位经营活动无关的现金收入要查明原因，并做出相应的记录。

（二）审查现金支出时重点是白条付款和收据

白条这种凭证一般要有领款人签章、单位领导批准才能作为付款凭证入账。应重点审计金额较大，支付理由不充分的白条，特别是材料采购，购买商品的白条尤其要作为审查的重点，因为很多企业将它作为贪污，虚增工程成本的手段。

（三）审计收据是否存在重复报销的情况，其金额是否超出现金支付的标准，是否用于违反现金支付规定的支出。对于用收款收据支付货款的情况，应查明进行会计处理结算的原因。对于自制的付款凭证，包括工资、奖金、各种补贴等发票领取人签字，若发现签字雷同，或一人代领多人工资的支付凭证要进行详细认真的审计。

（四）盘点现金

进行现金盘点时要注意两点：一是一定要突然，以防当事人临时东拼西凑，弥补漏洞；二是要了解清楚除了出纳员的库存现金外，其他部门或个人在出纳员处是否存放现金。若有应一并查点，不能遗漏。另外在审计时，发现现金长期保持高额结存额的，应查明其是否有挪用或白条抵库现象。

二、银行存款审计

（一）关联方关系问题

事务所进行银行存款审计时，银行存款户在2005年年初和年末余额均为零，且年内借贷方有等额的发生额。紧接着审计人员对该账户年内的借贷方发生额进行了抽凭测试，发现该账户的年内各月发生额比较均匀，金额相差不大。对该企业出纳询问得知，该企业有一家子公司，简称出版公司，该公司员工的工资、奖金、补助等均由该中心按机械科学院的工资奖金发放办法统一计提，并统一拨款发放。由于出版公司的基本账户主要用于发放职工的工资、奖金、补助这类用途，故出版公司在工商银行首体支行开设的基本账户由该中心代为管理。

由于历史原因，我国国有企、事业单位，存在母子公司关系，上下级公司关系与关联方关系，导致资金公用、共同管理的现象十分普遍，许多单位的财务部门多集中在一起办公，一个出纳人员同时管理几家单位现金和银行存款。

财政部颁布了《内部会计控制规范货币资金（试行）》，审计人员有了行为指南。在第二章第六条中明确相关部门和岗位的职责权限。可是仔细研究文件，发现该规定并没有禁止一位出纳人员同时管理多家账户的条款，更没考虑到同时管理的多家企业存在关联方关系的情况。如果出现关联方关系情况，笔者认为可以令A会计人员担任a公司的出纳人员兼b公司的会计；令B会计人员担任b公司的出纳兼a公司的会计。这样即避免了一人兼任不兼容职位，又避免了因关联方关系的存在可能产生的问题。

该公司的银行存款基本户还有两个。根据国家规定，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款户。显然，企业银行开户就是不符合规定的。

（二）定期存款的利息问题

观察该公司银行存款明细表还可看出，该公司的定期存款占期末余额总数的比例比较大，占到了57％。理论界认为，一年以上的银行存款不属于企业的流动资金，不应在银行存款账户中核算，而应在其他货币资金账户中核算。而各企业对一年以上银行存款的核算均在银行存款账户中进行。鉴于这种现状，将一年以上银行定期存款在银行存款账户中进行审计。由于一年以上银行定期存款的利率远高于活期银行存款利率，所以在对一年以上定期银行存款进行审计时不仅要证实银行存款的存在性，还要加强对银行存款产生的利息收入的审计。因为一些有较多闲置资金的企业可能会用公款私存的方法套取其高于活期存款的利息差额。为此，需要编制定期银行存款的利息收入表，对其在存款到期后产生的利息进行测算。

通过编制银行存款利息收入测算表发现，一年期的固定存款就高于活期存款利息很多，随着存款年限的增加，存款利率和产生的利息将会比活期存款利息更高。因此，在进行定期存款利息的审计时还要同时进行财务费用的审计。企业记录定期银行存款存入的凭证为银行定期存款证实书，将定期银行存款利息记入财务费用的依据主要为存款到期后银行给出的定期存款余额对账单，并且一般是在定期存款到期后一次性按定期存款余额对账单的金额将利息记入财务费用。随着银行业务的不断发展，目前，银行又开设了定期存款约定转存的业务。这项业务是指当银行定期存款到期后，银行将存款的本金和利息的总额作为本金按企业在第一次存款时约定的转存期，作为定期存款存入银行。以约定转存方式存入银行的存款不再开具银行定期存款证实书。就是说，以约定转存方式存入的定期存款没有供企业入账使用记账凭据，而且由于前一期到期的定期存款没有定期存款对账单，所以在记录财务费用时，也没有记账凭据。这就给进行银行存款审计时又带来了新的麻烦，只能对定期存款的利息进行估算。为了准确估算未到期定期存款的利息，审计人员在测算银行约定转存定期存款时要追查到该笔存款最初的银行存款证实书进行测算。

对于定期存款的审计是货币资金审计的一个重点。因为定期存款的金额普遍较活期存款要大，且由于拥有该类存款的企业多为资金充足的企业，由于资金的充足，对货币资金的管理就有可能比资金紧张的企业对货币资金的管理力度有所放松。企业领导或财务人员就有可能利用职务之便套取定期存款与活期存款间的差额，造成公款私存。对于一年以上的定期存款利息，企业在操作中不是按月按季计提利息，记入财务费用，而是在定期存款到期后一次性记入。这也为该种行为的发生提供了有利条件，尤其是在发生自动转存的情况下。通过虚记存款年限，虚记存款本金，达到少记利息收入，套取利息收入的目的。为了有效减少类似事件的发生，要从两方面入手。一方面对于企业财务人员，要定期测算利息收入，将已形成的利息收入记入当期财务费用，还要统一管理企业定期存款款项，不给财务人员形成公款私存的机会；另一方面，审计人员在年审时要加强定期存款的审计力度，对于未按月按季记录利息费用的企业代为编制利息测算表，并提出整改意见。

执行银行存款实质性审计应注意的事项：

1.重视银行存款余额调节表的审计

按照规定,单位的银行存款日记账每日终了应结出余额,月末应结出本月收入、付出的合计数和月末余额,并与银行对账单相核对。如果发现两者余额不一致,除了单位或银行记账差错外,还可能存在未达账项,这就需要编制银行余额调节表,以确定单位在银行存款户的实际余额。因此从银行存款账户审计入手,是审计人员常用的方法之一。银行存款审计的主要内容是检查银行存款的账面余额是否真实、银行存款收支业务是否合法。检查时,可以利用被审计单位已经编制好的银行余额调节表;如果工作需要,也可以根据银行对账单、企业银行存款日记账编制出截止审计时的银行存款余额调节表。在此基础上核对账目,即将银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对,核对时结合其他资料对下面几种情况进一步查实。

一是有无长期挂账的对账单未达账项。二是有无对账单上已记入而日记账中未记入的账目，特别是单位日记账上没有而银行对账单中有的一收一付的业务。三是单位银行日记账已记入、银行对账单上没有的账目，要查明是否属未达账项、有无弄虚作假。四是与外单位直接发生货币资金业务时，有无用转账支票将款转到外单位再换取现金支票而套取现金，这种情况在违纪会计事项中十分常见，其中不少是小金库的资金来源，有的还与经济案件有关。

2.明确银行账户的审计重点

审查银行账户的重点有两点，一是相关票据的审计，包括现金支票、专账支票、汇票、信用证。重点检查是付给谁的，与开具收据或发票的单位是否相符，有无张冠李戴、弄虚作假的现象。二是银行存款账户和银行对账单要逐笔核对，重点检查银行支出款项是否不记入本人单位或虚列账，查明其是否有挪用、贪污公款的情况。

总之，要做好货币资金的审计，审计人员必须严格按照审计程序和方法执行货币资金的审计；细化货币资金管理法规标准；企业加强货币资金内部控制管理力度；同时，企业管理层和财务人员也要高度重视企业的货币资金。

《企业货币资金岗位职责.doc》

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