成本调研报告（精选多篇）

推荐第1篇：成本调研报告（推荐）

全年成本调研总结

根据我所“十一五”战略规划，“十一五”末，我所将建成三大产业基地，四大业务板块，销售收入将突破五十亿元。目前，我所经营规模不断扩大，预计2009年我所销售收入将超过20亿元。现有的成本管理模式已经不能满足我所高速发展的需要，对此财务部成立成本调研小组从采购环节入手，向业务员了解当前的材料价格情况，分析价格变动趋势，之后对生产车间和委外加工单位进行实地调研，对产品的生产流程进行详细地了解。通过搜集成本基础数据、与车间核算员了解情况等形式获取公司成本的第一手资料，现将成本调研中发现的主要问题汇报如下。

一、目前成本管理存在的主要问题

目前，我所的成本管理仍比较粗放，尚未突破传统的成本管理模式，距离精细化成本管理存在较大差距。

1、成本管理观念落后，成本全局意识薄弱。

长期以来，我所成本控制一直集中在生产阶段，然而，80％的产品成本早在设计阶段就已经被锁定了，这就使得开发、设计、确定工艺流程阶段降低成本的潜力大幅增加了。所以，企业需要树立\"全生命周期成本\"的思想，把价值工程作为实现目标成本的手段。例如在新产品设计之前，可以根据预期的售价减去目标利润和税金，求得产品的设计目标成本，以此从根本上控制产品成本，从而保证新产品不

1 仅在技术上是先进的，而且在经济上也是合理的。

目前我所成本管理工作的重点仍在账面成本分析方面，如制造过程中原材料的价格、行政管理办公费、业务招待费、差旅费等，很少有考虑如何从提高营运效率方面降低成本，例如设法提高设备利用率、提高员工劳动效率等。而企业高效的成本控制工作首先就应该从源头上进行控制，从提高生产效率入手。

2、

成本管理基础工作薄弱

⑴没有完善的材料消耗定额。

产品工艺、消耗定额不健全，特别是六轴车、车钩等新产品消耗定额、工时定额滞后，辅助生产单位产品基本无消耗定额，有时生产部门盲目出产量，造成所能源消耗过大，尤其，因材料消耗定额的不完善，下料计算不准确，产品废品率得不到有效控制，加重了产品生产成本。

⑵材料领用不规范

我所材料领用仍沿用科研单位的操作方法，为了方便，要求各部门对投入的材料一次性全部领完。而目前我所很多项目人手紧张，没有专门的材料管理人员，致使材料长期堆放，出现生锈、变形，造成无谓消耗；月末未用完的材料也不及时退库或办理假退料手续，造成当期成本虚增，进一步造成材料定额的不准确，大量占用资金。

⑶没有完善的产品工时定额

目前我所部分主要产品的生产有产品工时定额，但这些定额制定的初衷并不是为了用于成本核算，而是为了工薪考核，所以极不科学

2 和规范。并且这些定额都是延用已久的，在新的设备、工艺出现后没有进行及时的调整和更新，因此现有工时定额是比较落后的，不能准确反映某种产品加工过程中人工成本的消耗量，导致产品成本分摊不准确。

⑷外购半成品及委外加工费不及时入库

部分技术工程部外购半成品入库，不及时进行材料点收入库，常常等到发票开具，再进行点收入库，而生产领用外购半成品时，又采取入库多少就领用多少，全部计入当期成本，导致成本不实，无法进行有效分析与控制。

⑸产品的投产无计划性。

按照合理成本管理的要求，各生产部门应及时提供产品的投产信息，这样才能对生产成本的发生及时指定具体的成本对象或成本对象组。目前各部门不及时提供投产信息，造成材料领用的随意性较大，成本对象的制定常常不准确，造成各产品成本不实，无法进行合理控制。

⑹不能及时准确地提供在产品投入数量，产成品入库数量及出库数量等。

目前，我所各生产部门成本信息员常常兼做其他日常事务性工作，由于精力有限，各部门产品品种较多，不能全面掌握部门全部产品的生产过程。还有部分部门采用项目负责制，由项目组长负责产品的生产组织，产品完工入库单常常不及时传递到成本信息员手中，直到销售出库，开具发票时，才进行产品补入库。部分部门月末存货盘

3 点不规范，常常敷衍了事，月末的产成品、在产品数量不实，将成本管理工作全部交由财务部，不对成本管理中出现的问题进行落实改进。

⑺委外产品的统计准确性不高

目前，我所生产能力有限，许多产品委托其他单位进行加工，因为没有准确的材料消耗定额，造成发出的原材料无法进行有效管理，我所委外加工，一般发出原材料，收回半成品，常常不能确定半成品应回所的数量，在订立合同中，也没有明确剩余的料头应如何进行处置，造成大量浪费。

⑻内部协作价格及控股子公司产品的收购价格需要继续改进。 目前，我所的业绩考核中，部分产品按照内部协作价格进行结算，生产部门对该部分产品的销售不承担销售风险，发生的损失全部由所部统一承担。同时，我所的控股子公司产品的收购价格偏高，所本部产品利润偏薄，所得税免税的优惠政策未能充分利用，影响了我所的整体效益。

2、存货管理制度不严

⑴包装物缺乏有效的管理。

目前，我所包装物管理采用“一次摊销法”，在包装物领用时，根据采购成本，全额列入当期营业费用，未建立相应的包装物辅助台账，相应的出入库手续不完善，包装物的实际管理不规范，极易造成损失浪费。

⑵存货资金管理部强度不够

4 目前，存货资金管理上没能很好地坚持“以产定供”、“以销定产”的原则，存在原材料盲目采购，导致库存积压现象，生产投入量过大，特别在产品升级换代后，造成在产品和产成品的资金占用增加，形成一定损失。

⑶没有完善的产品“三包”管理制度。

目前，我所生产的制动盘产品质保期较长，在使用过程中，常常需要更换，而相关的损失，对责任部门却未进行追究，全额由所部统一承担，而更换下来的旧制动盘也无账可查，存在较大隐患。随着我所制动盘市场的扩大，制动盘“三包”损失逐年增加，2008年损失近达600万元。

二、今后成本管理的建议及设想

随着我所不断扩大，成本管理日益受到各位员工的更多关注和重视，每年都有显著进步。随着金蝶k/3成本管理模块的使用，基本摆脱了手工作业，大大提高了成本管理的效率与准确度，为经济责任考核提供快捷合理的依据，避免人为因素造成不必要的偏差。但我所成本管理仍存在着许多不足，需要进一步完善管理体系，顺应经济环境的变化，适应我所的高速发展。

1、强化成本管理观念，提高全员成本意识

各级领导应转变观念，提高成本意识，并通过相关文件、会议、培训等多种有效途径，把这种成本意识渗透到各级管理人员和基层员工中去，让注重成本管理在员工的实际工作中体现出来，真正做到“内

5 化于心，外化于行”，培养强化成本精细管理的良好风气，根植于每个人的内心深处，与成本意识紧密融和，使我所成本控制得到有效加强。

2、建立健全材料消耗定额及工时定额

定额是我所加强成本控制和管理，进行成本核算、成本分析的基础资料，包括各种材料的消耗定额、产品的工时定额等。日常生产按照生产计划实行定额领料，月末未用完的材料及时退库或办理假退料手续。有了工时定额，人工费及其他间接费用的分配有了一定合理的标准。

3、加强存货管理，降低材料成本

材料采购是材料成本控制的源头，材料费的控制，要按照“量价分离”的原则，一是对材料用量的控制；二是对材料价格的控制。必须及时掌握市场价格的变化，在实行“货比三家”和“优中选优”中选择质优价廉、供货及时和信誉良好的材料生产厂家，避免在材料采购时就远不就近，就次不就好，就高不就低；要合理组织运输，采用最经济的运输方式，最大限度的降低材料物资的采购成本。加强账销案存资产的监督管理，每年定出清理计划，落实责任，将潜在损失转化为收益。

4、建立健全各项原始记录

原始记录是成本费用核算的重要依据，只有完善的原始记录，才能进行有效的成本管理与控制。各部门必须及时提供真实完整的原始记录，主要包括：物资收发记录、材料领用记录、耗用人工记录、动

6 力计量记录、产品生产记录、设备维修记录、盘盈、盘亏记录等。

5、做好计量验收工作

物资的进出和消耗、半成品结转要认真进行过秤点数。包装物管理改用“五五摊销法”，纳入仓存管理系统中进行管理。使用水、电、气要装置相应的仪表，不再采用估算分摊的办法，保证成本的真实性。

6、进一步控制存货的采购成本

我所外购件及原材料的采购成本占总成本的50%～80%，是成本管理的重点。控制采购成本应做好以下几方面工作：第一，利用科学的决策分析方法，合理决定经济订货量或经济批量、决定采购项目、选择供应单位、决定采购时间；第二，进一步推进集中采购制，建立原材料、辅料、低值易耗品、办公用品、对外服务的统一采购平台，实现价格、供应商等资源共享；第三，推进直供制，逐步取消中间供应商；第四，建立采购责任制，强化采购人员、审价人员的责任意识；第五，整顿辅料、零星物资采购价格，采购价格要在前一次采购销售价格的基础上逐步下降；第六，探索建立采购奖罚制度，奖罚要与领导、个人挂钩；第七，加强技术攻关力量，降低采购成本。

7、加强委外加工材料的管理

对与委外加工发出的原材料，首先必须按照生产计划，根据材料消耗定额，到物资部限额领取材料，领料单上必须注明委外加工产品的生产数量，同时，根据委外加工发出的材料在外协厂流转过程，各技术工程部按照最终完工产品建立台账，登记发出数量，完工入所后，进行逐笔核销，随时结出未入所数量。若加工费发票与验货单同时抵

7 达，财务部根据审核无误的原始凭证进行账务处理，若发票未及时开具，月末财务部根据各技术工程部的台账，对己加工入所尚未开具发票的部份进行成本预提。

8、进一步提高各技术工程部成本信息员的业务水平。

各技术工程部成本信息员应逐步从统计型向管理型转变，从原来统计到掌握产品生产全过程，必须严格审核领料员领料时指定的成本对象，严格审核加工费发票开具的数量、金额及成本对象，及时准确办理产品入库手续和出库手续，及时办理外购半成品入库点收入库，按时准确完成月末在产品、产成品的盘点，做到账实相符。

9、有效控制产品的质量成本。

改善质量和降低成本并不是不相容的。要打破提高质量增加成本、降低成本损害质量的旧观念。质量是成本的基础。改进质量，事实上会带动成本的降低。提高产品质量，以预防为主，适当增加检验费用和预防费，大幅度减少因产品质量而造成的损失。改进质量成本，加强生产过程中的质量管理，切实控制废品损失、减少返工时间、降低资源耗用，从而降低总的生产成本；各技术工程部进一步加强生产质量成本的控制，把质量成本的控制范围扩大到服务、设计、管理、研究领域；健全各职能部门的质量成本管理体系，设置职能部门工作质量目标。

10、合理制订内部协作价格及控股子公司产品的收购价格

在成本管理的基础上继续修订我所的内部协作价格。价格的制定同时考虑成本及产品的市场价。

8 考虑成本是要在保证全所整体利益的前提下兼顾各技术工程部的局部利益，激励各技术工程部朝着我所整体目标方向发展，并为对各技术工程部的经济责任考核提供依据。

内部协作价格不能偏离市场价格，与市场价格要紧密结合，我所各技术工程部在一定程度上就不能感受到外部销售价变动带来的压力。

合理制订对控股子公司产品的收购价格，既要保证控股子公司正常利益，又要充分利用我所免征所得税的相关优惠政策。

11、以成本控制为主线，进一步完善成本核算体系，对科研课题、产品生产全过程进行控制。

建立事前、事中、事后相结合的成本动态控制系统，不断提高成本分析质量，密切结合科研、生产、经营管理各环节，寻找主客观因素，充分挖掘内部潜力，进一步提高盈利水平，实施有效的价值链分析法，模拟市场核算，从产品在市场上被承认的价格开始，一个工序一个工序地剖析使成本管理深入到各基本作业层，挖掘各作业层的增值能力，对不必要的和完成质量不佳的作业进行改进或否决。重视成本动因的控制，采用“总成本领先”战略，推行“成本否决”，突出实效、落实责任。

企业的一切活动就是再合理合法的前提下最大限度地获取效益，促进生存和发展。成本管理的目的，就是向成本要利润，以管理促效益。我所要不断分析、改进和克服在成本管理中所遇到的困难和问题，

9 增强全所员工的成本意识，根据实际情况，运用客观规律组织生产，对科研、生产、销售等环节进行严格的成本控制，以获得最佳的经济效益。

推荐第2篇：成本控制岗位的调研报告

附件1 河北广播电视大学 社会实践报告评审表

题目： 成本控制岗位的调研报告

姓名教育层次 学号分校 专业教学点 指导教师日期 附件2 河北电大会计专科社会实践鉴定表分校：

工作站： 姓名

学号

届别

实践内容

实践单位

实践过程

（时间、地点）

社会实践单位鉴定意见

签字（盖章）年月日

附件3

社会实践报告评审表

班级：

指 导 教 师 评 语

（初评）成绩： 指导教师（签名）： 年月日

评审 小组 评语

（评审）成绩： 评审主持人（签名）： 年月日

电大 分校 初审 意见

分校专业负责人（签名）： 年月日

省电 大复 审意 见

省电大专业负责人（签名）： 年月日

附件4 河北广播电视大学社会实践成绩汇总表 分校（公章）：教学点教育层次：开放专科专业：会计 序号 学号

学生姓名

题目

初评 成绩

评审成绩

１

２

省校复审意见

复审人（签字）： 年月日

填表人：填表日期： 成本控制岗位的调研报告 【摘要】餐饮成本控制是餐饮经营管理的重要内容，由于餐饮的成本结构制约着餐饮产品的价格，而餐饮的价格又影响着餐厅的经营和上座率，因此,餐饮成本控制是餐饮经营的关键。在餐饮经营中,保持或降低餐饮成本中的原材料成本和经营费用，尽量提高食品原材料成本的比例，使餐饮产品的价格和质量更符合市场要求、更有竞争力，是保证餐饮经营效益、增强竞争能力的具体措施。但是，目前我国的不少中、小型酒店餐饮企业，因仍未真正理解和掌控“成本控制”，极大地阻碍了其竞争力的提升，制约了它的生存和发展。本文针对“成本控制”这个重点问题，从会计中成本控制这一岗位对美国巴顿（中国）有限公司下的商务巴顿咖啡门店进行调查、研究、分析，并提出对策。

单位简介

邯郸市邯山区东大街明珠广场西侧巴顿咖啡厅是一个广场店。该门店于2006年07月08号试营。主要销售快餐、咖啡、茶水等服务。属于个体工商户，为营业税纳税人。公司有四个部门：后勤、外场、厨部、吧台；后勤人员有门店经理、会计、出纳、采购。后勤人员主要负责门店人员管理、财务管理、货物采购。外场人员主要是对客服务，提供必要的帮助。厨房人员烹制的快餐和吧台人员调制的咖啡茶水共同带来营业收入。

二、岗位工作流程

门店成本控制岗位日主要工作流程是，早上配合各部门对外购货物的质量、数量、品种、进行验收，根据各部门的领料单填制出库单；中午审核统计各单据应付与已付物料金额，将购货情况在称菜记录本上反映，并将物料价格最近变动情况标记出来。分配各部门成本记录到日早报当中。通过日早报反映门店营业情况、各部门成本率、各种原料成本情况，及时向门店经理与部门主管反映，提出成本管控的措施。

三、门店成本控制现状

（一）采购制度不严

1、采购审批制度不健全

目前迪欧餐饮企业门店基本是由使用部门申请填写采购单，后勤部门见单负责采购。使用部门没有及时将请购单交与财务审核，以便行使监督权。

2、采购询价报价体系不完善

门店采购没有对日常消耗的原辅料进行市场价格咨询。对于零星的采购没有坚持货比三家的原则。对于公司统一配送的供货商的物资采购的报价分析反馈工作没有做好。对于价格的控制处于被动状态。

3、采购验货制度不严谨

物料主要来自总部工厂和门店对外采购。工厂到货，验货人员到场不全，无人监督入库的实际数量，也没有及时查看货物的生产日期。对外采购，质量与数量各部门没有严格按照采购单执行。验货的疏忽给供货商漏洞提供不新鲜的蔬菜肉类，价格和数量质量把关不严。

（二）、员工成本控制意识薄弱

1、仓储管理不到位

原料储存不当、成品半成品备料太多造成积压，仓管员没有定期检查物料的生产日期而带来的物料的变质。

2、制作人员节约意识与专业技能较弱 制作人员一时疏忽,或温度、时间掌握不当,或份量计算错误,或处理方式失当,造成食物的浪费而增加成本。对于原料的边角料没有合理利用、剩余的食物没有适当加以处理、食物卖出量与厨房出货量没有详细记录,延迟送食物给客人引起退单,都会造成食物的浪费和损耗,影响成本。

（三）成本核算方法不合理

1、原料出库的成本核算方法不合理

全月一次加权平均法只适用于入库出库较少的成本核算，只有月末才计算出库物料的单价，平时无法从账上反映出出库物料的实际成本。

2、未入库材料的成本核算方法不严谨

未入库材料主要有蔬菜、肉类、水果、冷冻品等。其中厨房的未入库物料占总成本很大比例，这些物料没有通过出库，数量难以控制，购入当天直接一次性计入部门产品成本。当日成本数据失去真实性。

（四）、内控意识、制度薄弱

1、人员安排班次不合理

门店营业时间是08:30-01:00；门店客流高峰期是中午10点至14点，晚上17点至21点；人员分早班、中班、晚班三个班次，每个班次8小时；在目前门店人员配置不足的情况 下各部门上中班的各有一个人，高峰期来的时候若只有早班和中班是忙不过来的，所以晚班的人会过来加班。

2、餐饮部业绩标准不全面

门店经理制定“营业额”指标作为餐饮业绩评价的标准，员工对于门店的水、店、物料等的使用情况没有太多重视。

四、成本费用管理的影响

（一）原材料购入制度影响饮食制品的成本大小以及质量的好坏

1、物料数量没有得到控制

有时采购怕麻烦没有考虑物料库存与餐饮销量，会比采购单上的请购数量多。而在验货时，部门领班未交接好或者没有严格按照采购单，往往强调材料质量而忽视对价格、品种和数量的控制，直接签字确认收货，而会计只知道货物的实际采购数量无法得知是否为部门所需，而且对于一些物料，没有跟踪其实际用途，这样很容易造成浪费。

2、物料价格失控

由于季节、区域因素蔬菜、水果的价格一个月内变动会很大，而现在的门店大部分物料是公司找的供货商统一配送的。供货商提前一星期提供下个月的报价单，总是滞后于市场价格。而门店又不积极调查时市场价格，势必会给供货商机会调高原料价格，进而增加成本。对于零星采购，采购人员没有认识到物料的质量的重要性，不懂得货比三家，有时会以高价格买了质量不达标的物料，造成浪费。

3、物料质量不达标准

对于工厂的货物，一般不会出现质量、数量上的问题，即使有也可以退货。但是，验货人员不全，不能各尽其职，如果货物太多就会忽视对物料生产日期的重视，再加上物品摆放问题，势必对物料的质量带来威胁；对于供货商的蔬菜、肉类如果验货时没有把好关只注重数量，避免不了的原料的变质、损坏，边角料浪费严重。

（二）员工成本控制意识和行为影响原料利用率

1、原料变质、丢失

对于成品、半成品若是备料太多，又没有严格执行时间卡制度，势必会造成时间长，餐饮的变质。直接降低原料的利用率，对餐饮成本构成威胁。

2、可控成本费用增加

制作人员的专业技能弱，餐饮变味、变样。这将导致客诉。一般处理方法是表达歉意加上回锅改造、折扣优惠，严重的重新做一份还要附送餐饮。报单出错则会重复做餐、漏做餐。边角料的不合理利用等这些可以人为控制的成本增加。

（三）成本核算方法不合理

1、原料出库的成本核算方法不合理

全月一次加权平均法只适用于入库出库较少的成本核算，只有月末才计算出库物料的单价，平时无法从账上反映出出库物料的实际成本。

2、未入库材料的成本核算方法不严谨

未入库材料主要有蔬菜、肉类、水果、冷冻品等。其中厨房的未入库物料占总成本很大比例，这些物料没有通过出库，数量难以控制，购入当天直接一次性计入部门产品成本。当日成本数据失去真实性。

（四）、内控意识、制度薄弱

1、人员安排班次不合理

门店营业时间是08:30-01:00；门店客流高峰期是中午10点至14点，晚上17点至21点；人员分早班、中班、晚班三个班次，每个班次8小时；在目前门店人员配置不足的情况下各部门上中班的各有一个人，高峰期来的时候若只有早班和中班是忙不过来的，所以晚班的人会过来加班。

2、餐饮部业绩标准不全面

门店经理制定“营业额”指标作为餐饮业绩评价的标准，员工对于门店的水、店、物料等的使用情况没有太多重视。

四、成本费用管理的影响

（一）原材料购入制度影响饮食制品的成本大小以及质量的好坏

1、物料数量没有得到控制

有时采购怕麻烦没有考虑物料库存与餐饮销量，会比采购单上的请购数量多。而在验货时，部门领班未交接好或者没有严格按照采购单，往往强调材料质量而忽视对价格、品种和数量的控制，直接签字确认收货，而会计只知道货物的实际采购数量无法得知是否为部门所需，而且对于一些物料，没有跟踪其实际用途，这样很容易造成浪费。

2、物料价格失控

由于季节、区域因素蔬菜、水果的价格一个月内变动会很大，而现在的门店大部分物料是公司找的供货商统一配送的。供货商提前一星期提供下个月的报价单，总是滞后于市场价格。而门店又不积极调查时市场价格，势必会给供货商机会调高原料价格，进而增加成本。对于零星采购，采购人员没有认识到物料的质量的重要性，不懂得货比三家，有时会以高价格买了质量不达标的物料，造成浪费。

3、物料质量不达标准

对于工厂的货物，一般不会出现质量、数量上的问题，即使有也可以退货。但是，验货人员不全，不能各尽其职，如果货物太多就会忽视对物料生产日期的重视，再加上物品摆放问题，势必对物料的质量带来威胁；对于供货商的蔬菜、肉类如果验货时没有把好关只注重数量，避免不了的原料的变质、损坏，边角料浪费严重。

（二）员工成本控制意识和行为影响原料利用率

1、原料变质、丢失

对于成品、半成品若是备料太多，又没有严格执行时间卡制度，势必会造成时间长，餐饮的变质。直接降低原料的利用率，对餐饮成本构成威胁。

2、可控成本费用增加

制作人员的专业技能弱，餐饮变味、变样。这将导致客诉。一般处理方法是表达歉意加上回锅改造、折扣优惠，严重的重新做一份还要附送餐饮。报单出错则会重复做餐、漏做餐。边角料的不合理利用等这些可以人为控制的成本增加。

（三）成本的核算方法影响成本控制的及时性与真实性

1、成本核算不及时性

全月一次加权平均法对于平时出库的成本无法得之，成本费用得不到及时的控制。在物价变动幅度较大的情况下，按加权平均单价计算的期末存货价值与现行成本有较大的差异。

2、成本核算不真实性

如果是在一个会计期间的，这样的核算方法不会对当月的成本影响太大。但是，如果部门主管一时疏忽或者是月底严重缺料，而在计算月成本当天购入大量半成品制作的原料将会导致成本计算不合理、不真实。

（四）成本控制不全面带来反作用

1、人工成本增加

人员安排不当，使得加班工资金额较大。薪资管理制度制度规定加班工资按平时、假日、法定假日分别为正常工资的1.5、

2、3倍工资。所以每月会有4000-5000元的额外加班费支出。

2、餐饮权责不对称 我们知道，“收入-费用=利润”这是一个会计方程式，忽视了对费用的控制。给员工一个误区：费用的管控与基层员工没有关系。但是事实上，餐饮部是一个既创造收入又发生成本的相对独立的业务部门，如果不视为利润中心管理，就不能能更有效地激发餐饮部控制成本的内在源动力，达到成本投入小、经济利益大的经营目的。

五、改进措施及注意事项

（一）制定严格的采购制度以控制采购成本

1、加强原材料采购计划与审批流程管理

部门领班晚上根据部门需求、物资储备情况确定物资采购量，并填制采购单。报送门店经理批准后，白联交与会计确认，黄联交与采购人员。根据采购计划一部分物料下单给供货商，一部分采购人员自己负责购买。数量严格按照采购单进行，防止验货时无原则的多收菜品、数量造成浪费。

2、建立严格的采购询价报价体系

首先要选出最可靠的供货商，建立起抵御市场风险的定价制度；如：供货商提供的原料在保证质量的情况下价格应低于市场正常零售价格。如需调整价格需提前两天提供报价单。采购人员协同部门主管及会计对各种原料进行市场采价，填报原料市场价格表与报价单对比，主动地控制价格。通过价格与质量的监控有效抵御市场风险，控制进货成本。

3、严格执行采购验货监督制度

验货过程严格遵照“三方到场确认”原则，供货商、部门负责人还有会计。验货人员要具体核对价格、数量、并验收质量，对于不符合数量、质量要求的原料及时退货；对于不同食品原料在储藏数量、储藏温度和存储时间上进行合理控制；保证日常生产、供应的需要，又不造成库存积压。

（二）严格执行标准成本制度以提高原料利用率

1、加强时间卡与报损制度的管理

对于一些成品、半成品做好后要贴好时间期限。部门主管、仓库管理人员要定期检查产品保质期限。对于库存较多的产品要加入当天的特推行列；针对容易变质、变坏的咖啡、果蔬、成品、半成品等物资应制定严格的报损报失制度。报损由部门主管上报财务库管，按品名、规格、重量填写报损单。报损单汇总后每天报送财务及门店经理，对于超过规定报损率的要说明原因，以便制定相应措施。

2、标准化成本作业操作

对产品的生产质量、产品成本进行量化，即原材料的数量、质量、净料率、蒸烤时间严格按照各部门教材上的标准制作方法执行，边角料、腐液等用来制作高汤，以实现产品标准化，有利于成本的统一核算和控制。同时通过配菜量的调整、边角料的合理利用达到降低成本，每一分成本的效益最大化的效果。另外，加强制作人员的专业技能培训，部门定期举行技能比拼，对于表现优秀的员工进行奖励。

（三）标准化餐饮成本核算体系

1、出库成本核算采用移动加权平均法

移动加权平均法下库存商品的成本价格根据每次收入类单据自动加权平均；其计算方法是以各次收入数量和金额与各次收入前的数量和金额为基础，计算出移动加权平均单价。其计算公式如下：

移动加权平均单价＝ (本次收入前结存商品金额+本次收入商品金额)/(本次收入前结存商品数量+本次收入商品数量 )

移动加权平均法计算出来的商品成本比较均衡和准确,虽然工作量较大，但是可以三到五天出库一次，以便及时核算出库原料的成本，及时控制成本。

2、健全外购物料用料、用量、价格分析体系

可以用excel表格来记录每天称菜情况，统计每日所购原料的品种、价格、数量；结合营业日报表、日早报、预算数据每日对比，月底汇总，定期分析差异。控制外购物料的成本。

（四）领导带动完善内控控制机制

1、加强人员管理制度

一方面加大人员招聘，另一方面合理安排人员班次。在餐饮部门各只有5人，外场部只有10人的情况下，餐饮部安排早班1人，中班3人，晚班1人,；外场部早晚班4人，中班2人；分工合作、责任到人，每人每十天调整一次班次，根据部长、领班、收银、服务员等职位不同合理排休。尽最大的可能减少人员不合理分配带来的费用支出。

2、建立合理的成本约束与激励机制

在执行成本各项控制管理制度规定方面，如果能做到从上到下认真贯彻执行，自然会使成本控制深入细节。一方面，培养员工的成本控制意识，加强成本效益观念。另一方面，通过有效的激励手段加强酒店普通员工的成本控制意识，在企业内部形成职工的民主和自主管理意识将成本控制意识的培养纳入企业文化建设。不断完善成本控制机制，使权责利对称。可以从成本率和费用率两个指标来考核部门绩效，让部门认识到成本费用控制的重要性。

结语：由此可知，餐饮成本控制的范围包括了原材料、调料等直接成本的控制还包括能源费、工资等间接成本的控制。食品饮料的成本控制、餐饮的推销和销售控制的过程中涉及许多环节：采购、验收、贮存、发料、加工切配和烹调、餐饮服务、餐饮推销、销售控制。某个环节控制不严都可能导致成本的增加。成本的控制是每个员工都该有的意识，而对于成本控制的执行情况又离不开门店内部管理意识和激励政策。餐饮成本控制,除保持成本不上升外,可能更多的是希望成本每年都有一定的降低幅度,但成本降低总有一个限度,成本降低到一定程度后,餐企只有从创新着手来降低成本。从技术创新上降低原料用量或寻找新的、价格低的菜品原料替代原有的、价格较高的原料;从工艺创新上提高原料利用率,降低原料的损耗量,提高成品率或一级品率;从工作流程和管理方式创新上提高劳动生产率、设备利用率以降低单位产品的人工成本与固定成本含量;从营销方式创新上增加销量,降低单位产品的营销成本。只有不断创新,用有效的激励方式来鼓励创新,才是餐企不断降低成本的根本出路。

推荐第3篇：重庆区域建安成本调研报告

重庆区域建安成本管理研究报告

根据定期收集重庆区域地产的建安成本方面的相关资料进行了与我司的一些相关资料进行对比分析，并对我司重庆区域的成本进行仔细研究，现就主要的从以下几点进行表述：

一、从工程的发包模式看，现在与我司品牌相近的企业大部分工程都是采用不完全工程量清单（如龙湖、万科、奥园、中海等），只有少数企业现在还在执行定额模式，据我了解到的只有隆鑫、融汇半岛等还有一些小企业是执行定额模式。

就两种模式的本质上从影响工程造价的差异性不是很大的，但是若用不完全清单计价的模式在对于我们公司的管理模式来说是非常有必要的，对公司的成本和公司的招标的顺利进行起着非常关键的作用。定额模式只是我们所有的人对条件掌握得比较熟悉，长期以来用起比较容易处理，但定额引起争议的问题比较多，结算办理的时间较长；特别是针对示范区所有投标单位以定额模式承建的条件要求都比较高，造成对单位确定的时间把控难度大；措施费这块也完全达不到市场竞争的目的，造成部分工程使用定额的造价比使用不完全清单的造价高；在目前公司的管理模式以定额模式是存在很大的弊病的，主要从以下内容分析采用两种不同方式的优劣势：

首先：不管是我司的开盘区或示范区以及抢工区在没有足够时间做总价包干的工程，只要项目的定位已确定，并且公司已向全面复制化项目的方向发展，那么就可以根据已定位的项目，公司在复制前项目的构造做法和配置标准，以及类似工程的预（结）算工程量编制工程量清单，在招标时发出暂定工程量清单，最终按合同约定的计算原则按实结算工程量，由投标单位自主进行报各编制项目的综合单价，除阶段性材料按招标文件约定调整外，不论任何原因均不调整综合单价；按这种方式执行，投标单位就根据市场情况自主报出合理的价格（特别是措施费得到有效的竞争），这样节约了公司委托编制标底的费用，并且也规避了时间短包干价计算不准确造成的风险，投标单位也节约了算量的费用，提高了投标单位对工程投标的积极性，从而提高了确定单位的速度，也规避了在结算时对价格的争议；而所有地产公司可以根据公司的发包条件编制各清单项目的综合单价 1

的限额，在评标时对影响工程造价较大的项目与标底限额价进行比较，最终确定最合理的价格为中标单位；况且也对项目的投资成本也有一个充分的了解。

其次：针对图纸完全出来的且满足制度规定招标时间的，可以根据图纸计算工程量，并根据公司构造做法的配置标准编制完整工程量清单提供给所有投标单位（此量为参考工程量，要求投标单位对工程量进行复核，若工程量有偏差，由投标单位综合考虑后计入综合单价中，对工程量不允许更改），由投标单位自主报工程总价和综合单价，措施费由投标单位进行充分的市场竞争。这样规避了我们以前用定额模式投标单位说我们的建筑面积包干费用的项目较多，发包条件低等原因不参与我司的投标问题，达到更有效的控制成本；还规避原来定额模式的量不准确造成阶段性材料的调差不好约定，对工程变更和阶段性材料的也得到更有效的控制；且以这种方式也缩短结算时间和结算过程中争议；当然针对这种情况用定额模式总价包干也可行，只是结算办理速度慢和争议问题较多以及对阶段性材料的调差时量的约定不好把控；

目前根据公司一贯强调总价包干率要达到90%，对于有的工程根本达不到编制准确包干价的时间节点的，领导们还是强制要求做总价包干，实际这样对公司的成本没有达到很好的控制的，作为公司的管理体制，所有工程的图纸出得比较冲忙，图纸问题较多，在很短的时间内要计算完发包的工程，完全的把图纸照图算完就很不错，对图纸上的问题就没有仔细研究，所有投标单位或事务所按照自己想法去计算，甚至有的投标单位看到时间这么短，需要找很多人进行计算觉得成本很不划算，就找一个人计算一栋楼，然后按此以单方进行估算包干总价，最后开标时只要有在有效标范围，就感觉非常欣慰，但一查报价问题很多，这个时候就对包干价的准确性就无法评定了；针对这种情况若采用清单模式，只要报单价固定了，把工程量的计算原则约定了，就不会象上面那样担心包干价准确性，对公司各方面的成本也得到有效的控制；

当然使用不完全清单模式主要看自己企业的管理实力，若有自身编制的企业定额和相对技术成熟的管理人员（即对公司的发包条件调研准确、工程技术人员和造价人员达到独立编制企业定额的技术水平，特别是工程技术人员对工程项目的特征描述和施工工艺描述是达到完整和准确），从重庆金科地产现目前的情况，有标准的构造做法，发包条件掌握得比较成熟，执行不完全清单计价模式应该是

可行的；

二、从工程材料的供应方式看：我了解一些大公司，为了控制成本，很多公司对工程使用的几大主材（钢材、商品砼、水泥）基本均为甲供，重庆公司基本上均为核价，现以十年城高层的一个单位工程（C3号楼）进行比较：以四月份进行比较：了解到隆鑫的钢材甲供均价4863.59元/吨、砼C30的为275元/立方米，水泥325的290元/吨；我司核价钢材为4900元/吨、砼C30的为280~285元/立方米，水泥为320元/吨，通过测算，若为甲供每平方米节约造价约25元左右，针对此工程影响造价约2个百分点左右；对于是否对该部分材料是否采用甲供，当然采用甲供对公司的成本肯定是节约的、但对采用此方式，存在以下几个问题：对公司的资金的压力比较大、设立甲供材的库房、一个库管人员、增加现场工程管理人员的工作量及加大公司自身质量控制的工作量，如果公司资金比较雄厚，现场管理人员编制合理，应该还是可行的；但就公司现人员的编制确实比较饱和，是否可行还应认真探索；本着对公司体制的熟悉了解，甲供材料公司一直管理不是太好并且没有专门的库房、人员编制太少，建议不采用甲供，但应对影响工程造价比较大的几大主材和用量比较大、造价较高的材料设备建议按集团型材或电梯做战略招标的形式对相关的大厂家签订框架战略协议，也能达到节约成本的目的；工程材料是工程的重要组成部分，但是为了更好有效的控制成本，对我们使用较多且影响造价较大的材料尽量采用战略招标的形式确定价格；一年施工面积几十万平方米，所用的材料基本上全部都是核价，造成我们的材料价格比较偏高，导致成本有较大的提高。建议针对我们用得比较多的材料（不管是甲供还是核价）且影响造价比较大的，尽量多做材料的战略招标（比如：保温、外墙漆、屋面瓦、外墙面砖或文化石、防水、配电箱、钢材、商品砼、电线、电缆、管材、防火防盗门、门窗的玻璃、五金件以及装饰工程部分的厨卫洁具、园林工程的苗木储备或主要的苗木作战略招标等），也能达到有效的控制成本；

三、从工程的建造标准看：我司的建造标准还比较规范，但从重庆公司的各个项目的构造做法进行对比分析，发现存在较大的差异性，在做法上标准很多不统一，就以厨房和卫生间的做法为例：防水所用的规格型号就不一致，太阳海岸的地面防水是1.2厚“JS-Ⅰ型，阳光小镇1.2mm厚JS II型，观澜项目JSII型防水层还没有明确厚度，地面的保护层做法也不统一：太阳海岸10厚1：2.5水泥

砂浆保护层（仅作地面“JS-Ⅰ型防水涂料”施工部分）、阳光小镇项目10mm厚1：2.5水泥砂浆保护层（地面防水涂膜范围部分作保护层，墙体上翻防水涂膜范围部分不作保护层），观澜项目写得很不清楚：20mm厚1：2.5水泥砂浆找平层，这对工程的造价影响是比较大；就此部分造价差异按建筑面积1个平方米约 1元左右 。还有本项目构造做法经常与本工程实际图纸存在不一致的，对构造做法描述模糊或找不到对应部位，相关部门人员和领导对此构造做法，造成包干价计算的准确性很难把控；总之从目前工程招投标的情况看，因为构造做法表述不清或模糊造成招标失败的工程比较多的。因此建议集团相关对口部门和相关领导高度重视公司的各个区域所报的标准构造做法并认真结合当地的区域标准进行对构造做法的梳理和讨论并进行严格审核，形成一个完全准确且适合公司要求的做法标准；从建筑的其他品牌档次配置上与公司品牌相当的企业基本上相近；

四、从工程的前期产品定位和方案设计控制方面：我司的前期产品定位和方案的确定时间较短，资料准备很不充分，甚至有的工程地勘都没有做，都在做方案设计，后来因地勘资料与施工图设计的要求不符，而对施工图设计的不断调整，造成工程成本增加和工期的延长；

没有一个完整的且标准的业务流程，很多只是形式上的，浪费时间较多且达不到理想的效果；每个阶段在上会时没有一个完整的思路，经常有时在方案评审阶段还在讨论产品定位方面的调整，工作效率比较低；

因此针对此类工作在前期还是应按工程开发正常进程进行办理，每一个阶段应进行仔细研究分析充分论证后方可进行，各个方案的讨论都要保证效果好，成本低为原则进行，不能违背工程正常开发的规律，否则是达到真正的控制成本的目的，反而还浪费更多的成本；

设计限额的控制目前没有相关部门对其进行完全核实，只是对招标工程部分的指标进行对比，因此为了真正达到成本控制和对后期设计具有指导意义，请在工程结算完毕后由地产成本部对此部分指标进行核实；

五、工程施工完毕后的点评方面：针对目前部分工程施工完毕的点评工作，若确实因施工单位原因造成部分工程质量做得不好，未按施工图要求施工的进行点评需要整改外，不要因为部分领导的喜好而进行整改，近年因为这方面的原因造成成本增加的不少。因此建议针对园林示范区、样板房、销售大厅等需样板点

评的工程，请在施工前对方案的不断讨论和仔细读图、完全了解设计意图后并对施工单位进行彻底技术和管理交底后方可进行施工，而不是施工后整改。

六、从公司现目前目标成本管理体系不很健全，没有一个固定的业务流程，均以联系函在执行审签，本来联系函上审文件根本是不能保留痕迹的，具体是谁修改的无法体现。到目前为止每个项目的目标成本具体执行的哪一个版本，有的地产公司自己都不明确，更不用说进行怎么控制；因此要做到有效的控制成本，让控制和编制目标成本做到有序的开展，必须要求业务部门以最短的时间梳理目标成本编制及审核的业务审批流程；且目标成本的模板组成不规范，比较粗，很多费用未在明细中列出（特别是甲供材料费和检测费等），很多工程在招标时根本无法分出来，感觉每次招标未超目标成本，但在工程项目结算的时候就发现超目标成本的较多，因此建议梳理一个标准的模板，达到具有操作性和可控性，尽量将目标成本中建安部分的明细尽量列全，不要未列全就以一个估算金额进行填写。

七、从工程的现场管理方面，其实我司的管理制度是比较健全的，但地产公司的相关人员在执行的过程中存在比较大的问题，比如针对所有的工程变更实施前要会签且开会议进行评估，其实那会议完全是走形式，根本没有达到效果，建议对金额大的变更（具体应以地产公司的权责进行调整）方可开会议纪要进行评估，不要一天只做一些形式化的东西，既浪费时间又达不到效果；对于变更实施完毕后对变更单的核查，如果按我司规定的制度严格执行的话，确实对成本管理控制很好的，但我们地产公司经常很多都是核查滞后，很多工程竣工了都还没有进行核查，然后就直接进行补签字；收方签证名义上要求三人参加，实际上有些收方单并没有按这要求执行，部分收方资料都经不起推敲。工程的进度款审核很多都没有严格按合同约定的付款办法执行，制度写得很清楚如何认真审，但实际上全部就是为了完成任务，有的工程款还出现超付现象，甚至有的出现重复支付的情况，总之我们公司的成本管理制度确实写得比较好，主要是执行力确实有待提高，希望相关职能部们加大检查和监督力度；

八、针对公司基础工作的内部管理方面：制度编制比较全面，但执行力也同样比较低。比如我们的招标文件及合同资料的审核，地产公司部分领导从来都不认真审核，到了集团都发现一大堆问题，这样既耽误了工程进度时间且效率也比

较低下，经常还签一些补充协议，这给相关领导浪费时间成本，建议对审核过程中发现的重大条款出现错误（具体以网上批示内容为准）直接对审核相关人员进行通报批评或进行扣款处理，否则地产公司的网上文件的审核永远依赖于集团，集团设置再多的人也做不完；

九、工程款的支付方面：我司基本上是按月进度完成量的一定比例，但是其他公司都是采用节点进行支付或垫资到一定楼层后支付一定费用，这一比较我司成本相应的比其他公司要高。

十：工程结算比较滞后，从本次收集的对比资料分析时发现公司的工程结算比较滞后，特别是一些分包工程，土建工程都办理完毕结算了，门窗、栏杆、防水工程均未办理结算，造成工程完工后无法完整的做好成本分析；

十一、完工项目没有完整的做好项目的成本评估工作，造成项目的目标成本的准确性不高；

推荐第4篇：企业成本管理实际调研报告

企业成本管理实际调研报告

本人于20××年×月×日至20××年×月×日在××有限责任公司进行调查，我主要是跟随其公司的会计××学习。

根据成本管理所学习的知识我主要了解了各类费用的归集与分配，要素费用的核算方法，成本计算的主要方法。通过学习我了解到。

企业降低成本可以提高盈利水平，增强产品的竞争力，扩大市场占有率。成本控制是一门花钱的艺术，而不是节约的艺术。如何将每一分钱花得恰到好处，将企业的每一种资源用到最需要它的地方企业降低成本的目标有以下几点：

1，学习成本的内在构造，树立强烈的成本意识及持续改善的目标；2，学习怎样通过成本分析反映企业经营状况，学习将成本管理融入企业经营管理全过程；

3，建立全员、全方位、全过程的责任成本管理体系，不让成本管理脱离企业运营，为企业决策提供依据；

4，掌握成本管理方法的选择、成本管理流程的制定、控制效果的评估等方法和技术；

5，学习成本管理的战略思维模式，实施企业成本管理的实用操作步骤，结合案例分析，掌握成本管理过程中的关键点和重要问题；

6，学会如何有效降低企业成本的技术，在工作中利用这些技术和方法为企业降低成本；

在这次学习中了解到成本控制的研 究和应用更是迫在眉睫的任务，企业管理者要及时转 变传统狭隘的成本观念，结合企业实际情况，充分运用 现代先进成本管理方法增强企业在全球市场的竞 争力，企业就应该做的以下几点：

1树立企业成本管理的系统观念实行全员成本管理 一方面，为使企业产品在市场上具有强大竞争力， 成本管理就不能再局限于产品的生产过程，而应该将 视野向前延伸到产品的市场需求分析、相关技术的发 展态势分析，以及产品的设计；向后延伸到顾客的使 用、维护及处置。另一方面，随着市场经济的发展，非 物质产品日趋商品化。与此相适应，成本管理的内涵 也应由物质产品成本扩展到非物质产品成本，如人力 资源成本、资本成本、服务成本、产权成本、环境成本， 等等.

2在成本管理中引入战略成本管理思想 在现代，企业所处的经济环境发生了很大的变化： 产品的大量生产使需求达到饱和时，出现了多样化的 趋势，顾客对产品的消费在质量、时间、服务等方面提 出了新的要求，现代高科技被广泛应用于生产领域，如 生产自动化设备、机器人、电脑辅助生产等。企业制造 环境也从过去的劳动密集型向技术密集型转化，竞争 日益激烈。面对激烈的行业竞争，企业开始重视制定 竞争战略，并随时根据顾客需求与竞争者情况的变动， 做出相应调整。这样就进入了战略成本管理阶段.

战略成本管理是一种全面性和前瞻性相结合的新 型成本管理模式。它是企业成本管理与企业经营战略 相结合的产物，主要是从战略的角度研究影响成本的 全方位全过程，

进一步寻求降低成本的途径.

3加强市场调查和信息反馈在成本管理中的应用 信息作为企业经营活动的

一个重要因素，也是企 业成本管理的有机组成部分。随着经济的发展，成本 管理越来越复杂，尤其是现代成本管理又与科技进步 紧密相联。企业成本管理水平能否随形势发展而提 高，经营能否顺利进行，很大程度上又取决于对成本的 信息反馈水平。因此，企业成本管理也必须适应这一 客观要求，不断提高信息管理水平.

4采用新型成本管理模式制造业企业新型成本管理模式——企业内部市场 链。制造业企业新型成本管理模式将企业机制与市场 机制进行整合，建立企业内部市场链。将企业外部市 场目标转化为企业内部经营目标，将企业内部经营目 标转化为员工利益目标。这种内部市场链的建立是通 过业务流程再造实现的。即通过将过去的职能管理转 变为流程管理，建立企业由定单开始一切活动的新业 务流程

制造业企业新型成本管理模式可以降低资金成 本，提高应收账款回收率和收款速度。实行制造业新 型成本管理模式，由于定单信息要在企业内部市场链 节中分解为由专门的人员负责其履行的子定单信息， 那么应收账款子定单在会计部门也无例外的有专门人 员负责，即有专人负责应收账款的收回。当任务直接 落实给具体员工，并且对任务的完成与否设置有效激 励机制时，任务的完成自然就有保障，所以这种直接与 员工利益联动的应收账款管理方法可以提高应收账款 的回收率和收款速度.

5建立成本管理保障措施成本管理保障措施是为了保证成本管理方法的有 效性和成本管理方法的顺利实施而建立的各种规范.

它主要通过建立起一系列的业务处理与报告应该遵循 的程序和规范，以及通过对组织结构的设定、职能的划 分与分工等，来保证组织内的各项活动按照有利于降 低成本、有利于进行成本管理的方式进行。这些方法 和措施的功能不直接作用于成本发生过程本身，而是 对处理业务的行为按照成本管理的需要加以倡导或约 束，其作用是基础性的和防范性的.

6完善成本会计组织增强全员成本意识和素质 对于成本会计人员来说，在具备会计职业道德的 基础上，不仅要懂会计和财务管理，还要懂经营管理， 特别是要熟悉生产技术，学会运用价值工程、成本最优 化理论和方法；同时还要熟悉并掌握现代成本会计的 理论与方法，学会预测、决策和控制，学会使用电子计 算机进行信息处理。根据成本会计人员职责的要求， 我国一些工业企业在成本岗位上要配备成本工程师， 以利于成本会计做到技术与经济相结合，充分发挥成 本会计的职能作用.

但是现行中国很多企业中都从在以下几点问题：

1、员工参与成本管理意识淡漠。长期 以来，人们存在一种认识偏差：把成本管 理作为财务人员、少数管理人员的专利， 认为成本、效益都应由企业领导和财务部 门负责，而把各车间、部门、班组的职工只 看作生产者，导致管成本的不懂技术、懂 技术的不懂财务，广大职工对于哪些成本 应该控制、怎样控制等问题无意也无力过 问，成本意识淡漠。职工认为干好干坏一 个样，感受不到市场压力，控制成本的积 极性无法调动起来，浪费现象严重，企业 的成本管理失去偌大的管理群体当然难 以真正取得成效.

2、成本管理片面。从成本管理的内容 上看，只注重对生产成本的管理，而忽视 了对产品生命周期成本的管理；从经营过 程上看，企业成本管理只注重对生产过程的管理，而忽视 了对本管理，而忽视对上下游供 应商和顾客的成本管理。企业只注重短期 效益，不注重长远发展，片面追求战术成本管理，而忽视了战

略成本管理.

3、忽视了“质量成本”管理。质量成本 是指企业为保证产品达到一定质量标准 而发生的成本，是定量评价企业质量管理 经济性的重要指标，也是连接质量与成本 的纽带。质量成本包括预防成本、鉴定成 本、故障成本（内部故障成本和外部故障 成本）。一般而言，预防成本发生于研究开 发阶段，鉴定成本和内部故障成本发生于 生产阶段，而外部故障成本却发生于营销 阶段。质量不是免费的，质量意味着成本， 如何权衡质量与成本之间的关系成为企 业关注的焦点。目前我国企业成本管理缺 乏科学性，割裂成本与质量的辩证统一关 系，片面强调成本的降低，而忽视了对产 品“质量”的管理，成本降低是以牺牲质量 为代价，降低了预防成本、鉴定成本和内 部成本，同时也增加了外部故障成本，更 重要的是失去了消费者对企业产品的依 赖程度，削弱了企业在市场中的竞争力.

4、成本管理方法落后。我国企业大部 分属于粗放式生产，对消费个性的重视不 够，缺乏产品的创新能力，相应带来成本 核算方法选择上的简单化。目前我国企业 大部分采用品种法和分步法，采用分批法 的企业不足6%，而当前世界生产发展的 趋势是小批量多品种的生产方式，因为购 买者的偏好并非完全相同，随着生产的发 展，购买者完全可以根据自己的需要要求 厂方设计并生产自己最满意的商品，厂方 也可以高效益地保证购买者在短时间内 取得理想的商品。在这种情况下，一条生 产线上可能只有几台相同甚至是没有两 台完全一样的产品。这样的生产方式将适 用于分批法计算成本。标准成本、计划成 本和目标成本是目前成本与成本管理中 较为流行的现代成本管理方法，在我国企 业中也有使用。但是，先进的作业成本法、成本企划法在企业中未得到广泛推广.

回想这次调查活动中，我学到了很多，从我接触的每个人身上学到了很多社会经验，自己的能力也得到了提高，而这些在学校里是学不到的。

在社会上要善于与别人沟通是需要长期的练习。以前没有工作的机会，使我与别人对话时不会应变，会使谈话时有冷场，这是很尴尬的。人在社会中都会融入社会这个团体中，人与人之间合力去做事，使其做事的过程中更加融洽，事半功倍。别人给你的意见，你要听取、耐心、虚心地接受。

在工作上还要有自信。自信不是麻木的自夸，而是对自己的能力做出肯定。社会经验缺乏，学历不足等种种原因会使自己缺乏自信。其实有谁一生下来句什么都会的，只要有自信，就能克服心理障碍，那一切就变得容易解决了。

知识的积累也是非常重要的。知识犹如人的血液。人缺少了血液，身体就会衰弱，人缺少了知识，头脑就要枯竭。这次接触的酿造业，对我来说很陌生，要想把工作做好，就必须了解这方面的知识，对其各方面都有深入的了解，才能更好地应用于工作中。

这次亲身体验让我有了深刻感触，这不仅是一次调查，还是一次人生经历，是一生宝贵的财富。在今后我要参加更多的社会实践，磨练自己的同时让自己认识的更多，使自己未踏入社会就已体会社会更多方面

推荐第5篇：成本控制岗位的调研报告

【摘要】餐饮成本控制是餐饮经营管理的重要内容，由于餐饮的成本结构制约着餐饮产品的价格，而餐饮的价格又影响着餐厅的经营和上座率，因此,餐饮成本控制是餐饮经营的关键。在餐饮经营中,保持或降低餐饮成本中的原材料成本和经营费用，尽量提高食品原材料成本的比例，使餐饮产品的价格和质量更符合市场要求、更有竞争力，是保证餐饮经营效益、增强竞争能力的具体措施。但是，目前我国的不少中、小型酒店餐饮企业，因仍未真正理解和掌控“成本控制”，极大地阻碍了其竞争力的提升，制约了它的生存和发展。本文针对“成本控制”这个重点问题，从会计中成本控制这一岗位对迪欧餐饮管理有限公司下的门店进行调查、研究、分析，并提出对策。

一、实习单位简介

苏州市相城区元和天韵咖啡厅是迪欧餐饮管理有限公司的一个托管门店即迪欧咖啡中翔广场店。该门店于2011年12月8号试营。主要销售快餐、咖啡、茶水等服务。属于个体工商户，为营业税纳税人。公司有四个部门：后勤、外场、厨部、吧台；后勤人员有门店经理、会计、出纳、采购。后勤人员主要负责门店人员管理、财务管理、货物采购。外场人员主要是对客服务，提供必要的帮助。厨房人员烹制的快餐和吧台人员调制的咖啡茶水共同带来营业收入。

二、岗位工作流程

门店成本控制岗位日主要工作流程是，早上配合各部门对外购货物的质量、数量、品种、进行验收，根据各部门的领料单填制出库单；中午审核统计各单据应付与已付物料金额，将购货情况在称菜记录本上反映，并将物料价格最近变动情况标记出来。分配各部门成本记录到日早报当中。通过日早报反映门店营业情况、各部门成本率、各种原料成本情况，及时向门店经理与部门主管反映，提出成本管控的措施。

三、门店成本控制现状

（一）采购制度不严

1、采购审批制度不健全

目前迪欧餐饮企业门店基本是由使用部门申请填写采购单，后勤部门见单负责采购。使用部门没有及时将请购单交与财务审核，以便行使监督权。

2、采购询价报价体系不完善

门店采购没有对日常消耗的原辅料进行市场价格咨询。对于零星的采购没有坚持货比三家的原则。对于公司统一配送的供货商的物资采购的报价分析反馈工作没有做好。对于价格的控制处于被动状态。

3、采购验货制度不严谨

物料主要来自总部工厂和门店对外采购。工厂到货，验货人员到场不全，无人监督入库的实际数量，也没有及时查看货物的生产日期。对外采购，质量与数量各部门没有严格按照采购单执行。验货的疏忽给供货商漏洞提供不新鲜的蔬菜肉类，价格和数量质量把关不严。

（二）、员工成本控制意识薄弱

1、仓储管理不到位

原料储存不当、成品半成品备料太多造成积压，仓管员没有定期检查物料的生产日期而带来的物料的变质。

2、制作人员节约意识与专业技能较弱

制作人员一时疏忽,或温度、时间掌握不当,或份量计算错误,或处理方式失当,造成食物的浪费而增加成本。对于原料的边角料没有合理利用、剩余的食物没有适当加以处理、食物卖出量与厨房出货量没有详细记录,延迟送食物给客人引起退单,都会造成食物的浪费和损耗,影响成本。

（三）成本核算方法不合理

1、原料出库的成本核算方法不合理

全月一次加权平均法只适用于入库出库较少的成本核算，只有月末才计算出库物料的单价，平时无法从账上反映出出库物料的实际成本。

2、未入库材料的成本核算方法不严谨

未入库材料主要有蔬菜、肉类、水果、冷冻品等。其中厨房的未入库物料占总成本很大比例，这些物料没有通过出库，数量难以控制，购入当天直接一次性计入部门产品成本。当日成本数据失去真实性。

（四）、内控意识、制度薄弱

1、人员安排班次不合理

门店营业时间是08:30-01:00；门店客流高峰期是中午10点至14点，晚上17点至21点；人员分早班、中班、晚班三个班次，每个班次8小时；在目前门店人员配置不足的情况下各部门上中班的各有一个人，高峰期来的时候若只有早班和中班是忙不过来的，所以晚班的人会过来加班。

2、餐饮部业绩标准不全面

门店经理制定“营业额”指标作为餐饮业绩评价的标准，员工对于门店的水、店、物料等的使用情况没有太多重视。

四、成本费用管理的影响

（一）原材料购入制度影响饮食制品的成本大小以及质量的好坏

1、物料数量没有得到控制

有时采购怕麻烦没有考虑物料库存与餐饮销量，会比采购单上的请购数量多。而在验货时，部门领班未交接好或者没有严格按照采购单，往往强调材料质量而忽视对价格、品种和数量的控制，直接签字确认收货，而会计只知道货物的实际采购数量无法得知是否为部门所需，而且对于一些物料，没有跟踪其实际用途，这样很容易造成浪费。

2、物料价格失控

由于季节、区域因素蔬菜、水果的价格一个月内变动会很大，而现在的门店大部分物料是公司找的供货商统一配送的。供货商提前一星期提供下个月的报价单，总是滞后于市场价格。而门店又不积极调查时市场价格，势必会给供货商机会调高原料价格，进而增加成本。对于零星采购，采购人员没有认识到物料的质量的重要性，不懂得货比三家，有时会以高价格买了质量不达标的物料，造成浪费。

3、物料质量不达标准

对于工厂的货物，一般不会出现质量、数量上的问题，即使有也可以退货。但是，验货人员不全，不能各尽其职，如果货物太多就会忽视对物料生产日期的重视，再加上物品摆放问题，势必对物料的质量带来威胁；对于供货商的蔬菜、肉类如果验货时没有把好关只注重数量，避免不了的原料的变质、损坏，边角料浪费严重。

（二）员工成本控制意识和行为影响原料利用率

1、原料变质、丢失

对于成品、半成品若是备料太多，又没有严格执行时间卡制度，势必会造成时间长，餐饮的变质。直接降低原料的利用率，对餐饮成本构成威胁。

2、可控成本费用增加

制作人员的专业技能弱，餐饮变味、变样。这将导致客诉。一般处理方法是表达歉意加上回锅改造、折扣优惠，严重的重新做一份还要附送餐饮。报单出错则会重复做餐、漏做餐。边角料的不合理利用等这些可以人为控制的成本增加。

（三）成本的核算方法影响成本控制的及时性与真实性

1、成本核算不及时性

全月一次加权平均法对于平时出库的成本无法得之，成本费用得不到及时的控制。在物价变动幅度较大的情况下，按加权平均单价计算的期末存货价值与现行成本有较大的差异。

（三）标准化餐饮成本核算体系

1、出库成本核算采用移动加权平均法

移动加权平均法下库存商品的成本价格根据每次收入类单据自动加权平均；其计算方法是以各次收入数量和金额与各次收入前的数量和金额为基础，计算出移动加权平均单价。其计算公式如下：

移动加权平均单价＝ (本次收入前结存商品金额+本次收入商品金额)/(本次收入前结存商品数量+本次收入商品数量 )

移动加权平均法计算出来的商品成本比较均衡和准确,虽然工作量较大，但是可以三到五天出库一次，以便及时核算出库原料的成本，及时控制成本。

2、健全外购物料用料、用量、价格分析体系

可以用excel表格来记录每天称菜情况，统计每日所购原料的品种、价格、数量；结合营业日报表、日早报、预算数据每日对比，月底汇总，定期分析差异。控制外购物料的成本。

（四）领导带动完善内控控制机制

1、加强人员管理制度

一方面加大人员招聘，另一方面合理安排人员班次。在餐饮部门各只有5人，外场部只有10人的情况下，餐饮部安排早班1人，中班3人，晚班1人,；外场部早晚班4人，中班2人；分工合作、责任到人，每人每十天调整一次班次，根据部长、领班、收银、服务员等职位不同合理排休。尽最大的可能减少人员不合理分配带来的费用支出。

2、建立合理的成本约束与激励机制

在执行成本各项控制管理制度规定方面，如果能做到从上到下认真贯彻执行，自然会使成本控制深入细节。一方面，培养员工的成本控制意识，加强成本效益观念。另一方面，通过有效的激励手段加强酒店普通员工的成本控制意识，在企业内部形成职工的民主和自主管理意识将成本控制意识的培养纳入企业文化建设。不断完善成本控制机制，使权责利对称。可以从成本率和费用率两个指标来考核部门绩效，让部门认识到成本费用控制的重要性。

结语：由此可知，餐饮成本控制的范围包括了原材料、调料等直接成本的控制还包括能源费、工资等间接成本的控制。食品饮料的成本控制、餐饮的推销和销售控制的过程中涉及许多环节：采购、验收、贮存、发料、加工切配和烹调、餐饮服务、餐饮推销、销售控制。某个环节控制不严都可能导致成本的增加。成本的控制是每个员工都该有的意识，而对于成本控制的执行情况又离不开门店内部管理意识和激励政策。餐饮成本控制,除保持成本不上升外,可能更多的是希望成本每年都有一定的降低幅度,但成本降低总有一个限度,成本降低到一定程度后,餐企只有从创新着手来降低成本。从技术创新上降低原料用量或寻找新的、价格低的菜品原料替代原有的、价格较高的原料;从工艺创新上提高原料利用率,降低原料的损耗量,提高成品率或一级品率;从工作流程和管理方式创新上提高劳动生产率、设备利用率以降低单位产品的人工成本与固定成本含量;从营销方式创新上增加销量,降低单位产品的营销成本。只有不断创新,用有效的激励方式来鼓励创新,才是餐企不断降低成本的根本出路。

推荐第6篇：中小企业的仓储管理成本调研报告

中小企业的仓储管理成本调研报告

在当前中央采取紧缩银根、控制信贷的从紧货币政策下，中小企业普遍感到资金紧张，经营困难，不少企业因此倒闭。中小企业面广量大，其兴衰成败关系到地方经济发展、社会就业和民生改善等问题，解决这一问题，有关部门应对有市场、有竞争力的中小企业提供资金支持，中小企业自身也应加强管理，开源节流，增收节支，挖掘潜力，想方设法度过困难时期。随着科技的进步，企业通过降低物料消耗(即第一利润源)和降低活劳动消耗(即第二利润源)取得利润的潜力越来越小，而通过降低物流费用(即第三利润源)取得利

润的潜力则越来越大。中小企业生产经营离不开原材料、零部件、半成品与产成品的仓储，而仓储是“第三个利润源泉”的重要源泉之一。仓储时时有冲减利润的趋势，在技术、资金和人才方面处于劣势的中小企业，应重视仓储成本控制，明确仓储成本控制内容，采取仓 储成本控制措施，降低仓储费用，以此来提高竞争力，增强自身实力。

中小企业仓储成本控制的意义

仓储成本是企业仓储活动过程中所 消耗的物化劳动与活劳动的货币表现， 它是伴随着物流仓储活动而发生的各种 费用。其中，一部分是用于仓储相关设 备设施的折旧、维修费及商品的自然损耗；一部分是用于仓储作业所消耗的人工费、动力费等；一部分是商品储存量增加所消耗的资金成本和风险成本 还有一部分是对仓储活动进行综合管理的费用。仓储成本控制是指运用以成本会计为主的各种方法 ，预定仓储成本限额，按限额分配储存成本和储存费用 ，以实际仓储成本与仓储成本限额比较衡量仓储活动的成绩和效果，并以例外管理原则纠正不利差异，以提高工作效率，实现超过预期的仓储成本控制限额。仓储成本控制的重要性主要体现在以下几个方面：首先，仓储成本控制能增加企业利润水平，直接服务于企业最终经营目标。增加盈利是企业的目标之一，也是社会经济发展的原动力。无论在什么条件下，成本降低都会带来利润增加。在收入增加的情况下，降低成本可使利润更快增长；在收入下降的情况下，降低成本可抑制利润的下降。其次，仓储成本控制是中小企业抵抗内外压力、求得生存和发展的保证企业在生产经营活动中，内有职工改善待遇和股东要求分红的压力，外有同业竞争、经济环境逆转等不利因素。企业可采取降低各种成本、改善产品和服务质量、引进人才、加强管理、增加研发投入、开发新产品等措施，抵御内外压力。降低仓储成本能提高企业价格竞争能力，使企业在经济调整时继续生存下去。提高售价会引发经销 商和供应商相应的提价要求和增加流转税负担 ，而降低仓储成本可避免这类压力。

再次，仓储成本控制是企业实现可持续发展的前提。只有把仓储成本控制在同行业先进水平，才能赢得发展的先机，也是企业赖以竞争的基础。仓储成本下降了，可削减售价以扩大销售，销售扩大后经营基础稳固了，才有力量去 提高产品质量，设计开发新产品，寻求新的发展。许多企业陷入困境的重要原因之～，就是在仓储成本失去控制的情况下，一味在扩大生产和开发新产品上冒险，一旦市场萎缩或决策失误，企业 没有抵抗能力，很快就垮下去了。同时，仓储成本一旦失控，就会造成大量资金沉淀 ，严重影响企业的正常生产经营活动。

仓储成本控制的内容 储材料成本的管理物资在储存过程中所消耗的衬垫材料在仓储成本中占很大比重。因此，降低仓储成本的最大潜力在于节约衬垫与苫盖材料以及有关人工费用的支出，寻找既能节省这部分成本费用的开支，又能保证物资管理质量的物资管理方法，开展技术革新和技术改造 ，充分挖掘设备的潜力。 同时，在仓储成本的管理上也要实行分 口、分类管理，加强经济核算，促使仓储成本不断降低。

仓库内装卸搬运成本的管理物资进出仓库主要依靠装卸搬运作业来完成。装卸搬运机械的设备折旧费用，是仓库内搬运装卸成本中比重最大的费用。因此，仓储部门应首先注意在选择适用机械设备时的经济性和实用性。应防止那种不顾实际需要，贪大求洋，无端增大仓

储设备折旧的做法。

仓储人工费用的管理仓储人工费用的支出主要有两个方面：一是仓储管理人员的工资、奖金、福利费、津贴等；二是仓储生产工人的工资、奖金、津贴、福利费等。仓储人工费用的管理，应着重于尽量减少非生产工人的工资支出，因为这部分成本费用支出与仓储作业量没有直接关系。同时，应不断提高劳动生产率，不断降低仓储成本中活劳动的消耗成本。此外，选择合理的劳动组织形式、工资形式，对于降低人工费用也有重要影响。

仓储其他成本费的管理在仓储成本中，如油料、燃料、电力、低值易耗品等成本 ，虽然所占的比重小，这部分成本的管理也是不可忽视的。仓储成本管理应注重不断降低上述成本项目水平。

仓储成本控制的措施第一，充分利用现代仓储技术和设备，提高各工作环节的作业效率。在一个库场中，一定量的工作费用支出，由于实际功效不一 ，所耗费的劳动力、机 械设备消耗、燃料费也有所不同。若仓储管理经营得好 ，则整个仓储费用就会降低，经济效益就会增加。因此，在仓储作业中要利用现代仓储技术和设备， 提高劳动生产率，如采用计算机定位系统、计算机存取系统、计算机监控系统等计算机管理技术，仓储条码技术，现代化货架，专业作业设备、叉车、新型 托盘等。 第二，加速企业原料、成品周转 ， 充分发挥库场使用效能，提高仓容利用率。存货周转速度加快，能使企业的资金循环周转更快、资本增值更快、货损货差更小、仓库吞吐能力增强、成本下降更多。充分发挥库场使用效能是降低仓储成本的前提。仓库部门可以采取高垛的方法，增加储存的高度；缩小库内通道宽度以增加储存有效面积；采用侧叉车、推拉式叉车，以减少叉车转弯所需的宽度：减少库内通道数量以增加储存有效面积。仓储保管的货物吨／天成本，与库场面积利用率、货物储存量密切相关。从某种意义上说，不研究库场利用率 ，要降低仓储费用则无从谈起。 一个库场的各项费用支出在相对稳定的情况下，单位面积储存量的增加与每吨货物的储存费用成反 比。即前者越大，后者越小 ：反之，则越大。

第三，加强材料、成品在库质量管理，减少保管中非正常损耗。库场储存的物品质量完好，数量准确，一定程度上反映了仓储管理质量。为了避免或降低货物耗损，应严格验收入库物品，做到不合格的材料、成品不进库，手续不全时决不发料，质量有问题的产品决不出厂。对原料成品分类分区存放，科学进行堆码苫垫，控制好仓库温湿度，定期进行 物品在库 检查 ，确保账单相符、账账相符、账实相符。在实际工作中稍有差错，就会使账物不符，所以，必须及时准确地掌握实际储存情况，经常与账卡核对，无论是计算机管理还是人工管理，这都是不可缺少的。

第四，采用有效的“先进先出法”方式，保证每个被储存物品的储存期不过长。它是一种有效的方式，也成了储存管理的准则之一。有效的“先进先出”方式主要有：一是采用计算机存取系统。采用计算机管理系统，根据物品入库的时间 ，依靠按时间排序的软件 ， 可以自动排列出货的顺序 ，从而实现“先进先出”。这种计算机存取系统还能将先进先出和快进快出结合起来， 加快周转，减少劳动消耗 ：二是在仓储中采用技术流程系统的办法保证“先进先出”。最有效的方法是仓库中的技术流程采用贯通式货架系统，既可提高仓库利用率，又能使仓库管理实现机械化、自动化，是现代仓库的重要技术措施。

第五，努力使物流信息流、资金流保持一致，增强管理的有效性。充分利用电子商务下仓储管理信息化、网络化、智能化的优势 ，有效地控制进、销、存系统 ，使物流、资金流、信息流保持一致。运用物流、资金流、信息流 的动态资料辅助决策，能有效降低库存的成本费用，提高仓储服务的效率。此外 ，中小企业可根据企业经营实际，实施仓储业务外包，从而节省相关投资与成本。外包是通过合约把企业的非核心和非收益的生产活动包给专业仓 储公司，从而达到降低成本、提高生产效率和增强企业对环境的迅速应变能力的一种管理模式 。外包是一种长期的、战略的、相互渗透的、互利互惠的业务委托和合约执行方式。中

小企业充分利用现有市场上的物流公司，将其仓储业务外包出去 ，不仅能减少投资的压力， 而且还能大大降低仓储管理成本。总之，降低物流成本可为中小企业取得第三个利润源，而降低仓储成本又是取得第三个利润源泉的重要源泉之一。在当前从紧货币政策下，面对物价 上涨、成本上升的不利形势，中小企业更应眼睛向内，加强内部仓储成本核算与分析 ，采取仓储成本控制的有效措施，想方设法，千方百计度过经营困难时期。

推荐第7篇：项目成本管理调研报告(中铁一局)

项目成本管理调研报告

一、调研时间：2006年10月25日， 星期三 上午：在中铁一局集团公司机关项目管理中心。 下午：在中铁一局集团四公司机关项目成本部。

二、参加本次调研小组成员：蔡巨伟 张国斌 何均云 何飞（五公司项目成本部）。

三、中铁一局集团公司成本管理的基本框架（王秀成总经理介绍）

1、管理模式

中铁一局集团公司2004年成立工程管理中心，下设预算科、施工科、调度科、物资设备科。为了加强项目成本管理，2006年初成立项目管理中心，下设预算科、成本科和物资设备科。项目管理分为四种类型：一级直管项目（公司直接成立项目经理部）、二级直管项目（公司成立指挥部、子公司成立项目部的项目）、托管项目（集团公司中标，委托子公司代管）、自管项目（指各子公司用自身资质或集团公司资质中标施工的项目），不同的项目类型，集团公司收取不同比例的承包收益。

项目中心主管成本工作，主要职责是抓制度建设和过程监控，并核定不同管理模式的上交比例。

2、制度建设

项目管理中心成立后，制定出台了相关的成本管理标准和配套管理办法，主要包括：

①《项目成本管理标准》

1 从项目成本前期策划、过程控制和结果考核着手，明确了项目成本管理的工作流程、项目制造成本控制要素和项目成本核算流程，并明确了项目成本管理各个环节的责任以及项目部、子公司和集团过程监控的主要内容。

②、《项目合同管理标准》

规范了项目合同管理，明确了合同管理中各部门工作职责和基本要求。

③、《劳务队伍管理标准》

对劳务队伍的选择和确定，对劳务合同的签订和履行进行了规范，明确了各级管理部门在劳务队伍管理中的权限和职责。

④、《项目物资管理标准》

明确了物资管理中各职能部门的工作职责，对物资消耗量控制、物资采购价格控制和质量控制进行了详细规定。

⑤、《内部劳务价格体系管理标准》

用于建立和完善内部劳务价格体系，为制定企业定额收集基础资料，规范对外分包、指导投标报价。

⑥、《项目审计考核准》

目的是加强项目过程控制，防范项目管理风险。对项目审计工作的程序和审计内容进行了详细规定。

在制定上述标准、制度的基础上，同时出台了《加强工程项目成本控制的有关规定》、《关于对管理人员实施责任追究的有关规定》和《工程项目经营管理与绩效考核办法》

3、项目管理中心成立并出台相应的成本管理办法后，公司主管成

2 本的总经理亲自造势并宣讲、宣贯。对集团公司所辖片区管理人员进行培训、学习，同时以答卷的形式进行考试。

四、中铁一局集团四公司项目成本管理框架及模式（贺总会计师介绍）

1、中铁一局集团四公司从98年正式对施工项目进行内部责任成本承包，并相应出台了以《内部责任成本承包实施办法》为主干文件的制度体系，从98年至今，已对《内部责任成本承包实施办法》及相应文件体系进行了五次修定和完善。主要完善和细化了考核约束机制，对业主亮过黄牌的项目或处于安全、质量、环保等罚款的项目，如何体现责任和利益的结合；部分项目经理无力足额缴纳风险抵押金的情况下，如何实现风险责任的落实；在协作施工队伍为主时，如何体现对其管理与项目考核兑现相结合；项目利润低，上缴压力大时，如何从经济利益角度肯定项目领导班子的工作等等。

2、为提高公司施工项目的效益，主要抓好开源和节流两个工作环节。即对项目做好投标前的成本策划和施工项目控制好有效发包单价、加强过程管理。为搞好项目成本管理，制定了《经营开发管理办法》，《办法》规定凡项目利润低于5%的项目，经营费提取将打5%-15%的折扣不等，利润低于1%的项目不提取经营费；同时建立标前会制度，制度规定所有标书编好后应提交公司评标领导小组讨论（论证），评标领导小组组长由总经理担任，公司其余班子成员和公司成本职能部门负责人为领导小组成员，由主编人员就项目概况、施组、报价以及预算效益情况进行说明，经过论证，会议认为该项目可以干，则进入投标报价程序，否则，将选择放弃（通过几年实践，四川片区、广东片区

3 的工厂均可干）。项目中标后，为加强项目管理，对协作施工项目制成并强化分包管理制度，从劳务队伍的选择、使用、工程分包权限、劳务合同签定、管理、履约、结算、支付等作了明确的规定，并以内部项目分包指导价格为基础控制和统一分包价格。对项目内部实行《内部责任成本经营承包》，其承包指标的确定采用正算和倒算的方法，项目开工3个月内必须与公司签定《内部责任成本经营承包合同》，否则不得发放效应工资，岗位工资也必须下浮，在内部经营承包合同中必须体现和强调项目经理终身负责制度和风险抵押金制度，主要包括：除对项目的经营结果负责外，还要对项目的工程质量、合法经营、债权债务等终身负责。为体现这种远期责任，项目在与公司签定《内部责任成本经营承包合同》后一个月内，项目经理及项目经理部领导班子成员必须缴纳一定数额的风险抵押金，风险抵押金的大小取决于项目规模大小，项目经理从5000万元以下至20000万元以上项目不等缴纳4万元到15万元不等的风险抵押金，项目经理部副职所缴纳金额之和与项目经理相等，要求每一个项目做到：项目终结，工完料清，责任成本盈余并完成上交款任务，上缴指标和利润指标同样具有一票否决权，二者有一项未完成，其他工作完成再好，项目经理部也不能算完成承包合同，不能享受返还兑现，项目经理部领导班子成员缴纳的风险抵押金将全部没收冲减项目亏损。到目前为止已有六个项目班子成员所缴风险抵押金因责任成本亏损被公司没收。

3、建立项目施工过程中的成本分析制度和工资总额预控制度。对各项目经理部的成本、资金、债权、债务、等财务状况进行报表综合分析，经过分析，找出成本及财务状况不够清晰或者感到有问题的项

4 目，及时上报总经理并提交班会议，建议总经理安排现场成本调查分析或者进行成本过程审计，并实施相应的监控管理措施，直至财务状况好转。为避免项目管理中出现项目亏损，个人收入未收影响，工资、奖金未少拿的现象，真正体现按劳分配、效益优先原则，对项目的工资总额实行预先控制制度。即：项目经理部实行生活费按月定额预支的办法，效益工资按照《内部责任成本经营承包合同》的考核情况进行兑现；经理部管服人员因事设岗，按岗设档，定岗定薪；生产人员以现行劳动定额和预算定额为依据，以完成的合格产品数量为基础支付应得工资。同时，公司对项目效益工资（生产奖金）的支付实行‚两不准‛政策，项目没有和公司签定《内部责任成本经营承包合同》的不许发放，责任成本亏损，上缴款未完成的项目不得发放生产奖金（项目经理实行月生活预支，效益工资执行项目考核兑现结果）。对于违规审批、发放（效益工资）奖金行为将给予严厉处罚：审批人按所的金额的三倍、人事和财务负责人按所得金额的二倍扣罚，其他人员按实得金额原数扣回，并在全公司进行通报批评（渝怀铁路施工时曾发生过）。

4、建立公司上下联动考核制度。项目在和公司签定《内部责任成本经营承包合同》以后，公司机关的主要职能是除行使日常管理职能和监督项目认真履行合同外，更要的职能是为项目的生产经营管理活动提供优质高效的服务，确保公司各项生产经营目标的实现。公司的上下联动考核制度要求机关各职能部门要对所辖项目的各项工作进行综合考评打分，考核内部包括：贯标、安全生产、工期、质量、三优文明建设、班子建设以及规定上报的各类报表资料等等，项目的最终

5 得分作为该项目责任成本承包返还兑现的依据。反之，机关各职能部门对项目提供的各项服务是否优质、高效，就需要项目对机关各职能部门的工作进行综合评价后考核打分，项目所打的分加上公司考核小组打分再加上总经理和分管领导打分，按权重加总后作为机关各职能部门效益工资的计算依据。这一制度同时规定，公司机关没有固定的月奖或季奖，公司机关的效益奖金完全按照项目返还兑现的平均值计算，机关能否拿效益工资（奖金），主要取决于项目能否拿到承包兑现返还奖。这样形成一个上下联动、相互约束机制，有效激励了公司上下的工作积极性。

5、建立项目责任成本与过程监控月报表制度。建立该项制度，真实反映项目生产经营的过程以及开累生产经营状况，主要通过三个报表来体现。①、责任成本盈亏报告表，反映截止到报告时点项目开累责任成本盈亏情况，由项目施工、计价、劳资、财务等成本管理职能部门根据职责分工提供相应的数据，财务部门汇总上报，从而客观、真实地反映项目的成本盈亏情况；②、项目资金流动情况分析表，主要通过项目的现金流情况反映截止到报告时点项目资金来源和资金占用、债权债务、货币资金存量以及项目应上缴款完成情况；③、项目验工计价资料统计表，通过该表反映项目主要承包合同和劳务承包合同的管理及执行情况，重点反映开累完成、验工计价、剩余工程、已完未计价、已支付未结算、变更索赔以及劳务合同的签约、结算、支付等情况，了解项目合同管理履约情况，掌握项目存在的潜盈、潜亏因素等信息。为确保该项制度的贯彻和落实，对不按本制度（办法）规定认真填列报表的单位及相应管理者给予不同程度的处罚。

6、建立，《项目审计工作实施细则》。从项目责任成本承包的测算开始、到选择施工队伍、签定劳务承包合同等环节，建立该项目的基本审计数据库，再通过实施项目过程控制，到项目完结后的经营结果审计，形成一套有机的项目审计工作程序，以体高公司对项目实施过程控制的有效性，将合同管理、劳务承包过程中的验工、收方、计量、结算、调价、退场等环节作为审计检查的重点内部，审查这些环节的手续是否规范、齐全，数量是否真实，单价是否与《劳务承包合同》确定的单价一致，有无利用职权损害企业利益的行为等等。

7、制定《内部资金市场管理办法》，推行项目流动资金有偿使用制度。

办法》的规定，改变了项目经理部只管干活、不管要钱，只管花钱、不管上缴的管理弊端，减少了企业清欠压力，降低了坏帐损失风险，从而保证了公司现金流的正常流动和企业生产经营活动的正常资金供给；《办法》同时还规定，从新建项目开始，内部资金市场将根据新上项目的规模、资金环境以及当年生产任务计划安排确定一定数额的项目启动资金，从30万元到100万元不等，对于项目启动资金以及公司垫付的其他资金，通过‘上下级往来’科目核算，作为项目后期应上缴款考核。并以项目的实际占用额按季核收资金占用费，占用费费率原则上不超过内部资金市场贷款利率。对于项目超额完成上缴款指标，形成资金负占用的，公司按照同等占用费率给予利息返还；各项目确因施工生产需要而出现暂时性资金短缺时，可向公司内部资金市场申请短期贷款：由贷款单位向公司内部资金市场提出书面申请，经财务部调查了解后提出初步意见，报总经理批准后发放贷款。贷款

7 以合同方式确定，合同中对借贷数额、期限、利率、还本付息的方式以及违约责任等予以明确。贷款性质为短期流动资金贷款，期限一般不超过六个月，贷款利率由内部资金市场根据资金获取成本确定，一般不超过国家规定的同期银行贷款利率；对于少数资金环境宽松、资金相对富余的项目，为加强资金的安全防范，鼓励项目将资金存入公司帐户，这部分资金可不作为上缴款考核，资金处臵权归项目所有，资金市场随时保证供给，资金利息收入归项目所有。

五、根据调研情况，本公司可借鉴的方面：

1、建立了一系列关于加强项目成本管理的办法、制度，并认真贯彻落实；

2、提高项目风险抵押金，达到目标管理时，除如数返还风险抵押金外，同时支付风险抵押金的利息，并享受责任成本承包兑现返还奖；

3、项目投入的测量及试验设备收取租金；

4、对中标价格低，自身存在亏损项目的责任成本测算采用模糊的办法处理；

5、把业主或建设单位对项目的单位或个人的经济奖、罚对应处罚；

6、建立成本分析制度和公司上、下联动考核制度；

7、建立投标标前会制度，尽量回避因中标带来的成本风险；

8、公司资金的有偿使用和有偿借贷；

六、本公司应完善的方面：

1、根据本公司的具体情况，完善和规范《劳务施工承包合同》，在单价和合同条款、内容及合同命名上达到迎接检查和回避社会审计

8 的风险；

2、加强项目施工前的施工调查和总体策划，以实际施工方案和资源配臵的投入，进行项目成本测算，确定项目成本指标；

3、对项目领导班子的选用、组合应根据具体情况确定，以提高项目领导班子的整体优势和素质。

2006年10月28日

推荐第8篇：关于我市工业成本的调研报告

关于我市工业成本的调研报告

降低企业成本作为供给侧结构性改革五大任务之一，是激活微观主体动力、推动产业结构优化升级、改善和创新供给、更好满足和创造消费需求的重要措施。为深入分析我市工业成本现状，研究降低企业成本的有效措施，我们开展了系列调研，报告如下：

一、样本企业调查情况

我们专门设计了一套调查表，主要围绕职工人均薪酬、人均社保费用、涉及行政事性收费、物流支出、融资成本等五大类成本进行调查分析，共调查了68家规上企业，其中：医药化工产业22家，占比32.35%；新型建筑材料产业12家，占比17.65 %；机型和船舶制造产业13家，占比19.12%；食品及农副产品加工产业8家，占比11.76%；轻纺服装产业13家，占比19.11%。从样本选择来看，68家企业占规上企业比重为32.69%，超过规上企业三分之一，占比较高；68家企业涵盖了我市工业各行各业。成本对比期为2015年与2014年对比。

二、企业成本分析

1、职工人均薪酬成本上升较快。据调查统计，2015年我市样本企业职工人均薪酬为3.69万元，2014年为3.33万元，同比增长10.81%。其中，广药同比增长161%，广药职工人均薪酬成本快速上涨的主要原因是广药改制，将部分本应该2014年支付的职工薪酬推迟到2015年支付，剔除广药特殊影响，同比增幅为10.06%。2015年，我市利润同比增长7.73%，我市职工薪酬成本增幅远远高于企业利润增幅。职工薪酬成本的较快上涨给企业利润的增长带来较大压力。

2、社保费用大幅增长。2015年我市样本企业人均社保费用为0.53万元，2014年为0.46万元，同比增长15.22%。社保费用的快速增长进一步削弱了企业的盈利能力，减少了企业的利润。

3、涉企行政事业收费减少。2015年我市样本企业涉企行政事业收费为317.05万元，2014年为327.38万元，同比下降3.12%，而2015年全省同比增长8.66%，我市增幅比全省增幅低11.78个百分点，这反应我市惠企减负政策取得了积极效果。

4、物流支出成本居高不下。2015年我市样本企业涉企物流支出为5123.72万元，2014年为4546.58万元，同比增长12.69%。造成我市物流支出成本居高不下，我们认为有以下两个方面原因：一是我市物流发展比较落后，粗放经营比较突出。二是企业自身组织运输成本较高。大多数企业没有专业化管理的车队，靠自身组织货车运输，往往协调度差、效率低，加上人工成本上升、路桥费增长等原因，货车租赁费用逐步升高。

5、融资贷款成本下降。2015年我市样本企业融资贷款平均利率为6.57%，2014年为6.93%，同比下降5.19%。从中可以看出，我市积极解决企业融资难这个老大难问题取得了一些成效，但企业融资成本依然达到6.57%，比全省5.14%的贷款利率高1.43个百分点，依然比较高。当前经济下行压力仍然较大，企业利润普遍降低，一般只有5%-6%的利润率，6.59%的融资成本对企业来说，更是“压力山大”。

三、工作措施和建议

（一）加快产业技术升级步伐。降低工业企业劳动力成本的治本之策，是加快产业技术升级，刺激自主创新能力的提升，从而大幅促进工业企业劳动生产率和全要素生产率的提升，进而在劳动力绝对成本提高的同时通过劳动生产率的更大幅度提升，来切实降低劳动力的相对成本。要积极引导企业全面推行生产自动化，用自动化生产设备升级传统生产设备，用机器人代替人工，用先进技术淘汰落后技术，提高生产效率，减少用工人数，降低企业用工成本。积极实施产品升级战略，设立产品升级转型基金，鼓励企业产品升级，对有专利产品的企业给予5万元无偿资金奖励;对实行自动化升级的企业，企业凭购买机械发票，领取购买设备金额的百分之五的资金作为补贴奖励;对采取机器人生产的企业，企业凭购买机器人发票，领取购买机器人金额的百分之十的资金作为补贴奖励，以提高企业技术升级的热情。

（二）引导企业合理做好工资分配。效率优先、兼顾公平是市场经济下企业的分配原则，企业只有充分发挥工资的约束机制、调控机制和激励机制的作用，才能得到投入产出的效益。我们要在控制工资总额的情况下，充分发挥其约束、调控和激励的作用，搞活内部分配，提高企业的人工效率。因此，工资总量要适度，要符合工效挂钩的原则，建立工资能升能降的机制，只有建立了工资约束机制，才能有效地控制人工成本。要将有限的工资投入转化成较大的产出，就必须得有一套灵活的内部分配机制，一是引导职工合理流动；二是激励职工多作贡献。用经济手段调动职工的劳动积极性，对职工按有效劳动分配，由于经济利益的驱动，从而使员工更加积极主动地为企业的发展，为企业提高经济效益争做贡献，形成一个降低成本——提高企业经济效益——增加员工收入——促进成本降低的良性循环。

（三）努力调节企业社保费用成本。降低工业企业劳动力成本的核心举措是降低相对成本。首先，降低工业企业劳动力成本治标之策，是对当前的社保政策做出适当调整。具体的措施是，拓宽社保资金的筹集渠道，增强收支平衡能力，通过完善费率和待遇调整机制，理顺社会统筹和个人账户的基金结构，根据我市基本情况，适时适当降低社会保险费率，减少工业企业生产成本。 (四)破解企业资金短缺难题降低企业融资成本。解决流动资金短缺最有效的方法是企业向内挖掘，因为流资短缺多数是企业一手造成；企业要特别注意固定资产和流动资产搭配比例，要特别注意产成品资金、应收账款这“两项资金”占全部流动资金的比例，要特别注意盈利与投资的关系，否则，企业必然失去“造血功能”；银行是企业融资的主渠道，因此，企业和相关部门要进一步加强银政、银企合作，健全政府、银行、企业三方协调机制，完善企业信用担保体系，积极拓展企业融资渠道，希望各大银行对经济效益好、诚信度高的企业要积极给予支持；有条件的采取企业商标、股权、出口结汇、专利、应收账款、生产设备等新型质押贷款方式，解决中小企业因无法拿出传统的土地、房屋质押物导致融资难问题。有条件的企业可以通过资产重组引入战略投资者，共同做大做强企业，譬如：广济药业因为引入了湖北长江产业投资有限公司，公司的管理和盈利能力得到全面增强，一举扭亏为盈。企业要充分发挥主体作用，加快上市步伐，尤其是要谋求直接融资。建议制定一套政府资金放存在银行中的比例条例，核心思想是哪家银行对企业的贷款资金多，政府资金就存放在哪家银行多。可以设立银行放贷奖励资金，对企业放贷最多的银行，给予10万元的资金奖励。

（五）推进产业物流业整合和道路通行机制改革，切实降低工业企业物流成本。首先，通过进一步打造社会化、专业化的物流服务体系，形成一批具有较强竞争力的现代物流企业，扭转物流产业“小、散、弱”的发展格局，提升物流产业的规模经济和范围经济能力。可设立物流发展基金，对全市物流排名前三名的企业分别给予5万元、3万元、1万元的奖励，以支持和激发物流企业的发展。其次，进一步优化通行环境，加强和规范收费公路管理，破除对物流企业的干扰效应。最后，提升产业集聚效应降低物流成本。

推荐第9篇：企业产品成本核算与成本管理调研报告

企业产品成本核算与成本管理调研报告

苏州市财政局会计处

省财政厅会计处:

为掌握我市企业产品成本核算与成本管理的有关情况,根据上级统一的调研提纲,我们先后到苏州本市及下属(县)市的六家不同行业的规模型企业进行了实地调研,现将有关调研结论汇报如下:

一、关于产品成本核算

（一）各公司在多年的管理实践中都形成了各自的成本核算制度和方法，所遵循的制度和方法主要有：行业的一般规定，系统内的统一核算规定，公司自己内部的管理要求和规定。如苏州冶金厂是一个有着50年历史的老国有企业，后来被宝钢收购，现为宝钢股份的全资子公司，公司成本核算遵循的是冶金行业的一般要求，上市公司的核算规定和公司内部管理的要求。

在实际执行过程中，由于现有管理规定都比较宽泛，且符合行业的特点，具体的核算方法又都是在实践中不断摸索和完善，因此在实际执行过程中大都不存在执行方面的问题，要说有，那就是采用品种法进行产品成本核算时，当产品种类多的时候，某些费用的分摊有时候不是那么的合理。当前，对各个企业来讲如何更加科学合理地进行成本核算，是它们一直都在积极探索和思考的一个问题。

对于是否有必要制定全国统一的产品成本核算制度,各企业态度不一。有的表示：成本管理是企业在管理过程中不断摸索，不断完善，不断提高的过程，每个企业处于不同的阶段，不同的战略定位都可能 1

影响其成本核算方面，成本管理除了满足外部投资者需要外，更重要的是要提供企业内部战略决策成本信息，企业所处行业千差万别，在统一会计准则前提下，重新制定全国统一的成本核算制度没有太大必要；有的则认为：制定全国统一的产品成本核算制度是非常有必要的，统一的产品成本核算制度有利于国家统计数据，有利于同类企业进行成本相关数据的比较，找出差距，有利于行业的发展和企业的进步。

（二）企业会计准则执行后，虽然产品成本的构成要素---人工成本稍有增加，但对企业的产品成本核算没有产生根本影响，企业产品成本的构成本要素及比重也基本没有因为执行新会计准则而发生变化。企业按照准则规定的职工薪酬范围纳入成本，人工成本占产品成本的比重，与原规定相比变动幅度不大，因为原来与直接人工相关的工资福利已经全部计入成本中，因此新准则的执行对此影响不大。

（三）在调研的几家企业中产品成本核算采用的都是品种法，都实行以销定产或按客户要求进行生产。几家企业都不同程度地采用了ERP系统，冶金厂产品以定制为主，直接材料主要以购入半成品为主，故直接材料在购买时便直接确定成本项目，不需要进行材料成本分摊计算；宝化炭黑根据原材料不同的投料比例生产不同产品，原材料成本在取得定单时已经确定。工人进入一项产品的生产通过填制工时确定工时和产品对象，因此人工费成本也是直接确定的。折旧等制造费用按照人工工时或折算工时进行分摊计算。永钢集团生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法采用的是在产品按定额成本估价扣除法。

（四）调研企业产品成本与管理费用、销售费用之间的界限都是根据会计准则的一般规定，是比较清晰的。当然有时为了应付上级部门的考核，会在产品成本和管理费用及销售费用之间进行调整。生产费用在完工产品和在产品之间的分摊，根据产品特点，宝化炭黑是通过估算管道中的在产品倒轧产成品，冶金厂是按照预算工程进度测算完工进度，华能电厂没有在产品。

（五）企业编制的成本报表很多，一般地包括各类直接成本和间接成本的分配表、产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、成本构成分析表等。不同企业的成本报表差异很大，因此，永钢集团认为，在统一的产品成本核算制度中，应对成本报表作出规定，以便数据统计口径的一致，方便比较分析。

二、关于产品成本管理情况

（一）各公司都制定有产品成本计划，公司产品成本计划一般是根据当年的采购预算、人工预算、消耗及历史间接成本分摊计算而定。计划执行过过程中一般不调整，除非取得了新设备、新工艺，设备的运行状态及原料采购价格发生大的变化。产品成本计划是企业财务财务计划的重要组成本部分，其执行情况影响财务结果。

（二）各企业的产品成本分析都是通过按产品品种将产品成本与标准成本比较，进行差异化分析。永钢集团进行变动成本差异分析和固定成本差异分析，宝化炭黑进行产品综合油耗分析，冶金厂进行原料成本、折旧成本分析，华能电厂进行单位燃料成本分析。

（三）为保证企业产品成本计划的有效执行,各企业都进行产品

成本考核，并与产品成本分析相结合，主要考核班组或生产线能够控制的成本，如宝化炭黑考核产品油耗指标，冶金考核原材料采购成本，生产效率指标等，华能电厂考核班组的燃料能耗、永钢集团目标成本节约额和目标成本节约率、华尔润考核产品计划成本与实际成本的下降例和脱幅。

（四）各企业的考核指标差异很大，这取决于企业的生产经营特点，所处的发展阶段，及战略决策，比如是成本领先，还是服务领先，战略决策不同，其成本关注点会完全不一样。同时由于企业性质差异很大，有些企业固化的成本构成要素比重大，而有些企业软化（如售后服务/管理平台等）的构成要素比重大，关注什么，考核什么，每个企业都有其特有的考虑，统一考核体系难度较大，可执行性较差。

三、关于产品成本与产品定价

（一）产品成本是企业产品定价的一个重要参考因素，当然企业产品定价除了要考虑成本因素外，还要考虑市场竞争、市场需求、产品生命周期、合理利润、企业在行业中所处的地位（是价格领导者，还是跟随者）等因素，总之企业定价考虑的因素有多方面。

（二）企业执行会计准则，除产品成本的构成要素---人工成本略有增加外，对产品成本构成及其所占比重并没有产生重大影响。

（三）总之，制订全国统一的成本核算制度挑战很大，并也值得商榷。

四、关于产品成本与信息化

（一）企业采用ERP系统生成成本核算需要的数据/信息，有些

成本数据直接接口到财务系统，有些成本数据直接生成成本分析和考核信息。由于生产工艺流程差异较大，企业使用的ERP系统均为定制系统。

（二）信息系统对产品成本核算的方法、流程、数据来源相互核对性（主要是指部门之间）、考核与分析的可比性、企业的软件和硬件系统的过硬性、成本费用数据归集和分配要求的细化性等方面都提出了特殊的要求。另外，信息系统在设计阶段便明确了管理流程，因此对成本管理的挑战在于设计阶段的充分而细致的工作，同时在企业的工艺流程发生变化或成本构成发生较大变化时的系统调整。

（三）在企业信息化的背景下，制定的全国统一产品成本核算制度，应当更倾向于原则导向，应充分考虑产品成本核算制度的可操作性，适应行业核算特点，能反映企业实际成本情况；应该既操作简便，又能达到财务成本核算分析的目的，满足企业财务管理的需要。由于，现有的成本核算功能大多由信息系统来完成，成本大多可以直接明确产品对象，因此假如今后统一的成本核算制度出台，也应主确定各类成本的核算原则。

附:调研企业名单：苏州冶金厂（冶金业），苏州宝化炭黑（化工业），苏州华能热电（热电）,江苏永钢集团有限公司(钢铁),江苏华尔润集团有限公司(玻璃)

推荐第10篇：成本分析报告

分析报告内容

一、工程概况（需要明确工程大致内容、地库面积以及地库占总面积比例）

二、合同条件（需明确项目谈判时间、合同签订时间）谈判时是否考虑新旧定额的交替而与甲方进行的相应谈判？过程中对此项的争取做过怎样的工作？

三、项目班子人员组成数量，人员过程变动情况怎样？变动时项目成本情况怎样？当时分公司是否进行成本确认？履行了怎样的交接手续？项目经理各自完成的产值以及当时的项目利润情况。

四、施工合同工期以及实际施工日期具体情况（说明主体、装饰部分的具体工期），与合同工期是否一致，延误原因是什么，今后怎样可以避免，造成多余费用支出是多少（详细说明周转料具的租赁费、各项机械的租赁费、管理费的支出）？期间跨越了几个冬季、对应的施工内容有哪些、冬季施工的具体指出有哪些、对应的专项方案是否有、是否对甲方有相应收入？

五、分公司承揽任务后对项目是否进行成本策划，策划结果是什么？当时制定了什么样的针对性措施？

六、项目成本分析是否进行？频次怎样？有谁召开？参加人员有哪些？

七、在项目实施过程中成本第一次出现异常是什么时候？数据是什么情况？当时成本分析会是否召开？分析出来的原因是什么？分公司、项目部当时采取什么样的措施？在后续过程中分公司是怎样解决项目成本亏损的？

八、项目目前实际成本支出数据列表，以及各项费用占比总费用是多少？

九、人工费分析内容：

1、项目实际人工费总额是多少、与合同收入对比亏损总额是多少？平米亏损为多少？依据2011定额人工单价标准调增后与实际支出对比情况是什么？

2、人工费总额占项目总支出比例多少、平米均价是多少、与正常项目人工费占比的差异？无产值用工总额是多少、占实际发生的人工费比例多少？与正常比例的差异有多少？

3、劳务队是否进行招标？招标文件对工作内容描述是什么？劳务合同签订时工作内容与文件描述是否一致？不同点是什么?对单价的影响是什么？；招标前图纸是否具备、招标前是否对主要含量进行测算、是否对同期同类型工程进行过询价对比？

4、主体劳务队分包合同单价、工作内容、预计总额有多少？实际结算单价、工作量与合同、图纸的不同之处；超出合同的结算金额有多少、是什么内容？与同类项目的分包单价对比情况（工作内容、平米单价）

5、装饰部分的劳务分包合同单价、工作内容、预计总额有多少？实际结算单价、工作量与合同、图纸的不同；超出合同的结算金额有多少、是什么内容？着重分析同样工作内容但不同单价部分、因为合同内容不清楚造成的额外支出（如劳务队将整装活干完后甩项内容、门窗洞口的单独收口）；与同类项目的分包单价对比情况（工作内容、平米单价）

6、以上两项需要针对个各劳务队进行对比说明。

7、无产值用工的工作内容是什么？是否应该在其余的劳务合同中包含？是否有相应扣款？

8、劳务队工作质量是否有问题？是否对下一工序有影响？项目是否有相应投入？有多少？是否有相应扣款？

9、劳务队是否有额外索赔、金额多少、什么原因、谁的责任、过程中分公司对责任人有无处理；我们对业主有无相应索赔？

10、移交前后任务书的签发过程怎样？有哪几家、单价由誰确定、移交时劳务合同是否确定、各家金额有多少？是否与工程实际相符？由谁签发、由谁审核？

11、本项目项目部人员、分公司科室任务书的签字审核过程是什么？分公司如何履行审核职能的？过程中审核有问题的任务书有几份？多少金额？是否进行相关责任人的责任追究情况怎样？

12、通过以上分析得出的经验教训有哪些？（围绕队伍的选择方式、价格对比、合同签订内容、实际工作内容差异、过程中质量控制、施工员任务书的签发、项目部各岗位人员应怎样审核、分公司应如何审核控制、无产值用工应怎样降低、如何防止多余重复用工现象发生、结合本项目的实际情况进行说明）

十、材料费分析内容

1、说明主材的采购渠道、由谁定价、价格确定审核程序怎样？分供方的选择如何确定？主材目录：钢材、砼、方木、竹胶板、水泥、砂子、砌块、外墙面砖

2、本项目的材料费总额的降低额、降低率多少？与同类型工程对比情况怎样？

3、本项目采用大钢模，大钢模的来源、改装制作成本是多少？在本项目分摊情况怎样？

4、本项目单层建筑面积多少？月进度正常情况下多少？本项目使用的竹胶板、方木新旧量各是多少？竹胶板、方木预算量多少？实际进场量有多少（具体到平米、方量）？在本项目的周转次数与定额规定相比较的情况是什么？剩余量有多少？摊销情况怎样？实际采购单价、结算单价、预算用量、实际使用量各是多少？方木及竹胶板的总费用是多少？平米均价多少？通过以上用量分析得出的经验教训是什么？（从配模方案设计管理、材料计划的编制、审核，材料来源的组织、现场收料、用料的控制来进行总结）

5、其余主材将预算量、实际用量、结算价、实际采购价、各项主材的结余率多少？各项主材的结余总额多少？与第一条主材目录相一致进行说明。

6、周转料具的进场数量、退场数量以及具体时间情况；有无丢失有多少、谁的责任、有无责任追究？现场劳务队的领取退还数量怎样控制？

7、通过本项目的材料费分析得出的经验教训有哪些？（从材料的分供方选择、价格确定程序、采购计划的编制审核、现场收料管理、现场使用管理、分公司在过程中对量、价的控制如何进行来说明） 十

一、机械费分析内容

1、说明本项目实际使用的各项机械名称、来源、租赁单价、使用实际时间。

2、将机械费进行分解，说明各项支出。逐项进行分析指出费用不合理的地方。

3、本项目实际发生、预算机械费为多少、实际降低额、降低率为多少？

4、通过分析得出的经验及教训。（围绕机械型号选择、单价控制、如何提高使用效率、同时说明本项目各项机械的进场、退场时间、实际使用总时间、计划使用总时间、塔吊及电梯投入使用、拆除时的形象进度是什么、针对本项目挖土机、压路机的实际使用情况项目部、分公司在过程中的监控不到位责任划分。今后应该怎样去做。 十

二、管理费分析说明

1、将管理费支出列表，表明各个人员岗位、工作时间、支出金额。

2、分析管理费总支出占比总支出情况，与同类型工程对比情况。

3、重点分析工期延误的原因、谁造成、造成的损失有哪些、有多少？（此处分析包括人工费、机械费、周转料具费、劳务队索赔费） 十

三、过程中的签证索赔工作情况怎样？截止现在完成共计多少分签证？主要内容是什么？截至目前还有多少未办理？具体内容有什么？项目部管理人员、分公司各科室、分管领导对未签部分应该承担什么责任？ 十

三、总结

1、合同条件造成的亏损有多少、实际支出管理不当造成的亏损有多少？

2、总的各项经验及教训总结有哪些

第11篇：成本分析报告

××分部201×年××月 责任成本管理分析报告

工程概况

简要说明项目的工期、主要施工任务、主要工程数量、工期。

一、本月经营成果分析

详细说明本期完成工程任务情况、局指计量拨款情况、成本支出情况、债权债务情况及目前的赢亏情况。

二、对劳务队、架子队计量拨款分析

详细说明对外部劳务队、内部架子队的验工计量及拨款情况，着重分析有无超计价、超拨款现象。并查找有无合同外计量、超合同单价计量等现象，并说明原因。

三、材料节超分析

1、对各种主要材料的应耗量、实耗量进行节超分析，每一种材料要有节超数据，并详细分析说明每种材料的节超原因。

2、对各劳务队及架子队材料消耗进行分析，并说明对其材料节超奖罚兑现情况。

四、机械费用分析

1、分别对自有机械和租赁机械进行分析，对自有机械分析油料消耗、配件消耗、维修费用、工费支出等。对租赁机械分析租赁机械的使用效率、油料费用及租金的合理性。

2、对拌合站混凝土生产及水泥、地材、填加剂消耗量进行分析。

五、工程数量的节超分析

对比本期内已完设计工程量与对下验工计量工程量，分析各分项工程的工程量节超情况，找出存在的差异，分析节超原因。

六、施工方案优化执行情况分析

列举本期内优化的各种方案，分析各项经济指标的完成情况，并总结优化经验，提出下期将要优化的内容。

七、工程单价节超分析

1、根据以完工程量所发生的成本，对比分析是否超过责任预算单价，并查找节超原因。

2、查找有无超合同单价计量的劳务单价，并分析原因。

八、责任预算执行情况分析

根据项目实际的成本支出情况，分析项目责任预算执行过程中存在的偏差，并查找原因，如果是责任预算不合理，要及时调整责任预算。

九、项目间接费分析

按照项目的间接费开支计划，逐项对比间接费的各项实际支出，对存在偏差的子项要查找原因。对不合理的子项要及时调整。

十、资金流向分析

分析局指拨付给项目资金的主要流向，查找资金使用不合理的支出，并制定下一步资金的使用计划，达到高效、合理使用资金的目的。

十一、本期存在的主要问题及整改措施

详细说明项目在本期施工管理过程中存在的各种问题，并制定可行的整改措施，在今后的施工中及时整改。

十二、上期存在的问题本期整改落实情况

逐项说明上期存在问题的整改落实情况。 附件：

1、成本分析附表1—8

2、项目本期召开成本分析会的会议记录

第12篇：成本分析报告

**项目责任成本管理分析报告

（20**年*月）

中铁二十二局集团**公司**项目部

**项目20**年**月

责任成本管理分析报告

工程概况

简要说明项目的工期、地点、业主、主要工程数量。

一、本月经营成果分析

详细说明本期完成工程任务情况、业主计量拨款情况、变更批复情况、成本支出情况、债权债务情况及目前的赢亏情况。

二、对劳务队、架子队计量拨款分析

详细说明对外部劳务队、内部架子队的验工计量及拨款情况，着重分析有无超计价、超拨款现象。并查找有无合同外计量、超合同单价计量等现象，并说明原因。

三、材料节超分析

1、对各种主要材料的应耗量、实耗量进行节超分析，每一种材料要有节超数据，并详细分析说明每种材料的节超原因。

2、对各劳务队及架子队材料消耗进行分析，并说明对其材料节超奖罚兑现情况。

四、机械费用分析

分别对自有机械和租赁机械进行分析，对自有机械分析油料消耗、配件消耗、维修费用、工费支出等。对租赁机械分析租赁机械的使用效率、油料费用及租金的合理性。

五、工程数量的节超分析

对比本期内已完设计工程量与对下验工计量工程量，分析各分项工程的工程量节超情况，找出存在的差异，分析节超原因。

六、施工方案优化执行情况分析

列举本期内优化的各种方案，分析各项经济指标的完成情况，并总结优化经验，提出下期将要优化的内容。

七、工程单价节超分析

一方面，根据以完工程量所发生的成本，对比分析是否超过责任预算单价，并查找节超原因。另一方面，查找有无超合同单价计量的劳务单价，并分析原因。

八、责任预算执行情况分析

根据项目实际的成本支出情况，分析项目责任预算执行过程中存的偏差，并查找原因，如果是责任预算不合理，要及时调整责任预算。

九、项目间接费分析

按照项目的间接费开支计划，逐项对比间接费的各项实际支出，对存在偏差的子项要查找原因。对不合理的子项要及时调整。

十、资金流向分析

分析业主拨付给项目资金的主要流向，查找资金使用不合理的支出，并制定下一步资金的使用计划，达到合理使用资金的目的。

十一、本期存在的主要问题及整改措施

详细说明项目在本期施工管理过程中存在的各种问题，并制定可行的整改措施，在今后的施工中及时整改。

十二、上期存在的问题本期整改落实情况

逐项说明上期存在问题的整改落实情况。

附件：

1、成本分析附表1—9

2、项目本期召开成本分析会的会议记录

第13篇：成本分析报告

成本分析报告

我公司对于参加计量中心电能计量培训室（第二期）建设项目竞争性谈判报价是经过认真分析后决定得出的报价。成本是拟定价格的重要依据。成本是确定产品价格的重要依据控制成本是提高资金效益的重要手段，产品成本的高低直接影响企业的资金效益。因为企业投入等量资金，合理的成本的企业可以生产合理价格的产品，有利于扩大销售收入，提高资金效益和市场竞争了，因此企业在市场经济中盈利的同时立足不败之地就必须加强成本管理。基于该报价低于项目采购总价的85%，特在此做出说明分析。

我公司对于投标产品的成本主要来源于采购成本、生产成本、人力成本、以及运输成本这四个方面：

一、采购成本

1.使用集中采购的方法采购，将各个项目的需求集中起来，采购方便，并且可以较大的采购数量得到较好的数量折扣价格，规划标准后，可取得供应商标准品的优惠价格，库存量也可以相对较低。

2.对于大多数企业来说，原材料的价格是波动起伏的，难以捉摸。对此我公司时时刻刻关注材料市场，准确编制全年材料采购计划及资金预算。建立多个良好的供应应商渠道、多方位了解市场信息，根据企业自身情况，适时（在谷底）适量采购，以使采购成本与储存成本接近最低。

二、成产成本的控制

1.严格控制材料的使用，杜绝对于材料的浪费。领料应严格按销售订单、生产计划消耗定额执行，不得多领。如因生产过程出现质量问题，导致产品报废需重新领料，则领料单须注明原因且经品管负责人、生产负责人签名，仓管员才可以发料，并报到财务部。财务部根据领料单按企业内部制度进行索赔，减少企业损失。

2.改进工艺、降低成本。通过对工艺的不断优化来降低工艺损耗和浪费，缩小工艺生产的成本。

3.加强质量监督。质量是企业的生命，一旦质量不符合要求，生产越多，损失越大。根据品管部门提供的报表，财务部门计算不良成本率，核算返工返修费用，督促生产部门、品管部门加强质量控制，降低返工返修费用，减少废品损失。

三、人力成本

1、前期的合理计划。通过合理的规划和预算可以很有效的降低成本。预算前要首先判断人力资源成本是收益性支出还是资本性支出，并据此决定预算是短期还是长期、静态还是弹性的。通过预算使成本在合理的幅度内变化，不至于严重不足或过分溢出。同时，要有合理的规划，核心是进行人力资源成本的效益性分析，目的为最有效地利用人力资源，修正不经济的支出。

2、保证严格的执行过程。有了计划在没有特殊的情况下，就要保证计划的可执行性。可以通过成立以人力资源部门和财务部门合作的人力资源成本管理组织，系统、全过程地对该项工作进行监控。完善人力资源成本费统计。

3、改变观念，建立合理的组织机构。要坚持合理引进和使用人才，避免人才消费上的误区，企业要正确把握不同岗位的人才评价标准，切实把能力和业绩作为衡量人才的主要标准，不要过于看重荣誉的光环，要依据能力选择人才，不拘一格选人才。充分发挥各个阶层潜力做到，人尽其才。

四、运输成本

我公司具有较大的业务量且具有良好的商业信誉，因此与多个物流运输公司建立良好的合作伙伴关系，可取得较大的优惠价格。

第14篇：成本分析报告

2015成本分析报告

第1篇：成本分析报告基础知识

成本分析是成本管理的重要组成部分，是寻求降低成本途径的重要的手段。成本分析报告的种类按时间可分为月度成本分析、季度成本分析、年度成本分析。本文主要介绍了成本分析报告的格式、成本分析的组成、成本分析实务等内容。

一、概述

成本分析可以大大提高企业的管理水平，从而为降低生产成本、提高企业经济效益打下坚实的基础。成本分析报告的格式一般由标题、数据表格、文字分析说明三部分组成。 成本分析报告的格式

成本分析报告的格式一般由标题、数据表格、文字分析说明三部分组成。 （1）标题

标题由成本分析的单位、分析的时间范围、分析内容三方面构成。如：《××棉纺厂××××年×月份的成本分析报告》。 （2）数据表格

成本分析报告数据表格的一般内容有：原料成本表、工费成本表、分品种的单位成本表等。

（3）文字分析说明

文字分析说明重在以表格数据为基础，查明导致成本升高的主要因素。影响产品成本的因素包括：①建厂时带来的固有因素。②宏观经济因素。③企业经营管理因素。④生产技术因素。这几类因素是不能截然分开的，一般来说，内部因素应该是分析的重点。 4）提出建议

成本分析报告是从影响成本诸要素的分析入手，找出影响总成本升或者降的主要原因，并针对原因提出控制成本（降低成本）的措施，以供领导决策参考。 导语

导语也称前言、总述、开头。分析报告一般都要写一段导语，以此来说明这次情况分析的目的、对象、范围、经过情况、收获、基本经验等，这些方面应有侧重点，不必面面俱到。或侧重于情况分析的目的、时间、方法、对象、经过的说明，或侧重于主观情况，或侧重于收获、基本经验，或对领导所关注和情况分析所要迫切解决的问题作重点说明。如果是几个部门共同调查分析的，还可在导语中写上参加调查分析的单位、人员等。总之，导语应文字精练，概括性强。应按情况分析主旨来写，扣住中心内容，使读者对调查分析内容获得总体认识，或提出领导所关注和调查分析所要迫切解决的问题，引人注目，唤起读者重视。 主体

主体是分析报告的主要部分，一般是写调查分析的主要情况、做法、经验或问题。如果内容多、篇幅长，最好把它分成若干部分，各加上一个小标题；难以用文字概括其内容的，可用序码来标明顺序。主体部分有以下四种基本构筑形式。

1）分述式：这种结构多用来描述对事物作多角度、多侧面分析的结果，是多向思维在谋篇布局中的反映。其特点是反映业务范围宽、概括面广。

2）层进式：这种结构主要用来表现对事物的逐层深化的认识，是收敛性思维在文章谋篇布局中的反映。其特点是概括业务面虽然不广，开掘却很深。

3）三段式：主体部分由三个段落组成：现状；原因；对策。如此三段，是三个层次，故称三段结构。

4）综合式：主体部分将上述各种结构形式融为一体，加以综合运用，即为综合式。例如，用\"分述结构\"来写\"三段结构\"中的\"现状\"；用\"三段结构\"来写\"层进结构\"中的一个层次；用\"总分结构\"来写\"分述结构\"中的某一方面内容；也可以使用\"总分总结构\"来写，分述之后总结主要情况、做法、经验或问题。 公式

完全成本=生产成本+期间费用。

生产成本=直接材料+直接人工+制造费用。 期间费用=管理费用+销售费用+财务费用。 直接材料=原材料+辅助材料+燃料+动力。 即：完全成本=（（原材料+辅助材料+燃料+动力）+直接人工+制造费用）+（管理费用+销售费用+财务费用）。

二、成本分析的组成 标题

标题由成本分析的单位、分析的时间范围、分析内容三方面构成。如：《××棉纺厂××××年×月份的成本分析报告》。 数据表格

成本分析报告数据表格的一般内容有：销售成本表、原材料成本表、工时成本表、设备折旧表、公司管理成本表、产品额外费用表、运输成本表、辅助材料成本表、易耗品成本表、库存表、材料使用率表等。 提出建议

成本分析报告是从影响成本诸要素的分析入手，找出影响总成本升或者降的主要原因，并针对原因提出控制成本（降低成本）的措施，以供领导决策参考。

三、实例

分析时，一方面要对各个成本项目分析与当月预算的增减变化，还要分析与上一年同期的增减变化情况，对于有数量的成本项目，还要具体分析数量变化影响、价格变化的影响和单耗变化的影响。举例如下： 影响利润的主要增减因素分析如下： 与月度预算比 减利91万元。

1、主营业务收入比月度预算比，增加93万元。

（1）由于销量影响增利86万元，其中：电销量增加29

7、67万度，增加收入150万元；蒸汽销量减少0、40万吨，减少收入66万元，水销售量增加0、3万吨，增加收入2万元。

（2）由于价格影响增利7万元，其中：电减收6万元，蒸汽增收13万元。

2、主营业务成本比月度预算增加269万元

由于销量影响增本68万元，其中：由于电销量增加29

7、67万度，增本121万元，蒸汽实际销量减少0、4万吨，减本54万元，除盐水增本1万元。

由于单位成本影响增本201万元，其中：电单位成本增加增本159万元，蒸汽单位成本增加增本45万元，除盐水单位成本降低减本3万元。 按成本项目分析

⑴煤炭成本增加，减利322万元，其中： ①原煤价格升高，减利649万元。（6

12、96-584）×224077吨=649万元。

②标煤单耗降低，减少成本，增利289万元。其中：供电标煤耗降低减少成本162万元。 （0、3693-0、3772）×

24、53×8

34、29=162万元。供热标煤耗降低减少成本127万元。 （0、1242-0、1270）×

54、223×8

34、29=127万元。⑵其他燃料比预算增加，减利205万元，其中。价格因素影响减利7万元。消耗量影响减利198万元。

⑶动力成本比预算减少，增利13万元。

⑷辅助材料比预算增加，减利230万元，主要是由于物装中心上月结算不及时影响（如脱硫剂等材料）。

⑸制造费用比预算减少，增利251万元。

（6）生产工人职工薪酬比预算减少，增利215万元。

（7）原材料比预算减少，增利9万元，主要是基本电费减少影响

3、其他业务利润影响，增利37万元。

主要是上网电收入比预算减少151万元，上网电成本比预算减少188万元，两项合计增利37万元。

4、期间费用减少，增利48万元，其中：管理费用减少39万元，财务费用减少9万元。第2篇：公司成本分析报告范文 成本分析报告一般包括以下内容： ）当期成本项目数据及其比例；

2）当期成本数据与历史平均（或上期）成本数据的变动； 3）成本数据变动率及其原因分析。 产品成本分析报告 概念解说

产品成本分析报告是企业对形成产品价格的各部进行具体分析，并最终形成产品定价的汇报材料。 编写要点

产品成本分析报告由下列内容构成：

1、定价目标。

2、成本构成分析。成本构成通常由技术成本、安全成本、配送成本、客户成本、法律成本和风险成本等。

3、问题分析。

4、建议与意见。

第3篇：企业财务成本分析报告

今年，我公司根据集团加强成本控制的统一部署，采取各种措施强化内部管理，增收节支。半年来，通过增产增收措施，在提高劳动生产率、加速资金周转、增加盈利方面取得了较好效果。根据我公司的具体情况，现将生产、利润、成本三方面的经济活动进行初步分析。

一、经济指标完成概况

1、工业总产值：完成5374万美元，为年计划的537%，比上年同期增长157%。

2、产品产量：甲产品：完成l190、84单量（标准套），为年计划的

47、6%，比上年同期增产

4、46%；乙产品：完成917件，为年计划的

44、1%，比上年同期增产

16、7%；丁产品：完成155副，为年计划的7

7、5%，比上年同期增长30

7、9%。

3、垒员劳动生产率：为1628美元/人，比去年同期提高105%。

4、产品销售收入：实现

52、27万美元，占工业总产值的9

7、26%，比上年同期上升

33、1%。

5、利润：

（1）实现利润总额

4、57万美元，为年计划的

57、13%，比上年同期增长

18、8%。（2）应缴利税

2、52万美元，为年计划的63%，其中应缴所得税

2、21万美元（已按期缴纳）；资金占用费O。25万美元，已全部按期缴纳。应上半年利润0、15万美元，已全部按期缴纳。

（3）企业留利

2、55万美元，比上年全年实际所得增长559%，其中，分配上年超收尾数O。1万美元。

6成本：全部商品总成本

45、19万美元，比上年同期上升

17、4%；百元产值成本8

4、07美元，比上年同期上升l。21%。

7、资金：定额流动资金周转天数1

48、4天，比计划加速

11、6%，比上年同期加速

28、6%。

百元产值占用金额流动资金40、08元，比上年同期下降

8、72%。

定额流动资金平均占用金额

43、08万美元，比上年同期下降

2、24万美元。在以上各项指标中，工业总产值、利润、资金周转已分别超过了历史最高水平。 第4篇：成本分析报告

一、产品生产成本表的分析

计划产量=800*（1+10%）=8801001 本年计划单位成本=844*（1+10%）=9

28、4

1、计算可比产品成本实际降低额、降低率 可比产品降低额=27000-296400=600 可比产品降低率=600÷27000=0、22%

2、计算实际与计划的差异

计划成本降低额=880*（844-9

28、4）=-74272 计划成本降低率=-75272÷880*844=-

10、13% 降低额的差异为=600-（-74272）=74872 降低率的差异=0、22%-（-

10、13%）=-

2、17

3、分析差异产生的原因 产品单位成本变动的影响

对降低额的影响=266000-269400=-3400 在未完成降低额计划的74872万元中，因为产品单位成本变动导致的部分占了3400万元。

对降低率的影响=-3400÷27000=-

12、59% 由于单位成本升高，使得可比产品降低率差了，故未完成降低任务。 ②产品品种结构变动的影响

对降低额的影响=-

10、13%-

12、59%=-

2、46% 对降低率的影响=27000*-

2、46%=-66

4、2 在未完成降低额计划的-74272万元中，因为产品品种结构变动所导致的部分占了-6

44、2万元

③产品产量变动的影响

74272-3400-6

44、2=702

27、8 在未完成降低额计划的-74272万元中，因为产品产量变动的影响部分占了-702

27、8万元。

通过上述分析可以看到，该企业本年度可比产品没有完成降低任务，单位成本变动、产品品种结构变动、产品产量变动都产生了影响，其中影响比较大的因素是产品产量变动。

二、产品单位成本表的分析单位：元

1、计算差异 直接材料差异 实际与计划的差异额=475-480=-5 直接人工差异

实际与计划的差异额=78-82=-4 制造费用差异

实际与计划的差异额=150-140=10

2、对差异进行分析

直接材料。单位产品的直接材料费用节约5元，是由于单价降低导致的，直接材料的单价是影响成本的一个主要因素。

②直接人工。单位产品的直接人工费用节约4元。应将小时工资率的控制作为重点。 ③制造费用。单位产品的制造费用超支10元。小时费用率是影响成本的一个主要因素。

3、各因素的责任人

直接材料。上面的分析说明，直接材料的控制重点是单价，材料的单价就是材料的采购成本。采购成本控制的责任人是采购部门。将管理的重点放在采购部门，应对材料的采购成本进行分析。材料费用的分析是成本分析的重点，材料费用的管理是企业资金管理的重点。

②直接人工。直接人工的控制重点是小时工资率，应分析具体情况，用工不合理，岗位设置不合理或人员配备不合理（），应会同生产部门、人事部门共同解决。

③制造费用。制造费用的控制重点是小时工资率，首先分析费用开支的项目是否合理，其次分析各项目的支出是否有审查制度，是否失控；最后分析影响制造费用的重点项目是什么。

三、费用明细表的分析

1、管理费用明细表的分析

管理性费用。如工资及福利费、办公费、差旅费、修理费、业务招待费高低反映企业的管理水平，应从管理上找原因。

发展性费用。如研究开发费、职工教育经费、绿化费，与企业的未来发展相关，应将费用支出与带来的效益相比较进行分析。 保护

性费用。如保险费、待业保险费、劳动保险费，与企业防范生产经营风险和劳动保护条件的改善相关，可以避免未来的损失。

不良性费用。如材料与产成品盘亏和毁损的净损失、产品三包损失，发生与管理有直接的关系，必须从管理上找原因。

2、财务费用明细表的分析

是为筹集企业生产经营所需资金而发生的各项费用，其高低直接取决于企业的负债。分析借款结构、借款利率、借款期限，与生产经营需要是否相符，能否通过调整借款结构控制财务费用；其次分析筹资成本、筹集资金带来的效益，能否通过改变筹资渠道控制财务费用。

3、销售费用明细表的分析

销售费用发生在销售过程中，费用项目较多，大部分费用是变动的，随着销售量的变化而变化。

销售费用中有相当一部分费用的效益要在未来反映出来，如展览费、广告费。销售收入的增长大于销售费用的增长，是正常的。 第5篇：煤炭物流成本分析报告

一、综述

煤炭是工业生产的\"粮食\"，其价格占到了火电、钢铁、化工等行业生产成本的多半，煤炭价格的变化直接影响着上述行业的盈利水平。而在煤炭行业，煤炭企业物流费用则高居成本之首，达50%以上。换句话说，物流成本影响着工业企业的效益。

长期以来，由于国内煤炭综合物流通道建设以及煤炭现代物流发展的不完善，使得我国煤炭物流成本高于日美等发达国家。据统计，中国1000公里的煤炭物流成本，是美国的10-15倍，日本的15-20倍。

就当前的现实而言，我国\"西煤东送、北煤南运\"以及\"长距离、多周转\"的煤炭物流格局难以改变，要想控制煤炭物流成本，运输是关键。记者从中国物流信息中心获得的数据显示，2015年我国煤炭行业物流成本同比增长

7、9%，增速比上年同期提高

1、5个百分点。

其中，运输成本依然是控制物流成本的最重要环节，占全部物流成本比重一半以上；管理成本和利息成本合计所占比重超过20%，比上年同期小幅提高；仓储成本，保险成本，配送、流通加工、包装成本所占比重均较上年略有提高。

为了提高国内煤炭运输效率，同时降低运输的物流成本，今年1月，国家出台了《煤炭物流发展规划》，其中，涉及铁路建设\"九纵六横\"的规划。所谓九大纵道是解决\"北煤南运\"的物流通道，六大横道解决\"西煤东运\"的物流通道。而这些物流通道的一大亮点就是提出完善煤炭物流通道建设中，只提出了铁路通道和水运通道，而没有公路通道。 其目的是彻底调整煤炭运力结构：盘活铁路运力，拓展水运能力，压缩公路运力。\"规划\"调整运力结构，一是对铁路运力在做增量同时盘活存量，力推铁水联运；二是对水运运力，提出加强沿海、沿江港口及水运通道。 对于新的煤炭物流规划的影响，东北亚煤炭交易中心董事长李洪国在接受记者采访时表示，煤炭物流规划是整个煤炭互联网、价值链中重要的步骤。这样的结果也会促进煤炭价值链、生态圈的改善，其核心就是为专业化的物流企业提供发展空间，未来会会有一批物流企业成长起来。

二、问题

从目前的现实来看，尽管国内煤炭产业无论是生产还是消费，都呈现逐年递增的态势，煤炭物流也得到了一定的改善，但是整个煤炭物流运输领域依旧存在问题。 滞后的动力

由于国内主要铁路煤运通道能力不足，煤炭运输效率低，导致公路煤炭运输量持续增加。同时，煤炭储配基地建设滞后，也致使主要港口吞吐能力不足，集疏运系统不匹配，应急保障能力有待进一步提高。公路和水路运输基础设施设备不配套，公路煤炭运输和港口中转效率不高。

在接受记者采访时，煤炭企业普遍的共识是铁路运力不足以及高昂的运输成本。据内蒙古煤炭交易中心总经理师秋明介绍，未来如果内蒙古地区开通新的运输线路，能够缓解当地煤炭的运输瓶颈，那么相对于山西、河南等地挖掘数百米深进行的煤炭生产，内蒙古尤其是鄂尔多斯地区的露天开采将会有绝对的竞争优势。 煤炭物流各自为政

目前，国内煤炭物流服务存在\"小、散、弱\"的问题，大多从事运输、仓储、装卸等单一业务，综合服务能力弱。与此同时，部分物流企业缺乏现代物流理念，供应链管理和社会化服务能力不强，物流资源配置不合理，设施利用率低。

这样导致的结果，就是国内煤炭物流标准化、信息化建设的滞后不无关系。李洪国将其解释为，以前的供应链模式是，贸易商带着资金搞物流，结果什么都发展不起来，专业能力得不到真正发挥，有的有钱，有的有关系，但信息化程度不高，信息不对称，存在有货找不到车，有车找不到货的的现象，造成物流资源的浪费。

对此，中国物流信息中心高级经济师闫淑君也有类似的看法。在接受本刊记者采访时她表示：国内物流信息化建设相对滞后，无法实现装卸、搬运、配送、交易等物流信息的即时传递与处理。整体物流技术装备水平低，各种物流功能、要素之间难以做到有效衔接和协调发展，运输方式之间标准不能互相兼容，运行效率不高，这些也导致了能耗与排放仍未得到有效控制，环境污染严重。 沉重的物流

煤炭物流各环节税率不统一，不合理收费多，税费重复征收，企业负担重。中国煤炭运销协会理事长王战军曾表示，煤炭坑口价仅占煤炭港口平仓价的49%，尚不足一半。而在煤炭从煤矿运到秦皇岛等主要煤炭集散港口的中间环节成本中，短途汽运占比为8%、铁路运输占比20%、港口费用5%、各种收费20%。 铁路

从铁路运输成本构成来看：其中包括煤炭集装站（园区）服务费、铁路计划费、铁路运费等。数据显示，通过铁路运输，煤炭从山西大同至秦皇岛港，再通过海运运至上海、广州，运输费用、税金、各环节加价等非煤费用的总和，已经占到了终端用户支付价格的55%-60%。铁路运煤费用由托运方交付，或是贸易和代理商，或是电厂。

例如煤炭从鄂尔多斯运往曹妃甸港口，途经呼铁、太原、北京三个铁路局，需要由煤炭托运方按发改委发布的\"铁路货物运输价格\"标准，给所在装车点的铁路局缴纳纯运费和线路运营相关费用在内的铁路运煤费，各种站台服务费由托运方交付站台业主或经营者，或直接交付给服务提供者。以点装费、代理费等名义收取的非常规铁路外运费由运力申请方交付地方铁路局多经公司等单位。 公路

煤炭物流企业借用公路运输则面临各种税费压力。从汽车运输成本构成来看包括：燃油费、过路过桥费、日常维修费、司机工资、装卸费、亏吨扣款、信息费、运输税费、车辆保险及年检费等。

收费和罚款则是公路物流中两项重要的内容。央视曾披露，全国每年公路收费达2700亿元，罚款则高达4000亿，两者合计近7000亿，这无疑推高了国内物流企业的公路运输成本。全球物流学会主席齐瑞安&dot；瑞恩曾表示：\"中国高速公路95%是收费的，而美国收费高速公路只占

8、8%，中国收费道路正在不断地吃掉物流效率。\" 海运

煤炭运输过程的中间环节较多，损耗大。不仅是铁路、公路渉煤收费项目名目繁多，港口部门亦是如此，需缴纳过磅费、化验费、仓储费、返空费、困难作业费、移泊费、除杂费、解缆费等诸多费用，由此造成煤炭在运输的过程中价格节节升高，企业应付不暇。 铁路运输、公路运输、海运价格的对比

汽车运输直接、灵活、不受时间地点的限制，能为客户提供点对点的运输保障，市场保障能力较强，中短途运输距离上较有优势。但长途运输成本较高，承接运输量较大的业务，在时效性上没有保障，不可控因素较多。铁路运输时效性强，运输量有保障，适合运输合同量较大的贸易。相比汽运方式有一定成本优势，但中间环节多，对贸易商的运营能力有较高要求。而海运方式在运输成本上最具优势。

三、趋势

物流成本仍将上涨

目前，尽管国家大力推动能源结构转型，倡导节能减排，减少传统能源的使用量，扶持清洁能源的太阳能、风能的使用规模，但是传统煤炭作为工业原料的地位，依旧难以改变。按照此前中国煤炭工业协会的预测，2020年中国煤炭需求量将达45-48亿吨，也就是说未来十多年内中国煤炭依旧有近10亿的增长空间。同时，国内煤炭开采也实施控制东部、稳定中部，开发西部的战略，这也致使煤炭开采呈现逐渐西移的局面，煤炭的分布以及运输距离的变化，无疑都将增加物流运输的成本。

与此同时，就物流运输方式而言，铁路-水路联运、公路-铁路联运、公路-水路联运己成为物流通道内的煤炭联运形式。通常铁路运输成本和港口装卸成本相对固定，水路和公路运输成本因市场化程度较高而随行就市。煤炭物流的多环节、大运量和散货运输特点，仅靠推进技术进步改造现有物流环节效率难以大幅降低煤炭单位物流成本。

另外，随着资源紧张、资金约束和劳动力成本上升的影响，煤炭单位物流成本上升不可避免。据中国物流信息中心预计\"十二五\"期间，我国\"三西\"地区煤炭外运总量将达到15亿吨，据此推算到2015年，\"三西\"地区煤炭物流总成本将达到3500亿元，年均增长

8、4%。

输煤变输电

在煤炭重要产地建立煤炭加工基地，对煤炭进行加工，加工成相关煤炭产品后再进行运输。中国物流信息中心高级经济师闫淑君表示，可以在煤炭重要产地建立发电站，将煤炭变成电以后通过电网输送到全国各地，还有可以在煤炭产地建立煤制油加工及煤液化项目。这样就不仅可以节省大量的运力，缓解运力的不足，还可以降低大量的运输费用及运输过程中的损耗。从全局考虑，应将更多的煤炭就地消化，变输煤为输送下游工业产品，这也是降低煤炭物流成本的一种选择。

与此同时，当务之急是把煤炭现代物流纳入产业化发展的轨道，建立高效的现代物流体系。发展煤炭现代物流，要加快国家和地方应急煤炭储备基地建设，打造完整煤炭供应链，包括煤炭企业\"采掘—加工—运输—仓储—销售\"的纵向一体化供应链，煤电企业\"采购—运输—仓储—配送\"的纵向一体化供应链，以及相关金融服务、电子商务、物流企业构成的横向一体化的供应链。 铁路市场化加强

根据煤炭工业\"十二五\"规划，2015年，全国煤炭铁路运输需求26亿吨。考虑铁路、港口，生产、消费等环节不均衡性，需要铁路运力28-30亿吨。铁路规划煤炭运力30亿吨，可基本满足煤炭运输需要。其中，晋陕蒙（西）宁甘地区调出量

14、3亿吨，铁路规划煤炭外运能力约20亿吨；兰新铁路电气化改造和兰渝铁路建成投运后，可基本满足新疆煤炭外运需求。

据能源杂志统计，正在新建5条运煤铁路线，都将承担相应的煤炭运力。其中，蒙西至华中铁路1—2亿吨，准朔铁路3千至5千万吨，晋中南通道

1、3—2亿吨，准池线1—2亿吨，准曹线1—2亿吨。总运力将达4—8亿吨。 当然，随着未来铁路运力的释放，其市场化改革更加明显。根据国家发改委的相关通知，此次准池铁路的市场化运作，是基于包神铁路货运价格的进一步开放。根据实验效果，继准池铁路之后，其他社会资本投资的铁路项目也有可能逐步获得自主定价权。在第十二届中国国际煤炭大会上国家安全监管总局二处副处长候景雷表示，随着铁路货运市场化改革的推进，铁路货运价格在政府的指导下将呈现上升的趋势。同时，公路运输、水运对铁路运输的竞争力将逐步显现，货运市场的竞争将更加充分。

相比于其他运输方式，由于铁路货运优势明显，被寄予厚望，但目前铁路运输的增长呈现下降趋势。发改委网站数据显示，今年1至2月份全社会完成货运量6

8、2亿吨，同比增长

7、5%，铁路完成

6、34亿吨，下降

3、1%，在铁路、公路、水运、航运4种运输方式中，唯有铁路货运量出现了同比下降。新的贸易生态圈

与以往的煤炭供应链相比，在互联网时期这种情况已经发生了颠覆性变化。在东北亚煤炭交易中心董事长李洪国看来，原有的煤炭贸易模式在于优化煤炭供应链，来降低成本，提升效率。但如今在互联网环境下，这种优化已经没有那么充分，尤其是在市场压力越来越大的当下，所以出现了贸易模式的颠覆性创新。这种颠覆性创新就在于去中间环节，互联网就是去中间环节，去掉中间环节就减少了时间和环境的压力。

在互联网环境下的平台，原来的物流都是为自己的贸易服务的，原来的金融都是为自己的贸易服务的，所以发展不起来，因为物流受制于自己的贸易额，金融受制于自己的金融需求。在网络平台下，物流企业不是为自己服务的，而是为社会服务的，自身的能力就会显现出来，金融服务也是一样的，当企业不是为自己有限的贸易服务时，自身的物流和金融就会有更大的发展机会。所以，这种新的专业的物流平台在未来30至50年，一定是一种朝阳产业。 强化物流信息化

未来国家将扶持企业推广应用先进物流技术，加快煤炭物流信息化建设，完善煤炭物流标准体系，促进煤炭物流产业升级。先进煤炭物流技术装备，在主要煤运通道推广应用重载专用车辆及相关配套技术装备，采用节能环保技术，减少煤炭物流各环节能耗和环境污染。

在很多业内人士看来，未来理应整合公共物流信息资源，实现煤炭物流信息共享，为物流企业提供专业化的信息服务。这样将更能够推进物流企业与煤炭生产、消费企业信息对接、数据交换，培育一批具有竞争力的物流信息服务企业。对此闫淑君也表示，在推进物流信息化的过程中，要更好地研究制订煤炭物流技术、设备、产品、交易等相关标准，完善物流标准化体系。同时，鼓励企业采用标准化物流计量、物流装备设施、信息系统和作业流程等，提高煤炭物流标准化水平。 煤炭大物流

按照国家煤炭物流发展规划，将加快铁路、水运通道及集疏运系统建设，完善铁路直达和铁水联运物流通道网络，增强煤炭运输能力，减少煤炭公路长距离调运。 铁路通道

加快建设蒙西至华中地区、张家口至唐山、山西中南部、锡林浩特至乌兰浩特、巴彦乌拉至新邱、锡林浩特至多伦至丰宁等煤运通道，进一步提高晋陕蒙宁甘地区煤炭外运能力。加强集通、朔黄、宁西、邯长、邯济、京广、京

九、京沪、沪昆等既有通道改造或点线能力配套工程建设。加快兰渝铁路建设，实施兰新线电气化改造，提高疆煤外运能力。加快推进沿边铁路等基础设施建设，为进口煤炭提供便捷通道。 水运通道

结合铁路煤炭外运通道建设，推进北方主要下水港口煤炭装船码头建设，相应建设沿海、沿江（河）公用接卸、中转码头。加快长江中下游、京杭大运河和西江航运干线等航道建设，推进内河船型标准化，提高内河水运能力。加强沿海、沿江（河）港口集疏运系统建设，实现铁路与港口无缝接驳。 大型煤炭储配基地

长株潭、环鄱阳湖、泛武汉、中原、成渝基地，重点加强煤炭储配能力建设，保障稳定供应。环渤海、山东半岛基地，重点加强配煤和下水能力建设。长三角、海西、珠三角、北部湾基地，重点加强港口接卸和配送能力建设。

在国家力推打物流的同时，煤炭物流企业则应按照现代物流管理模式，整合煤炭物流资源，发展大型现代煤炭物流企业，推进煤炭物流规模化、集约化发展。鼓励大型煤炭企业充分发挥自身优势，剥离物流业务，发展专业化煤炭物流。在煤炭生产、消费集中地和主要中转地，建设具备储存、加工、配送等功能的煤炭物流园区。鼓励煤炭企业之间、煤炭企业与相关企业之间联合组建第三方物流公司，发展大型现代煤炭物流企业，推进煤炭物流规模化、集约化。这样才能更好地降低运输成本，提升煤炭运输效率。

第15篇：成本分析情况报告

附件一: 公司 年 二季度经济运行情况报告（范例）

年 季度，公司对 个工程项目及 (各公司内部核算单位)共 个单位的经济运行情况进行了分析，现将经济运行情况报告如下：

一、公司目前在建及收尾项目整体收益率预测情况

目前公司在建及收尾项目共计 个，其中铁路项目 个，公路项目 个，其它项目 个。从公司对各项目的预算评估情况来看，铁路项目产值利润率为 %,公路项目的产值利润率为 %，其它项目的产值利润率为 %，公司所有项目的平均产值利润率为 %(不含尚未做预算评估的 项目)。

二、季度经济运行情况及主要经济指标分析

（一）完成产值情况：二季度各项目共完成产值 万元，占公司下达季度计划的 %；上半年累计完成产值 万元，占公司年度计划的 %。上半年完成产值较好的项目有： 等项目。

（二）项目盈亏情况：

1、项目整体盈亏情况：二季度对上应计量 万元，其中含已完工未计量 万元，占二季度完成产值的 %；对下应计价 万元，其中含已完工待计价 万元，占对下应计价的 %；发生项目其它成本 万元（主要是 发生的成本），占二季度完成产值的 %;发生项目管理费 万元，占二季度完成产值的 %；二季度项目亏损 万元，亏损比例为 %。本年对上应计量 万元，其中含已完工未计量 万元，占本年完成产值的 %；对下应计价 万元，其中含已完工待计价 万元，占对下应计价的 %；发生项目其它成本 万元（主要是 发生的成本），占本年完成产值的 %;发生项目管理费 万元，占本年完成产值的 %；本年项目亏损 万元，亏损比例为 %。上半年盈利较好的单位有 等项目；上半年亏损较大的单位有 等项目。新上工点 等项目，因工作面未打开、大临投入无法形成计量等原因，存在不同程度的亏损。

2、专业化分公司及内部队伍盈亏情况：本年专业化分公司运行基本正常，其中 （单位名）二季度完成产值 万元，发生成本 万元，盈利 万元，盈利比例 %，本年完成产值 万元，发生成本 万元，本年盈利 万元，盈利比例 %； （单位名）二季度完成产值 万元，发生成本 万元，盈利 万元，盈利比例 %，本年完成产值 万元，发生成本 万元，本年亏损 万元，亏损比例 %。项目部要做好内部队伍成本的监控、管理、考核工作，及时清理对下计价，稳定职工生产积极性，保证生产顺利进行。

（三）项目及本级管理费使用情况：二季度项目本级管理费总额为 万元，占季度完成产值的 %。本年项目本级管理费总额为 万元，占完成产值的 %，高于去年度

1 管理费开支比例 % 个百分点。原因主要是新上工点在二季度不能形成生产规模，在一定程度上提高了项目管理费比例；同时部分收尾项目的管理费控制不严格，管理费使用比例较高，也造成了项目管理费开支偏高。本季管理费控制较好的项目有**、**、**，包干费比例都控制在3%以内；管理费使用超支的项目，项目部要引起足够重视。

公司本级管理费年度计划 万元，实际发生 万元，占年度计划的 %，节超原因分析为 未计入， 属于新上未计划项目，造成超支，应采取 措施控制 费用；由于 未计入的费用待年度计划进行调整。

机关发生财务费用 万元，占年度计划 万元，节超 万元，原因如工资调整、人员增加、办公楼装修等 。

公司发生筹资\\投资\\销售\\其他费用多少元,占年度计划的 万元的 %,节超原因如何 。

（四）资金收支及上缴款情况：二季度公司项目合计收到工程款万元，支出 万元，现金余额 万元、较期初增加 万元；公司资产总额万元，资产负债 万元。二季度公司共收到项目上缴款 万元，完成年度应上交计划的 %，上缴款完成较好的单位有 。

（五）物资管理情况：年 季度各项目均能有效、坚决执行限额发料制度，严格控制材料数量的发放，基本没出现非正常情况的物资数量超耗，但由于国际原油涨价等大环境的影响，导致钢材、水泥、油料、运费的大幅上涨，工程材料费比二次分割超耗 万元。主要情况如下：

1、截止6月25日，年度完成产值 万元（调度数据），消耗物资 万元占总产值的 %，其中：钢材 吨、重轨 吨、水泥 万吨、柴油 吨、炸药 吨、金属制品 万元。

2、二季度采购物资 万元（其中自购物资 万元），其中 项目主材由局指或业主供应，合计 万元。

3、二季度招标采购 万元，节约资金 万元，招标采购率为 %，同比去年同期上升 %。未招标部分首先是油料、地材等不具备招标条件，其次是公司原有项目物资单价执行的原招标合同价；招标采购比率仍不理想，下一步要通过灵活多变的途径、更加注重实效的招标采购工作提升招标采购率，降低采购成本。材料控制较好的单位有 ，控制较好的办法是 ，节约材料成本 万元，兑现奖励 元。材料费超耗的原因主要是：

1、材料单价的上涨。由于公司项目施工高峰主要集中在二季度，尤其是四五月份，而四五月份钢材价格一直在高位运行，最高单价达 元每吨。

2、二次分割单价都是时点单价，尤其是几个客专项目上场较早，实际采购单价与二次分割单价高出很多：*** 项目钢材达 元每吨。

3、隧道超挖造成的工程量增加，从而造成材料数量的超耗。根据材料费严重超耗的情况，下一步仍需主要做好以下工作：

1、指导、督促各项目尤其是客专项目准备详细的原始资料，向业主对材料价差进行索赔；

2、更加严格执行“限额发料”制度，杜绝超限额发料；

3、会同工程管理部、计划部等部门加大对施工过程的控制，杜绝隧道超挖等造成的材料超耗；

4、大力推行承兑汇票，对主要大宗物资施行预付款现金采购，

2 合理储备，降低采购单价、预防涨价风险。对 项目因 原因造成 材料了损失给予

（六）工程变更索赔情况：二季度公司各项目已批复变更为 万元，（其中业主认可计价的变更为 万元），占项目合同金额的 %，开累待批复变更为 万元，占项目合同金额的 %，待批复变更较多，**、**等项目 要加大变更索赔的力度，指定专人跟踪，做好资料的收集整理，加大公关力度，以提高项目收益率。**、**等铁路项目要抓住清概的有利时机，重点做好资料的整理，争取更大的收益， 和 项目在本次清概后都要基本能实现既定的盈利目标。

（七）劳务合同签订情况：外部劳务队伍不签合同先上场的现象有很大程度地改善，项目的重视程度有所提高，新上场的几个工点如 **、**等项目，对签订合同的重视程度明显提高，**项目上场队伍全部为先签合同后上场，**、**等项目上场队伍的合同也基本签订完毕。全公司有 个队伍未能及时签订合同，**个属于以往遗留下来的队伍，**个队伍正在谈判，预计下月可以签订合同。

（八）临时工程费用控制情况：二季度项目共发生临时工程费用**万元，占完成产值的 %；上半年累计发生临时工程费用**万元，占完成产值的**%。本季临时工程费用发生较高的项目有**、**、**，以上三个项目要加强临时工程的规划和控制。

（九）外包单价控制情况：（对超出公司责任预算价或集团公司限价的工程项目逐一进行。

（十）上期整改措施的落实情况：针对上期存在的问题， 问题得到了有效的解决和缓解，但仍有 问题需要进一步的加强，在今后工作逐步完善和改进。

三、盈亏原因分析

本年公司项目亏损 万元，亏损比例为 %，主要原因有：

1、**、**等经营性亏损项目，本季分别亏损 万元、万元，上述项目的亏损合计 万元，是影响公司本年产值收益率的主要因素。

2、受国际国内通胀影响，上半年钢材、水泥、油料等主要材料居高不下，地材等上涨幅度较大，火工品受奥运影响，有价无市，原材料的上涨在很大程度上影响了公司及项目的产值收益率。

3、铁路清概工作还没有批复，收入具有一定的不确定性，、等铁路项目的盈利估算趋于保守。

4、新上场项目（**、**等）未形成产值规模，由于前期大临等投入较大，同时有的项目受暴雨天气影响，完成产值偏低，出现亏损。

5、**、**等收尾项目的后期变更索赔正在办理中，效益未能充分显现，**、**等累计效益与公司责任预算时分别相差 %和 %。上述项目要抓好后期的变更索赔，以提高项目的盈利能力。

6、**项目在今年二季度的铁道部调概补差中取得了较好的收益，共争取一类变更

3 万元，调概补差 万元。公司按照相关规定给予在此工作中有突出贡献的个人共奖励 万元。

四、项目经济运行过程中存在的主要问题

通过对各项目季度经济运行情况进行分析，存在以下几个方面的问题，各项目应及时对照分析检查、加以改进和调整。

1、个别项目验工计价和台帐建立有松懈情绪，台帐建立不完善，计价报批不及时，临时用工和临时用机械管理不精细，个别项目结算时合同外费用发生较多，下一步要加强控制。

2、全员成本意识还有待进一步加强，部门间还需进一步加强配合，形成互动，形成全员成本管理系统。

3、目前大部分项目都执行了公司推行的“以工费承包为主”的承包模式，但项目缺乏相应的过程管理，材料的定额消耗、机械设备的合理调配和摊销缺乏有效的规划和控制，部分项目还在“打乱仗”，出现“外包工费成本控制住了，材料消耗和机械租赁管理存在漏洞”的现象。

4、各项目还没有重视经济类资料的归档工作。

五、下一步经济管理工作的重点

1、**、**项目虽然属于经营性亏损，但项目部成员要加强责任感，在保证正常生产的前提下尽量减少亏损，其中**项目重点是保证正常生产，尽量减少人员、机械窝工，降低费用；汉口站改铁路和合武铁路要利用一切有利条件搞变更，最大限度降低工程成本，确保不亏损，争取有盈利。

2、针对国际国内通胀、物价居高不下的实际情况，项目部要提高采购技巧，研究主要材料价格走势，科学采购，降低成本；同时准备好详细的原始资料，向业主、局指对材料价差进行积极索赔；更加严格地执行“限额发料”制度，杜绝材料超耗。

3、**、**、**等铁路项目要抓住铁路投资清概的有利时机，最大限度地提高项目效益；**、**等收尾项目的后期变更索赔也不能松懈，务必争取最大收益。

4、新上场项目（**、**、**等项目）要迅速形成产值规模，成为公司新的效益增长点。

5、**、**等盈利要进一步抓好成本控制，确保产值效益不流失。

6、各项目要加强公司各项经济管理政策的执行力，尤其在施工队伍的选择、外部劳务合同的签订、收尾项目的外部劳务决算等方面，要严格执行公司的各项管理制度。

7、对下以工费承包的项目，每月验工计价必须加上材料节超和机械费节超的内容，按月进行考核奖惩。临时工程和合同外费用将列为下一步重点控制对象，合同外费用必须经项目部办公会议讨论通过，形成会议纪要后，才能形成计价。

8、加大物资设备管理力度，坚持招标采购，搞好限额发料，坚持工程材料消耗逐日登记制度，提高物资创利率；推行设备限价租赁，做好设备的采购、租赁、维修保养工作。

9、项目收尾完工后，要将资料及时上交存档。

希望各单位针对本季度经济活动分析中存在的问题，针对项目具体实际进行整改，制定措施抓好落实，确保公司年度经济效益指标的实现。

5 附件二: 年 季度 项目经济活动报告

一、工程慨况：

该项目名称为 ,范围里程: ,合同投资 ,合同工期: 年 月 日至 年 月 日。主要工程量有：土石方（铁路分区间、站场） 万方，路基附属工程圬工量 万方，绿化防护 万平方；特大桥 m/座、大桥m/座、中小桥 m/座、盖板涵 m/座；隧道 m/座：„„„（根据实际情况增减）

例：我部承建的青莱高速公路马莱段第六合同段，起讫里程K158+700～K166+600全长8.34km（含436.587m长链），途经张家坡、石桥两个乡镇。路基宽度33.5m，为双向六车道高速公路，设计行车时速100km/h。合同段内有（1）大桥2座，总长737.08m。（2）中桥10座，总长861.5 m。（3）通道7座，325.39横延米；（4）涵洞11座，675.37横延米；（5）隧道1415m（单洞）：（6）路基填方1226209m3，改路、改沟、改渠填筑31060m3；（7）路基防护28619m3浆砌圬工；（8）路面8.34km。于2005年1月28日正式签订合同，合同总造价30722.1580万元，其中路面部分造价为4666.3547万元。（路面工程经业主介绍委托淄博泰合公司施工），计划工期为35个月。本工点于2005年2月上场，4月1 日正式开工，本工程主要的技术难度集中在：复杂围岩大断面隧道掘进、高架桥墩台施工工艺、大孔径（2.8m）钻孔桩施工工艺、40mT梁预制及架设。

二、形象进度

本季度实际完成产值 万元，完成公司计划 万元的 %，年度累计完成 万元，完成公司计划 万元的 %，开工累计完成 万元，占总项目合同投资（分割） 万元的 %，其中：路基土石方 万方，完成设计量的 %，特大桥 米，完成设计量的 %，大中桥 米，完成设计量的 %，小桥 米，完成设计量的 %，涵洞 米，完成设计量的 %，隧道 米，完成设计量的 %，„„

例:二季度实际完成产值5575万元，占计划产值4800万元的116%，本年完成产值14922万元，完成计划产值25291万元的59%，开累完成产值14922万元，完成总造价的59%。具体工作量为：

1、第

一、

二、三水稳拌合站底开累完成底基层单幅单层142 km，完成设计数量的98%；完成了级配碎石基层55km，完成设计量的77%。

2、沥青拌合站完成透层油118km，完成设计量的83%；稀浆封层完成62km，完成设计量的88%；粘层油完成53km，完成设计量的37%；下面层完成54km，完成设计量的38%；。

三、盈亏情况分析：

1、对上计量、支付

6 本季度对上计量 万元，年度对上计量 万元，累计对上计量 万元，完成有效合同价 万元的 %，其中合同外（变更及额外）计量 万元，超计价 万元。累计已完工未计量 万元，其超（欠）计量的原因： 。

本季度业主（或局指）支付 万元，年度支付 万元，累计支付 万元，累计支付占计量总额 %，占合同总价 %。

例：截至2008年6月25日本季对上计量1066万元；开累对上完工已计量完成30339万元，开累已完工未计量1181万元，主要是隧道塌方处理（一部分）和隧道防火涂料等变更未批复，导致不能形成计量。

2、对下计量、支付

（1）内部队伍计价情况：本季计价 万元， 已开累计价 万元，合同内 万元、合同外 万元，合同外占计价总额的 %；

（2）外部队伍计价情况：本季计价 万元，已开累计价 万元，合同内 万元、合同外 万元，合同外占计价总额的 %；

未计价的情况说明：应计价未计价的 万元，涉及的施工队，主要原因分别是„„。 例：截至2008年6月25日本季对下未计价（决算），开累对下完工已计价25772万元，开累已完工未计价1415万元，主要是隧道防火涂料、隧道塌方处理、路堑边坡格宾网和沥青补差以及桩基础溶洞等变更未批未对下计量部分。

3、由项目部直接列销成本（累计）

本季对外结算设备租金 万元，其中燃油费为 万元（不含指挥车燃油），对下扣收使用费 万元，差额为 万元；对外缴纳电费为 万元，对下扣收电费为 万元，差额 万元；项目购置模板及其它周转性材料（含租金）款 万元，对下扣收使用费 万元，差额为 万元；直接进入施工材料成本为 万元（外包单价中不含材料费用的施工用材料）。其合计 万元直接入项目成本。

开累对外结算设备租金 万元，其燃油费为 万元（不含指挥车燃油），对下扣收使用费 万元，差额为 万元；对外缴纳电费为 万元，对下扣收电费为 万元，差额 万元；项目购置模板及其它周转性材料（含租金）款 万元，对下扣收使用费 万元，差额为 万元；直接进入施工材料成本为 万元（外包单价中不含材料费用的施工用材料）。其合计 万元直接入项目成本。

4、项目管理费开支情况

本季开支管理费 万元，开累开支管理费 万元；占公司核定包干费 万元的 %。

例 ：截止到本季度末，累计开支包干费791万元，公司核定包干费746万元，从账面数据看，累计开支额已超过公司分割额的6%。

5、项目上交的各种税费

本季上交各种税费 万元，开累上交各种税费 万元，其中上交公司切割提

7 留 万元，税金 万元；占公司核定税费 万元的 %。

6、盈亏结果

本季盈（亏） 万元，本年盈（亏） 万元，开累盈（亏） 万元。

四、对上变更、索赔及材料调差

累计批复变更 份 万元（批复金额），其中属包干费不另外计价的变更 份 万元（批复金额）， 不属包干费另外计价的变更 份 万元（批复金额），正在办理变更签证 份 万元（参照合同清单价计算金额），正在完善资料的变更 份。

累计批复索赔 份 万元，资料完善正在申报的索赔 项 万元（申报额），已确认为索赔项目正在准备资料 份 万元。

材料价差情况：（说明价差申报、批复、计量等相关情况）

例：截至2008年6月底，项目共上报变更设计126份，上报变更设计部分金额为8718万元，已批复变更设计38份，批复金额为1196万元。已完成变更计量支付3598万元。

五、材料节超情况及分析

（分析说明本季度对应计价工程量材料节超情况，项目主要材料的累计节超情况（必须详细说明各种主要材料应耗数量，实际消耗数量），材料发放、使用过程管理以及其控制环节存在利弊）。

例：根据现场记录数据，碎石以及水泥实际消耗工程量相对设计工程量有节余，水稳及级配碎石设计消耗873960吨，实际消耗859988吨，节余15061吨，水泥设计消耗19719吨，实际消耗19915吨，超耗196吨。

超耗原因：

六、合同、劳务管理情况

1、本季应签劳务合同 万元/ 份，实签 万元/ 份；累计用劳务队 个，应签合同 万元/ 份，实签 万元/ 份。任务结束劳务队 个，（结算办理情况）。中途清场队伍 个，损失金额 万元。

2、本季签订物资采购（周转性材料采购租赁）合同 份金额 万元；累计签订 份金额 万元； 份已终止履行并办理结算。

3、本季签订外租设备合同 份估算金额 元；累计签订 份金额 元；多少 份已终止履行并办理结算。

4、本季签订征地拆迁及租地合同 份金额 万元；累计签订 份金额万元； 份已终止履行并办理结算。

未签订合同是„„，其原因是„„（对未签订合同施工队分别说明）。

例：本项目签约46个队伍，劳务合同已全部签订，目前未决算队伍主要为路面、隧道塌方处理队伍、桩基队伍和2个小型附属工程队伍。今年二季度没有新进场劳务队伍。合同均已全部报公司备案。

七、临时工程及临时点工费用及控制情况：

本季临时工程费用 万元，临时点工 万元（其中计日工 万元，计台班费 万元），本年临时工程费用 万元，临时点工 万元（其中计日工 万元，计台班费 万元），开累临时工程费用 万元，临时点工 万元（其中计日工 万元，计台班费 万元），占公司成本核算临时工程 万元的 %。

例：已发生临时工程对下计价主要计列在为100章，计价内容主要是便道、内部队伍生产性临时设施等。本工点地处纵坡较大的丘陵地段，尤其是几座高架桥地段，均属横跨山坡的地形无作业场地，整个施工过程中都有便道费用发生。100章责任成本费用为107.00万元，四季度未发生临时工程费用， 2008年1季度未计价，累计对下计价临时工程费用为161万元,突破费用部分为54万元。

八、外包单价的控制情况

本项目的承包模式是:(哪些是合作单位提点转包的、哪些是工费工序承包的、哪些是综合单价承包的) 外包单价超出集团公司限价（或工程公司责任预算价）的项目有：超出的主要原因是：（逐个分析）

九、工程数量控制情况

对应设计数量及责任预算数量，详细说明工程数量节超情况（特别是数量节超较大的项目名称及节超比例），并分析节超原因。

十、施工优化成本情况分析

从施工技术方案优化、工艺优化、现场管理控制方面的成本变化情况分析。 十

一、存在问题及整改措施

要从主客观两方面查找项目管理、成本控制分析，条理要清楚，拟定改进措施要得力，责任要明确。

例：

（一）影响项目经济管理成果的原因：

1、大临设施亏损（或节约）的主要原因

已发生临时工程对下计价主要计列在为100章，计价内容主要是便道、内部队伍生产性临时设施等。100章责任成本费用为107.00万元，2008年1季度未计价，截至2007年12月25日对下累计计价临时工程费用为161万元,突破费用部分为54万元。本工点地处纵坡较大的丘陵地段，尤其是几座高架桥地段，均属横跨山坡的地形无作业场地，整个施工过程中都有便道费用发生。再加上隧道塌方使工期迟后，到去年底我部管段施工便道已全部恢复完毕。

2、合同外费用的控制情况

合同外费用主要指合同清单项目外费用和清单项目工程量不足的部分。项目部一方面加强同业主和监理的沟通工作争取费用，另一方面统筹安排，搞好工序衔接，尽量较少交叉作业造成的合同外工作量增加。我部所处的合同段跨张家坡和石桥两个乡

9 镇，线路经过两个村庄，有两个村的大部外加一个公路管理站须拆除外迁，同时线路四次跨越省道三处改线，改移机耕道12处，线路沿线多为果园和经济作物，协调难度很大。开累共计发生合同外费用508.52万元，主要为对外协调用机械台班等费用和衬砌台车附件等合同外计价费用。在合同外费用控制上，我们及时解释合同内容，对于合同的附属工作，尽可能的杜绝签证。确属合同外，又必须发生的我们及时会同工程部门进行现场收方签认。对于未及时签证的则不予计量。两年多来，因未及时签证不予计价的合同外达5万元，如十七队未即时签证的机械台班，清运建筑垃圾等。今年二季度未发生合同外费用。

3、技术方案创效的经验或教训

工程技术质量控制与成本控制并不是对立的，而是相辅相成的。工程技术质量控制如果出问题，会造成项目不必要的成本支出；而好的施工方案和技术指导所节约的成本也是施工过程中成本挖潜最重要的组成部分。针对去年在技术指导等反映出的问题，我们多次与工程部沟通，看好施工图纸，做好技术交底，尽量减少停工返工损失。但现场技术人员多为近年毕业的学生，施工经验不足，再加上审图不细致，导致技术指导上多次出现失误，经统计两年多来技术指导方面的失误和技术监控不严造成的损失达71.24万元。

4、变更创效、变更工程量控制情况

本项目为山东省重点工程，中标价格相对较理想，业主的质量标准和现场管理也十分严格，而且投资控制非常紧。业主提出“零变更”的理念，认定在投标价格中已综合考虑了各种情况下承包商的投入，工程施工过程中所出现的变更设计视为承包商的主要风险，申请变更设计极为艰难，而且审批后的变更设计预计出入较大。如桩基础增加嵌岩深度加长，本应增加石层数量，但省局的审批意见是增加的桩基深度按投标清单的土石比例进行核定，各合同段也明显感觉不合理，但无能为力，业主的这种投资控制模式是我公司从未经历过的。许多在其他工点业主可以已批复的正常费用本工点都得不到，如设计的结构物开挖土石及数量误差，正常的基础加固处理，不良填料弃方等，业主都明确不给。从批复的变更情况来看，新增涵洞批复变更单价较低，均为负效益变更。截至六月二十五日，我项目累计上报变更126份，上报变更设计部分金额为8718万元，已批复变更设计36份，批复金额为1196万元。仍有88份变更报省局未批复。对下变更计价2644元，变更工程量也控制在上报变更量内。对下变更未计价部分为1107万元。变更设计难是本工点争取效益空间的最大障碍，到目前为止变更设计批复情况仍不明朗。

5、计台班机械费用和计日工的控制情况

机械台班费和计日工是合同外费用的一种表现形式，控制好机械台班费用和计日工支出，就能较好的控制合同外费用支出。对此，我们坚持完善签字手续，每个台班的签认必须经二人以上签证，并经项目经理批准才能列入当期计价。凡未经项目经理

10 签认的，一律不予计价。到二00七年十二月二十五日，开累列入200章的台班为124350元，主要为路基边线清理、弃土场复耕等机械台班；列入400章的机械台班2686元；对外协调用台班239136元，主要是支援两个乡镇地方建设和民房拆迁等用台班。

6、材料消耗控制情况

工程材料物资消耗在施工生产中占很大比重，因此加强物资采购环节的控制是责任成本控制的关键。对此我们加强了地材单价的控制，制止了涨价的苗头，在收集相关信息的基础上，对钢材采购，在相同的质量下选价格最低，及时更换了供应商。通过加强物资采购控制效果明显。路面委托给业主下属的泰和公司施工，但由项目部承担沥青差价。在项目部参与的情况下，泰和公司签订了主线沥青合同，但价格要根据市场行情另行签订协议，对此我们坚持每月对沥青使用数量和单价进行确认，掌控沥青实际使用数量和单价，确保沥青补差对项目部的损失减小到最少。经测算沥青用量控制在设计范围内，沥青补差为5955470元。业主表示通过提高沥青柔性基层单价来弥补沥青涨价带来的成本增加。

7、与设计数量对照而形成的量差的控制情况

业主优化设计后的施工图清单中很多投标时的报价利润点被割除，减少了预期收益。本工点投标时招标图中毫山村高架桥基础为φ3.3m桩基，由于φ3.3m桩基为重难点工程，属公司从未施工过的项目，投标价格较高，该项为本合同段400章主要利润点。分割预算时仅此一项分割出经营效益为467.1808万元。业主组织优化设计后φ3.3m桩基被取消，变更为φ2.8m桩基，原利润点取消，此为投标风险。中标合同清单中有路基挖方114795m3，分割出经营效益为101.8138万元。实际计量清单中无此项，该利润点取消。大部分挖方段边坡防护和路基挡墙被取消，应有41.1828万元的利润点没有了。业主规定计量支付按实际计量，有部分设计量就计不回来，表现在路基边坡防护按实际计量只能计回设计量的70%。对下计价我们也是按实际计价，在正常情况下在数量上我们严格控制，尽量不突破设计。

8、与责任预算对照而形成的价差的控制情况

对下计价单价基本控制在分割以内，由于原材料涨价等因素的影响，伸缩缝、防抛网已突破预算价，但不能得到业主的补偿；隧道防火涂料已突破分割价，单价变更已上报，能否得到业主的补偿还不能预测。与责任预算对照目前尚有82.19万元的盈余。

9、项目包干费用节超情况

从财务提供的包干费用统计表上来看，我部包干费超支45万元。造成包干费超支的原因有以下几个方面：一是项目部包干费分割不足，造成管理成本压力偏大；二是职工社保等四金和安家调遣等按原分割属公司承担的项目，现已全部进入项目部成本，影响核算指标；三是隧道出现塌方导致隧道进出口路基成型及防护和隧道衬砌迟后，延长了施工工期，原本去年三月后可裁减的人员到目前仍然不能裁撤，增加了各项开

11 支，如办公费超支9.6万元，折旧及修理超支56.96万元，差旅费超支19.78万元，工器具使用费超支16.66万元，检测费超支13.15万元。四是业主安家标准较高规定办公场所要与住宿区分开，造成安家费用超支22.92万元。

10、内部队伍的成本监控及盈亏情况

截止到去年底，各队出现不同程度的亏损，期间我部也曾给与了两次弥补，在人工、材料和机械使用费方面的监控上也下了不少功夫，但内部队伍成本仍然居高不下。其中：机械二队累计发生成本912万元，累计计价收入643万元，累计亏损269万元；施工三队累计发生成本1882万元，累计计价收入1858万元，累计亏损24万元；施工九队累计发生成本2464万元，累计计价收入2086万元，累计亏损378万元；四队累计发生成本89万元，累计计价收入76万元，累计亏损13万元（四队亏损为原朔黄东转来，最终不算本项目部成本，将抵上交款）；爆破队累计发生成本173万元，累计计价收入162万元，累计亏损11万元；建制队累计亏损694万元。内部队伍亏损的主要原因分析如下：

第一）机械二队亏损主要表现在：

1、清理掘除费用：由于该工点地理环境复杂，施工难度大，业主、监理根据招标文件要求对施工现场控制非常严格，二队管区K163+400-k166+600段共3.2km，全段均是山丘、沟坎地段，且地表面多为岩石夹土坑，清表时推土机根本无法实施作业，完全靠挖掘机配合人工清理岩缝及表面附作物、腐质土。再因按业主要求，在处理原地面时，大于5：1坡度地段全部需挖台阶，由于原地面多为岩石坡坎，坡度大都大于5：1，因此在挖台阶时，采用机械将岩石破碎后再用挖掘机修整成台阶压实，经测算仅清表一项该队消耗的工料机费达1.81元/m2，按分割价0.75/m2计算，清表及原地面处理共计亏损17.88万元。

2、人工费：清理掘除人工费支出1万元，该部分纯属超支亏损部分。由于机械装料，即使再仔细也避免不了有个别超粒径石块装运到现场，同时按规范每填方一层必须修整边坡及搭接台阶。因此，施工时均必须有人工在现场配合改锤，修边坡、整台阶，每填筑一方须增加人工费0.15元，人工费超支6.95万元。另外，挖方段清理按总监处要求必须清理到硬底并用扫把清扫干尽，经过爆破后路床底高低不平，机械清理不到的地方必须用人工清理，仅此一项多用人工费达5.08万元。

3、材料费方面：截至2007年12月20日机械二队材料费消耗26.92万元。其中：用路面施工队伍级配碎石款11.52万元；火工品2.51万元；购买风化砂2.7万元；其他材料款8.36万元。

第二）施工九队亏损主要表现在：

1、人工费方面：2005年3月九队上场后本队职工先后进场43人，到同年12月27日开始衬砌第一模混凝土，平均人数保持在49人，但二次衬砌、钢筋制作和防水板挂设等工费均分包给外部劳务承担，累计支出外部劳务工费177.04万元，加上职工工

12 资170.42万元，共计人工费347.46万元，而按分割计算完成全部隧道衬砌的人工费为134.69万元，人工费超支232.77万元。

2、材料费方面：截至2007年12月25日九队材料费消耗1573.5万元，而完成全部衬砌所需的定额消耗的材料费为1231.27万元，超耗342.23万元，其中扣除洞内路面和桥梁等外供混凝土施工用材料费用88.80万元，衬砌所需材料消耗与定额比仍然超耗253.43万元。其中：扣除洞内路面和桥梁等用材料数量后水泥超耗139.01万元；中砂超耗37.99万元；碎石节余1.04万元;外加剂超耗13.77万元；小型材料超耗15.87万元

3、机械使用费方面：机械使用费分割为107.65万元，实际支出259.72万元，机械费超支152.07万元。其中：租赁罐车和装载机支出51.52万元，公司提折旧50.99万元，配料机改造2.1万元，修理配件费39.34万元。

4、隧道右线二衬自2006年11月7日塌方后停工，到2007年5月17日才间断性恢复衬砌施工，其间人员机械设备误工159天，造成人员误工费63.59万元；机械设备误工费用98.72万元（折旧部分）。

第三）隧道开挖和衬砌分属两个队伍施工，工序之间缺乏有效的衔接和协调，导致施工期延长和部分合同外费用增加。如九队2005年3月九队上场后本队职工先后进场43人，同年12月27日开始衬砌第一模混凝土，到2007年10月9日止九队隧道施工全部完工，施工期长致使人工费和机械使用费成本增加。

（二）前期经济活动分析找出的问题在一季度落实情况：

1、对变更设计较困难的现实问题，二季度我们进行了清理，截至二季度末，共上报变更126份，上报变更金额8718万元。业主累计批复变更设计1196万元，完成变更计量支付3598万元。

2、路面委托给业主下属的泰和公司施工，但由项目部承担沥青差价。目前业主已明确沥青不进行专项调差，沥青差价在增加的柔性基层单价上考虑。

（三）下一步经济管理改进措施：

2007年底本项目主体工程已全部验交完毕，弃土场整理复耕为不产生效益的工作量，影响2008年度利润指标的主要因素为业主变更批复及计量。就马莱项目整体效益来讲，最终利润指标估算在6%（含内部队伍亏损因素）。为此我们将主要从以下几方面改进管理措施：

1、后期尚未决算的队伍要严格对下计价手续，控制合同内数量不超设计计价，合同外计价要严格控制，签认手续齐全，避免重复发生费用。

2、进一步整理变更索赔资料与业主监理加强沟通，确保效益补偿最大化。

第16篇：成本分析报告

成本分析报告范文

（一）

一、综述

煤炭是工业生产的“粮食”，其价格占到了火电、钢铁、化工等行业生产成本的多半，煤炭价格的变化直接影响着上述行业的盈利水平。而在煤炭行业，煤炭企业物流费用则高居成本之首，达50%以上。换句话说，物流成本影响着工业企业的效益。

长期以来，由于国内煤炭综合物流通道建设以及煤炭现代物流发展的不完善，使得我国煤炭物流成本高于日美等发达国家。据统计，中国1000公里的煤炭物流成本，是美国的10-15倍，日本的15-20倍。

就当前的现实而言，我国“西煤东送、北煤南运”以及“长距离、多周转”的煤炭物流格局难以改变，要想控制煤炭物流成本，运输是关键。记者从中国物流信息中心获得的数据显示，2012年我国煤炭行业物流成本同比增长7.9%,增速比上年同期提高1.5个百分点。

其中，运输成本依然是控制物流成本的最重要环节，占全部物流成本比重一半以上；管理成本和利息成本合计所占比重超过20%，比上年同期小幅提高；仓储成本，保险成本，配送、流通加工、包装成本所占比重均较上年略有提高。

为了提高国内煤炭运输效率，同时降低运输的物流成本，今年1月，国家出台了《煤炭物流发展规划》，其中，涉及铁路建设“九纵六横”的规划。所谓九大纵道是解决“北煤南运”的物流通道，六大横道解决“西煤东运”的物流通道。而这些物流通道的一大亮点就是提出完善煤炭物流通道建设中，只提出了铁路通道和水运通道，而没有公路通道。

其目的是彻底调整煤炭运力结构：盘活铁路运力，拓展水运能力，压缩公路运力。“规划”调整运力结构，一是对铁路运力在做增量同时盘活存量，力推铁水联运；二是对水运运力，提出加强沿海、沿江港口及水运通道。

对于新的煤炭物流规划的影响，东北亚煤炭交易中心董事长李洪国在接受记者采访时表示，煤炭物流规划是整个煤炭互联网、价值链中重要的步骤。这样的结果也会促进煤炭价值链、生态圈的改善，其核心就是为专业化的物流企业提供发展空间，未来会会有一批物流企业成长起来。

二、问题

从目前的现实来看，尽管国内煤炭产业无论是生产还是消费，都呈现逐年递增的态势，煤炭物流也得到了一定的改善，但是整个煤炭物流运输领域依旧存在问题。

滞后的动力

由于国内主要铁路煤运通道能力不足，煤炭运输效率低，导致公路煤炭运输量持续增加。同时，煤炭储配基地建设滞后，也致使主要港口吞吐能力不足，集疏运系统不匹配，应急保障能力有待进一步提高。公路和水路运输基础设施设备不配套，公路煤炭运输和港口中转效率不高。

在接受记者采访时，煤炭企业普遍的共识是铁路运力不足以及高昂的运输成本。据内蒙古煤炭交易中心总经理师秋明介绍，未来如果内蒙古地区开通新的运输线路，能够缓解当地煤炭的运输瓶颈，那么相对于山西、河南等地挖掘数百米深进行的煤炭生产，内蒙古尤其是鄂尔多斯地区的露天开采将会有绝对的竞争优势。

煤炭物流各自为政

目前，国内煤炭物流服务存在“小、散、弱”的问题，大多从事运输、仓储、装卸等单一业务，综合服务能力弱。与此同时，部分物流企业缺乏现代物流理念，供应链管理和社会化服务能力不强，物流资源配置不合理，设施利用率低。

这样导致的结果，就是国内煤炭物流标准化、信息化建设的滞后不无关系。李洪国将其解释为，以前的供应链模式是，贸易商带着资金搞物流，结果什么都发展不起来，专业能力得不到真正发挥，有的有钱，有的有关系，但信息化程度不高，信息不对称，存在有货找不到车，有车找不到货的的现象，造成物流资源的浪费。

对此，中国物流信息中心高级经济师闫淑君也有类似的看法。在接受本刊记者采访时她表示：国内物流信息化建设相对滞后，无法实现装卸、搬运、配送、交易等物流信息的即时传递与处理。整体物流技术装备水平低，各种物流功能、要素之间难以做到有效衔接和协调发展，运输方式之间标准不能互相兼容，运行效率不高，这些也导致了能耗与排放仍未得到有效控制，环境污染严重。

沉重的物流

煤炭物流各环节税率不统一，不合理收费多，税费重复征收，企业负担重。中国煤炭运销协会理事长王战军曾表示，煤炭坑口价仅占煤炭港口平仓价的49%，尚不足一半。而在煤炭从煤矿运到秦皇岛等主要煤炭集散港口的中间环节成本中，短途汽运占比为8%、铁路运输占比20%、港口费用5%、各种收费20%。

铁路

从铁路运输成本构成来看：其中包括煤炭集装站（园区）服务费、铁路计划费、铁路运费等。数据显示，通过铁路运输，煤炭从山西大同至秦皇岛港，再通过海运运至上海、广州，运输费用、税金、各环节加价等非煤费用的总和，已经占到了终端用户支付价格的55％-60％。铁路运煤费用由托运方交付，或是贸易和代理商，或是电厂。

例如煤炭从鄂尔多斯运往曹妃甸港口，途经呼铁、太原、北京三个铁路局，需要由煤炭托运方按发改委发布的“铁路货物运输价格”标准，给所在装车点的铁路局缴纳纯运费和线路运营相关费用在内的铁路运煤费，各种站台服务费由托运方交付站台业主或经营者，或直接交付给服务提供者。以点装费、代理费等名义收取的非常规铁路外运费由运力申请方交付地方铁路局多经公司等单位。

公路

煤炭物流企业借用公路运输则面临各种税费压力。从汽车运输成本构成来看包括：燃油费、过路过桥费、日常维修费、司机工资、装卸费、亏吨扣款、信息费、运输税费、车辆保险及年检费等。

收费和罚款则是公路物流中两项重要的内容。央视曾披露，全国每年公路收费达2700亿元，罚款则高达4000亿，两者合计近7000亿，这无疑推高了国内物流企业的公路运输成本。全球物流学会主席齐瑞安·瑞恩曾表示：“中国高速公路95%是收费的，而美国收费高速公路只占8.8%，中国收费道路正在不断地吃掉物流效率。”

海运

煤炭运输过程的中间环节较多，损耗大。不仅是铁路、公路渉煤收费项目名目繁多，港口部门亦是如此，需缴纳过磅费、化验费、仓储费、返空费、困难作业费、移泊费、除杂费、解缆费等诸多费用，由此造成煤炭在运输的过程中价格节节升高，企业应付不暇。

铁路运输、公路运输、海运价格的对比

汽车运输直接、灵活、不受时间地点的限制，能为客户提供点对点的运输保障，市场保障能力较强，中短途运输距离上较有优势。但长途运输成本较高，承接运输量较大的业务，在时效性上没有保障，不可控因素较多。铁路运输时效性强，运输量有保障，适合运输合同量较大的贸易。相比汽运方式有一定成本优势，但中间环节多，对贸易商的运营能力有较高要求。而海运方式在运输成本上最具优势。

三、趋势

物流成本仍将上涨

目前，尽管国家大力推动能源结构转型，倡导节能减排，减少传统能源的使用量，扶持清洁能源的太阳能、风能的使用规模，但是传统煤炭作为工业原料的地位，依旧难以改变。按照此前中国煤炭工业协会的预测，2020年中国煤炭需求量将达45-48亿吨，也就是说未来十多年内中国煤炭依旧有近10亿的增长空间。同时，国内煤炭开采也实施控制东部、稳定中部，开发西部的战略，这也致使煤炭开采呈现逐渐西移的局面，煤炭的分布以及运输距离的变化，无疑都将增加物流运输的成本。

与此同时，就物流运输方式而言，铁路-水路联运、公路-铁路联运、公路-水路联运己成为物流通道内的煤炭联运形式。通常铁路运输成本和港口装卸成本相对固定，水路和公路运输成本因市场化程度较高而随行就市。煤炭物流的多环节、大运量和散货运输特点，仅靠推进技术进步改造现有物流环节效率难以大幅降低煤炭单位物流成本。

另外，随着资源紧张、资金约束和劳动力成本上升的影响，煤炭单位物流成本上升不可避免。据中国物流信息中心预计“十二五”期间，我国“三西”地区煤炭外运总量将达到15亿吨，据此推算到2015年，“三西”地区煤炭物流总成本将达到3500亿元，年均增长8.4%。

输煤变输电

在煤炭重要产地建立煤炭加工基地，对煤炭进行加工，加工成相关煤炭产品后再进行运输。中国物流信息中心高级经济师闫淑君表示，可以在煤炭重要产地建立发电站，将煤炭变成电以后通过电网输送到全国各地，还有可以在煤炭产地建立煤制油加工及煤液化项目。这样就不仅可以节省大量的运力，缓解运力的不足，还可以降低大量的运输费用及运输过程中的损耗。从全局考虑，应将更多的煤炭就地消化，变输煤为输送下游工业产品，这也是降低煤炭物流成本的一种选择。

与此同时，当务之急是把煤炭现代物流纳入产业化发展的轨道，建立高效的现代物流体系。发展煤炭现代物流，要加快国家和地方应急煤炭储备基地建设，打造完整煤炭供应链，包括煤炭企业“采掘—加工—运输—仓储—销售”的纵向一体化供应链，煤电企业“采购—运输—仓储—配送”的纵向一体化供应链，以及相关金融服务、电子商务、物流企业构成的横向一体化的供应链。

铁路市场化加强

根据煤炭工业“十二五”规划，2015年，全国煤炭铁路运输需求26亿吨。考虑铁路、港口，生产、消费等环节不均衡性，需要铁路运力28－30亿吨。铁路规划煤炭运力30亿吨，可基本满足煤炭运输需要。其中，晋陕蒙（西）宁甘地区调出量14.3亿吨，铁路规划煤炭外运能力约20亿吨；兰新铁路电气化改造和兰渝铁路建成投运后，可基本满足新疆煤炭外运需求。

据能源杂志统计，正在新建5条运煤铁路线，都将承担相应的煤炭运力。其中，蒙西至华中铁路1—2亿吨， 准朔铁路3千至5千万吨，晋中南通道1.3—2亿吨，准池线1—2亿吨，准曹线1—2亿吨。总运力将达4—8亿吨。

当然，随着未来铁路运力的释放，其市场化改革更加明显。根据国家发改委的相关通知，此次准池铁路的市场化运作，是基于包神铁路货运价格的进一步开放。根据实验效果，继准池铁路之后，其他社会资本投资的铁路项目也有可能逐步获得自主定价权。在第十二届中国国际煤炭大会上国家安全监管总局二处副处长候景雷表示，随着铁路货运市场化改革的推进，铁路货运价格在政府的指导下将呈现上升的趋势。同时，公路运输、水运对铁路运输的竞争力将逐步显现，货运市场的竞争将更加充分。

相比于其他运输方式，由于铁路货运优势明显，被寄予厚望，但目前铁路运输的增长呈现下降趋势。发改委网站数据显示，今年1至2月份全社会完成货运量68.2亿吨，同比增长7.5%，铁路完成6.34亿吨，下降3.1%，在铁路、公路、水运、航运4种运输方式中，唯有铁路货运量出现了同比下降。

新的贸易生态圈

与以往的煤炭供应链相比，在互联网时期这种情况已经发生了颠覆性变化。在东北亚煤炭交易中心董事长李洪国看来，原有的煤炭贸易模式在于优化煤炭供应链，来降低成本，提升效率。但如今在互联网环境下，这种优化已经没有那么充分，尤其是在市场压力越来越大的当下，所以出现了贸易模式的颠覆性创新。这种颠覆性创新就在于去中间环节，互联网就是去中间环节，去掉中间环节就减少了时间和环境的压力。

在互联网环境下的平台，原来的物流都是为自己的贸易服务的，原来的金融都是为自己的贸易服务的，所以发展不起来，因为物流受制于自己的贸易额，金融受制于自己的金融需求。在网络平台下，物流企业不是为自己服务的，而是为社会服务的，自身的能力就会显现出来，金融服务也是一样的，当企业不是为自己有限的贸易服务时，自身的物流和金融就会有更大的发展机会。所以，这种新的专业的物流平台在未来30至50年，一定是一种朝阳产业。

强化物流信息化

未来国家将扶持企业推广应用先进物流技术，加快煤炭物流信息化建设，完善煤炭物流标准体系，促进煤炭物流产业升级。先进煤炭物流技术装备，在主要煤运通道推广应用重载专用车辆及相关配套技术装备，采用节能环保技术，减少煤炭物流各环节能耗和环境污染。

在很多业内人士看来，未来理应整合公共物流信息资源，实现煤炭物流信息共享，为物流企业提供专业化的信息服务。这样将更能够推进物流企业与煤炭生产、消费企业信息对接、数据交换，培育一批具有竞争力的物流信息服务企业。对此闫淑君也表示，在推进物流信息化的过程中，要更好地研究制订煤炭物流技术、设备、产品、交易等相关标准，完善物流标准化体系。同时，鼓励企业采用标准化物流计量、物流装备设施、信息系统和作业流程等，提高煤炭物流标准化水平。

煤炭大物流

按照国家煤炭物流发展规划，将加快铁路、水运通道及集疏运系统建设，完善铁路直达和铁水联运物流通道网络，增强煤炭运输能力，减少煤炭公路长距离调运。

铁路通道

加快建设蒙西至华中地区、张家口至唐山、山西中南部、锡林浩特至乌兰浩特、巴彦乌拉至新邱、锡林浩特至多伦至丰宁等煤运通道，进一步提高晋陕蒙宁甘地区煤炭外运能力。加强集通、朔黄、宁西、邯长、邯济、京广、京

九、京沪、沪昆等既有通道改造或点线能力配套工程建设。加快兰渝铁路建设，实施兰新线电气化改造，提高疆煤外运能力。加快推进沿边铁路等基础设施建设，为进口煤炭提供便捷通道。

水运通道

结合铁路煤炭外运通道建设，推进北方主要下水港口煤炭装船码头建设，相应建设沿海、沿江（河）公用接卸、中转码头。加快长江中下游、京杭大运河和西江航运干线等航道建设，推进内河船型标准化，提高内河水运能力。加强沿海、沿江（河）港口集疏运系统建设，实现铁路与港口无缝接驳。

大型煤炭储配基地

长株潭、环鄱阳湖、泛武汉、中原、成渝基地，重点加强煤炭储配能力建设，保障稳定供应。环渤海、山东半岛基地，重点加强配煤和下水能力建设。长三角、海西、珠三角、北部湾基地，重点加强港口接卸和配送能力建设。

在国家力推打物流的同时，煤炭物流企业则应按照现代物流管理模式，整合煤炭物流资源，发展大型现代煤炭物流企业，推进煤炭物流规模化、集约化发展。鼓励大型煤炭企业充分发挥自身优势，剥离物流业务，发展专业化煤炭物流。在煤炭生产、消费集中地和主要中转地，建设具备储存、加工、配送等功能的煤炭物流园区。鼓励煤炭企业之间、煤炭企业与相关企业之间联合组建第三方物流公司，发展大型现代煤炭物流企业，推进煤炭物流规模化、集约化。这样才能更好地降低运输成本，提升煤炭运输效率。

成本分析报告范文

（二）

第一部分 概况介绍

1、工程概况

详细介绍工程概况

2、合同概况

工程工期、结算方式、人工单价、风险范围调整办法、甲供材料情况等 补充协议等

3、劳务合同及所有采购合同情况概况 劳务合同签订情况

4、结算范围

工程到目前施工情况详细介绍，结算部分内容，未完部分内容；与建设单位签证的办理情况，自购材料单价的采购情况等 ;

5、工程成本概况

工程成本上帐情况，工程总成本，劳务结算情况已结部分及未结部分（原则上要求全部结清）；材料上账情况；机械费上账情况；暂估部分成本等。

6、目标指标签订及完成情况

7、工程存在潜在风险情况分析

第二部分 经营风险分析

一、工程结算情况对比分析（单位：元）

二、各项指标分析情况

（一）人工费的风险分析

该工程目前人工费支出共**7.22万元，占成本总额的35%左右，成本降低率为-**.53%。其中管理人员工资为**5.23万元，占全部人工费的7.3%，扣除管理人员工资后的人工费为**01.99万元，占成本总额的31.8%，人工费含量为19*元/平方米；零工的数量及单价等。工程结算人工费收入情况分析。

人工费分析

人工费其他原因分析：根据自己工程事情情况进行分析以下事例仅供参考。

1、市场原因。近两年劳务市场工资看涨，分包结算单价上扬，而施工单位与发包人的合同工日单价几年来一直维持在20—23元左右不见上涨。合同签订的20元/工日，对当时来说（2005年10月份）单价不算低。但是从2006年起，劳务市场人工费一直看涨，给项目的经营管理带来了很大的压力。举例来说，该工程的外墙仿欧式造型多，抹灰分项套定额只有4元/平方米，按05年的市场价格需要20元/平方米，但是到了06年下半年与分包队伍结算要35元/平方米；再比如砌体分项，我们与发包人结算不到1工日/立方米，也就是不到20元/立方，2005年时市场价在45元/立方左右，而06年下半年，低于70元/立方劳力还不足，这个价格是结算的3倍多。

2、内部管理原因。近两年，集团公司对安全、质量等方面的要求越来越严格，标准不断在提高，项目部要适应这种管理模式，只有强化现场管理，不断创新，规范施工，导致质量成本、文明施工费用加大。质量方面，集团公司要求所有工程都按细部处理做法施工，花费的许多人工无法结算。在安全文明施工方面，为了争创省级安全文明工地，项目部不惜投入，花费不少的人力搞好现场的安全文明施工工作。

工程目前支出零星用工共计***30个，金额**.83万元，占人工费总额的10.3%，其中近**4.7万元用于安全文明施工，占人工费总额的3.*%。同时，工程获得了省级安全文明示范工地称号，得到了各级领导的认同。在威海，提起威建集团的安全文明施工人人称赞，但我们有必要思考一下：这些代价是不是每个工程都必须要付出，是不是应该设立一个标准，不同经营风险等级的工程进行差别化管理，保证以赢利为前提？

针对以上情况，我们认为应采取以下措施进行防范：

（二）、材料费的风险分析（根据工程具体情况写）

一般的，材料费占工程总造价的60%以上。多年来，人工费方面我们一直在亏损，就靠在材料上的赢利填补亏损，取得最终的赢利，尤其是对于住宅楼工程，所以材料管理在项目中的作用举足轻重。

（三）、机械费方面分析：

机械费原因分析：

（四）其他直接费方面分析：

其他直接费情况分析：

（五）、其他成本的风险分析：

1、工期分析：（工期延长导致费用费用增加等或工期缩短节约成本等据实分析）

2、劳务分包分析：

3、合同管理情况分析：

4、施工过程签证办理的技巧及提高利润分析：

5、工程管理方面的风险分析（以下示例情况仅供参考请据实分析）

在工程施工中，参与施工的分包单位多，相互协调工作难度大，如果管理跟不上，不能应用现代管理手段提高自己的全面素质，结果将导致整个项目的失败，由此可能造成很大的损失。分包单位水平低，造成质量不合格，又无力承担返修责任，而总包单位要对业主方负责，不得不为分包或转包单位承担返修责任。这种情况往往是因为选择分包不当而又疏于监督管理造成的。

项目的成本管理，是我们获得理想经济效益的重要保证。在这个方面哪一个环节的疏忽，都可能给整个经营管理带来严重的风险。项目部应加强经济观念和经营意识，将成本控制做为项目管理工作的中心。

工程开工后，要及时做出详细的成本预控计划，围绕成本控制目标制订相应的各项管理措施。施工过程中，要对各项管理措施逐项对照落实，责任到人。

要加强阶段型的成本分析，查找赢亏原因，控制成本的支出。通过阶段成本分析对比成本控制目标，在施工过程中及时发现问题，及时解决问题，随时调整和改进项目部的成本控制手段。

（六）、总结本工程管理过程中存在的主要原因分析及采取规避风险的应对措施：（请具体分析）

第17篇：成本控制报告

一、酒店在成本控制中存在的不足

1．财务管理在成本控制中的地位不突出，机构设置不合理。

目前，大多数酒店不设财务总监，有的虽然设了财务总监，却不属于酒店的领导班子成员，只是作为部门经理，这样不利于财务总监(或财务经理)在成本控制中直接协调各部门的关系，无法有效地控制各部门支出。另外，酒店不专门设采购部或采购部不归财务总监(或财务部)管理，财务总监(或财务部)就无法及时了解和掌握市场行情并迅速做出反应，这样根本起不到控制和监督的作用。

2．缺乏完善、严谨的成本控制体系。

从“部门申请——采购——入库——挂账——付款——部门领料——使用”整个过程来看，很多酒店都缺乏一套严密的成本控制体系，中间环节往往存在一定的漏洞，例如酒店日常工程维修用料，对其缺乏监督和控制，用多少料、用什么料完全由维修人员说了算。

3．没有制定科学、合理、完整、细化的成本预算。

成本管理粗放，很多酒店几乎不制定成本预算指标，也不下达消耗定额，或者制定的成本预算指标很笼统，不科学、合理，没有针对具体项目层层细分。比如没有制定采购成本预算、餐饮成本预算、现金收支预算、餐饮成本率、每间客房消耗定额、各部门的物料消耗定额等，更不用说编制现金流量预算表和利

润预算表了。

4．设备陈旧老化，能源消耗大。

有相当一部分酒店，建店已超过15个年头，因此设备非常落后，能源利用率很低，有的设备已经超过使用年限，经常会发生故障，且能源消耗大、设备维修费高。

二、酒店加强成本控制的有效对策

1.加强财务管理，建立科学的财务核算控制体系。

酒店管理应以财务管理为中心，然后以其带动和推动酒店的其他各项管理工作。酒店行业的财务机构设置一般有两种：一种是将采购纳入财务部，财务部由会计核算、内部审核、收银、库房和采购五部分组成；另一种是将采购单独作为一个部门管理。笔者认为应该将采购纳入财务部，并由财务总监直接分管。财务总监必须作为酒店的领导班子成员，其地位和重要性仅次于总经理，这样设置主要有以下好处：

其一，财务总监可以直接协调酒店内外及各部门之间的关系，组织和参与酒店的日常经营管理，统一进行控制和调动，这样有利于节约人力、物力、财力，加速资金的周转，加强成本控制，充分发挥财务反映和监督的职能。财务部直接管理库房及餐饮核算员，库房又分别设置食品库管员，饮料、烟酒库管员，物料用品库管员，要求他们对所分管的项目和业务各司其职、各负其责，这样有利于对物品储存、使用过

程的监督和控制。

其二，采购与库房直属财务部，财务部又由财务总监直接分管，这样便于财务总监及时了解市场行情，降低酒店的经营成本，及时调整采购的品种及其比重，防止滥用资金和积压物资。其优点有：

①有利于酒店采购成本的控制。采购成本一般由采购部与财务部共同调查确认，对任何一项采购申请单，一定要充分调查，实行货比三家，最后由财务总监统筹决定。

②有利于调控餐饮成本率。餐饮感本率高低、如何变化与采购部进货价格的变化关系密切，如果餐饮成本率发生异常，财务部就可以立即做出反应，一是分析存货周转率是否有异常、库存数量是否科学，二是分析采购成本是否合理，必要时可减少采购品种和数量，从而将采购价格和餐饮成本率调整到适当的水

平。

③采购直属财务部除了有利于财务部了解价格行情，及时监控、降低成本，还有利于避免采购、库房、

财务相互扯皮情况的发生。

其三，收银归财务部管理，收银员不直接同顾客接触，而 要通过服务员这一“中间人”。这样比较规范，避免了收银 员、服务员出一些不必要的差错，同时也便于相互监督和控制餐饮收入与成本。

2．制定成本预算，建立完善的成本考核分析制度。

这是成本控制的关键。只有对酒店的每个成本项目下达具体的预算指标，并且按此严格考核，成本控制才能真正起到作用。制 定成本预算时，要坚持完整性、针对性和合理性的制定原则。预算要针对每个部门、每个项目的特点，在可控的范围内，给出相应的成本预算指标。例如x酒店，每年初由财务总监牵 头，财务部、各经营部门参与，采取“两上两下”的方式制定当年的各项成本费用预算及消耗定额，包括酒店总成本、采购成本、餐饮成本、现金流量预算和工程维修费预算以及办公费、差旅费、汽车费、业务招待费使用计划等，并且分摊到每个月，确定具体的责任人，逐级负责，层层落实。每月底召开成本分析会，由财务、劳资、质检三部门参加，对各经营部门当月成本预算的执行情况进行严格考核，对与成本预算差异较大的项目进行详细分析，找出其中的原因，以便对成本控制的薄弱环节及时进行改进。

3．强化内部控制，加大监督检查力度。

(1)加大对采购成本的控制力度。

物料采购是酒店资金循环的第一阶段，也是关键一环，控制的好坏对酒店来说相当重要。首先应建立采购管理制度，规定物料采购的申请人、授权人的权限，物料采购的流程，相关部门的责任和关系，采购的方式、报价和价格审批等。例如x酒店在采购方面规定，采购申请必须由使用部门提出，采购申请单必须经使用部门经理签字后报财务总监，财务总监在审核了该项物资是否急需购进、仓库中是否有存货、是否有代用品等内容后，如果认为确需购进，签字认可后，报总经理最后签发，各环节缺一不可。采购部根据批准过的采购单制定采购计划，向供应商询价、比价、议价，然后选择供应商，并把所选的供应商及其报价填在采购单上，超过一定金额的采购单须附三个以上的供应商书面报价，以供财务总监(或财务经理)

稽核。采购过程中要做到不相容职务相分离：

①采购单由经营部门或使用部门提出。采购部门负责实施。

②采购人员不得同时担任货物验收人员。

③付款审批人员及执行人员不能同时办理寻求供应商和索价业务。

④货物采购、存储、使用人员不能从事记账工作。

⑤审核付款人与付款人职务分离。

(2)加大对餐饮成本的控制力度。

餐饮成本是酒店最大的变动成本部分，它直接影响着企业的利润，对漕店来说最重要。餐饮成本控制不是无限制地降低餐饮成本率，而是要在保证餐饮服务质量的前提下降低原材料消耗，一般将餐饮成本率定在45％一48％之间。按惯例，餐饮部各餐厅菜单上的每一道菜肴，都必须有一份标准的成本核算单。制定标准成本核算单是一项工作量巨大又十分繁琐细致的工作，每一份菜肴的所有原料、辅助配料的分量、单价都必须一一核算并记录在案。这项工作由成本会计、餐饮核算员与厨师共同完成，最后得到的“标准菜单配方”是各个餐厅厨师日常操作的样板。有了成本控制目标，餐饮部经理作为主要责任人，就要经常到厨房进行检查，对厨师操作过程中的浪费及时指出，比如边角料是否充分利用，垃圾箱、下水道里有没有浪费的食物等。厨师更是要在日常工作中对操作过程进行控制，制定合理的操作程序和标准，尽可能提高产出率、减少浪费。财务部设立专职的餐饮核算员，每日对餐饮成本进行核算、监督、检查，及时掌握情况，反馈信息。月底考核时，将当月的餐饮成本率与餐饮部经理、厨师长、采购部经理及餐饮核算员的工资挂

钩。

(3)加大对能源消耗的控制力度。

能源消耗是酒店的又一项大的支出。如x酒店由于建店较早，设备相对落后又陈旧老化，能源消耗占到营业额的20％以上，远远高于同类酒店的能耗标准(10％)。这几年，为节约能源，x酒店专门成立了节能领导小组，由财务总监与分管工程的副总牵头，加强对日常能源消耗的管理与控制。一是在餐饮部、洗衣房等能耗大的部门分别安装水表、电表，将责任落实到人，每月严格按照下达的消耗定额进行控制、考核。二是对整个酒店的能源使用情况进行调查，找出能够节能的其他具体措施。例如：对洗衣房、餐饮部调整供气时间，实行集中、统

一、定时、定点供气，减少锅炉燃烧时间；定时测量楼层温度，根据温度调整空调使用时间；根据天气情况及季节变化调整酒店外的路灯、霓虹灯的开灯时间。凡此种种，一年预计

可节约能源消耗10万余元。

(4)加大对设备的日常控制力度。

酒店的设备很多，如中央空调系统、锅炉、电梯、洗衣设备等等，设备的投资、改造及日常维修、保养是一项很大的支出，因此对设备的管理要建立一种“预防性维护”体系。

一是在投资购买设备时要考虑设备使用的长久、节能与方便，以避免日后为了节能对设备进行改造。比如x酒店。由于设备落后，能源利用率低，经常还会发生故障，造成能源消耗量大、设备维修费高。这几年，x酒店先后采取了很多节能改造措施，例如：将6吨的大锅炉换成2吨的小锅炉，这样在不需要供暖和制冷时，就可以直接使用小锅炉烧热水和给餐饮厨房供气，避免“大马拉小车”；将溴化锂机组改成直燃机。酒店空调制冷时直接通过直燃机燃烧制冷，而不需要先通过锅炉燃烧产生蒸汽、蒸汽再通过溴化锂机组转换成冷气来制冷，仅这两项改造每年可节约天然气使用费约30万元；酒店使用获得国家专利的新技术。将空调冷却水循环泵50马力换成30马力，将冷冻水循环泵30马力换成18马力，这样一年也可节约

电费8万余元。

二是要做好设备的日常养护，这样可以延长设备的使用寿命，避免由于设备出现故障而花费大笔维修

费用和缩短设备的使用寿命。

三是对酒店的各种日常维修要进行控制。酒店规定，各部门在修理时必须填写申请单，由部门经理签字后交工程部。工程部调度接到申请单后派专人进行修理，领什么料、领多少料必须经工程部经理签字确认。修理完后还要经使用部门经理对修理结果及用料情况进行签字确认，这样便可避免在维修过程中出现

漏洞和浪费。

第18篇：降低运作成本调研论文

摘要：社会化物流体系的建立，将使我国物流业的发展步入一个新的历史时期，我国目前建设社会化物流体系的条件已基本成熟，基础设施初具规模，规范物流业发展的各项条例、法规已经出台，如何建设“大流通、大物流、大市场”的社会化物流体系，是我国物流业发展迫在眉睫的任务。

关键词：物流体系框架实施步骤

现代物流业是极具潜力的新兴产业，是作为继物质资源、人力资源之后“第三利润”而被高度重视的。随着国内外经济形势的变化，物流业发展条件的成熟，我国社会化物流体系的建立将迫在眉睫。社会化物流体系的建立将实现大流通、大物流、大市场的格局，从而有效降低流通成本，实现快速响应，打破地区封锁、地方保护主义，形成全国物流一盘棋，同时与国际接轨，以便在全球经济一体化的过程中占有一席之地。

一、社会化物流体系构建条件分析

经济的发展确定了物流的地位

据资料分析，20世纪80年代国民生产总值平均每增长1个百分点会带动货物周转量增长0.995个百分点，到90年代这个弹性系数平均为0.981，这表明在工业化完成之前，物流的需求伴随经济的增长几乎是同步的。我国的GDP逐年增加，目前已列世界第四，由此可见，物流业在我国的地位是不可低估的。

二、跨国企业的进入带动物流业的发展

据统计，世界500强企业有80%已经进入我国市场，我国“世界工厂”的地位基本确定。外资企业的进入，一方面带来了现代物流的理念和先进的运作方式，另一方面，也迫切希望中国能将现代物流系统作为其跨国生产和经营的服务保障。跨国公司的基本做法通常都是采用物流业务外包和物流一体化的做法，这就给我国现代物流发展提出了艰巨的任务。

1我国物流市场的利润巨大

随着竞争的加剧，在劳动力、劳动资料成本压缩趋于饱和后，对成本的控制将转向“第三利润”物流领域。据世界银行计算，目前我国物流成本占GDP的16.9%，而欧美国家物流成本仅占GDP的10%左右。由此可以看到，我国的物流成本远远高于欧美先进国家的物流成本，以2005年的GDP（182321亿元）为基础，如果将物流成本降低一个百分点，我国将获得纯利润1823亿元人民币，这说明我国物流成本降低的空间比较大，物流利润的潜力大。巨大的物流利润空间促使我国必须建立以高效、适用的社会化物流体系。

2我国物流法律法规建设全面开展

在2001年3月，国家六部委印发《关于加快我国现代物流发展的若干意见》之后，各相关部委又相继出台了若干政策法规，如《关于促进运输企业发展综合物流的若干意见》、《外商投资道路运输业管理条例》、《外商投资国际货物运输代理企业管理办法》、《中华人民共和国海运条例》、《中国民用航空国际运输规则》、《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》、《国务院关于促进流通业发展的若干意见》等。2005年，国家有关9个部委联合发表了《关于促进发展现代物流的政策》，这又为企业发展提供了很好的发展条件。

各项政策的出台，各级政府的支持，使我国物流业的发展步入了良性循环阶段。

3我国基础设施建设已初具规模

交通部最新统计数据显示，到2005年年底，我国公路通车总里程将突破190万公里，高速公路将接近4万公里。“十五”期间，我国高速公路通车里程跃居世界第二，新增高速公路2.4万公里。我国横贯东西、直通南北的公路快速运输网基本形成。全国民用机场共141个，年完成货物周转量51.6亿吨公里，定期航班航线条数达1176条。其中国内航线1015条，通航130个城市，国际航线161条，通航33个国家和66个城市。空运能力明显加强。我国沿海和内河共有生产性泊位33450个，深水泊位822个，集装箱吞吐能力超过2700万标准箱，货物吞吐量完成26.8亿吨，超过1亿吨的港口有7个。

从以上分析可见，构建我国社会化物流体系的基本条件已经具备，为了更好地为社会服务，我们有必要建立一个货畅其流、方便及时、经济合理、用户满意的物流体系。

4社会化物流体系的框架构建

由于现代物流的效益根植于整合之中，而物流的整合又依赖于市场需求，特别是制造业和商贸企业本身的产业整合进程，这个整合的进程一方面表现为横向的连锁化，另一方面表现为纵向供应链关系的形成。物流工商企业是主体

首先工商企业作为现代物流的服务的需求者，必须增强现代物流的意识，认识到物流与现代企业整体工作紧密相关，搞好企业物流，优化供应链，对企业不仅不会多花钱，增加支出，反而会节省经费，降低成本，提高产品的附加值，增强企业的竞争力。我国现代物流从概念的引进到今天物流行业的运作已经20余年，各项基础设施、法律法规已初见成效，实际运作经验也积累了若干年，因此可以说，工商企业对通过物流业务外包，从而提高企业效率抱有很高的期望值，同时工商企业对物流所能创造的价值也有了进一步的认识，为能与全球经济接轨，降低产品成本，提高企业的竞争力，工商企业有必要使用专业的物流服务。个性化物流服务促成物流体系形成

工商企业对物流的需求是千变万化的，有的企业采用零库存生产，这就需要物流企业提供及时配送，快速物流；有的企业采用的直销模式，这就需要物流企业与生产企业紧密配合，采用供应链物流；作为商业企业，为了更好地满足客户的需求，需要配送物流。总之企业的需求不同，物流服务上所提供的服务也应该不同。因此在物流体系中，物流企业应该各具特色，各司其主，可以从事专营单项物流，也可以从事综合物流服务；可以只从事物流环节的某一个环节的工作，如运输、仓储，也可以从事一体化物流，整合物流业务的所有功能，为工商企业提供个性化的物流服务。

交通运输、仓储配送、货运代理、专业物流等企业作为物流服务的提供者，必须突破传统的经营观念和模式，以市场需求为导向，以用户满意为目标，提供全过程、全方位的现代物流服务。物流服务的方式、范围、品种、对象可以多种多样，各具特色，不能强求一个模式。企业之间应该既是一种竞争关系，更是一

种合作关系，优势互补、互利双赢是现代物流的结果。

5行政部门创立良好发展环境

从政府角度来说，作为一个城市、一个地区、一个国家，促进经济的发展是各级政府的首要任务。从经济的角度来说，由于物流业的发展将成为各地区经济发展的一个重要组成部分，在推动物流发展的过程中，政府应该采取一些政策，包括制定产业政策来鼓励；制定本地区的物流规划，对物流基础设施建设进行立项，促进物流企业稳步、健康发展，这些都是政府部门义不容辞的责任。再比如，海关电子通关的建设将加快物流运作效率，降低运作成本；税务部门相关税法的制定，对物流业的发展与扶持作用是不可低估的。

总之，社会化物流体系的建设是一个漫长的过程，在这个体系中各个部门、各个行业都应该协调运作，做好服务，努力降低整个社会系统的运作成本。

三、社会化物流体系构建的实施步骤

1合理布局社会化物流服务网点

我国在上世纪50年代到80年代依据计划经济的行政管理体系创建了大量的仓库，建立了初始的物流体系。但随着我国经济结构的调整，原有的物流网点布局已不尽合理，不能适应现代经济发展的要求，因此必须将分散在千家万户的物流合理化布局为社会物流网点集中组织，形成产业，实现物流的规模效应，减轻和分担企业的供应压力，实现企业零库存生产，建立起全国性的物流体系。

2整合社会资源，推进社会化物流发展

专业化、社会化物流企业的发展，是社会化物流体系形成的基础，在现有条件下，各部门、各行业应该尽量整合社会资源，重组、兼并，优化配置物流资源，由原来单一业务型向多功能转变，形成专业化经营；从而构成纵横交错、四通八达的社会化物流网络体系，展开物流的社会化、产业化、优质高效、功能齐全的服务。

3建设支持工商企业发展的物流体系

以现有物流网络体系为基础，为工商企业提供高效物流服务。作为专业物流服务提供商可以：第一、与厂商共建物流配送中心。成为厂商的物流代理商、运输商、配送商、流通加工基地及厂商自有物流基地的后援；第二、与零售商共建物流配送中心。成为零售商的物流代理、配送及零售商自有物流基地的支持；第三、为社会提供第三方物流服务。为厂商、批发商、零售商及其它机构提供第三方物流服务。现代物流要求配送企业有能力在最短的时间内完成任何区域内(包括国际)的物流任务，同时其物流成本还应合理，没有这种能力，商品供应、补货及配送的及时性就得不到保证，就会影响商品的市场占有率，要完成这种任务，必须建立全程全网的物流配送网络。整合物流企业，构建集约型物流配送体系。

4政府部门创造有利条件

我国现代物流发展尚处于起步阶段，迫切需要政府部门的大力支持和推动。政府部门应通过政策引导、改进管理、搞好服务，为现代物流业的发展创造良好的宏观环境。比如为从事现代物流服务的企业提供宽松的外部环境，用发展的观点和办法解决存在的问题；规范有序的市场环境，重点制止行业保护、地区封锁和有碍公平竟争的垄断行为，维护供需双方特别是用户一方的正当权益；对物流企业的技术改造、查验通关、交通管制、工商管理、财税金融等方面给以支持，帮助企业排忧解难，搞好协调服务。

5加速物流信息化的建设工作

社会化的物流体系，必须要有良好的信息处理和传输系统。在这个物流体系中，信息化的层次包括二层：一层是工商企业及物流提供者本身内部的信息化，另一层是公共平台的建设。作为企业，可以通过内部信息系统，实现物流的提供者与需求者的商业文件和资金的自动处理和交换，从而实现无纸化订单和统一结算，既高效又准确；通过公共信息平台，达到信息共享，降低交易成本，进行货物的全过程监控。从而可大大提高物流企业的服务水平，提高企业竞争力。

第19篇：东北三省实体经济企业 成本与负担调研报告

东北三省实体经济企业 成本与负担调研报告

东北经济具有鲜明的地方特色，在中国经济新常态中东北经济正经受着严峻挑战，东北实体经济企业成本居“高”不下，有其合理性，也有不合理的一面，如何看待东北企业降成本问题？各方观点不一，为了科学回答这一问题，课题组通过实地调研对东北实体经济企业财务状况、人工成本、税费负担、融资成本、制度性交易成本、物流成本进行全方位、立体式解剖，拨开种种迷雾找出问题症结所在，并就东北企业降成本提出有针对性的一揽子政策建议。

近年来，东北地区经济增速下滑严重，2015年，辽宁、黑龙江、吉林经济增速分别为3%、5.7%、6.5%，均低于全国平均水平。究其原因，既有外部市场不利的大环境问题，更有东北经济体制活力不足、经济发展传统优势衰减、经济结构不合理、国有经济比重过大等所致的“内循环”不足问题，东北经济如同“无风之船”在困境中艰难前行。作为市场经济运行中的微观主体，企业对经济冷暖感知最为直接，东北经济窘境更加凸显了企业“高”成本问题，到底是什么因素导致了东北企业的“高”成本？该如何破解这一现实难题？为此，2016年5-6月，中国财政科学研究院东北地区降成本调研组对辽宁、吉林、黑龙江三省的部分地区进行了深入调研，与政府部门、行业协会、代表性企业进行了全方位座谈，并深入到一线了解企业的成本负担情况和对降成本政策的实际需求，系统剖析成本问题，提出有针对性的一揽子政策改革建议。

一、东北地区实体经济企业成本负担依然较高

从调研取得的样本看， 20

13、20

14、2015三年间，东北地区企业的总体运行情况持续恶化，企业经营十分困难：销售费用连续下降，表明产品销售困难程度加大；财务费用上升，表明企业资金成本负担加重；管理费用、营业税金及附加在2014年内大幅度下降后，2015年基本保持在2014年的水平。这四项费用都高于全国，表明东北地区企业成本负担很重。可以说，东北地区成本费用的高企已经远远超过了企业正常运转的边界，且与全国相比，各类成本高企，企业补偿生产耗费的能力不足；销售萎缩，价格受到挤压，利润空间不断收缩甚至连年亏损，企业再生产按原有规模进行已经难以为继，企业面临严重的生存困境。

表1 东北地区与全国企业2013-2015年期间费用及税收情况表（单位：亿元）

地 区

东北地区

全

国

年度

2013年

2014年

2015年

2013年

2014年

2015年

销售费用

2823.01 2571.26 2155.43 2518.69 2255.44 2468.65 销售费用占收入比重

2.52% 2.56% 2.40% 3.14% 3.01% 3.41% 管理费用

6647.25 5671.14 5675.87 4716.91 4730.02 4866.86 管理费用占收入比重

5.92% 5.64% 6.31% 5.87% 6.32% 6.73% 财务费用

2543.08 2697.90 2616.73 1918.74 2036.77 2148.07 财务费用占收入比重

2.27% 2.68% 2.91% 2.39% 2.72% 2.97% 营业税金及附加

1228.18 991.54 980.57 764.26 790.61 881.69 营业税金及附加占收入比重

1.09% 0.99% 1.09% 0.95% 1.06% 1.22%

（一）相对人工成本和绝对人工成本都在上升

1.工资增长超过了劳动生产率增长

从全国看，东三省的人均工资在全国并不算高，处于中偏下的位置，但东北实体经济的劳动生产率徘徊不前，近年来工资增速已经超过了劳动生产率增速。辽宁和吉林从2011年开始、黑龙江从2012年开始均出现了这种现象，这就意味着企业的净利润空间不断收窄。

图1 2014年城镇单位就业人员年平均工资

2.社会保险缴费比例偏高

与工资水平一致上升的社会保险费用也是导致人工成本高企的重要原因。一方面，职工缴纳的社保比例高，辽宁企业承担的“五险一金”占职工工资的45%左右，吉林、黑龙江基本在40%左右; 另一方面，大部分地区企业缴纳的社保基数是上年社会平均工资，企业感受统计局所公布的社会平均工资高于企业实际职工工资，缴费基数偏大，导致缴纳社保费用高。

3.人口老龄化及人口外流严重

近年来，三省老龄化有加剧趋势，由此带来了一系列的社会问题。就企业人工成本而言，老龄化带来的最大的问题就是离退休人员成本的不断增加。东北的人口本来就不多，而且人口外流明显，加之新一代就业者的就业观念变化，就业选择的要求更高，其流动性也更强，要稳定员工队伍比以往更难。因此，人口老龄化、人口流动促进了劳动力市场从买方转变为卖方市场，养老负担总体加重，加之劳动保护法律执行的机械化和劳动用工缺乏灵活性等，都推高了人工成本。

（二）“营改增”红利释放不足，费负高于税负，小微企业税费负担突出

1.“营改增”红利未充分释放

“营改增”等改革确实对国家、企业的管理水平要求比较高，特别是今年5月1日全面推开，有些企业因为自身管理没有跟上，抵扣链条又不是很完整，这种情况下企业操作比较困难。一些企业在改革后增值税负不降反增，主要原因有：一是行业特色原因。大部分重资产行业随着效益下滑，新购固定资产少，无法进行抵扣。二是成本结构原因。作为人员密集型国有企业，人员多，而人工成本无法进行抵扣。三是经营环境原因。例如黑龙江铁路公司分散在黑龙江省不同市县，企业日常经营所需物资只能在当地采购，部分费用无法取得增值税专用发票。四是无法享受“营改增”过渡期政策。国家铁路总公司在实施“营改增”时，国家税务总局承诺以三年交纳增值税为基数，以不超过往年营业税税额进行税收返点的优惠政策进行补贴，而黑龙江省没有出台类似政策。这代表了东北地区制造业企业的普遍心声。

2.涉企收费名目繁多，费负高于税负

有企业反映现在民营企业发展困难，表面上办执照等很多费用都减少了，但是还有一些隐性费用依然存在。地方向民企收取的各种行政事业性收费、评估费、产品检测费、罚款和各种摊派比较多，有的企业甚至统计，民营企业平均税负是国有企业的两倍。这其中，并非税收负担，更多的是各种收费给企业造成的负担，但由于多数收费在地税局征收，很多企业认为这都属于税负，从而拉高了企业的整体税费负担。

大部分企业反映，河道管理费、工会经费及价格调节基金及残疾人就业保障金是企业负担最重的四项费用，其中：工会经费按工资总额的2%计提；河道费各地征收标准不一，辽宁省2016年按上年销售或营业收入的千分之一计征；残疾人就业保障金各地标准有一定的差异，辽宁省的标准为，未达到1.7%比例安置残疾人就业的，每少安排1人，按不低于本单位所在市上一年度职工平均工资缴纳。

3.小微企业负担更加沉重

国家针对小微企业已出台多项优惠政策，但由于其转嫁能力弱，税收宣传不到位，小微企业反映税负依然较重。辽宁省小微企业普遍反映，目前的税费负担一般比例在营业收入的40%以上，有的企业反映已经超过50%。同时，税收征管水平较低也加重了小微企业税负。如小微企业减半征收企业所得税的政策，税务部门按照“查账征收”的办法执行，致使相当多没有建立台账的小微企业享受不到该项政策。

（三）融资费用总体较快增长, “融资难、融资贵”问题仍然突出

1.银行贷款加权平均略低于全国平均水平

2015年12月，辽宁、吉林、黑龙江金融机构执行基准利率上浮的贷款占比，分别为64%、55.2%、41.7%，辽宁省这一比例高于全国平均水平（59.95%）。东北三省金融机构贷款执行基准利率上浮100%以上贷款占比，2015年黑龙江显著高于全国平均水平，吉林显著低于全国水平，辽宁省略高于全国平均水平。

2.票据贴现利率高于金融发达地区

2015年，在全国贷款规模持续宽松的大背景下，东北三省票据贴现利率同全国其他省份一样出现明显下降。2015年辽宁、吉林、黑龙江银行承兑汇票贴现利率（四个季度未加权的平均值）分别为4.23%、4.24%、4.32%，同期北京、浙江这一利率分别为4.09%、4.13%，东北相对偏高。

3.小额贷款公司贷款和民间借贷利率相对偏高

2015年，辽宁小贷公司全年平均利率12.2%；黑龙江银行实际贷款利率约为基准利率的2-3倍，小贷公司贷款利率约16.22%，民间借贷利率约21%；在互联网金融发达地区，P2P贷款利率大多在10%-15%之间，东北地区互联网金融并不发达，实际的民间融资成本相对偏高。

4.债券融资、股权融资的整体发展明显落后于发达地区

2015年，黑龙江直接融资增量在全国排名第28位，占直接融资总增量仅为0.5%；全省债券余额占GDP比重仅为7.2%，在全国倒数第2位。境内上市公司仅占全国1.2%，新三板挂牌企业仅占全国1%，上市公司再融资额、新三板挂牌企业股权融资额均仅占全国0.7%。

5.融资中间环节费用偏高

从调研情况看，企业均不同程度存在短贷长用现象，如部分企业有新增项目及技改投资项目，却未向银行申请与此相适应的中长期贷款支持。企业频繁向银行申请续贷、还贷，再加上企业自身没有很好地统筹安排生产经营资金，大部分还贷资金需要向第三方临时筹集，导致续贷费用剧增。黑龙江省的调研发现，银行以外的第三方收取的担保费、财产评估费、咨询费、审计费、公证费等推高了融资成本约2.63个百分点。部分地市各项附加费用要占融资成本的20%以上，相当于贷款融资总额的2%～2.5%。

（四）物流成本居高不下，与区域经济之间表现出强烈的“非同频共振性”

1.第三方物流企业盈利空间缩小。辽宁省对规模以上仓储企业的统计结果显示，20

12、2013和2014年，三大费用占营业收入的比重年均增长1%，营业利润率年均下降2.5%，利润率年均下降1.33个百分点。同时，受产业结构的影响，物流企业的议价能力弱，致使物流定价不高。东北地区专业化物流供给能力不足，物流服务组织化和集约化程度不高，“小、散、弱”的物流企业无法与大中型企业抗衡，致使物流定价长期低位运行。

2.物流的“最后一公里”问题仍未得到有效解决。东北运输的主体网络已经形成，大干线已经建立，但物流的最后一公里问题仍未得到有效解决，受相关行业不景气的影响，甚至出现倒退趋势，突出的表现是支线物流跟不上。黑龙江省由于没有支线辅助，玉米、水稻加工企业运输成本额外增加100-200元/吨公里；边远城市虽然有资源禀赋，同样因为没有支线物流的支持，物流成本增高。而作为支线物流，由于物流需求萎缩，能否生存下去都是问题。

3.特殊运输发展滞后。东北地区公共冷库的容量在全国处于中下游水平，仓储环节冷库制冷技术落后，仓储设施设备老旧。从调研情况看，运输环节部分中小企业为节约成本存在中途关停冷冻冷藏设备情况，致使加工企业的物流成本大不相同。大型加工企业为保证产品质量，冷链运输要求严格，成本费用高，而中小企业为降低成本，中途断电、偷冷，甚至以“棉被车”当冷藏车的现象非常普遍。

总体来看，东北地区物流和区域经济之间并没找到有效的契合点，两者之间表现出强烈的非同频共振性。不仅如此，东北地区的区域经济特点、地理地缘结构、物流生态环境等因素共同销蚀了“同频共振”的可能。这就致使东北地区大量的交通运输仓储等投入并没有起到撬动其他产业的功效，相反，物流需求却受到东北地区经济“塌陷”的负向影响。

（五）困扰企业的制度性交易成本依然偏高

1.资金成本之外的人力、时间与机会成本对企业困扰很大。在企业生产经营过程中，人力与时间支出、机会的损失也会影响到企业效益，进而转化为资金性成本。从东北地区调研情况看，经过新一轮的简政放权，企业开办登记方面的费用几乎全部取消了，但在企业开办与经营过程中，一些行政性许可办理的时间较长、手续繁琐，即使对相关流程与要求十分熟悉，也要花费不少的精力。

2.企业仍然面临着繁杂的收费项目。调研中，企业普遍反映的地方性行政收费主要有产权交易费用、排污费、污水处理费、信访驻厅费用、机动车检测费、各类注册登记费、工商查档费等，部分收费项目偏高。尽量各省在清理进出口环节收费上做了大量工作，但实际操作中，企业仍然面临着相对繁杂的收费项目。清理规范涉企经营性收费虽然减轻了企业负担，但不少企业依然反映各种收费还比较多、负担还比较重，主要原因是：虽然行政机关和事业单位面向企业的经营性服务收费减少了，但代行政府职能的社会团体、中介机构，涉及行政审批前置、市场监管和准入等具有强制垄断性的涉企经营服务性收费单位、行业协会商会等准政府经营性服务收费减少的力度还不够大。部分社会团体或组织及相关市场机构，依托政府部门所赋予的权限，还在向企业收取名目繁多的各项费用。而有些社会组织或机构，其存在的基础就是向企业收取相关费用，只要其存在，便不可避免地以各种形式向企业收费。

3.法律诉讼及维权成本高昂

目前，涉企诉讼案件普遍审理周期长、执行难度大，企业在提起诉讼后需垫付大量的诉讼费、保全费、执行费、鉴定费等司法费用，同时承担着高额的律师费成本。高昂的诉讼成本不一定能够带来合意的效果，一些合约纠纷虽然胜诉，但执行起来困难，种种因素使得一些纠纷最终不了了之。调研中一些企业就反映，面对合约纠纷，许多企业不愿走法律途径，能通过协商解决固然好，不能通过协商解决的，也尽量不进行诉讼。

4.互相拖欠货款现象比较普遍。当前，我国逾期付款的企业比例仍居高不下，企业的高杠杆、融资成本高及传统行业的盈利能力低下，都使得企业间拖欠货款问题日益显现。东北地区国有企业多、传统制造业占比大，企业间拖欠货款问题更加突出。不仅中小企业，大型企业也面临拖欠货款的问题。

（六）公用事业成本在企业总成本中的占比不降低反升

不少企业反映，虽然煤、油等原材料价格大幅下降，但水、电、气等成本基本没降，甚至在原材料等成本基本稳定或下降时，这类成本在企业总成本中的占比不降反升。东北地区资源富集，电力资源也比较丰富，但丰富的电力资源并没有在市场上形成相对低廉的价格，工业用电价格高是东北地区企业普遍反映的问题。数据显示，2015年4月，工业用电全国平均价格为0.79元/度，辽宁、吉林、黑龙江三省工业用电平均价格分别为0.86元/度，0.920.86元/度、0.81元/度，均高于全国平均价格，与相邻省份内蒙古的0.54元/度更相差甚远；与全国其他省份相比较，也是偏高的。受电力计价方式的影响，一些企业的用电价格要远高于平均价格。

东北地区处于我国北部，冬季供暖期过长，企业支付的取暖费用较高。企业一方面要承担企业生产运转的供暖保障，在国有企业改革不彻底的情况下，企业还要负担职工的家用供暖成本。

二、企业负担沉重背后的“东北特色”因素

东北地区企业成本高企的原因较为复杂。无论是从地理环境，历史发展轨迹，还是产业结构、市场发育程度等方面看，东北地区都呈现出独特的个性色彩，这些因素的综合作用，使得东北地区在经济转型过程中，重点和难点突出，运营和成本问题都十分严重。归纳起来，东北地区经济最突出的特点包括：传统产业比重过高，新兴产业成长缓慢；重工业太重，轻工业太轻；国有企业数量大、主导性强，社会负担重；民营企业多是国有企业的“配套”，经济依附关系单一；企业观念陈旧，计划经济色彩依旧浓重，市场发育程度不高；产业链短，且多处于产业链上游，抗冲击能力差；经济运行内生动力不足，结构调整困难。

（一）体制机制问题在东北地区更加明显

1.东北地区“大政府、小市场”的特征还十分明显

我国社会主义市场经济体制虽已基本建立，但并不完善，政府与市场的关系尚未完全理顺，一些领域市场的决定性作用未完全发挥，政府作用的发挥还存在越位、缺位与错位的现象。国际经验表明，越是市场经济发达的国家或地区，企业制度性交易成本越低；我国的现实也表明，越是发达的地区，企业制度性交易成本越低。涉企收费名目繁多，就是政府职能在某些领域存在错位；生产要素价格偏高则与要素市场发育不完善、政府对要素市场的干预有关；法制环境的缺失则是政府的“缺位”。东北是我国最早进入计划经济的地区，也是最晚退出地区，计划经济给这个地区的经济发展打下了深深的烙印。与东南沿海相比，东北的经济缺乏足够的资本积累和技术进步，而且也使得东北难以适应改革开放的转轨，落差愈来愈大。作为计划经济的遗留，东北地区“大政府、小市场”的特征还十分明显，政府对市场的过度和不当干预，导致整体商业环境不佳。

2.治理能力滞后导致的“不作为”现象

一些民营企业反映，党的十八大以来，经济发展的软环境有所好转，但政府“不作为”的问题更加突出。一些部门的工作人员在岗不在状态，在位不做事，不担事、不管事，不担当、不负责，不该做的事不敢做，但应该做的事也不去做。虽然政府单位的门好进了、工作人员脸好看了，但事情难办了。部分企业反映，很多大项目，即使条件都具备，各个方面都符合要求，但由于涉及到的政府部门领导没有工作动力，不研究、不考察、无态度、无要求、无时限，因为不签字致使工程迟迟不能启动；即使签字了，也会因为相关审批手续周期过长，使得企业无法第一时间投入生产运营，无形中增加了企业的成本。

3.简政放权受困“最后一公里”

在建立和完善市场经济体制的过程中，政府不断在出台一些保护市场的制度，但有些制度并不能得到很好地落实，无效或低效的制度增加了企业的制度性交易成本，有效的制度不能落实也会增加企业的制度性交易成本。现实中就存在越守规的企业越吃亏的现象。虽然出台了很多保护市场的政策与制度，但由于保护市场的“生态”体系未完全建立起来，政策与制度往往落于碎片化而难以实施，一些地方政府、机构或企业往往绕开制度，导致制度空转或失灵。

（二）单一重化的产业结构推高了企业整体成本，也使得降成本的空间十分有限

从东北地区的三次产业结构看，第二产业占比较高，2014年黑龙江、辽宁、吉林第二产业占比分别为36.9%、50.2%、52.8%，在第二产业中，传统的重化工业占比过高，黑龙江达80%左右，其中能源工业的占比达到54%，在一汽所在地长春，汽车制造占工业产值的60%，辽宁的装备制造业和原材料工业占规模以上工业比重超过70%。

1.产业结构决定了企业物化成本的下降空间极为有限

企业多为“重资产型”企业，固定资产比重高，投资额巨大，回收期长，抵御市场风险的能力弱。在受到国内外市场需求萎缩冲击的情况下，产品销售难度加大，销量减少，价格大幅度走低，部分企业减产甚至长时间停产，直接导致资金回收难度不断加大，但固定资产的折旧费用是刚性的固定费用，基本没有压缩空间。另一方面，企业的原材料和辅助材料价格主要取决于市场，部分企业的原材料进口比例高，采购议价能力较弱，存在不同程度采购成本挤压利润的现象，这部分成本也基本属于企业不可控成本，降成本空间难以预期。此外，企业的燃料、动力等方面的支出也多属于企业不可控成本，既受市场价格波动的影响，也受现行体制的限制，降成本空间也十分有限。

2.制造业为主的产业结构使得可享受的“营改增”减税红利不明显

东北地区以制造业为主，多数企业都属于重资产企业，存量设备已经不少；加之近几年企业效益下滑带来的投资需求下降，新增固定资产并不多，可以抵扣的成本不多，难以完全享受“营改增”的红利。东北的服务业多依托于制造业和资源开采业，发展相对落后，而且较低的经济发展水平同样降低了对服务业尤其现代服务业的需求，这些都使得东北难以享受到像发达地区那样的“营改增”红利。

3.产业结构决定了“大进大出”的东北物流，物流依存度强

东北地区产业结构和组织型态分布决定了东北地区“大进大出”的物流状态，构成了东北区域经济的外循环。一方面，低附加值的原材料、能源、化工产品、傻大笨粗的重化装备等要运送出去；另一方面，轻工产品、消费品等要运送进来。因此，东北地区物流吞吐的需求并不小，也正因如此，东北地区物流业存在一定的发展潜力。在面临全国经济下行以及东北经济疲软的双重压力时，单一重化的产业结构和“大进大出”的物流状态就显现出其弊端。

（三）国有企业历史遗留问题使企业成本“雪上加霜”

为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业,上世纪80年代，东北国企兴建了一批集体企业或劳动服务公司，它们依附于主办国有企业从事生产经营活动，向其提供配套产品或劳务服务。随着社会主义市场经济体制的逐步建立和国有企业改革的不断深化，这些企业效率低、冗员多、产权不清、竞争力弱等问题日益突出，冗员问题日益突出，出现大量企业停产和职工失业，给社会带来了不稳定因素。冗员增多，既扩大了总成本，提高了绝对成本，也阻碍效率提升，因为他们占用太多资源但是不能创造应有的价值，带来了相对成本提高。厂办大集体改革需要巨额成本，一些城市或企业受困于资金无力推动改革，需要中央-地方-企业共同努力推进。

东三省的国有经济占有相当大的比重，这些企业延续了历史上的制度惯性，那就是承担了大量社会职能，相应带来了相当的人工成本，给企业带来了沉重包袱，难以轻装上阵。

三、降低企业负担应从整体观出发进行综合改革

基于降成本的多维内涵，东北地区降成本任务对应的是一个多元化的体系，需要从整体观出发，统筹考虑各种对策之间的成本收益，发挥好政府与市场的协同效应。

（一）以政府为主导的体制机制改革是降低企业负担的治本之道

市场在企业成本形成过程中发挥核心作用，建立和完善充分发挥作用的市场机制是构建企业成本形成机制的基础性条件。要完善市场发挥作用的机制，就需要明确市场和政府的作用边界，建设统一开放、竞争有序的市场体系，遵守市场经济的一般规律，使市场资源要素的流转和聚集由市场的价值规律主导，并剔除其中人为设置的限制市场资源要素流动的各种障碍。

从广义上看，企业所有的成本都与政府有关，土地、原材料、人力、能源、物流、融资等虽是市场化的生产要素，但政府管制却会导致其价格扭曲；税费及行政审批带来的成本则直接与政府管制有关。改革政府，推进政府职能转型，建立与市场经济体制相适应的行政管理体制，是降低企业成本的治本之道。一是优化政府部门机构设置。部门及部门内部机构的设置更多地按照决策、执行与监督的职能设定，通过优化部门职能设置，同时形成部门间的制衡机制，能够减少因机构间的职能交叉与重叠带来的成本。二是持续推进大部门制改革和精兵减政。通过大部门制改革，把相近的职能归到一个部门之中，能够简化企业办理各种登记与审批事项的流程，减少企业的人力与时间成本；通过精兵减政，减少部分财政供养人员，减轻财政支出压力，能够抵制相关部门为弥补供养人员而向企业收费的动机。三是在地方政府及政府部门之间引入竞争机制，促进实现服务型政府目标。通过考核机制、税收制度等制度安排，在地方政府及政府部门之间引入适当的竞争机制，鼓励各级政府和各政府部门竞相为企业提供高质量、低成本的公共服务并从中获得收益。四是着力提升基层政府治理能力与水平，保障减轻企业负担的政策措施能够落实。基层政府是直接为企业提供服务的，自上而下的改革往往是越往下改革推进的越慢、越浅。为提高行政管理体制改革的边际收益，应当在改革政策设计时，充分重视基层政府的实际诉求，使得各项改革政策能够在基层落地。

（二）推进产业升级，是东北产业政策的主要方向

不同产业消化制度性交易成本的能力不同，不能静态、孤立地降成本，要与产业结构调整相结合。传统产业利润率低，企业成本的细微变化就是“压死骆驼的最后一根稻草”；利润率高的新兴产业，反而在成本压力下产生了创新的动力。国内外实践表明，产业转型需要有良好的创新能力，而目前东北地区企业的创新力较为滞后，转型需要较长的时间来实现。相比之下，产业升级是一种相对现实的选择，它可以借助东北已有的产业基础通过技术改造来实现。作为老工业基地，东北地区有着坚实的重工业基础，这种产业类型单一的落后产业结构，造就了严重的内向封闭型经济和“大树小草型”产业业态，导致市场竞争机制弱化和产业升级难度加大。东北地区如何构建现代化产业结构，政府需要发挥重要的导向作用。政府在引导产业结构调整，引导产业的升级发展的过程中，应当尽可能避免直接干预，更多地依靠市场力量。例如政府通过制定引导性措施，促进企业增强产业转型的主体意识，以增强经济的可持续发展能力和产业的国际竞争力为根本目标，以提高产业的创新能力为核心环节，倡导发展新兴产业，促进产业结构的轻型化，推动企业成为产业结构改革的转型主体。

（三）企业应贯彻实施战略成本管理理念，通过提升企业核心竞争力来增强成本消化能力

战略成本管理是企业基于市场的自我管理，是自觉的规划、调整过程，其核心任务是关注企业在不同战略下如何组织成本管理，即将成本信息贯穿于战略管理整个循环之中，通过对公司成本结构、成本行为的全面了解、控制与改善，寻求长久的成本竞争优势。东北地区企业的计划色彩相对浓重一些，竞争意识不足，更需要通过转变观念、强化市场意识、进行自觉的行为调整来适应变化的市场，而不是较多的依靠政府、依靠政策解决问题。

东北地区企业应当树立创新的观念和市场竞争的观念，实现企业自我变革，提升核心竞争力。提升企业核心竞争力是一个系统工程，企业必须全面分析内外部各种因素的影响，辨别发展陷阱和市场机会，对环境变化做出及时有效反应，整合企业组织形态和业务流程，建立高效的生产经营运行体系，注重管理创新、技术创新和产品创新，营造成本优势，发挥价格优势，寻求更大的企业发展空间。具体的，企业应当实施人才战略、构建优秀的团队，提高执行力；实施产品策略、打造品牌，提高产品竞争力，价格策略，注重细节管理，科学运筹，抓住商机，提升获利能力；优化整合内外资源，挖掘企业内部人、财、物、资源的潜力和优势，利用内外部有利要素，实现企业资源价值链最大化。重视质量管理，加大品牌建设力度，不断创新质量管理机制，从制度上确保质量管理和技术开发科学化。特别是，企业要充分考虑与上下游行业链、供应链伙伴企业之间的关系，积极寻求建立广泛的战略联盟，实现共赢。

（四）对不同类型的企业成本出台针对性措施，解决企业的“燃眉之急”

1.政府和市场协同发力，降低企业人工成本

一是新一轮投资要向服务业和基础设施建设倾斜。日前中央已经启动了东北振兴的新一轮投资计划，为了更好地减轻东北的人工成本问题，可以将这些投资更多地投降服务业和基础设施建设中，让他们能够更好地容纳相关的分流员工，带动更多的人就业，减轻一些企业的人工成本负担。

二是“五险一金”企业负担比例可阶段性适当降低。在社保代际精算平衡基础上因地制宜地适当降低企业负担比例，尤其是养老和医疗保险比例。

三是中央适当承担历史成本，地方更要转变发展理念。中央政府应当考虑东北地区历史贡献，通过专项转移支付来适当承担些历史成本，和地方一起逐步化解这些存量人工成本；地方政府必须要转变理念，消除不合实际的“等靠要”思想，敢于正视问题，不回避这些现实难题，创新思路，用改革这个最大的红利来解决这些问题。

四是适当修改劳动合同法，增强劳动力市场弹性。劳动合同法作为一项重要的劳动市场制度，需要根据形势的需要进行一定的调整，在保护职工合法权益的基础上，给予用工者合法的灵活聘用权限，这样会增强劳动力市场弹性。

五是推动民营经济和服务业发展来吸纳更多富裕劳动力。为了防止企业资本深化所释放的富裕劳动力，政府除了实时发布就业供求信息、披露劳动就业优惠政策外，政府还要有针对性地发展适合当地资源禀赋特点的服务业，全面落实国家对民营经济的各项扶持政策，让民营经济和服务业发挥就业吸纳能力强的优势，共同减轻就业压力。

六是制定剥离企业社会职能的时间表和路线图。解决存量问题靠一次性政策支持比较难，但是可行的是针对不同的行业，根据其行业特点、经营状况、社会负担轻重、人员年龄结构等不同指标来制定一个剥离企业社会职能的动态路线图，可以以五年为一个阶段，分批次分行业进行彻底的解决，如此以此滚动下去，久久为功，最后可以实现全面剥离社会职能的目标。

2.降税清费，减轻企业税费负担

一是全面贯彻落实“营改增”政策。全面实施“营改增”试点，将企业新增不动产纳入增值税抵扣范围，新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保所有行业税负只减不增。全面落实企业重组改制税收优惠政策，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，转让全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力的，涉及的货物转让不征增值税，涉及的不动产、土地使用权转让暂不征收增值税。对于该享受的过渡期优惠政策，地方政府一定要坚决贯彻落实，避免政策扭曲影响改革红利释放。

二是适当降低纳税人城镇土地使用税负担，在一定期限内（如三年），各市政府可根据本地实际情况，在现行税额幅度内，提出降低城镇土地使用税适用税额标准的意见，报省政府批准后执行。

三是全面降低费负。降低民营企业尤其是小微民营企业税费负担，税务机关应根据企业实际情况和相关政策规定小微企业征收方式，不得强制要求小微企业进行税务代理；严格执行项目审批零收费制度，及时兑现各类惠企政策，任何单位不得强制企业以参加学会、协会、培训班和订阅报刊杂志、赞助活动等名义变相收取费用。调整残保金征收范围和工会会费提取或上缴比例;对于东北地区企业反映强烈、且却有重复征收问题的部分基金和收费，建议取消或降低收费标准；按照国家统一部署，对涉企行政事业性收费的免征范围，由小微企业扩大到所有企业；针对东北地区冬季取暖时间较长的特点，制定“一区一策”优惠政策，降低取暖费和包烧费的收费标准，重点扶持在东三省老工业基地制造业企业，减轻企业负担。

3.综合运用多种手段，降低企业融资成本

一是通过财政资金引导，降低资质优良的民营企业和中小微企业的融资成本。发挥财政资金的杠杆作用，对东北三省农业贷款实行财政贴息政策，逐步引导银行信贷资金向农业领域的配置；发展政策性和政府性融资担保机构，降低整体融资担保费率，支持设立政府出资为主、重点开展涉农担保业务的融资性担保机构或担保基金，探索面向 “三农”的融资租赁、资产证券化、股权融资等业务；大力发展政府引导基金，扩大政府风险补偿资金规模。

二是加快处置僵尸企业。东北地区降低整体融资成本的重点应放在产能过剩的国有企业，特别是那些杠杆率高、丧失还债能力的僵尸企业。

三是创新发展金融工具，提高直接融资的比例。提高直接融资的比例，推动企业加权平均资本成本的下降，为去杠杆赢得时间。减少企业的负债规模，立足于企业本身可以利用吸收的风险资本，通过私募股权基金、主板上市融资、配股或者增发、重大资产重组、新三板挂牌融资等方式来拓宽融资的渠道，可以鼓励社会资本参与企业的并购重组，利用保险资金等长期资金参与金融工具的创新，利用资本市场来整合资源。

四是构建有效的地方金融体系模式，建立全新的金融风险分摊体系。着力培植地方银行、证券、信托、保险、期货、融资性担保等大型金融骨干企业，努力发展金融租赁、创投等创新型地方机构，构建功能健全、运营稳健、实力较强的地方金融业态；大力发展科技金融和绿色金融。推动金融服务优化，降低非利息融资成本，督导银行业金融机构优化企业贷款流程，引导其结合自身实际制定企业续贷授信管理实施细则，切实缩短续贷平均审批时间。

4.调整政府物流支持思路，形成物流与区域经济发展的“同频共振”

一是在产业战略定位与结构调整的基础上制定物流支持政策措施。东北地区产业结构调整应致力于升级传统优势产业、发展战略新兴产业、大力发展流通服务业，物流网的建设也要围绕并服务于这三个方面。从供应物流、生产物流、销售物流、逆向物流四个环节，将实体平台 (物流园区)与信息平台(省级物流公共信息平台)相结合，构造区域制造业与物流业联动发展及其支撑平台。

二是政策支持企业的合理布局和管理创新。可以就企业厂址的设置、产业链延伸、供应链管理等由政府予以积极引导和政策支持，同时推动产业链延伸进行本地化销售。进一步由产业链延伸可以扩大到优化供应链管理上，对众多的节点企业，包括为供应链提供服务的金融机构和物流企业纳入供应链集成系统统一集成和协调，优化供应链系统的物流、信息流和资金流，将从根本上降低各类成本。

三是降物流成本要与东北地区区域经济战略布局调整相一致，要与企业管理战略相协调。应基于物联网不同层面的应用构架与关键技术,全面、深入地分析物联网对传统物流运作全流程的影响机理,充分研究智能物流信息平台的主客体构成、功能定位、体系结构设计、应用服务层面子平台构建的设定等打造东北地区物流信息平台，并为实现未来与全国其他平台对接打好基础。行业主管部门、同业公会组织应尽快制定服务标准、技术标准和规范化的业务流程，确保行业服务能力和服务质量的稳定和平衡，为推出业内相对有序的定价基准创造条件。打通衔接一体的全链条交通物流体系，完善枢纽系统，制定区域性综合交通物流枢纽规划，优化交通枢纽与物流节点空间布局，构建便捷通畅的骨干物流通道，推进物流全程“一单制”，实现货物“一站托运、一次收费、一次认证、一单到底”。

5.构建透明、规范的商业友好型政府管制环境

一是推行一站式审批、集中审批和网上审批，减少涉企审批事项的人力与时间耗费。要使企业与政府的交往中成本最小化，就要把涉及企业登记与审批的事项集中起来，使得企业登记与审批事项不必分时间、分部门地逐一办理。二是建立政府政策、制度发布平台，减少企业信息不对称。各级政府，尤其是基层政府，应当建立政府政策与制度的发布平台，使得企业方便地掌握相关的政策与制度，减少企业与政府间的信息不对称。三是促进部门间信息共享，减少因信息分割带来的交易费用。通过电子政务系统建设，推动非保密信息的共享，让企业提供自证材料的过程在政府间信息共享中解决。四是支持由专业性社会组织发布区域性营商环境报告。一方面，动态地掌握企业制度性交易成本的水平，另一方面，通过报告披露形成各地竞相改善营商环境的导向。五是引入科学决策机制，涉企收费政策与制度的制定应广泛听取不同类企业的意见。

中国财政科学研究院“降成本”东北调研组

组长：刘尚希

成员：韩晓明

王志刚

程

瑜

樊轶侠

武靖洲

孙

静

执笔：武靖州

王志刚

第20篇：合同执行的成本和进度考核调研报告

合同执行的成本和进度考核

关键词：合同执行；考核

摘要：通过分析合同在成本和进度控制的执行过程中所面临的形势、问题和薄弱环节，探讨提高合同执行效率的措施。

一、合同执行的成本和进度面临的形势、存在的问题或薄弱环节

SWOT分析

1、优势(S)

（1）成本

〃投标项目，实行报价预算和评审

〃执行成本预算，对采购过程的审核监控

〃大宗物资已经实行招议标和集中采购

（2）进度

〃对合同履约的重视有所提高

〃公司已有较完整的管理系统和控制

2、劣势(W)

（1）成本

〃市场价格的波动

〃设计的变更、质量问题的产生

〃生产能力过度外扩

〃部分员工的成本意识淡薄

〃成本预算未做到精细控制，部分成本不受控

（2）进度

〃合同的变更

〃资源不平衡

〃供货商的延期

〃资料的滞后

3、机会(O)

（1）成本

〃市场经济形势，各公司带来的有利因素

〃公司各项管理工作的加强和提高

（2）进度

〃有较完整的管理团队

〃通过加强管理、人员培训，提高项目管理的执行力

4、威胁(T)

〃市场环境的变化，企业抵御风险能力较弱

〃管理理念和能力有待提高

〃资源不能合理配置，将影响项目的正常实施

二、2012年合同执行的成本和进度考核实施方案

1、年度工作目标

（1）强化成本预算监控，实际采购成本，控制在项目预算之内。已承接合同的平均毛利率15.6%，力争达到20～22%。

（2）以公司年度计划为指导，使各项目按计划实施。

2、工作措施

（1）成本控制

〃投标项目的报价和评审制度；

〃加强预算监控和审批，业务部门严格按成本预算执行； 〃大宗物资招标和评审的制度化；

〃完善采购成本控制奖励制度。

（2）进度控制

〃作为公司年度目标的排产计划，要进一步完善，根据变化信息适时地调整排产计划指导生产；

〃在年度计划指导下，根据项目的批次原则，建立单项项目的总体计划，项目关联部门建立本部门对应的子计划。计划的编制要求做到充分沟通，综合平衡，确保上下各目标的协调。

〃配合单项项目的要求，对计划表式进行改进，拟试行一页纸项目管理表式（表式略），内容包含:主要任务、目标、时间、负责人、成本、资金回笼、概述等。显示项目的所有元素以及项目的总体情况。一页纸项目管理表式是多层级的系统信息链，信息的传递是至下而上的，要求做到真实、准确、及时。在条件具备的情况下，最终实现网络办公系统的集中管理。

〃进度计划的考核：季度按年度计划考核，月度按项目考

核。

3、责任人

总责任人：XXX

分责任人：XXX

协助：各项目经理

4、进度节点计划

〃成本预算控制从已签订的合同起实施。

〃项目管理表式本月进行沟通和探讨，2012年1季度试行。 〃考核内容待沟通商议另定。

5、资源需求

〃成本与进度建立考核制度，成本控制建立奖励制度。 〃项目配置相应人员，参与项目的人员，通过培训，熟练地掌握管理系统的操作。

6、检查考核

〃成本预算列入公司考核，并与奖励措施相结合。 〃进度计划列入公司考核。

《成本调研报告.doc》

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