管理建议书
@@电力总公司：
我们在审计由贵公司立项，@@电力公司组织实施的500KV变电所4#主变扩建工程及500KV瓶斗线工程基建财务竣工决算审计的过程中，我们根据审计准则的有关规定，审计并了解了项目实施单位@@省电力公司（以下简称省电力公司）和@@市供电局（以下简称@@市供电局）与上述建设项目相关的内控制度建立和执行的有效性，我们的评价遵循了独立审计准则的有关规定。
省电力公司和@@市供电局对所提供的500KV建设项目的竣工决算会计报告负责，我们的责任是对500KV建设项目财务竣工决算会计报告发表审计意见，而不是对内部控制发表整体意见和提供保证。我们提供管理建议书的目的是针对我们在审计过程中注意到的可能导致基建财务竣工决算会计报告发生重大错报和漏报的内控提出改进建议，仅供贵公司管理当局及@@省电力公司、@@市供电局完善内部控制，加强相关内部管理参考之用。
一、@@省电力公司和@@市供电局目前审计过程中发现的问题：
在本次对500KV建设项目（以下简称该项目）进行基建财务竣工决算审计中我们运用内控制度的符合性测试程序，对省电力公司和常州市供电局的与建设项目有关内部控制制度建立及执行情况进行适当的了解和询问，并按实际情况进行测试。总体我们认为上述被审计公司的内部控制制度建立比较齐全完善，执行情况良好。包括项目的国产和进口设备统一进行公开招投标、施工承包进行招投标、工程竣工统一委托社会中介机构进行审价等。但如果从不断提高企业的管理水平、正确执行项目设计概算、有效的控制项目投资、以及提高建设资金的使用效果的高度来说，省电力公司和常州市供电局项目建设中的内控制度的管理方面及执行会计制度方面尚有不足方面如下：
（一） 关于建设项目概算管理方面
1、经审计我们关注到，该项目的实际基建支出与批准的设计概算差异较大，其中500KV变电所4#主变工程批准的设计概算12089万元，实际基建支出8895万元，差异达26%。根据建设项目程序的有关管理规定，项目建议书阶段其投资估算误差约+20%，项目可行性研究阶段投资估算误差约+10%。对此上述项目概算与实际基建支出差异达26%之多， 1
我们认为概算的编制的准确性和完整性存在不足，没有起到投资指导和计划作用。
2、经审计我们关注到，该项目的设计费用、勘察费、施工图编制费用、预算编制费用、系统调试费等均按照设计概算12089万元中的概算数作为实际发生数予以列支，如果按照实际支出8895万元列支，则上述费用可以节约万元。所以我们认为上述处理方式不能正确反映实际的基建费用的支出情况。
（二） 关于建设项目招投标管理方面：
经审计我们关注到4#主变工程的电气安装部分，以批准的设计概算的数量、单价进行招投标，由@@省送变电公司承包，未能真实体现项目的实际工作量情况。
（三） 关于建设项目资金管理方面：
经审计我们关注到，该项目的资金以捆绑形式划拨，使具有独立建设文件建设项目的资金来源未能正确体现，如：500KV4#主变扩建工程部分为外资贷款，但实际竣工决算报表及有关会计帐户均未反映。
（四） 关于建设项目投资控制方面：
经审计确认虽然项目实际基建支出均未超出批准的设计概算，但我们关注到在实际建设过程中，存在概算以外的项目，在未进行调整概算的基础上予以实施。建设单位管理费用实际发生数也超支幅度很大，所以我们认为该项目的部分投资存在控制不严的情况。
（五） 关于建设项目甲供物资管理方面：
经审计关注到，该项目的甲供设备及材料存在管理上的问题，主要表现在无书面的验收记录、无交付施工单位安装的书面记录、无实物明细清单、无相关的结算记录。如：华东送变电公司领用安装的500KV瓶斗线的架空线、绝缘子等，均存在缺乏书面依据的情况。
（六） 关于其他内部控制制度方面：
1、关于项目决算报告的编制时间的确认及项目竣工验收报告方面：
经审计，该项目实际竣工验收运营为2001年1月1日，按照《电力系统建设项目基建财务竣工决算报表编制办法》的规定，220KV以上的建设项目应该在竣工后6个月内完成决算编制工作，但实际省公司及常州供电局2002年完成编制工作。另外提供的基建财务竣工决算报告缺乏相关的附注说明及项目建设的分析说明。
2、关于会计核算方面：
经审计我们关注到，该项目在核算中存在原始凭证缺乏活不完整的现象，如项目资金的
划拨、甲供设备的验收和交付安装、甲供材料的验收和领用等
二、管理建议
1、建议贵公司及下属实施项目的单位，充分重视建设项目的设计概算对投资控制的计划和指导作用，同时对设计概算的误差应该有充分的估计。如果在实施过程中，发生实际情况与设计概算产生较大差异时，应该及时会同项目设计概算的编制单位进行协商，并及时作好概算调整记录。
2、建议贵公司及下属建设项目实施单位认真执行《电力系统建设项目基建财务竣工决算编制办法》、《基建财务管理若干规定》的有关规定，根据上述要求及时编制项目竣工决算报告，及时作好交付使用财产相关的记录，以真实的体现项目实际的基建投资支出。同时在编制基建财务竣工决算报表时，应设置相应的工作底稿，以便正确的反映各项投资明细的拆分和分摊依据。
3、建议贵公司及下属建设项目实施单位建立和完善项目甲供设备、甲供材料的管理制度，同时根据实际情况建立相应的设备台帐。严格执行设备和材料的采购、验收、施工单位领用、结算等程序，使其能够全面的反映项目甲供材料和设备的情况。
4、建议贵公司在今后实施建设项目的过程中，完善资金划拨和利息结算的程序，严格根据批准的设计概算明确的资金来源进行反映和核算，以完整和全面的体现项目资金来源和实际利息情况。
5、建议贵公司及下属实施建设项目的单位，充分重视项目建设过程大事记的作用，将项目实施过程中管理的整改、提高等情况予以正确体现。在编制竣工决算报告时，应重视竣工决算报告附注和项目建设说明的编制工作，以全面的反映项目的执行情况。
6、建议贵公司及下属项目实施单位完善会计核算中原始凭证的作用，尤其应注意甲供设备和材料的验收、入库、领用和结算有关书面确认的依据。
7、建议贵公司及下属项目实施单位严格根据《电力系统建设项目竣工决算报告编制办法》的有关规定，建立和完善设计概算和预（决）算、经济合同、建设费用的管理台帐，全面、完整的体现实际基建支出的情况，并作为编制基建财务竣工决算报告的原始依据。
上海##会计师事务所有限公司
2003年3月28日
