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小企业会计制度执行中的思考
一、制定小企业会计制度设计的意义
小企业一般指资产规模不大、人员较少的企业，具有组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小的特点。我国的民营企业、乡镇企业、集体企业中很大一部分可以归入小企业范围。由于其规模小，但数量多的特点，在国民经济中具有越来越举足轻重的作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的小企业。
小企业由于人员较少，在内部控制岗位设置和职责划分上容易产生重叠交叉现象，影响企业的经营和发展，因此企业经营管理和内部控制要求，在客观上提出了建立小会计制度必要性，也只有从根本上提供适合小企业发展的制度保障，才有利于小企业的健康发展。 在以往对小企业的会计工作管理中，会计制度设计与建设存在着一些片面认识，这些片面认识对小企业财务管理和会计核算造成了不良影响，影响了会计管理职能的发挥。如有人认为只有大中型单位有必要也有可能实行完善的内部控制，而小企业由于受到规模、财力和人力的限制很难进行内部控制；也有人认为小企业组织简单，员工人数少，工作无法细分，一个人往往身兼数职，故不易有健全的内部控制；还有人认为小企业内部关系复杂，往往以主要领导人为决策核心，因此不仅不需要控制实际也无法控制。这些认识带来的后果首先是使小企业不重视会计制度建设，如与企业经营密切相关的内部控制、稽核、定额管理、计量验收、财务清查、成本核算、财务收支审批等基本制度，总的来说残缺不全；绝大多数企业或者执行其中几项制度，或者实际上从未认真执行过。其次，许多小企业会计人员欠缺相关的专业知识，会计基础工作薄弱，内部会计制度不健全、不严密，致使企业财务管理比较混乱，会计信息失真。从社会经济发展趋势和小企业管理现状可以看出，重视小企业会计制度具有积极意义。
二、小企业会计制度是我国会计制度体系的重要组成部分
原来13个行业会计制度中，如《个体工商户会计制度》、《集体企业会计制度》、《乡镇企业会计制度》等制度，主要是按照企业所有制性质制定的、不同的会计制度对于相同的经济业务会计处理方法不尽相同，种类繁多，不统一不规范，缺乏可比性。随着小企业在国发经济发展中占据日益重要的经济地位，迫切需要建立一部适合小企业自身发展的统一的会计制度，以便于规范其会计行为，促进其进一步发展。现在《小企业会计制度》与《企业会计制度》、《金融企业会计制度》共同构成我国统一大业的会计制度体系，并占有重要的地位。会计制度的简化是我国会计制度改革的一大进步，不仅便于工作，也利于行业监督，增加会计信息的可比性，有利于会计健康发展。
目前，我国会计核算法规、制度由三个层次构成 ，第一个层次是《会计法》，它是我国会计法规体系的最高层次，第二个层次是会计准则，分为基本会计准则和其他会计准则，第三层次是会计制度。我国于2000年末2001年初颁布了打破行业、所有制、组织形式和经营方式界限的统一的《企业会计制度》；2002年颁布实施了《金融企业会计制度》。2004年《小企业会计制度》的颁布实施，使我国的会计制度体系更加完备，并进一步加强了我国会计法规体系的实践指导作用，完善了我国的会计核算制度体系，针对不同的规模企业特征制定会计制度既是适应经济环境的现实需要，也是国际会计标准发展的趋势，是我国与国际接轨的具体体现。
三、小企业会计制度设计的原则
会计制度设计和管理制度设计一样，必须依据政府法令、会计法规和统一会计制度，根据企业所处的经济背景、管理的需要，以及内部控制的理论要求与处理方法等进行设计。会
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计制度设计的直接依据是《会计法》、《企业会计准则》。会计制度的设计前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求；会计制度设计的出发点和归宿是企业的根本利益和理财目标。
1、适应企业特点和财务管理要求的原则。会计制度设计既要遵循国家的统一规定，又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求，使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权，应在其会计制度中得到具体体现。凡是可由企业自主选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况作出具体规定。
2、责权利相结合的原则。财务活动涉及面广，对企业生产经营活动影响大，企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否恰当，直接关系到企业的发展和经济效益的提高。因此，体现这一原则首先应落实承担财务指标的单位和个人，然后赋予财务管理责任人相应的管理权限，并按照履行财务责任的情况给予应有的物质利益。
3、原则性和灵活性相结合的原则。企业财务管理是在国家财经法规政策的指导下进行的微观管理，因此企业在制定会计制度时必须遵循国家的财经法规政策。但同时也必须注意到企业运转特点，即企业人、财、物等各因素信息，供、产、销等各流程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，形成相互监督的关系点，综合发挥作用。因此，企业会计制度设计不仅要有原则性，而且还应根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。
4、效益性原则。会计制度设计的目的就是规范会计行为，保证企业目标的实现，但不能因规范会计行为就不讲运行质量和工作效率，而是应在满足企业管理要求的前提条件下使会计制度设计更简洁明了，更具有操作性。要考虑其设计和运行成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳组合。
四、小企业会计制度设计的内容
1、企业会计工作的基本制度。包括企业会计机构的设置、会计人员配备与工作规则、会计工作交接手续以及档案管理方面的规定等。
2、企业财务管理方面的基本制度和要求。包括企业财务、会计岗位责任和职责范围的规定、资金使用和出纳报销方面的规定、企业财务管理基本形式及企业内外财务关系协调基本程序规定等。
3、企业会计信息确认、归类、收集、记录和报告以及运用方面的具体要求和规范。主要包括会计凭证的设计、会计科目、账簿和报表的选择与设计、会计核算形式的选择等。
4、内部控制和内部核算制度的选择与设计。包括现金内部控制制度、材料收发及保管控制制度、固定资产管理办法、成本核算办法和管理规程等。
5、按照企业的管理水平和条件，设计企业电算化制度。
五、会计机构设置和财务收支权限控制的原则
企业内部控制中权责控制，是机构建设和权限控制是重心，因此，会计机构设置和财务收支权限控制是小企业会计制度建设中的两个重要问题，下面拟就这两个问题作一些探讨。
1、会计机构设置是企业的控制手段
针对小企业会计制度的特点，在会计制度设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置，并与此保持一致。由于小企业业务量较少，人员较少，会计核算一般只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理，从内部控制要求看，一般以2—3人为宜，可不单独设置会计机构，而在管理部门设会计组织，并指派专门的财务主管。
由于会计人员较少，为了达到会计控制的目的，在会计岗位设置和责权划分上，可设置三个岗位：
1) 会计主管兼总账会计。职责是在总经理直接领导下，负责企业会计核算、会计管理
工作的开展（在财务会计工作处理方面不由管理部领导），并负责编制、审核会计凭证，登记总分类账、编制会计报表和成本核算工作。
2) 出纳岗位。负责与货币资金收付有关的具体业务，如记录日记账，处理日常货币资金收支、申报、缴纳税金，备用金核算等。
3) 明细账会计岗位兼稽核。负责各种明细账的登记工作，账目的定期核对工作，财产清查的安排与实施工作等。
由于岗位设置较少，在职责划分上要注意不相容职责的分离，如出纳、总账与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。
2、财务审批权界定是企业的权责控制手段
对于财务收支处理权限可按以下思路设计，各部门根据工作需要提出申请或计划，会计组审核后报总经理批准，由财会组按此计划控制各种开支，做到每笔支出都由总经理批准，一方面强化总经理对会计工作的管理责任，另一方面也增加了会计业务的控制环节。小企业规模小，业务量不多，由总经理对每一笔开支进行审批是可行的。
参考资料
1.《小企业会计制度及相关法规应用指南》 许太谊中国市场出版社2004年版
2.《小企业会计制度解读》项俊平《财会月刊》2005年第02期
3.《中小企业发展的会计政策选择》赵树源 《会计之友》 2005年第02期
4.《企业会计准则》第二版财政部制定经济科学出版社1999年版
5.《最新企业具体会计准则阐述》张莜冰中国物价出版社2005年版
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小型企业管理制度
中小型企业管理制度之安全保卫管理制度
总则
一为了预防、制止违法犯罪活动，防范和杜绝各类事故隐患，维护社会、公司的安全稳定，保障公司财产和员工人身安全，保证公司经营活动和管理工作的顺利开展，根据有关法律法规和公司章程，特制定本规定。
二本规定所指各部门是指办公室、财务部、生产部、营销部。
三安全保卫工作实行谁主管谁负责，预防为主、综合治理、人员防范与技术防范相结合的原则。各部门应建立安全保卫责任制，加强制度建设，逐步
实现安全保卫工作科学化、规范化。
四各部门负责人为本单位安全保卫工作第一责任人，按照本规定做好本机构的安全保卫工作。保卫部门或专、兼职保卫人员协助责任人具体组织落实其部门的安全防范工作。
五公司必须同当地公安机关建立联系，形成制度，及时通报有关情况，严格执行案件和治安灾害事故的报告制度，协助公安机关查处与本公司有关的案件和治安灾害事故。
六公司安全保卫工作的基本任务是防盗、防抢、防骗、防假、防破坏、防治安、自然灾害事故，保障公司财产和员工人身安全，保证公司正常的经营活动和良好的管理秩序。
机构及人员配备
七公司应配备专、兼职保卫人员，并为安全保卫工作提供必要的经费和物质保障，以利于保卫工作的开展。
八公司保卫人员，应具备的基本条件：政治坚定，身体健康，品行良好，
并经过公安机关培训合格。
九安全保卫人员的任免调动应及时听取董事会的意见，报公安机关备案。
十公司各部门按照隶属关系逐级签订安全保卫工作责任书，明确职责，落实责任。
十一各部门应建立情况信息报告制度，定期向董事会、公安机关通报情况信息。重、特大事故和案件，必须立即上报，及时处置。
十二公司应根据实际情况配备一定数量的保安人员，协助各部门，落实本公司安全保卫工作。 工作职责
十三本公司安全保卫工作职责：
1、贯彻执行国家有关治安保卫工作的法律、法规；
2、开展社会主义法制和治安保卫工作的宣传教育，增强员工的法制观念和自觉维护本机构治安秩序的意识；
3、根据本规定结合本机构实际情况制定相关规定并组织落实；
4、落实防火、防盗抢、防爆炸、
防破坏、防诈骗和防窃密等治安防范措施，预防和制止违法犯罪行为，维护本公司稳定；
5、及时向公安机关报告发生在本公司的刑事案件、治安案件、治安灾害事故并保护现场；
6、调解、疏导本公司内部纠纷，协助公安机关查处发生在本公司的刑事案件和治安案件；
7、帮助、教育本公司有轻微违法犯罪行为的人员；
8、协助公安机关管理本公司的暂住人口和其他外来人口；
9、参与所在地区组织的社会治安综合治理工作；
安全防范
十四按照安全可靠，方便经营，美观实用的原则配置安全防范设施。
十五厂房的构筑和装饰必须符合公安机关的技防、物防要求，保险箱要配备相关防护设施。
十六厂房的筹建、改建前，要提出
并制订安全防范设施的方案，报董事会及总经理审核后，送公安机关主管部门验收批准，方可执行。
十七各部门应当将安全防范工作纳入员工的岗位职责，并进行考核。
十八定期对员工进行法制教育、安全意识教育和防范技能训练。
十九建立重要岗位保卫工作档案，严格重要岗位员工的录用和考核制度，不适宜在重要岗位的员工必须及时调离。
二十建立健全值班制度。
二十一安全保卫人员应当定期研究、布置、检查安全保卫工作，及时清除隐患。
二十二 各部门应加强对各类票证、印章的管理，建立健全制约监督机制。
二十三严格执行双人查勘、双人管理保险箱柜交叉复核的制度。
交通安全
二十四全体员工必须遵守国家有
关交通安全的规定，严格执行公司车辆管理规定。
二十五 公司机动车辆应由专职驾驶员驾驶，其他员工驾驶公司机动车辆须经车辆管理部门同意。二十六 公司班子成员外出，应分乘不同航班、轮船。
二十七 公司机动车辆长途行驶前，必须由车辆管理部门进行安全检查，并经车辆管理部门车况登记后，方可出行。
二十八 公司机动车辆必须配备灭火设备。
二十九 各部门应定期对其部门员工进行交通安全宣传教育，专职驾驶员必须定期参加交通安全培训。三十 发生交通安全事故的，必须立即上报总经理，并立即妥善处理。
消防安全
三十一 各部门应当遵守消防法律、法规、规章，贯彻预防为主，防消结合的消防工作方针，履行消防安全职责，保障消防安全。
三十二 各部门应当履行下列消防安全职责：
1、贯彻执行消防法规，掌握本部门的消防安全情况，保障本机构消防安全符合规定；
2、公司应为部门的消防安全提供必要的经费和组织保障；
3、落实消防安全责任，组织防火检查，整改火险隐患；
4、组织制定符合本公司实际的灭火和应急疏散预案，开展消防知识、灭火技能的宣传教育和培训，并实施演练；
5、组织实施对本公司消防设施、灭火器材和消防安全标志的维护保养，确保其完好有效。
三十三 发生火灾时，应当立即实施灭火和应急疏散预案，务必做到及时报警，迅速扑救火灾，疏散人员。
三十四 各部门应当每月对本部门进行防火检查，并填写检查记录。
三十五 各部门应当建立消防安全管理档案。将消防安全工作纳入本部门
检查考核、评比之列。 职场安全
三十六 职场安全防护设施应当符合下列基本要求：
1、出纳工作区要采取防范措施；
2、财务部门应安装与公安机关联网的报警装置，配置消防器材和自动应急照明设备；
3、配置存放现金、有价证券、重要单证和印鉴的保险柜和防伪鉴别器；
4、配置防卫器械，置于隐蔽部位；
5、计算机主机房必须严格按照有关规定配备防范设置。
三十七 来访人员须经登记，由接待人员迎入会客区域。一般情况，来访人员不得进入办公区域，如确属必要，应由相关人员陪同。
三十八 吸烟必须到指定场所。
三十九 下班后应有保安人员或专人进行职场安全检查。
四十 非档案管理人员未经档案管理人员同意，不得进入档案库房。
四十一 员工未经批准不得进入文
印室，严禁无关人员操作文印室设备。
四十二 员工因工作需要携带公司文件、资料、印章、办公设备等离开公司办公场所，必须经相关管理
部门批准并经登记后方可带出。
四十三 禁止利用公司电脑、电话、传真等办公用品进行反动、迷信、黄色宣传。
突发事件处理
四十四 各级机构处置突发事件应该遵循“责任个人制”以及保护公司财产和员工人身安全的原则。四十五 突发事件的类型：
1、抢劫财务部和业务收支款项等；
2、外来、内部或内外勾结，利用各种手段进行的金融诈骗案件；
3、现金、有价单证、空白重要凭证、重要业务公章遗失、被偷、被盗、失窃事件；
4、计算机、传真机遭非法入侵及电脑智能犯罪的突发事件；
5、发生重大火灾或恶性人员伤亡
事故；
6、内部员工发生矛盾激化，发生严重影响稳定的治安事件；
7、大面积集中聚众冲击公司或扰乱公司秩序等突发事件；
8、其它直接影响公司正常运营的突发事件。
目标责任管理及奖励与处罚
四十六 安全保卫工作目标责任书必须由各部门工作第一责任人与董事会或总经理签订。
四十七 安全保卫工作目标责任作为一项考核指标，纳入各部门年度考核内容。
四十八 安全保卫工作目标责任考核实行一票否决制，考核不合格的部门不得参加年度各项先进评比和奖励活动。
四十九执行本规定成绩显著的，由董事会协商后给予表彰、奖励。
五十违反本规定，存在事故隐患的部门，由董事会发出《整改通知书》，限
期整改。因不及时整改而发生重大案件和事故的，由董事会对该部门责任人和直接责任者予以行政处分和经济处罚。情节严重的，移送司法机关处理。
附则
五十一本规定由公司办公室负责解释。
五十二本规定自发文之日起实行，本公司以前制定的有关规章制度与本规定有抵触的以本规定为准。
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小型企业划分标准表（工信部联企业〔2011〕300 号） 编号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 行业 农、林、牧、渔业 工业 建筑业 批发业 零售业 交通运输业 仓储业 邮政业 住宿业 餐饮业 信息传输业 软件信息技术服务 房地产开发经营 物业管理 租赁和商务服务业 其他未列明行业 从业人数（人） 营业收入（万元） 资产总额 （万元） 50－500 以下 20－300 以下 300－2000 以下 300－6000 以下 300－5000 以下 5－20 以下 10－50 下 20－300 以下 20－100 以下 20－300 以下 10－100 以下 10－100 以下 10－100 以下 10－100 以下 1000－5000 以下 100－500 以下 200－3000 以下 100－1000 以下 100－2000 以下 100－2000 以下 100－2000 以下 100－1000 以下 50－1000 以下 100－1000 以下 2000－5000 以下 100－300 以下 10－100 以下 10－100 以下 500－1000 以下 100－8000 以下 划分标准：
1、选一个标准：两个 农、林、牧、渔业
2、选二个标准： （1）从业人数且营业收入 （2）营业收入且资产总额 （3）从业人数且资产总额 11 个行业 建筑业、房地产开发经营 租赁和商务服务业 营业收入 ，其他未列明行业、从业人数
推荐第4篇：小型企业晋升机制
晋升机制概述
众所周知，企业中最重要的资源是人才，人才的流失会给企业造成巨大的损失，包括重新招聘、培训新员工接任工作等显性成本，以及给在职员工造成离职恐慌之类的心理影响等隐性成本。根据调查，在众多离职原因中，企业的晋升机制是否健全占了很大比重。现代社会的经济人对晋升的关心多于对薪酬的注意。从某种程度上说，企业的晋升机制决定了员工是走还是留。因此，探讨建立良好的晋升机制以降低员工流失率具有重要的现实意义。晋升是指员工由较低层级职位上升到较高层级职位的过程。众所周知，劳动分工是提高效率的手段之一，于是在企业内部就按照专业划分为许多职系，这些职系又被分为许多职位，这些职位形成层级系列，于是就有了晋升的条件。企业需要评价员工，看其是否能晋升到高—层级的上去。
所谓员工流失是指人们离开一个组织的行为，包括主动流失和被动流失。在此，我们研究的是主动流失，即员工自愿地离开现有企业的行为。主动流失意味着企业失去了不想失去的员工，一项研究调查了900名主动辞职的员工，其中92％的人在原有职位上得到上司的评价是优良以上。
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晋升机制的作用
晋升机制有两个作用：一是资源配置，二是提供激励。这两方面都有利于降低员工流失率。首先，所谓资源配置的作用通俗地说就是合适的人做合适的事，实现能力和职位的匹配，这是人力资源管理的一项重要任务。
其次，提供激励是指较高层级职位的收入和地位给处于较低层级职位的员工提供了激励。传统观念依然影响着现代社会的员工，他们的价值观中有一种根深蒂固的观念，就是在企业中身居要职是能力和地位印象征，甚至将晋升当作个人成功的主要衡量标准。所以，良好的晋升机制给员工创造了追求晋升的氛围，能够为其晋升提供支持和保障。于是，为了获得荣誉上的满足感，员工会努力工作，以求以更快的速度得到提升，他们的使命感增强，延缓了工作流动的行为，降低了工作流动的几率。
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晋升机制影响流失率的原因分析
对员工流失的原因进行分析，找出降低流失率的合理对策，已成为现代企业人力资源管理者不可回避的一个重要任务。通过分析，我们发现晋升机制从两方面影响流失率。
1．无法胜任的尴尬
晋升，从广义上说也是薪酬的一部分，属于内在报酬。根据赫兹伯格的双因素理论，应属激励因素，能使员工获得满意感。但“彼得陷阱”的存在却使晋升的激励作用大打折扣。彼得博士发现，“在层级组织里，每个人都会由原本能胜任的职位，晋升到他无法胜任的职位，无论任何阶层中的任何人，或迟或早都将有同样的遭遇。”员工因为在原来的职位干得好而得以提升，并不表明他在高一层级的职位上同样可以成为出色的员工。若员工仍然占据不能
胜任的职位，必然会出现失落感和压抑感增强，满意度下降的现象；而其下属面对一位即使领导品格高，但领导素质提升无望的上司，同样感到不满，工作缺乏动力，工作绩效下降；同时，对整个组织来说，顾客不满，员工士气低落，生产率降低。若员工放弃高一层级职位，回归本位，即降职，那么员工的自尊心会受到极大伤害，没有人愿意体会降职的痛苦。所以，来自个人、下属和组织三方面的压力使员工通常选择离职，到市场上重新寻找合适的职位。
2．背离员工的职业愿景
美国著名人本主义心理学家亚伯拉罕·马斯洛将人的需要分为五个层次：生理、安全、社交、尊重和自我实现的需要。随着社会经济的发展，人们不再将职业仅仅看作是生活保障的基础，而更多的期望从自身的职业中，从工作中获得一种社交、自尊甚至是更高层次的自我实现的满足感，体会到工作中蕴涵的价值。根据专业的不同，职位可分为技术系、管理系和服务系。每位员工都会对自己的职位系列有一个定位，都有心目中的职业通道。但晋升的现实情况往往与员工的职业愿景不符。如果一名技术人员拥有娴熟的技术，企业通常不考虑员工是否希望在技术领域内继续深入研究而单方面将其调至其他系列职位上，这样很容易出现背离员工职业愿景的情况，员工就不能从企业提供的晋升职位中体会到工作的意义，会对工作感到不满。而员工对工作的满意程度在很大程度上决定了员工是否流动，于是员工的离职动机就会增强，因为员工的核心知识可以在市场上到处运用，他就不会坚守在背离自己愿望的职位上了。
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建立良好的晋升机制
企业取得的效益是全体员工集体创造的结果，为了提高员工对现有职位的满意程度，留住员工，需要企业和员工的共同努力。
1．选择员工——避免“彼得陷阱”
既然存在着无法胜任的尴尬现象，企业应该更多从工作性质的角度去选择员工，以避免“彼得陷阱”。
(1)进行工作分析，编写职位说明书
工作分析指的是获取与工作有关的详细信息的过程。通过工作分析，我们可以确定某一工作的任务和性质，以及哪些类型的人适合从事这一工作。工作分析是人力资源管理工作的基础。几乎所有的人力资源管理活动——招聘、甄选、合理配置、职位评价等都需要通过工作分析获得重要的信息。
根据工作分析提供的信息编写职位说明书，职位说明书由职位名称、部门名称、直接主管、任职时间、任职条件、下属人数、沟通关系、行政权限、工作内容和职责等内容构成。其中，对我们合理配置员工最重要的是“任职条件”项的内容，它告诉我们从事该项工作所需要的学历(专业)、专业资格要求、专业知识、所需要的技能(沟通、领导、计算机和外语等)、个性(严谨、随意和开朗等)等，这是选择员工必不可少的衡量标准。
(2)对员工进行胜任力评价，识别晋升的潜力
识别员工是否具备晋升的潜力是能否有效选择员工的关键。在这一过程中，首先应该对员工的能力进行评价。可以应用人事测评技术中的“胜任力模型”完成评价过程。胜任力的特点一般用“冰山模型”来说明。人的能力存在于五个领域：技能、知识、自我意识、性格和动机。其中，技能和知识在“水面上”，这两类能力提供了在一个既定的职位中，每个人高效工
作所必需的特征。而其他三个在“水面下”，也就是说，它们是看不到的，较难测量，但正是这三个特征被认为是造成个人间绩效差异的能力。因此我们需要对其进行深入了解。可以应用行为事件访谈、个人访谈、焦点小组、问卷调查和专家数据库方法收集数据，然后将这些数据归纳，采用统计方法，得出员工能力模型。最后，将模型中的特征与职位说明书中描述的特征进行比较，看其是否具备晋升的潜力。
(3)做出提升员工的决策
企业在完成工作分析工作，了解工作所需的任职条件，对员工的能力进行评价，识别员工具备晋升潜力后，就可以放心地将员工提升到高一层级的职位上了。也只有当员工足以胜任新职位时，他才会将晋升看作是一种报酬形式，才会在晋升的激励作用下更加努力地工作以取得更高的绩效。
2．员工选择——以自身的职业愿景为基础
人力资源管理者应充分意识到角色转变的重要性——转变为教练角色。而教练角色的重要职责就是帮助员工充分发挥才能并获得成功。所以管理者应该了解员工的需求，根据他们的职业愿景来进行职业设计，对员工的自我发展提供信息和支持，帮助员工评估自身的价值，为员工提供扩展经验和晋升的机会，拥保员工对他们目前的岗位感到满意，降低员工流失率。
(1)企业实行双阶梯晋升制度
双阶梯晋升制度是指根据员工的实际情况，给员工提供两条晋升阶梯，一条是管理阶梯，另一条是技术阶梯。两条阶梯是平等的，不同阶梯中同一级别的待遇、地位是目同的。
(2)员工自我评价
首先员工要清楚地认识自己，包括自三所处的职业发展阶段、职业性向和自身的技能水平。
职业发展阶段(包括成长、探索、确立和维持四个阶段)会影响员工对职位系列的偏好程度。另外，职业咨询专家约翰·霍兰德认为，人格(包括价值观、动机和需要等)是决定一个人选择何种职业的另外一个重要因素。他特别提到决定个人选择何种职业的六种基本的“人格性向”：实际性向、调研性向、社会性向、常规性向、企业性向和艺术性向。员工应在企业的帮助下对自身所处的职业发展阶段、自身的职业性向进行识别。员工还应预知自己的能力范围，了解高一层级职位的压力和报酬。
(3)员工选择
有充分自我认识的员工为了实现职业愿景，就可以在企业营造的双阶梯晋升氛围中进行自我选择。员工可以拒绝“升迁”，将注意力集中于原有的专业领域，也可以另辟蹊径，到自己感兴趣的新领域去扩展经验和技能。这样，员工的满意感增强，伴随而来的是工作动力增强，工作绩效提高，企业和员工达到双赢状态，员工就有了留下来的充分理由。
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“潜力在民营，活力在民间，动力在民资，最终在民富。”可见中小企业在国民经济中的重要性，然而 “钱荒、人荒、技术荒”，是现在中小企业发展存在的问题的突出表现。中小企业要突破这些发展困境，有中小企业自身存在的因素，要提高自身素质，来适应现代的市场竞争环境。同时在政策环境层面，有很多是需要政府来做的，本文着重从政府政策层面提出解决中小企业发展困境的若干思路。第一个措施是要解决认识问题。中小企业是国民经济和社会发展的重要力量。在国际范围内看，中小企业已经成为世界经济发展的隐形冠军。从国内的情况看，中小企业和民营企业占整个经济总量的比重已经超过了60%，占就业的比重已经超过了70%，接近80%。从税收角度看，它也达到了65%以上。所以，“中小企业是就业的主渠道，税收的主要来源，经济发展的重要推动力量”，特别是在这几年随着国家对中小企业和民营企业一系列措施的出台，中小企业相对于国有大企业的竞争环境正在改善，但是，从整个层面看，中小企业仍然是弱势群体。它在公共设施、公用事业、社会事业、金融领域，也包括国家确定的战略性新兴产业，仍然处在一个相对被歧视的地位。因此，对中小企业的发展问题，特别是到了现在这样一个关键节点的时候，应该比以往更加重视起来。使它能够享受到和其他各种所有制企业相平等的竞争环境，坚决消除对中小企业和民营企业的各种观念性、机制性、体制性的歧视性政策，使得中小企业和民营企业能够在公开、公平、公正的市场环境中竞争，求得生存和发展壮大。这样一个认识问题，在思想上已经得到解决，但是在工作中还没有得到完全
解决。因此，我们需要用我们的实践来证明对中小企业的歧视正已经消除，已经给中小企业创造了好的环境。
中小企业的这些问题，有一些是企业自身原因造成的，其中还有一些问题是由于外部环境造成的，既有内因，也有外因。按照哲学的观点，内因是最关键的，要着眼于内因的解决。在政府部门来讲，需要重视外因，因为对于企业来讲，依靠自己的企业参与市场竞争，生存发展，按照市场机制、市场规则来做。而对于政府来讲，更多需要关注环境的打造。
第二个措施就是加强要素的衔接。确保中小企业能够平稳、较快、健康发展。要素的衔接，中小企业的“三荒”问题，钱荒、人荒、技术荒，这三个问题恰恰是中小企业最需要解决的问题，譬如“钱荒”，就是解决中小企业用钱的问题。比如我们要建立公共技术平台，支持企业技术中心的建设，要推进产学研的结合，就是要解决企业对技术的需求。比如我们要联合学校，加强人才的培训，有重点的开展招聘、创业就业活动，我们就要着眼于企业对人才的需求。这个要素衔接，除了资金、人才、技术的合作，现在市场瞬息万变，竞争异常激烈，中小企业要想在这种不确定的环境中生存和发展，必须及时、科学、准确地掌握信息。信息是企业的生命线。作为政府部门，除了要支持企业自身的信息化建设之外，还应该建设公共的信息服务平台，为企业及时提供管用的信息。同时，还要帮助企业开拓市场，加大企业产品进入国内市场和国际市场的力度。
第三个措施就是提高企业的经营管理水平。企业的经营管理水平表现在：一是加强基础管理，包括产品管理、质量管理、采购管理。同时，还要加强企业的战略管理、营销管理、品牌管理。我们还要帮助企业建立现代企业制度，推进管理创新。还要帮助企业完善法人治理结构，推进产品经营，推进企业重点项目建设。
第四个措施就是加强融资担保工作。融资担保工作，以吉林省为例，今年通过银企保对接，在已经实现192亿贷款基础上，还要组织两到三次的银企保对接。同时，还要发挥创业引导基金的作用，用引导基金引入更多的股权投资基金，用股权投资基金的眼光发现企业、发现项目，支持企业和项目的发展。同时，还要展开对集合票据、集合债券、集合信托、短期融资券方面的工作，使直接融资能够迈上一个新台阶。还要培育一些上市后备企业，使它们尽快进入辅导期，实现上市融资。在股权投资方面还要加大力度。今年全年为中小企业融资要突破400亿，要在去年基础上增加150亿。这样，融资担保工作还要搞三个品牌工程，百户重点企业融资服务工程、千户成长型企业融资服务工程和万名创业小额贷款融资服务工程。
第五个措施就是加强校企合作。校企合作，一方面是给企业建立产学研公共技术服务平台，使它能够加强新产品、新技术的开发，加强对新技术、新设备、新工艺的推广应用，提高企业边际效应，增强企业急剧资源的能力，提高技术梯次发展结构，像吉大、长春工大、理工大学、包括农业大学，长春大学，都建立了与企业的合作关系，
包括中科院的光机所、物理所、应化所、生物制品所，有一批科研单位和企业建立了联盟。产学研工作，鼓励这些大专院校、科研院所把科研成果分离出来，和企业一块来做。这样能够加强科技成果和技术的转化，从而使企业提高技术创新的能力。
校企合作的另外一个方面就是加强人才的培养和人才资源的供给，解决企业经营管理人才、专业技术人才和高技能人才短缺的问题。这个问题已经摆上日程了，最近联系了吉林大学和长春职业技术学院，不同层次地帮助企业培训和招聘人才，也初步取得了一些效果，这件事情还要继续做。校企合作是我们抓的第四个重点。
第六个措施就是继续加强中小企业服务体系的建设。中小企业服务体系建设，连接各市州中小企业服务中心，吸收专业化强的服务机构进入，打捆形成吉林省公共中小企业服务平台网络。在这个网络上实现互通互联、资源共享，要实现在线服务、呼叫服务、窗口服务。面对全省十多万个中小企业和民营企业，政府的力量是有限的，政府的作为是有限的，定位在有限部门、有限行为，但是如何加强对这么多企业的服务，通过建立一个完善的服务体系，让这个服务体系面对着成千上万的中小企业，给他们提供融资、技术、人才、信息、法律等等方面的服务。我们在政府和企业之间打造出一个夹层，这个夹层就是中小企业的服务体系，能够提高中小企业市场化程度，能够推动中小企业和服务体系发生要素的交换，降低中小企业的创业成本和交易成本，提高创业成功率。而政府在这个过程中，主要是面向1000
个成长型企业和100个要做强的民营企业开展服务，要聚焦这些重点企业，重点园区，重点服务平台，从而使政府能够有更大的精力放在规划、政策、环境打造，以及对重点园区和重点企业的服务上面，以使我们的服务更加有效。
这个服务体系还要搞一个联盟，这个联盟要吸收200个单位参加。从而形成全省块状服务结构，形成网络服务的结构。使中小企业和民营企业不管在街区、乡镇还是县城，都能够享受到点对点的窗口式的面对面服务。有些服务在基层解决不了的，可以通过基层反馈到省中心，省中心再运用资源配置手段，通过呼叫方式，准确把他的问题送到能够解决的服务机构面前，让他们帮助企业解决。
第七个措施是加强创业孵化基地的建设。中小企业的数量还不多，同样以吉林为例，吉林省每万人拥有民营企业的数量只有42个，江苏是118个，浙江是96个，山东是53个，辽宁是65个，吉林才42个。浙江省人口是吉林省的1倍，5400万，而浙江省的民营企业是吉林省的6倍，66万个，吉林才11万个，差距就在这里。所以，能够看到潜力在民营，活力在民间，动力在民资，最后的关键就是要达到民富。要把生成小企业作为重点工作来抓，全省现在已经有了85个企业，入户率达到60%，今年要提高到95个，孵化规模要达到5000户，入孵率要超过60%。我们通过孵化基地建设，推动光电子、汽车电子、精细化工、袜业、木制品、人参、鹿茸、林蛙、矿泉水等一些特色优势产品企业的生成。
第八个措施是加强软环境的建设。依托各级软环境办公室，工信部门等有关部门参与进来，对新一轮民营经济腾飞计划，包括中小企业服务年活动的开展情况，国家和省里各项政策措施的落实情况，以及重大专项的实施情况，要进行督促和检查。在这个过程中，特别要检查对中小企业乱收费、乱罚款、乱摊派的问题，要注意发现一些典型案件，要进行公开曝光，要引导整个社会为中小企业创造环境，减轻中小企业的负担，让中小企业在今年资金融通困难、市场竞争激烈、原材料成本上升的情况下，还能得到发展。我们期待软环境也能为中小企业创造好的条件。
推荐第6篇：小型企业会议指导思想
参会人员:
内容:
一、理念：
1、中层是公司的骨干，没有能力的人没有资格做管理，但比能力
更重要的，却是责任心！没有责任心的人，员工资格都不够，更不要说中层。因此，责任更重，能力更强是中层和员工的差别。
2、公司对中层的待遇，明显区别来高于普通员工，（维修部因员工发挥的原因稍有特殊）。目的是为了提高中层的整体意识，工作不是为个人而做的。
3、明确整个公司员工及自己的工作职责！（学习职责表）。
二、目前中层员工存在的问题：
1、职、责、权不清，管理作用没能发挥，没
有在部门中树立威信。（外因，公司将协助解决）
2、部门团队没有形成，团队竞争力严重不足，各部门制度，政策执行力差（现状）
3、中层的责任意识不够，有的中层无法意识到自身的危机，完全不以身作则，在带团队方面没有成绩。（内因，自身问题）
三、管理方向：
1、增强上下级意识和执行力意识！明确每个人的上级，同时
上级明确自己的责任。将会在员工工资方案，加入上级评分因素。（解决外因）
2、制定中层责任制度，树立中层团队目标达成意识。将考核中层人员的团队合力能力。（改变现状）
3、加强中层员工职位危机感，自己做不好，肯定有更合适的人上。板凳不会因无人坐而失去价值。（解决办因）
四、具体改变：
1、每月底的工作总结，计划，店员一律以电邮方式交中层，
中层在后面附加意见及评分（具体看表格），同时连自己的一起电邮1-5号内完成，在中层后面附加意见及评（具体看表格）电邮陈忠华。哪个环节出问题，则该责任人当月工资缓发20天。（注：该评分会对工资考核起作用）
2、在工作事务中，明确责任和分工，公司将协助中层建立起相应威信，员工原则上不越级上报工作，不越权越级处理事情，但同时实行中层责任制，出现问题将只认中层。
3、连续三个月处于评分最低分的，将定为不称职，，将取消中层资格。
推荐第7篇：小型企业生产管理要点
小型企业生产管理要点
提高小型企业生产管理水平是系统化的工程，需要企业全部员工长期而持续的努力，就生产管理而言，生产管理主要包括生产计划、生产工艺控制、生产进度控制、产品质量控制、生产成本管理、设备管理、生产现场环境管理、安全管理、生产团队建设等内容。下面就小型企业生产管理的要点及思路做简单的表述。
一、生产计划
生产计划的依据是企业的生产类型，生产类型有存货式生产和订单式生产两种。
存货生产计划根据销售部门对一定时期内产品市场销量预测、库存成本、产品生产周期、企业的生产能力的基础上制定的生产计划，分为年度计划、季度计划、月度计划，这种计划要考虑产品销售淡季与旺季因素，在执行过程中可依据市场变动情况进行适度调整。
订单式生产计划首先要对订单进行评审，参加评审的部门包括销售、生产、研发、质管，生产部门主要考虑生产能力是否满足要求及交货期，研发部门主要考虑产品技术要求与研发周期，质管部门考虑产品质量要求以便对产品质量进行控制，销售部门考虑产品交货与售后服务组织。对临时插单生产做分级管理，红色单表示生产需要安排在最优先级，黄色单为次优先级，表示在不严重影响其他生产任务时优先安排生产。订单多接单时要进行产品赢利能力分析，当然还在分析客户贡献的长期价值。
是计划就会有变化，生产计划的目的就是要充分利用企业的资源
安排生产，创造最多的价值。
二、生产工艺控制
生产工艺控制的对象是产品生产的全部过程，生产工艺控制从以下入手：
1、明确产品生产的粗步流程，制定产品生产的总工序流程图，让生产员工了解产品的大致过程；
2、分解总工序流程，制定每个工序工作要求；
3、依据每个工序的工作要求制定该工序的工作流程和操作标准；
4、对操作员工实施操作技能培训，达到都能熟练操作；
5、对员工的操作情况实时检查；
6、对员工的操作过程及工作成果进行绩效考核，将绩效考核做为发放薪酬的依据。
三、生产进度控制
对生产计划进行详细的分解，计算出各种产品的生产节拍或每天的生产量，统计每天种产品的实际生产数量，检查是否按计划完成生产任务，如未完成必须查清原因，及时采取有效措施，保证如期完成任务，以便及时交货。
四、产品质量控制
质量决定企业发展的高度，产品质量控制贯穿产品形成的全过程。
1、原料质量控制是产品质量起点，原料质量直接影响产品质量时，必须控制原料合格，当原料不直接影响产品质量时，做预算好各
种质量等级原料生产合格产品的成本，以比较采用哪种等级的原料成本更低，无论如何都要制定原料质量标准、验收流程、专人负责，建立台帐记录，必要时配备相应的检验设备和检验技术人员来检测原料。
2、生产过程质量无处不在，生产各工序操作员工是过程质量控制的第一责任人，应严格按照操作标准工作，保证不会因为操作不当造成质量不合格，并能根据该工序质量标准进行合格判断，坚决剔除发现的不合格品，不让不合格品流入下道工序，如需要设立专职品控人员的必须设立专门岗位控制。
3、及时收集客户反馈的产品质量信息，属质量问题的报相关部门分析原因，制定出解决方案，组织实施，实施结果要验证。
4、各种质量问题采用PDCA方法进行质量改时。
5、加强质量管理意识宣传，培训员工质量管理技术。
6、建立各级质量目标，并对部门及个人质量目标完成情况进行考核。
五、成本管理
成本决定企业的发展速度，成本管理是现代企业管理的新重点。成本管理主要做以下工作：
1、成本核算是成本管理的基础，掌握各产品成本才能知道各产品获得的利润，进而更好的利用有限的资源来选择获利高的产品，了解产品各项成本的构成为成本分析创造条件。
2、成本分析是对产品各项成本构成比例以及成本的合理情况进
行评估，看各项成本是否控制在预定的目标范围内，通过与标准成本或先进企业同产品成本的比较来发现成本改进的机会。
2、成本控制针对产品各项成本制定出控制标准，产品成本形成过程进行跟踪，发现异常及时查找原因，排除异常因素的影响，有效的控制产品成本。
3、降低生产成本的几种措施
合理布置作业场所，库房近可能靠近生产现场，各工序按生产先后顺利采用逆时针方向U型布局，工序、设备间距在不影响操作的情况下要近可能小，提高作业空间利用率。
适度自动化，随着我国经济的发展，劳动密集型企业的人力成本在产品成本中所占比例不断升高，尽可能采用机械化和自动化操作不仅能提高生产效率，还能减少用工量，进而降低生产人力成本。
消除各种浪费是精益生产方式的目标，包括：等待、过度加工、过量生产、搬运、次品、动作、库存，如何尽可能消除这些浪费是生产管理人员要解决的日常工作问题，管理人员引导全体生产员工发挥集体智慧提供改善措施。
4、建立成本考核的绩效考核体系，对部进行成本绩效考核，并进行适度分解。
六、设备管理
生产设备良好运行是顺利生产的保障，设备管理包括设备故障维修、巡检、保养、预防维修、计划维修、备品备件、快速换模、防错装置、运行记录等工作。
七、生产现场管理
生产现场管理比较成熟的工具是5S，运用5S的整理、整顿、清扫、清洁、素养五个步骤达到生产现场的地面干净、物品摆放整齐、标识清晰，充分发挥目视管理和色彩管理的作用，从而创造舒适的工作环境，取放物品方便、准确、快捷，排除环境因素对产品质量造成的影响。
八、安全管理
1、要熟悉国家安全生产法律法规和环境保护相关要求；
2、对员工进行安全生产知识教育，让员工明白安全生产的重要意义；
3、制定安全操作规程，对员工进行安全操作培训，掌握安全操作方法；
4、对存在的安全隐患进行检查和评估，制定和实施排除措施；
5、配备必要的安全防护装置、设施、用品、安全标识；
6、对安全事故实行四不放过原则；
7、将安全生产指标纳入到各级绩效考核体系中；
九、生产团队建设
共同的利益目标是团队工作的基础，生产团队目标与企业目标一致，团队各成员目标与团队目标一致，如何打造一个战斗力强的团队呢？
1、消除个人目标与团队目标的冲突，当个人偏离团队目标时，团队领导和团队成员积极帮助其修正目标；
2、利用成员的长处为团队服务；
3、团队目标分解，明确各成员应承担的职责；
4、团队协作，不管谁遇到困难发动团队帮助解决；
5、适宜的领导方式和沟通方法；
6、以管理流程为线，以结果为导向；
7、时刻关注团队的工作进展情况；
8、建立和协的团队成员关系；
9、对成员工作进行指导；
10、勇于承担责任；
希望郭总能提出意见反馈！
谢谢！
钟 华 2011-8-16
推荐第8篇：小型企业物流系统
泉州锦绣庄物流系统
翁鑫阳
锦绣庄的商品流通是以锦绣庄民间艺术园为主.打锡街锦绣庄和后城锦绣庄为辅形成小三方物流协调.分别以每一样商品或者物品的运输.保管.装载.包装.回收物流和配送等物流职能环环相扣形成一体化的物流操作系统.以最少的时间和资产做最快的事情和最大的利益.使得三方可以合理紧然有序的工作：
1.运输：运输在现代物流系统中是一个重要的子系统，甚至不少人把运输等同于物流。
⑴：目前我将以锦绣庄民间艺术园为主要配送中心.所有的商品主要储存于锦绣庄民间艺术园.统一发货给打锡街锦绣庄和后城锦绣庄（一般情况下客人紧急需要少批量的货.打锡街锦绣庄和后城锦绣庄由于地理原因比较接近可以自己协调处并实行互相配送，并且紧急向配送中心锦绣庄民间艺术园汇报调货）。这样才可以的确保销售和明日的市场的占有.配送中心（锦绣庄民间艺术园）应当合理化的配合打锡街锦绣庄和后城锦绣庄的仓库的布局.和密度多大.这样的运输才能满足于各自销售的需要。
⑵：在小三方的运输主要是用汽车和电动车为主.过程中尽量减少1.重复运输：2.倒流运输3.空载运输4.迂回运输等。就是减少后城锦绣庄和打锡街锦绣庄反复的对配送中心（锦绣庄民间艺术园）进行倒流和迂回配送.这样只会增加运输配送的能源于资金.只有组织三方运输的加强配合.才能减低成本.提高工作效率。
2.仓储保管：现代物流的观点来看，仓库是物流系统的调运中心，在这里对物流进行有效地.科学地管理于控制使物流系统更加顺畅，更合理地运行。
⑴仓储是对物品进行保存及对其数量进行管理控制的活动.仓储是物流系统中
的是个子系统.在物流系统中起着缓冲.调节和平衡的作用。一般仓库的管理也很大的限制了运输的配送还有销售的协调性.所以仓储和运输长期以来被看作物流活动的两大支柱.结合目前配送中心（锦绣庄民间艺术园）的仓储比较小而有比较多又比较分散。我们可以分成变向的ABC管理。以一个仓库一个名称，A仓库.B仓库.C仓库….以此类推.并且在每一个仓库显眼的位置挂上一个仓库入库出库表格.由仓管负责管理和填写.并且输入电脑.半个月做一次盘点.并对软件和硬件的库存情况进行核对。对于打锡街锦绣庄和后城锦绣庄仓库较小一个星期做一次盘点核对商品销售的情况.进行有意识的预估销售货物的走向并且像配送中心（锦绣庄民间艺术园）提出调货.以便于后城锦绣庄和打锡街锦绣庄的销售。
⑵科学的对仓库管理控制.保护好商品的完整.还要对商品进行的预测，预估出销售的量于出库的量避免缺货和多出多余的货物。
3.装载搬运：
由于现在主要的配送中心（锦绣庄民间艺术园）尚未建立完善.装载搬运还不
是那么明显的体现出来.但是我们园区主要是以工艺品的销售为主.都是些易碎易破的东西.所以对于搬运装载有很严格的要求.尤其是对于小细节.像是每当货物或者商品运到配送中心（锦绣庄民间艺术园）或者配送中心（锦绣庄民间艺术园）进货到后城锦绣庄和打锡街锦绣庄的时候.送货人员必须手上拥有送货单.转交货物的时候必须亲自转交到配送中心（锦绣庄民间艺术园）和打锡街锦绣庄还有后城锦绣庄的仓管手上.直接让仓管签收.不得让他人代替送货或者代替签收货物.这样才使得货物时时刻刻拥有商品的身份证.防止丢失.让这一件货物到哪里都有凭证知道它是从哪里来.要到哪里去。
4.包装：包装的效率直接影响的装卸搬运，保管，运输的质量和销售的效率，关系到整个物流的成本和销售效果。
对于现在配送中心（锦绣庄民间艺术园）的销售中存在的包装带管理不到位的状况下的 所以我们在销售的过程中常常找不到包装袋的问题.包装带必须在离商品较近.并且要放在让销售人员触手能及的地方.这样不仅可以使得在销售过程中增快销售效率，还可以让在配货中心的配送人员可以提高配送效率。
5.配送：
考虑到未来配送中心（锦绣庄民间艺术园）的大力发展.配送这将是一项不可缺少重要环节.比如有大批量的旅游团队来购物旅游.购得的商品如果太多太大.我们将有义务做到送货到家.送货上门的服务.并且可以把运费适当的提前添加到商品价格内以帮助游客送货送到酒店或者送到机场等等交通运站。
6.回收物流: 指不合格物品的返修、退货以及周转使用的包装容器从需方返回到供方所形成的物品实体流动。但是如果回收物品处理不当，往往会影响整个生产环境，甚至影响产品的质量，占用很大空间，造成浪费。
现在配送中心（锦绣庄民间艺术园）内存在这一些过期的.损坏.不完整的商品可以结合打锡街锦绣庄和后城锦绣庄一起统一回收到配送中心.并由配送中心（锦绣庄民间艺术园）联系厂家或者供应商统一退货或者换货。
以上是根据锦绣庄现有的情况做的一些改革和分析.现在的物流
系统还不够完善，除了以上的运输.仓管.装卸.包装.配送之外，还有一些物流的只能没有涉及到.在日后主体配送中心建立完成.大量的投入销售.我们叫依次增加物流信息.流通加工等完善整个物流系统。使得配送中心锦绣庄民间艺术园和打锡街锦绣庄还有后城锦绣庄可以拥有一个强大的物流系统。其实在以后的发展中我们还可以发展出一个分支商流.可以凭借网络销售将我们锦绣庄的特色文化工艺推广出去使他们知道我们锦绣庄民间艺术园.还可以让全国各地了解到泉州的文化工艺。
推荐第9篇：小型企业带头人事迹材料
小型企业带头人事迹材料
渡尽劫波，笑对人生
赵荣是一名40多岁，有着多年企业工作经验的经理。2003年县烟厂因国家政策关闭后，她成了一名失业、待业者。这对于习惯了企业工作，过着清闲日子的她来说，是一个不小的打击，不向命运屈服的她，自此开始了自己艰难的创业生涯。
04年，赵荣通过向亲戚、朋友借款，向银行贷款等方式筹资200余万元，在文殊乡建起了一个粘土砖窑厂，同时也收购了另一家废弃的窑厂，开始了艰难的创业历程。由于粘土砖窑厂过度饱和，再加上建材市场竞争白热化程度越来越高，导致企业效益逐年下滑，企业在生死线上苦苦挣扎，步履维艰。面对着市场经济浪潮的猛烈冲击，赵荣没有被困难所吓倒，而是敢于挑战困难、敢于拼搏，是一个永不言败的巾帼。凭着自己多年的企业管理经验和对创业的热爱，她一直默默的埋头苦干，把自己的全部精力献给了窑厂的建设事业。她以“永不言败”的工作作风来激励自己拓展市场，为企业的产品寻求出路，为全厂职工谋生路。在她的带领下，窑厂不仅很快占领了文殊的市场，还陆续占领县南部乡镇的大部分市场。全厂职工知道这里面凝聚着赵经理几多汗水、几多辛劳，她曾不顾自己生病的身体，亲自去外地考察市场行情，到建筑工地和建筑商谈业务，为产品找销路，为企业拿订单。每次出差回来后，也顾不上休息就去生产车间实地察看生产和供货能力，确保能及时履行合同，树立了企业的信誉，为厂里的发展打开了新局面。
但好景不长，08年河南实行墙体材料改革的政策，全省性的粘土砖窑厂都要拆除，建设生产节能型材料的窑厂。这对于刚刚步入正轨的企业来说，无疑是一场生死抉择。面对重重压力，她不畏坚难，多次深入窑厂和受益群众做思想宣传工作。从国家和社会利益的大局出发，向大家反复宣传国家节能减排、淘汰落后产能的重要性，首先做通自己家庭的工作，然后做通其它股东的工作，最后做通附近群众工作，尽管工作中遇到了前所未有的阻力，但她自始至终保持耐心细致、不厌其烦的个性，从国家、社会、集体、个人角度出发，和大家算能源帐、环境帐、成本帐，向大家讲明落后产能对国家、社会、环境的危害程度，最终说服并打动了股东和员工，先后拆除了二个落后的粘土砖窑厂。并动员股东扩大投资，筹资1100万元，历时
8个月，建设一座新型页岩砖厂，当新厂建成并投入使用的那一刻，想到自己经历了这么多的付出，终于有了一个美好的结果，赵经理流下了激动的泪水。她发誓要经营好这个厂，要让家庭、股东、和员工们都过上一个幸福的生活。在激烈的竞争，她充分运用自己的理性思维，确定了“内抓管理争效益、外拓市场谋发展”的经营方针。建立了厂与车间的双向机制：即产前抓预算、产中抓核算、产后抓结算的约束机制。建立了以考核为依据，兑现为目标，奖励能者、按效益奖励的考核兑现分配机制，使全厂生产经营有序化、规范化、制度化、精细化，全厂的经营管理由粗放型管理向集约型管理转变。 在管理工作中，她务实求真、不说空话、不走形式、抓大放小，充分发挥每一名职工的积极性。他将工作重点放在控制成本、严抓质量、拓展销售上，使得全厂各项工作有了良好的发展态势。
三年的经营让她品尝到了自己创办企业的滋味，品尝到了企业成功的滋味，当看到股东们领到分红的喜悦场面时，她心中充满了幸福感。
然后生活总是那么的无情地光顾着她的家庭，挑战着她的命运。2011年5月，老公检查得了尿毒症，需要换肾才能挽救生命，听到这个消息后，她的痛苦是可想而知的，心理的重负和沉重的经济负担压在了她的身上，她终于还是咬牙挺住了，筹资60余万元，四处寻找肾源，积极挽救老公的生命。当换肾手术成功时，她又一次流下了激动的泪水，她的家庭又一次成功地躲过一次劫难。2013年4月，她的公公又检查出得了重病，能够活多少也是一个未知数，医生说需要手术才能延续生命。经历多次劫难的她，再次选择了坚强，又筹资20多万元，积极为公公治病，病情得到控制，她心里安慰了许多。
经历多次磨难的她，没有忘记曾经帮助过她的人，同时也经常想起那些需要帮助的人，积极参与公益事业活动。去年春，为慰问困难户，捐款3000元，在去年陈棚村小学发生的伤人事件后，积极配合乡政府做好群众工作，为受伤的学生送去3000元的慰问金。她还积极参与乡政府扶贫解困工作，积极投资10万元为文殊乡邹棚村、张古井村民组造两口万方大塘。协助赵庄村民组改造一口大塘，投资3万元。在企业安置农民工90余人就业，企业为农民工部分买了养老保险，全部办理了工伤保险。每年企业上交各种税费6万余元。同时还为部分特困学生完成学业奉献自己微薄的力量。
作为小型企业的带头人，她没有做出惊人的大事业，但在平凡的岗位上，她用平凡的业绩，浓墨重彩地描绘着自己闪光的人生。她用“身先士卒、甘于吃苦”的精神，把风险留给了自己，把责任留给了自己，把幸福留给了他人。
这正是：“渡尽劫波真情在，笑对人生展繁华”的写照。
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小型企业带头人事迹材料
渡尽劫波，笑对人生
赵荣是一名40多岁，有着多年企业工作经验的经理。2014年县烟厂因国家政策关闭后，她成了一名失业、待业者。这对于习惯了企业工作，过着清闲日子的她来说，是一个不小的打击，不向命运屈服的她，自此开始了自己艰难的创业生涯。
04年，赵荣通过向亲戚、朋友借款，向银行贷款等方式筹资200余万元，在文殊乡建起了一个粘土砖窑厂，同时也收购了另一家废弃的窑厂，开始了艰难的创业历程。由于粘土砖窑厂过度饱
和，再加上建材市场竞争白热化程度越来越高，导致企业效益逐年下滑，企业在生死线上苦苦挣扎，步履维艰。面对着市场经济浪潮的猛烈冲击，赵荣没有被困难所吓倒，而是敢于挑战困难、敢于拼搏，是一个永不言败的巾帼。凭着自己多年的企业管理经验和对创业的热爱，她一直默默的埋头苦干，把自己的全部精力献给了窑厂的建设事业。她以“永不言败”的工作作风来激励自己拓展市场，为企业的产品寻求出路，为全厂职工谋生路。在她的带领下，窑厂不仅很快占领了文殊的市场，还陆续占领县南部乡镇的大部分市场。全厂职工知道这里面凝聚着赵经理几多汗水、几多辛劳，她曾不顾自己生病的身体，亲自去外地考察市场行情，到建筑工地和建筑商谈业务，为产品找销路，为企业拿订单。每次出差回来后，也顾不上休息就去生产车间实地察看生产和供货能力，确保能及时履行合同，树立了企业的信誉，为厂里的发展打开了新局面。
但好景不长，08年河南实行墙体材料改革的政策，全省性的粘土砖窑厂都要拆除，建设生产节能型材料的窑厂。这对于刚刚步入正轨的企业来说，无疑是一场生死抉择。面对重重压力，她不畏坚难，多次深入窑厂和受益群众做思想宣传工作。从国家和社会利益的大局出发，向大家反复宣传国家节能减排、淘汰落后产能的重要性，首先做通自己家庭的工作，然后做通其它股东的工作，最后做通附近群众工作，尽管工作中遇到了前所未有的阻力，但她自始至终保持耐心细致、不厌其烦的个性，从国家、社会、集体、个人角度出发，和大家算能源帐、环境帐、成本帐，向大家讲明落后产能对国家、社会、环境的危害程度，最终说服并打动了股东和员工，先后拆除了二个落后的粘土砖窑厂。并动员股东扩大投资，筹资1100万元，历时
8个月，建设一座新型页岩砖厂，当新厂建成并投入使用的那一刻，想到自己经历了这么多的付出，终于有了一
个美好的结果，赵经理流下了激动的泪水。她发誓要经营好这个厂，要让家庭、股东、和员工们都过上一个幸福的生活。在激烈的竞争，她充分运用自己的理性思维，确定了“内抓管理争效益、外拓市场谋发展”的经营方针。建立了厂与车间的双向机制：即产前抓预算、产中抓核算、产后抓结算的约束机制。建立了以考核为依据，兑现为目标，奖励能者、按效益奖励的考核兑现分配机制，使全厂生产经营有序化、规范化、制度化、精细化，全厂的经营管理由粗放型管理向集约型管理转变。 在管理工作中，她务实求真、不说空话、不走形式、抓大放小，充分发挥每一名职工的积极性。他将工作重点放在控制成本、严抓质量、拓展销售上，使得全厂各项工作有了良好的发展态势。
三年的经营让她品尝到了自己创办企业的滋味，品尝到了企业成功的滋味，当看到股东们领到分红的喜悦场面时，她心中充满了幸福感。
然后生活总是那么的无情地光顾着她的家庭，挑战着她的命运。2014年5月，老公检查得了尿毒症，需要换肾才能挽救生命，听到这个消息后，她的痛苦是可想而知的，心理的重负和沉重的经济负担压在了她的身上，她终于还是咬牙挺住了，筹资60余万元，四处寻找肾源，积极挽救老公的生命。当换肾手术成功时，她又一次流下了激动的泪水，她的家庭又一次成功地躲过一次劫难。2014年4月，她的公公又检查出得了重病，能够活多少也是一个未知数，医生说需要手术才能延续生命。经历多次劫难的她，再次选择了坚强，又筹资20多万元，积极为公公治病，病情得到控制，她心里安慰了许多。
经历多次磨难的她，没有忘记曾经帮助过她的人，同时也经常想起那些需要帮助的人，积极参与公益事业活动。去年春，为慰问困难户，捐款3000元，在去年陈棚村小学发生的伤人事件后，积极配合乡政府做好群众工作，为受伤
的学生送去3000元的慰问金。她还积极参与乡政府扶贫解困工作，积极投资10万元为文殊乡邹棚村、张古井村民组造两口万方大塘。协助赵庄村民组改造一口大塘，投资3万元。在企业安置农民工90余人就业，企业为农民工部分买了养老保险，全部办理了工伤保险。每年企业上交各种税费6万余元。同时还为部分特困学生完成学业奉献自己微薄的力量。
作为小型企业的带头人，她没有做出惊人的大事业，但在平凡的岗位上，她用平凡的业绩，浓墨重彩地描绘着自己闪光的人生。她用“身先士卒、甘于吃苦”的精神，把风险留给了自己，把责任留给了自己，把幸福留给了他人。
这正是：“渡尽劫波真情在，笑对人生展繁华”的写照。
人民选我当干部我带人民奔富路 -----金塔县西坝乡致富带头人李长峰先进事迹
我叫李长峰，现年48岁，中专学
历，中共党员，西坝乡西红村人，现任西红村党支部书记。
2014年5月，我担任西红村党支部书记时，我把目标定位到加强村基础设施建设上，从06年开始至今，先后筹资16万元，加强了村里水利基础设施建设；筹资3.9万元完成村里的低压网改造；筹资22万元对村主干道路进行了硬化、美化、绿化，并积极争取县主管部门支持，贯通了全村人畜安全饮水工程。这些基础设施的建设和完善，使村容村貌发生很大的变化，受到了村民的广泛好评。
基础建设搞好了，怎么促进农民增收又成了我的一块心病。今年初，按照市县推进“一特四化”的要求，乡党委、政府经过认真论证，确定了建设香梨大乡和肉羊强乡的发展目标，使我心中的难题迎刃而解。西红村有耕地4306亩，人均3〃5亩，发展香梨和肉羊产业的条件都比较优越，推行“上果下草”的发展模式，不就是我们苦苦寻求的致富路
吗？我心里这样想。
路子选准了，可是群众工作却很难做，不要说前期资金投入，果品生产周期长、见效慢，3年后的事谁敢说。尽管村里召开多次会议，制定和出台了相应的政策，可是群众的积极性还是不高，甚至个别人有抵触情绪。“村看村，户看 1
户，群众看干部，干部看支书。”老百姓的心思，我心里明白。当我把自己的想法告诉妻子时，立刻遭到强烈反对。原来1997年前，我家中有一片10亩地的果园，果园内种植有苹果树、桃树、杏树等树种，但由于无处销售，多数果子都烂在地里，于是我们就开始伐树归田，到1997年，10亩地的果园全部流失，成了妻子心中的一块硬伤。要走出心底的阴影，谈何容易！我便开始软磨硬泡，努力做妻子的工作，从全村产业培育到家中增收，不知说了多少好话，终于使妻子松了口。于是，我先带头栽植了10亩地的香梨苗木，在我的积极引
导下，群众慢慢开始接受。在此基础上，村上规划确定了香梨产业发展区，引导群众进行规模发展，很快我村的香梨栽植达到了一个高潮，全村共栽植香梨285亩。由于我有一定的果园管理技术，在我的培训指导下，大多数农户都学会了苗木的初期管理技术，全村栽植的285亩香梨苗木成活率达到98%，坚定了村民发展香梨的决心。 万事开头难。香梨苗种好了，我心里又开始盘算如何发展养殖业的事儿。“一个农户种3亩果园，每亩收入5000元，养上15只羊，每年收入1万元，三年后户均收入就会达到2万多元。”这是我心中的一本帐，也是对今后我村农民增收的美好憧憬。
情系员工，心系企业，做依靠职工办企业的带头人
张传民，男，现年55岁，大专文化，工程师职称，1974年10月参加工作，现任山东红旗矿业有限公司董事长、总经理、党委书记，该同志参加工作30多年来，扎根矿山，敬业进取，为煤炭事
业的发展做出了突出贡献。特别是他自2014年担任公司主要领导以来，始终贯彻落实全心全意依靠职工办企业的指导方针，坚持以人为本，将改善职工生活水平、促进职工的全面发展作为企业发展的最终目的，在公司经营生产不断发展的同时，广大职工的工资收入、福利待遇、劳动条件和文化生活都得到极大改善，职工队伍迸发巨大的工作积极性和创造力，勤奋工作，锐意创新，顾全大局，勇于奉献的劳动氛围空前高涨。同时张传民同志于2014年8月被评为市优秀企业企业家，2014年获得泰安市“十佳”矿长称号和全省煤炭行业优秀矿长称号。
红旗煤矿始建于1971年2月，于1973年5月建成投产，隶属泰安市岱岳区，年设计生产能力15万吨，经过近40年的发展，企业不断壮大，2014年1月1日经上级主管部门批准，以红旗煤矿为依托组建成立了山东红旗矿业有限公司，公司下设红旗煤矿、山东红贝特建
材有限公司、山东红旗矿业投资有限公司三家实体企业，资产总额2亿元，在册职工1000余人。在当前煤炭行业市场经济条件下，企业用工成分比较复杂，一些年龄大的国有固定职工已大部分面临退休，企业新增添的职工大部分是农民临时工，增强职工归属意识，凝聚全体职工搞好安全生产、经营管理，提高经济效益，是公司工作的重中之重。几年来，张传民同志主要作了以下工作：
一、深化企业民主管理，夯实和谐企业基础。
首先是建立健全工会组织，调整企业基层工会的机构设置，以进一步适应企业经营建设工作的需要，由公司监事会主席担任工会主席，下设6个基层工会委员会，职工入会率达到了100%，保证了工会代表职工参与和监督企业重大方针决策的制定和落实。
在此基础上又进一步加强企业民主管理工作。始终坚持全心全意依靠职工办企业的方针。建立和完善以职代会
为基本形式的企业民主管理制度以及职工代表大会制度、工资平等协商和集体合同制度、职工监事制度、企务公开等各项民主管理制度。并每年都要组织召开一次职工代表大会，会上安排听取总经理的工作报告、职工养老保险金和失业保险金缴纳情况报告、企务公开情况报告；审议公司《集体合同》、《工资制度改革实施细则》、《医疗制度改革实施方案》和《职工代表大会实施细则》等，使企业民主管理工作不断深入发展，极大地调动了职工的工作积极性和创造性，推动了公司安全和各项工作的开展，为维护职工的合法权益发挥了重要作用。
二、严格依法管理，切实维护职工权益。
他始终坚持以促进企业发展、维护职工利益为宗旨，积极与职工依法沟通协商，使关系到职工切身利益的问题都得到较好的解决，稳定了职工队伍，激发了职工的劳动热情。
一是依据《劳动法》，与职工签订集体合同和稳定的劳动用工合同。一方面由工会主席代表职工与公司行政签订《集体合同》。集体合同订立后，公司严格遵守合同规定，切实保障职工合法权益，集体合同协商小组也对合同的执行情况坚持进行检查，集体合同的条款特别是涉及到职工的工作时间、工作报酬、劳动保护、劳动保险等项内容都按要求严格执行。另一方面依照
《劳动法》及《劳动合同法》的规定，规范用人过程中的劳动合同管理，并做到严格有序，守法运行。
二是公司建立了工资集体协商制度，在努力提高企业经济效益的同时，不断提高员工的工资水平，使全体职工共享企业发展成果。2014年上半年通过劳资双方集体协商，对职工矿龄费进行了调整，由原来每年1元调整为每年10元，通过调整职工工资，人均年收入逐年增加20%以上。
三是依法缴纳各项劳动保险费用，
维护职工的合法权益。公司依法维护职工的合法权益，按时足额缴纳职工养老、失业、医疗、工伤保险金。在每年的职工代表大会上，都向职工代表报告四险缴纳情况及安置费偿还情况。
四是建立厂务公开民主管理体系，定期将企业经营、民主评议干部、房屋分配、招工、聘干、职工工资分配等重大问题向职工公开，增加了各项工作的透明度，提升了职工对公司各项工作的认可度。
三、加强企业文化建设，凝聚职工促进和谐发展。
为了更好的促进企业的健康发展，他坚持以职工为本，通过积极开展企业文化建设，不断增强企业的凝聚力。
首先是关心职工的切身利益，尽力帮助解决困难。坚持凡职工婚丧嫁娶，他都会派人到家进行慰问帮扶。为提高职工工作积极性，公司率先在新泰地域提出职工生日带薪休假制度，自愿上班者可拿双倍工资，激发了职工劳动热情。
为解决职工食宿问题，投资200多万元改扩建了近4000平方米的职工单身宿舍，加强职工食堂管理，并建立职工文化公园，提高了职工生活水平。为解决部分农转非职工无房住的问题，在省庄红旗花苑建立居民楼房7栋，解决了近360户职工住房问题。
其次是关心职工身体健康，认真做好高温作业的防暑降温工作。每年暑期都敦促企业认真落实各项防暑降温措施，确保防暑降温物资的充足供应，保证职工身体健康和正常生产。同时每年都请专业医疗机构来公司对职工进行健康查体，发现情况及时跟踪服务，并根据生产任务完成情况，分期分批组织职工外出参观，陶冶了情操，增长了见识，丰富了职工的业余文化生活。
对家庭有一定困难的职工，及时慰问，并给予资金救助，对考入大专院校的职工子女，通过工会发给一定数额的助学金，激发了职工干事创业的积极性。
第三是开展形式多样的文娱活动，
在传统节日，通过举办联欢会、趣味运动会，各种联谊活动，送上领导的慰问与祝福，表达职工对领导辛勤工作的的肯定和厚望。节假日期间组织工会工作人员开展放映活动，丰富职工的业余文化生活。在此基础上，他要求全体干部职工严格依法办事，努力创建和谐的企业内部关系。
通过以上工作，企业劳动关系和谐，职工生产积极性提高，企业得到了长足发展，经济实力不断增强。公司工会先后被省总工会授予“职代会星级企业”、工人先锋号先进单位；被泰安市总工会授予“安康杯”竞赛优胜企业、工资集体平等协商先进单位等荣誉称号。
张传民同志情系员工、心系企业，工作兢兢业业，一心一意为企业谋发展、增效益，各项管理工作成果得到了上级主管部门领导的认可，他也受到了全体员工、社会各界人士的爱戴和尊重，是大家认可的全心全意依靠职工办企业的带头人。
xxxx年以来，xxx同志扎实围绕培训技能，增强就业、转移农民、富民强县的工作目标，卓有成效地开展工作，去年他受到了国家阳光办和农业部领导的好评，主要工作做法：
一、积极向上争取技能培训指标，为盱眙农民增加培训就业机会。根据盱眙农村劳动力资源丰富的特点，多次跑省去部汇报情况，争取劳动力转移阳光工程培训指标。2014年盱眙县农村劳动力转移培训阳光工程指标列全省前茅。
二、扎实苦干，创新培训机制，农民技能水平得到提高。该同志带领阳光办的全体工作人员，脚踏实地深入每个培训单位检查指导，严格执行阳光工程“五种制度”，并且创造性开展工作，把课堂教学与学习相结合，把实习与就业合同相结合，做到学校、实训基地、企业单位三挂钩，全面开展订单培训，由此大大提高了培训学员的技能水平，增强了学员创业机会。
三、注重培训质量，提高就业率，
农民增收显著。技能培训质量是关键，一年来，该同志能够亲临每一个培训班，核查办班教学计划、教师备课笔记、学员实训记录等，严把培训质量关，并实地考察用工企业的就业能力，实实在在地为学员着想。
xxxx年，他严格按照省农民培训工程实施方案开展培训。针对盱眙东片、河西、山区不同的农业生产特点和产业结构，组织讲师团成员制作了52道培训菜单，围绕主导品种和主推技术，编写了62种直观易懂、操作性强的农业实用技术明白纸，自编了5套培训教材，还在所里订购农民培训工程系列教材7000多册，供学员使用，同时建立了四个农民科技书屋。为切实提高农业从业人员的科技文化素质，引导村委会根据本村农业主导产业和农民普遍需要自主选择培训专业，组织县农广校根据各村需要安排讲师团成员佩带胸牌进村开办讲座，实施面对面、手把手培训，不拘培训场地，在田埂、在林里、在塘边，怎
么有效，怎么方便就怎么讲授。在授课同时，挤出更多时间，深入基地现场解决在生产中遇到的问题，并把所讲内容以印有咨询电话号码的明白纸形式发给参训农民，要求他们张贴上墙，确保受训农民每人有一套技术资料，能接受2次以上集中培训，掌握1-2项农业实用技术，全年发放技术明白纸和农资提醒卡近10万张，张贴到1.5万户。还多次邀请农业专家，淮安生物工程高等学校教授来盱授课，增加培训的含金量，让农民真正得到实惠。同时，结合农村劳动力转移培训阳光工程项目实施，认真开展示范性培训，通过指标确定培训单位，规范培训管理，创造性地建立“三办一局”管理考核机制，提高培训效果，全年共培训5000人。
xxxx年全县阳光工程实际培训5080人，转移就业4896人，就业率达95%，举办创业培训班8期，培训学员1360人。通过培训就业给农民带来实惠。
产业带动大发展温室铺筑致富路
---金塔县西坝乡日光温室产业带头人李学江先进事迹
我叫李学江，现年48岁，中专学历，中共党员，西坝乡西移村人，现任西移村村委会主任。作为一名党员，近年来，我积极发挥党员模范带头作用，响应县乡号召，带头搭建日光温室、科学示范种植，取得了明显的经济效益和社会效益，使日光温室成为我村发展节水特色农业的一个重要产业。
2014年，为认真贯彻市县农村工作会议精神，乡党委、政府决定在我村先行搭建日光温室。作为一个农民、一村之长，我的心情非常矛盾。不用讲大道理，县乡两级的意图我也清楚，但农村工作不是靠嘴上说出来的，得靠实实在在地干。这个头难开！经过反复思考，我决定先易后难，在村上一片闲置的荒地上，筹划搭建日光温室，并带头扛起了搭建4座百米长棚的任务。一个党员就是一面旗帜。在我的带动下，先后有三组6个农户筹资参与，该点10座日光
温室顺利开工建设。墙体工程结束后，上后屋面，整棚堆肥等后续工作迫在眉睫，而群众都忙着秋收，再不抓紧就要错过定植的最佳时机，今年的一切努力就会“泡汤”，日光温室产业就会夭折。我毅然决然放下手中的农活，带着老婆孩子，开着四轮机拉上麦草到棚上拉土、犁地、上后屋面〃〃〃〃在我的影响下，村民们一户、二户、三户，陆续地跟着行动起来， 1
10座温室全部定植了易于管理、技术要求较低的辣椒、葫芦等蔬菜，确保了当年搭建、当年种植。经过一个冬天的管护，棚均获得了5000元左右的经济收入，我们从日光温室发展中看到了致富的曙光。2014年，一组群众看到我种棚的经济效益，也开始搭建日光温室，在我的指导和帮助下，10座日光温室顺利建成，分别种上了辣椒、茄子、葫芦，经过精细务作，效益有了明显提高，棚均收入达到了9000元，收入最高的超过了2万元。因为品质好、价格适中，在
市场上供不应求，使日光温室产业在我乡牢牢扎下了根。
我不仅在搭建日光温室上为全村带了好头，而且在学习接受农业科技知识方面也为村民树立了典范。由于我学历基础好，接受新知识、新信息快，种植日光温室以来，我始终坚持自学农业科技知识，并请县上和乡上技术人员上门指导，虚心向技术人员请教大棚种植技术，严格按照技术规程，进行整棚、用肥、浇水和病虫害防治工作，种植管理技术不断提高。几年下来，我已经成了全村日光温室种植管理的“土专家”。村上的日光温室种植户，谁的棚内有了作物异常和病虫害，都要请我去看一看，帮助参谋参谋。同时，我还注意加强交流，定期组织种植农户互相走访、观摩，看谁的棚作物长势好，有啥窍门；看谁的棚作物长势弱，存在什么问题。通过这种面对面的交流方式，增进了种植农户的相互沟通，相互促进，相互协作。
“为官一任，造福一方”。我用自己
的实际行动，诠释
了党员先锋模范作用，在发展日光温室产业，促进农业科技增效上发挥了积极的作用，得到了乡、村和广大群众的充分肯定。
第11篇：小型企业劳动保险合同
用人单位社会保险编号：
劳动合同书
（全日制用工使用）
根据《中华人民共和国劳动法》和《中华人民共和国劳动合同法》等有关法律、法规规定，甲乙双方经平等自愿、协商一致签订本合同，共同遵守本合同所列条款。
1、劳动合同试用个月，试用期满，自第个月起本公司会为员工购买社保，或以现金形式返回，期限为年（不含试用期），合同期自______ 年_____月_____日起，至_____年_____月____日止。其中，试用期自年月日起，至年月_____日止。劳动者在试用期的工资按劳动合同约定工资的百分之八十发放。
2、甲方应执行国家和省、市有关政策法律的规定，依法建立和完善劳动规章制度。乙方应认真履行劳动义务，自觉遵守甲方依法制定并向职工公示或告知的各项规章制度。
3、乙方应按照甲方关于本岗位生产（工作）任务和责任制要求完成规定的数量、质量指标和工作任务。
4、甲方保证乙方在合同期内依法享受国家规定的各项休息休假权利。
5、甲乙双方应按照本合同约定，依法全面履行各自的义务。甲乙双方经协商一致，本合同可以解除。乙方提前三十日以书面形式通知甲方，可以解除本合同。乙方在试用期内提前三日通知甲方，可以解除本合同。
6、甲乙双方因履行本合同发生争议，可及时协商解决；也可依法申请调解、仲裁、提起诉讼。经当事人双方协商需要增加的条款，以及劳动合同的变更等内容在本合同内填写不下时，可另附页，但需甲乙双方签字盖章。
7、本合同一式贰份，甲、乙双方各执一份。
甲方名称 ：______________________________乙方姓名：____________________ （盖公章）
身份证号：____________________
法定代表人（主要负责人）_________________联系电话：____________________
年月日年月日
第12篇：小型企业管理制度1
公司请假制度
第一章 总 则；
第一节 为规范公司考勤制度，统一公司请假政策，特制定以下规章制度。
第二章 注意事项；
第一节 请假程序；
第二节 员工填写请假单，注明请假种类、假期、时间、事由、交接事项，经领导审批。
第三章 考勤管理；
一、工作时间：
公司每周工作五天半，员工每日正常工作时间为 7.5 小时。 周一至周五：上 午： 8 ：30 － 12：00 下 午： 13：30 － 17：30 午 休： 12：00 － 13：30 周 六： 上 午： 9：00 － 12：00
二、考勤 ：
1．所有专职员工必须严格遵守公司考勤制度； 2．迟到、早退、旷工；
（1）迟到或早退 30 分钟以内者，每次扣发薪金 10 元。
30 分钟以上 1 小时以内者，每次扣发薪金 20 元。
超过 1 小时以上者必须提前办理请假手续，否则按旷工处理。 （2）月迟到、早退累计达五次者，扣除相应薪金后，计旷工一次。旷工一次扣发一天薪金。 年度内旷工三天及以上者予以辞退。
3 .请假：针对公司实际情况，公司每个月允许有特殊情况的员工有半天的请假时间，请假时间超过半天的均按每个月平均工资来扣除。 (1)病假; a.员工病假须于上班开始的前 30 分钟内，即 8 ： 30 － 9 ： 00 致电部门负责人，请假一天以上的，病愈上班后须补区、县级以上医院就诊证明。
b.员工因患传染病或其他重大疾病请假，病愈返工时需持区、县级以上医院出具的康复证明，经人事部门核定后，由公司给予工作安排。
(2) 事假：紧急突发事故可由自己或委托他人告知部门负责人批准，其余请假均应填写《请假单》，经权责领导核准，方可离开工作岗位，否则按旷工论处，事假期间不计发工资。
武汉意正电子有限公司
2012-01-01
第13篇：小型企业财务制度[1]
小型企业财务制度 管理人员差旅费报销：
1.公司管理人员出差一般选择乘坐火车，如遇特殊情况，需填写购买机票申请单，经部门负责人，总经理批准后，方可乘坐飞机。
2.差旅费借款，应在立项通知书送达财务后方可支取，出差回来后五日内报销。
3.住宿标准及差旅补助标准：
人 员 住宿标准 食杂补助 正式员工 200 80
出差当日12：00前离京，补助按一天计算；12：00后离京，补助按半天计算。出差返京之日8：00前到京，无差旅补助；8：00----12：00到京，补助按半天计算；12：00后到京，补助按一天计算。
4.往返机场一律乘坐民航大巴。如果班机过早（过晚）或携带物品较多可申请公司派车接送。
5.宾馆住宿费中一律不得包含餐费（包括早餐）。
6.返程车票或机票在22：00之前的，应在12：00之前退房。返程车票或机票在22：00之后的应在18：00前退房。
7.出差人员的住宿费超支自理，交通费、电话费实报实销，差旅补助按实际出差天数计算。
8.两人（同性）同时在同一地点出差，住宿费标准按一人报销。
9.出差乘坐火车的可领取乘车补助（短途除外），按每小时8元计算。（乘车时间以铁路列车时刻表为准。
四、加班交通费及误餐费
如员工加班，员工乘由公交公司开出的空调大巴士、小公共、专线车、地铁、公共汽车回家，公司可根据有效报销凭证报销交通费，加班至晚上9：00以后或因特殊原因由主管经理批准后，可以乘出租车回家，公司可根据有效报销凭证报销交通费；加班至晚上7：30以后的可由前台预定10元/人标准以下盒饭，并登记项目号。
五、销售费用申请及报销
1.各研究、支持部门所需发生的费用（除与项目有关的费用），根据部门预算计划由经手人填好现金或支票借款单，经部门经理签字、报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以领取现金或支票。
3.销售费用的报销,必须在原始发票背面由经手人、部门经理签字。经手人要填写“支出凭单”将单据粘贴在支出凭单后，根据所支出款项的用途分类填写，报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。
六、管理费用申请及报销
1.购置办公用品及支付办公费用，需有行政部门指定人员根据购置、审批计划，由经手人填好现金或支票借款单，经部门经理签字、报财务审核并由财务负责报总经理审批后领取现金或支票。
2.办公费用的报销，必须在原始发票背面由经手人、部门经理签字，经手人要填写“支出凭单”将单据粘贴在支出凭单后，根据所支出款项的用途分类填写，报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。
七、发票的开具及管理
1． 项目负责人应根据项目要求，按时从项目管理系统中打印出开具正式发票的申请单（地税发票、形式发票），经部门经理签字后，报财务开具正式发票。
2． 为了确保公司开出的每一张发票都能迅速、安全地到达客户手中，减少因发票丢失给公司带来的损失，请项目负责人按以下规定执行。
①发票的送达
正式发票 同城：速递或在方便的情况下亲自送达
异地：邮政快递
形式发票：根据实际情况选择电子邮件、传真、平信、挂号、航空及快递等方式。
为避免发票遗失，请将发票用信封装好或订在一同寄出的合同上。
②发票的确认
在发票送出前要通知收件人送达时间，并要求收件人收到后及时反馈，作好确认工作。如使用同城速递，请要求速递员在送达邮件时，请收件人当场打开邮件，回电寄件人确认发票已经收到（请在发出前与收件人打好招呼，并通知公司前台，由前台向速递公司提出要求）。
③处罚措施
由于未按照规定送达发票，造成发票遗失，公司将根据造成的损失给予一定的经济处罚。
八、报销时间及报销凭证的规定
1.所有当月发生的费用应于当月报销,最迟不能超过10日,否则需由经手人直接报部门经理、总经理审批后，财务予以报销。
2.所有填制的报销单据，应字迹清楚、不能涂改，否则财务不予受理。
3.所有由外部取得的报销凭证，必须是税务部门或财政局统一规定使用的正式单据，（印税务局章、财政局章并盖有收款单位财务章）一切非正式单据不能作为报销凭证；报销凭证抬头一定要写上单位名称。
4.凡购置金额在500元以上的项目费用、销售费用及办公费用需在发票背后注明收款方单位名称、联系人姓名及联系电话
第14篇：会计制度
11.
31 概念题
内部核算5套题里有补充性设计 没找到责权对等原则5套题里有会计科目 没找到会计凭证P111企业内部会计制度P3库存现金 没找到成本预测 没找到总体设计P85限额领料单P187共同设计P36会计岗位责任制5套题里有
2 单选题
收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制。收料单一般可设置（C）
A一式一联B 一式二联
C一式三联D一式五联
在验收过程中，如果发现所收材料与合同明显不符，又不符合本单位需要，应及时办理退回手续，并填制（A） A退货单B入库单
C收料单D请购单
保管支票簿的人员不能同时负责（）
A“应收账款” 账的登记工作B“银行存款”账的登记工作
C“应收票据” 账的登记工作D“其他应收款”账的登记工作
设备部门编制设备更新计划交总工程师审批。总工程师审批后，如果属于外购设备，编制购买通知单一式三份；如果属于自制设备，编制制造任务书（）
A交基本生产部门安排制造B交辅助生产部门安排制造
C交生产服务部门安排制造D交任何部门安排制造均可集团公司对下属子公司、分公司与其他分支机构的控制，一般可以采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方式结合方式。其会计机构的运作关键是要（）
A统一B合作
C集中D分工
采购业务的凭证不包括（C）
A入库通知单B收料单
C限额领料单D退料单
出纳岗位基本职责不包括（）
A登记库存现金日记账B填写支票、本票和汇票
C保管空白收据、空白支票D审查材料入库、出库手续
一般而言，企业内部银行（A）
A适用于具有较多责任中心的企事业单位
B适用于具有较少责任中心的企事业单位
C适用于责任实体少的企事业单位
D以上都不对
订本式帐簿、活页式帐簿、卡片式帐簿是（B）
A按帐簿的账页格式划分的B按帐簿的外表形式划分的
C按帐簿的用途划分的D按帐簿的使用目的划分的
制造费用总账一般设计为（D）
A一栏式B二栏式
C三栏式D多栏式
会计岗位设置时若“一人一岗”、“一人多岗”的现象较少，而“一岗多人”的现象较为普遍。说明该企业可能是（C）
A 个人企业B小型企业
C大中型企业D都有可能
企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各工序加工的产品、已加工完毕但是尚未检验或已检验但是未办理入库手续的产品是（A）
A在产品B半成品
C成品D次品
专利权、商标权、著作权、土地使用权等属于（B）
A固定资产B无形资产
C所有者权益D特许权
增值税专用发票、银行收款通知、购货发票等凭证称为（D）
A自制专用凭证B外来专用凭证
C自制原始凭证D外来原始凭证
月末一般没有在产品，生产费用不用在完工产品与在产品之间分配的生产企业是（）
A单步骤生产企业B多步骤生产企业
C大型生产企业D小型生产企业
实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润等属于（B）
A资产类总分类会计科目
B所有者权益类总分类会计科目
C成本类总分类会计科目
D损益类总分类会计科目
企业在进行会计制度总体设计时，调查研究的内容取决于（C）
A企业规模B企业机构
C会计制度设计的方案D企业所委托的注册会计师
为了编制采购资金预算，采购申请计划表应报送一份给（B）
A车间B会计部门
C原材料处D仓库
为了便于财务报表的编制，会计科目分类一般（D）
A按成本项目分类B按成本要素分类
C按经济损益分类D按经济内容分类
关于企业库存现金的描述错误的是（）A企业不得坐支库存现金
B企业取得的货币资金收入应及时入账并不得设账外账
C企业应加强金库管理且无论现金数额的大小均应存放在金库
D企业严禁擅自挪用现金
企业资金中最活跃的部分是（D）
A应收票据B应收账款
C对外投资D货币资金
按存货存放地点位置标准编号，即按材料物资存放的仓库号、料架号、层号、位号顺序组合编号的方法是（B） A数字顺序法B四号定位法
C多号定位法D数字定位排列式
材料核算岗位的基本职责不包括（）
A保管空白收据与空白支票B编制材料成本目录
C库存材料的清查盘点D拟定材料物资的核算实施办法
重点物资的定量订货方式不具有的特征是（）
A定购批量固定B 定货时间固定
C适用于一次性定货D适用于协议性合同定货
不符合规定的技术标准，不能按原用途使用或需要经过修理后才能使用的在产品、半成品、产成品，均被称为（C）
A废品B次品
C返修品D合格品
负责库存现金实物的收付与保管的是（B）
A会计员B保管员
C出纳员D材料员
下列说法错误的是（）
A规模较大企业的库存现金的保管与盘点清查不相容
B规模较小企业的库存现金的收付与库存现金日记帐的登记不相容
C规模较大企业的货币资金支付的执行与审批不相容
D规模较小企业的货币资金的会计记录与审计监督不相容
关于“三栏式总账” 描述错误的是（D）
A在账页上设借方、贷方、余额栏
B三栏式总账是分类账的传统格式
C三栏式总账是总账的基本格式
D在账页上设期初余额、借方、贷方、期末余额栏
出纳岗位基本职责不包括（）
A登记库存现金日记账B填写支票、本票和汇票
C保管空白收据、空白支票D审查材料入库、出库手续
对于有对应成本项目的直接计入费用，记入基本生产成本总账与明细帐的方法是（）
A直接记入B分配后直接记入
C间接记入D分配后间接记入
三、多选题
有关货币资金的会计制度设计应符合的要求包括（BCDE）
A严肃性B合法性C规范性
D效率性E及时性
在会计制度设计的原则中，科学性原则的含义包含（ACDE）
A真实性B系统性C效益性
D针对性E合理性
关于备查账描述正确的是（ADE）
A格式不受总账影响B任何账均可设备查账C设为三栏式
D与明细账无直接关系E设账比较灵活
在进行会计制度设计时所采用的实地调查法具体包括（ACDE）
A问卷测试B表单传递图C实地观察
D岗位访问E开座谈会
企业单位以政府部门制定的规范性文件为依据，自行设计企业单位的内部会计制度，具有（ABC）
A专用性B具体性C强制性
D广泛性E通用性
企业固定资产的核算与管理包括（）
A固定资产的收、发、报废B固定资产的维修、保养C固定资产的折旧
D固定资产的明细核算E固定资产的保值
会计工作岗位的设置可以是（ABC）
A一人一岗B一人多岗C一岗多人
D多人多岗E以上均可
会计制度设计的程序包括（ACDE）
A准备阶段B调查阶段C设计阶段
D试行修正阶段E定稿颁布阶段
固定资产选择折旧方法时应考虑的因素包括（ABD）
A固定资产原值B预计净残值C年数总和
D预计使用年限E固定资产减值
企业的采购成本包括（AD）
A买价B相关税费C借款费用
D运输费E保险费
企业在会计上不作为包装物存货进行核算的包装物包括（ABE）
A纸B绳C坛
D桶E铁皮
帐簿按用途可分为（BCD）
A订本帐簿B序时帐簿C分类帐簿
D备查帐簿E卡片式帐簿
自制凭证包括（ACD）
A一次凭证B多次凭证C累计凭证
D汇总凭证E固定凭证
出纳人员不得兼任的岗位包括（BCD）
A 盈余公积的账目的登记B稽核C收入、支出账目的登记D会计档案保管E本年利润账目的登记
在票据与有关印章的管理中强调：企业应加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种环节的职责权限与处理程序。其环节包括（ABCDE）
A票据的购买B票据的保管C票据的领用
D票据的背书转让E票据的注销
关于备查账描述正确的是（）
A格式不受总账影响B任何账均可设备查账C设为三栏式
D与明细账无直接关系E设账比较灵活
资产类会计科目包括（ABE）
A长期股权投资B固定资产C主营业务收入
D实收资本E商誉
原材料指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及（ABCDE）
A 主要材料B辅助材料C外购半成品D修理用备件E包装材料
出纳人员不得兼任的岗位包括（）
A 盈余公积的账目的登记B稽核C收入、支出账目的登记D会计档案保管E本年利润账目的登记
产品成本指可归属于产品成本、劳务成本的项目。包括（CDE）
A管理费用B财务费用C直接人工
D直接材料E制造费用
按会计制度本身的内容，可以将其分为（ACE）
A会计人员方面的制度B核算性会计制度C业务性会计制度
D统一性会计制度E综合性会计制度
企业会计制度设计的原则包括（ABCDE）
A合规性原则B科学性原则C针对性原则
D内部控制原则E适应性原则
企业集团区别与其他类型企业的主要特点包括（CD）
A组织形式简单化B财务与采购部门合并化C经营多样化
D企业规模大型化E原材料品种与数量多样化
企业请购部门提出的采购需求，应明确载明（ABCDE）
A采购类别B质量等级C规格
D数量E到货时间
制造企业在进行会计制度总体设计时调查研究的重点包括（ABC）
A材料的流动特点B产品生产过程特点C产品销售的特点D组织特点E国际形式特点
存货业务设计时需要考虑本企业存货业务的内容，一般包括（ABCDE）
A材料采购B材料验收入库C材料保管
D材料发放E付款
按适用部门和单位划分，会计制度可以分为（A+预算会计制度）
A企业会计制度B行政单位会计制度C事业单位会计制度
D统一会计制度E综合会计制度
科目数字顺序排列编号法是对会计科目进行排列的编号方法。包括（BC）
A数字横线法B数字顺序法C数字分组法D数字定位法E数字排列法
材料采购是生产经营活动的起点，从业务环节上看，主要包括（AB）
A材料采购B验收入库C材料费用分配
D填写领料单E材料盘点表
会计规范体系包括（ABCE）
A会计法律B会计行政法规C会计规章制度D会计条例E会计职业道德
企业固定资产的特点包括（ABCDE）
A占资产总额的比重大B风险性大C盈利性强
D资金耗费缓慢E价值补偿的任意性
四、填空题
总会计师领导下的集中核算模式是以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作分工模式。它一般适用于（大中型单位设置总会计是岗位会计与财务分设）企业。
企业会计制度设计的程序可分为准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。在准备阶段，需要了解被设计单位的基本情况，具体表现在（实地调查）、展开分析研究、制定设计计划三个方面。
会计凭证设计的范围可以概括为：原始凭证的设计、记账凭证的设计、会计凭证的（传递）制度的设计与会计凭证保管制度的设计。
在资产负债表日，存货应按照成本与可变现净值（熟低）计量。
选择会计政策时应处理好成本与效益的关系、稳定性与（调整型）的关系。
企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产是（固定资产）。 企业会计制度总体设计的设计方式按组织方式不同一般分为单独设计、共同设计、集体设计与（会议）设计四种。 对于大中型企业、企业集团的经营范围广泛、业务繁多，在机构设置时，通常将会计与财务采用（分设模式）设置形式
会计部经理领导下的集中核算模式是以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。它一般不设置总会计师岗位、会计与财务分设。它一般适用于（中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的）企业。
企业在设计具体的会计制度时，应以现代企业制度为方向，以（《会计法》）为准绳，以《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《企业会计制度》为依据。
企业会计制度总体设计中的局部设计包括（修订性）设计与补充性设计。
会计制度设计的内容可以概括为会计组织系统、会计信息系统与（会计控制）系统共三个系统的设计。
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由（出纳人员）等相关人员办理支付手续。
用于反映不涉及现金、银行存款收付业务的记账凭证被称为（转账）凭证。
资金的筹集、管理和使用是企业（投资）部门的基本职责。
五、简答题
企业成本控制的含义与步骤？P324
企业会计制度总体设计的作用？5套题里有
企业内部控制设计的要点？5套题里有
企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式？P65
企业会计凭证设计的意义？5套题里有
企业存货的特点？P177
企业集团与大中型企业相比其会计组织机构设计的相同点与不同点？5套题里有
企业固定资产业务会计制度设计的目标？5套题里有
企业货币资金监督检查包括的内容？P163
企业在设计凭证传递程序时应设计的主要内容？练习册P88
企业会计核算形式设计包含的内容？没找到
企业会计核算控制制度设计的内容？没找到
成本项目的内容与设计成本项目时应考虑的因素？P299
企业会计科目设计应遵循的原则？5套题里有
六、论述题
论述无形资产业务会计制度设计的目标？P243
论述会计核算形式设计应考虑的外界因素？5套题里有
论述企业会计制度设计的对象？P11
成本费用核算及其管理制度设计的内容P45
论述企业会计制度在会计管理中的作用？5套题里有
企业会计制度设计的意义？5套题里有
论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容？5套题里有
论述企业固定资产基础工作设计的内容？论述成本项目设计的具体内容与设计成本项目时考虑的因素？5套题里有
第15篇：会计制度
工会财务工作管理制度
第一章 财务岗位制度
一、会计机构和会计人员
市教育工会设财务部，作为工会财务管理的职能部门，根据财会工作需要和编制配备专职财会人员。
凡从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
二、会计人员岗位设置及职责
（一）、会计人员岗位设置：
财务负责人、会计、稽核、出纳。
（二）、会计人员岗位职责： １、财务负责人岗位职责：
根据《会计法》、《会计基础工作规范》及有关法规、制度的有关规定，在单位负责人的领导下，负有组织、管理本级及所属工会企事业单位财务工作和监督、检查基层工会财务工作的责任。
（1）负责抓好工会经费的拨缴工作，组织所属工会按规定比例、时间拨缴工会经费，完成上级工会下达的工会经费收缴指标。
（2）积极宣传并贯彻执行《会计法》、《工会法》和其他有关法规、制度，根据本单位具体情况主持制定各项财会规章制度，并监督贯彻执行。
（3）有权参与与工会经费收支有关的会议和参与拟定经济合同、协议及其经济文件。
1 （4）编制本级工会财务收支预算草案，积极组织经费收入，合理安排和节约使用经费，以满足工会事业发展的需要。
（5）负责对下级工会的财务会计工作和资产管理工作进行业务指导，并定期研究、布置、检查和总结表彰。
（6）组织好下级工会的预、决算工作，搞好下级工会的预、决算的审批、汇总。
（7）主持草拟工会财务工作报告和文件，组织、协调会计人员积极开展工作，按时保质保量完成各项财会工作任务。
（8）组织下级工会和所属工会企事业单位的财会人员进行业务培训，不断提高财务队伍素质。
2、会计岗位职责：
（1）认真贯彻执行国家的财经法规、工会会计制度及内部会计管理制度。按照要求设置会计科目和会计账薄，并做好记账、结账、对账和编制会计报表工作。
（2）在财务负责人的领导下，负责日常会计核算工作。
（3）编制本级预、决算草案和审批汇总直属企事业单位和下级工会报表，并上报主管工会财务部门。
（4）负责对财产物资的管理、使用情况进行监督和检查。
（5）负责会计档案和会计资料的收集、保管、整理和移交。
2 （6）监督、检查直属企事业单位和下级工会的预算执行情况。
（7）对会计数据进行财务分析，提供有关信息资料。
（8）完成财务负责人的交办的其他任务。
3、稽核岗位职责：
负责对会计凭证、账簿及财务报告和其他会计资料定期进行审核。
4、出纳岗位职责：
（1）办理现金收付和银行结算业务。
（2）严格执行现金管理制度，不“坐支”现金，不得在所辖金库内存放私人现金、账外现金，不以白条抵充现金，不超过银行核定的库存限额。
（3）严格执行银行对使用支票结算的各项规定，不签发空头支票和远期支票；不将空白支票转借给其他单位或个人；不出借银行账户。签发支票需要支票领用人在支票领用簿上签章。填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存，支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。
（4）及时督促支票领用人办理支票注销手续，检查原始发票上经办人与有关领导是否签字，手续是否完备。与会计人员密切合作，减少未达账款的数额，保证原始单据齐全。
（5）根据手续齐备的原始凭证收入或支付现金，并在收付后的记账附件上加盖“收讫”和“付讫”戳记。
3 （6）核对现金和银行存款日记账。根据收付款凭证，逐笔顺序核对现金、银行存款日记账，并核实余额。日记账的管理，要求做到日清、月结。现金账的账面余额要同实际库存现金相符。银行存款要按时与银行对账单核对，不符的要及时查询。对未达账款，月末要编制银行存款余额调节表，调整后使账面余额和对账余额相符。
（7）出纳员保管的库存现金，要确保其安全和完整无缺。
（8）对于空白支票和空白收据，必须严加管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
第二章 账务处理程序制度
为了合理组织账务处理，提高会计工作效率，保证核算质量，制定本程序。
一、会计科目的设置和使用
会计科目的设置和使用，必须符合全总制定的《工会会计制度》的规定。
二、会计凭证
１、会计凭证的填制 （1）原始凭证
原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
4 外来原始凭证必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
自制原始凭证必须有单位领导人或者其指定人员的签名或盖章。
购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 （2）记账凭证
记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目，金额，所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人或会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当有出纳人员签名或盖章。
三、会计凭证的保管
原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。
四、会计账簿
5 根据《工会会计制度》的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括：总账、明细账、银行日记账、现金日记账和其他辅助性账簿。总账、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。
用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。
五、会计报表
市总工会会计报表包括：工会经费收支预算表、工会经费收支决算表、资产负债表、往来款项明细表、报表分析说明书、经费收支汇总表等。
会计报表要根据登记准确、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。
会计报表必须经财务负责人和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年度报表还须经经费审查委员会（委员）审查和工会委员会（常委会）批准、签章后上报。
第三章 内部牵制制度
为保证单位资产的安全，贯彻执行财经纪律，防止和杜绝违法乱纪发生，制定本制度。
一、按照审批与经办分开的原则，每一项支付款项的业务，必须要有领导和经办人员的签字方可办理。
二、按照会计与出纳分管牵制的原则，出纳负责存款和现金的收付业务，登记银行存款日记账和现金日记账，不得兼管收入费用债权债务账簿的登记工作以及稽核和会计档案的保管工作；支票、汇票等银行付款凭证由出纳员保管，印鉴由会计保管，发生款项支付时，出纳员根据经领导签字批准的拨款通知单或其他原始凭证，填写制票或其他付款单据，经会计审核无误后，加盖印鉴，交付银行办理。
三、会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，门应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励等考核的重要依据。
第四章 稽核制度
为了保障工会会计事项的合法性、准确性、制定本制度。
一、稽核人员按照法律、制度规定，负责对会计凭证、账簿及财务报告和其他会计资料定期进行审核。
二、审核的程序及办法
１、由稽核人员对原始凭证的取得、报销手续、摘要、品名、单价、数量、金额、出入库手续等进行审核，并加盖个人印章。由会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
２、稽核人员对记账凭证的附件、摘要、借贷、金额进行审核，并加盖个人印章。
会计根据审核无误的记账凭证登记总账、明细分类账。
３、稽核人员对照记账凭证审核账簿登记是否正确；
本月发生额、期末余额的核算是否正确。 会计根据审核无误的账面余额编制会计报表。 ４、稽核人员对会计报表进行审核；无误后加盖稽核人员印章。
５、会计及有关人员应积极配合，不得阻碍和刁难稽核人员的工作。
６、稽核人员应认真负责的进行审核，如因稽核工作失误造成工作损失，追究稽核人员的工作责任。
8
第五章 财务收支审批制度
为了加强工会经费的收支管理，保证工会资产的安全，制定本制度。
一、工会经费的开支，由工会主管财务的主席“一支笔”审批；重大开支由主席办公会或常委会集体研究决定。日常开支由办公室主任审批。
二、办理每一项支出业务必须有审批负责人、经办人签字，缺少任何一方签字，会计人员不得予以办理。
三、财会人员对审批手续不全的财务收支应当退回，要求补充、更正。物品（奖品、办公用品、消耗用品）的采购必须附明细单，发放或领用必须有发放清单及领用人签字，否则会计人员不得予以办理。
四、财会人员对违反法律法规及政策规定的财务收支，不予办理，并应制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见后，在规定的时间内作出书面处理，并对决定承担责任。单位领导人不予处理的，财会人员可向上级主管部门报告。
五、财会人员对违反规定的财务收支不予制止和纠正的，又不向单位领导人提出书面意见和向上级主管部门报告的，财会人员也应承担责任。
六、单位领导人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。
第六章 工会资产管理制度
一、总则
１、工会资产是指工会及所属企事业单位依法占有、使用，属于工会社团所有的资产。工会资产是开展职工活动，发展工会事业，保障工会建设和兴办工会事业的物质基础。加强工会资产的管理与监督是工会的一项重要工作。为保证工会资产的完整、安全和合理使用，充分发挥其效能，根据《工会法》及国家有关规定，制定本制度。
1、工会资产的管理责任制实行分工负责、责任到人：即财务部门负责经费和财产按分类的价值进行管理核算和监督检查；财产管理部门负责验收、登记、保管、调配、维修、检查等项管理，并负责物品的数量核算，资产管理人员要保持相对稳定，确需调动的，必须办清交接手续，资产使用部门和人员要爱护工会资产，按资产优化配置的原则，合理有效的使用、管理、维护资产，充分发挥资产的效能，确保资产的安全与完整。
４、工会资产管理要严格手续制度。完善资产的计划、采购、验收、供应、保管、使用、清查、报废、报损、变卖、调拨、维护、养护、出入库手续和会计核算。
二、工会资产管理的要求
10 １、要建立健全资产管理登记制度。所有的资产、物品都应登记入账，填制实物登记卡片，做到账账相符、账实相符。对大型、贵重、精密的仪器、设备要按台（件），建立技术档案。
２、要建立健全资产的入库验收、保管、领发使用、检查、维护的制度和办法，加强管理。对大型、精密的贵重设备、仪器要指定专人管理、维护，提高设备的利用率。库存资产、物品要有相应的保管人员，物品摆放要整齐美观，便于清点和发放；在用的资产、物品，管理部门要建立管理卡片，做好登记，标明其名称、编号、使用部门及保管人，贵重设备要有专人管理、定期检查、维修、养护，提高设备利率。
３、要建立健全资产损坏、损失赔偿制度。对因管理、使用不善造成损坏、损失和浪费的，要追究管理、使用人员的责任，区别情况作出处理，由过失人予以部分或全部赔偿。
八、工会资产清查与核算
１、工会资产每年必须全面清查盘点一次，如有盈亏应查明原因，说明情况，妥善处理，以保持账、物相符。发生非常损失、意外事故或主管领导和保管人员变动及上级工会统一布置的，要随时进行清查。
２、工会资产清查工作应在工会委员会领导下，由经审办、财务部和使用部门共同配合进行。资产清查要有组织、有领导，事先要做好准备工作。清查时要以账查物，以物对账，并填写“工会财产物资清查表”和“资产清查结果报告表”作为原始凭证，调整有关账目，保
11 证账账、账物、物卡、账卡相符。资产盘亏应报主管工会审批处理。
３、工会的固定资产必须建立资产明细账和实物保管明细账，进行金额和数量核算。财会部门以金额核算为主，辅以数量核算；财产管理部门以实物数量核算为主，辅以金额核算。
第七章 会计档案管理制度
为了加强工会会计档案的管理，保证重要会计数据资料的安全、有序、制定本制度。
一、会计档案的范围
会计档案的范围是指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等，是纪录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
会计电算化存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。
二、会计档案的保管
１、会计档案应当有会计部门按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
２、根据《会计档案管理办法》的规定，当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年，期满之后应由会计部门编制清册移交本单位档案部门保管。未设立档案机构的，应当在会计部门指定专人保管，出纳人员不得监管会计档案。
３、移交本单位档案部门保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档 12 案部门应当会同会计部门和经办人员共同拆封整理，以分清责任。
４、会计档案的借阅
会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，如有特殊需要须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度，建立借阅和收回注销手续。
５、会计档案的保管期限。
各种会计档案的保管期限，分为永久性和定期性两类。决算报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保存；现金日记账和银行存款日记账保管期限为２５年；总账、明细账、辅助账簿、原始凭证、记账凭证、汇总凭证、会计移交清册，保管期限为１５年，月、季度报表保管期限为５年。
会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
６、采用电子计算机进行会计核算的应当保存打印出的纸质会计档案。
第八章 会计工作交接制度
为了办好会计工作交接工作，分清移交人员和接管人员的责任，使会计工作前后衔接，保证会计工作顺利进行，防止账目不清，财务混乱，制定本制度。
一、交接前的准备工作
会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接替人员。没有办清交接手续的
13 不得调动或离职。根据《会计基础工作规范》第二十七条规定，会计人员办理移交必须作好以下准备工作：
１、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。
２、尚未登记账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。
３、整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。
４、编制移交清册，列明移交凭证、账簿、会计报表、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、收据、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。
５、会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员书面介绍清楚。
二、交接的基本程序
（一）移交点收
移交人员离职前必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接替人员移交清楚。接替人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是：
1、现金要根据会计账簿记录余额进行当面占交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。
2、有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。
3、会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人负责。
4、银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。
5、公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。
6、实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。
（二）专人监交
会计人员在办理交接手续时，必须有人监交，以起督促、公正作用。对监交的具体要求是：
1、一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
2、会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。当出现下列情况时，由上级主管部门派人会同监交。
第一，所属单位领导人不能监交，需要要由上级主管单位派人代表主管单位监交。如因单位撤并而办理交接手续等。
第二，所属单位领导人不能尽快监交，需要由上级主管单位派人督促监交。如由上级主管单位责成所属单
15 位撤换不合格的会计机构负责人、会计主管人员，所属单位领导人以种种借口拖延不办理交接手续时。
第三，不宜由所属单位领导人单独监交，而需要上级主管单位会同监交。如所属单位领导人与办理交接手续的会计机构负责人、会计主管人员有矛盾，交接时需要上级主管单位派人会同监交。
第四，上级主管单位认为存在某些问题需要派人会同监交的，也可以派人会同监交。
（三）交接后的有关事宜
1、会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清
册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数及需要说明书的问题和意见等。
2、接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。
3、移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。
三、移交后的责任
移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应当对这些会计资料的合法性、真实性负责，即便接替人员在交接时疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现，仍应由原移 16 交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。
第九章 工会会计监督制度
为了规范工会财会工作，防止经济违法，根据《会计法》等法律法规的规定，制定本制度。
一、工会会计工作的内部监督
1、对原始凭证进行审核和监督
对原始凭证进行审核和监督，是对会计信息质量实行全过程控制的重要环节，是会计基础工作的一项重要内容。
（1）对原始凭证真实性、合法性的审核和监督 会计人员应对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。
（２）对原始凭证准确性、完整性的审核和监督 会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证，要予以退回，要求经办人员更正、补充。
对没有准确地表述经济活动真相，或在文字上、数字记录上发生差错，以及凭证上的文字说明、有关数字没有按会计制度的要求填写齐全的原始凭证，必须退还经办人员改正记录或补充记录，重新审核后作为记账依据。
2、对会计账簿和财务报告的监督
17 会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账和指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管工会书面报告。请求作出处理。
上级主管工会对会计人员的报告，应当在规定的时间内进行处理。
会计机构、会计人员不予制止和纠正，又不提出书面意见的，也应当承担相应责任。
3、对财产物资的监督
会计机构、会计人员应当对财产物资进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。会计人员对账实不符的情况要及时查明原因，提出处理意见。对超出会计人员职权范围内的问题，应当立即向本级工会领导报告，要求查明原因，作出妥善处理，以保护工会财产的安全、完整。
各级工会和工会企事业单位要建立账簿、实物、款项的核查制度，保证账账、账款、账实相符。通过建立健全内部管理制度，使会计机构、会计人员对本单位各项财物的增减变动和结存情况及时记录、计算、反映、核对。
4、对财务收支的监督
（1）会计机构、会计人员对审批手续不全的财务收支应当退回，要求补充、更正。
（2）会计机构、会计人员对违反规定不纳入各级工会和工会企事业单位会计核算的财务收支，应当制止和纠正。
18 （3）会计机构、会计人员对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。
（4）会计机构、会计人员对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管工会提出书面意见请求处理。上级主管工会应当在接到书面意见起１０日内作出书面决定，并对决定承担责任。
（5）会计机构、会计人员对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向上级主管工会提出书面意见的，也应当承担责任。
（6）会计机构、会计人员对严重违反工会集体利益、国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向上级主管工会报告。
第16篇：会计制度
会计制度设计第四次作业
一、辨析题
1.其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。
这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润，它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有着权益的组成部分，未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。
2、企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心内容。
这种说法是正确的。企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到这三方面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。
二、论述题
1、公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期
公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由 答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。
2、下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。
（1）住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。
（2）出差补助按出差起止时间每天补助20元。
（3）车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。
（4）市内交通费控制在人均每天10元以内，凭票据报销。
（5）其他杂费其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。
（6）报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报
销。
（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机
答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：
1.关于住宿
住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：
（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。
（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。
（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费
2.关于出差补助
出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差
3.关于车船票
车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报
销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。
4.关于市内交通费
出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）
5.关于其他杂费
餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。
6.关于报销审批手续
根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。
7.关于特别规定
根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。
三、作品题
1、某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必
要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利企业长期发展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计。
答：企业应从以下方面进行会计制度设计：（1）将涉及企业收入的销售、信用管理、发货、会计等部门的相应岗位进行适当的职责分离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。（2）正确的授权审批。在销货发生之前，赊销数额应得到正确审批；没有经过审批的销售，不得发出货物；销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。（3）充分的凭证和完备的记录手续。（4）销货凭证必须预先进行编号。（5）按月寄出对账单。
（6）设置必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进行核查。
第17篇：会计制度
二、与我国会计准则供给相关的主要儒学思想
笔者以儒学的发展进程为序，阐述与我国会计准则供给相关的主要儒学思想。
三、儒学对我国会计准则供给的影响 新制度经济学认为，非正式制度是指一个社会在漫长的历史演进中自发形成的、不依赖于人们主观意志的社会文化传统和行为规范，包括意识形态、价值观念、道德伦理、风俗习惯等。显然，儒学属于非正式制度的范畴。从经济学意义上讲，供给是对需求的满足。当且仅当会计准则得到了实施，才真正满足了需求。所以，笔者认为，会计准则供给本身应包括两个阶段：一是会计准则制定机构制定会计准则的阶段；二是从会计准则出台到适应会计准则的主体贯彻、实施准则阶段。在会计准则供给中，一方面，诸如会计准则供给模式的相关规定、会计准则本身的内容等属于正式制度的范畴。任何一项正式制度的制定、实施过程以及实施效果，都会受到相关非正式制度的制约、影响或推动。非正式制度为正式制度提供了产生、生存和成长的社会土壤。因此，会计准则的供给必然受到儒家哲学的影响。另一方面，会计准则供给主要涉及到人的行为，而思想是行动的指南。在中国哲学史上始终占据着重要地位、构成中国传统文化主体的儒学对人们思想的影响自然是广泛和深远的，这种影响必然映射到人们的行为当中。因此，会计准则供给行为的许多方面都体现了儒学的影响。
（一）我国会计准则的制定模式 纵观世界各国会计准则的制定情况，会计准则一般有以下三种制定模式：以英国为代表的纯粹的民间制定模式；以美国为代表的政府监督下的民间制定模式和以政府为主导的制定模式。中国选取了政府主导模式。各国对会计准则制定模式的选择，与各国的文化底蕴有密切关系。以美国为例，它是一个经济高度自由化的国家，大多数人不主张有太多的政府法令来约束其行为，而中国人则乐于接受这种约束：从几千年前儒家文化已宣扬的上下等级观念开始，到绵延几千年的封建专制统治，直到今天的中央高度集权，人们已习惯于服从政府意愿。会计准则供给模式的选择属于正式制度范畴，儒学属于非正式制度范畴，非正式制度与正式制度之间是否相容，对社会秩序的和谐稳定至关重要，同时也是确保正式制度顺利执行的重要前提。正式制度与非正式制度的亲和力愈强，就愈易被遵守、实施。反之，就会造成正式制度的无效或执行不力。现在有不少学者建议我们改变当前的会计准则供给模式，仿效西方大多数国家，如美国、英国、加拿大等，由独立的民间机构或民间会计职业团体制定会计准则。事实上，像会计准则供给模式这样一项正式制度的移植比较容易，几乎可以在一夜之间完成，但像儒学文化这种非正式制度由于其内在的传统性和历史沉淀，其可移植性相对较差。移植后的正式制度倘若不能与我国的文化遗产相容或相容程度不高，势必导致正式制度的无效或低效。所以，我国以儒家为代表的传统文化影响并决定了我国以政府为主导的会计准则供给模式，以保证我国会计准则的权威性和强制性。 与西方传统管理哲学相比，中国以儒学为代表的传统管理哲学，基本上是一种稳定的管理哲学。它主张稳定，寻求稳定，并且以自己特有的方法保持稳定。正基于此，我国人民也普遍存在一种求稳定的心态。由政府把握大局，主导会计准则的制定正迎合了人们这种心态。从这个角度上讲，我国当前的准则制定模式是适应我国制度文化环境的。
儒学提倡礼教，强调人伦的作用，维护宗法等级制度，最终形成了以上下等级为标志的君权文化，汉代董仲舒发展起来的新儒学体系充分体现了这一点。该体系归纳起来有三个方面，一是“君权神授”论，他说，“天者，百神之君也”（《春秋繁露・郊义》），这是一种建立在大一统理论基础上的一种专制统治理论。二是“天人感应论”，是将阴阳五行（“天”）与王道政治（“人”）结合起来，并以为二者会彼此影响，相互印证的一种理论。三是“三纲五常论”，即“君为臣纲，父为子纲，夫为妻纲”，“五常”为仁、义、礼、智、信，这是董仲舒根据儒家伦理思想提出的一种封建伦理观。与儒家文化这一特点相对应的是几千年的封建专制制度。在今天，表现为我国政府职能非常强大，集立法、司法、行政于一体。这种君权文化导致了中国权距非常大。荷兰文化协会研究所所长霍夫史特德曾从四个方面（即权力距离、不确定性的规避、个人主义与集体主义、价值观的男性度）对文化进行研究，得出中国的权力距离很大。大权距形成了人们对权力的畏惧、屈从、追逐和崇拜，这进一步加强了政府的权威性和强制性并形成了由政府主导制定的会计准则的权威性和强制性。但政府为主导的准则供给模式有其不可克服的缺陷，尤其是在政府权利过于强大的情况下。虽然我国是以公有制为主体的国家，政府代表全民利益，但政府仍有其自身利益。因为企业是会计准则规范的主体，而政府本身是企业投资者，从投资者角度来说其制定的准则可能会伤害经理人员及非政府部门的其他投资者的利益。按照博弈理论来理解，这种政府管制下的准则制定，似乎成了由博弈一方（政府）来制定规则的格局。
儒学文化中既有一定的宗教性意蕴和神道内容，如董仲舒的“君权神授”论，但又不是那种典型的宗教文化，特别明显的是一种非宗教的现实精神。如孔子主张“敬鬼神而远之”的天命观,“听天命，近人事”的人生哲学。孔子的天命观有两层含义：一层是自然和社会的必然性，一层是政治伦理的规范与道德思想的追求。在孔子看来，自然社会应有其自身运动的规律，所谓“四时行焉，百物生焉”（《论语・阳货》），同时，“不知命，无以为君子也”（《论语・尧曰》），常常将天命与人事并列，但更偏重于人事，强调人的主观能动性和发扬不屈的奋斗精神。在对待鬼神问题上，他一方面承认鬼神的存在，主张心意虔诚地去祭 祀它。另一方面，又主张不盲目迷信鬼神。对于生与死，更看重生；对于人与鬼，更看中人。五四以来，儒家传统之所以再度受到重视，多半不是源于儒家的精神层面，而是其现实性，它的入世及工具性。它不具有典型的宗教信仰的特点，它只相信现在，不相信来世；相信生，不相信死；相信活的人，不相信鬼。这体现了其科学理性的一面，也形成了中国大多数人的行为准绳——除了硬性的制度约束外，来自自身的约束主要是内在的心理理性约束，他们不会像西方的宗教信徒一样担心自己的不良行为惹怒上帝，不会担心做了坏事下地狱，即不存在外在的宗教性行为约束，进而降低了其不良行为的“心理成本”1。事实上，我国还存在着很多掌握一定权力的阶层，他们骨子里有一种特权意识，常常无视制度的存在，这降低了正式制度对其行为的约束作用，加上其不良行为的“心理成本”比较低，这都在一定程度上降低行为人的道德低限，他们势必无视会计准则的存在，降低了准则的执行力。
儒学宣扬的义利观中，义重于利，孔子认为小人求利，君子求义。但孔子并没有说求利是卑鄙的或者不可为之事，他只是说人应该以正当的手段获利，而且要时刻记住“公利”。因此，孔孟都强调公共利益高于个人利益，这大概是中国集体主义思想的根基。这种文化底蕴为公有制社会在我国的扎根创造了非制度环境。制度环境只有适应了非制度环境才能进一步发展壮大。我们的政府代表公有利益赢得了百姓的支持和拥戴，由政府主导制定会计准则也由此顺理成章。
为了适应我国社会制度文化环境，我们应坚持政府为主导的供给模式。但为了避免政府权力过大引起的弊端，又需要让政府适当放权，使各参与主体能够享有更多的供给过程中的相关权力，使他们能够在供给准则的博弈过程中，合理争取自身的正当权力，笔者认为可以在保持以政府名义出台会计准则的前提下，把会计准则制定过程中的相关权力授予代表更广泛利益的会计准则委员会。
（二）我国会计准则的制定程序
我国会计准则的制定程序与美国的会计准则制定程序相比，有两个显著特点：
第一，我国会计准则制定过程中，向社会征求意见的次数较美国少，美国会计准则制定过程中要两次向社会公开征求意见，我国只征求一次。而且从范围上讲，美国财务会计准则委员会的征询意见范围是全体社会公众，我国似乎更重视社会上层——向省、自治区、直辖市和计划单列市、财政厅（局）以及国务院有关业务部门征求意见，但向会计准则规范主体即各企业单位征求意见较少。这与儒家传统文化流传下来的等级观念和家长作风有一定的联系。这种作风的影响在生活中有很明显的体现，在中国的传统教育中，儿女必须服从父母的意愿，否则就可能是大逆不道。在国外父母与子女之间更多的是一种朋友关系，而不是辈份等级关系。体现在会计准则制定方面，人们习惯于政府独揽大权的家长制作风，而无反叛或争取自身权力的意识。随着经济的日益发展和国外思潮的大量涌入，人们开始意识到争取准则制定参与权可以获得巨大利益，逐渐开始争取相关权力。政府也意识到了人们意识的转变，对准则制定程序进行了相应改革。如财政部2003年印发的会计准则制定程序中，分为立项、起草、公开征求意见和发布四阶段。其中，在立项阶段、起草阶段，会计司都会向会计准则委员会及有关方面征求意见，并把向社会公开征求意见作为一个独立阶段。
第二，我国会计准则制定较美国多了几道领导批准或审定的程序。如立项阶段，必须将立项意见按规定程序报财政部领导批准后才能正式立项，发布阶段必须报送财政部领导审定后才能由财政部发布并组织实施。在2003年新程序颁布前，征求意见稿也必须报司领导批准。这些都体现了中国上下等级观念重的特点，并有可能降低会计准则供给的效率与质量，首先，它们增加了文件上送下传的时间。其次，会计准则的制定本身是经过若干专家及相关人员再三研究、讨论的结晶。领导本身对准则内容的了解程度姑且不予怀疑，但其智慧毕竟是有限的，不可能高于准则制定主体的群策群力。如果由领导一人（或数人）决定会计准则的发布与不发布，可能延误或错失了一些高质量会计准则的供给。要么，领导提出修改意见后发
第18篇：会计制度
民办学校财务管理应建立：
财务计划和财务决算方面的制度，预算管理制度，基本建设财务管理制度，财产物资管理制度，工资基金管理制度，资金结算管理制度，学校基金管理制度，收费标准管理制度，费用开支标准管理制度，收据和发票管理制度，经营承包财务管理制度，会计档案管理制度，有价证券管理制度和校办工厂财务管理等制度。
会计制度包括会计准则、方法、程序等规定。主要内容有：会计工作通则、会计核算原则、会计科目、会计凭证、会计报表、会计监督、会计交接、会计档案等规定。民办学校必须按照国家的有关规定建立学校的会计制度，加强对学校会计活动的管理。资产管理制度是指民办学校物资资产的保管、配置、使用等方面的规定。主要指：校舍、教学仪器设备等的保管维修制度，财产物资的管理和配置、使用制度。具体为：财产分类账 制度，物品采购登记制度，物品进出库制度，物品损坏及报废制度，办公用品发放等制度。
铜山县民办学校财务管理制度
铜山县民办学校财务管理制度
铜山县各民办学校：
为规范我县进行学历教育的民办学校（以下简称学校）财务管理工作，明晰学校的经济关系，维护国家、举办者和学校的合法权益，促进民办教育的健康发展，根据《中华人民共和国民办教育促进法》及《实施条例》等文件精神，参照省财政厅、教育厅《江苏省民办高等学校财务管理制度》和县政府办《关于对全县中小学收费实行县级统一管理的意见》，结合我县民办学校工作实际，制定本制度。
一、票据管理
1、学校使用票据包括《江苏省中小学收费收据》、《徐州市政府非税收入收费收据》和《江苏省行政事业结算凭证》，凡使用收费票据进行收费的收费项目，必须是经有权部门批准的合法项目。
2、《江苏省中小学收费收据》、《徐州市政府非税收入收费收据》是行政事业性收费的合法凭证，任何部门和单位不得擅自转让、借用、代开和买卖。
3、县财政局负责学校的《江苏省中小学收费收据》、《徐州市政府非税收入收费收据》和《江苏省行政事业结算凭证》的发放、管理、检查与监督。学校所需的票据由教育局统一到财政局领取，学校直接到县教育局领取和核销。
4、对已作废或不需用的财政票据和保管5年以上的票据存根，由单位填制《江苏省行政事业收费凭证销毁申请表》报教育局审批、财政局审核同意后，统一销毁。收费单位不得私自转让、销毁收费票据。
5、收费单位应建立财政票据使用登记制度，明确专人负责，设置财政票据登记簿，定期到县教育局缴验票据。票据在启用前，应当检查票据是否缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向教育局报告，由教育局报财政局处理。如发生票据丢失，应及时声明作废，查明原因，写出书面报告，登报挂失，报教育局和财政局处理。
二、财务管理体制及财会人员
1、学校财务工作实行法定代表人负责制和“统一领导，集中管理”的财务管理体制。学校必须独立设置财务处（室），作为学校的一级财务机构，统一管理学校各项财务工作，制定财务规章制度，编制财务支出预、决算，集中管理学校各种资金。学校不得在财务处（室）之外设置同级财务机构。
2、学校财务处（室）负责人（会计主管人员）必须取得会计从业资格证书，同时，还应当具备相应专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。一般会计人员必须取得会计从业资格证书。学校财务机构负责人（会计主管人员）由校长提名，经学校董事会批准后任命，报县教育局备案。与学校董事长、董事及校长有亲属关系人员，不得担任学校财务机构负责人（会计主管人员） ；与学校财务机构负责人（会计主管人员）有亲属关系人员，不得在学校财务机构中从事会计工作。
三、预算管理 发布时间：2008-8-7
1、学校预算管理是指学校根据年度事业发展计划和经费支出需要编制的综合财务收支计划。年度预算分为收入预算和支出预算。支出预算由人员支出、日常公用支出、对个人和家庭补助支出、固定资产大修理支出等组成，凡是达到基本建设支出限额的项目，应当按照基本建设程序办理。
2、学校预算编制应当坚持统筹兼顾、保证重点、注重效益、勤俭节约的原则。
3、学校必须建立严格的预算管理制度，明确预算编制方法和审批程序。预算一经批准，就对学校的经济活动具有约束力。学校年度预算每年必须上报县教育局备案。
4、在每个会计年度结束时，捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校应当从年度净资产增加额中、出资人要求取得合理回报的民办学校应当从年度净收益中，按不低于年度净资产增加额或者净收益的25%的比例提取发展基金，用于学校的建设、维护和教学设备的添置、更新等。
四、收入管理
1、收入是指学校开展教育科研及其他活动依法取得的资金。民办学校收入包括：
（1）教育事业收入。指学校开展教学科研及其辅助活动所取得的收入。包括学校按照国家和地方核定的收费项目和标准，向单位或学生个人收取的学杂费，承接科技项目、开展科研协作等活动取得的收入等。
（2）经营收入。指学校在教学科研及其辅助活动之外，开展后勤服务等非独立核算经营活动取得的收入。
（3）财政补助收入。指学校从财政或教育主管部门取得的用于资助学校办学的收入。
（4）其他收入。指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、捐赠收入、利息收入等。
2、向学生收取的代办费不列入学校事业收入、应列入“预收账款”核算，不得挪作它用。代办费应按学期收取，按实列支，多退少补，每学期末必须向学生公布收支情况。
3、学校各项收入及往来款项都必须使用符合国家规定的合法票据，确保及时足额收取，并按“收支两条线”管理的原则全部纳入学校财务部门统一核算，统一管理。学校内部其他部门不得自行向学生收取任何费用。禁止隐匿、截留学校收入或抽逃办学资金。
五、支出管理
1、学校经费支出要以教学、科研为中心，根据“确保必需，突出重点，效率优先”的原则安排各项支出。要严格支出管理，优化支出结构，提高资金使用效益。
2、学校全部支出应当统一分类，统一核算，统一管理。学校的支出包括：
（1）教育事业支出。是指学校开展教学、科研及其辅助活动发生的各项支出。事业支出内容包括人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产折旧和大修理支出等。为确保民办学校持续、稳定健康发展，应当严格控制“人员支出”和“对个人和家庭的补助支出”，两类支出原则上
不超过经费支出总额的50％。确有特殊情况需要提高上述比例的，应报县教育局、县财政局批准。
（2）经营支出。是指学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动的支出。经营支出必须与经营收人相匹配，并单独计算盈亏。
（3）其他支出，是指学校除教育事业支出和经营支出之外的各项支出，如财产损失、利息支出等。
3、学校在开展教学科研和经营活动中，应当根据收入与支出相匹配的原则，正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分摊。
4、学校要加强支出管理，并制定相应管理规定，进行严格内部控制，并将内部管理制度报县教育局备案。各项支出不得虚列虚报，也不得以计划数或预算数代替。
六、财务会计报告和财务分析
1、财务会计报告，是学校反应一定时期财务状况和事业发展成果的书面文件。学校应当按照国家和省有关规定，定期、如实地向举办者、教育主管部门和其他有关部门提供财务会计报告。
2、学校财务会计报告包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、基本数字表、现金流量表以及有关报表附注及财务情况说明书。
3、财务情况说明书，主要说明学校收入及支出、净收益及其分配使用、资产负债变动、现金流量变动情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。学校为自身发展向银行提供的资产抵押或经济担保、未决诉讼等或有关事项，应当按国家统一的会计制度规定，在财务会计报告中予以说明。
4、财务分析是财务工作的重要组成部分，学校应当按照教育主管部门、举办者或投资者的要求，根据学校财务管理需要定期编制财务分析报告。财务分析指标包括投资者投入资金变动情况、学校办学积累增减变动情况、固定资产增减变动情况、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比例、资产负债率、生均费用（或成本）增减、现金流量变动情况等，学校可以根据本校特点增加财务分析指标。
5、学校年度财务会计报告和财务分析报告，应当经财务处（室）负责人（会计主管人员）、法定代表人审核，同时签名并盖章。学校每年应将年度财务会计报告上报县教育局、财政局等部门和有关报表使用者。
七、财务监督
1、学校应当按照《中华人民共和国会计法》的规定，建立、健全内部财务会计制度，规范校内财务会计秩序，并将内部控制制度及时报县教育局备案。学校会计人员、财物保管人员、业务经办人员、审批人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
2、县教育局依法对学校财务会计工作实施监督。学校教育事业收入、经营收入、财政补助收入、学生代办费等，均应及时存入县教育局指定银行财政专户，县教育局会计核算中心根据学校支出计划，
按时将支出所需款项拨入学校支出银行账户。
3、学校应当按照有关法律、行政法规的规定，主动接受财政、审计、物价等部门监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿和谎报。
八、财务清算
1、经审批机关批准，民办学校解散时，应当予以公告，及时办理解散手续，并依法进行财务清算。
2、学校财务清算，应当依法成立由审批机关、举办者、民办学校代表组成的财务清算机构，对学校财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产转移、接收、划转和管理工作，并妥善处理遗留问题。
3、学校财务清算时，应当首先支付所欠教职工工资及社会保险缴费；支付遣散、转移在校学生有关费用；偿还银行贷款及其他各种债务。学校清算后的剩余财产，返还或者折价返还举办者的投入后，其余部分由教育主管部门统筹安排，用于发展社会力量办学事业。
铜山县财政局
铜山县教育局
第19篇：会计制度
会计制度 名词解释
企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规，会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。 会计分析制度：指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，一比较不同时期或者不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
预算会计制度：是规范各级政府，使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位的收入，分配，使用和报告情况的会计制度。
会计岗位责任制度：是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性的规划和指南。 局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订型设计。 责权对等原则全面设计：指在设计会计岗位责任制度时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，责权对等。
固定资产：是为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 盘点制度：指通过企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。
记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。 会计凭证控制：指经济业务发生时，对所填制的会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核，即凡事有据可查。
货币资金：是以货币形式存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最为活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。
无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权，商标权，著作权，土地使用权，特许权等。 产品成本控制：指在生产过程中将原材料，人工等各项费用支出限制在规定的标准范围之内，保证企业达到降低成本的目标。 适应性原则：指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经营规模，特点和管理要求相适应，以保证企业会计信息的生成，加工和传递真实可靠，及时有效。 生产通知单：是由生产计划部门根据生产任务签发给有关生产部门的产品生产通知凭证，是记录每一个班主每一个工人的产量和工时的一种原始记录，是在工作结束时由检验员根据验收结果填制的。 会计科目：按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础，按照管理和核算的具体要求而设计。
会计凭证控制：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账薄的书面文件。 财务报告：是企业对外提供的反应企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。 简答题
简述货币资金监察制度的设计
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。(二)货币资金授权批准制度的执行情况。(三)支付款项印章的保管情况。(四)票据的保管情况。
简述企业会计组织结构及其岗位职责设计的原则：会计组织机构担负着核算和监督企业经营活动及其所体现的资金运动的重要职能，其机构的设置是否科学，岗位责任的确认是否合理，各岗位之间的运作是否协调，将直接影响到会计职能的发挥和会计信息的质量；1适应性原则2.系统性原则3.责权对等原则4.控制性原则5.效率性原则
简述支票付款签发的业务流程
（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。
（2）签发的支票作备查记录。
（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。
（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符
简述对库存商品和核算和管理方面总体设计的内容
1.库存商品销售的业务处理程序2.为与销售部门有关销售管理制度相适应，库存商品应如何进行明细分类核算3.发出商品及应收销货款采取何种办法进行管理和核算4.对销售费用如何管理和内部控制。
简述存货的计划与管理
1.对各种存货要进行计划控制2.按规定办理存货的收发手续3.妥善保管4.对于委托外单位加工的存货管理5.建立存货的稽核制度。
简述设备更新业务的处理流程和控制要点（1）固定资产更新业务处理流程。①设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。②设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。③将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。（2）固定资产更新业务处理流程的控制要点。 ①设备更新计划必须经过审批才能实施。②财会部门参加合同的会签、审核。
简述无形资产会计设计的目标
(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性
（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性
(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整
(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性蛤蛤,我也有同学在考试,就顺便给你吧.简述会计科目使用说明的设计
1．说明会计科目的核算内容和范围2.说明会计科目基本业务的账务处理方法3.说明遵守的账目登记，财产计价或成本计算与结转的要求4.说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法。5其他辅助说明。 简述会计账簿的意义及其设计内容
意义：1.提供全面系统地会计信息2.便于分析会计和会计检查3.为编制会计报表提供数据资料。内容：明确所要设计账簿的种类和范围2.确定账簿的设计原则3.确定账簿的设计方法4.考虑账簿在使用中的特殊要求 简述会计核算形式设计的意义
(1)提供会计信息，保证会计信息质量(2)规范会计基础工作，保证会计工作有序进行(3)提高会计工作效率，节约核算费用
成本控制的含义与步骤
在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本，费用进行的核算，控制，将其计划在计划成本之内，防止超支，浪费和损失的发生，保证成本运算的执行。1.制定各项消耗定额和费用开支标准，并将这些定额和指标层层分解，落实到各个生产部门，车间，班组和个人，使各年级都有明确的控制标准和责任。2监督生产费用的实际开支，建立严格的审核制度，其中包括限额领料和费用开支的审批等3.分析成本超支的原因，采取降低成本措施。
企业会计制度总体设计的作用
总体设计是具体设计的基础。(二)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。(三)保证会计制度的具体设计有序进行
企业内部控制设计的要点
1控制目标设计2控制流程设计3控制点设计4控制权限设计5控制监督设计 6控制制度体例设计
企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式
一、总会计师领导下的集中核算模式
二、会计部经理领导下的集中核算模式
三、财会主管领导下的集中核算模式
四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式
企业会计凭证设计的意义
便于及时了解反映经济业务的实际情况 2．便于加强岗位职责3．有利于加强企业内各个部门之间的联系4．便于在业务处理过程中各个岗位的人员的相互监督和制约5．便于检查工作和审计的开展 企业存货的特点
一、存货是有形资产，这一点有别于无形资产。
二、存货是流动资产
三、有实效性和发现潜在损失的可能性。四，企业持有存货的最终目的是为了出售
企业集团与大中型企业相比其会计组织机构设计的相同点与不同点
(一)与大中型企业会计机构设计的相同点：采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。(二)与大中型企业会计机构设计的不同点：需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。
企业固定资产业务会计制度设计的目标
(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性
（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性
(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整 (四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性
企业货币资金监督检查包括的内容
A货币资金业务相关岗位及人员的设置情况B．货币资金授权批准制度的执行情况C．支付款项印章的保管情况D．票据的保管情况
企业在设计凭证传递程序时应设计的主要内容
记账凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务内容摘要；会计科目(包括明细科目)的名称和方向；金额；凭证编号；凭证所附原始凭证的件数；有关经办人员和主管人员的签章等。
企业会计核算形式设计包含的内容
会计科目的设计 B.会计凭证的设计 C.会计账簿的设计 D.会计报表的设计 E.账务处理程序的设计
企业会计核算控制制度的内容
1.投资取得控制制度的设计2.投资保管控制制度的设计3.投资收益控制制度的设计4.投资处置控制制度的设计5投资盘点控制制度的设计
成本项目的内容与设计成本项目时应该考虑的因素
①直接材料：指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料，有助于产品形成的辅助材料等。②直接人工：是指直接从事产品生产的工人薪酬，包括支付给生产工人与工资、奖金等。③制造费用：指间接用于产品生产的各项费用，以及虽离直接用于产品生产，但是不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。设计成本项目时应考虑的因素。①企业的具体情况与管理要求，如企业管理要求提供废品损失的，要增设“废品损失”成本项目。②各项费用在成本吕所占比重，凡是在产品成本中占有较大比重的直接成本费用，应单独设置成本项目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本项目分类的多少，粗细要适当，以满足成本管理的需要。
企业会计科目设计应遵循的原则
统一性和灵活性相结合的原则2.内外兼顾原则3.简明实用原则4.相对稳定原则5.符合会计电算化的需要 论述题
论述无形资产业务会计制度设计的目标
无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 (一)保证固定资产、无形资产取得的合理性
（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性 (三)保证固定资产、无形资产的安全和完整 (四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性
论述会计核算形式设计应考虑的外界因素 经营规模 (2)业务特点 (3)机构和人员分工 (4)会计核算手段
论述企业会计制度设计的对象 是指设计企业会计制度的具体内容
1、会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。
2、会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。
3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等。成本费用核算及其管理制度设计的内容 （1）成本计算对象和费用归集分配的确定（2）成本计算期，成本核算流程和成本核算方法的确定3.商品流通费用如何进行核算。在实际会计制度的总体设计时一定先要对企业的生产经营内容和经营特点进行充分的了解，随后根据企业的实际情况对企业成本的计算在总体设计中作出符合逻辑的方法选择。4.明确成本费用的分类分级管理方法。
论述企业会计制度在会计管理中的作用
1.会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展而完善，它是进行会计核算与监督作用的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。2.会计制度在内部控制中的地位。一方面会计制度是企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，另一方面，会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能3.会计制度在会计法律法规体系中的地位。会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性。
企业会计制度设计的意义
1.有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；2.有利于提高宏观和微观经济管理水平3.利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息
论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容
1.直接分配法:是将辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各部门承担的方法2.顺序分配法:是指各种辅助生产车间之间的费用分配应按照辅助生产车间受益多少的顺序排列,由前向后依序进行分配的方法.3.交互分配法:是先在各辅助生产部门之间分配辅助生产费用,然后再在辅助生产以外的各受益部门之间进行分配辅助生产费用的方法.4.代数分配法:根据解联立方程的原理,计算辅助生产劳务或产品的单位成本然后根据各受益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用的方法.5.计划成本分配法:是以计划单位成本进行分配辅助生产成本的方法.论述企业固定资产基础工作设计的内容
A．固定资产的构成条件 B．固定资产的分类C．固定资产的计价 D．固定资产折旧的处理方法E．固定资产修理费用的处理方法
论述成本项目设计的具体内容与设计成本项目时考虑的因素
①直接材料：指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料，有助于产品形成的辅助材料等。②直接人工：是指直接从事产品生产的工人薪酬，包括支付给生产工人与工资、奖金等。③制造费用：指间接用于产品生产的各项费用，以及虽离直接用于产品生产，但是不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。设计成本项目时应考虑的因素。①企业的具体情况与管理要求，如企业管理要求提供废品损失的，要增设“废品损失”成本项目。②各项费用在成本吕所占比重，凡是在产品成本中占有较大比重的直接成本费用，应单独设置成本项目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本项目分类的多少，粗细要适当，以满足成本管理的需要。
试述内部控制制度的含义及发展阶段
指单位或者组织内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，互相制约的管理制度。1.内部牵制阶段2.内部控制阶段3.内部控制结构阶段4.内部控制整体框架
试述会计制度设计的具体对象及其内容
对象是指设计企业会计制度的具体内容1.会计组织系统；会计工作是由会计机构与会计工作人员来完成的，他们构成一个会计组织系统2会计信息系统（1）会计核算指标体系的设计（2）会计信息载体的设计（3）会计信息处理程序的设计3.会计控制系统；按照既定的会计目标，对跨级行为和企业经济活动所进行的制约，内容包括货币资金内部控制及业务处理程序，采购与付款控制及业务处理程序，存货内部控制及业务处理程序，固定资产，无形资产内部控制及业务处理程序，销售与收款内部控制及业务处理程序与对外投资，与筹资内部控制及业务处理程序等。 试述出纳部门收取现金业务流程的控制内
（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。
试述内部控制制度的控制目标
促进遵循国家法律法规2.促进维护资产安全3.促进提高信息报告质量
4.促进提高经营效率和效果
5.促进实现发展战略
试述记账凭证设计的内容
(2)、填制记账凭证的日期(3)、记账凭证的编号(4)、经济业务事项的内容摘要(5)、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向(6)、经济业务事项的金额(7)、记账标记(8)、所附原始凭证张数(9)、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。
试述记账凭证传递的原则内涵及其程序
原则是定时定点，定人传递，并同岗位责任制相结合
1、供应部门采购材料到货，交材料库经验收入库，材料库开出入库单多联其中一联给供应部门备查、一联交财会部门转账；
2、财会部门根据仓库交来的入库单，编制借记“原材料”（表示仓库收到采购的材料）、贷记“材料采购”（表示采购的材料已入库）的记账凭证；
3、记帐凭证经审核人员审核：
4、审核后的记账凭证交负责有关明细账的人员记账；
5、该账记完后，传递给负责记账凭证汇总的人员，与其他记账凭证一道定期汇总；
6、记账凭证汇总后经复核交管总账的人登记总账；
7、登完总账后，记账凭证及其汇总表按规定装订成册；
8、装订成册的记账凭证，交给负责会计档案人员归档保管。
试述会计凭证保管制度的意义及其原始凭证保管制度设计的内容
便于本单位检查利用，也便于外界审计监督1.空白原始凭证保管制度。应指定专人保管，对重要的凭证应设置信用登记制度。如销售发票。对于须加盖有关印戳才能生效的凭证，未领用之前不得先加盖印戳。2.已入账的凭证保管制度。应加盖“收讫”，“付讫”，“注销”等印记，严格保管。3.误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳，全联和存根一起保管，不得随意销毁。
试述生产费用分配内容及其分配标准设计的原则
直接计入的费用直接计入，间接计入的费用分配后计。也就是凡费用发生时能直接确认归属对象的，应直接计入各项该产品成本及其明细账所对应的成本项目中，凡多个成本计算对象共同发生的，不能直接确认归属对象的费用，应先归集，然后在采用适当的方法经分配后计入各该产品成本及其明细账所对应的成本项目中。 设计原则：相关原则、计算简便原则、便于管理原则、相对稳定
试述标准成本概念及其制度设计的内容
概念：指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本，费用进行审核，控制，将其限制在计划成本之内，防止超支，浪费和损失的发生，保证成本运算的执行。标准陈本指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应实现的成本，是根据产品的消耗标准和标准价格预先计算的一种成本目标。设计的主要内容包括1.成本的制定2,。成本差异的计算和分析。 试述辅助生产费用分配标准的设计
1）直接分配法2）顺序分配法3）交互分配法4）代数分配法5）计划成本分配法
三、名词解释
税务代理: 是税务代理人在税法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托或授权，代为办理税务事宜的各项行为的总称。
发票: 是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明
代扣代缴个人所得税: 是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，从纳税人持有的收入中扣除应纳税款，并向税务机关解缴的一种纳税方式。
税务顾问：通过上门服务的方式，为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务 邮寄申报: 指纳税人到税务机关申报确有困难的，经税务机关批准，可以采用邮寄方式进行纳税申报。
一级复议：申请人不服原处理机关的具体行政行为，依法向上一级税务机关申请复议
税务筹划: 是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细化比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织交易等方面的综合经济行为。
委托代理协议书: 是指税务代理人和税务代理机构在接受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理有关税务事宜时，提交给纳税人、扣缴义务人的书面正式文件，以此来明确对委托项目的接受以及对约定事项的理解。
税务公函: 是税务机关之间以及税务机关与其他机关之间用来商洽税务方面的工作、询问和答复税务方面问题的一种公文。
税务代理业务范围: 按照国家有关法律的规定，允许注册税务师所从事的代理业务内容。
个人所得税: 是对中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞的所得征收的一种税。
税务师事务所: 是专职从事税务代理工作机构，他可以是由注册税务师合伙设立的组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。 纳税申报: 是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人代扣代缴税款后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。
税务审查代理: 是税务代理人以国家税收政策、税收法规、征管制度和财会制度为依据，对纳税人（被代理人）是否按照国家税法规定计算缴纳税款、履行纳税义务的情况进行的审查监督代理活动。
税务咨询: 是通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税收方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。
四、简答题
简述被代理人在代理期限内可单方终止代理行为的情形。（1）税务师死亡 （2）税务代理人被注销其资格（3）税务代理人未按委托代理协议书的规定代理业务
（4）税务代理机构破产、解体或被解散
简述税务行政复议的特点
（1）对象具有特定性
（2）前提是被代理人不服税务机关的处理决定（3）因当事人申请而产生（4）双方当事人是固定的
简述税务筹划的原则
（1）不违法原则
（2）保护性原则
（3）时效性原则
（4）整体综合性原则
简述纳税人需要申报办理注销税务登记的主要情形。
（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照
简述代理建账建制的适用范围。 （1）有固定经营场所的个体、私营经济业户（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（3）个人租赁、承包经营企业
简述涉税文书的作用
（1）是依法制税的基础（2）是规范征管工作的基础（3）是税收征管工作的基础（4）是考核税务干部政治和业务水平的重要尺度
简述税务行政起诉书和税务行政复议申请书的区别
（1）受理机关的性质不同（2）适用程序不同（3处理的方式不同（4形成结果的效力不同
简述需自行申报纳税的个人所得税纳税人。
（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。（5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。 简述明细账的审查方法。（1）与总账进行相互核对。（2）核对账户的年初余额同上年年末余额，每月月初余额同上月月末余额是否一致（3）审查账户余额是否合理、有无异常现象（4）审查商品、产品、物资等以数量、金额核算的明细账是否正确
简述税务代理人应承担的责任。（1）协助委托人正确履行纳税义务的责任 （2）有维护委托方合法权益的责任（3）有为委托方保守秘密的责任
（4）有因代理人不当而承担法律后果的责任
简述投资收益的审查要点。P152 简述税务咨询的特征和形式。特征：（1）注重社会效益（2）属知识密集型产业（3）具有筹划性
简述税务审查代理的具体内容。（1）审查流转税的纳税情况。（2）审查企业所得税和个人所得税的纳税情况。（3）审查资源税、财产行为税等其他税费的缴纳情况。
简述代理小规模纳税人纳税申报的流程。（1）确定纳税人适用的征收率（2）核实纳税人的货物和应税劳务的销售行为和视同销售行为，确定当期的销售额（3）审查“应交税费——应交增值税”明细账，将含税销售额转换成不含税销售额，并以不含税销售额乘以征税率计算当期应纳增值税额，同时填写增值税纳税申报表及相关资料
简述税务代理审查的一般内容（1）审查纳税人税收法律规定的执行情况2）审查纳税人会计法和财务制度的落实情况（3）审查纳税人的财务资料和与税有关的财产实物
五、论述题
试述税务代理审查的步骤和各步骤的主要工作
税务审查代理一般可分为准备阶段、实施阶段、终结阶段三个步骤。准备阶段包括（1）收集和整理与纳税有关的资料（2）对企业的生产经营和财务变动状况进行分析（3）拟订税务审查方案实施阶段包括（1）了解被审查单位的内部控制制度（2）审查会计资料（3）编制和整理审查工作底稿终结阶段包括（1）撰写税务审查报告（2）填制查账报告表（3）呈报有关部门和人员
税务代理的基本特征。
（1）主体资格的特定性（2）行为的法律约束性（3）内容的确定性（4）税收法律责任的不可转嫁性（5）有偿的服务性（6）服务的社会性（7）主体的知识性、专业性
试述发票开具使用的要求。
（1）任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时才能开具发票，未发生的经营业务一律不得开具发票（2）不得转借、转让或代开发票（3）未经税务机关批准，不得拆本使用发票（4）不得自行扩大专用发票的使用范围（5）不得倒买或倒卖发票（6）用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经主管税务机关批准，并使用税务机关一监制的机外发票（7）开具发票应当使用中文（8）单位和个人开具发票时需要重新开具的，可在原发票上注明“作废”字样后重新开具
试述纳税筹划的基本步骤。
（1）熟知法律，归纳相关规定（2）确立节税目标，建立备选方案（3）建立数学模型，进行模拟决策（测算）（4）根据税后净回报，排列选择方案（5）选择最佳方案（6）付诸实践，信息反馈 试述发票开具时限的要求。（1）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天（2）采用交款发货结算方式的，为收到货物的当天（3）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天（4）将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天（6）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天 一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。 试述税务筹划的方法。（1）不予征税方法（2）减免税方法（3）税率差异方法（4）分割方法（5）扣除方法（6）抵免方法（7）延期纳税方法（8）退税方法
第20篇：会计制度
内部会计管理体系
第一章总则
按照《公司法》和《公司章程》的要求，为了加强公司财务管理，严肃和遵守财经纪律，严格执行国家规定和各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，保护出资者的合法权益，根据国家财政部颁发的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《施工企业会计制度》结合本企业经营和管理状况特制定本企业财务管理办法。
第二章财务管理组织体系和责任
—、财务管理组织体系：在公司董事会、总经理和总会计师领导下，公司设财务审计部、分公司及外埠项目经理部设二级财务科，负责全公司资金管理、成本核算。实行二级管理、二级核算，分公司主管会计实行不定期轮换制。
二、责任：企业的财务工作，接受上级主管部门及监事会、税务财政的监督检查。企业定期向主管部门、财政税务机关报送会计报表，按有关规定报出会计报告。企业依法计算和缴纳各项国家税收。各级财务部门要完成各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹措、安排资金，有效利用各项资产，努力提高经济效益。
财务人员要严格执行财经纪律，遵守职业道德，充分发挥财务人员的职能作用：忠于职守、坚持原则、廉洁奉公、勤俭敬业，维护财经法纪的严肃性。
第三章 流动资产的管理
一、流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货、待摊费用等。
二、货币资金的管理
(一)严格执行国家的现金管理制度及银行结算制度。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时送存银行，不得坐支，现金收付日清月结，确保现金账面余额与库存现金相符，出现长短款项要查明原因及时进行处理，不得白条抵库。
(二)加强企业银行存款管理，不准出租出借银行账户，不准用转账支票套取现金，凡超过支票结算起点的必须通过银行结算，不得用现金结算。银行存款要及时与银行对账单核对相符。月末由专职人员作出银行余额调节表。领用支票要有分管领导的批准，领用时要进行登记，并在规定日期内及时报账、冲账。支票应填写日期、用途和收款单位及限额。
(三)建立备用金管理制度。因公出差借差旅费，在业务完成之后于三日内及时报账，各部门因工作需要借备用现金周转使用，按规定审批后，于当年使用，年末必须交回财务部门，次年重新办理领用手续，备用金年终不留余额。 (四)应收及预付款项的管理。
应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款、其他应收款和预付账款。
2 应收及预付帐款项应当按照实际发生额记帐，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。本企业不计提坏账准备金。 (五)存货的管理
存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程中、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。本企业存货包括主要材料、其他材料、结构件、机械配件。
1、本企业采用实际成本进行存货日常核算。
2、购入的存货按买价加运输费、装卸费、包装费，作为实际成本记价。
3、建设单位供给的存货，以双方签定的合同价格为准。
4、企业自制存货价格包括直接材料费、直接人工费及其他制造费用。
5、本企业采购存货权限：公司物资部门负责采购钢材、木材、水泥、地方材料，分公司负责采购其他材料，在特殊情况下分公司采购主要材料应有公司的授权。
6、企业发生的采购保管费。月份终了全部计入本月计划材料成本，为均衡年度各月份材料实际成本，采购保管费先确定计划分配率，年终不留余额。
7、存货耗用的记价方法：本企业根据实际情况采用加权平均法确定存货的平均单价。
其计算公式：月末库存材料耗用平均单价=(月初结存金额+本月 收入金额)／(月初结存数量+本月收入数量)。
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8、存货定期进行盘点，年度终了进行全面清查盘点，对盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，要及时查明原因，分情况及时处理，以保证年度财务报告的真实性和准确性。
对于盘盈、盘亏、毁损、报废的存货，按下列原则处理。 (1)盘盈的存货，按照同类存货的实际成本计价冲减当期管理费用。
(2)盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司赔款之后，计入当期管理费用。
(3)毁损的存货，属于非常损失计入营业外支出。 (4)报废的存货；经核实审批后列入当期成本。
9、周转材料摊销方法。
10、低值易耗品摊销方法。
本企业低值易耗品采用五五摊销法，即购入时摊销50％和报废时摊销50%。
第四章固定资产的管理
一、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 l、本企业固定资产分为： (1)房屋，建筑； (2)施工设备；
4 (3)运输设备； (4)生产动力设备： (5)测量实验仪器；
(6)其它固定资产； (7)非生产用固定资产； (8)土地；
2、固定资产计价：
(1)购置固定资产按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。
(2)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。
3、固定资产折旧，按固定资产投入使用月份的次月起计提折旧，封存使用的固定资产按封存月份的次月起停止计提折旧。
固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧。
4、固定资产折旧采取平均年限法，按预计使用年限平均计提固定资产折旧。
固定资产折旧年限按类别分别确定为房屋、建筑40年，运输设备10年，施工机械10年，生产动力设备10年，测量实验仪器7年，其它用具7年。
折旧计算公式：年折旧率=(1-3％残值-1％清理费)／规定的折旧年限*100％；季折旧率=年折旧率／4季：月折旧率=年折旧率／12月。
5、按照规定提取的固定资产折旧，计入当期成本、费用。
5
6、由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。
7、公司各基层单位只有固定资产的使用权，而没有固定资产购置权。固定资产的购置权由公司统一掌握使用。
8、购置活动房屋临时设施摊销方法：集装箱分3年摊销，自建临时设施在该工程竣工之后扣除残料价值全部摊销。
9、加强固定资产的管理，每年对固定资产进行一次清理盘点，对盘盈、盘亏、毁损必须查明原因，报上级批准后进行账面调整。 (二)固定资产修理费
1、本企业由于冬季进行机械设备的集中修理，所以费用发生不均衡，而且数额较大，采取预提的方法，实际发生的修理费支出冲减预提费用，年终修理费用支出小于预提费用的差额冲减有关费用，大于预提费用的差额记入有关费用，年终无余额。
2、月底按年初制定的冬季修理支出计划，计提冬季修理费用。
3、日常发生的中、小修理费用按照实际发生额直接计入成本、费用。
第五章成本和费用
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。
生产施工过程中实际消耗的直接费和间接费计入工程成本。
直接费包括以下内容：
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1、人工费：包括从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、工资性津贴、劳动保护费等。
2、材料费：包括施工过程中消耗的构成工程实体的原材料，辅助材料，结构件，半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。
3、机械使用费：包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费以及机械的安装拆卸和进出场费。
4、其它直接费：包括施工过程发生的材料一次性搬运费，临时设施摊销费，生产工具使用费，检验试验费，工程定位复测费，工程水、电费，三通一平费用。
5、间接费用：公司下属各基层单位为企业内部独立核算单位，其发生的各项管理和经营活动费用，除制度规定的劳动保险、失业保险、房地产税、车船税、印花税、住房公积金、业务招待费在管理费用开支外，其余全部计入间接费。
6、公司机关发生的管理费用和组织经营活动的各项费用全部计入管理费用作为期间费用直接记入当期损益。
7、业务招待费在下列限额内据实在管理费用中列支，全年施工产值在1500万元以下的计提标准不超过施工产值的5‰，全年施工产值超过1500万元(包括1500万元)不足5000万元的，计提标准不超过施工产值的3‰，全年施工产值达5000万元(含5000万元)不足10000万元的计提标准不超过施工产值的2‰，全年施工产值超过10000万元(含10000万元)的，计提标准不超过施工产值的1‰。如
7 国家标准变化，以新的标准执行，基层单位业务招待款支出，公司另有规定。
8、劳动保险费中退休人员的开支，统一由公司所属退委会控制支出，月底由公司汇总在管理费用内，各基层单位不再开支此项费用。
9、公司负责对外的银行借款、承兑汇票的办理业务，基层单位财务费用科目只发生存款利息收入及金融机构手续费支出项目，财务费用计入当期损益。
10、严格按照财务制度规定的开支标准和范围列支成本和费用，对超过规定开支标准和范围的支出，基层单位提出申请，经总经理批准后，在应付奖金中列支。
第六章利润及利润分配
1、利润是企业一定时期内，生产经营活动所取得的财务成果。利润总额同营业利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支净额构成。根据施工企业季节性施工强，月底完成施工产值不均衡的特点，月度实现的利润或亏损，只在财务报告上反映，不作账务处理，，待年底核算出企业最终利润盈亏后，再进行账务处理。
2、利润分配
公司缴纳企业所得税后的利润，按照下列顺序分配： (1)弥补被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。 (2)弥补公司以前年度亏损。
(3)按照税后利润扣除前两项后的10％提取盈余公积金，当盈余公积金数额达到注册资金的50％时不再提取。主要用于弥补公司亏
8 损或按国家规定转增资本金。
(4)按照税后利润扣除前两项后的10％提取盈余公益金。主要用于职工集体福利支出。
(5)向投资者分配利润，企业的税后利润扣除1--4项后的余额按投资各方的出资比例进行分配，以前年度未分配的利润并入当年分配，企业当年无利润时不向投资者分配利润。
第七章财务报告
1、月底规定的时间内向主管财税机关及有关上级部门报送财务报告。
2、年度终了后，在规定的时间内将财务报告、财务情况说明书及会计师事务所审计报告一并报送主管财税机关及有关上级部门。
3、每半年向股东会和董事会提供中期财务报告。
4、年度终了向股东会和董事会提供年度财务决算报告和下年度的财务收支计划。
第八章企业清算
企业按照章程规定解散、破产或其他原因宣布终止时，应对企业的财产、债权、债务进行清算，企业清算的程序和方法，按照《企业会计制度》规定办理。
本企业财务管理办法未涉及的事项以国家制度、规定执行。
会计岗位责任制
总会计师岗位责任制
1、负责财务系统工作，参加企业生产经营计划和主要经济合同的审查，检查经济合同的执行情况，考核生产经营成果。
2、组织有关部门编制财务计划，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题，提出改进措施。
3、组织群众性经济核算工作，建立各级经济活动分析制度。
4、监督本单位执行国家财务政策，遵守财经纪律。
5、积极完成经理布置的各项重点和临时工作，及时准确的处理好有关文件。
6、全分公司工程款的收入、下转工程款以及与公司核对工程款。
7、负责同甲方单位核对工程款。
8、做好各种工程款报表工作。
9、负责全科稽核业务包括： （1）、原始凭证 （2）、计帐凭证 （3）、各项财务报表。
10、负责财务系统内会计档案管理及销毁工作： （1）、月终负责整理装订及保管会计档案。 （2）、年终负责整理并移交会计档案。 （3）、严格执行会计档案借阅制度。
10 （4）、按照规定负责登记造册销毁到期会计档案。 财务部长岗位责任制
l、认真贯彻国家各项财经方针、政策和企业财会制度。
2、组织编制年、季度财务收支计划及生产费用计划，下达落实，严格执行。
3、组织编制会计报表，检查、审批单位财务决算。
4、组织财务计划检查工作，发现问题向领导提出建议。
5、组织成本核算，检查提高核算水平，组织成本分析活动。
6、组织财务人员的业务学习，提高业务水平。
7、完成领导临时交办任务。
8、税务责任制：
（1）、负责分公司范围内的营业税、企业所得税、车船税、个人所得税、土地税、房产税、印花税的报表汇集。
（2）、根据报表做好申报。 （3）、上缴税金并及时转帐。
（4）、负责分公司税务检查以及外来税务部门检查的配合工作。 （5）、做好与税金方面有关的各种报表。
9、财务报表编制责任制：
（1）、编制资产负债表、损益表及其他相关报表。 （2）、登记总账。
（3）、参与核定固定资产用量和参与编制固定资产更新改造计划。
11 （4）、按规定计提折旧。 （5）、负责固定资产核算。
10、成本核算责任制：
（1）、编制年度成本和费用支出计划。
（2）、加强成本核算的基础工作，正确核算工程成本。 （3）、编审和汇总成本、费用报表。
（4）、协助各相关部门搞好成本核算工作，组织成本分析活动。
11、往来明细账、工资核算岗位责任制： （l）、建立往来款项清算核实制度。 （2）、办理往来款项结算业务。 （3）、负责往来结算的明细核算。
（4）、负责审核、计算、发放工资、奖金工作。 （5）、负责工资分配的核算。 （6）、负责监督工资含量的使用。
（7）、负责计提应付福利费和工会经费、教育经费工作。 出纳岗位责任制
1、办理现金收、付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定经过审核的收、付款凭证进行复核后办理收付款项。
2、登记现金和银行存款日记账。
3、保管库存现金和各种有价证券。
4、保管有关印鉴、空白发货票和收据以及空白支票。
5、负责公司国有资产年检、登记、验收、保管工作。
6、负责企业之间银行担保、登记、留档工作。
7、负责公司工程投标相应的资格预审、投标保函，办理投标需要的一切资质文件。
8、负责银行贷款、还贷、及时支付贷款利息工作。
9、负责办理承兑汇票工作。
稽核工作制度
为了贯彻国家各项财经制度、法规，严格执行企业各项财会制度，制止超过规定范围和开支标准的开支，财务部门指定专人进行稽核工作，对一切经济业务均应按照规定的财会手续办理。
1、审查财务计划的编制是否符合规定，各种指标计算是否正确可靠。
2、审核实现的利润指标是否准确，分析实现利润的综合因素。
3、对降低成本措施，经常检查督促落实，对资金使用进行分解，考核资金使用是否合理。
4、收、付款和转帐凭证都必须经过稽核人员审核，没有经过稽核人员审签的凭证，不准收、付款项，不准作为记帐的依据。 稽核人员在进行审查工作时，对收、付现金、办理银行结算、管理费用支出、成本项目支出等，、必须查对是否附有符合要求的原始凭证，各种原始凭证应具备下列基本内容：（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位的名称；（4）经济业务的内容；（5）填制单位的名称、公章以及经办人员的签章，单位和金额数字要逐项填写；（7）发票必须盖有收讫章，公司内转所付原始凭证须有填制单位公章。
5、各单位发生的经济事项，应桉其经济内容，由承办人员分别编制收款、付款和转帐凭证，并一律经稽核人员审核。不准用原始凭证代替记帐凭证，记账凭证应具备下列内容：（1）凭证编号和填制日
14 期；（2）会计主管人员和经办人签章；（3）大小写金额；（4）简明的经济业务内容；（5）所附原始凭证张数；（6）会计科目和明细科目。
6、(1)审核编表人员是否按照国家统一会计规定和主管财务部门补充规定编制报表。
（2）审核会计报表是否做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报表及时。
（3）审核各种会计报表之间，各项目之间的对应科目的数字是否相互一致。
（4）审核会计报表中所规定的补充资料是否都填列齐全，报表是否按照上级规定时间上报，单位主管领导和会计主管人员签章是否齐全，审核账表是否一致。
内 部 牵 制 制 度
为更好地控制费用支出，优化工程款拨付，维护资产完整，保证会计信息的正确，根据《会计基础工作规范化》的要求和本单位的实
15 际情况，特制定本制度。
内部牵制制度，是指凡涉及货币收支，财产物资的收发，保管和 商品购销等项业务工作，应规定由二人或二人以上分工掌管，以达到相互制约，相互稽核，相互验证的一种工作制度。
本制度适用于本单位一切经济行为，其原则主要有：
1、机构分离。对本单位各部门进行合理的，科学的分工，一项经济业务理应有几个相对独立的人员或部门分别完成，不能由一个部门或人员包干到底。
2、职务分离。有权批准某项业务的职务与具体办理该业务的职务要分离，一个人不能自己批准自己办理某项业务。
3、钱帐分离。出纳人员负责货币资金收支业务，并及时登记现金和银行存款日记帐。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的记帐工作，即管钱不管帐。
4、帐物分离。保管人员负责实物管理，只负责登记收发实物帐，不得兼管财务记帐工作。记帐人员负责记帐工作，不得兼管实物保管工作。即管帐不管物，管物不管帐。
5、复核制原则。对每一项经济业务的发生，单位内部要有一套复核制度，以此来保证经济业务真实性与可靠性。
货币资金及有价证券的内部牵制：
1、严格遵守《现金管理条例》和《银行结算制度》。
2、出纳人员专人负责货币资金及有价证券的收付，保管，并及时登记，记帐。
3、严禁出纳填制资金收付款凭证，出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐薄记帐工作，稽核工作和会计档案的保管工作。
4、遵守现金定期清查制度，每月由出纳对现金进行盘点，编制现金日报表与现金日记帐相互核对。如发现帐实不符，要立即查明原因，划清责任，对有关人员施以罚款等处理，同时会计主管应不定期抽查保险柜，确定帐实是否相符。
5、领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报帐，如无必要继续使用者，应及时收回销帐。
6、实行印鉴分管，财务印鉴至少由两人分管。
7、遵守凭证审核制度，所有收付只有经过审核批准后方可支付。
8、妥善保管空白支票、汇票、本票及有价证券，并设置备查登记簿，登记其购入、发出和注销情况，空白现金支票和转帐支票禁止提前加盖印章。
预付工程款应严格按合同规定的执行，及时与对方办理款项结算手续。
实物资产的内部牵制：
1、采购行政办公用品由采购部门负责，采购应根据采购申请单进行，购入后应由第二人进行验收，检查货物的数量和质量，并将验收清单分送采购部门和财务部门。
2、采购货物达到固定资产标准的，由采购部门填写购货单，报财务部门，实物验收后，财务部门据保管部门的转资手续入帐。
3、行政办公用品日常领用，要分别注明领用数量及部门，每月
17 月底进行盘点，保证帐实相符。
4、固定资产由使用部门进行管理，财务部门每年进行一次盘存，做到帐、卡、实相符。
本制度自颁布之日起实行。
