注册会计师考试答案（精选多篇）

发布时间：2022-05-30 12:00:13 来源：其他范文收藏本文下载本文手机版

推荐第1篇：注册会计师考试《税法》答案

1.【答案】D 【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。 2.【答案】B 【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 3.【答案】B 【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。

4.【答案】C 【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税=90×10%=9（万元） 5.【答案】B 【解析】修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。 6.【答案】B 【解析】选项A，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；选项B，车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；选项C，船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。 7.【答案】B 【解析】对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。

【点评】本题考核“城市维护建设税的计税依据”知识点 9.【答案】C 【解析】销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及附加（1000-600）×5%×（1+5%+3%）=21.6（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600×（1+4×5%）=720（万元）；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数，所以可以扣除的金额合计数为720+21.6+18+0.5=760.1（万元）。【点评】本题考核“土地增值税的计算 10.【答案】C 【解析】对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，就是按加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税 11.【答案】C 【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。1500×40－3000×5＝45000（元）【点评】本题考核“资源税的计算”知识点 12.【答案】D 【解析】370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（万元）【点评】本题考核“企业所得税核定征收 13.【答案】A 【解析】教材245页。承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。选项B，法定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税；选项C，对个人购买普通住房，且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项D，以自有房产投资于本人独资经营的企业，免纳契税。 14.【答案】B 【解析】注意区分A和B，全额免税法，是指国外取得的投资收益全部免税，只针对国内取得的所得额计征企业所得税。直接抵免法中的全额抵免法，是针对国外分回的投资收益按我国法定税率计算应纳税额再减去国外已纳的企业所得税，国外部分不计算抵免限额，全部可以抵免 15.【答案】B 【解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载个税＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元） 16.【答案】A 【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2 000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。所以选项B是正确的。【点评】本题考核“行政处罚听证范围”知识点 17．【答案】C 【解析】物业公司代商场支付的水电费是免交营业税的，所以物业公司应交的营业税是（45+25）×5%=3.5万。

【点评】本题考核“营业税的计算”知识点， 18.【答案】D 【解析】避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为。偷税是指“纳税人伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报仍然拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的”行为。选项A、B和C都是属于偷逃税款的行为。 19.【答案】C 【解析】2010年1-2月从价计征的房产税：30000×（1-20%）×1.2%×2÷12=48（万元）

2010年3-12月从价计征的房产税：25000×（1-20%）×1.2%×10÷12=200（万元）

2010年3-12月从租计征的房产税：1000×12%×10÷12=100（万元）合计应纳房产税=48+200+100=348（万元） 20.【答案】C 【解析】扣缴人可以采取邮寄申报，选项Ａ是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。所以选项Ｂ是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限一定是具有法律效力。选项Ｄ是错误的。

多选题1.【答案】BCD 【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。 2.【答案】ABC 【解析】销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【点评】本题考核“消费税计税依据”知识点， 3.【答案】CD 【解析】城建税是进口不征、出口不退的；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。

【点评】本题考核“城市维护建设税的征收管理”知识点 4.【答案】ABC 【解析】自2010年1月1日起，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税。个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税 5.【答案】BC 【解析】选项A，境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税，所以A不能选。选项D，境内保险机构为出口业务信用保险，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。 6.【答案】CD 【解析】购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税，所以不能选Ａ。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格，所以不能选Ｂ。正确答案是CD。 7.【答案】ABCD 【解析】“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项ＡＢＣＤ都是正确的。

【点评】本题考核“耕地占用税的征收范围”知识点 8.【答案】BCD 【解析】进口应税产品不征资源税，出口应税产品也不免征或退还已纳资源税，所以选项Ａ是错的，选项Ｂ是正确的。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，所以选项C是正确的。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税，所以选项D是正确的。

【点评】本题考核“资源税的税收优惠”知识点 9.【答案】ABC 【解析】企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。所以选项ABC是正确的。选项D属于内部处置资产，不视同销售。【点评】本题考核“企业所得税的视同销售行为”知识点 10.【答案】ABC 【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项AB是正确的，D是错误的。选项C企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得所得税前扣除，所以是正确的。

【点评】本题考核“企业所得税的不得扣除项目”知识点 11.【答案】ABCD 【解析】企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，确认为存款损失。存款损失应提供以下相关证据：（1）企业存款的原始凭据；

（2）法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件；（3）政府责令停业、关闭文件等外部证据；（4）清算后剩余资产分配的文件。

【点评】本题考核“所得税资产损失扣除提供的证据”知识点 12.【答案】ACD 【解析】代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的业务代理：

1．办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续； 2．办理纳税、退税和减免税申报； 3．建账建制，办理账务；

4．办理除增值税专用发票外的发票领购手续； 5．办理纳税申报或扣缴税款报告； 6．制作涉税文书；

7．开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务； 8．税务行政复议手续； 9．审查纳税情况；

10．办理增值税一般纳税人资格认定申请；

11．利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票； 12．国家税务总局规定的其他业务。

【点评】本题考核“税务代理的业务范围”知识点 13.【答案】ACD 【解析】选项B，车辆购置税是向国税局缴纳。

【点评】本题考核“税收征收管理范围的划分”知识点 14.【答案】ABD 【解析】选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 15.【答案】ABCD 【解析】自行申报纳税的纳税义务人

1.自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；

2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；3.从中国境外取得所得的；

4.取得应税所得，没有扣缴义务人的；5.国务院规定的其他情形。所以正确答案是ABCD。

【点评】本题考核“个人所得税自行申报的纳税人”知识点大题1.【答案】

（1）乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）

（2）委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。

（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30（万元）

（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（万元）

（5）进项税额=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（万元）销项税额=28×17%＋300×17%=55.76（万元）应纳增值税=55.76－32.64=23.12（万元）

（6）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。

【点评】本题考核“增值税、消费税的计算”知识点， 2.【答案】

（1）不交增值税，钟老师以二手车注资，视同销售，根据税法规定，个人销售自己使用过的物品，免征增值税。

（2）要交营业税，城建税，教育费附加，房产税，印花税、城镇土地使用税和个人所得税。

（3）不交营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。

（4）要交营业税，城建税，教育费附加，印花税，个人所得税。【点评】本题考核“增值税、营业税”知识点， 3.【答案】（1）应缴纳的增值税=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（万元）（2）应缴纳车辆购置税=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（万元）（3）无偿使用的房产税=20×（1-30%）×1.2%=0.168（万元）=0.17（万元）（4）出租使用的房产税=5×4%=0.2（万元）

（5）提供仓储保管服务的房产税=5×12%=0.6（万元）

【点评】本题考核“增值税、车购税和房产税的计算”知识点 4.【答案】

（1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）

（2）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）

（4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200（元）

（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）【点评】本题考核“讲课、中奖、拍卖应纳个人所得税”知识点综合题1【答案】（1）业务1可以抵扣的进项税为：（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）（2）以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=190000×17%=32300（元）应纳消费税=220000×5%=11000（元）

（3）业务3，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应纳增值税=10000÷1.17×17%=1452.99（元）借：其他应付款-押金 10000 贷：其他业务收入 8547.01 应交税费-应交增值税（销项税）1452.99 （4）业务4，百货商场应缴纳的增值税=17000-15300=1700（元）（5）方案一：

商品八折销售，这是销售折扣，按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）进项税额=750/1.17*17%=108.97（元）应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）。毛利率=销售毛利/销售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）（1000*80%/1.17）/=6.25% 方案二：

应纳增值税＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）

毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6% 方案三：

应纳增值税＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元）毛利率＝（1000/1.17－750/1.17-200）/（1000/1.17）＝1.60% 因为第二方案的毛利率最高，所以百货商场应选用第二方案。【点评】本题考核“增值税、消费税综合”知识点 2.【答案】

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

府城房地产开发公司截止2010年8月底已经销售了40500平米的建筑面积，占全部可销售面积45000平米的90%，已经达到了主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件。

（2）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在土地增值税税前不得扣除，但在企业所得税税前可以扣除。

（3）可以扣除的土地成本金额=（17000＋17000×5%）×90%=16065（万元）（4）可以扣除的开发成本金额=（2450＋3150）×90%=5040（万元）

（5）超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除，在企业所得税税前可以扣除。600万元中其他的利息支出在土地增税税前可以扣除，在企业所得税税前也可以扣除。

（6）可以扣除的开发费用=（600－150）×90%＋（16065＋5040）×5%=1460.25（万元）

（7）可以扣除的税金=40500×5%×（1＋7%＋3%）=2227.5（万元）

（8）扣除项目金额=16065＋5040＋1460.25＋2227.5＋（16065＋5040）×20%=29013.75（万元）

增值额=40500－29013.75=11486.25（万元）

（9）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59% 应纳土地增值税=11486.25×30%=3445.88（万元）

（10）单位建筑面积成本费用=29013.75÷40500=0.72（万元）（11）扣除项目=0.72×4500=3240（万元）增值额=4320－3240=1080（万元）增值率=1080÷3240×100%=33.33% 应纳土地增值税=1080×30%=324（万元）

【点评】本题考核“土地增值税清算”知识点， 3.【答案】

（1）2011年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=36000×5%×（1+7%+3%）=1980（万元）。

（2）公司2011年第一季度共计应预缴的企业所得税：（36000-26020-1980）×25%=2000（万元）。

（3）跨地区经营汇总纳税企业，企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法，企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额，总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。总机构、分支机构应按规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。

总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构就地预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库，按照财预[2008]10号文件的有关规定进行分配。

（4）总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.

35、0.

35、0.30.计算公式如下：

某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）。

（5）投资分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35×（20000/116000）+0.35×（200/1340）+0.3×（11000/52000）=17.60% （6）投资分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税2000×17.60%×50%=176（万元）

（7）A省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35×40000/116000+0.35×500/1340+0.3×15000/52000=33.78% （8）A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2000×33.78%×50%=337.8（万元）

（9）B省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35×56000/116000+0.35×640/1340+0.3×26000/52000=48.61% （10）B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2000×48.61%×50%=486.1（万元）

（11）总机构2011年第一季度就地预缴的企业所得税=2000×50%=1000（万元）（12）总机构2011年第一季度预缴中央国库的企业所得税=1000×50%=500（万元）

【点评】本题考核“跨地区经营预缴所得税”知识点

推荐第2篇：注册会计师考试

2014年注册会计师考试《经济法》模拟试题及答案一

一、单项选择题

1.经济法的法律渊源包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、部门规章、司法解释等。中国人民银行发布的《支付结算办法》属于（）。

A.法律

B.行政法规

C.部门规章

D.司法解释

【正确答案】C

【答案解析】本题考核法律渊源。部门规章是国务院的组成部门及其直属机构就执行法律、国务院行政法规、决定、命令的事项在其职权范围内制定的规范性法律文件。因此中国人民银行发布的《支付结算办法》属于部门规章。（2013年教材P6）

2.下列情形中，属于有效民事行为的是（）。

A.无民事行为能力人甲临终前立下遗嘱：“死后，将房屋赠与邻居乙”

B.甲、乙双方约定：若乙帮助甲运输毒品，甲于事成之后给乙1万元报酬

C.无民事行为能力人自己购买了一个10元钱的文具盒

D.甲和乙各自开了一家海鲜酒楼，甲看到乙的酒楼生意红火，自己这边却冷冷清清，于是甲找到向乙供应海鲜产品的丙，甲丙商定：丙向甲出售一批过期变质海产品，甲一次性支付给乙100万元

【正确答案】C

【答案解析】本题考核民事法律行为的效力。根据规定，无民事行为能力人独立实施的民事行为属于无效民事行为，因此选项A为无效民事行为，不选；选项B属于违反法律或者社会公共利益的民事行为，应为无效，不选；选项C是无民事行为能力人实施的与其年龄相适应的细小的日常生活方面的法律行为，因此是有效民事法律行为，当选；选项D属于恶意串通损害他人利益的民事行为，应为无效。（2013年教材P

19、P20）

3.下列有关主法律行为和从法律行为的关系表述错误的是（）。

A.主法律行为不成立的，从法律行为也不成立

B.主法律行为履行完毕，必然导致从法律行为效力的丧失

C.主法律行为无效，则从法律行为亦当然不能生效

D.从法律行为的存废由主法律行为决定，主法律行为不存在，从法律行为也就不能存在

【正确答案】B

【答案解析】本题考核主法律行为和从法律行为。主法律行为履行完毕的，并不必然导致从法律行为效力的丧失。因此B项是错误的，当选。（2013年教材P17）

4.甲和乙同住一小区，且同在一个公司上班。为上班方便，甲和乙共同购买了一辆汽车。甲出资8万元，乙出资12万元，双方未约定共有类型。两年后，甲利用乙外出旅游之机，请丙维修厂整体维修汽车，并告知丙，该汽车由自己与乙共有，但维修费用由乙一人承担。乙知道该维修事宜后表示反对，并拒绝向丙付款。后乙欲将该汽车的所有权转让给丁。根据物权法律制度的规定，下列表述中正确的是（）。

A.甲、乙对该辆汽车形成共同共有关系

B.甲对汽车维修，不必征得乙的同意

C.乙转让汽车所有权，须征得甲的同意

D.对于丙维修厂的付款请求，乙有权拒绝

【正确答案】C

【答案解析】本题考核共有的相关规定。根据规定，共有人对共有的不动产或者动产没有约定为按份共有或者共同共有，或者约定不明确的，除共有人具有家庭关系等外，视为按份共有，因此选项A的表述错误；对共有的不动产或者动产作重大修缮的，应当经占份额2/3以上的按份共有人同意，因此选项B的说法错误；对共有物的管理费用以及其他负担，有约定的，按照约定；没有约定或者约定不明确的，按份共有人按照其份额负担，共同共有人共同负担，因此选项D的说法错误。（2013年教材P43）。

5.根据《物权法》的规定，下列不属于禁止抵押的情形是（）。

A.甲房地产开发公司为筹措运营资金，将自己拥有的一块建设用地的使用权向银行抵押贷款

B.乙为给儿子筹集留学费用，准备将一套所有权有争议的房屋抵押

C.丙系某公司的财务人员，因涉嫌违法，丙的汽车被查封，后丙将汽车抵押给银行

D.丁学校作为事业单位，为了筹资建立校办厂，将本学校的教学楼用于抵押

【正确答案】A

【答案解析】本题考核禁止抵押财产的情形。根据《物权法》的规定，下列财产不得抵押：（1）土地所有权；（2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，但法律规定可以抵押的除外；（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产；（5）依法被查封、扣押、监管的财产；（6）法律、行政法规规定不得抵押的其他财产。（2013年教材P54）

6.甲家具厂与乙木材公司签订一份长期供货合同，合同约定：甲家具厂以自有的加工设备作为货款的抵押物，担保金额最高为50万元。在合同期限内，乙木材公司总计供货10次，货款总额为80万元；甲家具厂总计支付货款20万元，其余60万元无力偿还。乙木材公司享有优先受偿的数额是（）。

A.20万元

B.30万元

C.50万元

D.60万元

【正确答案】C

【答案解析】本题考核点是最高额抵押。抵押权人实现最高额抵押权时，如果实际发生的债权余额高于最高限额的，以最高限额为限，超过部分不具有优先受偿的效力。（2013年教材P58）

7.甲企业与乙银行签订借款合同，借款金额为100万元人民币，借款期限为1年，由丙企业作为借款保证人。合同签订3个月后，甲企业因扩大生产规模急需追加资金，遂与乙银行私下协商，将贷款金额增加到150万元。后甲企业到期不能偿还债务，根据《担保法解释》的规定，下列关于丙企业保证责任的说法正确的是（）。

A.丙企业不再承担保证责任，因为甲与乙变更合同条款未得到丙的同意

B.丙企业对100万元应承担保证责任，增加的50万元不承担保证责任

C.丙企业应承担150万元的保证责任，因为保证合同是从合同

D.丙企业不再承担保证责任，因为保证合同因甲、乙变更了合同的数额条款而致保证合同无效

【正确答案】B

【答案解析】本题考核点是保证责任。根据《担保法解释》的规定，未经保证人同意的主合同变更，加重债务人的债务的，保证人对加重的部分（增加的50万元）不承担保证责任。（2013年教材P80）

8.甲公司欠乙公司500万元货款未付，丙公司是甲公司的母公司。甲公司与丙公司订立协议，约定将甲公司欠乙公司的该笔债务转移给丙公司承担。下列关于甲公司和丙公司之间债务转让行为的表述中，正确的是（）。

A.经乙公司同意才能生效

B.通知乙公司即可生效

C.直接生效

D.直接生效，且甲公司和丙公司对乙公司承担连带清偿责任

【正确答案】A

【答案解析】本题考核合同债务的转移。债务人（甲公司）将合同的义务全部或者部分转移给第三人（丙公司）的，应当经债权人（乙公司）同意。（2013年教材P84）

9.2011年5月1日甲和乙签订了一批家具的买卖合同，约定：“乙先交钱，甲后交货”。乙交付货款之后，甲于同年6月1日向乙交付家具。双方对该批家具没有约定验货期间，乙收到家具后没有及时检验，后发现该批家具存在质量问题，但一直未通知甲该事宜，2013年8月1日，甲从丙处听说该批家具有质量问题，甲十分注重声誉，于是主动要求向乙承担违约责任，并给付违约金。对此下列表述错误的是（）。

A.乙应当对该批家具及时检验

B.由于乙没有及时通知甲家具有质量问题，因此，视为该批家具的质量符合约定

C.乙收到家具后，两年内没有通知甲，视为该批家具的质量符合约定。该两年为可变期间，适用诉讼时效中断、中止和延长的规定

D.甲向乙承担违约责任后如果翻悔的，认为两年的时间已经经过，要求乙返还甲因承担违约责任所给付的违约金，对此人民法院应不予支持

【正确答案】C

【答案解析】本题考核标的物的检验。没有约定检验期间的，应当及时检验，因此A选项的说法正确；当事人没有约定检验期间的，买受人应当在发现或者应当发现标的物的数量或者质量不符合约定的合理期间内通知出卖人，买受人怠于通知的，视为标的物的数量或者质量符合约定。因此B选项的说法正确；“两年”是最长的合理期间。该期间为不变期间，不适用诉讼时效中止、中断或者延长的规定。因此C选项的说法错误。在超过合理期间或者两年期间后，出卖人自愿承担违约责任后，又以上述期间经过为由翻悔的，人民法院不予支持。因此D选项的说法正确。（2013年教材P94）

10.关于国有独资公司组织机构的特别规定，下列说法正确的是（）。

A.最高权力机构是董事会

B.董事会成员中的公司职工代表人数不得低于董事会成员的1/3

C.董事长、副董事长是由国有资产监督管理机构指定的

D.董事会成员可以自行兼任经理

【正确答案】C

【答案解析】本题考核国有独资公司组织机构的特别规定。国有独资公司虽不设股东会，但是由国有资产监督管理机构行使股东会职权，因此A选项错误；董事会成员中应当有公司职工代表，但没有比例限制，因此B选项错误；经国有资产监督管理机构同意，董事会成员可以兼任经理，因此D选项错误。

推荐第3篇：注册会计师考试

1.注意要求、有的放矢。

有的题目明确要求只看重最终结果，因此在演算的时候，一定要看清题意，多动脑筋，不管方法如何，只要最终目的达到即可;相反如果题干还考察计算步骤，则意味着阅卷老师会按步骤给分，这样关键的点必须体现，环环相扣，即使最终结果有错误，亦能捡回不少步骤分。两种风格的题目经常会交叉考察，需要我们看清要求，有的放矢。

2.注重细节、步步为营。

计算型试题的特点就是计算量较大，对于考生而言，特点需要注意不要出现知识点已掌握而所得出结果错误的情形。出现这种情形有多种原因，但主要原因无非是不够细心。如要求保留小数点后四位，结果却只保留了两位，这样就导致无谓被扣分。再比如“连环”设问形式的题目，铭记步步为营的原则，只有在前一问确保正确的前提下，才开始解答下一问。这一点说来简单，却要求考生有平时的复习和做题中对于基础知识点掌握一定要扎实。例如在税法考试中经常出现涉及到多税种的计算题，因此准确理清各税种之间的联系和区别，准确掌握各税种征税范围、税率等基本考点，是我们攻克此类试题的关键。

3.主客结合、区别对待。

近年来，这三科考试中出现一个现象，即计算题中也会设一两问，以简答或者分析的形式就某个考点要求进行说明。对此，同样要以应对主观题的要求去签题。要注意表达准确、精炼，不要拖泥带水，含糊不清。

以上所述不过一家之言，难免挂一漏万。实践证明，一份耕耘，一份收获，勤奋是通往成功的唯一捷径，衷心希望大家都能收获自己的成功。

推荐第4篇：注册会计师考试

1、注会考试每年的四月份在地区级的财政局报名。

2、注册会计师考试实际上是一项执业资格考试。考试合格采用百分制，一般情况下60分为合格分数线，不设数量和比率的限制。我国《注册会计师法》规定，具有高等专科以上学历、或者具有会计或相关专业中级以上技术职称的人，可以报名参加注册会计师全国统一考试。考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》和《税法》。按照规定，考试成绩合格者，颁发由全国注册会计师考试委员会统一印制的全科合格证书，并可申请加入中国注册会计师协会，完成后续教育，成绩长期有效；否则，其全科合格成绩仅在自取得全科合格证书后的5年内有效。单科成绩合格者，颁发由全国注册会计师考试委员会统一印制的单科合格证书，单科合格成绩的有效期也是5年，即考生在取得单科合格证书后的连续4次考试中，免试已合格科目。在连续5次考试中，取得全部单科合格成绩者，可持有效的全部单科合格证书，向省级考试委员会申请换发全科合格证书。考试中允许单科报考，5科成绩均通过即合格。

3、注册会计师考试的报名条件

符合下列条件的人员，可以报名参加注册会计师全国统一考试

1)、高等专科以上学历；

2)、会计或者相关专业（指审计、统计、经济。下同）中级以上专业技术职称。

3)、从1994年起，港澳台地区居民及外籍公民可以报名参加中华人民共和国注册会计

师全国统一考试。按互惠原则确认的具有下列条件之一者，可申请参加考试：a、具有中华人民共和国教育行政主管部门认可的高等专科以上学校毕业的学历，或

财政部注册会计师考试委员会认可的港澳台地区或外国高等专科以上学校毕业的学历；

b、已取得港澳台地区或外国法律认可的注册会计师资格；

c、已取得中国注册会计师统一考试的单科合格成绩凭证。

注：有些地区大学本科

三、四年级同学也可以报名，但是具体情况由各地注册会计师

协会掌握。

被吊销注册会计师证书自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者，或者以前年度参加注册会计师考试因违规而受到停考处理期限未满者，均不得报名参加。

每年注会考试一般在4月份开始报名。

考试通常于每年9月第二或第三个周末举行，会计考试时间为210分钟；审计、财务成本管理考试时间各为180分钟；经济法、税法考试时间各为150分钟。

推荐第5篇：注册会计师考试经典练习题及答案

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１.根据发生的下列行为进行判断，其中被代理人可以在代理期限内单方终止代理行为的有【BC】。

A.甲企业与事务所签订税务代理协议后，甲企业被工商部门注销了工商登记

B.乙企业与事务所签订税务代理协议后，事务所负责该项业务的注册会计师意外死亡

C.丙企业与事务所签订税务代理协议后，事务所被注销了资格

D.丁企业与事务所签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成注册会计师代理申报的所得税额错误

【答案解析】：有下列情况之一的，被代理人在代理期限内可单方终止代理行为： ①代理人已死亡;

②代理人被注销资格的;

③税务代理机构已破产、解体或被解散的。

【该题针对“税务代理的概念”知识点进行考核】

２.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有【ABD】。

A.代理填写《申请税务登记报告书》

B.代理填报《税务登记表》

C.代理建账建制

D.代理领取税务登记证件

【答案解析】：代理建账建制属于“建账、记账代理”工作，不属于开业税务登记代理的工作。

【该题针对“企业税务登记代理”知识点进行考核】

３.按照代理权产生依据不同,税务代理包括【ACD】。

A.委托代理

B.临时代理

C.法定代理

D.指定代理

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【答案解析】：按照代理权产生的依据不同, 按照代理权产生依据不同,税务代理包括委托代理、法定代理、指定代理，临时代理属于税务代理按照权限范围不同的划分。

【该题针对“税务代理的概念”知识点进行考核】

４.某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有【ACD】。

A.办理增值税一般纳税人资格认定申请

B.办理增值税专用发票领购手续

C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

D.办理增值税的纳税、退税和减免税申报

【答案解析】：增值税专用发票由防伪税控系统开具，而不需要领购。税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

【该题针对“增值税代理申报”知识点进行考核】

５.常见的涉税文书的种类有【ABD】。

A.国家税务机关用来处理税务公务活动所使用的国务院办公厅规定的税务公文

B.在税务公务活动中的其他税务公文

C.企业财务报表

D.由税务机关确定的各种税务专用文书

【答案解析】：常见的涉税文书主要有三种：

(1)国家税务机关用来处理税务公务活动所使用的国务院办公厅规定的税务公文。

(2)在税务公务活动中使用的其他税务公文。

(3)由税收法规确定的各种税务专用文书，包括各种税务登记表、纳税鉴定书、纳税申报表、税务专用报告书、税务专用申请书、税务专用通知书等。代理人代理填报的涉税文书主要是指由税收法规确定的各种税务专用文书。

６.税务代理是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，其在税收征纳关系中所起的作用表现为【ABC】。

A.有利于保护纳税人的合法权益

B.有利于促进依法治税

C.有利于保护税务机关的合法权益

D.有利于增强纳税人自觉纳税的意识

【答案解析】：税务代理是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，通过具体的代理活动，不仅有利于纳税人正确履行纳税义务，而且对国家税收政策的顺利贯彻落实具有积极的作用。主要体现在：①税务代理有利于促进依法治税;②税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制;③税务代理有利于保护征纳双方的合法权益。

【该题针对“税务代理的概念”知识点进行考核】

推荐第6篇：注册会计师考试《会计》试题及答案

人才基金

浦东网上注册步骤： 1，进网站，“浦东科技网”（ www.daodoc.com ）。 2，注册：填“用户名”和“密码”，点“新用户注册”。 3，点“同意”

4，按内容要求填写，地区选“其他”，“联系人信息”要写。点“注册”。注册成功有提示语。（有问题打电话问51320312）

5，

1、2天后，进行登陆操作，要填有关申请表中有些内容，然后上传“人才申请表”及附件等。附件要先按要求扫描

a) 申请表； b) 项目计划书；

c) 项目主要成员简历，学历、学位证明、身份证明复印件；

d) 专利检索报告或专利证书（包括专利受理通知书、发明专利初审合格通知书）或知识产权承诺书； e) 公司营业执照（副本）、验资报告； f) 投资协议及投资报告；

g) 公司章程(变更后公司章程或章程修正案)； h) 变更登记核准通知书；

i) 公司上一年度年检审计报告和上一月份财务报表（未成立公司不用提供）； j) 资助合同（草案）； k) 其他相关附件。

各专项资金项目申报所需要提交的附件

注意：如果需要提交的附件过多,你可以将原件扫描后的图片分类整理成一个或多个word文档,注意扫描的图片不要超过100K,在能看得清楚的情况下尽量保证附件最小,如果附件过大,将不能通过在线申报。(附：怎么将图片变小，图片制作工具下载 ) 科技专项资助资金：

1.浦东新区科技发展基金科技专项资助资金项目申报表 2.项目可行性方案（初审后按提示提交）

3.科技专项资助资金任务（合同）书（评审通过后提交） 4.查新委托书

信息化资助资金：

1.浦东新区科技发展基金信息化资助资金项目申报表 2.项目可行性方案（初审后按提示提交）

科技创业人才资助资金： 1.申请表；（必须）

2.项目计划书；（必须,需要同时和申请表一起提交） 3.资助合同（草稿）

4.相关证明材料： a项目主要成员简历，学历、学位证明、身份证明复印件（必须）； b 专利检索报告或专利证书（包括专利受理通知书）（必须）；c公司营业执照（副本）、验资报告（已成立公司的必须）；d 知识产权承诺书（无专利的必须）；e 公司上一年度年检审计报告和上一月份财务报表（已成立公司的必须）；f 获奖证明复印件。 5.其他相关附件 6.查新委托书

重大科技科普活动资助资金： 1.科技活动类：

a申报表——科技；b计划任务书——科技 2.科普工程、基地建设类: a申报表——科普；b计划任务书——科普 3.中科院院士上海浦东活动中心类：

申报表——院士

*申请表和计划任务书同时提交

企业技术开发机构资助资金:

1.企业技术开发机构资助资金申请表 2.其他相关材料

新药开发资助资金:

一）申报费补贴

1、浦东新区新药开发费补贴申请表

2、新药注册申请复印件

3、国家食品药品监督管理局的新药注册受理通知单复印件

4、申报费收据

二）临床前开发费补贴

1、浦东新区新药开发费资助申请表

2、新药注册申请表复印件

3、国家食品药品监督管理局颁发的新药临床研究批件复印件

4、新药开发费审计报告三）临床开发费补贴

1、浦东新区新药开发费补贴申请表

2、新药注册申请表复印件

3、新药《药品注册批件》及新药证书复印件

4、与临床研究机构签订的临床研究合同复印件

5、临床研究开发费审计报告

生物医药设备共享资助资金:

1、《浦东新区科技发展基金生物医药设备共享资助补贴申请表》;

2、使用单位提交网络单位开具的技术服务发票或收据存根（标明设备编号、使用次数、价格）的复印件，并盖章确认;

3、使用单位工商营业执照、税务登记证复印件并盖章。

4、须明确项目名称和具体用途

科技项目配套资助资金:

1.浦东新区科技发展基金科技项目配套资助资金项目申请表 2.浦东新区科技发展基金科技项目配套资助资金项目合同 3.有关资料（复印件）

（1）科技部创新基金项目：立项证书、科技部创新基金项目合同

（2）科技部863计划项目：项目批文、课题任务合同书（需立项批准单位盖公章）

（3）科技部科技攻关项目：项目批文、课题任务合同书（需立项批准单位盖公章）

（4）市科委创新资金项目：市科委项目合同

（5）市科委重大（重点）科技攻关：市科委项目合同、课题任务书

（6）火炬计划项目：立项证书 4.企业营业执照、企业税务登记证书

软件产业资助资金:

1．软件技术服务平台的通讯和服务资助：

（1）平台公司开具的通讯和技术服务发票或收据存根复印件；

（2）受助企业转帐付款凭证复印件；（3）软件企业简要情况表。

2．软件企业申报及软件产品登记、评测费用：

（1）软件企业认定证书复印件、软件产品登记证书复印件；

（2）认定受理单位开具的收费单据原件和复印件；

（3）软件测评报告复印件；

（4）有资质的软件测评单位开具的收费单据原件及复印件。

3．CMM认证费用补贴：

（1）通过CMM评审的证书复印件；

（2）上海市信息办给予补贴的批准材料复印件；

（3）有资质的CMM评审单位出具的评审收费单据原件及复印件。 4．软件出口及IT外包服务贷款贴息：

（1）出口合同原件及复印件；

（2）银行贷款合同原件及复印件；

（3）客户出具的软件验收材料原件及复印件；

（4）银行还贷和付息的凭证原件和复印件；

（5）海关出具的外汇核销单原件和复印件。

5．奖励销售收入、出口额前十名软件企业：

（1）规定年度内的财务报表复印件一套；

（2）规定年度的出口外汇核销单复印件一套。

6．高级软件人才资助：

（1）软件人才创办的企业营业执照复印件和税务登记复印件；

（2）上海市人事局出具的资助通知单复印件。

推荐第7篇：注册会计师考试题库O附答案

1：单项选择题【例题•单选题】担保余值，就承租人而言，是指（ A.由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 B.在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值 C.就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值 D.承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值 o o o 正确答案：A 知识点：与租赁相关的定义试题解析：担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。）。

2：单项选择题【例题•单选题】某项融资租赁合同，租赁期为 8 年，承租人每年年末支付租金 100 万元，承租人担保的资产余值为 50 万元，与承租人有关的 A 公司担保余值为 20 万元，租赁期间，履约成本共 50 万元，或有租金 20 万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（ A.870 B.940 C.850 D.920 o o o 正确答案：A 知识点：与租赁相关的定义试题解析：最低租赁付款额=100×8+50+20=870（万元）。）万元。

3：单项选择题【例题•单选题】乙公司 2014 年 1 月

10 日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期为 6 年，每年支付租金 8 万元；（2）或有租金为 4 万元；（3）履约成本为 5 万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为 7 万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为 3 万元。乙公司 2014 年 1 月 10 日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（ A.51 B.55 C.58 D.67 o o o 正确答案：C 知识点：与租赁相关的定义,与租赁相关的定义试题解析：应收融资租赁款=8×6+7+3=58（万元）；或有租金与履约成本不能计算在内。）万元。 4：综合题

【教材例 22-1】20×7 年 1 月 1 日,A 公司向 B 公司租入办公设备一台,租期为 3 年。设备价值为 1 000 000 元,预计使用年限为 10 年。租赁合同规定,租赁开始日（20×7 年 1 月 1 日）A 公司向 B 公司一次性预付租金 150 000 元,第 1 年年末支付租金 150 000 元,第 2 年年末支付租金 200 000 元,第 3 年年末支付租金 250 000 元。租赁期届满后 B 公司收回设备,3 年的租金总额为 750 000 元（假定 A 公司和 B 公司均在年末确认租金费用和租金收入,并且不存在租金逾期支付的情况）。 o 正确答案：分析：此项租赁没有满足融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。确认租金费用时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期的租金费用。此项租赁租金费用总额为 750 000 元，按直线法计算，每年应分摊的租金费用为 250 000 元。账务处理如下： 20×7 年 1 月 1 日：借：长期待摊费用贷：银行存款 20×7 年 12 月 31 日：借：管理费用贷：长期待摊费用银行存款 20×8 年 12 月 31 日：借：管理费用贷：长期待摊费用银行存款 20×9 年 12 月 31 日：借：管理费用贷：银行存款 o

知识点：承租人对经营租赁的会计处理 250 000 250 000 250 000 50 000 200 000 250 000 100 000 150 000 150 000 150 000 5：单项选择题【例题•单选题】甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自 20×6 年 1 月 1 日至 20×8 年 12 月 31 日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金 30 万元，租金于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到 3 000 万元或以上，乙公司将获得额外 90 万元经营分享收入。 20×6 年度商铺实现的销售额为 1 000 万元。甲公司 20×6 年应确认的租赁费用是（（2014 年） A.30 万元 B.50 万元 C.60 万元 D.80 万元 o o o 正确答案：B 知识点：承租人对经营租赁的会计处理试题解析：甲公司 20×6 年应确认的租赁费=30×5/3=50（万元）。）。

6：多项选择题【例题•多选题】20×7 年 1 月 1 日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为 3 年，租赁期开始日为合同签订当日，月租金为 6 万元，每

年末支付当年度租金；前 3 个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过 10%，自次月起每月增加租金 0.5 万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于 20×7 年 1 月 5 日支付律师费 3 万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为 980 万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有（）。（2009 年新制度考题） A.或有租金在实际发生时计入当期损益 B.为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益 C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产 D.经营租赁设备按照与自有资产相同的折旧方法计提折旧 E.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用 o o o 正确答案：A, B, E 知识点：承租人对经营租赁的会计处理试题解析：或有租金在实际发生时记入“财务费用”科目；发生的初始直接费用记入“管理费用” 科目；对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产计提折旧；存在免租期的，免租期应确认租金费用。

7：单项选择题

【例题•单选题】甲公司于 2015 年 1 月 1 日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为 4 年，设备价值为 200 万元，预计使用年限为 12 年。租赁合同规定：第 1 年免租金，第 2 年至第 4 年的租金分别为 36 万元、34 万元、26 万元；第 2 年至第 4 年的租金于每年年初支付。 2015 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（ A.0 B.24 C.32 D.50 o o o 正确答案：B 知识点：承租人对经营租赁的会计处理试题解析： 2015 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用=（36+34+26）÷4=24（万元）。

8：多项选择题【例题•多选题】下列各项中,应当计入相关资产初始确认金额的有（ A.采购原材料过程中发生的装卸费 B.取得持有至到期投资时发生的交易费用 C.通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税 D.融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用 o o o 正确答案：A, B, D 知识点：承租人对融资租赁的会计处理试题解析：选项 C，应计入管理费用。题）。（2013 年））万元。

【例题•单选题】承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ A.银行同期贷款利率 B.租赁合同中规定的利率 C.出租人出租资产的无风险利率 D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 o o o 正确答案：D 知识点：承租人对融资租赁的会计处理试题解析：以租赁资产公允价值为入账价值的，应重新计算融资费用分摊率，所采用的分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。 10：单项选择题【例题•单选题】某项融资租赁，租赁期开始日为

9：单项选择2015 年 12 月 31 日，最低租赁付款额现值为 700 万元，承租人另发生安装费 20 万元，设备于 2016 年 6 月 20 日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为 60 万元，未担保余值为 30 万元，租赁期为 6 年，设备尚可使用年限为 8 年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。该设备在 2016 年度应计提的折旧额为（ A.60 B.44 C.65.45 D.48 o o o 正确答案：A 知识点：承租人对融资租赁的会计处理试题解析：该设备在 2016 年度应计提的折旧额=（700+20－60）/（12×6-6）×6=60（万元）。

11：多项选择题【例题•多选题】下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值的有（ A.融资租入固定资产占资产总额的比例 B.融资租入固定资产支付的租赁合同印花税 C.租赁合同规定的利率 D.融资租入固定资产的预计净残值 o o o 正确答案：B, C 知识点：承租人对融资租赁的会计处理试题解析：初始直接费用应计入融资租入固定资产的入账价值。

12：多项选择题【例题•多选题】下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有（（2014 年） A.或有租金应于发生时计入当期损益 B.预计将发生的履约成本应计入租入资产成本）。）。）万元。）。（2007 年考题）

C.租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关负债 D.知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现 o o o 正确答案：A, C, D 知识点：承租人对融资租赁的会计处理试题解析：选项 B，预计将发生的履约成本应计入当期损益。

13：综合题【教材例 22-2】资料： 1.租赁合同 20×1 年 12 月 28 日，A 公司与 B 公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：程控生产线。（2）租赁期开始日：租赁物运抵 A 公司生产车间之日（即 20×2 年 1 月 1 日）。（3）租赁期：从租赁期开始日算起 36 个月（即 20×2 年 1 月 1 日-20×4 年 12 月 31 日）。（4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金 1 000 000 元。（5）该生产线在 20×2 年 1 月 1 日 B 公司的公允价值为 2 600 000 元。（6）租赁合同规定的利率为 8%（年利率）。（7）该生产线为全新设备，估计使用年限为 5 年。（8）20×3 年和 20×4 年两年，A 公司每年按该生产线所生产的产品——微波炉的年销售收入的 1%向 B 公司支付经营分享收入。 2.A 公司（1）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。（2）采用年限平均法计提固定资产折旧。（3）20×3 年、20×4 年 A 公司分别实现微波炉销售收入 10 000 000 元和 15 000 000 元。（4）20×4 年 12 月 31 日，将该生产线退还 B 公司。（5）A 公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费 10 000 元。 o 正确答案： A 公司的账务处理如下： 1.租赁开始日的会计处理第一步，判断租赁类型。本例中租赁期（3 年）占租赁资产尚可使用年限（5 年）的 60%（小于 75%），没有满足融资租赁的第 3 条标准；另外，最低租赁付款额的现值为 2 577 100 元（计算过程见后）大于租赁资产公允价值的 90%，即（2 600 000× 90%）2 340 000 元，满足融资租赁的第 4 条标准，因此，A 公司应当将该项租赁认定为融资租赁。第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值。本例中 A 公司不知道出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率 8%作为最低租赁付款额的折现率。最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1 000 000×3+0=3 000 000 （元）。计算现值的过程如下：每期租金 1 000 000 元的年金现值=1 000 000× （P/A，8%，3），查表得知：（P/A， 8%，3）=2.5771（元）。每期租金的现值之和=1 000 000×2.5771=2 577 100（元），小于租赁资产公允价值 2 600 000 元。

根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值 2 577 100 元。第三步，计算未确认融资费用。未确认融资费用=最低租赁付款额-最低租赁付款额现值=3 000 000-2 577 100=422 900 （元）。第四步，将初始直接费用计入资产价值。补充讲解：初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁协议的过程中发生的可直接归属于租赁项目的费用。承租人发生的初始直接费用，通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。承租人发生的初始直接费用，应当计入租入资产价值。租赁资产的入账价值=2 577 100+10 000=2 587 100（元）。账务处理为： 20×2 年 1 月 1 日，租入程控生产线：借：固定资产——融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款银行存款 2.分摊未确认融资费用的会计处理第一步，确定融资费用分摊率。由于租赁资产的入账价值为其最低租赁付款额的折现值，因此该折现率就是其融资费用分摊率，即 8%。第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用（见表 22-1）。表 22-1 未确认融资费用分摊表（实际利率法）单位：元租金 ② 确认的融资费用 ③=期初⑤×8% 应付本金减少额 ④=②-③ 应付本金余额期末⑤=期初 ⑤－④ （1）20×2.1.1 （2）20×2.12.31 （3）20×3.12.31 （4）20×4.12.31 合计 1 000 000 1 000 000 1 000 000 3000 000 206 168 142 661.44 74 070.56 422 900 * 2 587 100 422 900 3 000 000 10 000 20×2 年 12 月 31 日日期 ① 2 577 100 793 832 857 338.56 925 929.44 * 1 783 268 925 929.44 0 2 577 100 *作尾数调整：74 070.56=1 000 000-925 929.44 925 929.44=925 929.44-0 补充讲解：本题表 22-1 未确认融资费用分摊的计算： 20×2 年 12 月 31 日确认的融资费用=（3 000 000-422 900）×8% =206 168（元）。 20×3 年 12 月 31 日确认的融资费用=[（3 000 000-1 000 000）-（422 900-206 168）] ×8%=142 661.44（元）。 20×4 年 12 月 31 日确认的融资费用=422 900-206 168-142 661.44=74 070.56（元）。第三步，账务处理为： 20×2 年 12 月 31 日，支付第 1 期租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款（元）。 1 000 000 1 000 000 20×2 年 1～12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用=206 168÷12=17 180.67 借：财务费用贷：未确认融资费用 20×3 年 12 月 31 日，支付第 2 期租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款 888.45（元）。借：财务费用贷：未确认融资费用 20×4 年 12 月 31 日，支付第 3 期租金：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款（元）。借：财务费用贷：未确认融资费用 3.计提租赁资产折旧的会计处理 17 180.67 17 180.67 1 000 000 1 000 000 20×3 年 1 至 12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用=142 661.44÷12=11 11 888.45 11 888.45 1 000 000 1 000 000 20×4 年 1 至 12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用=74 070.56÷12=6 172.55 6 172.55 6 172.55 第一步，融资租入固定资产折旧的计算（见表 22-2）。第二步，账务处理： 20×2 年 2 月 28 日，计提本月折旧=812 866.82÷11= 73 896.98（元）借：制造费用——折旧费贷：累计折旧 20×2 年 3 月～20×4 年 12 月的会计分录，同上。 73 896.98 73 896.98 *根据合同规定，由于 A 公司无法合理确定在租赁期届满时能够取得租赁资产的所有权，因此，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中的较短的期间内计提折旧。本例中，租赁期为 3 年，短于租赁资产尚可使用年限 5 年，因此应按 3 年计提折旧。同时，根据 “当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧”这一规定，本租赁合同应按 35 个月计提折旧，即 20×2 年应按 11 个月计提折旧，其他 2 年分别按 12 个月计提折旧。 4.或有租金的账务处理

20×3 年 12 月 31 日，根据合同规定，应向 B 公司支付经营分享收入 100 000 元：借：销售费用贷：其他应付款——B 公司借：销售费用贷：其他应付款——B 公司 5.租赁期届满时的会计处理 20×4 年 12 月 31 日，将该生产线退还 B 公司：借：累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产 o

知识点：承租人对融资租赁的会计处理 2 587 100 2 587 100 100 000 100 000 150 000 150 000 20×4 年 12 月 31 日，根据合同规定，应向 B 公司支付经营分享收入 150 000 元： 14：单项选择题【例题•单选题】20×2 年 1 月 2 日，甲公司采用融资租赁方式出租一条生产线。租赁合同规定：（1）租赁期为 10 年，每年收取固定租金 20 万元；（2）除固定租金外，甲公司每年按该生产线所生产的产品销售额的 1%提成，据测算平均每年提成约为 2 万元；（3）承租人提供的租赁资产担保余值为 10 万元；（4）与承租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为 5 万元。甲公司为该项租赁另支付谈判费、律师费等相关费用 1 万元。甲公司租赁期开始日应确认的应收融资租赁款为（ A.200 万元 B.206 万元 C.216 万元 D.236 万元 o o o 正确答案：C 知识点：出租人对融资租赁的会计处理试题解析：甲公司租赁期开始入应确认的应收融资租赁款=20×10+10+5+1=216（万元）。）。（2012 年）

15：综合题【教材例

22-3】沿用【教材例 22-2】的资料。B 公司的有关资料如下：（1）该程控生产线账面价值为 2 600 000 元。（2）发生初始直接费用 100 000 元。（3）采用实际利率法确认本期应分配的未实现融资收益。（4）20×3 年、20×4 年 A 公司分别实现微波炉销售收入 10 000 000 元和 15 000 000 元，根据合同规定，这两年应向 A 公司取得的经营分享收入分别为 100 000 元和 150 000 元。（5）20×4 年 12 月 31 日，从 A 公司收回该生产线。 o 正确答案： B 公司的账务处理如下：（1）租赁开始日的账务处理。第一步，计算租赁内含利率。根据租赁内含利率的定义，租赁内含利率是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。由于本例中不存在独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值，因此最低

租赁收款额等于最低租赁付款额，即租金×期数+承租人担保余值=1 000 000×3+0=3 000 000（元），因此有 1 000 000×（P/A, R，3）=2 600 000+100 000=2 700 000（元）（租赁资产的公允价值+初始直接费用）。经查表，可知: 年金系数 2.7232 2.7 2.6730 利率 5% R 6% R=5.46% 即，租赁内含利率为 5.46%。第二步，计算租赁开始日最低租赁收款额及其现值和未实现融资收益最低租赁收款额+未担保余值= （最低租赁付款额+第三方担保的余值） +未担保余值=[ （各期租金之和+承租人担保余值）+第三方担保余值]+未担保余值=[（1 000 000 ×3+0） +0]+0=3 000 000（元）最低租赁收款额=1 000 000×3=3 000 000（元）最低租赁收款额的现值=1 000 000×（P/A，5.46%，3）=2 700 000（元）未实现融资收益=（最低租赁收款额+未担保余值）-（最低租赁收款额的现值+未担保余值的现值）=3 000 000-2 700 000=300 000（元）第三步，判断租赁类型。本例中租赁期（3 年）占租赁资产尚未可使用年限（5 年）的 60%，没有满足融资租赁的第 3 条标准；另外，最低租赁收款额的现值为 2 700 000 元，大于租赁资产原账面价值的 90%，即 2 340 000 元（2 600 000×90%），满足融资租赁的第 4 条标准，因此，B 公司应当将该项租赁认定为融资租赁。第四步，账务处理。 20×2 年 1 月 1 日，租出程控生产线，发生初始直接费用：借：长期应收款——应收融资租赁款贷：融资租赁资产银行存款未实现融资收益（2）未实现融资收益分配的账务处理。第一步，计算租赁期内各租金收取期应分配的未实现融资收益（见表 22-3）。表 22-3 未实现融资收益分配表单位：元租金确认的融资收租赁投资净额减租赁投资净额余额入 ① ② ③=期初⑤× 5.46% 少额 ④=②-③ 期末⑤=期初⑤-④ 20×2 年 1 月 1 日日期 3 000 000 2 600 000 100 000 300 000

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注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。下面小编整理了2017年注册会计师考试会计试题和答案，欢迎大家测试!

单选题

1 2013年10月1日，甲公司以一项固定资产为对价取得乙公司20%的股权，至此共持有乙公司35%的股权，能够对乙公司产生重大影响。原15%的股权为2012年1月1日取得，初始投资成本800万元，投资日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，按照成本法进行后续计量。2013年10月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，甲公司付出的固定资产账面价值和公允价值均为950万元，则成本法调整为权益法之后，长期股权投资的账面价值为( )。

A.1750万元

B.1900万元

C.1925万元

D.1975万元

参考答案：D

参考解析:

第一次投资时点产生正商誉200(800-4000× 15%)万元，第二次投资产生负商誉150(5500×20%-950)万元，综合考虑为正商誉，因此不需要调整初始投资成本。

两个投资时点之间可辨认净资产公允价值的差额追溯调整长期股权投资的金额=(5500-4000)×15%=225(万元)，因此成本法调整为权益法之后，长期股权投资的账面价值=800+950+225=1975(万元)。

2 A公司对发出的存货采用移动加权平均法进行核算。A公司20×7年3月1日结存B材料3000公斤，每公斤实际成本为10元;3月5日和3月20日分别购入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤实际成本分别为11元和l2元;3月10日和3月25日分别发出该材料10500公斤和6000公斤。假定不考虑其他因素。A公司在3月份发出存货的总成本为( )。

A.17625元

B.112875元

C.70500元

D.183375元

参考答案：D

参考解析:

采用移动加权平均法计算存货的发出成本如下：购入第一批存货后的平均单位成本=(3000×10+9000×11)÷(3000+9000)=10.75(元)

第一批发出存货的成本=10500×10.75=112875(元)

当时结存的存货成本=1500×10.75=16125(元)

购入第二批存货后的平均单位成本=(16125+6000×12)÷(1500+6000)=11.75(元)

第二批发出存货的成本=6000×11.75=70500(元)

当时结存的存货成本=1500× 11.75=17625(元)

本月发出存货成本合计=112875+70500=183375(元)

3 甲公司持有乙公司25%的股权，能够参与乙公司的生产经营决策。2012年底此股权的账面价值为350万元(其中成本280万元，损益调整50万元，其他权益变动20万元)，由于乙公司经营状况不佳，此股权发生减值，预计其可收回金额为300万元。2013年初甲公司将此股权以330万元的价格出售，则甲公司出售此股权形成的投资收益为( )。

A.30万元

B.50万元

C.0

D.一20万元

参考答案：B

参考解析:

甲公司出售此股权形成的投资收益=330-300+20=50(万元)，分录为：

借：银行存款330

长期股权投资减值准备50

资本公积一一其他资本公积20

贷：长期股权投资——成本280

——损益调整50

——其他权益变动20

投资收益50

4 A公司年末发现当年外购的一批原材料的20%发生毁损，经查是由于管理不善造成的，因此对相关责任人进行共计25.8万元的处罚。该批材料购入成本为2200万元，进项税额374万元，则该批毁损的材料经管理层报批之后，影响营业利润的金额为( )。

A.440万元

B.414.2万元

C.489万元

D.514.8万元

参考答案：C

参考解析:

由于该项原材料是管理不善发生的毁损，因此对应的进项税额需要转出，并且扣除相关责任人处罚金额之后的净损失记入“管理费用”，所以影响营业利润的金额=2200×20%+374× 20%-25.8=489(万元)。参考分录：

借：待处理财产损溢514.8

贷：原材料440

应交税费——应交增值税(进项税额转出)74.8

借：其他应收款25.8

贷：待处理财产损溢25.8

报经批准之后：

借：管理费用489

贷：待处理财产损溢489

5 下列资产计提减值准备时，需要计算可收回金额的是( )。

A.库存商品

B.商誉

C.交易性金融资产

D.应收账款

参考答案：B

参考解析:

选项A，计提减值准备时需要比较账面价值与可变现净值;选项C，不需要计提减值准备;选项D，需要考虑的是账面价值与预计未来现金流量现值。

6( )是指会计确认、计量和报告的空间范围。

A.会计主体

B.会计分期

C.货币计量

D.权责发生制

参考答案：A

参考解析:

会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。

推荐第9篇：注册会计师考试《会计》试题及答案

单选题

1、某公司上年度与应收账款周转天数计算相关的资料为：年度销售收入为9000万元，年初应收账款余额为450万元，年末应收账款余额为750万元，坏账准备数额较大，按应收账款余额的10%提取，假设企业的存货周转天数是20天，不存在其他流动资产，每年按360天计算，则该公司上年度流动资产周转天数为( )天。

A、40

B、4

4C、2

4D、41.6

【正确答案】 B

【答案解析】计算应收账款周转率时，如果坏账准备数额较大，则应该使用提取坏账准备之前的数据计算。另外，为了减少季节性、偶发性和人为因素的影响，应收账款应使用平均数。应收账款平均数=(450+750)/2=600(万元)，应收账款周转次数=9000/600=15(次)，应收账款周转天数=360/15=24(天)，流动资产周转天数=24+20=44(天)。

单选题

2、某公司发行总面额1000万元，票面利率为15%，偿还期限2年，每半年付息的债券，公司适用的所得税率为25%，该债券发行价为1000万元，则债券税后年(有效)资本成本为( )。

A.9%

B.11.25%

C.11.67%

D.15%

【答案】C

【解析】平价发行,所以到期收益率=票面利率

所以：半年税前资本成本=7.5%。

年有效税前资本成本=(1+7.5%)2-1=15.56%

债券税后年有效资本成本=15.56%×(1-25%)=11.67%。

多选题

3、企业在进行资本预算时需要对债务资本成本进行估计。如果不考虑所得税的影响，下列关于债务资本成本的说法中，正确的有( )。

A.债务资本成本等于债权人的期望收益

B.当不存在违约风险时，债务资本成本等于债务的承诺收益

C.估计债务资本成本时，应使用现有债务的加权平均债务资本成本

D.计算加权平均债务资本成本时，通常不需要考虑短期债务

【答案】ABD

【解析】作为投资决策和企业价值评估依据的资本成本，只能是未来借入新债务的成本。现有债务的历史成本，对于未来的决策是不相关的沉没成本。

单选题

4、某公司2009年税后利润1000万元，2010年需要增加投资资本1500万元，公司的目标资本结构是权益资本占60%，债务资本占40%，公司采用剩余股利政策，增加投资资本1500万元之后资产总额增加( )万元。

A.1000

B.1500

C.900

D.500

多选题

5、甲公司采用随机模式确定最佳现金持有量，最优现金返回线水平为7000元，现金存量下限为2000元。公司财务人员的下列作法中，正确的有( )。

A.当持有的现金余额为1000元时，转让6000元的有价证券

B.当持有的现金余额为5000元时，转让2000元的有价证券

C.当持有的现金余额为12000元时，购买5000元的有价证券

D.当持有的现金余额为18000元时，购买11000元的有价证券

【答案】AD

【解析】已知下限L=2000，最优现金返回线R=7000，所以上限H=3R-2L=3×7000-2×2000=17000，选项BC数值介于上限和下限之间，所以不需要做出转让或购买。BC错误。当持有的现金余额为1000元时，低于下限，可转让6000元的有价证券，调至最优现金返回线;当持有的现金余额为18000元时，高于上限，可购买11000元的有价证券，调至最优现金返回线。正确选项为AD。

单选题

6、企业采用保守型流动资产的投资策略时，流动资产的( )。

A.持有成本较高

B.短缺成本较高

C.管理成本较低

D.机会成本较低

【答案】A

【解析】保守型流动资产投资政策，就是企业持有较多的现金和有价证券，充足的存货，提供给客户宽松的付款条件并保持较高的应收账款水平，选项A正确。

多选题

7、下列关于流动资产投资政策的说法中，正确的有( )。

A.在保守型流动资产投资政策下，公司的短缺成本较少

B.在激进型流动资产投资政策下，公司承担的风险较低

C.在激进型流动资产投资政策下，公司的销售收入可能下降

D.在适中型流动资产投资政策下，公司的短缺成本和持有成本相等

【答案】ACD

【解析】在保守型流动资产投资政策下，公司需要较多的流动资产投资，充足的现金，存货和宽松的信用条件，使公司中断经营的风险很小，其短缺成本较小，所以选项A的说法正确;在激进型流动资产投资政策下，公司可以节约流动资产的持有成本，但要承担较大的风险，所以选项B的说法不正确;在激进型流动资产投资政策下，公司会采用严格的销售信用政策或者禁止赊销，销售收入可能下降，所以选项C的说法正确;在适中型流动资产投资政策下，确定其最佳投资需要量，也就是短缺成本和持有成本之和最小化的投资额，此时短缺成本和持有成本相等，所以选项D的说法正确。

多选题

8、在存在通货膨胀的情况下，下列哪些表述正确的有( )。

A.名义现金流量要使用名义折现率进行折现，实际现金流量要使用实际折现率进行折现

B.1+r名义=(1+r实际)(1+通货膨胀率)

C.实际现金流量=名义现金流量×(1+通货膨胀率)n

D.消除了通货膨胀影响的现金流量称为名义现金流量

【答案】AB

【解析】如果企业对未来现金流量的预测是基于预算年度的价格水平，并消除了通货膨胀的影响，那么这种现金流量称为实际现金流量。包含了通货膨胀影响的现金流量，称为名义现金流量。两者的关系为：名义现金流量=实际现金流量×(1+通货膨胀率)n。

9、单选题

股民甲以每股30元的价格购得M股票800股.在M股票市场价格为每股18元时，上市公司宣布配股，配股价每股12元，每10股配新股3股.假设所有股东均参与配股，且不考虑新投资的净现值引起的企业价值的变化，则配股后的除权价为( )元.A.16.6

2B.13.2

5C.15.5

4D.13.85

ABCD

参考答案：A

参考解析： [解析]配股比率是指1份配股权证可买进的股票的数量，10张配股权证可配股3股，则配股比率为3/10=0.3;配股后的除权价=(配股前每股市价+配股比率×配股价)÷(1+配股比率)=(18+0.3×12)÷(1+0.3)=16.62(元).

10、单选题

企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是( ).A.固定成本

B.酌量性固定成本

C.约束性固定成本

D.技术性变动成本

参考答案：C

参考解析：企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是约束性固定成本.

11、单选题

假设中间产品的外部市场不够完善，公司内部各部门享有的与中间产品有关的信息资源基本相同，那么业绩评价应采用的内部转移价格是( ).A.市场价格

B.变动成本加固定费转移价格

C.以市场为基础的协商价格

D.全部成本转移价格

ABCD

参考答案：C

参考解析：本题的主要考核点是各种内部转移价格的适用范围.以市场为基础的协商价格适用于非完全竞争的外部市场，且条件之一是：谈判者之间共同分享所有的信息资源.

12、多选题

下列关于影响债券价值因素的论述中，正确的有( )。

A.当等风险投资的市场利率保持不变时，随时间延续，债券价值逐渐接近其面值

B.票面利率低于等风险投资的市场利率时，债券将以折价方式出售

C.折价出售的债券，随付息频率的加快，其价值会下降

D.到期日一次还本付息债券，实际上是一种纯贴现债券

参考答案：B,C,D

参考解析：本题的主要考核点是有关影响债券价值因素的论述。当折现率保持不变时，随时间延续，债券价值逐渐接近其面值，其前提是分期付息债券，对于到期一次还本付息、单利计息债券不成立。

13、多选题

下列说法正确的有( )。

A.双方交易原则是以自利行为原则为前提的

B.信号传递原则是自利行为原则的延伸

C.引导原则是信号传递原则的一种应用

D.理财原则是财务假设、概念和原理的推论

参考答案：A,B,C,D

参考解析：双方交易原则认为交易双方都按自利行为原则行事;信号传递原则认为决策者的决策是以白利行为原则为前提的;引导原则认为应根据市场信号传递的信息来采取行动;理财原则是财务假设、概念和原理的推论。

14、多选题

静态投资回收期法的弊端有()

A.没有考虑货币时间价值因素

B.忽视回收期满后的现金流量

C.无法利用现金流量信息

D.计算方法过于复杂

参考答案：A,B

参考解析：静态投资回收期法的弊端是没有考虑货币时间价值因素，同时没有考虑回收期满后的现金流量。

三、综合题(本题型共4小题。第l小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为l5分。本题型第2小题至第4小题，每小题20分。本题型最高得分为75分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四合五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

1.20×1年度和20×2年度，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：

(1)20 X 1年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券l0万张，每张面值l00元，票面年利率5%;同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%，对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。

乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×1年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别下降为每张75元和每股l5元。甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时发生下跌，对其计提减值损失合计l 250万元。20X2年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转。至20×2年12月31目，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元。甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理：

借：可供出售金融资产——公允价值变动 650万元

贷：资产减值损失 650万元

(2)20×2年5月1日，甲公司与丙公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以9 100万元的价格转移给丙公司，甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的 10%的权利中扣除，直至扣完为止。20×2年5月1日，甲公司持有的该组住房抵押贷款本金和摊余成本均为10 000万元(等于公允价值)。该组贷款期望可收回金额为9 700万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9 300万元。甲公司在该项金融资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为l00万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产，并作如下会计处理：

借：银行存款 9 100万元

继续涉入资产——次级权益 l 000万元

贷：贷款 9 000万元

继续涉入负债 l l00万元

(3)20×2年12月31日，甲公司按面值l00元发行了l00万份可转换债券，取得发行收入总额10 000万元。该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利息;每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股;在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9 400万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎同权作为衍生工具予以分拆，并作如下会计处理：

借：银行存款 l0 000万元

应付债券——利息调整 600万元

贷：应付债券——债券面值 l0 000万元

衍生工具——提前赎回权 60万元

资本公积——其他资本公积(股份转换权)540万元

甲公司20×2年度实现账面净利润20 000万元，按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。

要求：

(1)根据资料(1)，判断甲公司20×2年12月31日将可供出售金融资产减值损失转回的会计处理是否正确，并说明理由;+如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。

(2)根据资料(2)，判断甲公司20×2年5月1日将部分住房抵押贷款转移的会计处理是否正确，并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。

(3)根据资料(3)，判断甲公司20×2年12月31日发行可转换债券的会计处理是否正确，并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。

【答案】

(1)不正确，股权类可供出售金融资产减值通过资本公积转回。更正分录如下：

借：资产减值损失 500

贷：资本公积 500

借：本年利润 500

贷：资产减值损失 500

借：利润分配——未分配利润 500

贷：本年利润 500

借：盈余公积 50

贷：利润分配——未分配利润 50

调整后本年净利润为20000-50=19500(万元)

(2)正确。

(3)不正确。参照2010版准则讲解P385“第五节

嵌入衍生的确认和计量”中的内容确定的，由于该混合工具不是划分为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产”(P389图23-1))，所以不需要分拆。

借：衍生工具——提前赎回权 60

贷：资本公积——其他资本公积 60

2.甲公司20×3年度实现账面净利润15 000万元，其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下：

(1)甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7 200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表。甲公司上述连带保证责任产生于20×1年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7 000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。20X 3年10月，乙公司无法偿还到期借款。20X 3年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7 200万元。为此，甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。20×4年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。20×4年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。假定税法规定，企业因债务担保产生的损失不允许税前扣除。

(2)甲公司于20X4年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台人型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14 000万元，签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180目内支付。甲公司于签约当日收到丙公司支付的4 200万元款项。根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。为此，甲公司在20X4年第l季度财务报表中确认了该笔销售收入l4 000万元，并结转相关成本l0 000万元。20×4年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。甲公司在编制20X4年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回，20X4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4 800万元。甲公司对上述事项调整了第l季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。

借：主营业务收入 5 600万元

贷：应收账款 5 600万元

(3)20X4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20X3年度已交所得税款的通知，4月30曰收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20 X 3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还款凭证中注明上述返还款项为20 X 3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了己对外报出的20X 3年度财务报表相关项目的金额。

(4)20X4年10月1目，甲公司董事会决定将某管理用同定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20X4年1月1曰起执行。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该同定资产的折旧年限调整为20年，这更符合其为企业带来经济利益流入的情况。

上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入，原值为3 600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为l5年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。在20X4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为l60万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40 万元。

(5)甲公司20 X 4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下：

①因增持对子公司的股权增加资本公积3 200万元;

②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本;

③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元：

④因同一控制下企业合并冲减资本公积2 400万元。

甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来

期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。

甲公司20X4年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。

要求：

(1)根据资料(1)至(4)，逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录。

【答案】

(1)

针对资料

1甲公司的会计处理不正确，该诉讼判断发生在财务报告对外报出日后，不属于资产负债表日后调整事项，不应追溯调整20*3年报告。更正分录如下：

借：其他应付款 7200

贷：以前年度损益调整 7200

借：以前年度损益调整 7200

贷：未分配利润 6480

盈余公积 720

借：营业外支出 7200

贷：其他应付款 7200

或：借：营业外支出 7200

贷：未分配利润 6480

盈余公积 720

针对资料

2甲公司的会计处理不正确。甲公司于20×4年3月28日完成销售时，能够判定相关经济利益可以流入，符合收入确认条件，20×4年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损不影响收入的确认，对应收账款计提坏账即可。

更正分录如下：

借：应收账款 5600

贷：主营业务收入 5600

借：资产减值损失 800

贷：坏账准备 800

借：递延所得税资产 200

贷：所得税费用 200

针对资料

3甲公司的会计处理不正确。该事项不应做为调整事项。

更正分录如下：

借：以前年损益调整——营业外收入 720

贷：其他应收款 720

借：未分配利润 648

盈余公积 72

贷：以前年度损益调整

借：其他应收款 720

贷：营业外收入 720

针对资料

4甲公司的会计处理不正确。固定资产折旧年限的改变，属于会计估计变更，应自变更日日开始在未来期适用，不应调整已计提的折旧。

2004年应计折旧额：

2004年1-9月折旧额=3600/10/12*9=270(万元)

2004年10-12月折旧额=(3600-3600/10*2+270)/(20*12-2*12-9)*3=2610/207*3=37.83(万元)

2004年1-12月应计折旧额=270+37.83=307.83(万元)

2004年应补提折旧额=307.83-160=147.83(万元

2004年12月31日账面价值=3600-3600/10*2-307.83=2572.17(万元)

2004年12月31日计税基础=3600-3600/15*3=2880(万元)

可抵扣暂时性差异=2880-2572.17=307.83(万元)

应确认的递延所得税资产余额=76.96(万元)

更正分录：

借：管理费用 147.83

贷：累计折旧 147.83

借：递延所得税资产 36.96(76396-40)

贷：所得税费用 36.96

(2)根据资料(5)，判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司20X4年度合并利润表中的其他综合收益项目，并说明理由。

【答案】

①②③不计入其他综合收益项目，该三个项目计入资本公积的金额，最终都直接转入股本(资本)溢价中，未形成收益。

(3)计算确定甲公司20X4年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。

【答案】

其他综合收益=600×(1-25%)=450(万元)。

3.甲公司为我国境内注册的上市公司，其主要客户在我国境内。20X 1年12月起，甲公司董事会聘请了会计师事务所为其常年财务顾问。20×1年12月31曰，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮什，其内容如下：

王某注册会计师：

我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项，提出在20 X 1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响、合并财务报表中外币报表折算差额的计算，我公司有专人负责处理，无需你提出建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。

附件l：对乙公司、丙公司投资情况的说明

(1)我公司出于长期战略考虑，20×1年1月1日以l 200万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的80%股份，计500万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。为此项合并，我公司另支付相关审计、法律等费用200万元人民币。乙公司所有客户都位于意大利，以欧元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，我公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。

20×1年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为l 250万欧元;欧元与人民币之间的即期汇率为：1欧元=8.8元人民币。20×1年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为 300万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：20X 1年12月31目，l欧元----9元人民币;20×1年度平均汇率，l欧元=8.85元人民币。我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。

(2)为保障我公司的原材料供应，20×1年7月1日，我公司发行1 000万股普通股换取丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。我公司取得丙公司20%有表决权股份后，派出一名代表作为丙公司董事会成员，参与丙公司的财务和经营决策。丙公司注册地为我国境内某省，以人民币为记账本位币。股份发行日，我公司每股股份的市场价格为2.5元，发行过程中支付券商手续费 50万元;丙公司可辨认净资产的公允价值为l3 000万元，账面价值为12 000万元，其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年，预计净残值为零，按直线法摊销。

20×1年度，丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为l 200万元，其中，1至6月份实现净利润500万元;无其他所有者权益变动事项。我公司在本交易中发行l 000万股股份后，发行在外的股份总数为l5 000万股，每股面值为l元。

我公司在购买乙公司、丙公司的股份之前，与他们不存在关联方关系。

附件2：20×1年度我公司其他相关业务的情况说明

(1)1月1日，我公司与境内子公司丁公司签订租赁协议，将我公司一栋办公楼出租给丁公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为85万元，租赁期为10 年。丁公司将租赁的资产作为其办公楼。我公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始目的公允价值为1 660万元，20×1年12月31日的公允价值为1 750万元。该办公楼于20×0年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1 500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。我公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。

(2)在我公司个别财务报表中，20×1年12月31日应收乙公司账款500万元，已计提坏账准备20万元。

要求：请从王某注册会计师的角度回复李某邮件，回复要点包括但不限于如卜|内容：

(1)根据附件l：

①计算甲公司购买乙公司、丙公司股权的成本，并说明由此发生的相关费用的会计处理原则。

②计算甲公司购买乙公司所产生的商誉金额，并简述商誉减值测试的相关规定。

③计算乙公司20 X 1年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额。

④简述甲公司发行权益性证券对其所有者权益的影响，并编制相关会计分录。

⑤简述甲公司对丙公司投资的后续计量方法及理由，计算对初始投资成本的调整金额，以及期末应确认的投资收益金额。

(2)根据附件2：

①简述甲公司出租办公楼在合并财务报表中的处理及理由，并编制相关调整分录。

②简述甲公司应收乙公司账款在合并财务报表中的处理及理由，并编制相关抵销分录。

【答案】

答案：

(1)

①购买乙公司股权成本=1200×8.8=10560(万元)

购买丙公司股权的成本=1000×2.5=2500(万元)

购买乙公司股权支付的相关审计费、法律等费用200万元，在发生的当前直接计入当期损益。

购买丙公司股权支付的券商手续费50万元，在发生时冲减股票的溢价发行收入。

②购买乙公司股权产生的商誉=10560-1250×80%×8.8=1760(万元)

企业合并形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试

③乙公司20×1年度财务报表折算为母公司记账本位币的外币报表折算差额=(1250-300)×9-(1250×8.8-300×8.85)=205(万元)。

④发行权益性证券对所有者权益的影响=2.5×1000-50=2450(万元)。

推荐第10篇：注册会计师考试《会计》试题及答案

一、单项选择题

A.1750万元

B.1900万元

C.1925万元

D.1975万元

参考答案：D

参考解析:

第一次投资时点产生正商誉200(800-4000× 15%)万元，第二次投资产生负商誉150(5500×20%-950)万元，综合考虑为正商誉，因此不需要调整初始投资成本。

A.17625元

B.112875元

C.70500元

D.183375元

参考答案：D

参考解析:

采用移动加权平均法计算存货的发出成本如下：购入第一批存货后的平均单位成本=(3000×10+9000×11)÷(3000+9000)=10.75(元)

第一批发出存货的成本=10500×10.75=112875(元)

当时结存的存货成本=1500×10.75=16125(元)

购入第二批存货后的平均单位成本=(16125+6000×12)÷(1500+6000)=11.75(元)

第二批发出存货的成本=6000×11.75=70500(元)

当时结存的存货成本=1500× 11.75=17625(元)

本月发出存货成本合计=112875+70500=183375(元)

A.30万元

B.50万元

C.0

D.一20万元

参考答案：B

参考解析:

甲公司出售此股权形成的投资收益=330-300+20=50(万元)，分录为：

借：银行存款330

长期股权投资减值准备50

资本公积一一其他资本公积20

贷：长期股权投资——成本280

——损益调整50

——其他权益变动20

投资收益50

A.440万元

B.414.2万元

C.489万元

D.514.8万元

参考答案：C

参考解析:

借：待处理财产损溢514.8

贷：原材料440

应交税费——应交增值税(进项税额转出)74.8

借：其他应收款25.8

贷：待处理财产损溢25.8

报经批准之后：

借：管理费用489

贷：待处理财产损溢489

5 下列资产计提减值准备时，需要计算可收回金额的是( )。

A.库存商品

B.商誉

C.交易性金融资产

D.应收账款

参考答案：B

参考解析:

选项A，计提减值准备时需要比较账面价值与可变现净值;选项C，不需要计提减值准备;选项D，需要考虑的是账面价值与预计未来现金流量现值。

6( )是指会计确认、计量和报告的空间范围。

A.会计主体

B.会计分期

C.货币计量

D.权责发生制

参考答案：A

参考解析:

会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。

7 甲公司于2011年1月1日对外发行面值为4000万元的3年期公司债券，每年年末支付利息，票面利率为6%，实际发行价款为3900万元，另支付发行费用50万元，假定实际利率为8%，则期末该项应付债券应列示的金额为( )。

A.3874万元

B.3918万元

C.4050万元

D.4266万元

参考答案：B

参考解析:

该项应付债券期末摊余成本=(3900-50)×(1+8%)-4000×6%= 3918(万元)，因此期末列示的金额即为3918万元。

8 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。于2013年3月1日对某生产用动产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1500万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备。为改造该固定资产发生相关支出300万元;领用自产产品一批，成本为400万元，公允价值为600万元。原固定资产上被替换部件的账面余额为600万元。假定该技术改造工程于2013年11月1日达到预定可使用状态并交付使用。则改造完成时，甲公司该项固定资产的入账价值为( )。

A.1100万元

B.1300万元

C.1500万元

D.1602万元

参考答案：B

参考解析:

甲公司该项固定资产的人账价值=(1500-500)-600×(1500-500)/1500+300+400=1300(万元)

9 甲公司存在一项资产组，账面价值为400万元，可收回金额为320万元。其中包含商誉和其他三项资产A、B、C，账面价值分别为30万元、120万元、180万元和70万元，其中A资产的预计未来现金流量现值为110万元，公允价值无法可靠计量，B资产的可收回金额为140万元，C资产预计未来现金流量和公允价值减去处置费用后的净额均无法可靠计量。则下列说法中正确的是( )。

A.商誉应确认的资产减值金额为20万元

B.A资产应确认的减值金额为16.22万元

C.B资产应确认的减值金额为28.8万元

D.C资产应确认的减值金额为9.45万元

参考答案：C

参考解析:

资产组账面价值为400万元，可收回金额为320万元，发生减值80万元，应当首先冲减商誉金额30万元，A资产按照比例分摊的减值=(80-30)×120/(120+180+70)=16.22(万元)，此时A资产减值后的账面价值=120-16.22=103.78(万元)，小于A资产的预计未来现金流量现值110万元，因此A资产应确认的减值金额一120-110=10(万元)，未分摊的减值金额在B、C资产之间分摊。B资产应确认的减值金额=180/(180+70)×(400-320-30-10)=28.8(万元)，C资产应确认的减值金额=70/(180+70)×(400-320-30-10)=11.2(万元)。

10 九恒公司2012年1月1日对A公司进行投资，取得A公司80%的股权并拟长期将有。九恒公司为取得该项投资发行股票500万股，当日每股市价12元，为发行股票发生手续费60万元，聘请甲会计师事务所出具盈利性预测报告支付会计师费用100万元。当日A公司可辨认净资产公允价值为7000万元，A公司账上仅一批存货公允价值和账面价值不相等，账面价值为600万元，公允价值为800万元，至年末出售了其中的40%，当年A公司实现的净利润为1200万元。假定不考虑其他因素，九恒公司与A公司在此之前不存在其他关联方关系。则当年年末九恒公司个别报表中针对该项长期股权投资的列报金额为( )。

A.6000万元

B.6060万元

C.6160万元

D.6896万元

参考答案：A

参考解析:

该项长期股权投资的初始投资成本=500×12=6000(万元)，由于形成企业合并，故九恒公司个别报表针对该项投资应采用成本法进行后续计量，期末该项长期股权投资列报金额为6000万元。

11 下列关于所有者权益变动表的结构及填列方法，表述错误的是( )。

A.所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示

B.所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列

C.如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填人所有者权益变动表“本年金额”栏内

D.所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列

参考答案：C

参考解析:

选项C，应填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。

12 甲公司2012年1月1日开始建造一栋办公楼，为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款1500万元，年利率为8%，按年支付利息。甲公司于3月1日开始施工建设，并于当日支付400万元的工程款。当年其他支出情况如下：6月1日，支付800万元;11月1日，支付500万元。至2012年末，该项办公楼尚未完工。假设甲公司不存在其他借款，并且该项专门借款闲置资金用于短期投资，投资月收益率为0.5%。则甲公司2012年专门借款利息费用资本化的金额为( )。

A.76万元

B.96万元

C.100万元

D.120万元

参考答案：A

参考解析:

专门借款费用资本化期间的利息费用=1500×8%×10/12=100(万元)，资本化期间闲置资金的收益=[(1500-400)×3+(1100-800)×53×0.5%=24(万元)，因此资本化金额=100-24=76(万元)。

二、多项选择题

1.下列属于政府补助的财政拨款有( )。

A.增值税出口退税

B.鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项

C.拨付企业的粮食定额补贴

D.拨付企业开展研发活动的研发经费

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额，即本质上是归还企业事先垫付的资金，不具备“企业从政府直接无偿取得资产”的特征，不能认定为政府补助。

2.下列有关政府补助的表述中，正确的有( )。

A.政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，不属于政府补助

B.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，政府包括各级政府及其所属机构，国际类似组织也在此范围之内

C.财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金属于财政拨款

D.财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项属于财政拨款

『正确答案』ABCD

3.2014年1月1日，AS公司为建造2015年某环保工程向银行贷款1000万元，期限为2年，年利率为6%，2014年2月1日，AS公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额给予AS公司年利率为3%的财政贴息，共计60万元，分两次支付，2014年12月31日，支付的第一笔财政贴息资金50万元到账。2015年3月31日工程完工，支付的第二笔财政贴息资金10万元到账。该工程预计使用年限为20年。下列有关政府补助会计处理的表述，正确的有( )。

A.2014年12月31日第一笔财政贴息资金50万元计入递延收益

B.2014年12月31日第一笔财政贴息资金50万元计入营业外收入

C.2015年3月31日第二笔财政贴息资金10万元计入递延收益

D.2015年摊销递延收益2.25万元计入营业外收入

『正确答案』ACD

『答案解析』本题取得的政府补助是与资产相关的政府补助，相关的会计分录为：

①2014年12月31日收到第一笔财政贴息资金：

借：银行存款 50

贷：递延收益 50

②2015年3月31日收到第二笔财政贴息资金：

借：银行存款 10

贷：递延收益 10

③2015年摊销递延收益：

借：递延收益 (60÷20×9/12)2.2

5贷：营业外收入 2.25

三、综合题

1.(2015年考题)20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：

项目名称账面价值(万元)计税基础(万元)

固定资产1200015000

无形资产9001350

可供出售金融资产50003000

预计负债6000

上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当季末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定对于研究开发费用形成无形资产的，按照形成无形资产成本的150%作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当季度摊销因素。

20×4年度，甲公司实现净利润8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异所得税影响，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。

【要求及答案(1)】对上述事项或项目产生的暂时性差异影响，分别说明是否应计入递延所得税负债或递延所得税资产，分别说明理由。

①固定资产项目产生暂时性差异，应计入递延所得税资产;理由：因为该固定资产的账面价值12000万元小于计税基础15000万元，形成可抵扣暂时性差异3000万元，需要确认递延所得税资产。

②无形资产虽然产生暂时性差异，但不应计入递延所得税资产或递延所得税负债;理由：因为该无形资产是由于开发支出形成的，其不属于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不需要确认递延所得税。

③可供出售金融资产产生暂时性差异，应计入递延所得税负债;理由：因为该资产的账面价值5000万元大于计税基础3000万元，形成应纳税暂时性差异2000万元，需要确认递延所得税负债。

④预计负债产生暂时性差异，应计入递延所得税资产;理由：因为该负债的账面价值600万元大于计税基础0，形成可抵扣暂时性差异600万元，需要确认递延所得税资产。

⑤发生的广告费产生暂时性差异，应计入需要确认递延所得税资产;理由：因为该广告费的金额为1500万元，其可税前扣除的金额为1000万元，允许未来税前扣除的金额为500万元，形成可抵扣暂时性差异500万元，需要确认递延所得税资产。

【要求及答案(2)】说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。

可供出售金融资产的应纳税暂时性差异产生的所得税影响应该计入所有者权益。

【要求及答案(3)】计算甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用。

甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用=100-(15000-12000)×25%-(600-0)×25%-(1500-1000)×25%=-925(万元)。

2.甲公司为上市公司，2015年有关资料如下：

(1)甲公司2015年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：(单位：万元)

项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债

应收账款601

5交易性金融资产 4010

可供出售金融资产20050

预计负债8020

可税前抵扣的经营亏损420105

合计7601904010

(2)甲公司2015年度实现的利润总额为1610万元。2015年度相关交易或事项资料如下：

①年末应收账款的余额为400万元，2015年转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。

②年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本360万元、累计公允价值变动60万元(包含本年公允价值变动20万元)。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。

③年末可供出售金融资产的账面价值为400万元，其中成本为560万元，累计公允价值变动减少其他综合收益160万元(包含本年增加其他综合收益40万元)。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。

(3)甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。

【要求及答案(1)】根据上述资料，计算甲公司2015年应纳税所得额和应交所得税的金额。

应纳税所得额=会计利润总额1610-①20-②20+④(10-50)-⑤100×50%-可税前抵扣的经营亏损420=1060(万元)

应交所得税=1060×25%=265(万元)

【要求及答案(2)】根据上述资料，计算甲公司各项目2015年末的暂时性差异金额，计算结果填列在下列表格中(单位：万元)。

项目账面价值计税基础累计可抵扣暂时性差异累计应纳税暂时性差异

应收账款36040040

交易性金融资产420360 60

可供出售金融资产400560160

预计负债40040

【要求及答案(3)】根据上述资料，编制与递延所得税资产、递延所得税负债相关的会计分录。

借：其他综合收益 10(160×25%-50=-10)

所得税费用 120

贷：递延所得税资产 130(240×25%-190=-130)

借：所得税费用

5贷：递延所得税负债 5(60×25%-10=5)

【要求及答案(4)】根据上述资料，计算甲公司2015年应确认的所得税费用金额。

所得税费用=120+5+265=390(万元)

应交所得税=1060×25%=265(万元)

3.甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2015年1月1日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定自2016年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。

该公司2015年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：

(1)2015年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

(2)2015年1月1日，以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5%，年实际利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。

(3)2014年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。

(4)2015年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

(5)2015年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。

假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

(6)2015年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。

(7)2015年计提产品质量保证160万元，实际发生保修费用80万元。

(8)2015年没有发生存货跌价准备的变动。

(9)2015年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。

甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【要求及答案(1)】计算甲公司2015年应纳税所得额和应交所得税。

甲公司2015年应纳税所得额=5000-1043.27×5%(事项1)+(1500×5/15-1500/5)(事项3)+10(事项4)+100(事项6)+(160-80)(事项7)=5337.84(万元)

应交所得税=5337.84×15%=800.68(万元)

【要求及答案(2)】计算甲公司2015年应确认的递延所得税和所得税费用。

甲公司2015年末“递延所得税资产”余额=[15/15%+(1500×5/15-1500/5)(事项3)+50(事项5)+100(事项6)+(160-80)(事项7)]×25%=132.5(万元)

“递延所得税资产”的本期发生额=132.5-15=117.5(万元)

其中，事项(5)形成的递延所得税资产本期发生额50×25%=12.5(万元)，计入其他综合收益。

“递延所得税负债”的期末余额=7.5÷15%×25%=12.5(万元)

“递延所得税负债”的本期发生额=12.5-7.5=5(万元)

应确认的递延所得税费用=-(117.5-12.5)+5=-100(万元)

所得税费用=800.68-100=700.68(万元)

【要求及答案(3)】编制甲公司2015年确认所得税费用的相关会计分录

借：所得税费用 700.68

递延所得税资产 117.5

贷：应交税费—应交所得税 800.68

递延所得税负债 5

其他综合收益 12.5

第11篇：注册会计师《经济法》考试模拟题及答案

一、单项选择题

1.根据《个人独资企业法》的规定，下列表述中，正确的是()。

A.个人独资企业没有独立承担民事责任的能力

B.个人独资企业不能以自己的名义从事民事活动

C.个人独资企业具有法人资格

D.个人独资企业对企业债务承担有限责任

2.林某以个人财产出资设立一个人独资企业，聘请陈某管理该企业事务。林某病故后，因企业负债较多，林某的妻子作为惟一继承人明确表示不愿继承该企业，该企业只得解散。根据《个人独资企业法》的规定，关于该企业清算人的下列表述中，正确的是()。

A.由陈某进行清算

B.由林某的妻子进行清算

C.由债权人进行清算

D.由债权人申请法院指定清算人进行清算

3.张某于2003年3月设立乙个人独资企业。2003年5月，乙企业与甲公司签订一份买卖合同，根据合同约定，乙企业应于2003年8月15日前支付给甲公司货款15万元，但乙企业一直未支付该款项。2004年1月乙企业解散。2006年5月1日，甲公司要求张某偿还上述15万元债务，遭到张某的拒绝。根据《个人独资企业法》的规定，下列表述中，正确的是()。

A.因乙企业已经解散，甲公司的债权已经消灭

B.甲公司可以要求张某以其个人财产承担l5万元的债务

C.甲公司请求张某偿还债务已超过诉讼时效，其请求不能得到支持

D.甲公司请求张某偿还债务的期限应于2006年1月届满

4.根据《合伙企业法》的规定，合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是()。

A.按各合伙人的实缴出资比例分配和分担

B.按各合伙人贡献大小分配和分担

C.在全体合伙人之间平均分配和分担

D.由各合伙人协商决定如何分配和分担

5.根据《合伙企业法》的规定，合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的，经合伙人协商不成的，合伙人之间分配利润和分担亏损的原则是()。

A.按各合伙人的实缴出资比例分配和分担

B.按各合伙人贡献大小分配和分担

C.在全体合伙人之间平均分配和分担

D.由人民法院决定如何分配和分担

6.甲、乙、丙拟设立酱通合伙企业，出资比例为

4：4：2。合伙协议约定的利润分配和亏损分担的下列表述中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

A.按4：4：2的比例分配损益

B.在合伙人之间平均分配损益

C.按3：3：4的比例分配损益

D.利润按3：3：4的比例分配，亏损由丙承担

7.甲、乙、丙、丁拟设立一个普通合伙企业，其合伙协议约定的下列条款中，不符合合伙企业法律制度规定的是()。

A.甲、乙、丙、丁的出资比例为4：3：2：

1B.合伙企业事务委托甲、乙两人执行

C.乙、丙只以其各自的出资额为限对企业债务承担责任

D.对合伙企业事项作出决议实行全体合伙人一致通过的表决办法

8.下列有关普通合伙企业合伙事务执行的表述中，符合《合伙企业法》规定的是()。

A.合伙人执行合伙企业事务享有同等的权利

B.合伙人可以自营与合伙企业相竞争的业务

C.不执行合伙企业事务的合伙人无权查阅合伙企业会计账簿

D.聘用非合伙人担任经营管理人员的，其在被聘用期间具有合伙人资格

9.根据《合伙企业法》的规定，下列关于普通合伙企业合伙事务执行的表述中，不正确的是()。

A.合伙人为法人的，由其委派的代表执行合伙企业的事务

B.合伙人可以同他人合作经营与本合伙企业相竞争的事务

C.合伙人不得自营与本合伙企业相竞争的业务

D.经全体合伙人一致同意，合伙人可同本合伙企业进行交易

10.甲为普通合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是()。

A.代位行使甲在合伙企业中的权利

B.依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿

C.自行接管甲在合伙企业中的财产份额

D.以对甲的债权抵销其对合伙企业的债务

11.根据《合伙企业法》的规定，下列各项中，不属于普通合伙人当然退伙情形的是()。

A.合伙人丧失偿债能力

B.合伙人被宣告死亡

C.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行

D.合伙人未履行出资义务

12.下列有关有限合伙企业设立条件的表述中，不符合《合伙企业法》规定的是()。

A.有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人

B.有限合伙企业名称中应当标明“特殊普通合伙”字样

C.有限合伙人可以用知识产权作价出资

D.有限合伙企业登记事项中应载明有限合伙人的姓名或名称

13.李某为一有限合伙企业中的有限合伙人。根据《合伙企业法》的规定，李某的下列行为中，不符合规定的是()。

A.对企业的经营管理提出建议

B.对外代表有限合伙企业

C.参与决定普通合伙人入伙

D.依法为本企业提供担保

14.甲、乙、丙、丁4人组成一个运输有限合伙企业，合伙协议规定甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。某日，丁为合伙企业运送石材，路遇法院拍卖房屋，丁想替合伙企业竞买该房，于是以合伙企业的名义将石材质押给徐某，借得20万元，竞买了房子。根据《合伙企业法》的规定，徐某的债权若得不到实现，下列表述中，正确的是()。

A.应当要求丁承担清偿责任

B.应当要求甲、乙、丙、丁承担连带清偿责任

C.应当要求甲、乙承担连带清偿责任

D.应当要求甲、乙、丁承担连带清偿责任

15.2008年3月，刘、关、张三人分别出资2万元、2万元、1万元设立甲普通合伙企业，并约定按出资比例分配和分担损益。8月，甲合伙企业为乙企业的借款提供担保;l2月因乙企业无偿债能力，甲合伙企业承担保证责任，为乙企业支付l万元。12月底，刘提出退伙要求，关、张同意，经结算，甲合伙企业净资产3万元。根据《合伙企业法》的规定，应退还刘的财产数额是()。

A.2万元

B.1.2万元

C.1万元

D.0.8万元

16.2007年1月，甲、乙、丙投资设立一个普通合伙企业。2008年7月，甲因车祸去世，其妻子成为惟一继承人。合伙协议对合伙人资格取得或丧失未作约定。根据《合伙企业法》的规定，下列选项中，正确的是()。

A.合伙企业无须向戊退还甲在合伙企业中的财产份额

B.戊依法自动取得普通合伙人的资格

C.经乙、丙一致同意，戊取得普通合伙人的资格

D.只能由合伙企业向戊退还甲在合伙企业中的财产份额

二、多项选择题

1.根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业设立条件的表述中，正确的有()。

A.投资人只能是自然人

B.投资人可以家庭共有财产作为个人出资

c.须有企业章程

D.有符合规定的法定最低注册资本

2.根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业法律特征的表述中，正确的有()。

A.个人独资企业虽然不具有法人资格，但具有独立承担民事责任的能力

B.个人独资企业是由一个自然人投资的企业，并且自然人只能是中国公民

C.个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任

D.个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动

3.万某因出国留学将自己的个人独资企业委托陈某管理，并授权陈某在5万元以内的开支和50万元以内的交易可自行决定。假设第三人对此授权不知情，则陈某在受托期间实施的下列行为中，属于法律禁止或无效的有()。

A.未经万某同意与某公司签订交易额为100万元的合同

B.未经万某同意将自己的房屋以l万元出售给本企业

C.未经万某同意向某电视台支付广告费8万元

D.未经万某同意将企业的商标有偿转让

4.甲、乙、丙共同出资设立一个普通合伙企业，在合伙企业存续期间，甲拟以其在合伙企业中的财产份额出质借款。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中正确的有()。

A.无须经乙、丙同意，甲可以出质

B.经乙、丙同意，甲可以出质

C.未经乙、丙同意，甲私自出质的，其行为无效

D.未经乙、丙同意，甲私自出质给善意第三人造成损失的，由甲承担赔偿责任

5.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，除合伙协议另有约定外，应当由全体合伙人一致同意才能作出决议的有()。

A.修改合伙协议

B.改变合伙企业名称

C.处分合伙企业的不动产

D.吸收新的合伙人

6.甲、乙、丙投资设立一个普通合伙企业，甲被推举为合伙事务执行人，乙、丙授权甲在3万元以内的开支及30万元内的业务可以自行决定。根据合伙企业法律制度的规定，甲在任职期间内实施的下列行为中，属于法律禁止或无效的有()。

A.自行决定向善意的A公司支付广告费5万元

B.未经乙、丙同意，与善意的B公司签订50万元的合同

C.未经乙、丙同意，将自有房屋以1万元租给合伙企业

D.与其妻子一道经营与合伙企业相同的业务

7.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人权利和义务的表述中，符合法律规定的有()。

A.合伙人对执行合伙事务享有同等的权利

B.合伙人可以查阅企业会计账簿

C.合伙人可以自营与本企业相竞争的业务

D.执行企业事务的合伙人可以自行决定是否向其他合伙人报告企业经营状况

8.甲、乙、丙三人各自出资l0万元、6万元、4万元设立普通合伙企业。因经营管理不善，对丁负债10万元，丙遂提出退伙，并拿出1万元由甲、乙代为偿还对丁的债务。如合伙企业财产不能清偿丁的债务，根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

A.丁可以分别向甲、乙、丙要求偿还5万元、3万元、2万元

B.丁只能要求丙偿还1万元，其余部分向甲、乙追偿

C.丁可以只向甲或只向乙要求偿还全部10万元，但不能要求丙单独偿还l0万元

D.丁可以向甲、乙、丙中任何一人要求偿还10万元

9.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于普通合伙人当然退伙的情形有()。

A.合伙人未履行出资义务

B.合伙人个人丧失偿债能力

C.合伙人故意给合伙企业造成损失

D.合伙人被依法宣告死亡

10.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，属于有限合伙人当然退伙的情形有()。

A.作为有限合伙人的自然人死亡

B.有限合伙人个人丧失偿债能力

C.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行

D.作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力

11.根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名的有()。

A.普通合伙人甲在执行事务中有贪合伙企业财产的行为

B.普通合伙人乙未履行出资义务

C.普通合伙人丙个人丧失偿债能力

D.普通合伙人丁参加了另一同类营业的合伙组织

12.普通合伙人甲因病身亡，其继承人只有乙(具备完全民事行为能力)。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

A.乙可以要求退还甲在合伙企业的财产份额

B.乙只能要求退还甲在合伙企业的财产份额

C.乙因继承而当然成为合伙企业的普通合伙人

D.经其他合伙人同意，乙因继承而成为合伙企业的普通合伙人

1 3.甲是普通合伙企业的合伙人，因飞机失事死亡，其子乙12岁。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。

A.乙因继承当然成为合伙企业的普通合伙人

B.乙只能要求分割甲在合伙企业的财产份额

C.经其他合伙人同意，乙可以成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业

D.全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人

14.根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙企业的下列事项中，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意的有()。

A.有限合伙人按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额

B.普通合伙人之间转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额

C.有限合伙企业的普通合伙人转变为有限合伙人

D.有限合伙企业的有限合伙人转变为普通合伙人

15.根据合伙企业法律制度的规定，当有限合伙企业的财产不足以清偿其债务时，下列人员中，应对有限合伙企业的债务承担无限连带责任的有()。

A.有限合伙企业债务发生后新入伙的有限合伙人

B.有限合伙企业债务发生后退伙的有限合伙人

C.有限合伙企业债务发生后新入伙的普通合伙人

D.不参加执行有限合伙企业事务的普通合伙人

16.甲、乙、丙、丁拟设立一个有限合伙企业，合伙协议中约定了如下内容，其中符合合伙企业法律制度规定的有()。

A.甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，同时被推举为合伙事务执行人

B.乙为有限合伙人，乙在合伙企业存续期间不得从事同本合伙企业相竞争的业务

C.丙以其劳务出资，为普通合伙人，其出资份额经各合伙人商定为5万元，丙在合伙企业存续期间可以同本合伙企业进行交易

D.经全体合伙人同意，有限合伙人可以全部转为普通合伙人，普通合伙人也可以全部转为有限合伙人。

参考答案及解析见下页

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】个人独资企业不具有法人资格，也无独立承担民事责任的能力。但个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。

2.【答案】D

【解析】个人独资企业解散时，由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。

3.【答案】B

【解析】(1)债权人甲公司对债务人乙企业的诉讼时效期间为2003年8月15日-2005年8月15日，由于乙企业于2004年1月解散，债权人甲公司只能找投资人张某;(2)债权人甲公司应当自乙企业解散之日起5年内找张某，否则其债权消灭;(3)只要债权人甲公司在2009年1月前找张某，张某就应当承担清偿责任。在本题中，甲公司在2006年5月1日要求张某承担清偿责任，张某拒绝，则甲公司可以对张某提起诉讼，诉讼时效期间为2006年5月1日-2008年5月1日。

4.【答案】D

【解析】合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定;协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担;无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

5.【答案】A

6.【答案】D

【解析】(1)选项ABC：合伙企业属于契约式企业，其损益分配比例由合伙协议自由约定，与出资比例无关;(2)选项D：普通合伙企业的合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。

7.【答案】C

【解析】(1)选项A：普通合伙企业合伙人的出资比例由合伙协议自由约定;(2)选项8：普通合伙企业的合伙协议可以约定委托一个或者数个合伙人执行企业事务，但有限合伙企业只能由普通合伙人执行企业事务，有限合伙人不得执行企业事务;(3)选项C：普通合伙企业由所有的合伙人对所有的合伙企业债务承担无限连带责任，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损;(4)选项D：合伙人对合伙企业有关事项作出决议，按照合伙协议约定的表决办法办理;合伙协议未约定或者约定不明确的，实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法;《合伙企业法》对合伙企业的表决办法另有规定的，从其规定。

8.【答案】A

【解析】(1)选项A：在普通合伙企业中，各合伙人无论其出资多少，都有权平等享有执行合伙企业事务的权利;(2)选项B：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务;(3)选项C：合伙人有权查阅合伙企业会计账簿等财务资料;(4)选项D：合伙企业聘用的合伙人以外的经营管理人员属于“非合伙人”，无需对企业债务承担无限连带责任。

9.【答案】B

【解析】(1)选项BC：普通合伙人绝对不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务;(2)选项D：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易。

10.【答案】B

【解析】(1)选项AD：合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务;也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利;(2)选项B：合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。

11.【答案】D

【解析】选项D属于“除名”。

12.【答案】B

【解析】(1)选项A：有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人和1个有限合伙人;(2)选项B：有限合伙企业名称中应当标明“有限合伙”字样;(3)选项C：有限合伙人不得以劳务出资。

13.【答案】B

【解析】(1)选项ACD：不视为执行合伙企业事务;(2)选项B：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

14.【答案】D

【解析】(1)甲、乙为普通合伙人，应当对合伙企业的所有债务承担无限连带责任;(2)第三人有理由相信有限合伙人(丁)为普通合伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任。

15.【答案】B

【解析】合伙人退伙，其他合伙人应当与该退伙人按照“退伙时”的合伙企业财产状况进行结算，退还退伙人的财产份额。因此刘某在退伙时应退还的财产数额为3×2/5=1.2(万元)。

16.【答案】C

【解析】(1)选项BC：继承人具备完全民事行为能力的，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格;(2)选项AD：普通合伙人死亡，继承人不愿意成为合伙人或者继承人未取得合伙协议约定的合伙人资格时，合伙企业应当向合伙人的继承人退还被继承合伙人的财产份额。

二、多项选择题

1.【答案】AB

【解析】选项CD：企业章程和法定的最低注册资本在《个人独资企业法》中未明确规定。

2.【答案】BCD

【解析】个人独资企业不具有法人资格，也无独立承担民事责任的能力。但个人独资企业是独立的民事主体，可以自己的名义从事民事活动。

3.【答案】BD

【解析】(1)选项AC涉及的行为有效：投资人对受托人职权的限制，不得对抗善意第三人;(2)选项BD：未经投资人同意，受托人不得同本企业进行交易或者将企业商标转让。

4.【答案】BED

【解析】合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意;未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。

5.【答案】ABCD

【解析】(1)选项A：修改或者补充合伙协议，应当经全体合伙人一致同意;但是，合伙协议另有约定的除外;(2)选项D：新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。

6.【答案】CD

【解析】(1)选项AB：合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的善意第三人;(2)选项C：除合伙协议另有约定或者经全体合伙人同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易;(3)选项D：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。

7.【答案】AB

【解析】(1)选项A：合伙人无论出资多少，都有权平等享有执行合伙企业事务的权利;(2)选项B：合伙人有权查阅合伙企业会计账簿等财务资料;(3)选项C：普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务;(4)选项D：合伙事务执行人“有义务”(而非自行决定)向不参加执行事务的合伙人报告企业经营状况和财务状况。

8.【答案】AD

【解析】(1)选项AD：债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索;(2)选项BC：普通合伙人丙应当对其退伙前的企业债务l0万元承担无限连带责任。

9.【答案】BD

【解析】(1)选项AC应当除名;(2)选项B：普通合伙人丧失偿债能力，当然退伙;有限合伙人丧失偿债能力，无须退伙。

10.【答案】AC

【解析】(1)选项B：有限合伙人个人丧失偿债能力与是否退伙无关;(2)选项D：作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。

11.【答案】ABD

【解析】选项C属于当然退伙，选项AD属于执行合伙事务时不正当行为。

12.【答案】AD

【解析】继承人具备完全民事行为能力的，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，

从继承开始之日起，取得普通合伙人资格。

13.【答案】CD

【解析】(1)选项A：继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，不可能取得普通合伙人资格;(2)选项BCD：普通合伙人的继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经全体合伙人一致同意，可以依法成为有限合伙人，酱通合伙企业依法转为有限合伙企业。全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人。

14.【答案】CD

【解析】选项CD：除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。

15.【答案】CD

【解析】(1)选项A：新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任，不承担无限连带责任;(2)选项B：有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取同的财产承担责任，不承担无限连带责任;(3)选项C：新入伙的普通合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任;(4)选项D：有限合伙企业的普通合伙人，不论是否执行企业事务，均对企业债务承担无限连带责任。

16.【答案】BC

【解析】(1)选项A：甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，说明其为有限合伙人，就不能再执行合伙事务;(2)选项B：有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务，但是，合伙协议另有约定的除外;(3)选项C：普通合伙人可以劳务出资，合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明;除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易;(4)选项D：有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人和l个有限合伙人。

第12篇：注册会计师考试《经济法》试题及答案及解析

2008年度注册会计师考试《经济法》试题及答案及解析

一、单项选择题(本题型共l8题，每题l分，共l8分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

1．1988年2月8日夜，赵某回家路上被人用木棍从背后击伤。经过长时间的访查，赵某于2007年10月31日掌握确凿证据证明将其打伤的是钱某。赵某要求钱某赔偿的诉讼时效届满日应为(B)。 A．1990年2月8日 B．2008年2月8日 C．2008年lo月31日 D．2009年10月31日

2．根据公司法的有关规定，下列关于一人有限责任公司的表述中，正确的是(C)。 A．一个法人只能投资设立一个一人有限责任公司

B．一人有限责任公司的股东可以分期缴付公司章程规定的出资

C．一个自然人投资设立的一人有限责任公司，不能投资设立新的一人有限责任公司

D．债权人不能证明一人有限责任公司的财产与其股东自己的财产相混同的，_人。有限责任公司的股东以其出资额为限对公司债务承担责任

3．甲、乙、丙、丁按份共有一栋房屋，份额相同。为提高该房屋使用价值，甲向乙、丙、丁提议拆旧翻新。在共有人之间未就该事项做出明确约定的情况下，下列表述中，符合物权法规定的是(C)。 A．即使乙、丙、丁不同意，甲仍可以拆旧翻新 B．只要乙、丙、丁中有一人同意，甲就可以拆旧翻新 C．只要乙、丙、丁中有二人同意，甲就可以拆旧翻新 D．只有乙、丙、丁均同意，甲才可以拆旧翻新

4．根据国有股东转让所持上市公司股份的相关规定，在不涉及资源整合或重组上市、国有资源整合或资产重组的情况下，下列有关国有股东协议转让上市公司股份确定价格的表述中，正确的是(B)。

A．国有股东协议转让上市公司股份的价格，一般应当以上市公司股份转让信息公告日前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定，但最低价格不得低于该算术平均值的80％

B．国有股东协议转让上市公司股份的价格，一般应当以上市公司股份转让信息公告日前30个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定，但最低价格不得低于该算术平均值的90％

C．国有股东协议转让上市公司股份的价格，一般应当以上市公司股份转让信息公告日前60个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定，但最低价格不得低于该算术平均值的80％

D．国有股东协议转让上市公司股份的价格，一般应当以上市公司股份转让信息公告日前60个交易日的每日加权平均价格算术平均值为基础确定，但最低价格不得低于该算术平均值的90％

5．某有限合伙企业在经营期问吸收甲为有限合伙人。关于甲入伙前有限合伙企业的债务，下列表述中符合合伙企业法规定的是(C)。 A．甲不承担责任

B．甲承担无限连带责任

C．甲以其认缴的出资额为限承担责任 D．甲以其实缴的出资额为限承担责任

6．甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。各合伙人经协商后草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列约定中，符合合伙企业法规定的是(B)。

A．甲以房屋作价15万元出资，乙以专利技术作价12万元出资，丙以劳务作价10万元出资，丁以现金20万元出资

B．经3个以上合伙人同意，甲、乙可以向合伙人以外的第三人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额

C.合伙事务由甲、丁共同执行，乙、丙不参与合伙事务的执行

D．合伙企业存续期间，合伙企业的全部亏损由甲、乙按照出资比例分担

7．注册会计师甲、乙、丙共同出资设立一特殊的普通合伙制的会计师事务所。甲、乙在某次审计业务中，因故意出具不实审计报告被人民法院判决由会计师事务所赔偿当事人80万元。根据合伙企业法的规定，下列有关该赔偿责任承担的表述中，正确的是(D)。 A．甲、乙、丙均承担无限连带责任

B．以该会计师事务所的全部财产为限承担责任

C．甲、乙、丙均以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

D．甲、乙应当承担无限连带责任，丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

8．甲、乙、丙、丁拟任A上市公司独立董事。根据上市公司独立董事制度的规定，下列选项中，不影响当事人担任独立董事的情形是(B)。

A．甲之妻半年前卸任A上市公司之附属企业B公司总经理之职

B．乙于1年前卸任C公司副董事长之职，C公司持有A上市公司已发行股份的7％ C．丙正在担任8公司的法律顾问

D．丁是持有A上市公司已发行股份2％的自然人股东

9．根据企业破产法的规定，下列主体中，可以担任管理人的是(C)。 A．与债权人有尚未了结债务的人 B．曾被吊销注册会计师证书的人

C．破产案件受理的4年前曾担任债务人董事的人 D．破产案件受理前2年内曾担任债务人法律顾问的人

10．根据企业破产法的规定，破产程序终结后，债权人发现破产人有应当供分配的其他财产，可以请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配的法定期间是(C)。 A．破产程序终结后半年内 B．破产程序终结后一年内 C．破产程序终结后二年内

D．破产程序终结后三年内

11．在破产程序中，债权人会议未能依法通过管理人的财产分配方案时，由人民法院裁定。根据企业破产法的规定，有权对该裁定提出复议的债权人是(B)。 A．占全部债权总额l／2以上的债权人 B．占无财产担保债权总额l／2以上的债权人 C．占全部债权人人数1／2以上的债权人 D．占全部债权人人数2／3以上的债权人

12．王某非法倒买倒卖相当于人民币20万元的等值外汇。根据外汇管理的有关规定，外汇管理机关除可以给予王某警告、强制收兑、没收违法所得的处理处罚外，还可以并处一定数额的罚款。该罚款幅度为(D)。 A．1万元至10万元 B．2万元至20万元 C．5万元至50万元 D．6万元至60万元

13．李某到某汽车专营店购买轿车一辆，价格为l0万元。李某使用中国工商银行牡丹台．灵通卡(借记卡)通过中国建设银行在该专营店设置的POS机刷卡支付。在此笔交易中，中国工商银行的结算收益和银联网络服务费分别为(A)。 A．40元和5元 B．70元和l0元 C．350元和500元 D．700元和l00元

14．姚某最近在A银行申请开通了“网上银行”业务。2008年7月1日，他通过“网上银行”缴纳了一笔电话费。对于此笔支付形成的曰志文件，A银行应当保存至(C)。 A．2009年7月1日 B．2011年7月1日 C．2013年7月1日 D．2018年7月1日

15．甲私刻乙公司的财务专用章，假冒乙公司名义签发一张转账支票交给收款人丙，丙将该支票背书转让给丁，丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时，下列表述中正确的是(A)。 A．甲不承担票据责任 B．乙公司承担票据责任 c．丙不承担票据责任

D．丁不承担票据责任

16．甲、乙签订了买卖合同，甲以乙为收款人开出一张票面金额为5万元的银行承兑汇票，作为预付款交付于乙，乙接受汇票后将其背书转让给丙。后当事人因不可抗力解除该合同。下列关于甲的权利主张的表述中，符合票据法规定的是(D)。

A．甲有权要求乙返还汇票 B．甲有权要求丙返还汇票 C．甲有权请求付款银行停止支付 D．甲有权要求乙返还5万元预付款

17．甲签发一张票面金额为2万元的转账支票给乙，乙将该支票背书转让给丙，丙将票面金额改为5万元后背书转让给丁，丁又背书转让给戊。下列关于票据责任承担的表述中，正确的是(C)。 A．甲、乙、丁对2万元负责，丙对5万元负责 B．乙、丙、丁对5万元负责，甲对2万元负责 C．甲、乙对2万元负责，丙、丁对5万元负责 D．甲、乙对5万元负责，丙、丁对2万元负责

18．易通公司于2007年3月5日开始研发“一键通”教学管理软件，2007年8月8日完成，2007年11月7日办理计算机软件登记，2008年1月3日开始销售。易通公司取得“一键通”计算机软件著作权的时间是(B)。

A．2007年3月5日 B．2007年8月8日 C．2007年11月7日 D．2008年1月3日

二、多项选择题(本题型共20题，每题l分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。

1．甲公司委托业务员张某到某地采购一批等离子电视机，张某到该地后意外发现当地乙公司的液晶电视机很畅销，就用盖有甲公司公章的空白介绍信和空白合同书与乙公司签订了购买200台液晶电视机的合同，并约定货到付款。货到后，甲公司拒绝付款。下列表述中，正确的有(BD)。 A．甲公司有权拒绝付款

B．甲公司应接受货物并向乙公司付款 C．张某无权代理签订购买液晶电视机合同

D．若甲公司因该液晶电视机买卖合同受到损失，有权向张某追偿

2．王某是公司会计人员，负责对公司的原始凭证进行审核。下列有关王某对原始凭证审核的处理方式中，符合会计法规定的有(ACD)。

A．对不真实、不合法的原始凭证，不予接受 B．对记载错误、变造的原始凭证，予以更正 C．对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回 D．对弄虚作假、严重违法的原始凭证，予以扣留

3．甲、乙各出资10万元共同购买机械设备一套，双方约定轮流使用，每次时间为半年。甲在使用设备期间，向善意的丙借款l5万元，并将该设备交付给丙设定质押担保。

甲无力还款，丙行使了质权，从而引发纠纷。下列关于纠纷解决的表述中，正确的有(AC)。 A．甲无权处分，但丙仍应取得质权 B．甲无权处分，故丙无权主张质权 C．乙有权就所发生的损失请求甲赔偿

D．乙有权就所发生的损失要求甲、丙承担连带责任

4．根据物权法关于建筑物区分所有权的有关规定，下列选项中，应当经专有部分占建筑物总面积2／3以上的业主且占总人数2／3以上的业主同意才能通过的事项有(CD)。 A．选举业主委员会

B．制定和修改业主大会议事规则 C．改建、重建建筑物及其附属设施

D．筹集和使用建筑物及其附属设施的维修资金

5．甲上市公司总股本为8亿股，乙公司为国有独资公司，是甲上市公司的控股股东。乙公司按照内部决策程序决定通过证券交易系统转让所持甲上市公司股份。下列有关乙公司转让甲上市公司股份的方案均不涉及甲上市公司控制权的转移，根据国有股东转让所持上市公司股份的相关规定，其中仍须事先报经国务院国有资产监督管理机构审核批准的有(CD)。

A．在连续3个会计年度内累计转让股份扣除累计增持股份后的余额为3000万股 B．在连续3个会计年度内累计转让股份扣除累计增持股份后的余额为3800万股 C．在连续3个会计年度内累计转让股份扣除累计增持股份后的余额为4600万股 D．在连续3个会计年度内累计转让股份扣除累计增持股份后的余额为5000万股

6．甲死亡，乙对甲在某普通合伙企业中的财产份额享有合法继承权。下列有关乙与合伙企业关系的表述中，符合合伙企业法规定的有(CD) A．如果乙不愿意成为合伙企业的合伙人，则该合伙企业可以不必向乙退还甲的财产份额 B．如果乙未取得合伙协议约定的合伙人资格，则该合伙企业可以不必向乙退还甲的财产份额

C．如果乙为无民事行为能力人，全体合伙人未能一致同意乙入伙，则该合伙企业应当将甲的财产份额退还乙

D．如果乙为无民事行为能力人，经全体合伙人一致同意，乙可以成为有限合伙人，但该合伙企业应转为有限合伙企业

7．某普通合伙企业在经营期间吸收甲入伙。甲入伙前，合伙企业对乙负债l0万元。甲入伙后，该合伙企业继续亏损，甲遂要求退伙，获其他合伙人一致同意。在此期间，该合伙企业欠丙货款20万元。甲退伙后，合伙企业又向丁借款20万元。后合伙企业解散，上述债务均未清偿。下列表述中，符合合伙企业法规定的有(AB)。

A．对于合伙企业对乙的债务，甲应承担无限连带责任 B．对于畲伙企业对丙的债务，甲应承担无限连带责任

C．对于合伙企业对丁的债务，甲应承担无限连带责任

D．对于合伙企业对乙、丁的债务，甲均不承担责任

8．根据个人独资企业法的规定，个人独资企业发生的下列违法情形中，依法应当吊销营业执照的有(AB)。 A．涂改营业执照且情节严重

B．开业后自行停业时间连续达到9个月

C．使用的名称与其在登记机关登记的名称不相符合

D．登记事项发生变更时未按规定办理变更登记，被登记机关责令限期办理，但逾期；仍未办理

9．根据公司法的规定，股份有限公司的下列文件中，股东有权要求查阅的有(ABCD)。 A．公司章程 B．股东名册 c．董事会会议记录 D．公司财务会计报告

10．某外商投资企业由外国投资者并购境内企业设立，注册资本800万美元，其中，外匿；国投资者出资l80万美元。下列有关该外国投资者出资期限的表述中，符合外国投资者并购境内企业有关规定的有(AC)。 A．以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清! B．以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清乳 C．以工业产权出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清 D．以工业产权出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起9个月内缴清，

11．根据企业破产法的规定，对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利。下列选项中，构成该项优先受偿权的有(BC)。 A．破产人为他人债务提供的保证担保 B．破产人为自己的债务提供的质押担保 C．破产人为他人债务提供的抵押担保 D．第三人为破产人的债务提供的抵押担保

12．根据企业破产法的规定，下列财产中，属于债务人财产的有(ABCD)。 A．破产申请受理时属于债务人的房屋 B．破产宣告后破产人得到的银行存款利息 C．破产申请受理时债务人用于抵押担保的财产

D．破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产

13．根据企业破产法的规定，下列选项中，可以作为破产债权申报的有(ABC)。 A．破产宣告时尚未到期的债权 B．破产宣告时附停止条件的债权

C．破产案件受理前成立的有财产担保的债权

D．管理人决定解除破产企业未履行的合同，除实际损失之外，依合同约定应支付给对方当事人的违约金

14．根据上市公司证券发行的有关规定，下列关于上市公司非公开发行股票的表述中，正确的有(CD)。 A．发行对象不得超过200人 B．发行价格不得低于市场交易价格 C．控股股东认购的股份36个月内不得转让 D．非控股股东认购的股份在12个月内不得转让

15．下列有关某外商投资企业持有和开立外汇账户的表述中，符合外汇管理规定的有(ACD)。 A．外商投资企业可根据自身需要开立经常项目外汇账户 B．外商投资企业经常项目外汇收入应当全部卖给外汇指定银行 C．外商投资企业可根据经营需要自行保留其经常项目外汇收入

D．外商投资企业在同一银行开立相同性质、不同币种的经常项目外汇账户无需外汇管理机关核准

16．在银行汇兑业务中，已经汇出的款项在特定情形下应由银行办理退汇。下列情形中，属于银行应依当事人申请或有关规定办理退汇的有(AB)。 A．收款人拒绝接受汇款

B．汇入银行向收款人发出取款通知后，经过两个月汇款仍无法交付 C．收款人在汇入银行未开立存款账户，汇入银行已将汇款支付给收款人

D．收款人在汇入银行有存款账户，汇款人与收款人联系退汇，但双方未能就退汇达感～致意见

17．甲受乙胁迫开出一张以甲为付款人，以乙为收款人的汇票，之后乙通过背书将该汇票赠与丙，丙又将该汇票背书转让与丁，以支付货款。丙、丁对乙胁迫甲取得票据一事毫不知情。下列说法中，正确的有(BC)。 A．甲有权请求丁返还汇票 B．乙不享有该汇票的票据权利 C．丙不享有该汇票的票据权利 D．丁不享有该汇票的票据权利

18．下列关于票据文义记载的法律效果的表述中，符合相关法律规定的有(ABCD)。 A．汇票上未记载付款日期的，为见票即付 B．票据金额的中文大写与数码不一致的，票据无效

C．出票人记载“不得转让”字样的票据，其后手以此票据进行贴现的，通过贴现取得票据的持票人享有票据权利

D．背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力

19．甲于2008年8月1目向国家知识产权局提出一个关于吸尘器的发明专利申请。在甲申请专利之前发生的下列事实中，不会影响甲专利申请新颖性的有(ABC)。

A．2008年3月15日，甲在中国政府主办的一个国际展览会上首次展出了这种吸尘器

B．2008年4月10日，应当承担保密义务的工作人员乙，未经甲同意擅自在一个学术会议上公布了该发明 C·2008年5月l2日，甲在国家商务部组织召开的一个技术会议上首次发表了介绍该发明的演讲

D．2008年6月l8日，甲在某国际性学术刊物上首次刊登了介绍该发明的学术论文

20．商标获得注册后，下列事项发生变化时，当事人应当提出变更申请的有(ABCD)。 A．商标图形 B．商标文字 C．注册人名义 D．注册人地址

三、判断题(本题型共l2题。在答题卡相应位置上用2色铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得l分；答案错误的，每题倒扣l分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共l2分。

1．在一物之上设定了用益物权的，该物产生的天然孳息，除当事人另有约定外，由所有权人取得。(X)

2．甲为乙普通合伙企业的合伙人。甲欠丙20万元，丙欠乙30万元。丙提出：将甲欠丙的20万元抵销丙欠乙的20万元，丙再偿还乙l0万元。丙的主张符合伙企业法的规定。(X)

3．有限合伙企业的有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限伙企业发生的债务承担无限连带责任。(V)

4．国内企业甲被外国投资者乙收购60％的股权，于2007年10月12日依法变更为中外合资经营企业丙。经审批机关批准延期支付后，乙于2008年1月5目支付了购买股权总金额50％的款项，于2008年3月30日支付了购买股权总金额30％的款项，于2008年9月l0日支付了剩余的购买股权款项。乙取得丙企业决策权的时间应当为2008年3月30日。(X)

5．在破产程序中，债权人会议主席由人民法院指定产生，而不是由债权人会议选举产生。(V)．

6．甲公司的债务人乙在甲公司的破产案件被人民法院受理后，取得他人对甲公司的债权。乙可以用该债权与其欠甲公司的债务进行抵销。(X)

7．某有限责任公司于2003年依法设立，以截至2006年12月31日经评估的净资产折股整体变更为股份有限公司。如果该股份有限公司于2008年下半年申请首次公开发行股票并上市，可以认定其符合持续经营时间已达三年以上的首次公开发行股票的条件。(V)

8．在银行汇兑业务中，原收款人转汇的，转汇的收款人必须是原收款人。(V)

9．持票人丧失票据后，可不通知付款人挂失止付，而直接向人民法院申请公示催告，或提起普通诉讼。(V)

10．恶意注册他人驰名商标且已获得核准的，驰名商标注册人可以请求商标评审委员会撤销该注册商标，但是必须在该恶意注册人的商标获得注册之日起5年内提出。(X)

11．甲公司最新研制的自动煮蛋器已经上市，该公司对相关技术资料采取了严格的保密措施。乙公司从市场购得一台甲公司生产的自动煮蛋器，通过拆解掌握了该产品的技术原理，并组织生产相同的产品。乙公司的行为侵犯了甲公司的商业秘密。(V)

12．某公司是一家由美国投资者出资设立的外资企业，业务收支以美元为主。该公司会计记录的文字应当使用中文，记账本位币可以选定美元。(X)

四、综合题(本题型共4题，其中第l题7分；第2题l2分；第3题15分；第4题l6分。本题型共50分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

1．2007年8月8日，甲、乙、丙、丁共同出资设立了一家有限责任公司(下称公司)。公司未设董事会，仅设丙为执行董事。2008年6月8日，甲与戊订立合同，约定将其所持有的全部股权以20万元的价格转让给戊。甲于同日分别向乙、丙、丁发出拟转让股权给戊的通知书。乙、丙分别于同年6月20日和24日回复，均要求在同条件下优先购买甲所持公司全部股权。丁于同年6月9曰收到甲的通知后，至7月15日未就此项股权转让事项作出任何答复。戊在对公司进行调查的过程中，发现乙在公司设立时以机器设备折合30万元用于出资，而该机器设备当时的实际价值仅为10万元。公司股东会于2008年2月就2007年度利润分配作出决议，决定将公司在该年度获得的可分配利润68万元全部用于分红，并在4月底之前实施完毕。至7月底丁尚未收到上述分红利润，在没有告知公司任何机构和人员的情况下，直接向人民法院提起诉讼，要求实施分红决议。

要求：

根据上述内容，回答下列问题：

(1)丁未作答复将产生何种法律效果?并说明理由。

(2)乙、丙均要求在同等条件下，优先受让甲所持公司全部股权，应当如何处理? (3)如果乙出资不实的行为属实，应当如何处理? (4)丁直接向人民法院提起诉讼的行为是否符合法律程序?并说明理由。

【案例1答案】

（1）丁未做答复视为同意转让。根据规定，股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。教材P138 （2）乙丙均主张优先权时，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。教材P138 （3）对乙出资不实的行为，应当由乙补足其差额，公司“设立时”的其他股东承担“连带责任”。教材P133 （4）丁直接提起诉讼符合规定。根据规定，公司董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的

规定，损害“股东”利益的，“股东”可以（直接作为原告）向人民法院提起诉讼。教材P152

2．甲公司2007年l2月31日的资产负债表显示的净资产为负，财务状况不断恶化。有关资产：商业用房一间，账面价值100万元；机器设备一套，账面价值20万元；银行存款30万元；应收乙的账款30万元(2008年1月20曰到期)；应收丙的账款70万元(2008年2月6曰到期)。甲公司有关负债：应付丙的账款50万元(2008年3月5日到期)；应付丁的账款180万元(2008年1月10日到期)。2008年以来，甲公司的资产处理及债权债务清偿情况如下：

(1)1月20日，丁请求甲公司偿还欠款未果。但在1月28日丁发现甲公司曾于1月15日将机器设备赠送给了戊。

(2)2月3日，甲公司将拥有的商业用房以60万元的价格(市场价格为120万元)转让给非关联企业己公司，己公司在不知情的情况下，受让该房产，并办理了过户登记手续。

(3)2月21日后，甲公司一直催告乙偿还债务，但乙到8月底仍未偿还，甲公司亦未采取其他法律措施。 (4)3月15日，甲公司向丙提出就50万元债权债务予以抵销。

(5)4月10日，甲公司与庚公司签订债权转让合同，将对丙的20万元债权以18万元的价格转让给庚。

要求：根据本题所述内容，分别回答下列问题：

(1)丁是否有权请求人民法院撤销甲公司将机器设备赠送给戊的行为?并说明理由。

(2)丁是否有权请求人民法院撤销甲公司将商业用房转让给己公司的行为?并说明理由。

(3)丁是否有权代位行使甲对乙的债权?并说明理由。

(4)甲是否有权向丙主张就50万元的债权债务予以抵销?并说明理由。 (5)甲庚之间的债权转让何时生效?何时对丙产生效力?并分别说明理由。

【案例2答案】

（1）丁有权请求撤销。根据规定，因债务人无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。教材P319 （2）丁无权请求撤销。根据规定，因债务人以明显不合理的低价转让财产（受让人知道该情形的），对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。在本题中，已公司属于善意第三人，不能撤销。教材P319 （3）丁有权行使代位权。根据规定，债务人怠于行使其对第三人（次债务人）享有的到期债权，危及债权人债权实现时，债权人为保障自己的债权，可以自己的名义代位行使债务人对次债务人的债权。教材P318 （4）甲可以主张抵销。根据规定，当事人互负到期债务，债务标的物种类、品质相同的，任何一方均可主张抵销。标的物种类、品质不相同的，经双方协商一致，也可以抵销。教材P331 （5）甲庚之间的债权转让4月10日生效，丙接到债权转让通知后对丙产生效力。根据规定，债权人转让权利，不需要经债务人同意，但应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。

3．甲公司于2007年lo月10日通过拍卖方式拍得位于北京郊区的一块工业建设用地；同年lo月15目，甲公司与北京市土地管理部门签订《建设用地使用权出让合同》：同年lo月21日，甲公司缴纳全部土地出

让金；同年ll月5日，甲公司办理完毕建设用地使用权登记，并获得建设用地使用权证。2007年11月21日，甲公司与相邻土地的建设用地使用权人乙公司签订书面合同，该合同约定：甲公司在乙公司的土地上修筑一条机动车道，以利于交通方便；使用期限为20年；甲公司每年向乙公司支付8万元费用。该合同所设立的权利没有办理登记手续。2008年1月28日，甲公司以取得的上述建设用地使用权作抵押，向丙银行借款5,000万元，借款期限3年。该抵押权办理了登记手续。此后，甲公司依法办理了各项立项、规划、建筑许可、施工许可等手续之后开工建设厂房。2008年5月，因城市修改道路规划，政府提前收回甲公司取得的尚未建设厂房的部分土地，用于市政公路建设。甲公司因该原因办理建-没)Nt\'9使用权变更登记手续时，发现登记机构登记簿上记载的建设用地使用权面积与土地使用权证上的记载不尽一致。

要求：根据本题所述内容，分别回答下列问题： (1)甲公司于何时取得建设用地使用权?并说明理由。

(2)甲公司与乙公司订立合同拟设立的是何种物权?该物权是否已经设立?并说明理由。

(3)甲公司与乙公司的合同订立后，如果甲公司不支付约定的费用，乙公司在何种条件下有权解除合同? (4)甲公司在建造的厂房已经完工，未办理房屋所有权证的情况下，是否取得该房屋所有权?并说明理由。 (5)甲公司建造的厂房是否属于丙银行抵押权涉及的抵押物范围?并说明理由。丙银行如何实现自己的抵押权? (6)在政府提前收回甲公司部分建设用地使用权的情况下，丙银行能否就甲公司获得的补偿金主张权利?并说明理由。

(7)在登记簿上的记载与土地使用权证上的记载不一致的情况下，以何为准?

【案例3答案】（我没仔细看题，稍后再调整）

（1）甲于2007年11月5日取得建设用地使用权。根据规定，建设用地使用权的取得必须向登记机构办理登记，登记是建设用地使用权生效的条件。

（2）甲乙设立的是地役权，该地役权已经设立。根据规定，地役权自地役权合同生效时设立。当事人要求登记的，可以向登记机构申请地役权登记；未经登记，不得对抗善意第三人。P43 （3）如果地役权人滥用地役权或者约定的付款期间届满后在合理期限内经2次催告未支付费用的，供役地权利人有权解除合同使得地役权消灭。P44 （4）未办理房屋产权证，不能取得房屋的所有权。根据规定，不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但法律另有规定的除外。

（5）厂房属于抵押物的范围。根据规定，以建设用地使用权抵押的，该土地上的建筑物一并抵押。（6）丙银行可以就补偿金主张权利。根据规定，担保期间，担保财产毁损、灭失或者被征收等，担保物权人可以就获得的保险金、赔偿金或者补偿金等优先受偿。（7）以登记簿为准。P30

4．某股份有限公司(下称公司)于2006年6月在上海证券交易所上市。2007年以来，公司发生了下列事项： (1)2007年5月，董事赵某将所持公司股份20万股中的2万股卖出；2008年3月，董事钱某将所持公司股份10万股中的25，000股卖出；董事孙某因异国定居，于2007年7月辞去董事职务，并于2008年3月将其所持公司股份5万股全部卖出。

(2)监事李某于2007年4月9日以均价每股8元价格购买5万股公司股票，并于2007年9月10日以均价每股l6元价格将上述股票全部卖出。

(3)2007年5月12曰，公司发布年度报告。为该公司年报出具审计报告的注册会计师周某于同年5月20日

购买该公司股票l万股。

(4)公司股东大会于2007年5月8日通过决议，由公司收购本公司股票900万股，即公司已发行股份总额的3％，用于奖励本公司职工。同年6月，公司从资本公积金中出资收购上述股票，并将其中的600万股转让给公司职工，剩余的300万股拟在2008年10月转让给即将被吸收合并于该公司的另一企业的职工。 (5)2008年7月，公司决定拟以定向发行的方式引进外国战略投资者。双方签订的意向协议约定：第一，本次定向发行完成后，外国战略投资者首次投资取得公司已发行股份的8％；第二，外国战略投资者本次定向认购的股份在2年内不得转让。

要求：根据本题所述内容，分别回答下列问题：

(1)赵某、钱某和孙某卖出所持公司股票的行为是否符合法律规定?并分别说明理由。 (2)李某买卖公司股票的行为是否符合法律规定?并说明理由。 (3)周某买入公司股票的行为是否符合法律规定?并说明理由。

(4)公司收购用于奖励职工的本公司股票数额是否符合法律规定?并说明理由。公司从资本公积金中出资收购用于奖励职工的本公司股票的行为是否符合

法律规定?并说明理由。公司预留300万股股票拟在2008年10月转让其他职工的行为是否符合法律规定?并说明理由。

(5)公司与外国战略投资者签订的意向协议约定的内容是否符合法律规定?并说明理由。

【案例4答案】

（1）赵某不符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。在本题中（略）P150 钱某符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25％。在本题中（略）

P150孙某符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份。在本题中（略）P150 （2）李某不符合规定。根据规定，上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5％以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。在本题中（略）P261 （3）周某符合规定。根据规定，为“上市公司”出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。在本题中（略）P261 （4）①数额符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的5％。②从资本公积金中支付不符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，用于收购的资金应当从公司税后利润中支出。③2008年10月给其它职工不符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，所收购的股份应当在1年内转让给职工。P150 （5）不符合规定。①根据规定，首次投资完成后取得的股份比例不低于该公司已发行股份的10％，但特殊行业有特别规定或经相关主管部门批准的除外。在本题中，外国战略投资者首次投资完成后取得的股份比例为8％，低于10％的法定要求。②根据规定，外国战略投资者取得的上市公司A股股份3年内不得转让。在本题中，双方约定仅为2年，低于3年的法定要求。P181

第13篇：东营市注册会计师考试练习题及答案三

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2017年东营市注册会计师考试练习题及答案三

《会计》单选题

某公司于2009年7月1日购入一项无形资产，初始入账价值为600万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2010年12月31日，该无形资产预计可收回金额为493万元，2011年12月31日预计可收回金额为375万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。2012年末的账面价值为( )。

A、325万元

B、375万元

C、435万元

D、493万元

【正确答案】 A

【答案解析】 2010年末计提无形资产减值准备=(600-600/10×1.5)-493=17(万元)；

2010年末计提减值损失之后的无形资产账面价值=493(万元)；

2011年末计提减值损失之前的无形资产账面价值=493-493/8.5=435(万元)；

2011年末应计提减值准备=435-375=60(万元)；

2011年末计提减值损失之后的无形资产账面价值=375(万元)；

2012年末无形资产的账面价值=375-375/7.5=325(万元)。

【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

《审计》单选题

在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括( )。

A、被审计单位治理层相对于管理层的独立性

B、被审计单位管理层的理念和经营风格

C、被审计单位员工整体的道德价值观

D、被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

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【正确答案】 D

【答案解析】选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是了解控制环境时应该关注的内容。

【该题针对“了解控制环境”知识点进行考核】

《税法》多选题

下列情形中，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。

A、取得销售(预售)许可证3年仍未销售完的

B、房地产开发项目全部竣工，销售70%，剩下的30%全部转为自用

C、房地产开发项目全部竣工，销售83%，剩下的17%全部出租的

D、取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

【正确答案】 ABC

【答案解析】选项D，取得销售(预售)许可证3年仍未销售完毕的，可要求纳税人进行土地增值税清算。

【该题针对“(2016)土地增值税的清算”知识点进行考核】

《经济法》

多项选择题

公开发行优先股的公司，必须在公司章程中规定的事项包括( )。

A、采取固定股息率

B、在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息

C、未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计年度

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D、优先股股东按照约定股息率分配股息后，可以再同普通股股东一起参加剩余利润分配

【正确答案】 ABC

【答案解析】公开发行优先股的公司，必须在公司章程中规定以下事项：(1)采取固定股息率；(2)在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息；(3)未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计年度；(4)优先股股东按照约定股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配。商业银行发行优先股补充资本的，可就第(2)项和第(3)项事项另行规定。

【该题针对“优先股发行与交易试点”知识点进行考核】

《财务管理》

单选题

下列有关年金的有关说法中，正确的是( )。

A、预付年金终值系数等于普通年金终值系数期数减1，系数加1

B、预付年金现值系数等于普通年金现值系数期数加1，系数减1

C、递延期为m，连续等额收到现金流量A的次数为n次，则递延年金现值为P=A×[(P/A，i，n+m)- (P/A，i，m)]

D、某项年金，从第m期开始，每年末连续等额收到现金流量A的次数为n次，则递延年金现值为P=A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)

【正确答案】 C

【答案解析】预付年金终值系数等于普通年金终值系数期数加1，系数减1；预付年金现值系数等于普通年金现值系数期数减1，系数加1。所以选项A、B的说法不正确；某项年金，从第m期开始，每年末连续等额收到现金流量A的次数为n次，则递延年金现值为P=A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m-1)，故选项D的说法不正确。

【该题针对“年金终值和现值”知识点进行考核】

《公司战略》单选题

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公司的出纳小张利用职务便利，将朋友的公交、吃饭等开具的发票进行报销，套取现金，给公司造成损失。该体现的是企业文化中需要关注的风险是( )。

A、缺乏积极向上的企业文化

B、缺乏开拓创新、团队协作和风险意识

C、缺乏诚实守信的经营理念

D、忽视企业间的文化差异和理念冲突

【正确答案】 C

【答案解析】企业文化建设需关注的主要风险包括：(1)缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。(2)缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。(3)缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。(4)忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。该公司小张是缺乏诚实守信的观念导致的企业损失。

【该题针对“内部控制的应用——企业文化——主要风险”知识点进行考核】

第14篇：注册会计师考试审计第二章练习题及答案

一、单项选择题

1、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。

A、免除赔偿责任

B、减轻赔偿责任

C、赔偿责任不变

D、加重赔偿责任

2、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。

A、在报告中注明：本报告仅供工商登记使用

B、在报告中注明：本报告仅供工商年检使用

C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用

D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告

3、如果会计师事务所因过失承担补充责任，则正确的赔偿顺序是（）。

A、应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿

B、应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C、应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

4、在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（）。

A、负有违约责任

B、没有过失

C、负有重大过失

D、负有普通过失

二、多项选择题

1、会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有（）。

A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师未能发现虚假或不实

C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资

2、下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有（）。

A、无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同

B、审计中无过失行为

C、存在共同过失

D、缺乏因果关系

3、会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括（）。

A、与被审计单位恶意串通

B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

C、明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

D、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

4、注册会计师在验资业务中出具了不实报告，下列赔偿责任的判定中得当的有（）。

A、如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师应在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，在不实审验金额范围内赔偿

B、如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师先行赔偿并有可能赔偿数额超出其不实审验金额范围

C、如果因过失出具了不实的验资报告，在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人的损失全部得以赔偿后，事务所不必再承担赔偿责任

D、注册会计师在保持必要的职业谨慎并按相关准则和规定进行审验后，仍未发现出资人虚假出资，且事后未补足，在依法执行被审验单位、出资人的财产后仍不足以赔偿损失的，注册会计师在其审验的不实数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。

2、

【正确答案】D

【答案解析】事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为免责的事由。

3、

【正确答案】C

【答案解析】如果会计师事务所因过失承担补充责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。

4、

【正确答案】B

【答案解析】注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACD

【答案解析】根据司法解释，审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎的情况下仍未能发现虚假或不实，可以不承担责任，故选项B不正确。其余皆符合司法解释的规定。

2、

【正确答案】ABCD

【答案解析】描述的抗辩事由都是合理的。

3、

【正确答案】ABCD

【答案解析】上述四点都表明会计师事务所与被审计单位承担连带责任。

4、

【正确答案】BC

【答案解析】会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有赔偿顺位和最高赔偿额的限定，会计师事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定。被审验单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。选项D是已经遵守执业准则，不存在过失，不承担民事责任。

第15篇：注册会计师考试《会计》考点练习题及答案

一、单项选择题

1.下列项目中，应计入企业存货成本的是( )。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

B.为建造固定资产而储备的各种材料

C.接受来料加工的原材料

D.经过加工已经完工入库的来料加工代制品

2.下列项目中，不应列示在企业资产负债表“存货”项目的是( )。

A.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权

B.企业采购用于广告营销活动的特定商品

C.已经取得商品所有权，但尚未验收入库的在途物资

D.已经发货但存货的风险和报酬未转移给购货方的发出商品

3.永华公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年9月2日，购入D材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款600万元，增值税税额102万元。另支付运输费用32.26万元，取得运输单位开具的运输发票(运费的7%可作为增值税的进项税额抵扣)。9月20日，E产品生产过程中领用了全部的D材料，另发生加工费100万元，其他为生产产品而发生的费用30万元，其中，发生超定额废品损失4万元。E产品当月加工完毕，并验收入库。则E产品的入账价值为( )万元。

A.756 B.762 C.760 D.76

44.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月20日，发出D产品一批，委托长城公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为1200万元。长城公司按照D产品销售价格的5%收取手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，甲公司收到长城公司的代销清单，代销清单载明长城公司已销售D产品的40%，销售价格为500万元。甲公司尚未收到上述款项，2012年12月31日甲公司应收长城公司账款的账面价值为( )万元。

A.475 B.560 C.190 D.224

5.某企业属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年9月8日，购入A工程物资一批，支付价款1872万元(含增值税)，另支付运杂费40万元。A工程物资专门用于本企业厂房的建设。9月9日，企业接受外来原材料加工制造代制品B材料一批，代制品的加工费用为12万元(其中包括生产车间的季节性和修理期间的停工损失费用4万元)。9月10日，该企业发出一批C材料委托甲企业加工成D产品，发出C材料的实际成本为200万元。则该企业2012年12月31日资产负债表中“存货”项目应列示的金额为( )万元。

A.2120 B.2080 C.2084 D.21

26.航通公司2012年8月1日甲材料账面成本为240元，结存数量为120公斤;8月8日购进甲材料120公斤，每公斤单价2.5元;8月15日购进甲材料160公斤，每公斤单价2.2元;8月10日和8月20日各发出甲材料160公斤。航通公司采用先进先出法核算发出材料成本，则航通公司2012年8月末甲材料的结存金额为( )元。

A.176 B.200 C.552 D.576

7.甲公司为增值税一般纳税人，2013年2月初结存Y材料2000吨，账面成本4100万元。甲公司2月份发生的有关Y材料的经济业务如下：2月8日，生产领用Y材料600吨，2月15日，从丙公司购入Y材料3800吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为10830万元(不含增值税)，Y材料已验收入库，2月20日，生产领用Y材料4200吨，甲公司采用移动加权平均法核算发出材料成本，2月月末甲公司Y材料的库存成本为( )万元。

A.2634.62 B.1404.62 C.12295.38 D.1506.4

58.甲公司库存A产成品的月初数量为400台，账面余额为3200万元;A在产品月初数量为160台，账面余额为240万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计6160万元，其中包含因台风灾害而发生的停工损失120万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品800台，销售A产成品960台。当月月末甲公司库存A产成品数量为240台，无在产品。甲公司采用月末一次加权平均法计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月月末的账面余额为( )万元。

A.1884 B.1920 C.1896 D.2016

9.黄河公司2012年12月31日库存配件250套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为25万元。该批配件可用于加工250件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投入42.5万元。甲产品2012年12月31日的市场价格为每件71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备，黄河公司2012年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.2000 B.0 C.937.5 D.500

10.远航公司系上市公司。2012年年末库存A原材料、B产成品的账面余额分别为400万元和200万元;年末计提跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0和40万元。库存A原材料将全部用于生产C产品，无其他用途。预计C产成品的市场价格总额为440万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的总成本120万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为55万元。C产成品中有不可撤销的固定销售合同的占80%，合同价格总额为360万元。B产成品的市场价格总额为140万元，预计销售B产成品发生的相关税费总额为7.2万元。假定不考虑其他因素，远航公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.154.2 B.127.2 C.27.2 D.127

11.甲公司为上市公司，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，按单项存货计提存货跌价准备。2012年12月31日，甲公司存货中包括：600件A产品、200件B产品。600件A产品和200件B产品的单位产品成本均为24万元。其中，600件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税，下同)为30万元，市场价格预期为23.6万元;200件B产品没有签订销售合同，每件市场价格预期为23.6万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金均为0.4万元。2012年甲公司应该计提的存货跌价准备金额应该为( )万元。

A.160 B.40 C.120 D.0

12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2013年发出存货采用月末一次加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备。甲公司2013年年初存货的账面余额中包含A产品100吨，其采购成本为100万元，加工成本为40万元，采购时增值税进项税额为17万元，已计提的存货跌价准备金额为10万元。2013年当期售出A产品75吨。2013年12月31日，该公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0.41万元，预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.05万元。2013年12月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为( )万元。

A.26 B.2.5 C.23.5 D.0

13.甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲企业发出实际成本为280万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费8万元和增值税1.36万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。

A.304 B.288 C.305.36 D.289.36

14.下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，正确的是( )。

A.如果企业持有存货的数量少于销售合同的订货数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以市场价格作为可变现净值的计算基础

B.对于为生产而持有的材料，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照可变现净值计量

C.如果材料价格的下降表明产成品的售价低于成本，则该材料应当按其售价计量，按其差额计提存货跌价准备

D.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为计算基础

15.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。因自然灾害毁损一批材料，该批材料成本为10000元，增值税税额为1700元。收到各种赔款1250元，残料入库500元。报经批准后，应计入营业外支出的金额为( )元。

A.8250 B.9950 C.11700 D.1750

二、多项选择题

1.下列各项会引起存货账面价值发生增减变动的有( )。

A.结转已销产品计提的存货跌价准备

B.盘盈的存货

C.领用原材料用于产品的生产

D.已经霉烂变质的存货

2.下列各项支出中，属于增值税小规模纳税人计入存货成本的有( )。

A.购入存货时发生的增值税进项税额

B.入库前发生的挑选整理费

C.购入存货发生的保险费用

D.购入存货而支付的进口关税

3.下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，不正确的有( )。

A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊

B.采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益

C.采购商品的进货费用金额较大的，可以直接在销售费用中反映

D.如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入期末存货成本;对于未售商品的进货费用，计入当期损益

4.下列关于通过其他方式取得存货的说法中，正确的有( )。

A.投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外

B.企业通过债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货的成本，按其账面价值确定

C.以公允价值模式进行的非货币性资产交换取得的存货，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本

D.盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后，冲减当期管理费用

5.下列会计处理中，正确的有( )。

A.非常原因造成的存货净损失计入营业外支出

B.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

C.超定额的废品损失计入营业外支出

D.向客户预付货款未取得商品时，应作为预付款项进行会计处理

6.下列关于确定发出存货成本的说法中，不正确的有( )。

A.发出存货的计价方法有后进先出法、加权平均法、个别计价法等

B.计划成本法一般适用于存货品种繁多、收发频繁的企业

C.在实务中为了管理需要，企业通常还采用毛利率法、零售价法、计划成本法

D.可替代使用的存货通常使用个别计价法

7.在物价持续下跌时期，长城公司将发出存货的计价方法由原来的加权平均法改为先进先出法，下列说法不正确的有( )。

A.低估当期利润，高估库存存货价值

B.低估当期利润，低估库存存货价值

C.高估当期利润，高估库存存货价值

D.高估当期利润，低估库存存货价值

8.下列各项中，应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有( )。

A.支付的加工费

B.随同加工费支付的增值税

C.支付的收回后直接出售的应税消费品的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

9.确定存货可变现净值时，应予以考虑的因素包括( )。

A.应当以取得的确凿证据为基础

B.持有存货的目的

C.资产负债表日后事项的影响

D.折现率

10.某企业共有两个存货项目：A产品和B材料，B材料专门用于生产A产品。该企业按单个存货项目计提存货跌价准备，则计算B材料的可变现净值时，可能影响其可变现净值的因素有( )。

A.A产品的市场售价

B.B材料的市场售价

C.估计销售A产品发生的相关税费

D.估计将B材料加工成A产品尚需发生的加工成本

11.下列情况中，导致存货可变现净值低于成本的有( )。

A.市价持续下跌且在可预见的未来无回升希望

B.使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价

C.原库存原材料不适应生产产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本

D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化，导致市价下跌

12.A公司如下存货业务的相关表述中，正确的有( )。

A.待领用甲原材料在资产负债表日的账面成本高于市场售价，按二者的差额计提存货跌价准备

B.待销售商品乙在资产负债表日已发生跌价，但因该商品已经有订购合同且以合同价计算的可变现净值高于成本，未计提存货跌价准备

C.待销售商品丙在资产负债表日发生小幅跌价但是在可预见未来价格可以很快回升，未计提存货跌价准备

D.待加工原材料丁在资产负债表日发生跌价但因该材料加工的产品可变现净值高于成本，未计提存货跌价准备

13.下列有关存货清查的会计处理中，正确的有( )。

A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用

B.因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额应当予以转出

C.因收发计量差错造成的存货净损失应计入管理费用

D.盘盈的存货冲减管理费用

三、计算题

1.某工业企业甲材料的购进、发出和储存情况如下：

月初甲材料结存金额为2000万元，数量200件,该存货为同一批购进，单位成本为10万元。本月5日、19日和29日分别购买甲材料500件、600件和300件，单价分别为11万元、12万元和14万元。本月10日、28日分别发出甲材料400件和800件。本月发出的材料中，85%用于产品生产，10%为企业管理部门耗费，5%为销售部门耗费。假定本期生产的产品全部未对外销售。

要求：

(1) 若该企业采用先进先出法计算发出材料的成本，计算上述业务对本期利润总额的影响;

(2)若该企业采用移动加权平均法计算发出材料成本，计算期末材料的成本金额;

(3)若该企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本，计算发出材料计入销售费用的金额。(计算结果保留两位小数)

2.长江公司系上市公司，2011年年末库存A材料、乙产品的账面余额分别为800万元和400万元;年末计提跌价准备前乙产品计提的跌价准备的账面余额为80万元。库存A材料将全部用于生产甲产品，预计甲产品的市场价格总额为880万元，预计生产甲产品还需发生加工成本240万元，预计为销售甲产品发生的相关税费总额为20万元。甲产品销售中有固定销售合同的占60%，合同价格总额为612万元。乙产品的市场价格总额为280万元，预计销售乙产品发生的相关税费总额为8万元。

计算长江公司2011年12月31日存货跌价准备的余额，并写出期末计提存货跌价准备的会计分录。

四、综合分析题

1.华夏股份有限公司为上市公司(以下简称“华夏公司”)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门在对其2013年年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

(1)2013年5月10日，华夏公司采购甲商品100件，将其作为库存商品核算，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元，另支付采购费用10万元。企业做的会计处理如下：

借：库存商品 200

管理费用 10

应交税费——应交增值税(进项税额) 3

4贷：银行存款 244

(2)2012年12月31日华夏公司库存电子设备4000台，单位成本3万元。2012年12月31日市场销售价格为每台2.8万元，预计销售税费均为每台0.2万元，已计提存货跌价准备1600万元。华夏公司于2013年3月6日向英达公司销售电子设备200台，每台3.2万元，货款已收到。2013年3月6日，华夏公司的会计处理如下：

借：银行存款 748.8

贷：主营业务收入 640

应交税费——应交增值税(销项税额) 108.8

借：主营业务成本 600

贷：库存商品 600

因销售应结转的存货跌价准备=1600÷4000×200=80(万元)

借：存货跌价准备 80

贷：资产减值损失 80

要求：根据资料(1)和资料(2)，逐项判断华夏公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。

(答案中的金额单位用万元表示)

答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用在发生时确认为当期损益，不计入存货成本，选项A不正确;为建造固定资产而储备的各种材料，虽然同属于材料、但应列示于资产负债表“工程物资”项目，不计入存货，选项B不正确;企业对来料加工的原材料不拥有所有权，属于委托方的存货，选项C不正确;企业接受外来原材料加工制造的代制品，制造完成验收入库后，应视同企业的产成品(实质是企业为代制品发生的支出，视同存货)，选项D正确。

2.【答案】B

【解析】企业采购用于广告营销活动的特定商品，待取得相关商品时应计入当期损益，不应列示在企业资产负债表“存货”项目，选项B符合题意。

【答案】A

【解析】增值税一般纳税人发生的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本;发生的超定额损失在发生时确认为当期损益，不计入存货成本。因此，E产品的入账价值=600+32.26×(1-7%)+100+30-4=756(万元)。

【答案】B

【解析】2012年12月31日甲公司应收长城公司账款的账面价值=500×(1+17%)-500×5%=560(万元)。

【答案】D

【解析】工程物资不属于存货，应在资产负债表上单独列示;为代制品、代修品而发生的加工费用(包括季节性和修理期间的停工损失)计入存货中;委托加工物资应反映在资产负债表“存货”项目中。因此，该企业2012年12月31日资产负债表中“存货”项目应列示的金额=200+12=212(万元)。

6.【答案】A

【解析】航通公司2012年8月末剩余的甲材料数量=120+120+160-160-160=80(公斤)，而8月15日最后一次购进160公斤，剩余80公斤甲材料为8月15日购进的。因此，8月份结存的甲材料金额=80×2.2=176(元)，选项A正确。

【答案】A

【解析】2月8日领用Y材料成本=4100/2000×600=1230(万元)，2月15日购入Y材料后成本=4100-1230+10830=13700(万元)，2月20日领用Y材料成本=13700/(2000-600+3800)×4200=11065.38(万元);移动加权平均法下本期发出材料成本=1230+11065.38=12295.38(万元);移动加权平均法下期末存货成本=4100+10830-12295.38=2634.62(万元)。

【答案】C

【解析】由于台风灾害而发生的停工损失，属于非正常损失，应当作为营业外支出处理，不应计入存货成本中，所以根据月末一次加权平均法计算发出A产成品的加权平均单位成本=(3200+240+6160-120)/(400+800)=7.9(万元)，当月月末A产品的余额=7.9×240=1896(万元)。

【答案】C

【解析】该配件与所生产的甲产品联系，甲产品的可变现净值=71.75-3=68.75(万元)，甲产品的成本=30+42.5=72.5(万元)，该配件生产的甲产品可变现净值低于成本，则该配件应当按可变现净值计量。每套配件的可变现净值=71.75-42.5-3=26.25(万元)，应计提的存货跌价准备=(30-26.25)×250=937.5(万元)。

10.

【答案】A

【解析】A原材料80%有合同部分可变现净值=360-(120+55)×80%=220(万元)，A原材料80%有合同部分成本=400×80%=320(万元)，计提的存货跌价准备=320-220=100(万元);A原材料20%无合同部分可变现净值=440×20%-(120+55)×20%=53(万元)，A材料无合同部分成本=400×20%=80(万元)，计提的存货跌价准备=80-53=27(万元);B产成品可变现净值=140-7.2=132.8(万元)，B产成品未计提存货跌价准备前账面价值=200-40=160(万元)，计提的存货跌价准备=160-132.8=27.2(万元);合计计提的存货跌价准备=100+27+27.2=154.2(万元)。

11.

【答案】A

【解析】甲公司应分别计算A产品和B产品应计提的存货跌价准备金额。A产品应按合同价作为估计售价，其可变现净值=600×(30-0.4)=17760(万元)，成本=600×24=14400(万元)，成本小于可变现净值，不计提存货跌价准备。B产品成本总额=200×24=4800(万元)，B产品应按市场价格作为估计售价，B产品可变现净值=200×(23.6-0.4)=4640(万元)，B产品应计提的存货跌价准备=4800-4640=160(万元)。2012年甲公司应计提的存货跌价准备金额=0+160=160(万元)。

12.

【答案】C

【解析】2013年12月31日A产品成本=(100+40)/100×(100-75)=35(万元)，可变现净值=(100-75)×(0.41-0.05)=9(万元)，期末存货跌价准备余额=35-9=26(万元)，2013年12月31日计提减值前存货跌价准备的余额=10-10/100×75=2.5(万元)，A产品应补提存货跌价准备的金额=26-2.5=23.5(万元)。

13.

【答案】B

【解析】随同加工支付的增值税不计入存货的成本，收回后用于连续生产应税消费品的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入存货的成本中，因此该批半成品的入账价值=280+8=288(万元)。

14.

【答案】D

【解析】如果企业持有存货的数量少于销售合同的订货数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的基础，选项A不正确;对于为生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照成本计量，选项B不正确;如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按其可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备，选项C不正确。

15.

【答案】A

【解析】因自然灾害损毁材料的进项税额无需转出，所以应计入营业外支出的金额=10000-1250-500=8250(元)。

二、多项选择题

1.【答案】ABD

【解析】领用原材料用于生产产品属于存货项目内部的变动，不影响存货的账面价值，选项C不正确。

【答案】ABCD

【答案】CD

【解析】企业(商品流通企业)在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，应计入所购商品的成本。对于采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用，选项C不正确;在实务中也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本，选项D不正确。

4.【答案】ACD

【解析】企业通过债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货的成本，按其公允价值确定，选项B不正确。

【答案】ACD

【解析】对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，冲减当期的主营业务成本或其它业务成本，选项B不正确。

6.【答案】AD

【解析】新准则规定，企业不能采用后进先出法确定发出存货的实际成本，选项A不正确;可替代使用的存货通常不用个别计价法，如果采用时，可能导致企业任意选用较高或较低的单位成本进行计价，来调整当期的利润，选项D不正确。

【答案】ACD

【解析】在物价下跌时期，按加权平均法计算的发出商品的成本小于按先进先出法计算的成本，因此按先进先出法会低估当期利润，低估库存存货的价值，选项B正确，选项A、C和D不正确。

8.【答案】AC

【解析】随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣，选项B不正确;支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税允许抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目，选项D不正确。

【答案】ABC

【解析】企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。折现率是确定预计未来现金流量现值时予以考虑的因素，选项D不正确。

10.【答案】ACD

【解析】需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值，选项B不正确。

11.【答案】ABCD

12.

【答案】BCD

【解析】存货跌价准备应按照成本高于可变现净值的差额计提，而不是按成本与市场售价的差额计提，选项A不正确。

13.

【答案】ABCD

三、计算题

1.【答案】

(1)先进先出法下发出材料的总成本=200×10+200×11+300×11+500×12=13500(万元)，对利润总额的影响金额=13500×(10%+5%)=2025(万元)。

(2)本月5日购货后甲材料移动加权平均单价=(2000+500×11)/(200+500)=10.71(万元)，本月19日购货后甲材料日移动加权平均单价=(2000+500×11-400×10.71+600×12)/(200+500-400+600)=11.57(万元)，期末材料成本=2000+500×11-400×10.71+600×12-800×11.57+300×14=5360(万元)。

(3)月末一次加权平均价格=(2000+500×11+600×12+300×14)/(200+500+600+300)=11.81(万元),所以发出材料的总成本=(400+800)×11.81=14172(万元)，计入销售费用的金额=14172×5%=708.6(万元)。

【答案】

乙产品可变现净值=280-8=272(万元)，乙产品的账面余额为400万元，乙产品2011年应计提的存货跌价准备=(400-272)-80=48(万元);甲产品有固定合同部分的可变现净值=612-20×60%=600(万元)，甲产品有固定合同部分的成本=(800+240)×60%=624(万元)，有合同部分的甲产品发生减值，有合同部分的A材料需计提存货跌价准备，有合同部分A材料的可变现净值=612-240×60%-20×60%=456(万元)，有合同部分A材料的成本=800×60%=480(万元)，有合同部分A材料应计提的存货跌价准备=480-456=24(万元);甲产品无合同部分的可变现净值=880×40%-20×40%=344(万元)，甲产品无固定合同部分的成本=(800+240)×40%=416(万元)，无合同部分的甲产品也发生了减值，无合同部分的A材料也需计提跌价准备，无合同部分A材料的可变现净值=880×40%-240×40%-20×40%=248(万元)，无合同部分A材料的成本=800×40%=320(万元)，无合同部分A材料应计提的存货跌价准备=320-248=72(万元);A材料期末存货跌价准备余额=24+72=96(万元)，乙产品期末存货跌价准备余额=400-272=128(万元)，长江公司2011年12月31日存货跌价准备余额=96+128=224(万元)。本期应计提存货跌价准备的金额=48+96=144(万元)。

借：资产减值损失 14

4贷：存货跌价准备 144

四、综合分析题

【答案】

事项(1)的会计处理不正确。

理由：采购过程中的采购费用计入采购商品的成本，而不是当期损益。

更正分录如下：

借：库存商品 10

贷：管理费用 10

事项(2)会计处理不正确。

理由：销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失，而应冲减主营业务成本。

更正分录如下：

借：资产减值损失 80

贷：主营业务成本 80

第16篇：注册会计师考试《会计》选择题试题及答案

1、20×7年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。20×7年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。20×9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。

(1)甲公司20×8年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是( )。

A.0

B.360万元

C.363万元

D.480万元

【答案】C

【解析】甲公司20×8年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失=120×9-120×5-[120×9-(960+3)]=363(万元)，或应确认的减值损失=(960+3)-120×5=363(万元)。

(2)甲公司20×9年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的收益是( )。

A.0

B.120万元

C.363万元

D.480万元

【答案】A

【解析】此处的收益指的是损益，因可供出售金融资产不得通过损益转回，选项A正确;如此处的收益指的是其他综合收益，应当确认的收益为120万元，选项B正确。

2、A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A.700

B.800

C.71

2D.812

【答案】C

【解析】支付的交易费用计入成本，入账价值=200×(4-0.5)+12=712(万元)。

3、2013年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1 000万股，支付价款8 000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2014年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售。在扣除支付佣金等费用33万元后实际取得价款10 967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是( )。

A.967万元

B.2 951万元

C.3 000万元

D.2 984万元

【答案】B

【解析】甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益=10 967-(8 000+16)=2 951(万元)。

4、20×6年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。20×6年12月31日，该股票市场价格为每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1 000万元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司20×7年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为( )。(2012年)

A.-40万元

B.-55万元

C.-90万元

D.-105万元

【答案】A

【解析】出售时售价与账面价值的差额影响投资收益，持有可供出售金融资产期间形成的资本公积和取得的现金股利也应转入投资收益。甲公司20×7年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1 000×1.5%=-40(万元)。

5、下列与可供出售金融资产相关的交易或事项中，不应计入当期损益的是( )。

A.可供出售金融资产发生的减值损失

B.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利

C.取得可供出售金融资产发生的相关交易费用

D.外币可供出售货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额

【答案】C

【解析】选项A，计入资产减值损失;选项B，计入投资收益;选项C，计入成本;选项D，计入财务费用。

6、2012年1月1日，乙公司从债券二级市场按面值购入丙公司公开发行的债券1 000万元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期还本，另发生交易费用20万元;公司将其划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，该债券的市场价格为1 000万元。2013年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2013年12月31日，该债券的公允价值下降为900万元。乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。

(1)乙公司2012年12月31日的摊余成本为( )万元。

A.1 000

B.1 015.

5C.1 020

D.995

【答案】B

【解析】2012年12月31日摊余成本=1 020×(1+2.5%)-1 000×3%=1 015.5(万元)。

(2)乙公司于2013年12月31日就该债券应确认的减值损失为( )万元。

A.110.89

B.95.39

C.100

D.79.89

【答案】A

【解析】减值损失=可供出售金融资产账面余额(不含公允价值变动)-公允价值=[1 015.5×(1+2.5%)-1 000×3%]-900=110.89(万元)。

7、甲公司将一项应收账款40 000万元出售给某商业银行乙，取得款项39 000万元，同时承诺对不超过该应收账款余额3%的信用损失提供保证。出售之后，甲公司不再对该应收账款进行后续管理。根据甲公司以往的经验，该类应收账款的损失率预计为5%。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了乙银行，为该应收账款提供保证的公允价值为100万元。不考虑其他因素，甲公司在出售日的会计处理中正确的是( )。

A.确认继续涉入资产1 200万元和继续涉入负债1 300万元

B.不需要确认继续涉入资产和继续涉入负债

C.确认继续涉入资产1 000万元

D.确认营业外支出1 000万元

【答案】A

【解析】财务担保=40 000×3%=1 200(万元)，按照资产账面价值和财务担保孰低以1 200万元计入继续涉入资产，按照财务担保1 200+100(提供担保费)=1 300(万元)计入继续涉入负债。

第17篇：注册会计师考试审计真题及答案

2014年注册会计师专业阶段考试

《审计》试题及答案

(考生部分回忆版) 简答题

1、判断审计意见（题目已经说明了非标准审计），难度不是很大，就是打字神烦

2、集团审计，这个好像去年就考过

3、函证（

要求五：给出了三笔管理层认为不用修改的未更正错误，然后要你判断。这里面很明显，财务报表整体重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，这里不能抵消。

反正今年没有考续写财务报告，

选择题

天一次，每天数次）

事务所，甲选择题记不大清楚了，不过

（1）2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。

（2）2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。

（3）甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。

（4）甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。

（5）甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。

（6）甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。

问职业道德独立性

【答案】

事项（1）影响独立性，审计项目组经理的妻子应当在收购前处置经济利益。依据：教材487页。

事项（2）不影响独立性。该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独立性产生不利影响。依据：教材495页。

事项（3）不影响独立性。协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。依据：教材507页。

事项（4）影响独立性。该服务结果影响财务报表，将因自我评价产生对独立性的不利影响。依据：教材514页。

事项（5）影响独立性。在审计客户属于公众利益实体的情况下，不得提供与财务报告相关的内部控制的内部审计服务。依据：教材511页。

事项（6）影响独立性。会计师事务所的网络事务所与上市公司的子公司在共同开办的企业中拥有经济利益。依据：教材493页。

综合题

甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。

资料一：

甲集团公司有一个子公司和一个联营企业，

表头没记

子公司——乙公司重要审计 XYZ会计师事务所的X会计师

20%股份的联营企业——丙公司不重要集团层面分析程序不适用

资料二：

A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：

（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。

(2)x注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。

（3）甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。

资料三：

A注册会计师在底稿中记录审计计划：

1.（1）A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序性质和范围，与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司活动

（2）复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险形成的审计工作底稿

2.2013年甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A注册会计师了解到该交易已经经过董事会授权和批准，因此认为不存在重大错报风险。拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。

3.甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中天之连续编号的请购单时只能选择盖住文档中的供应商。供应商的变动须由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内控设计合理，拟予以信赖。

4.甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核，并报财

务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监检查复核与批准记录以测试该控制运行的有效性。

5.甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后，确认销售收入，出库单按出库顺序连续编号，A注册会计师拟选2013年12月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年和2014年度。

6.2013年甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司，设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性

2013年税前利润50万，2012年税前利润2000万。2012年按照税前利润5%计算整体重要性100万，实际执行重要性75万，明显微小错报临界值5万。2013年整体重要性80万，实际执行重要性60万，明显微小错报临界值0。

问题：

1.由于当年利润太小，用三年平均值算的整体重要性80万。

恰当

2.以往年度调整较少，2013年实际执行重要性同2012年按照75%计算。

不恰当

3.管理层想知道审计发现的所有错报，设定明显危险错报临界值为0

不恰当。

4.管理费用少计60万，管理层拒绝调整，项目组增加强调事项段

不恰当，否定意见

下列有关控制环境的说法，错误的是()。

A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。

B、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷。

C、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

D、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。

下列有关注册会计师在临近审计结束时实时分析程序的说法，错误的是()。

A、实时分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。

B、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。

C、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。

D、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平。

下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错位的是()。

A注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

B在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

C在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

D对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

一道多选题：

以下内部审计工作结果，注册会计师不可以利用的是：

A评估的重大错报风险

B重要性水平

C控制测试的样本规模

D忘记了，D可以利用

单选：请问下列哪项正确（）

A.所有审计和财务报告都有关

B.财务报告可能与审计无关

C.合规目标与审计无关

D.经营目标与审计无关

一道多选题：

以下内部审计工作结果，注册会计师不可以利用的是：

A评估的重大错报风险

B重要性水平

C控制测试的样本规模

D忘记了，D可以利用 D是会计政策，这题应该选ABCD吧我做错了

综合题

（1）重要性是240万元，

租赁费前9个月50万一月，10.1日起80万一月，3个月免租期，

甲公司在财务报表确认了，管理费用-租赁费450万

审计项目组要求他调整50万元

问你存在重在错报风险吗理由

（2）a产品2012年直销卖了100件，2013年采用经销商买断式销售，2013年卖了150件，其中20%卖给经销商，按直销价90%算价格，a产品2013年直销价格和2012年基本无变化。

营业收入 a产品 2013年 11750 2012年 8000

是否存在重大错报风险理由

【11750 还是11760，我忘了哈，反正差不多】

前面的简答题

甲公司购买了乙公司100万股股票，账面价值500万元，注册会计师查看了2013.12.31收盘价，认为结果满意没问题

写审计意见

甲公司因为不符合相关行业规定，遭到无限期停业整改，甲公司认为采用不持续经营假设和采用持续经营假设继续编制报表没有区别，并在附注里披露，截止至审计报告日，该项应对措施还未

通过批准，注册会计师认为持续经营假设适当。。。。。。

第18篇：注册会计师考试税法总论练习题及答案

第1题

下列各项中，属于税收部门规章的是（）。

A.《消费税暂行条例》

B.《农业税条例》

C.《增值税暂行条例实施细则》

D.《企业所得税法》

正确答案：C

答案解析：

《消费税暂行条例》属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；《农业税条例》由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律；《企业所得税法》由全国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。第2题

税收行政法规由（）制定。

A.全国人民代表大会及常务委员会

B.地方人民代表大会及常务委员会

C.财政部和国家税务总局

D.国务院

正确答案：D

答案解析：

本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的机关制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规；财政部、税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。

第3题

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则

B.法律不溯及既往原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序法优于实体法原则

正确答案：B

答案解析：

选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

第4题

（）是税法最基本的要素。

A.纳税主体

B.征税对象

C.税目

D.税率

正确答案：B

第5题

下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是（）。

A.涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

D.城镇土地使用税、耕地占用税属于地方政府固定收入

正确答案：C

答案解析：

增值税、消费税和车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理。

第6题

【多选】

下列关于累进税率的陈述，正确的有（）。

A.累进税率条件下，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高

B.累进税率一般在所得课税中使用，能正确处理税收负担的纵向公平问题

C.全额累进税率计算方法简便，税收负担不合理

D.一般情况下，对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多

正确答案：A,B,C,D

第7题

下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有（）。

A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则

B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系

C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂

D.税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成

正确答案：A,C,D

答案解析：

税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。

第8题

有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位是（）。

A.负税人

B.代扣代缴义务人

C.代收代缴义务人

D.代征代缴义务人

正确答案：C

答案解析：

代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款；代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。注意二者区别是：(1)代扣代缴义务人直接从纳税人的收入中扣除其应纳税款；(2)代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取其应纳税款。

第9题

速算扣除数的作用主要是（）。

A.确定应纳税额的基础

B.减缓税率累进的速度

C.使计算准确

D.简化计算

正确答案：D

答案解析：

“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。

第10题

【单选】

下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是（）。

A.所有的税种都要设置税目，否则无法确定征税对象

B.全额累进税率计算方法简便，税收负担合理

C.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志

D.我国现行的税率主要有比例税率和定额税率两种

正确答案：C

答案解析：

并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。

第11题

下列关于税法与民法关系的表述中，正确的是（）。

A.当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款

B.在涉及税收征纳关系时，一般以民法的规范为准则

C.民法是调整平等主体之间的财产关系和人身关系的法律规范，而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，因此，税法与民法没有任何联系

D.税法优于民法

正确答案：A

答案解析：

选项B:涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则；选项C：两者之间存在内在的联系，当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。在征税过程中，经常涉及大量的民事权利和义务问题。

第12题

【多选】

以下属于财产、行为税税法的有（）。

A.房产税法

B.印花税法

C.资源税法

D.城镇土地使用税法

正确答案：A,B

第13题

【多选】

以下属于税收程序法的有（）。

A.《中华人民共和国企业所得税法》

B.《发票管理办法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《增值税暂行条例》

正确答案：B,C

第14题

【多选】

下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是（）。

A.各级税务机关

B.各级人民政府

C.海关

D.财政机关

正确答案：A,C,D

答案解析：

我国税收法律关系的权利主体是双主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关(包括各级税务机关、海关、财政机关)；另一方是履行纳税义务的人。

第15题

【多选】

下列关于我国税收法律级次的表述中，不正确的有（）。

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

正确答案：A,D

第16题

能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结果的前提下做出相应的经济决策，以使税收调节作用有效的税法原则是（）。

A.实质课税原则

B.税收法定原则

C.法律不溯及以往原则

D.新法优于旧法原则

正确答案：C

答案解析：

法律不溯及以往原则是绝大多数国家所遵循的法律技术程序原则。在税法领域坚持这一原则，能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道结果的前提下做出相应的经济决策，税收的调节作用才会较为有效。

第17题

【多选题】

税法关于纳税期限的规定包括以下概念（）。

A.纳税义务发生时间

B.纳税期限

C.缴库期限

D.纳税日期

正确答案：A,B,C

第18题

下列关于税法适用原则的表述中，错误的是（）。

A.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

B.根据实体从旧，程序从新原则，实体税法不具备溯及力

C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收行政法规的效力高于税收法律的效力正确答案：D

答案解析：

税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。第19题

【多选】

企业所得税法属于我国税法体系中的（）。

A.税收基本法

B.税收实体法

C.税收程序法

D.税收普通法

正确答案：B,D

答案解析：

我们目前还没有制度统一的税收基本法，所以企业所得税法属于税收普通法。第20题

以下关于税法概念的理解不正确的是（）。

A.税法是税收制度的法律表现形式

B.税法是税收制度的核心内容

C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规

D.税法属于综合性法规

正确答案：C

答案解析：

作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度；税法是税收制度的核心内容；税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的；税法的另一特点是具有综合性。C选项错误；ABD选项正确。

第19篇：注册会计师考试经典练习题及答案(12)

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１.中国公民李某为某高校老师，2009年的收入情况如下：

(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。

(2)6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元。

(3)当年购入一套商品房，领取提存的住房公积金5万元用于装修。

(4)学校公务用车改革，按月发给用车补贴，6月收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。6月份工资3300元，当月发放第一季度考核奖金4000元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

(1)计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税。

(2)计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税。

(3)计算李某领取提存的住房公积金应纳的个人所得税。

(4)计算李某6月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。

【正确答案】：(1)稿酬收入应缴纳个人所得税

=(5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1274(元)

(2)彩票中奖所得应纳个人所得税=(200000-80000)×20%=24000(元)

(3)领取提存的住房公积金，免征个人所得税。

(4)6月份工资、公务用车补贴和所获第一季度奖金应合并计算缴纳个人所得税

=[3300+(500-300)+4000-2000]×20%-375=725(元)

【该题针对“稿酬所得,工资薪金所得,偶然所得”知识点进行考核】

２.中国公民李某为在华外商投资企业的职员，2009年其收入情况如下：

(1)每月工资8000元;

(2)2月为某高校提供就业咨询宣讲活动，获得报酬50000元，当即拿出10000元用于资助高校作研发费用;

考试吧：www.daodoc.com一个神奇的考试网站。

(3)4月从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元;

(4)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元;

(5)8月企业为该个人支付商业保险金5000元;

(6)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元;

(7)12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时相关税费280元。

要求：根据上述资料回答下列问题：

(1)计算李某单位支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税;

(2)计算李某就业咨询宣讲应纳个人所得税;

(3)计算李某从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税;

(4)计算李某从国外一次取得特许权使用费收入应补缴的个人所得税;

(5)计算李某将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税;

(6)计算李某转让限售股应纳个人所得税。

【正确答案】：(1)单位支付的工资、薪金应纳税额

= [(8000+5000-2000)×20%-375] + [(8000-2000) ×20%-375] ×11=10900(元)

(2)个人的所得(不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

就业咨询宣讲所得应缴纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

(3)劳务费收入应纳个人所得税=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

(4)特许权使用费所得应纳个人所得税=18000 ×(1-20%)×20%-1800=1080(元)

(5)境外股权转让收益应纳税额=50000×20%=10000(元)

(6)转让限售股应纳个人所得税=(40000-30000-280)×20%=1944(元)

【该题针对“工资薪金所得,劳务报酬项目,特殊计税项目,特许权使用费所得”知识点进行考核】

第20篇：注册会计师考试模拟试题会计答案附后

模拟试题(一)

一、单项选择题

1、下列各项有关职工薪酬的会计处理中,正确的是()。A、与设定受益计划相关的利息费用应计入当期损益 B、与设定提存计划相关的服务成本应计入期初留存收益 C、与设定受益计划结算产生的结算利得应计入其他综合收益 D、因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益

2、下列各项有关无形资产的处理中,正确的是()。A、使用寿命有限的无形资产摊销金额全部计入当期损益

B、因母子公司内部交易形成的无形资产,应以其原账面价值为基础计算列报金额

C、使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销,但是需要于每个月月末进行减值测试

D、非同一控制下企业合并中,购买方应在合并报表中确认被购买方尚未确认的无形资产

3、20×4年2月5日,A公司以5元/股的价格购入B公司股票100万股,支付手续费1万元。A 公司将该股票投资分类为交易性金融资产。20×4年12月31日,B公司股票价格为7元/股。20×5年2月20日,B公司宣告并分配现金股利,A公司获得现金股利3万元;3月20日,甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素,甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的投资收益是()。 A、660万元 B、663万元 C、463万元 D、662万元

4、下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是()。A、以应收账款换入一项共同经营

B、以一个销售网点换取作为持有至到期投资核算的债券投资 C、采用预收账款方式销售一批货物 D、以对合营企业的投资换入一栋办公楼

5、下列关于固定资产折旧的表述中,不正确的是()。A、固定资产折旧年限变更属于会计估计变更 B、企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧 C、固定资产在持有待售期间不需要计提折旧

D、企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益

6、下列关于合营安排的说法中,正确的是()。

A、当合营安排未通过单独主体达成但参与方对其资产或负债享有权利或承担义务的,该合营安排为共同经营

B、合营安排中参与方对合营安排提供担保的,该合营安排为共同经营 C、两个参与方组合能够集体控制某项安排的,该安排构成合营安排 D、合营安排为共同经营的,参与方对其实现的净损益份额享有权利

7、甲公司为制造企业,20×5年发生现金流量:(1)将销售产品形成的应收账款500万元进行债务重组,取得现金20万元以及一项公允价值为450万元的可供出售金融资产,债权债务结清;(2)购入作为交易性金融资产核算的债券支付现金1000万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款80万元;(4)收到所得税返还款120万元;(5)接受其他方劳务支付现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20×5年经营活动产生的现金流量净额是()。 A、300万元 B、180万元 C、-820万元 D、-180万元

8、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×5年1月20日,A公司将其生产的一批商品出售给B公司,并开出增值税专用发票,注明价款800万元,增值税额136万元,货款尚未收到。A公司的销售政策约定,若所购买货物价值超出500万元,可享有2%的商业折扣。为及早收回货款,A公司和B公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。B公司于20×5年1月25日支付价款,计算现金折扣时不需要考虑增值税。不考虑其他因素,A公司应确认收入()。 A、936万元 B、800万元 C、784万元 D、768.32万元

9、下列关于或有事项的表述中,正确的是()。A、或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务

B、预计负债应当与和其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报 C、企业清偿因或有事项而确认的负债应扣减预期可获得的补偿 D、预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的利得

10、下列关于中期财务报告的表述中,不正确的是()。

A、企业编制中期财务报告采用的会计政策应该与年度财务报告保持一致 B、企业编制中期财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及报表附注

C、中期财务报告附注应当以年初至本中期末为基础披露

D、企业在会计年度中不均匀发生的费用,应当在发生时予以确认和计量,不应在中期财务报表中预提或待摊

11、下列有关资产减值的表述中,不正确的是()。

A、企业对可供出售金融资产计提减值时,应该将以前年度累计计入其他综合收益的金额转入资产减值损失

B、无形资产的公允价值扣除处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值

C、吸收合并形成的商誉,应当在个别报表中进行减值测试

D、在确定固定资产未来现金流量现值时,不应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响

12、2×16年1月1日,甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权,形成非同一控制企业合并。投资当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元(与账面价值相同)。2×16年1月1日至2×17年12月31日,按购买日公允价值计算乙公司实现的净利润100万元,持有可供出售金融资产的公允价值上升50万元。2×18年1月1日,乙公司接受丙公司投资,投入货币资金1500万元后,甲公司持有乙公司股权比例下降至40%,对乙公司不再控制,但具有重大影响。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。2×18年1月1日增资扩股后甲公司持有乙公司股权的账面价值为()。 A、480万元 B、900万元 C、950万元 D、980万元

二、多项选择题

1、下列经营分部中,企业应该将其确认为报告分部的有()。A、该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或以上 B、该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或以上

C、该分部的分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或所有亏损分部亏损合计额绝对额两者中较大者的10%或以上

D、经营分部未达到10%的重要性标准,但是企业管理层认为披露该经营分部信息有助于会计信息使用者作出决策

2、下列有关房地产企业的会计处理中,符合会计准则规定的有()。A、将商品房用于对外出租,转为投资性房地产核算

B、签订不可撤销的出售协议,将商品房作为持有待售资产列报

C、因对子公司失去控制且不具有共同控制或重大影响从而将长期股权投资转换为可供出售金融资产

D、因首次执行新准则,将已存在的解除与职工的劳动关系计划中满足条件的支出,确认为预计负债,并调整留存收益

3、下列事项中,属于直接计入所有者权益的利得或损失的有()。A、可供出售金融资产公允价值变动增加额 B、投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式形成的贷方差额 C、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分

D、因联营企业增资导致持股比例下降但仍具有重大影响,投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额

4、企业发生的下列交易中,根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有()。A、本年发现重要的前期差错

B、因首次执行新准则,将自行研发的无形资产由全部费用化转为有条件资本化 C、多次交易形成同一控制下企业合并

D、购买日后12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产负债暂时确定的价值进行调整

5、下列项目中,体现实质重于形式原则的有()。A、融资租出的固定资产不再计提折旧 B、合并范围的确定 C、关联方关系的认定 D、共同控制的确定

6、下列各项中,在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率,符合会计准则的有()。

A、实收资本项目采用交易发生时的即期汇率折算 B、固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算 C、未分配利润项目采用报告期的平均汇率折算 D、长期应付款项目采用交易发生日的即期汇率折算

7、企业应采用公允价值计量的资产或负债包括()。A、可供出售金融资产 B、交易性金融负债

C、划分为持有待售的固定资产 D、将以普通股净额结算的看涨期权

8、甲公司20×5年持有的下列资产或负债中,应该作为20×5年资产负债表中流动性项目列报的有()。

A、已签订合同,将于20×6年5月1日出售的管理用固定资产

B、因计提投资性房地产减值准备确认的递延所得税资产200万元,相关资产没有处置计划

C、到期日为20×6年6月30日的长期借款2000万元,该借款在20×5年12月份已签订展期2年的合同

D、将于20×6年7月1日出售的可供出售金融资产

9、甲公司2015年的财务报告于2016年4月30日批准对外报出。不考虑其他因素,甲公司2016年发生的下列交易或中,应该作为调整事项处理的有()。 A、2月1日,因发生自然灾害,无法偿还乙公司的货款,经与乙公司协商,以免除该货款支付责任

B、3月15日,2015年被提起诉讼的案件结案,法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差500万元

C、6月1日,发现2014年完工的一栋办公楼未办理竣工决算,且未进行其他处理

D、3月18日,甲公司的子公司发布2015年经审计的利润,根据购买该子公司协议约定,甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付800万元

10、下列各项中,属于会计政策变更的有()。A、固定资产的折旧年限由10年改为6年

B、发出存货的计价方式由移动加权平均法改为先进先出法 C、投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式

D、高危行业弃置费用由原来不处理改为初始取得资产时按现值增加资产成本

三、综合题

1、(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分)2015年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元(均为产品质量保证产生),递延所得税负债的账面价值为零。甲公司发生如下交易或事项: (1)4月1日,甲公司将其一项管理用无形资产摊销年限由10年改为6年。该无形资产原值为100万元,至变更当日,已使用2年,且未计提减值准备。甲公司对该无形资产采用直线法摊销。税法规定,企业应对其管理用无形资产采用直线法按照10年进行摊销。

(2)2014年5月2日,甲公司以15元/股的价格从二级市场上购入乙公司发行在外的普通股股票100万股,并支付交易费用12万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。2014年年末,乙公司股票的市场价格为14元/股,2015年年末,乙公司股票的市场价格为20元/股。2015年3月20日,乙公司以每股0.5元宣告分派现金股利,甲公司于5月30日收到该现金股利。税法规定,居民企业之间发生的股息、红利免税;可供出售金融资产的计税基础等于其初始确认金额。 (3)其他资料:2015年度,甲公司实现利润总额8000万元,发生广告费用1500万元,按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元,其余可结转以后年度扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,除所得税外,不考虑其他税费及其他因素影响。

、根据资料(1),简述甲公司的账务处理原则,计算甲公司2015年应计提的无形资产摊销金额。

、根据上述资料,计算2015年年末各项资产以及费用的计税基础和账面价值;计算甲公司应确认的递延所得税资产或递延所得税负债。、说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。

、计算甲公司2015年的应交所得税、递延所得税费用和所得税费用,并编制相关的会计分录。

2、(本小题14分。)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015年发生了以下交易事项: (1)1月1日,持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,甲公司决定改用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。此投资性房地产账面价值为2960万元(账面余额为3500万元,已计提折旧240万元,计提减值准备300万元),当日其公允价值为4000万元。税法折旧方法、折旧年限等与会计相同(直线法,预计使用年限20年),税法规定,计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。

2015年12月31日,该投资性房地产的公允价值为4800万元。

(2)6月21日,甲公司与包括其控股股东P公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对甲公司欠该部分债权人的债权按照相同比例予以豁免,其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3000万元,应付控股股东款项1200万元,对于上述债务,协议约定甲公司应于2014年6月30日前按照余额的80%偿付,余款予以豁免。6月28日,甲公司偿付了上述有关债务。为了解决甲公司资金困难,甲公司的母公司为其支付了600万元的购入存货的采购款,不影响甲公司各股东的持股比例。

(3)7月1日,甲公司以子公司全部股权换入丙公司30%股权,对丙公司实施重大影响,原子公司投资的账面价值为3200万元,公允价值为3600万元,投资时丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元,账面价值为12000万元,差额由一项无形资产形成,无形资产账面价值3000万元,公允价值为6000万元,预计尚可使用30年,采用直线法摊销。

2015年丙公司实现净利润金额为2400万元(全年均衡实现),持有期间丙公司确认其他综合收益 60万元。

甲公司拟长期持有对丙公司的股权投资。

(4)甲公司于2015年年末建造完成一个核电站核反应堆并交付使用。建造成本为1800万元,预计使用寿命20年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定影响,根据法律规定,企业应该在该项设施使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治,预计将发生弃置费用40万元。假定适用的折现率为10%。(P/F,10%,20)=0.1486,假定该事项不考虑所得税影响。

甲公司按照净利润的10%计提盈余公积,甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。、根据资料(1)到(3),编制甲公司2015年有关的会计分录。

、根据资料(4)说明甲公司购建该核反应堆的会计处理原则,并计算甲公司取得该核反应堆的入账价值。、根据上述事项,计算对企业投资收益、营业外收入、其他综合收益、资本公积以及所有者权益总额的影响金额。

3、(本题18分。)甲公司为建造一条生产线发生下列有关经济业务: (1)甲公司于20×8年1月1日发行4万份每份面值为1000元的分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,发行价格为4000万元。该债券期限为5年,票面利率为4.72%。该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为10%。每份债券均可在债券发行1年以后转换为该公司普通股,初始转股价为每股20元,股票面值为每股1元。[(P/A,10%,5)=3.79079; (P/F,10%,5)=0.62092] 假定甲公司发行公司债券募集的资金专门用于建造该条生产线,生产线从20×8年1月1日开始建设,于2×10年底完工,达到预定可使用状态。B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。20×8年4月1日支付工程进度款2300万元。

(2)20×9年1月1日支付工程进度款1 700万元;1月5日支付利息。 (3)2×10年1月1日支付工程进度款500万元。2010年1月5日支付利息; (4)由于甲公司发生严重的财务困难,至2×12年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与B公司协商,B公司同意免除甲公司最后一期的利息,其余本金立即支付,同时附或有条件,甲公司一年后如果实现利润,应支付免除最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损则不再支付。2×13年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。

(5)其他资料:①甲公司因债券募集专门借款的闲置资金用于购买A公司的股票作为短期投资。假设自20×8年1月1日起每次购入A公司股票均支付全部闲置资金,且于每笔工程款支付前一日以市场价格出售A公司股票。20×8年4月1日,甲公司持有A公司股票的市场价格为4020万元。20×8年12月31日,甲公司持有A公司股票的市场价格为1790万元。

②债券持有人若在当年付息前转换股票的,应按债券的面值除以转股价,计算转换的股份数,利息仍可支付。不考虑其他因素。

、计算甲公司发行债券的价格并编制发行日的会计分录。

、编制甲公司20×8年因闲置资金对外投资的会计分录;计算并编制20×8年12月31日有关资本化和费用化的利息的会计分录。

、计算并编制20×9年12月31日有关应付债券利息的会计分录。、计算并编制2×10年12月31日有关应付债券利息的会计分录。、计算并编制2×11年12月31日有关应付债券利息的会计分录。、编制2×13年1月1日有关债务重组的会计分录。

4、(本小题18分。)注册会计师在对甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×5年财务报表进行审计时,对其当年度发生的下列交易事项的会计处理提出疑问,希望能与甲公司财务部门讨论: (1)1月2日,甲公司经批准按面值公开发行50万张可转换公司债券,该债券每张面值为100元,票面年利率为5%,该债券为5年期,分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息)、到期一次偿还本金。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为10元/股,股票的面值为1元/股。债券持有人若在当期付息前转股的,应按债券面值除以转股价,计算转股的股票数量,利息仍可支付。假定发行当日,二级市场上与之类似的没有转股权的债券市场利率为6%。甲公司的账务处理如下: 借:银行存款5000 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)5000 借:财务费用250 贷:应付利息250 (2)3月26日,甲公司与其全体股东协商,定向增发500万股股票进行筹资,筹集全部资金用于某生产线的建造。7月1日,甲公司增发股票,并办妥相关增资手续,该股票的收盘价为每股6.5元。甲公司将该部分资金存入银行存款账户。9月1日,生产线工程开工建设,并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。甲公司将尚未动用的增资款项投资货币市场,月收益率为0.4%。甲公司对该交易事项的会计处理如下: 借:银行存款3250 贷:股本3250 借:在建工程1400 贷:银行存款1400 借:银行存款65.2 贷:在建工程65.2 其中,冲减在建工程的金额=3250×0.4%×2+(3250-600)×0.4%×3+(3250-600-800)×0.4%×1=65.20(万元)。

(3)7月20日,甲公司取得当地财政部门拨款1500万元,用于资助甲公司20×4年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年,预计将发生研究支出3000万元。项目自20×4年7月开始启动,至年末累计发生研究支出1200万元(全部以银行存款支付)。甲公司对该交易事项的会计处理如下: 借:银行存款1500 贷:营业外收入1500 借:研发支出——费用化支出1200 贷:银行存款1200 借:管理费用1200 贷:研发支出——费用化支出1200 (4)甲公司于20×4年1月1日自公开市场购入乙公司于当日发行的一般公司债券,面值2000万元,票面年利率为8%,每年年末支付利息,到期还本。甲公司不准备持有至到期也不准备近期出售。20×4年年末,该债券的市场价格为2900万元。20×5年乙公司发生财务困难,该债券公允价值下降,20×5年末其市场价格为800万元,且预计将持续下跌。甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为:市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上,应当计提减值。甲公司的账务处理为: 借:应收利息160 贷:投资收益160 借:资产减值损失2100 贷:可供出售金融资产——公允价值变动2100 其料他

有

关

资:(P/A,5%,5)=4.3295,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,5%,5)=0.7835,(P/F,6%,5) =0.7473。

本题中有关公司均按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。不考虑相关税费及其他因素。

、判断甲公司对有关交易事项的会计处理是否正确,对于不正确的,说明理由并编制更正的会计分录(无须通过“以前年度损益调整”科目)。答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】A 【答案解析】选项A,与设定受益计划相关的利息费用应计入当期损益或相关资产成本;选项B,应该在确认时计入当期损益或相关资产成本;选项C,计入当期损益;选项D,计入其他综合收益。【该题针对“设定提存计划的确认和计量”知识点进行考核】

【答疑编号11859849,点击提问】

2、

【正确答案】B 【答案解析】选项A,无形资产的摊销应该根据其受益对象计入相关资产成本或当期损益;选项C,应于每年年度终了时进行减值测试;选项D,如果是未确认的无形资产,应该进行充分辨认和合理判断,满足下列条件之一的,应当确认为无形资产:①源于合同性权利或其他法定权利;②能够从被购买方分离或划分处理,并能单独或与相关合同、资产和负债一起,用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。【该题针对“无形资产的核算(综合)”知识点进行考核】【答疑编号11859850,点击提问】

3、【正确答案】B 【答案解析】20×5年应确认的投资收益=现金股利3+(11.6×100-5×100)=663(万元) 【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置”知识点进行考核】

【答疑编号11859851,点击提问】

4、

【正确答案】D 【答案解析】选项AB,应收账款和持有至到期投资都是货币性资产;选项C,支付预收账款时涉及现金,不是非货币性资产交换。

【该题针对“非货币性资产交换的认定”知识点进行考核】【答疑编号11859852,点击提问】

5、

【正确答案】B 【答案解析】选项B,使用期满但仍使用的固定资产、持有待售的固定资产不需要计提折旧。

【该题针对“固定资产折旧综合”知识点进行考核】【答疑编号11859853,点击提问】

6、

【正确答案】A 【答案解析】选项B,参与方为合营安排提供担保(或提供担保的承诺)的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营;选项C,必须是具有唯一一组集体控制的组合;选项D,合营安排为合营企业的,合营方对其实现的净损益份额享有权利。

【该题针对“合营安排(综合)”知识点进行考核】【答疑编号11859854,点击提问】

7、

【正确答案】D 【答案解析】事项(2)属于投资活动;其余事项属于经营活动,产生的经营活动现金流量净额= 20+80+120-400=-180(万元)。

【该题针对“经营活动产生的现金流量”知识点进行考核】【答疑编号11859855,点击提问】

8、

【正确答案】C 【答案解析】企业销售商品存在商业折扣的,应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入。涉及现金折扣的,应该将折扣金额在现金折扣实际发生时计入当期损益,不影响收入金额。因此A公司应确认的收入=800×(1-2%)=784(万元)。【该题针对“商业折扣、现金折扣、销售折让的处理”知识点进行考核】【答疑编号11859856,点击提问】

9、

【正确答案】A 【答案解析】选项B,预计负债与或有资产不能相互抵销;选项C,或有资产基本确定收到时才能确认为资产,不能抵减负债;选项D,预计负债计量不应该考虑处置相关资产形成的利得。【该题针对“或有事项的确认”知识点进行考核】【答疑编号11859859,点击提问】

10、

【正确答案】B 【答案解析】企业编制中期财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报表附注,不包括所有者权益变动表。

【该题针对“中期财务报告(综合)”知识点进行考核】【答疑编号11859860,点击提问】

11、

【正确答案】B 【答案解析】选项B,公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中存在一个大于账面价值的,则不应该计提减值。

【该题针对“单项资产减值损失的确认与计量”知识点进行考核】【答疑编号11859862,点击提问】

12、

【正确答案】D 【答案解析】甲公司个别财务报表会计处理如下: (1)确认当期损益

按照新的持股比例确认甲公司应享有的乙公司因增资扩股而增加净资产的份额=1500×40%=600 (万元),甲公司应结转持股比例下降部分所对应的原账面价值=800×60%=480(万元),甲公司应确认投资收益=600-480=120(万元)。借:长期股权投资120 贷:投资收益120 (2)对剩余股权改按权益法核算借:长期股权投资60 贷:盈余公积4(100×40%×10%) 利润分配——未分配利润36(100×40%×90%) 其他综合收益20(50×40%) 调整后长期股权投资的账面价值=800+120+60=980(万元) 【该题针对“因少数股东增资导致成本法变为权益法”知识点进行考核】

《注册会计师考试答案.doc》

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