1.【答案】D 【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。 2.【答案】B 【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 3.【答案】B 【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。
4.【答案】C 【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 应纳消费税=90×10%=9（万元） 5.【答案】B 【解析】修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。 6.【答案】B 【解析】选项A，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；选项B，车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；选项C，船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。 7.【答案】B 【解析】对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。
【点评】本题考核“城市维护建设税的计税依据”知识点 9.【答案】C 【解析】销售旧的办公楼需要交营业税、城建税及附加（1000-600）×5%×（1+5%+3%）=21.6（万元）；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600×（1+4×5%）=720（万元）；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数，所以可以扣除的金额合计数为720+21.6+18+0.5=760.1（万元）。 【点评】本题考核“土地增值税的计算 10.【答案】C 【解析】对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供，服装厂收取加工费，就是按加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税 11.【答案】C 【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。1500×40－3000×5＝45000（元） 【点评】本题考核“资源税的计算”知识点 12.【答案】D 【解析】370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（万元） 【点评】本题考核“企业所得税核定征收 13.【答案】A 【解析】教材245页。承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。选项B，法定继承人承受死者生前房屋免契税，非法定继承人不能免税；选项C，对个人购买普通住房，且属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项D，以自有房产投资于本人独资经营的企业，免纳契税。 14.【答案】B 【解析】注意区分A和B，全额免税法，是指国外取得的投资收益全部免税，只针对国内取得的所得额计征企业所得税。直接抵免法中的全额抵免法，是针对国外分回的投资收益按我国法定税率计算应纳税额再减去国外已纳的企业所得税，国外部分不计算抵免限额，全部可以抵免 15.【答案】B 【解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载个税＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元） 16.【答案】A 【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2 000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。所以选项B是正确的。 【点评】本题考核“行政处罚听证范围”知识点 17．【答案】C 【解析】物业公司代商场支付的水电费是免交营业税的，所以物业公司应交的营业税是（45+25）×5%=3.5万。
【点评】本题考核“营业税的计算”知识点， 18.【答案】D 【解析】避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为。偷税是指“纳税人伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报仍然拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的”行为。选项A、B和C都是属于偷逃税款的行为。 19.【答案】C 【解析】2010年1-2月从价计征的房产税：30000×（1-20%）×1.2%×2÷12=48（万元）
2010年3-12月从价计征的房产税：25000×（1-20%）×1.2%×10÷12=200（万元）
2010年3-12月从租计征的房产税：1000×12%×10÷12=100（万元） 合计应纳房产税=48+200+100=348（万元） 20.【答案】C 【解析】扣缴人可以采取邮寄申报，选项Ａ是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。所以选项Ｂ是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限一定是具有法律效力。选项Ｄ是错误的。
多选题1.【答案】BCD 【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。 2.【答案】ABC 【解析】销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为： （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；
（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； （4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 【点评】本题考核“消费税计税依据”知识点， 3.【答案】CD 【解析】城建税是进口不征、出口不退的；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。
【点评】本题考核“城市维护建设税的征收管理”知识点 4.【答案】ABC 【解析】自2010年1月1日起，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税。个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税 5.【答案】BC 【解析】选项A，境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税，所以A不能选。选项D，境内保险机构为出口业务信用保险，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。 6.【答案】CD 【解析】购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税，所以不能选Ａ。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格，所以不能选Ｂ。正确答案是CD。 7.【答案】ABCD 【解析】“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项ＡＢＣＤ都是正确的。
【点评】本题考核“耕地占用税的征收范围”知识点 8.【答案】BCD 【解析】进口应税产品不征资源税，出口应税产品也不免征或退还已纳资源税，所以选项Ａ是错的，选项Ｂ是正确的。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，所以选项C是正确的。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税，所以选项D是正确的。
【点评】本题考核“资源税的税收优惠”知识点 9.【答案】ABC 【解析】企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。所以选项ABC是正确的。选项D属于内部处置资产，不视同销售。 【点评】本题考核“企业所得税的视同销售行为”知识点 10.【答案】ABC 【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项AB是正确的，D是错误的。选项C企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得所得税前扣除，所以是正确的。
【点评】本题考核“企业所得税的不得扣除项目”知识点 11.【答案】ABCD 【解析】企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，确认为存款损失。存款损失应提供以下相关证据： （1）企业存款的原始凭据；
（2）法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件； （3）政府责令停业、关闭文件等外部证据； （4）清算后剩余资产分配的文件。
【点评】本题考核“所得税资产损失扣除提供的证据”知识点 12.【答案】ACD 【解析】代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的业务代理：
1．办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续； 2．办理纳税、退税和减免税申报； 3．建账建制，办理账务；
4．办理除增值税专用发票外的发票领购手续； 5．办理纳税申报或扣缴税款报告； 6．制作涉税文书；
7．开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务； 8．税务行政复议手续； 9．审查纳税情况；
10．办理增值税一般纳税人资格认定申请；
11．利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票； 12．国家税务总局规定的其他业务。
【点评】本题考核“税务代理的业务范围”知识点 13.【答案】ACD 【解析】选项B，车辆购置税是向国税局缴纳。
【点评】本题考核“税收征收管理范围的划分”知识点 14.【答案】ABD 【解析】选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 15.【答案】ABCD 【解析】自行申报纳税的纳税义务人
1.自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；
2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 3.从中国境外取得所得的；
4.取得应税所得，没有扣缴义务人的； 5.国务院规定的其他情形。 所以正确答案是ABCD。
【点评】本题考核“个人所得税自行申报的纳税人”知识点 大题1.【答案】
（1）乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）
（2） 委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。
（3） 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30（万元）
（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（万元）
（5） 进项税额=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（万元） 销项税额=28×17%＋300×17%=55.76（万元） 应纳增值税=55.76－32.64=23.12（万元）
（6）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。
【点评】本题考核“增值税、消费税的计算”知识点， 2.【答案】
（1）不交增值税，钟老师以二手车注资，视同销售，根据税法规定，个人销售自己使用过的物品，免征增值税。
（2）要交营业税，城建税，教育费附加，房产税，印花税、城镇土地使用税和个人所得税。
（3）不交营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
（4）要交营业税，城建税，教育费附加，印花税，个人所得税。 【点评】本题考核“增值税、营业税”知识点， 3.【答案】 （1）应缴纳的增值税=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（万元） （2）应缴纳车辆购置税=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（万元） （3）无偿使用的房产税=20×（1-30%）×1.2%=0.168（万元）=0.17（万元） （4）出租使用的房产税=5×4%=0.2（万元）
（5）提供仓储保管服务的房产税=5×12%=0.6（万元）
【点评】本题考核“增值税、车购税和房产税的计算”知识点 4.【答案】
（1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）
（2）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元） （3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）
（4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元） （5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200（元）
（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元） 【点评】本题考核“讲课、中奖、拍卖应纳个人所得税”知识点 综合题1【答案】 （1）业务1可以抵扣的进项税为：（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元） （2）以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税和消费税。 应纳增值税=190000×17%=32300（元） 应纳消费税=220000×5%=11000（元）
（3）业务3，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应纳增值税=10000÷1.17×17%=1452.99（元） 借：其他应付款-押金 10000 贷：其他业务收入 8547.01 应交税费-应交增值税（销项税）1452.99 （4）业务4，百货商场应缴纳的增值税=17000-15300=1700（元） （5）方案一：
商品八折销售，这是销售折扣，按减去折扣额后的金额确认销售收入。 销项税额=1000*80%/1.17*17%=116.24（元） 进项税额=750/1.17*17%=108.97（元） 应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）。 毛利率=销售毛利/销售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）（1000*80%/1.17）/=6.25% 方案二：
应纳增值税＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）
毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6% 方案三：
应纳增值税＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元） 毛利率＝（1000/1.17－750/1.17-200）/（1000/1.17）＝1.60% 因为第二方案的毛利率最高，所以百货商场应选用第二方案。 【点评】本题考核“增值税、消费税综合”知识点 2.【答案】
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
府城房地产开发公司截止2010年8月底已经销售了40500平米的建筑面积，占全部可销售面积45000平米的90%，已经达到了主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件。
（2）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在土地增值税税前不得扣除，但在企业所得税税前可以扣除。
（3）可以扣除的土地成本金额=（17000＋17000×5%）×90%=16065（万元） （4）可以扣除的开发成本金额=（2450＋3150）×90%=5040（万元）
（5） 超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除，在企业所得税税前可以扣除。600万元中其他的利息支出在土地增税税前可以扣除，在企业所得税税前也可以扣除。
（6）可以扣除的开发费用=（600－150）×90%＋（16065＋5040）×5%=1460.25（万元）
（7）可以扣除的税金=40500×5%×（1＋7%＋3%）=2227.5（万元）
（8）扣除项目金额=16065＋5040＋1460.25＋2227.5＋（16065＋5040）×20%=29013.75（万元）
增值额=40500－29013.75=11486.25（万元）
（9）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59% 应纳土地增值税=11486.25×30%=3445.88（万元）
（10）单位建筑面积成本费用=29013.75÷40500=0.72（万元） （11）扣除项目=0.72×4500=3240（万元） 增值额=4320－3240=1080（万元） 增值率=1080÷3240×100%=33.33% 应纳土地增值税=1080×30%=324（万元）
【点评】本题考核“土地增值税清算”知识点， 3.【答案】
（1）2011年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=36000×5%×（1+7%+3%）=1980（万元）。
（2）公司2011年第一季度共计应预缴的企业所得税：（36000-26020-1980）×25%=2000（万元）。
（3）跨地区经营汇总纳税企业，企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法，企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额，总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。总机构、分支机构应按规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。
总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构就地预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库，按照财预[2008]10号文件的有关规定进行分配。
（4）总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.
35、0.
35、0.30.计算公式如下：
某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）。
（5）投资分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35×（20000/116000）+0.35×（200/1340）+0.3×（11000/52000）=17.60% （6）投资分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税2000×17.60%×50%=176（万元）
（7）A省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35×40000/116000+0.35×500/1340+0.3×15000/52000=33.78% （8）A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2000×33.78%×50%=337.8（万元）
（9）B省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35×56000/116000+0.35×640/1340+0.3×26000/52000=48.61% （10）B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2000×48.61%×50%=486.1（万元）
（11）总机构2011年第一季度就地预缴的企业所得税=2000×50%=1000（万元） （12）总机构2011年第一季度预缴中央国库的企业所得税=1000×50%=500（万元）
【点评】本题考核“跨地区经营预缴所得税”知识点
