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完善国有企业内部控制审计的建议
作者:宋国敏…出处:论文网更新时间:2011-6-9
完善国有企业内部控制审计的建议
提要：我国的内部控制审计工作尚处于起步阶段。国有企业的内部控制审计由于发展时间较短，内部控制审计工作并不规范，没有达到相应的要求。《企业内部控制基本规范》及其配套指引的颁布实施，使国有企业内部控制审计工作有了具体的标准。
本文通过对国有企业内部控制审计的现状、方法及内容的分析，提出了完善国有企业内部控制审计的建议。
《企业内部控制审计指引》中规定：内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。本文所指的国有企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对国有企业特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行的审计。国有企业作为整个国民经济的支柱，不仅数量众多，规模较大，关系国民经济命脉，还在国民经济中占据主导地位，要推动内部控制审计工作的发展，在国有企业内实施内部控制审计是一个重要步骤。
一、国有企业内部控制审计的方法与内容。
（一）国有企业内部控制审计的方法。目前，国际上对内部控制的审计方法主要有三种：内部控制模糊评价法、内部控制自我评价法以及自上而下审计法。
内部控制模糊评价法的原理是把模糊数学的综合评价模型应用于内部控制活动的评价中。它通过建立科学的内部控制活动因素集，然后分配这些内部控制点的权重，对这些内部控制点分别进行评价，最后利用模糊矩阵对其进行内部控制活动的综合评价，得出评价结果。内部控制自我评价法是指公司定期或不定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价，评价内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地实现内部控制的目标。
我国五部委联合发布的《内部控制配套指引》中的审计指引要求注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。就是要求审计师首先将注意力集中于公司层面的控制，然后是重大账户，最后关注过程中、交易或应用层次的具体控制。在实施国有企业内部控制审计工作时，常用的方法主要有询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法。但是询问本身并不足以获取充分、适当的证据，应结合其他内部控制审计方法一并进行。
（二）国有企业内部控制审计的内容。国有企业内部控制审计的基本内容就是要对国有企业内部控制的有效性和健全性进行评价。有效性是指企业的内部控制的设计和执行是否有效；健全性是指企业的内部控制制度是否全面、完整。从现代内部控制的构成要素来看，国
有企业内部控制审计应主要包括：审查与评价控制环境；审查与评价风险评估过程；审查与评价控制活动；审查与评价信息与沟通；审查与评价内部监督等内容。
1.审查与评价国有企业的控制环境。控制环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，控制环境设定了被审计单位内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度，控制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。国有企业有其特殊的控制环境，具有规模大、产权结构复杂、主体多元化、布局分散化等特点，这些控制环境对国有企业内部控制影响是巨大的，主要包括治理结构、组织架构、人力资源管理、文化论文\" target=\"_blank\">企业文化等。因此，注册会计师在审计过程中，应该把握国有企业控制环境的特点，以确定控制环境的审计重点。
2.审查与评价国有企业的风险评估过程。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程，是风险管理的基础。我国推行国有企业改革已有30多年的历史，在这一过程中，国有企业的监管和经营环境会产生变化，国有企业也会进行重组，生产过程中也会运用新的技术，国资委、财政部、证监会也会颁布针对国有企业的相关规定等等，这些情况均会带来风险。注册会计师在审查和评价国有企业的风险评估过程时，就必须针对国有企业的这些情况，检查国有企业是否建立了相关的风险评估程序。
3.审查与评价国有企业的控制活动。控制活动是确保管理层关于风险应对方案得以贯彻执行的政策和程序，控制活动存在于公司所有级别的分支机构和职能部门，包括授权、批准、报告、内部审计、经营业绩评价和资产保全措施等活动。国有企业大部分是大中型企业，具有财务决策多层次化、关联交易经常化、经营多元化、主体多元化等特点，因此注册会计师在审查与评价国有企业的控制活动时，应重点关注对控股子公司、关联交易、重大投资、对外担保以及募集资金使用等活动的内部控制。
4.审查与评价国有企业的信息与沟通。信息与沟通是指公司经营管理所需的信息被识别、获取并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。信息与沟通是企业应对情况改变、保证控制有效的“神经系统”，关键是保证信息真实与沟通及时。国有企业大部分是大中型企业，其不仅具有规模大、业务复杂的特点，还需接受国资委、证监会、银监会等机构的监督和检查，因此，注册会计师在审查和评价国有企业的信息与沟通时，需要关注其会计记录是否实行电算化，是否存在管理层篡改会计信息的情况，企业内部各部门是否能够有效沟通，是否按照证监会等部门的要求及时进行信息披露等。
5.审查与评价国有企业的内部监督活动。内部监督是指企业评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。内部审计部门是进行企业内部监督活动的主要部门，而目前国有企业的内部审计普遍存在机构独立性差、内审人员的综合素质不高、企业领导对内审工作的重视程度不够等问题，因此，注册会计师在审查和评价国有企业的内部监督活动时，应重点关注内部审计部门是否发挥了其应有的作用。
二、完善国有企业内部控制审计的建议。
由于我国内部控制审计尚处于起步阶段，发展时间较短，许多方面还不成熟，因此在实
施内部控制审计时，应当参照以下建议进一步完善国有企业的内部控制审计。
（一）借鉴国外先进的内部控制审计经验。美国2002年颁布的《萨班斯法案》要求建立上市公司会计监管委员会（简称PCAOB），并要求美国的上市公司必须实施财务报表与财务报告内部控制双重审计。该法案经过近十年的发展已日趋完善。加拿大、日本等国家也已经仿效美国开始实施类似的制度，欧盟的大部分成员国也修改了相关的法律法规，加强内部控制的信息披露。我国内部控制审计尚处于起步阶段，在实施国有企业内部控制审计时，可以借鉴国外的先进经验，进一步完善相关规定。
（二）成立专门的内部控制审计机构。美国要求内部控制审计的主体是由专门机构认证的独立审计师，而我国尚未成立专门的内部控制审计机构，也就无法由专门的机构进行认证，所以还是由注册会计师在对企业的财务报表进行审计的同时对内部控制进行审计；并且注册会计师长期进行审计业务，相对其他人员来说，具备更专业的知识及技能。但是当内部控制审计发展到一定阶段，要完善国有企业内部控制审计，甚至是所有企业的内部控制审计，还是应该成立专门的内部控制审计机构。
（三）提高审计人员的专业判断能力。审计人员的专业判断能力直接影响到内部控制审计的效果。由于内部控制涉及到公司的财务、人事、生产、经营、技术、质量、信息系统等多个方面控制管理，审计人员在执行内部控制审计时需要全方面了解公司的相关情况，根据被评价单位的具体情况设计评价方案、执行控制测试、与管理层沟通、出具审计报告。这一过程要求审计人员要有较强的专业判断能力，应拥有在充分了解内部控制基础上，合理评价和全盘把握内部控制的能力，并能够为公司内部控制提出具有建设性的意见。
（四）提高内部审计人员素质，完善内部审计工作。内部审计并不是与外部审计完全不相关的，内部审计也可以帮助注册会计师提高工作效率。内部审计人员素质提高了，并能够保持高度的独立性，内部审计工作就能为内部控制审计工作提供内部控制制度合理性和有效性的审计证据，这样也可以节省注册会计师的审计时间和精力。所以提高内部审计人员的素质，完善内部审计工作，是实施国有企业内部控制审计的一个重要方面。
实施内部控制审计是审计发展的必然要求，而我国的内部控制审计工作尚处于起步阶段，这就需要在国民经济中占据主导地位的国有企业发挥带头作用，积极开展内部控制审计工作，以带动其他企业开展内部控制审计工作，促进内部控制发挥其应有的作用。
推荐第2篇：审计会计职业道德建设论文
[摘要]中国会计业正在走向世界，每个审计/会计人员必须从自身做起，不负重望，以严明的态度约束自己，以高尚的职业道德感召世人。
[关键词]审计,会计,职业道德
审计会计职业道德是审计会计人员在进行审计会计活动、处理审计会计关系时所形成的职业规律、职业观念和职业原则的行为规范的总和。
审计会计职业道德建设是经济管理和审计会计工作的基本环节，是审计会计信息质量的根本保障，它直接关系到国家政策的贯彻执行，也关系到各种审计会计行为的规范，更关系到人民群众的切身利益。
首先，我们来看一个事例：
“银广夏”是一家深市上市公司。从1999年开始，该公司创造了奇迹般的利润增长，一项萃取产品出口，毛利率竟达87％，2000年，银广夏股价一飞冲天，从44％的涨幅列深沪涨幅排名第二。而2001年9月，中国证监会查明：“银广夏”通过伪造出口单据等造假手段，虚构巨额利润7.45亿元；深圳冲天勤审计会计师事务所及其签字注册审计会计师违反有关法律、法规为银广夏出具了严重失实的审计报告。
任何造假的背后都牵涉到利益的驱动，这无可非议。由此，引起人们对审计会计诚信，对审计会计职业道德的质疑：诚信何在？道德何存？
作为一名会计人，对于人们的疑问，我们责无旁贷。诚然，人与人之间需要诚信，审计会计更需要诚信，会计人尤其要讲究职业道德。
审计会计职业道德，既是会计人员在本行业职业活动中行为的规范，也是审计会计行业对社会所应负的责任和义务。
审计会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的经济秩序。
审计会计涉及到社会的各个方面。凡是有经济活动的地方，就有审计会计工作，就有会计人员，就有审计会计职业，就有会计人员的职业道德。因此，审计会计职业道德渗透到社会的各个角落。
随着社会的发展，审计会计不只是单纯的计数、记账，会计人员不仅要为政府机关、管理机构、金融机构等提供符合质量要求的审计会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务。这是现代审计会计活动赋予会计人员的更高使命，实现这些目标的关键是保证审计会计信息的质量，正如朱熔基总理所要求的：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”。
当今社会，人们痛恨假情假义，呼唤诚信，寻求职业道德。当然，就整个审计会计行业而言，主流是好的。社会的发展离不开众多的会计人员的辛勤劳动和智慧成果。与此同时，也存在一些问题和缺陷：
一、会计人员职业道德意识薄弱，在市场经济条件下，会计人员处于利益主体的中心，由于多元化利益的驱动，会计人员的职业行为也难免受到利益的驱动。少数素质较低的会计人员抵挡不住各种诱惑，不能坚持原则，谋取私利，贪赃枉法。如汉寿县某联校，审计会计、出纳联手造假，以“集资”为名，骗取50多万元，私办石英砂厂，结果砂厂破产，集资款无法偿还，直至内审清查，才真相大白。
二、违背执业准则，弄虚作假。少数审计会计机构、会计人员甚至注册审计会计师没有严格执行独立、客观公正的职业道德标准，明知有假而报假，出具不恰当的审计报告。近几年来，这类由虚假审计报告引发的“北京长城”、“深圳原野”、“银广夏”等一系列事件，不仅给我们注册审计会计师行业造成了很坏的影响，也给国家和社会公众带来了巨大的经济损失。
造成以上审计会计职业道德缺乏的原因，应从主观和客观两方面去剖析：
主观上，会计人员道德素质偏低，有些会计人员不是专业人员，没有接受过正规的学校教育，而是半路出家，缺乏自我控制意识，每天与金钱打交道，经不住诱惑。俗话说得好：“良田万顷，日食三升；广厦千间，夜眠八尺”，金钱本身并无罪恶，但如果抱着贪婪的心理去看待和追求金钱，欲壑难填，就会因利欲熏心而钻进“钱眼”，最终罪责难逃。
客观上，市场经济对人们价值观念的冲击，在改革开放的过程中，人们在追求物质利益的同时，个人主义、享乐主义的意识抬头，集体主义、全心全意为人民服务的思想有所削弱，致使社会上一些丑恶现象频现，社会风气受到污染。同时审计会计执业的客观环境不利于会计人员形成良好的审计会计职业道德。有些领导的职业道德并不见得高，为了自己的政绩授意指使甚至强令会计人员编制虚假的审计会计信息，一旦违背他（她）的旨意，会计人员就面临下岗、炒鱿鱼的困境。因而，有些会计人员也是不得已而为之。
说到这一现象，不由得想起外国的审计会计环境，它值得我们借鉴。其中，《芬兰的领导最廉洁》一文中写到：“该国三十多年来，只发生过一例官员受贿案。芬兰高度廉洁的自觉性，得益于政府自成体系的监督。芬兰设立了司法监诉官制度，其任务是通过公众和媒体监督中央和地方国家机构中的公职人员。司法监诉官有独立权，不受其他部门牵制，他们可以对所监督的机构进行调查，而不必提出调查理由——严格的监督杜绝了一些人的侥幸心理。有了政府官员的清廉，审计会计环境自然也就清洁得多了。
因此，加强审计会计职业道德建设，具有现实的意义：
一、加强审计会计职业道德建设，能有效地提高会计人员的职业道德水平。
会计人员必须遵守《审计会计法》所规定的各项制度，这是强制的、无条件的，同时得自觉履行审计会计职业道德原则。会计人员要培养高尚的品德，不仅需要努力认真地学习专业文化知识，提高对现代审计会计的认识，而且要自觉反省自己，以正确的审计会计职业道德观念战胜错误的审计会计职业道德观念。一个好的审计会计职业道德行为反复地进行就能形成在审计会计管理工作中习惯性的行为方式，也就形成了良好的审计会计职业道德品质。
二、加强审计会计职业道德建设，是培养高素质人才的重要措施。
会计人员俗称“账房先生”，这只是表面现象，一个高素质的会计人员必须具备德、能、勤、公、廉、俭六个方面的素质。一方面，要及时了解并熟悉国家制定的各项财务法规、方针、政策，严格贯彻执行和遵守经济法、审计会计法、证券法、税法、审计法等相关法律制度，强化法律意识，提高自身修养。另一方面，还应掌握时事政策知识、财政税务知识、企业管理知识、电脑操作知识等相关知识。高素质的会计人员应当具有实事求是的作风，严肃认真、一丝不苟的作风，行为端庄、生活严谨的作风，讲求实效、雷厉风行的作风，艰苦朴素、大公无私的作风，平易近人、以诚待人的作风。
三、加强审计会计职业道德建设，有利于反腐倡廉，进而有助于形成全社会的清正廉洁之风。
现实生活中，诸多的贪污、行贿受贿、大吃大喝、铺张浪费，都要经过会计人之手。当然，这些现象的主要责任人可能不在会计人员，但与我们的会计人员屈从压力，不坚持原则大有关系。消除腐败，有赖于各种制度的健全和完善。会计人员必须坚持原则，用好《审计会计法》来保护自己的正当权益；同时，必须用审计会计职业道德规范来武装自己的头脑，使之能用审计会计职业道德来规范、指导自己的行为，逐渐形成审计会计职业道德责任心和荣誉感，正确使用自己的审计会计权力，忠实地履行自己的审计会计义务。
加强审计会计职业道德建设从以下两个方面进行：
一、从机制上制度上加强建设
建立完整的审计会计职业道德体系。审计会计职业道德建设是一个复杂而开放的系统工程。主要由审计会计职业道德规范、审计会计职业道德教育、审计会计职业道德修养、审计会计职业道德评价和惩戒规范构成。审计会计职业道德规范是审计会计职业活动中的一种行为准则和标准，是审计会计职业道德体系的核心。审计会计职业道德的行为规范主要包括爱岗敬业、廉洁自律、诚实守信、坚持原则、客观公正、提高技能和奉献社会。审计会计职业道德建设要与社会主义市场经济相适应。
二、从会计人员的思想观念、职业道德和行为规范方面加强建设。
思想上，会计人员要有一颗异乎寻常的心去看待每天经手的金钱，要有虚怀若谷的胸襟，象郑培民一样信奉“情浓钱淡，永保清白”。人吸天地灵气，食五谷杂粮，有欲望，这无可厚非，关键是，人生该如何把握这种欲望的“度”，使之不涸不竭，不盈不溢，不泛不滥。职业道德上，任何一个行业都有职业道德，审计会计行业也不例外。职业道德是无形的，是靠广大会计人员在审计会计工作中营造出来的工作氛围，是一种雷厉风行、奋发进取的工作作风，是一尊实事求是、公正执法的形象，是为社会公众所首肯、所赞许的一种精神风貌。
行为规范上，要求会计人员有强烈的敬业精神，节俭的工作作风，求实的创新意识，无私的奉献精神。只有真正热爱审计会计事业，才能把智力、体力的付出看成是人生的一种追求，而不仅仅是谋生的手段。只有热爱自己的本职工作，才能持之以恒、锲而不舍地钻研技术和精通业务。
节俭是永远的美德，作为一名会计人员，不仅要为企业出谋划策，而且要为企业开源节流，做好领导的好参谋和好助手。实事求是，真抓实干。优秀的会计人员脚踏实地，不做表面文章，不虚报浮夸，不为保身谋利而趋炎附势，求真务实，勇于创新，是对未来事物发展规律的科学预见，有超前意识和独创性，知难而进，迎风搏击。人生的价值在于奉献社会。有了这种境界，就会置个人利益于不顾，殚精竭虑地为公众服务。
随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快，特别是我国加入WTO以后，审计会计改革不断深入，审计会计专业性和技术性日趋复杂，审计会计行业越来越为世人所瞩目，讲求审计会计诚信，加强审计会计职业道德建设尤为重要。中国审计会计业必将走向世界，其执业水平和执业作风必将经得起严峻的考验，每个会计人员必须从自身做起，不负众望，以严明的制度约束自己，以高尚的职业道德感召世人。
推荐第3篇：会计审计全书
1.金融市场和货币政策.主要包括金融市场的一些基本结构/组成/运作机制/各种金融产品的基础知识,央行货币政策的理论和实际操作,利率/通货膨胀/失业/GDP等影响因素.
2、财务会计。主要是怎么做三大表，尤其是现金流量表怎么做，财务报表中的操纵手法。
3、公司财务.主要是企业制度/MM理论/M&A操作和定价/公司治理结构/融资决策/投资决策/股利政策/公司定价(知道DCF/FCFE/FCFF/RI/NOI方法)等
4、证券定价.效用理论，股票定价(包括MPT,CAPM,APT等),债券定价(YTM,SPOT,Duration,Convexity,利率期限结构等),衍生品定价(期货定价.二叉数,简单随机过程模拟,BSM定价模型等)
5、证券市场.各种金融产品的类别,交易机制（不需要太深，只要知道基本交易规则和交易价格怎么产生就行了）,投行业务流程等
6、国际金融.外汇市场各种金融产品/外汇市场机制/BOP项目/各种汇率制度/汇率调整机制.推荐一本书——斯蒂格里茨的
7.企业战略.公司战略决策、产业分析框架（PORTER\'S FIVE FORCES、BCG Matrix等）、产品分析工具（SWOT）。推荐一本书——BCG的一本书，我借出了，想不其名字（现在记性不好，借给谁都忘了，想起来再帖出来）
8、微观经济学。价格、成本、生产、定价、税收、垄断、市场类型、外部性等。
9、关注政治经济时事。现在经济类报纸杂志很多，报纸不用看。可以看看新浪财经自己关注的细分板块有什么事件就行了。推荐两本杂志，《财经》和《新财富》，《财经》我从高中就开始看，里面有很多政策、案件的深度调查。《新财富》从创刊就开始看，这个是专门给券商和基金等看的，内容比较深，开始看可能有些困难，不过坚持上一年，水平会大有长进。现在这两本书基本成为各家券商和基金的必定书目。《新财富》这本书，现在被我推广到整个系都看了（偶曾是分管学术的研究生会副主席）。
10。信息。现在川大比其他地方落后最多的地方就是信息，很多同学连一些大机构的名称都不知道，这个就看自己努力，多看杂志，多联系外面的朋友。特别有条件的话，多找一些券商或者基金的研究报告看，有产业的，还有宏观的，或者金融工程等等。
11、考试。目前金融类考试主要有CPA/CFA/ACCA/精算。首先，除了精算考试能保证考了就有一个好工作之外，其他考试都不行，所以不用花太多时间在考试上，看书和实习更重要。CPA值得一考，不过近年类难度越来越大，考了不仅对进券商有帮助，而且能够有报表签字权。CFA基本是一个国外的金融硕士课程体系（这个我在全程陪同一美国商学院院长访问时和他交流过），考出来之后一般国外金融硕士课程需要的东西也就可以了，五六年前，考过CFA就能保证一个大券商50万的年薪，不过现在不行，国内考的人很多，海归很多再国外也考过。ACCA，考了还是不能签字，不过明年起中国会计的GAAP要和国际GAAP（不是美国GAAP)接轨，所以ACCA现在有些用处了，主要是现在不少国内企业到海外IPO或者并购时会用得上。精算对于做保险和金融工程的同学来说时非常有用的，不过考这个也是持久战。
12、英文。进外资券商或者基金，英文要求不是很高，口语能基本应付对话就行（现在很多外资券商都本土化了，基本都是中国人，也没几个讲英文的），不过阅读和写作能力要比较好（要读写英文的研究报告）。国内的机构对英文更加不在乎了，除了要进国际业务部（这里面海归居多）。现在经济学院很多人整天啃英文，但个人不建议整天搞英文，毕业后专业一塌糊涂（我同导师去国际顶级券商的百万富翁室友英文也一般），也许到时能找个外资日化（偶特别讨厌PG，好多产品都有问题，而且每次出问题后很傲的样子，JJ差点就用sk2了，一好友去退SK2还不给退）、电子等企业做做销售、财务。可以说日后的收入很大可能没有在国内券商高，更不用说基金公司或者外资机构了——虽然国内券商的初始工资不如这些企业，但是工资对于这些人来说只是小部分，主要靠自己炒股赚钱。
13、理论与实践。偶现在就读的学校理论培养不怎么好，学生理论功底都不怎么行，上手工作还是比较快，但后续发展总是遇到瓶颈。国内目前理论培养最强的是北大CCER，出来的人在看一些问题上比我们全面，也更有深度，后劲很足。个人意见还是理论和实践并重。现在川大有些科研项目不是太偏向市场或者偏向证券业，这是一个问题，但是个人建议还是好好做，至少培养自己一种做研究的能力，因为多数同学进入证券业是从做研究开始。现在券商和基金都比较看重论文，尤其是中资。
14、社团活动。这个不是太重要，对于打算做投行业务的同学来说，因为经常要和公司、政府、交易所打交道，人活络一点比较好，但不需要social butterfly。做这行的只有政府最大，关键还是看能不能提出让几方都满意的方案，再会吹牛没方案都不行。而其他部门就更无关紧要了，只要不是不能和别人一起工作就行。社会活动可以多参加一点。我前几天就参加了一个lawyer，consultant，banker的聚会，认识了不少现在人。虽然几乎就是交换名片和简单交流，但认识一个人总是好的。我的一个lawyer好朋友做一个外资银行的资产证券化业务时很多东西不懂，就是我给她介绍的信托、券商和CBRC里面的人指导她的。也许你说成都没有类似的活动，但是我本科的时候就参加过类似的社会聚会，虽然不全是金融业的，但总还是多认识了几个人。
15、对于工科背景的同学。我是计算机出身的，这其实很有优势。现在很多券商或者基金的行业研究员都是要本科工科，研究生金融的；甚至有本科工科毕业直接做行业研究，像什么化工、医药、IT这些行业没学过工科根本就不懂。另外，如果有工科背景的话，做相关行业公司的投行业务的时候，也比较容易上手，而且不容易上当受骗；有些不懂行业的投行业务分析师去公司做尽职调查的时候，基本公司说什么就是什么。另外工科背景的同学在数学和计算机能力上比较强，这在做固定收益和衍生品的定价、金融工程（包括产品开发）以及交易员时特别有优势，因为这里面需要大量的数学工具和计算机编程，这些职位经常要的是数学、计算机、物理出身的。华尔街最牛的人就是一些天体物理博士出身的对冲基金经理。
16、数学。除了做固定收益、衍生品分析师、金融工程和证券交易员对数学要求比较高（主要是统计、最优化和随机微积分，很厉害的人物会用混沌和测度论建模），其他只需要初中数学就行了。如果行业研究员的话，对于计量还是要懂一点的，基本只需要会做回归就成。
17。比赛。有空多参加一下比赛是好事情。比如GMC、达能的什么（不记得了）、欧莱雅的什么，一些案例分析比赛等等。
18。中文能力。这个现在要大力培养。我几次面试，无论是中资还是外资，中文写作归纳能力都不过关。如果做投行业务的同学一定要特别重视中文，因为所有文件都是要中文提交给政府审批，而且在国内IPO或者M&A的所有文件都是中文。前段时间我向国内某券商的副总裁请教的时候，他就特别看重下属的中文写作能力，说一次他让手下写一个发言稿。结果收到的东西根本就不想发言稿的文风，而且病句、错别字一大堆。
19。机构。现在很多同学都想进大券商，的确收入远高于其他行业和同行业其他机构，但这些机构每年几乎只要几个人，而且特别看重出身（学校或者家势，很多时候是本科学校，我也吃过这个亏），所以即使申请了没回音业不用太在意。先找一个一般的券商好好做，以后争取跳槽比较好；而现在国内一般的券商对人才的要求都比较高，硕士居多，而且很少看到来川大招人，所以大家需要留意各个机构的网站和各大招聘网站，多投投，以后来招聘的就会越来越多；而且成都作为西南重镇，金融机构的集聚会慢慢多起来。 下面我列出国内证券业的机构分类：证券公司（中资、外资、中外合资）、基金公司（中资、中外合资）、保险公司投资部、商业银行金融市场部、商业银行资金运营部、四大资产管理公司（信达、华融、东方、长城）、交易所、期货公司、外汇交易中心、私募基金、PE（私人股权投资机构）、VC（创业投资）、地产投资公司、企业战略部等。
券商部门分类：经纪部（代客交易）、研究部（行业研究、宏观研究，为自营部提供研究报告，同时也卖研究报告给基金公司）、自营部（自己做投资）、资产管理部（代客理财，基本以公司客户和富人为主）、投行部（IPO、M&A、财务咨询）、固定收益部（债券市场的研究、债券IPO、债券投资）、金融工程部（新产品开发、开发新模型）、国际业务部（卖研究报告给外国投资者，给投资建议等）。投行部会经常喝酒，而以前女孩进这个部门还比较危险，以前很多项目是女孩用身体换回来的，不过现在情况好多了。
基金公司部门分类：研究部（行业研究、宏观研究、为投资部提供研究报告，主要是买券商的报告看）、投资部（以基金经理为核心，进行宏观、行业和个券的资产配置）、销售部（主要对象为大机构、另外保持和散户销售渠道的联系，主要是银行和券商），基金公司对人才要求比券商高。 会计审计全书 财政会计
中国人民银行财务制度
财政部 1999年12月23日
目录
第一章 总则
第二章 所有者权益和负债
第三章 资产
第四章 财务收入
第五章 财务支出
第六章 预算管理与监督
第七章 财务报告
第八章 附则 第一章 总则
第一条 为规范中国人民银行系统的财务行为，加强财务管理，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国中国人民银行法》以及其他有关法律、行政法规，制定本制度。
第二条 本制度适用于中国人民银行、国家外汇管理局(以下简称“人民银行”)各级机构。人民银行所属企业、事业单位，分别按《企业财务通则》、《事业单位财务规则》和国家有关财务规定执行。
第三条 财政部对人民银行实行独立的财务预算管理制度。人民银行各级机构每年编制财务预算逐级上报，由总行汇总报财政部审批。人民银行预算中各项收支相抵后，净额纳入国家预算。
人民银行各级机构的预算执行接受财政部及其驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处(以下简称“派出机构”)的监督和审计。
第四条 人民银行实行“统一领导、预算管理、分级核算、统负盈亏”的财务管理体制。
第五条 人民银行遵循收付实现制会计核算原则。
第六条 财务管理工作的主要内容有：所有者权益和负债管理、资产管理、财务收入管理、财务支出管理、预算管理与监督、财务报告等。
第七条 人民银行要建立健全内部财务管理机制，认真做好财务管理的基础工作，做到原始记录准确、完整，定期或不定期地进行财产清查，确保国家资产的安全完整。
第八条 人民银行必须遵守《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律、法规和财政、金融政策，认真做好财务管理工作，接受财政部及其派出机构的财务监管。
第九条 人民银行各级机构的财务管理实行主要领导负责制。各级机构的主要领导对财务管理工作负有领导、组织、检查、监督的责任。其他部门应支持会计部门按国家有关法律法规执行会计监督。 第二章 所有者权益和负债
第十条 人民银行的所有者权益全部由国家所有，未经财政部批准，不得变动。
第十一条 所有者权益包括国家资本、固定基金、总准备金、未分配利润等。
国家资本是由国家拨付和经国家批准历年结转的由人民银行占用的资金，即以前年度结转的信贷基金。
固定基金是指人民银行购建固定资产所占用的全资金余额。
总准备金是人民银行按财政部核定的比例从实现利润中提取的有特定用途的专项准备资金。
未分配利润是人民银行实现的没有进行分配的利润。
第十二条 人民银行的负债包括：流通中货币、财政存款、金融机构准备金存款、邮政储蓄转存款、保险企业存款、中央银行债券、各种暂收款以及其他负债。
流通中货币是指人民银行发行货币形成的对货币持有人的负债。
财政存款是指人民银行经理国库形成的对财政部门的负债。
金融机构准备金存款是指人民银行按规定吸收的准备金以及超额准备金存款而形成的对金融机构的负债。
邮政储蓄转存款是指人民银行吸收的邮政储蓄转存款形成的对邮政储蓄机构的负债。
保险企业存款是指保险企业按规定缴存人民银行的存款。
中央银行债券是指人民银行为加强金融宏观调控向金融机构发行债券吸收资金形成的对金融机构的负债。
第十三条 各项负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价。发行债券发生的各种费用，计入当期业务支出。
以负债形式向金融机构吸收的资金，应按规定利率计付利息，所付利息计入当期利息支出。
第十四条 人民银行必须督促金融机构按规定及时足额划缴财政存款和准备金存款，监督金融机构代理国库收缴的各项财政款项及时解缴入库。
第十五条 在业务过程中发生的各项暂收款项，必须按制度规定，严格控制和管理，分户记载，及时清理。
第三章 资产
第十六条 人民银行的资产包括：再贷款、再贴现、金银、外汇、有价证券、库存现金、固定资产、低值易耗品、各种暂付款以及其他资产。
第十七条 再贷款、再贴现应根据国家执行货币政策的需要发放和操作。
发放的再贷款必须按期收回，并按规定利率计收利息。对逾期贷款按规定加收罚息。
第十八条 金银、库存现金的管理应建立健全内部控制制度，做到账实相符，并做好保管、押运、管理工作。
金银买卖过程中发生的业务收支应及时分别计入金银业务收入和金银业务支出。
第十九条 加强国家外汇储备的集中管理，外汇储备的经营必须坚持安全性、流动性和盈利性的原则。加强国家外汇人民币资金往来管理，按有关规定办理资金收付，经审核相符后才能列账，并应进行经常性的监督检查，及时清理。外汇储备经营过程中的净收益计入外汇储备经营收益。
第二十条 人民银行应加强在公开市场操作中吞吐的政府债券和其他债券的管理，做到账实相符。有价证券买卖发生的差额，按规定分别列入证券买卖收益或证券买卖损失。
第二十一条 固定资产是指使用期限在1年以上，并且在使用过程中基本保持原有物资形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输工具、机具和其他与业务有关的设备。固定资产按照本制度规定的计价原则确定的价值全部计入固定基金。
不属于业务主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产管理，并计入固定基金。
不具备上述规定条件的物品，为低值易耗品。
无论购建还是调入的固定资产，都应及时入账，并按房屋、电子设备、运输工具、机具、其他财产进行分类核算。
第二十二条 固定资产按照下列计价原则确定的价值全部计入固定基金：
一、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；
二、购入的固定资产，接买价加支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价；
三、在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价；
四、有偿调入的固定资产。以调拨价格或调入调出双方协议价格加支付的运杂费、包装费、安装费计价；
五、无偿调入的固定资产，按调出单位的账面原值，扣除原来的安装成本，加上调入单位的安装成本计价；
六、接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加自行负担的运输、保险、安装等费用计价；
七、盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。
购建固定资产缴纳的税金计入固定资产价值。
第二十三条 人民银行要加强固定资产的管理，做到有账有卡，账实相符。要定期或不定期对固定资产进行盘点、清查。年度终了，必须进行一次全面的盘点清查。
固定资产盘盈、盘亏、报废、损毁，应查清原因，报经上级主管部门批准。固定资产转让，须经评估机构评估，并报经财政部或其派出机构审核同意后，进行处理。
固定资产的增加或减少，由人民银行各级机构逐级汇总后，在年度决算中单独反映、财政部审核后在决算批复中相应调整固定基金。
第二十四条 人民银行购建固定资产在财政部批准的预算额度内据实列支。固定资产不计提折旧。固定资产修理费支出，在财务支出中列支。固定资产变价、转让、出租、保险赔款等收入，列入财务收入中的其他收入。
第二十五条 低值易耗品购置费在财务支出中列支。低值易耗品应比照固定资产管理办法，设立登记簿或卡片账，建立登记、保管制度。
第二十六条 在业务过程中发生的各项暂付款项，必须按制度规定，严格控制和管理，分户记载，及时清理，不得长期挂账。固定资产购建不得用暂付款项垫付。
第二十七条 资产发生溢余、短缺，必须分清情况，查明原因，按照规定的处理权限进行处理。 第四章 财务收入
第二十八条 财务收入是指人民银行在履行中央银行职能、开展各项业务经营过程中发生的全部收入。人民银行的所有收入全部纳入财务收入核算。财务收入包括利息收入、业务收入、其他收入。
一、利息收入。指以资产形式形成的各类资金按国家规定的利率计收或形成的利息。包括金融机构再贷款利息收入、再贴现利息收入、邮政汇兑资金往来利息收入、专项贷款利息收入、金融债券利息收入和其地利息收入等。
金融机构再贷款利息收入是人民银行对各金融机构发放的再贷款按规定利率计收的利息。
再贴现利息收入是人民银行实施货币政策办理再贴现按规定再贴现率计收的利息。
邮政汇兑资金往来利息收入是邮政部门邮政汇兑资金往来占用人民银行资金按规定利率计收的利息。
专项贷款利息收入是指人民银行(或委托金融机构)发放专项贷款按规定利率计收的利息。
金融债券利息收入是指人民银行购买金融债券按规定利率计收的利息。
其他利息收入是人民银行对财政借款、各项存款按规定利率计收的利息以及其他没有纳入上述科目核算的利息收入。
二、业务收入。指人民银行在行使中央银行职能，办理业务过程中所发生的除利息收入以外的相关收入。包括外汇储备经营收益、金银业务收入、手续费收入、证券买卖收益、预算外专项收入、其他业务收入等。
外汇储备经营收益是国家外汇储备经营过程中取得的净收益。
金银业务收入是金银收售过程中发生的升色、升秤等收益。
手续费收入是人民银行办理各项业务按规定收取的手续费，包括组织发行国债、全融债券等债券的手续费收入。
证券买卖收益是人民银行实施货币政策在公开市场业务吞吐国债和其他特定债券产生的净收益。
预算外专项收入是指财政部按照规定从预算外专户核拨给人民银行的预算外资金。
三、其他收入。指与人民银行业务活动没有直接关系的收入。包括对外投资收益、院校经费收入、租赁收入、赔款收入、其他收入等。
对外投资收益是人民银行对外投资按有关规定分得的利润。
院校经费收入是由财政部拨付人民银行所属高等院校、银行学校的经费。
租赁收入是人民银行出租各项资产取得的收入。
赔款收入是人民银行财产毁损后取得保险公司的赔款收入。
其他收入是人民银行在固定资产处置过程中发生固定资产变价收入、转让收入等。
第二十九条 各项再贷款(含再贴现)以及邮政汇兑往来资金必须按照人民银行总行规定的利率计收利息，不准擅自变动利率，不得擅自减免、免息、缓息。低息和贴息贷款的利差，除国务院或财政部批准由人民银行按规定补贴的项目外，实行谁批准、谁补贴的办法，各级行不得自行增加低息、贴息项目。
第三十条 各项财务收入的确认按人民银行收到各项收入后计入相应账户。各项收入必须认真核实、及时入账、真实反映。
利息收入由于计算错误等原因造成多收或少收时，应由有关人员提出依据，经会计主管人员审核批准，从有关账户退还或补收。
第三十一条 人民银行的各项行政性收费项目和标准，必须按照法律和行政法规，依照法定程序批准确定，行政事业性收费的资金必须按规定及时、足额上缴财政专户，实行预算外资金财政专户管理。申请使用时，由人民银行填报预算外资金申请拨款单。财政部根据年度预算安排和资金使用情况审批后，拨付到人民银行的预算外专项收入账户，通过预算外专项支出列支。
第三十二条 人民银行对违反金融规章制度的金融机构处以罚款(不合逾期贷款罚息)的收入，必须就地全额缴入中央金库。 第五章 财务支出
第三十三条 财务支出是指人民银行在履行中央银行职责、开展业务经营过程中所发生的全部支出。人民银行的所有支出全部纳入财务支出核算。财务支出包括利息支出、业务支出、管理费支出、事业费支出、固定资产购建支出和其他支出等。
一、利息支出。指以负债形式形成的各类资金按国家法定利率计付的利息，包括金融机构存款利息支出、保险企业存款利息支出、邮政储蓄转存款利息支出、邮政汇兑资金利息支出、债券利息支出、利差补贴支出和其他利息支出等。
金融机构存款利息支出是指金融机构存款按规定利率计付的利息。
保险企业存款利息支出是指保险企业存款按规定利率计付的利息。
邮政储蓄转存款利息支出是指邮政储蓄转存款按规定利率计付的利息。
邮政汇兑资金利息支出是邮政汇兑存款按规定的利率计付的利息。
债券利息支出是指中央银行债券(融资券)按规定的利率计付的利息。
利差补贴支出是人民银行总行专用的、用于经国务院或财政部批准对金融机构及有关部门按规定计付的利差补贴。
二、业务支出。指人民银行在开展业务过程中发生的除利息支出外的相关支出，包括钞币印制费、金银业务支出、证券买卖损失、预算外专项支出。
钞币印制费是按规定结算价格支付的钞币印制费用。钞币结算价格及调整由入民银行商财政部确定。
金银业务支出是金银收售过程中发生的降色、降秤损失及有关开支。
证券买卖损失是人民银行在公开市场上吞吐政府债券及其他特定债券产生的净损失。
预算外专项支出是按照国家规定的支出范围和标准、从财政部拨付的预算外收入中列支的相关支出。
三、管理费支出。指人民银行在管理过程中发生的费用支出，包括职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育费、住房公积金、货币发行费、电子设备运转费、安全防卫费、人民币反假支出、手续费、租赁费、修理费、会议费、差旅费、邮电费、劳动保护费、水电取暖费、保险费、低值易耗品购置费、印刷费、外事费、驻外机构经费、公杂费、业务招待费和其他经费等。
职工工资是核算按国家工资制度发放给在职职工的工资、奖金、补贴和津贴。
职工福利费是按职工工资总额14％控制的用于职工福利方面的支出。
工会经费是按职工工资总额的2％控制的拨交给工会使用的经费。
职工教育费是按职工工资总额1.5％控制的用于职工教育培训方面的经费。
住房公积金是经主管财政机关批准由单位负担的职工住房补贴支出。
货币发行费是货币调运、保管、整点、销毁过程中发生的各项直接费用。
电子设备运转费是电子设备运转过程中耗用的材料、维修费用等相关支出。
安全防卫费是安全防卫所需枪支、弹药、警棍以及未达到固定资产购建标准的电子监控及通讯消防等的器材购置费、维修费以及营业网点安装防护门窗、柜台栏杆等费用支出。
人民币反假支出是指用于反假人民币、国库券的宣传、培训费用，在反假人民币、国库券过程中委托其他执法机关和中介机构查案按规定支付的协助办案费用，以及对举报有功人员按规定支付的奖励费用。
手续费是人民银行委托其他金融机构办理业务按规定支付的手续费支出。手续费标准由人民银行商财政部核定。
租赁费是业务过程中租用办公用房、营业用房和临时租用车辆、机具等固定资产所支付的租金。
修理费是用于房屋、运输工具及其他机具设备的修理费用支出。
会议费是指按国家规定标准用于各种会议的会场租金、参加人员的住宿费、伙食补助费等。
差旅费是核算职工因公出差和调干按国家规定标准报销的车船票和机票、出差补助费、住宿费、以及职工探亲和经批准外地就医的车船费、市内出差的误餐补助费。参加学习、进修、培训人员的伙食补贴费等(不含固定发放的各种补贴)。
邮电费是核算办理业务支付的邮费、电报费以及电话、电传的安装、使用、线路租用费用支出。按规定代收的邮电费冲减本项目支出。
劳动保护费是按规定开支的职工劳动保护用品费用支出。
水电取暖费是核算营业办公所支付的水电费、取暖所需燃料费支出。
保险费是核算单位财产保险支付的保险费。保险公司返还无赔款收入，冲减保险费支出。
低值易耗品购置费是核算按规定属于低值易耗品的物品购置费。
印刷费是各种账表、凭证、资料的印刷费以及包装运送费等。
外事费是用于外事活动与洽谈业务的接待费、出国人员的差旅费、生活费、服装费。
驻外机构经费是人民银行对外代表机构的经费开支。
公杂费是办公所需文具、纸张等办公品费、车船燃料费以及订阅报刊资料及其他零星开支。
业务招待费是支付业务活动合理需要的业务招待支出。
其他经费是诉讼费、公证费、审计费、咨询费及其他经财政部核准的支出。
四、事业费支出。指经国家批准设立的所属事业单位的经费支出，包括院校经费、院校补助经费、直属事业单位经费。
院校经费是由财政部拨付的、从院校经费收入中列支的、用于人民银行所属高等院校、银行学校的教育经费支出。
院校补助经费是经财政部批准的、由人民银行拨付所属高等院校、银行学校的教育补助经费支出和基本建设支出。
直属事业单位经费是用于人民银行总行及分支机构所属事业单位的事业经费支出和基本建设支出。
五、固定资产购建支出。指正常业务发展所需的各项固定资产购建支出，包括电子设备购置费、发行机具购置费、车辆购置费、办公房建设费、发行库建设费、其他购建费。
电子设备购置费是按照国家金融电子化规划用于电子计算机等各种电子机具的购置以及软件开发等相关费用支出。
发行机具购置费是用于货币清分、整点、销毁、搬运、保管等所需的各种机具、设备的购置费。
车辆购置费是用于公务及货币发行等业务所需的各种车辆的购置费。
办公房建设费是用于新建、购建、扩建、改建营业办公用房的相关支出。
发行库建设费是用于新建、购建、扩建、改建发行库的相关支出。
其他购建费是用于除上述固定资产购建外所需的零星购建支出，以及办公设备的置支出。
六、其他支出。指与业务活动没有直接关系的支出，包括社会保险费、失业保险费、养老保险统筹支出、税金及附加、损失款项和其他支出。
社会保险费是离、退休职工退休金、价格补贴、医疗费(含离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、异地安家补助费、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离休干部的各项经费支出。
失业保险费是按规定缴纳的失业保险基金。
养老保险统筹支出是实行养老保险统筹按规定的标准提取的统筹基金。
税金及附加是指人民银行按国家规定应交纳的营业税、城建税、教育费附加以及房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。
损失款项是在办理业务过程中发生的出纳短款、结算赔款等经济损失，按规定手续报批的损失款项。
其他支出是指经财政部批准的、不能在上述支出中列支的款项。
第三十四条 人民银行应加强对各项财务支出的控制和管理。财务支出一律按规定的核算内容据实列支，不得预提虚列。
第三十五条 利息支出应严格按规定的计算范围和利率计算。利息支出因计算错误等原因发生多付或少付时，应由有关人员提出依据、经办人员核对，会计主管人员审核批准后，按规定从有关利息支出账户退付或补付。
第三十六条 费用开支范围和标准应由人民银行严格按国家有关规定制定，报财政部批准后下发实施。
第三十七条 人民银行不得在固定资产购建支出之外的项目列支资本性支出，不得以租代购、以修代建以及在往来账暂付固定资产购建支出。 第六章 预算管理与监督
第三十八条 人民银行的财务预算由总行及分支(派出)机构的预算组成。财务预算包括财务收入预算和财务支出预算。
第三十九条 人民银行的财务预算，根据国家制定的货币政策、本行业务发展及资产负债计划、机构及人员变化、基本建设状况、上年度财务收支执行情况、物价调整及其他政策因素、规定的成本开支项目和开支标准等，分级分类编制。
编制财务预算应贯彻收支两条线的原则。各项收入要全部纳入预算，各项支出要统筹兼顾、保证重点。
第四十条 人民银行财务预算的批复和执行，应遵循以下原则：
一、各项收入和利息支出、业务支出据实列账。
二、管理费支出、事业费支出、固定资产购建支出和其他支出在下达的预算指标内，按规定的开支范围和标准据实列支。
三、各项支出科目下指标之间不得串用，不得虚提虚列。
第四十一条 财务预算经财政部批准后，由人民银行总行自上而下逐级分解落实，分解指标不得超过财政部及上级行批复的限额。
第四十二条 人民银行的财务预算经财政部批准后，在年度执行过程中，一般不作调整。凡由于国务院决定调整货币政策，以及不可预测因素影响造成财务收支发生重大变化的，或者在执行过程中需在项目指标之间作调整的，由人民银行总行及时向财政部提出申请。经财政部批准后，人民银行按批复进行预算调整。在财政部正式批准人民银行提出的预算调整申请以前，人民银行仍按照财政部原批复的预算执行。
第四十三条 人民银行应由财会部门统一开设和管理账户。人民银行总行及省会、自治区首府、直辖市所在地的分支机构开设银行账户，应向财政部及其驻当地派出机构申请。经审核同意后，持财政部或其派出机构的批准文件向银行申请开户。非省会、自治区首府、直辖市所在地的分支机构开设银行账户应报上级机构批准，并报财政部驻当地派出机构备案。
第四十四条 人民银行全行利润等于各项收入减去各项支出。全行利润按财政部批准的比例提取总准备金后，净利润由总行全部上缴中央财政。净亏损首先由历年提取的总准备金弥补，不足弥补的部分由中央财政拨补。
第四十五条 财政部负责对人民银行的财务进行监管。财政部派出机构代表国家财政对人民银行的分支(派出)机构进行财务监管。
第四十六条 人民银行的分支(派出)机构要健全内部稽核、审计制度，应主动向财政部派出机构汇报预算执行情况和财经纪律执行情况，并接受定期和不定期的监督检查。
第四十七条 对人民银行财务监督检查中发现的问题，根据事实和情节，按照国务院发布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》及其他有关规定进行处理。 第七章 财务报告
第四十八条 财务报告是反映人民银行一定时期财务状况及财务成果的总结性书面文件，包括会计报表和财务分析两部分。人民银行应按有关规定，本着真实可靠、全面完整、编报及时的原则定期编制，逐级汇总上报。
第四十九条 会计报表主要包括资产负债表、利润表、年度利润分配表、固定资产表及季度财务收支项目电报。
资产负债表分项列示人民银行在报表日全部资产、负债及所有者权益的类别及金额，反映人民银行在某一特定日期财务状况。
利润表反映人民银行各项财务收入和财务支出数据，反映人民银行在一定时期利润(亏损)实现情况，是考核、检查财务收支预算执行情况的依据。
利润分配表反映人民银行年度实现利润按规定进行分配的情况。
固定资产表反映人民银行各类固定资产现状及增减变动情况。
季度财务收支项目电报反映人民银行季度财务收支增减变动情况，是考核、检查季度财务收支计划执行情况的依据。
第五十条 财务分析是以文字为主、结合数字指标编写而成的关于人民银行本期财务状况的分析报告。内容包括本期财务收支情况、盈亏情况、资产负债变动情况及预算执行情况的说明。
第五十一条 人民银行的财务决算报告年度终了后按规定期限上报上级行和财政部派出机构。全行的财务决算报告由总行在年度终了后3个月内报送财政部。 第八章 附则
第五十二条 本制度由财政部负责解释。
第五十三条 人民银行会计科目和账户的核算执行财政部发布的《中国人民银行会计制度》。
第五十四条 人民银行可根据本制度，制定具体的实施办法，报财政部备案。
第五十五条 本制度从2000年1月1日起施行。此前发布的与本制度不一致的制度、规定一律停止执行。
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会计审计验资
1、审查企业会计报表，出具审计报告；
2、验证企业资本，出具验资报告；
3、办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；
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8、房地产开发开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的鉴证；
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税务鉴证报告是企业缴税多与少报告，在出报告前提出合理化建议，指导企业税收筹划，再出具合理合法鉴证报告中山市大信税务师事务所
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审计是独立于被审计单位的机构和人员，是对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。
审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。这一表述既符合审计产生的目的，也符合我国宪法关于建立国家审计机关，实行审计监督制度的规定精神。
审计本质具有两方面涵义：
其一：指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；
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审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动。
审计与会计的联系主要表现在以下两点：
1、审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价。审计需要以会计资料为前提和基础，离开了财务会计资料，审计工作很难进行。
2、会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监督的主要对象。在审计产生之初，审计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的问题进行审查。我国古代有审计是“听其会计”之说，西方国家的“audit”一词也有“听审”的涵义。从审计的产生可以看出，审计和会计不是一回事，审计也不是从会计中派生出来的。检查会计资料只是审计的一种手段和方式。
审计和会计的区别别主要表现在以下五个方面：
1、产生的前提不同。会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要，即为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。
2、两者性质不同。会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。
3、两者对象不同。会计的对象主要是资金运动过程，审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。
4、是方法程序不同。
（1）会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等方法，其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息。
（2）审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等，其目的是为了对被审计对象进行全面评价提供证据而采取的必要方法。
5、职能不同。
（1）会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督；审计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证。
（2）会计虽说也具有监督职能，但这种监督是一种自我监督行为，主要通过会计检查来实现，针对会计业务活动本身，而审计，既包含了检查会计账目，又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验，即含审核稽查计算之意；
（3）会计检查只是各个单位财会部门的附带职能，而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查；会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性，其检查范围、深度、方式均受到限制，而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益，审计检查会计资料只是实现审计目的的手段之一，但不是惟一的手段。
简单的说，会计就是具体的实务操作；审计是检查会计实务操作正确性的。
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00160审计学.TXT
审计学试卷
（课程代码00160）
一、单项选择题
l、审计【D.特征】
2、下列【A.强制】
3、注册会计 【A.财产分离】
4、注册会【C.承接由其他完成】
5、鉴证业【D.审计、审核、审阅】
6、注册 【A.独立性】
7、针对鉴证【D.10年】
8、会计师 【C.代编财务报表】
9、从库存产成【B.存在】
10、电子计【A.底稿】
11、下列具【A.应收账款函证】
12、下列各项【C、未计提坏账准备】
13、在实务中，有许多汇 【D、负债总额】
14、在对 【B.会计记录到支持性证据】
15、假定是【C、营业成本比上年有大幅度下降】
16、注册会 【B.审计的环境】
17、适当的职责分离【C、在销售合同订立前】
18、下列关于 【D、肯定式的函证成本
19、毛利率【D、销售价格的波动】
20、审计【C、对财务报表发表审计意见】
二、多项选择题
21、注册会计师要保持其独立性，必须做到 A、与被审C、与被审D、不参 E、要求被
22、主要用【A、监盘法B、审阅法C、观察法】
23、注册会计师应 【B、应付账款D、预付账款】
24、下列属于注 【 A、违约B、过失C、欺诈】
25、在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为
A、应收B、应收账
C、销售退D、坏账准备
E、存货余
26、注册会计师 可以包括
A、审计的时间安排B、总体策略
C、审计工作D、具体
四、简答题
33、注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联
系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系。 请将回答的内容填入下表之中
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┃┃注册会计师审计┃内部审计┃
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┃┃审计方式┃┃┃
┃区别┃┃┃┃
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┃┃审计目标┃┃┃
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┃联系┃2┃┃
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【
33、审计方式不同。政府审计和内部审计是授权审计；而注册会计师审计是委托审计。审计的服务对象是同级国家及其相关管理机构；内部审计的服务对象是本单位主要领导及其相应管理层；注册会计师审计的服务对象是委托单位即一切营利及非营利单位
二、联系
1、政府审计、内部审计和注册会计师审计都是审计工作并共同构成审计监督体系，相互不可替代。
2、三者的工作方法具有一致性。
3、外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。
4、三种审计的结果对内部审计工作具有指导作用，外部审计可以使用内部审计的结果。政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。】
34、只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业
【34.务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。
请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。
审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。这一表述既符合审计产生的目的，也符合我国宪法关于建立国家审计机关，实行审计监督制度的规定精神。
审计本质具有两方面涵义：
其一是指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；
其二是指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。审计与经济管理活动、非经济监督活动以及其他专业性经济监督活动相比较，主要具有以下几方面的基本特征。】
五、论述题
35、了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述
的内容（注意简明扼要），填入下表：
┏━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━┓
┃区别与联系┃了解内控┃控制测试┃
┣━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃区别┃┃┃
┣━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃目的┃┃┃
┣━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃审计程序所处的阶段┃┃┃
┣━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃证据质量┃┃┃
┣━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃证据数量┃┃┃
┣━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃审计程序（方法）类型┃┃┃
┣━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃程序必要性┃┃┃
┣━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━┫
┃联系┃┃┃
┣━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━┻━━━━━━━┫
┃审计证据重叠性┃┃
┣━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━━┫
┃测试程序交叉性┃┃
┗━━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━━━━━┛
【35.审计准则要求不同，对内控进行了解是必须的程序，而控制测试是有选择性的
实施审计程序不同，一般对内控进行了解的程序基本上也可用于控制测试，但是控制测试中重新执行不可用于被审计单位内控了解
实施审计程序目的不同，对内控进行了解主要是看看内控建立情况以及是否执行，而控制测试主要测试内控运行有效性的审计证据
两者联系：对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。】
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36、2011年1月10日上午8时，ABC会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ公司库
存现金的清点工作，清查结果如下：
(1)实点库存现金（人民币）情况如下：
100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，角币及分币96.20元
(2)查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元。
(3)查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700元。
(4)查出1月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。
(5)查出2010年12月20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500元，
(6)银行核定该公司库存现金限额为5000元；2010年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为6901.40元。
(7)经检查1月1日～1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～1月9日的现金收入数为5628元，现金支出数为5983元。
(8) 2011年1月12日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。
要求：
(1)根据清点结果编制库存现金监盘表。
(2)指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。
(1)库存现金监盘表
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：一略
财务报表截止日／期间
复核：
日期：
┏━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━┓
┃检杳衡点记录┃实有库存现金盘点记录┃
┣━━━━━━━━━┳━━┳━━━━┳━━━┳━╋━━━┳━━━━━━┳━━━━━┫
┃┃项┃┃┃┃┃┃┃
┃项目┃┃人民币┃外币┃┃面额┃人民币┃外币┃ ┃┃次┃┃┃┃┃┃┃
┣━━━━━━━━━╋━━╋━━━━╋━━━╋━╋━━━╋━┳━━━━╋━┳━━━┫
┃上一日帐面库存┃①┃┃┃┃100兀 ┃┃┃┃┃ ┃余额┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┣━━━━━━━━━╋━━╋━━━━╋━━━╋━╋━━━╋━╋━━━━╋━╋━━━┫
┃盘点日未记账传票┃②┃┃┃┃50元┃┃┃┃┃ ┃收入金额┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┣━━━━━━━━━╋━━╋━━━━╋━━━╋━╋━━━╋━╋━━━━╋━╋━━━┫
┃盘点日未记账传票┃③┃┃┃┃10元┃┃┃┃┃ ┃支出金额┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┣━━━━━━━━━╋━━╋━━━━╋━━━╋━╋━━━╋━╋━━━━╋━╋━━━┫
┃盘点日帐面应有┃④┃┃┃┃5兀┃┃┃┃┃
┃金额┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┣━━━━━━━━━╋━━╋━━━━╋━━━╋━╋━━━╋━╋━━━━╋━╋━━━┫
┃盘点日实有库存┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃现金数额┃⑤┃┃┃┃2兀┃┃┃┃┃
┗━━━━━━━━━┻━━┻━━━━┻━━━┻━┻━━━┻━┻━━━━┻━┻━━━━
┏━━━━━━━━━┳━━┳━┳━┳━┳━━━┳━┳━┳━┳━┓
┃盘点日应有┃⑥┃┃┃┃1元┃┃┃┃┃
┃与实有差异┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┣━━━┳━━━━━╋━━╋━╋━╋━╋━━━╋━╋━╋━╋━┫
┃差┃┃┃┃┃┃角币┃┃┃┃┃
┃异┃白条抵库┃┃┃┃┃和┃┃┃┃┃
┃原┃┃┃┃┃┃分币┃┃┃┃┃
┃┣━━━━━╋━━╋━╋━╋━╋━━━╋━╋━╋━╋━┫
┃因┃短缺数┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┣━━━━━╋━━╋━╋━╋━╋━━━╋━╋━╋━╋━┫
┃分┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┣━━━━━╋━━╋━╋━╋━╋━━━╋━╋━╋━╋━┫
┃析┃┃┃┃┃┃合计┃┃┃┃┃
┣━━━╋━━━━━╋━━╋━╋━╋━╋━━━╋━╋━╋━╋━┫
┃┃报表日至┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┃审计日库┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┃存现金付┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┃出总额┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┣━━━━━╋━━╋━╋━╋━╋━━━╋━╋━╋━╋━┫
┃┃报表日至┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┃审计日库┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃追┃存现金收┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃溯┃入总额┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┣━━━━━╋━━╋━╋━╋━╋━━━╋━╋━╋━╋━┫
┃调┃报表日库┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃整┃存现金应┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┃有余额┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┣━━━━━╋━━╋━╋━╋━╋━━━╋━╋━╋━╋━┫
┃┃报表日账┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┃面汇率┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┣━━━━━╋━━╋━╋━╋━╋━━━╋━╋━╋━╋━┫
┃┃报表日余┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┃额折合本┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┃┃位币金额┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
┣━━━┻━━━━━╋━━╋━╋━╋━╋━━━╋━╋━╋━╋━┫
┃本位币合计┃┃┃┃┃┃┃┃┃┃
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出纳员：会计主管人员：监盘人：检查日期：
审计说明：
(2)现金管理中存在的问题，改进意见。
37、资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司201 1年度财务报表审计业务。注册会
计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。
【要求】请针对下表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。
┏━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━┓
┃认定┃最常用的实质性程序┃
┣━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━┫
┃外购固定资产所有权认定┃┃
┣━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━┫
┃存货存在认定┃┃
┣━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━┫
┃原材料转让业务截止认定┃┃
┗━━━━━━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━━┛
38、某注册会计师于2011年1月10日～1月20日，对某小型制造公司2010年度的财务报
表进行详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下：
【事项1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算，10月份投产一条生产流水线年度内应提折旧50 000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80%
并无年末在产品。
【事项2]对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品120 000元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。
【事项3]资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告
费用明细账户，其借方有一笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费36
000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发现属实并己用转账支票付讫。经查证，该笔广告费年内尚未摊销。
【事项4]资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符；“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时，发现某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本560 000无入账，而是按计划成本计
为480 000元。
【要求】假设该小型制造公司适用的所得税率为25%，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对以上各事项编制调整分录
推荐第7篇：会计审计毕业生自荐书
尊敬的领导：
您好!
感谢您在百忙之中现出宝贵的时间垂阅我的自荐书，为一位满腔热情的大学生开启一扇希看之门。借此择业之际，我怀着一颗赤诚的心和对事业的执著追求，真诚地推荐自己。
我是陕西财经职业技术学院会计系的一名即将毕业的学生，在大学我所主修的专业是会计与审计， 在大学期间，我既注重基础知识的学习，又注重个人能力的培养。在学校严格的教益和个人的努力下，我具备了扎实的会计专业基础知识，全面系统地完成了包括财务会计、成本会计、财务管理、基础审计、财务审计、会计信息系统在内的一系列会计专业课程的学习;熟悉计算机的基本操作和常用软件的操作;与此通过我的努力取得了会计从业证、初级审计证、英语B级证、计算机一级证等。我相信功夫不负有心人，同时，利用课余时间广泛阅读各类书籍，开拓视野，增长见识，充实自己，培养自己多方面的技能，让自己可以紧跟时代的步伐。
此外，还多次利用寒暑假等时间走出校门体验社会，从事了几份性质不同的兼职工作，让自己近距离接触社会，感受生活，学习与人沟通相处之道，为能在真正走出社会后尽快适应社会新环境做好准备。
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推荐第10篇：审计(会计 本科)春
2.注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?
答： 张雷买施以下程序实施审计：
1.向S公司发出询证函。
2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。
3.评价S公司偿付贷款的能力。
4．询问被审计单位相关人员货款性质、形成、未收到原因；
5．检查合同及其他支持性文件；
6．询问销售 部门收回的可能性，询问法律部门是否有经济纠纷。
分析：
需要对该笔销售，采取收入流程，真实性检查，S与Y公司为母、子公司关系，避免出现虚构业务，虚增收入的情况，对该项销售收入的合同，是否有实质的货物交割，货物是否按照市场价格等等情况。而且对于其2年未能结算账款，应该提出合理解释。
而且由于其注册资本只有4200万元，该笔业务金额已占其注册资本80%以上，金额巨大，势必会对公司经营损益情况造成巨大影响。属重点关注项目。
张雷如果不能取得呗审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司置祭酒是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。
最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。
第11篇：会计基础审计方案
会计基础工作审计方案
一、审计目的
通过检查了解湖南分公司会计基础工作现状，提出有效建议，促进分公司财务部加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，加强账务处理的明晰性，协助公司财务账务处理的专业化建设。
二、审计标准
我部审查依据标准为：国家财政部发布的《会计基础工作规范》、《湖南分公司财务制度》及公司其他相关制度。
三、审计内容
1、与供应商、客户的往来账务处理是否规范；
2、会计凭证全面性、相关性和重要性检查；
3、原始凭证是否完整，是否符合记账要求；
4、是否按时对账和出具盖有公章的对账函
5、销售发票管理的规范性。
四、资料需求
1、2011年度所有会计账簿；
2、2011年
6、
9、12月份所有会计凭证；
3、2011年
6、
9、12月份销售发票各5本。
长沙小欧制作一个具体的方向各公司业务什么的都不同 但是大同小异 自己变通
第12篇：会计、审计、财务管理选题
会计学院本科生学年论文及毕业论文选题（2014）
一、会计专业选题方向
1.环境会计若干问题研究
2.关于企业合并会计问题研究
3.公允价值计量相关问题研究
4.企业社会责任相关问题研究
5.股票期权会计问题研究
6.所得税会计研究
7.商誉会计若干问题研究
8.我国小企业会计准则实施现状
9.会计政策选择在企业所得税筹划中的运用
10.上市公司盈余管理动机及对策研究
11.完善我国企业社会责任会计的思考
12.某地区中小企业内部控制现状分析
13.基于经济增加值的中央企业集团绩效评价应用研究
14.我国煤炭企业财务风险及其对策研究
15.我国上市公司股利政策研究
16.我国上市公司治理结构对会计信息质量的影响
17.上市公司审计失败的原因及对策
18人力资源会计相关问题研究
19.论权责发生制在政府会计中的应用
20.事业单位会计制度改进问题研究
21.企业激励制度与会计政策选择关系的研究
22.行政事业单位长期资产核算问题研究
23.内蒙古上市公司资本结构研究
24.高新技术产业研发投入产出比较研究
25.财务报表列报改进的研究
26.××会计准则运用实践中的问题研究
27.创新金融产品会计确认与计量问题研究
28.基于科学发展观的生态型会计体系的构建
29.经济发展质量测评指标体系研究
30.新债务重组准则对企业资本运作的影响问题研究
31.风险管理视角下××企业货币资金内部控制研究
32.农业上市公司生物资产信息披露问题研究
33.国际财务报告准则中公允价值计量问题的研究
34.公允价值计量对上市公司会计信息质量的影响——基于××公司案例研究
35.基于反倾销应诉的成本核算问题探讨——以××企业为例
36.××公司资产流动性分析
37.××公司获利能力分析
38.××业务增值税会计处理浅析
39.××税收减免政策的会计处理探讨
40.××行业（或交易）的收入确认探讨
41.××企业的成本核算体系构建
42.××公司利润分配方案的评价
43.论企业信息化的效率评价
44.企业社会绩效评价体系研究
45.有关农业企业特殊固定资产折旧问题的探讨
46.上市公司股权激励的会计处理探讨
47.基于excel的总账模型设计（或者工资系统）
48.基于excel的存货管理系统设计
49.事业单位内部控制——以某事业单位为例
50.上市公司内部控制体系构建研究——以某企业为例
51政府会计的重构
52.会计信息化发展中的问题及对策
53.会计信息化发展趋势研究
54.XBRL技术在我国应用中存在的问题及对策研究
55.浅析XBRL技术对会计信息质量的影响
56.网络环境下会计信息系统安全问题防范对策研究
57.浅析会计信息系统对会计信息质量的影响
二、财务管理专业方向选题
1.鄂尔多斯民间借贷资本风险管理研究
2.上市公司资本成本决策研究——以ΧΧ公司为例
3.企业并购中目标企业价值评估方法及其应用研究——以ΧΧ公司并购ΧΧ为例
4.上市公司资产重组绩效分析——以ΧΧ公司资产重组为例
5.上市公司财务预警分析——以ΧΧ公司为例
6.我国上市公司股票期权激励机制研究——以ΧΧ公司为例
7.杜邦分析体系在财务分析中的应用研究——以ΧΧ公司为例
8.上市公司股利分配政策研究——以ΧΧ公司为例
9.项目投资可行性分析——以ΧΧ公司ΧΧ投资项目为例
10.基于EVA的国有企业业绩（或价值）评估——以ΧΧ上市公司为例
11.企业集团财务战略研究——以ΧΧ集团为例
12.企业集团投资政策研究——以ΧΧ集团为例
13.上市公司并购支付方式研究——以ΧΧ上市公司并购ΧΧ公司为例
14.上市公司并购融资方式研究——以ΧΧ上市公司并购ΧΧ公司为例
15.上市公司并购重组财务风险研究——以ΧΧ公司并购重组案为例
16.上市公司财务治理问题探析
17.企业应收账款管理中的风险控制—基于××公司的个案研究
18.××公司的财务风险控制探析
19.××地区理财产品的发展现状和发展前景分析
20.内蒙古上市公司定向增发效应分析
21.中国农业上市公司绩效的实证分析
22.我国农业上市公司资本效率分析
23.补贴政策对农业上市公司的影响与调整
24.我国农业上市公司的融资结构及成因分析
25.上市公司IPO盈余管理方法行业差异性考察
26.农业上市公司财务危机成因分析
27.我国农业上市公司财务风险评估和控制研究
28.数据挖掘在财务领域的应用
29.我国农业类上市公司“生物资产”及“农产品”信息披露研究
30.农业上市公司发展能力分析
31.基于多元化经营视角下的中国农业上市公司成长性问题
32.我国上市公司过度投资及其治理研究
33.ST上市公司资产重组效应研究
34.企业合并报表中的财务问题研究
35.内蒙古乳业企业发展能力研究
36.跨国并购的财务风险研究
37.企业集团内部控制研究
38.我国房地产企业融资结构及其优化研究
39.某某银行内部控制和风险管理研究
40.我国家电企业财务战略研究
41.我国中小企业融资环境研究
42.我国上市公司融资效率研究
43.上市公司业绩评价模式研究
44.宏观经济环境对资本结构调整影响研究
45.宏观经济环境对公司投资决策影响研究
46.宏观经济环境对盈余管理影响研究
47.经济周期对应收账款管理影响分析
48.国有和非国有上市公司资本结构优化比较研究
49.边际成本在财务管理中的运用
50.国退民进与投资者利益保护
51.业绩考核：会计业绩还是市场业绩？
三、审计专业方向选题
1.会计师事务所审计质量研究
2.会计师事务所审计收费研究
3.会计责任与审计责任的认定研究
4.经济效益审计若干问题研究
5.经济责任审计的相关问题研究
6.经济效益审计评价指标体系构建研究
7.内部审计风险控制研究
8.环境审计研究
9.风险导向审计在内部审计中的应用
10.管理审计的若干问题
11.审计风险的成因及对策
12.风险导向审计研究
13.舞弊审计研究
14.上市公司审计委员会制度建设
15.由XX事件看内部审计
16.内部审计风险成因及控制---基于XX案例的研究
17.内部审计中人际关系问题研究
18.企业内部审计质量研究
19.内部审计与外部审计关系研究
20.审计独立性影响因素研究
21.政府审计体制改革研究
22.AHP在企业绩效评价体系构建中的应用
23.注册会计师职业责任保险有关问题探讨
24.我国会计师事务所发展问题研究
25.社会保险资金审计初探
26.基于COBIT的信息系统审计问题研究
27.内部控制鉴证问题研究
28.审计独立性与公司治理
29.税务审计研究
30.试析上市公司关联交易及其审计——以XX公司为例
31.基于COSO框架的企业内部控制模糊自我评价
32.内部审计在企业内部控制评价中的应用研究
33.论联网审计在我国的发展与实践
34.上市公司审计委员会治理绩效研究
35.审计质量影响因素研究
36.政府绩效审计研究
37.我国审计结果公告制度效果研究
38.审计成本及其影响因素分析
39.从上市公司年报审计探讨表外事项的审计
40.浅析企业资产的公允价值审计
41.论商业银行内部控制与风险管理的创新
42.现代内部审计的增值作用研究
43.内部控制与企业风险管理关系研究
44.内部审计与公司治理的关系研究
45.基于公共治理的政府审计职能问题研究
46.注册会计师的法律责任问题研究
47.我国注册会计师制度面临的问题及对策
48.关于CPA信任危机问题的思考
49.审计意见与审计质量关系研究
50.审计意见与审计师选择问题研究
51.政府审计报告研究
52.环境审计报告研究
53.审计市场结构研究
54.审计准则比较研究
55.审计案例分析
四、工程造价专业方向选题
1.浅析工程建设项目的全生命周期管理
2.基于全生命周期的工程建设项目成本管理
3.工程建设项目导向型组织管理成熟度评价指标体系构建
4.工程建设项目导向型组织管理成熟度评价模型与方法研究
5.工程建设项目管理能力影响因素分析
6.工程建设组织管理能力提升模型与方法研究
7.浅谈项目管理中的成本控制
8.浅谈定额计价与清单计价的异同
9.项目导向型企业管理能力评价模型与方法研究
10.项目管理施工组织设计对工程造价的影响研究
11.工程建设造价管理及控制方法
12.工程量清单计价存在的问题及对策
13.工程建设项目组织的效率分析及其提高途径的研究
14.工程建设项目项目团队的建设方法研究
15.工程建设项目管理成败关键因素的研究
16.工程建设项目成本、工期与质量集成管理研究
17.浅析临时性组织在施工管理组织中的应用
18.工程项目风险管理研究
19.工程项目风险评价方法研究
20.建设工程招标投标的发展及趋势
21.浅谈建筑企业的危机管理
22.政府工程多项目管理模式研究
23.基于博弈论的施工企业投标报价行为研究
24.数据包络分析方法在电力项目施工评标中的应用研究
25.以平衡计分卡为核心的绩效评价体系研究
第13篇：审计环境会计问题
引入20世纪90年代，环境对人类惩罚引起社会各界的广泛关注。为保护自然与环境，实现社会和经济的可持续发展，环境保护支出和环境赔偿责任越来越大。作为对社会经济活动具有计量、反映和控制职能的会计理应对环境方面的支出、收益进行反映和控制。然而，呈实并非如此，会计在环境保护方面的作用并没有得到充分发挥。本文兹对环境会计有关的几个问题谈谈自己的看法。
一、传统会计面临的挑战
资源、环境是人类生存和发展的基本条件。进入20世纪40年代以后，科学技术的迅猛发展，客观上把发展生产力建立在过度索取自然的基础上，对自然资源补偿普遍不足，造成全球性自然资源存量锐减，生态平衡被破坏，环境污染恶化。近几十年来，随着人口的剧增，需求的增加，更进一步加剧了对自然资源的强度消耗，造成能源紧张、自然灾害频繁发生、环境污染日趋严重，动摇了有关国家发展经济的自然物资基础，制约了经济发展，使人类与自然、生态与经济出现了十分不协调的局面。
为了遏止生态环境的恶化，世界各国投入了大量的人力、物力和财力。众多国家的环境法规也采取了使用经济手段对待环境问题的措施。据统计，西方国家每年用于治理环境污染的费用约占国民生产总值的3%至8%。
众所周知，未来经济增长并不一定要以较严重的污染为代价。只要采取合理有效的措施，就有可能变得既富裕又洁净。在所有措施中并不排除采用特殊的会计政策和会计模式。如日本规定，防止环境污染用的机器设备第一年可提占成本33%的折旧，节能的机器设备第一年可提占成本25%的折旧。然而，传统会计并没有把环境支出与收益纳入其核算体系，没有对环境项目进行确认、计量、记录和报告，没有提供生态效益方面的信息，而是把会计主体局限在没有生态的环境之中，资源和环境的消耗没有计入成本。结果导致了以牺牺环境、透支未来为代价，取得了虚夸的收益，为企业和国家带来了无尽的后患。原会计核算体系已面临着严峻挑战。将环境项目纳入会计核算体系已成为必然。
二、环境会计的现状及症结
（一） 理论界已意识到环境对会计的影响力
1983年来，世界银行就积极鼓励修订现行的会计体系，增加环境项目，提出建立一套与联合国国民会计体系专家小组接受了这一提案。经过修订的国民会计蓝皮书已于1993年发表，包括的内容有对环境会计的讨论，对提出的设计辅助账户作了肯定并批准计算收益时应考虑计算环境成本。1991年联合国\"国际会计和报告标准政府间专家工作组\"第九届会议，着重对环境保护会计问题进行了讨论；1995年第十三届会议主要议题也是环境会计。在西
方会计理论界，有越来越多的会计专家把环境问题与会计理论结合起来研究，形成了各种各样的环境会计理论。
（二） 环境会计理论与实务很不完善
在1990年召开的有关环境措施会计现行揭示问题的会议上，对10个国家20个大公司环境会计实际情况作调查，结果显示，在10个被调查的国家中，没有一个国家提出了具体环境措施的会计准则。只有挪威要求公司的董事会在其年度报告中，必然揭示企业对环境造成的影响以及企业在这方面采取的措施。在联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组第十三届会议上，秘书处提供了\"对各国环境会计法律法规情况的调查\"，该文件是对55个国家及欧洲联盟的调查结果，结果表明许多国家虽然都有关于环境保护的法律法规，但都没有关于环境会计方面的规定。1993年，联合国印发的一份题为《跨国公司的环境管理》的研究报告介绍了对跨国公司环境资料公司的情况调查，结果表明，被调查的跨国公司总的来说在公布环境资料方面持低姿态，公布的环境资料不全面且可比性差，资料很少定量，且定性信息不附时期，此外，看不出花费的资金，取得的成果和规定的指标之间有何关系，因此，无法评估公司的环境绩效以及公司的环境活动对财务成果的影响。环境会计无论理论还是实务还很不完善。究其原因主要有以下三个方面：
1．环境会计目标不明确
关于环境会计的目标较有代表性的观点认为环境会计就是用会计来计量、反映和控制社会环境资源，以改善整个社会资源问题。笔者认为，环境问题涉及面广，需要社会采取多种有效措施予以优化，如鼓励替代能源、改革管理体制、发挥市场功能等，单凭会计这一手段是很难奏效的。因此，上述环境会计目标定位偏高，可操作性较差，不利于环境会计理论框架的建立和实务工作的开展。
2．环境会计信息使用者要求不迫切
社会经济发展到今天，环境资料信息使用者仍然主要是政府部门。他们利用这些信息，制定相关的政策及法律、税收等规定，以改善环境。但只靠法律力量作为全面公布环境资料的关键因素，以改善环境。但只靠法律力量作为全面公布环境资料的关键因素，并不能形成推动企业公布环境信息的强大动力。真正可能有助于环境资料公布方面取得进展的因表，应是公众对环境问题日益增强的关切，公众压力应是企业公布环境资料的重要动因之一。而作为环境会计信息主体的企业，现在它并感觉到公布环境信息对自身有何益处。
3．过于追求理想化的环境会计模式
环境会计作为社会经济发到一定阶段的产物，其理论与实务有一个发展和完善的过程。在发展的初级阶段，过于将其规范化、系统化、势必影响其发展的进程。
三、环境会计的目标
鉴于前述环境会计目标定位偏高，且不尽具体的现状，本人认为，根据\"谁开发谁保护，谁污染谁治理\"的原则，作为环境保护投资的主体应当是企业和各地政府部门。企业投资的目的是将其污染、资源的利用控制在环保规定指标之内；各地政府部门投资的目的是使已经污染的环境治理到可接受水平。因此，作为环境会计行为指南的目标可分为两个层次，即总体目标和具体目标。
总体目标是用会计来计量、反映和控制社会环境资源，改善社会的环境与资源问题，实现经济效益、生态效益和社会效益的同步最优化。具体目标则是为相关客体提供环境会计信息。具体包括：（1）促使企业在经营管理取得经济效益的同时，高度重视生态规律和物循环规律，合理开发和利用自然资源，努力提高努力提高生态效益和社会效益；（2）确认和计量会计主体在一定时期的环境效益；（3）组织相应的会计核算，尽可能多地为社会各部门提供有关企业环境目标、环境政策、环境规则以及对环境保护的义务、贡献等方面的环境会计信息。
一、环境会计模式
环境会计的核心是对环保支出进行确认、计量和记录，将其与收益反映在报表中，为政府及有关的信息使用者提供信息，以便做出正确的环保经济决策。既然环境会计的主体一是与环境密相关的企业，一是各地政府部门。那么，其核算可采用\"双轨\"运行的模式。即，作为企业的环境信息资料可纳入企业财务会计核算体系进行计量、反遇和揭示，而对各地政府的环境保护的投资可纳入国民会计核算体系进行核算。
（一） 纳入国民会计核算体系的环境会计
按照环境经济学的观点，现行衡量经济发展的经济学标准之一的国民生产总值，不能正确反映人们生活水平的提高程度，虚增了国家的富有程序，夸大了人均收入和经济福利。世界资源研究所的研究结果表明，经过以环境项目调整计算的结果与用传统方法计算的结果明显不同，并且调整后的国民生产总值偏低。因此，若观评价国民生产总值，需将部分环境支出项目支出纳入国民会计核算体系。这些支出主要包括环保与规划费用、补救措施费用、复原费用、住户和政府消费活动引起的环境费用支了，以及由于其他国家的生产活动造成对本国环境影响的支出等。
上述内容可在国民会计账户体系中设置辅助账户进行记录、计算、汇总揭示。
（二） 纲入企业会计核算体系的环境会计
微观上，企业生产成本反映当期环境保护支出，即企业发生的环境保护费用支出应纳入企业会计核算体系，实行企业会计和环境会计的\"单轨\"核算。
从环境会计的发展过程不难看出，其步履艰难的关键是环境信息不易确认、不易计量，且难于揭示。因此，笔者认为，环境会计应本着循序渐进的原则，对那些易于计量和揭示的指示先纳入企业会计核算体系予以核算。从环境会计的目标来看，环境成本可作为研究和应用环境会计的突破口。
1．环境成本的涵义
环境成本是指，本着对环境负责的原则，为管理企业活动对环境造成的影响面而采取或被要求采取的措施的成本，以及因企业执行环境目标和要求所付出的其他成本。具体可分为：环境污染补偿成本、环境治理成本、环境保护维成本、环境保护发展成本等。环境污染成本指企业由于污染和破坏生态环境应予补偿的费用；环境损失成本指企业对生态环境污染或破坏而造成的扣失以及由于环境保护需要而勒令某些企业停产或减产而造成的损失；环境治理成本指企业为治理被污染和破坏的环境而发生的各项支出；环境保护维持成本指为预防生态环境污染和破坏而支出的日常维持费用；环境保护发展成本指为进一步发展环境保护产业而投入的各项开支。
2．环境成本的确认
环境成本应在其首次和以识别的期间加以确认。如果符合合资产的确认标准，就应将环境成本资本化，并在当期及以后各受益期间进行摊销；否则，应作为费用记入当期损益。对于由于不遵守环境法规而被判处的罚款以及由于以往环境污染和损害造成或伤害而对第三方的赔偿，与其他环境成本不同，他不对企业提供任何利益或回报，因而应单独披露。另外 ，作为非常项目记录的环境成本也应单独披露。
3．环境成本可在企业会计账户体系中增设环境成本账户进行核算，最终将其计入生产成本。环境成本计入生产成本，会使产品成本提高，生产者为了不降低自己的利润，往往采用提高商品销售价格，将这些费用转嫁给消费者。但普遍性要求企业在生产成本中打入环境成本和运用市场价格竞争机制，可以促使企业进行必要的工艺技术改进，采取环境措施相对降低环保费用，从而降低成本，这将有助于环境条件的改善。环境成本只有纳入企业会计核算体系，才能发挥其应有的作用。会计核算体系应根据环境成本的不同情况，进行不同的会
计处理，分清影响环境的责任和承担的费用，合理真实准确地计算环境成本和生产成本。
（三） 原企业会计核算模式的修正
在\"单轨制\"下，需对原企业会计核算的原则、组织结构、账户设置以及信息的披露方式进行必要的修正。
1．环境会计的核算原则
环境会计核算要反映环境资源因素的变化对经济发展的影响，要能够测定环境资源的现状和变化的方向、程度、达到预先发现环境资源状况对经济发展的制约并起到预警具备用；环境会计可以历史成本为计价基础，也可以根据实际情况采用现行成本、重置成本、机会成本等予以反映；环境会计应要求企业站在社会的角度考虑企业的业绩，对企业的评价应以能在企业内部使企业社会效益与社会成本相配比并取得社会利润为标准，其所提供的信息不仅是经济上的，还应是社会性的；环境会计的核算要体现国家的方针、政策和法律的要求，其社会成本和社会效益的确认要受国家政策和法律的约束。因此，环境会计核算的原则应在会计核算的一般原则之上增加预警性原则、社会性原则、政策性原则、多种计价基础并用的原则等。
2．环境会计的组织结构
实施环境会计不必设立专门的会计机构，具体核算可由企业现有机构和会计人员承担，属于企业会计工作的增加、扩充，分工负责，有专人即可。
3．环境会计账户的设置
在原企业会计科目的基础上，增设与会计有关的会计科目，如环境资产、环境成本、环境负债以及反映企业对环境、自然资源和人类的损害和赔偿的会计科目，反映企业在改善生态环境和自然资源以及安全生产所提取的社会效益。
4．环境会计信息的披露
现有财务报表主要提供的是经济效益指标，而对生态效益、社会效益指标均未披露。鉴于对企业环境会计信息的需求已越来越超出了传统概念。人们要求得到有关企业未来发展前景的信息，因此，企业披露环境成本和负债信息对于清晰反映或进一步解释报表项目十分重要。因此，企业有必要在日常核算的基础上，通过编制环境报告予以反映企业履行社会责任的情况及企业的社会效益和社会成本。笔者认为，环境会计信息等可寓于企业财务报告之中，
如环境资产、环境成本、环境负债等内容可直接列于资产负债表或损益表中，对其他不能以货币计量的环境信息可在说明书予以说明。国家对应披露的内容、要求应予规范。如资源的有效利用问题、环境污染问题、社会影响问题、全球变暖问题等，应在环境报告中予以反映。
至于披露的形式，可以用货币单位反映各项经济业务的成本和效益，也可以用实物指指或指数，甚至用文字来说明对环境所做出的贡献和造成的损失，也就是对原会计基本假设的货币计量假设作必要的延伸。
参考文献：
陈毓圭：\"环境会计和报告的第一份国际指南\"，《会计研究》1998年第5期。
孟凡利：\"环境会计：亟待开发的现代会计新领域\"，《会计研究》1997年第1期。
孟凡利：\"环境会计的概念与本质\"，《会计研究》1997年第12期。
徐泓等：\"环境会计要素的确认\"，《财务与会计》1999年第6期。
肖维平：\"环境会计基本理论研究\"，《财会月刊》1999年第5期。
《2020的中国》，第六章保护环境第71页，中国财政经济出版社。
第14篇：会计审计实习报告
会计审计实习报告范例
实习和学习并不是两相对立的，贵在认清并投入自己在不同时间扮演的不同角色。下面是会计审计实习报告范例，一起来看一下吧。
会计审计实习报告范例1 专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后，综合运用知识的重要的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。通过专业实习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握。加强对企业及其管理业务的了解，认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对实习单位的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。
本次实习我到的实习单位是河南省新野县审计局，实习的主要任务如下：
1.调查新野县审计局目前的审计事务的操作流程。
2.研究现行信息化系统对业务进程所起的作用。
3.分析新野审计局信息化的经验及出现的问题。
1.实习背景
21世纪是信息技术的时代。随着生产的自动化，贸易中的电子商务的普及，网络财务软件的广泛使用，以及支付手段的多样化，审计信息化将是21世纪必然趋势。但是我国现今的基层审计单位的信息化现状是什么样的呢我国基层审计信息化的现状，审计人员;软件条件以及硬件条件如何在信息化的过程中有什么样的经验和教训呢带着这个问题，我联系了河南省新野县省审计局，并在那进行了我的专业实习。
本文所探讨的审计信息化是指，被审计对象进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对企业的运营的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作。
2.实习单位介绍
新野县审计局是隶属于国家审计署的县一级的审计单位，编制大约30人。新野县属于河南省的经济不太发达的农业县，所以审计机构不像大城市那样有很多的审计事务所，审计单位只有审计局一家，并且被审单位也大部分是国有企业和国家机关。平时业务工作量并不太多，同一时间基本上只进行一家被审单位的审计。
引用国务院信息化工作办公室副主任杨学山说过的一句话，十五个字：起步晚，基础弱，资金少，应用难，见效快。
首先是起步晚。国家审计署计算机应用是从八十年代后期开始的，到20xx年南京计算机审计展示会上才只有18个参展单位，象新野县这种经济欠发达县审计信息化的应用范围就更小了。第二是基础弱。因为搞信息化，计算机应用要有好的审计工作者，包括审计专业人员和it人员，这方面新野县审计局基础比较薄弱;有的工组人员甚至连熟练使用计算机进行基本操作也达不到由于起步晚，投入少，网络，计算机设备在起步的时候基础也比较弱。网络环境较差。三是资金少。今年上半年，局里的负责信息工组的人员想购买一套新的审计软件，需要5000块资金，但最终因为没有批准而流产，这正说明了基层单位资金缺乏的程度。四是应用难。审计相对其他部门工作来说，其计算机应用难度比较大。被审计对象都是开放的，无论是金融机构还是财政部门或者大中型国有企业或小型企业都有各自的制度，要在这样的基础上进行审计的难度比较大。另外被审计对象的系统与审计单位系统主体之间存在一定的矛盾，增加了技术上的难度。而且从技术上看，审计单位要在人家的基础上进行工作的技术难度大大增加。特别是在被审单位本身的信息化称度较低的情况下，应用就更加困难了。第五是见效快。虽然审计信息化起步晚，但是我在实习单位见到仅有的2个审计和网络财务软件的使用还是给工作带来了很大的效率的提高，受到大大多数员工的肯定，效果显著。总之，新野县审计局的审计信息化任重而道远。
会计审计实习报告范例2 这两周的我在奔波着，主要是回家了一趟准备和参加了江苏省公务员的考试。那天晚上下班之前王总问了我参加考试公务员考试的事，看得出来他是不愿意我在这个时候离开。我也知道当时正处非常时期，不少实习生已经离开了，所里人手比较紧缺，所以我感觉很为难。不过我还是婉言向他请了假，其实倒不是我非常想考取公务员，我觉得我不喜欢也不适合公务员的生活，至少现在是这样的。但是我却很想体验一下公务员的考试，我想把它当作一次经历，人生的体验而已。考试来到这里，这里依然一片繁忙景象，觉得挺对不住大家的。不过李XX老师的工作似乎完成的还是比较快的。今天我又被派给了另外小组帮忙，也就是金嘉翔他们组。他们组是接的刚走的一位同事李国秀老师的项目，任务能还相对较重吧!他们的外勤也已经出完了，主要是手头上要处理的东西还比较多。
工作对我来讲似乎总是充满了新鲜感，最近主要在帮忙对会计报表审计报告进行复核。复核工作主要包括对报告正文、报表以及附注的核对，看起来比较容易，不过我却觉得这项工作非常具有挑战。发现了问题，尝试着去查找原因，然后修改，过程中总是充满了成就感。而且，这一过程中也使我对报表之间的以及报表和附注的钩稽关系有了更加深刻和直观的认识。通常存在的一些问题主要包括：报表中的“其中”栏填写不完整或不正确、坏账准备的计提与会计政策不符或未披露完整个别认定法计提的坏账准备、附注中现金流量表补充资料各项目填列不正确等。尤其是现金流量表补充资料的问题，通常出了问题后会很忙烦，企业不愿意承认错误或是不愿重新编制，最近正跟一位同事学着编制现金流量表呢!
年审似乎已经进入到最后时刻，陆陆续续已经有不少报告已经出来，工作就是在反复的整理底稿、复核底稿、送审、退回修改、再送审的过程中度过。通过这段时间，对于工作底稿有了更为清晰的认识。工作底稿一般分为永久类、综合类、业务类三大类。永久类底稿一般包括被审单位基本情况表、各企业业务项目基本情况表、各期审计工作底稿总表、公司历史沿革及法律资料、组织结构、财务管理制度、重要经济合同或协议、中介机构报告、会议纪要等;综合类底稿一般包括试算平衡表、审计确认函、管理层申明书、审计重大事项概要、业务报告流转控制表、审计控制表等;业务类底稿一般包括报表各项目的计划实施的实质性程序表、审定表、明细表、抽凭表及相关审计依据等。整理底稿的日子似乎并不是很辛苦，却使我对各种各样的审计底稿有了一个直观的认识，再也不像从前读书的时候只知其名。我对审计的流程也有了一个更为深刻的认识，很好的补充了我在学校学习的审计理论知识。
最终结束了我的实习生活，回忆起来，尽管也有艰辛，却是那么充实。
最初接触天职国际是在学校的招聘会。他给我专业、大度的第一印象。诚然，他们的招聘做的很好，因而他选择了我、我选择了他。
近两个月的实习，参与了ipo项目和年审项目，会计师事务所神秘的面纱在我面前揭开了。这里的生活与我的想象竟并无太大差异，工作着，快乐着。
实习的日子，总是在学习着，挑战与成就并存。在些具体实务方面，还有很多东西需要学习;但这两个月的日子使我对整个审计流程有了一个较为直观的认识，不仅仅再局限于书本上的那些。
公司的氛围很好，我也较快的适应了这里的环境。我始终坚信因为我喜欢，所以我要做的更好。在这里，我接触了很多曾经教导我的师傅，他们很辛苦却时常能给我关怀，这让我很感动。在这里，我们相互学习，我们共同进步，我喜欢这种学习型的组织。在这里，我们常常与客户沟通，每次沟通我都感觉到自己的成长与进步。
也许，这注定是我人生美好的回忆。这份回忆从辛酸到硕果，从无助到自信。是天职国际给了我这样一个平台，感谢天职国际，感谢您们给了我锻炼和成长的空间，感谢您们给了我展现自我的机会!
一转眼就要毕业了，最近在一些办毕业生的手续，论文也基本定稿了。
四年说快也快，进入大学就明白了我们注会专业，什么是核心竞争力，就是考取注会证，而我们班也包括我在内，把很多时光都耗在了考注会上面，但每个季度我们几个朋友都会出游，每个季度都有不同的花和景，显得格外放松。平时累的时候，我看看蓝蓝的天空和如棉花糖的云，兴致好的时候还会叫一句“太阳给我力量”，可见小时候的动画片对人的影响，所以大家不要让自己的孩子以后看“蜡笔小新”哦!晚上的时候，有时已经23：30了，可天上还有一片红霞，这是在我家乡不曾见的，而且晚上在城里还有漫天繁星，甚至我在这里看见我有生以来的一次流星。我很土，但我很简单。
会计审计实习报告范例3 为期两个月的结束了，在这两个月的实习中我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益非浅。以下就是我的毕业实习报告书。在这次的社会实践中，我明白了很多事情，也改掉了很多毛病。我知道挣钱的不容易，工作的辛苦，与社会的复杂多变，毕竟学校太单纯了。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败之地!希望这篇审计专业实习报告可以供大家作为参考范例。
随着市场经济的高速发展，会计成为了公司的重要组成部分。这给我们会计专业造就了前所未有的机遇，同时也给我们带来了新的的挑战，作为一名刚走出学校大门的大学生，提高自身素质，增强专业技能并且能够把课本上的知识转化为自身的能力，就成为了我目前的迫切任务。会计实习是我从大学校园走入社会的第一个舞台。为了将有关会计的专业知识、基本理论、基本方法及结构体系变为自身的职业素质，避免纸上谈兵。因此，我选择在武汉国信达财务咨询有限公司实习，为走向工作岗位打下坚实基础。
我实习的公司是武汉国信达财务咨询有限公司，是一家经汉阳区财政局特许审批，取得《代理记账许可证》资格，以承接代理记账、代理税务申报税收筹划企业内部审计、财务咨询、公司事务代理等业务为一体的专业性会计服务公司。我公司注重软、硬件建设，拥有各种必备的办公设施，使用正版财务软件为客户提供服务，全面实行会计电算化。本公司制定有规范的代理合同、严格的管理制度，依据《会计法》、《税收征收管理法》、财政部《代理记账管理办法》等规定从事代理记账和纳税申报服务，不做假账。为客户把握财税政策，帮助企业做好合理税务筹划，规避财务风险，合理合法的企业谋求最大的经济利益，促进企业的发展。
我所学的是针对于公司制增值税一般纳税人、小规模纳税人、个体户一般纳税人和小规模纳税人的账务处理以及提供每月抄税、报税、纳税服务，和会计咨询以及一些代办业务。
对于现代企业来说，会计工作是一项重要的管理制度，是要为实现企业的经营目标服务。因此，可以认为，实现企业的经营目标是企业会计的根本目标。带着这个目标，我开始了在我所在的实习企业进行了有目的实习。在此之前，我认真学习了《会计法》以及财政颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》等作为过渡的新的行业会计制度和财务制度，因为这些大学法规我国会计制度改革进程中的一重大举措。
通过这次实习，我对会计工作有了以下更深的了解：
以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是做账。
其次，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性，这为其三。登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
xxxx年2月22号我怀着激动地心情来到公司上班，看到同事们都在忙忙碌碌的做事，氛围非常的好。第一天我们了解公司的基本情况，本公司是月底先打电话给客户收取原始凭证，通知一般纳税人在月底之前将取得的增值税专用进项发票月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证，当月认证当月必须抵扣，未认证的发票从开票日期至180天内有效。然后根据当地税务规定的的抄税时限(次月的1-5日)。
将已经开具使用的发票信息抄入到金税卡中并携带金税卡去国税局抄税。最后在15号之前报国税和地税，之后就开始做账务处理。
经过差不多2个月的学习，我基本上学会了公司的整个流程。首先，从客户那里取得原始单据回来，我们开始粘贴原始凭证，粘贴原始凭证也有很多技巧，怎样粘贴的好看、整齐，等到时候附在记账凭证后面很美观。由于我们公司用的是速达财务软件，下一步我们就是在电脑上做账。账做完之后我们可以查看明细账和总账，然后通过速达直接生成资产负债表和利润表。 最新评论丁旭江发表于XX-01-07 主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、，审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。
以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。
两个星期紧张的审计实训，时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。
我们实训的目的是注重“教学”与“实践”相结合，提高学生的动手能力，增强对审计知识进一步的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚乱”!
在这次实训中，我深刻地体会到“什么是团队合作精神”，因为对一个企业进行审计是一件非常繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。
我们的实训总共分为7大模块，分为：
1、计划阶段审计实务操作;
2、销售与收款循环的审计;
3、采购与付款循环的审计;
4、生产与服务循环的审计;
5、筹资与投资循环的审计;
6、货币资金的审计;
7、审计报考。
由于我们小组的人数较多，为了工作更有效率，所以我们采用了抽签的方法进行了分组和分配工作，针对前面6个模块，平均2个小组成员负责一个阶段，第7个阶段就根据各组的工作底稿等资料进行整理并出具审计报告。
我和另外一位小组成员主要负责第一阶段即“计划阶段审计实务操作”。我们“简单”而似乎又 “繁琐”的实训步骤如下：
1、开展初步业务活动，与委托单位签订业务约定书;
2、通过资料，了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险;
3、针对评估的重大错报风险计划实施的程序;
4、初步确定重要性水平与可接受的审计风险;
5、编制总体审计策略与具体审计计划。
根据实训的步骤，我们填制的表格有：基本情况表、承接业务的风险初步评价表、审计业务约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情况汇总表、识别并评价与审计相关的重要的内部控制的设计并确定其是否得到执行、审计风险初步评价表、审计总体工作计划表。以上表格统称为“计划阶段审计工作底稿”。
我的专业是审计实务，但这是第一次真正意义上了解到审计是做什么的。怀着一份新鲜和好奇感开始了实训的第一天。虽然之前有参加过会计模拟手工记账的实训，但这次的感觉却完全不同，尤其是那个工作氛围，几乎全靠自己的能力和理解，刚开始时，面对着一堆的委托单位的资料，我竟然有点无从下手的感觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐心指导下，开始有了一点头绪，一个上午4节课，就在分组，分配工作，和一堆疑问中飞速过去了，但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。由于上午已经进行了分工，其他组员是没有理由帮你的，所以下午3节课，几乎都在看资料，眼睛看到生疼，非常枯燥，也很累，但是看到开始有点进步了，虽然只是填了一张基本情况表，但看到成果，感觉很充实!有了第一天的经验，第二天就比较容易上手了，一整天都是看资料，填表，讨论，研究，有一种工作的责任感，团队合作的精神就更加突出了，如果是自己一个人的话是很困难的，因为一个人的能力毕竟有限。接下来的几天里，我们几乎都按照第二天的模式进行。
在第二个星期，6组成员几乎都把自己负责的工作完成了，由项目经理把各组的工作底稿收上去，并根据第7个模块的工作流程提示，又一次给大家安排了工作，后来在大家的共同努力下，一份聚集众人努力成果的审计报告诞生了!
经过这些天的审计实训，是我的审计学知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。但在取得实效的同时，我也在操作的过程中发现了自身的许多不足：
1、比如自己不够细心和没有耐心，经常会因为资料的枯燥而放松自己去想一些不相干的事，以致遗漏了某些细节，导致后来填表时为了谨慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻烦;
2、虽然实训中有老师指导，但是很容易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后还得加强练习。
由于这次的实训是团体合作的，小组成员间进行了详细的分工，所以某些模块我们没有参与到，自我感觉有点遗憾，因为不同的模块都是对不同的会计基础知识进行检验的最好结果。虽然这次实训因为时间关系，没有克服分岗实训工作不到位的不完整，不系统的现象，但已经让我们了解到审计基本要求，掌握从理论到实践的转化过程;熟练掌握了审计操作的基本技能，讲审计专业理论知识和专业实践有机的结合起来，开阔了我们的视野，增加了我们对审计实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定了坚实的基础。
第15篇：会计与审计职业规划
会计与审计职业规划
姓名：xxx
学号：xxxx
分院：经济贸易系
专业：会计与审计
职业生涯规划的意义在于为我们以后的就业做好充分的准备。社会是残酷的，机会永远只留给有准备的人。做好职业生涯规划，就能让我们更清楚地了解自己的长处和短处。因此我们做好职业生涯规划，就能在就业的竞争中掌握更多的筹码，有更多的胜算，使自己处在更有利的位置。
一、自我分析
我是一个比较内向的女孩，心思缜密，做事认真。考虑问题理性，做事喜欢精确，喜欢逻辑分析和推理。抽象思维能力强，对于感兴趣的事有较强的求知欲强，肯动脑，但有时不愿意动手。我的兴趣爱好：我喜欢一些安静的活动，比如呆在家里看书，看电视，听音乐，一个人散散步。我的人际交往还算不错，在学习和生活中，我能较好的与长者、友人和同学正常交往。和同学之间的关系很好，尤其是同一个宿舍的室友。我的体能总体还好。基于体能测试，以及日常活动中的表现，我对自身的身体状况很自信，虽然有着安静的性格，对体育活动依然有很高的兴趣，我经常和同寝室的人打乒乓球、羽毛球，跳绳等。
二、环境分析
1.家庭环境：我家是住在农村的农民家庭，父母文化水平不高，干的苦力活，是标准的农民工。弟弟还在读高中，妹妹在初中就已经辍学了。看到父母很辛苦地赚钱为我们上学，我下定决心努力学习，造就了我不怕累不怕苦的性格。
2.学校环境：学校办学特色贵州亚泰职业技术学院以“求慧至真，笃行超越”为校训，要求亚泰学子通过学习理论和实践使自己具备聪慧的思维方式，高超处理问题的能力，达到一个真实可靠的结果，勤奋努力、诚实守信，不断在新的起点上创新前行。专业特色:：培养具有高度的社会责任心、过硬的社会竞争力乃至国际竞争力、个性与人格得到健全发展的高素质创新人才。
3.社会环境：就业形势：随着高等教育的迅速发展,大学毕业生数量剧增,大学毕业生与社会需求之间的关系由供不应求转为供需平衡,甚至供大于求,大学生就业基本趋向市场化,价格机制在就业市场中的调节作用越来越大。
4.专业需求：目前从我们国家目前的会计现状大体是这样，高级的财务管理人员，实际讲是供不应求，中低级的基础的会计人员，实际是供过于求，我们国家目前有1000多万从事会计的人员，但是大部分还是低端从业者。从另一个方面讲，由于我们国家市场化进程，和西方相比还处于刚刚开始的阶段，因此来讲，决大部分的财务人员，他的知识结构，管理理念，从业经验，仍然没有摆脱原来的计划经济的烙印。实际我们国家来讲，大力的培养一批，能和国际惯例相接轨的，具有市场经济观念的这样一批财务人员，道路还很漫长。从从业的领域来讲，一部分是在会计公司里边，或者说他从事的工作是社会中介服务，主要提供的是审计，或者说咨询服务。这是一部分。另外一部分就是在企业和事业单位，首先是在他们的财会部门里边，从事基础性的具体的工作。经过几年的成长，像在事务所里边工作的会计人员，经过几年的成长，可能会成为经理，甚至于成为会计师事务所的合伙人。那么在企事业单位工作的会计人员，经过几年的努力，可能会走上领导岗位，甚至于走上非常高的管理者岗位，在跨国公司里边，有相当多的管理人员，是有非常强的会计背景，都是也有一些在金融机构，在保险机构。会计专业的就业范围非常的广泛。不管是专科还是本科的会计的 1
毕业生只要有会计师的资格证都会找到好工作的.但是会计师的资格证是比较难考的。
三、就业分析
就会计相关专业大学生就业而言。现在的会计学职业,低层次的人才供过于求,高层次的人才供不应求,需求缺口还很大。会计的层次很分明,拿到了含金量较大的证书,比如会计师、注册会计师,有几年的工作经验,这样很快成为人才市场的抢手货。当然,拥有名牌院校的学历证书,对就业而言,如虎添翼。
四、专业就业方向与前景分析：就业去向：企事业单位的会计、审计、财务管理、企业管理以及相关的经济管理岗位；还可从事出纳、收银、仓储商品管理等与经济核算相关的业务工作；以及会计师事务所、审计师事务所、资产评估事务所等社会中介机构的审计、会计咨询、会计服务等岗位。学生毕业后可以在资产评估事务所、房地产估价公司、会计师事务所等企业从事资产评估与管理工作。
五、职业目标
通过对上述就业方向的分析，我认为，在会计师事务所中，可以学到最为广泛的知识技能，是会计专业毕业生很好的选择。因此，我立志成为一名注册会计师。
六、职业生涯设计方案
1)近期职业目标
大一上学期好好学习专业知识，参加会计从业资格培训，下学期参加会计从业资格考试拿到会计从业资格证。
大二大三考取计算机能力考核证书，审计从业资格证书、会计电算化资格证书
2)中期职业目标
毕业之后计划先去会计师事务所，从会计员做起。慢慢成为审计项目经理。
3)长期职业目标 创建自己的会计师事务所 4)职业发展路径 从底层做起，积累实践经验，在慢慢学习更高水平的工作，从会计员做起，争取四年内拿到会计师资格证，十年内争取成为高级会计师。四十岁之前成立自己的会计师事务所。
七、备选规划方案
备选职业我认为可以是公务员。我的性格不太活泼，从职业生涯规划测评的结果来看我也是适合做稳定的工作，做公务员也符合我的性格特征。
八、结束语
定下了目标就一定要努力完成，不要为自己找借口放松。虽然就业形势不容乐观，但是我相信经过我的努力，我一定能达到我设定的目标。我一定行，坚持就是胜利！
第16篇：会计审计专业自荐信
会计审计专业自荐信范文文章是由好范文收集，为了让求职者在写自荐信时能写出更好的自荐信下面相关推荐一篇会计与审计专业求职自荐信范文为参考模板，在求职时因专业与职位的不同那么自荐信又是怎样写的呢，那么可阅读以下这份会计专业专科毕业生自荐信范文为模板范文。
尊敬的贵单位领导：
您好!
首先感谢您能在百忙之中来聆听一位求职者的心声。当您亲手开启这份自荐材料时，这将是对我过去的检阅;当您合上这份 自荐 信的时候，也许将决定我人生新的起点。
鼓起勇气叩向贵单位的大门,我深信门内必定是一个充满生机与活力的世界。她包含的不仅是机遇,而更多的将是挑战,任何一位有志青年都很难抵挡这样的吸引,而这正是我期待已久的归宿。
机遇总是垂青有备之士,充满自信的我正是有备而来。以下是我的个人自我介绍：
我是成都xx职业学院会计与审计专业的一名好范文，将于2010年7月毕业。我渴望加入贵单位，希望能为贵单位的明天添砖加瓦，更愿为贵单位贡献自己的青春和智慧。
二十一世纪的竞争是知识与素质的竞争。在大学短短的三年里，我不断积极进取，立足基础扎实，专业求广度、深度。这使我具有扎实的专业理论知识和自学能力，在保证专业课学习的基础上，我参加了与本专业相关的选修课的学习。同时还积极参与学生活动工作，这不但锻炼了我的社会实践能力，而且还锻炼了我的组织能力。
我的优点是诚实、热情、性格坚毅。我认为诚信是立身之本，所以我一直是以言出必行来要求自己的，答应别人的事一定按时完成。由于待人热情诚恳，所以从小学到大学一直与同学和老师相处得很好，而且也很受周围同学的欢迎，与许多同学建立起深厚的友谊。
虽然我初出茅庐，但是我有万分热情和干劲，还有不屈不挠的精神。请给我一定的空间与时间，我一定会做得让您满意!同时我也坚信——敬业精神是从业之本。我选择了我所想做的就一定会做好。
下页附个人简历表，盼面谈!
此致
敬礼!
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第17篇：会计审计 实习总结
实习总结
第一次的实习经历让我难忘，第一次的实习也让我成长很多。我意识到，社会是个大集体也是一个大炼炉，在这里，我们能把自己塑造成各种我们想要成为的人。唯有融入它，才能让自己成长的更快，所以要学习的还有很多，专业知识的学习和熟练只是一小部分，更多的是交际、沟通、处事的能力！面对社会的种种与理想的反差，我们首先是接受，很快的融入，但并不是妥协，失去自我，首先在这个统一的现实的平台中，具足生存的条件，然后找到通向理想的通道，找到自己的位置，实现自己的价值。
实践出真知。再好的理论也离不开实践的检验。正如伟人所云：实践是检验真理的唯一途径。只有与实践结合，枯燥的理论才会折射出光芒，当我们不去亲自去做一件事情，我们就永远无法最洞悉它的真正内涵。以前，我总以为自己的会计理论还算可以，只要掌握好学校里的知识，工作中就不会有太多的问题，因此我常常懈怠于学习。实习了才知道，我的认识实在是狭隘和短见的。经过这次实习，我才发现，会计更讲究的是他的操作性和实践性。这一点，对于一个只有理论没有实践的人是一堂新的课程，要学习。
师傅领进门，修行在个人。保持谦虚是新来者必须具备的品质。无关乎学历，只有把文凭代表的理论等级游刃有余的运用于工作，你才能真正让你的证书鲜亮。初到工作岗位的时候，我有时间也跑跑工商部门，税务部门，银行等机关。我的指导会计是一位年轻而且工作能力很强的女士。她为人很好，经常给予我指导和实际问题的讲解，让我觉得，学习是一回事，工作是另一回事。面对生活，有的是强者，不服不行。我深刻认识到了自己的不足，下班时间，我常常逗留一下补充自己的知识。我们就是普普通通的一个人，脚踏实地，我们才能走的更远，飞的更高！
我非常珍惜这次实习的机会，在毕业的就业时刻，我为自己准备了一份答卷，这份答卷，让我更清楚就业，更明白自己。学习是终生的事，生活中总是有你不知道的远方指引着你，生活需要努力，需要奋斗。学习，是长远的，没有终点，只有一个有一个的开始。
第18篇：金融审计论文
我国商业银行内部审计现状及分析
【摘要】随着社会经济的发展，我国商业银行内部审计虽然得到不断发展，但仍然存在很多不足，这些都在一定程度制约着商业银行的发展。商业银行对内部审计机构改善经营管理提高经营效益。
【关键词】商业银行；内部审计；现状；对策
国际金融市场的迅速发展以及世界经济的增长，在为商业银行带来了史无前例的机遇的同时也使其面临严峻的考验，这时商业银行内部审计的建立和完善就显得很重要，内部审计通过运用科学系统的方法进行评价，发现企业管理中的问题，及时有效制定相应对策来改善管理水平和经营业绩。目前商业银行审计需要不断改善内部审计环境，提高内部审计质量和水平，为商业银行发展提供更好地平台。
一、我国商业银行内部审计存在的主要问题
虽然我国商业银行的内部审计已初步建立并得到不断发展，但仍然有很多不足和缺陷，以下几方面是我国商业银行内部审计普遍存在的问题：
（一）内部机构设置不合理，内部审计工作缺乏独立性和权威性
国外商业银行大多成立独立的内部审计机构，一些商行设董事会为最高权力机构，其下设审计委员会来进行内部审计工作并直接对董事会负责，以此来保证商业银行内部监管机构的独立性和权威性，也有一些国外商行让各地的分行的内部稽核不再受分行管辖，以此来加强内部监管机构的独立性和权威性。而我国商业银行及其各分支机构在内部设置了与其他业务部门平行的内部审计机构，直接归领导分管和负责，内审部门由总行和各级支行行长管理，内部审计部门不是直接向董事会负责，内部审计人员与被审计部门的各种利益有着密切的关系，这就直接影响了内部审计机构及其审计人员的工作开展，使内部审计工作在客观上、公正等方面都受到制约，这样的内部审计机构设置缺乏应有的独立性和权威性。
（二）审计方法落后，审计手段单一
目前，国际上先进的商业银行实行的是风险基础为导向的审计而我国的商业银行内部审计基本是以账目为基础的审计，通过详细审计、抽样审计或者通过主观的经验判断等方法来进行审计工作。这些落后陈旧的审计方法不仅成本高而且审计效率低下，审计结果缺乏科学性客观性。此外，随着电子信息技术的不断进步以及商业银行业务的不断复杂，计算机技术的运用更加普遍，几乎所有业务都需通过计算机完成。然而我国商业银行的计算机审计并未发挥其应有的作用，大多依赖手工操作，这使得内部审计工作的开展存在很大难度，严重制约着内部审计职能的发挥。
（三） 内部审计人员专业水平较低，能力不足
内部审计人员的整体素质决定着内部审计机构工作的质量，我国商业银行内部审计机构普遍存在内审人员数量不足、综合素质差，业务能力较低等现象。银行业务的日益复杂化对是内部审计人员的专业技术水平提出来更高的要求，内部审计是一项综合性强、涉及面广的工作，不仅要求审计人员具备专业知识还需掌握必须的法律知识、计算机等相关知识。由于审计人员缺乏必要的专业培训，综合素质整体较低商行审计业务开展起来就困难重重，极大影响了审计结果的准确性，成为制约商业银行内部审计发展的一大难题。此外，我国商业银行没有对审计人员的进行经常性的考核，在西方的国家商业银行这是一项重要的程序，他们对会对审计人员进行考核，对违反职业道德的行为做出相应的处罚，这有利于内部审计工作质量的保证。
（四）内审工作范围过窄，内部审计的内容不全面
我国商业银行的内部审计工作主要是单纯的检查会计凭证、报表等资料的真实性、完整性，以及业务操作的合规合法等，查处一些具体违法违规问题，审计报告的出具也仅仅是单纯发表意见而没有为被审计部门提出相应的解决意见和方案，对其他方面的审计不够，比如经济效益、风险责任、信贷资产质量等。内部审计范围不能随着商行业务发展而不断扩大，跟不能及时顺应发展的需要。内部审计要通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制的效率，帮助实现组织目标，扩大内部审计范围，提升内部审计在商业银行治理中的地位。
二、对我国商业银行内部审计的对策和建议
（一）改善内部机构的设置，使内部审计的具有独立性和权威性。对于这方面我们可以借鉴国外先进的商业银行内部机构设置经验，让审计机构独立于其他部门并赋予其较高地位，商业银行可以实行审计委员会直接领导的垂直组织管理机制，对人员编制、工资费用、人事考核任免等实行垂直管理，审计部门人员不会在很大程度上受制于其他因素，这样也有利于审计机构独立性的加强，也会大大增强审计结果的公正性客观性。
（二）改革审计方法，创新审计手段
首先内部审计应当信息化，运用计算机技术作为审计工具，突破传统的审计方法，开发高技术含量的审计软件，将实际应用的专业技术和审计经验转化为数据分析模型录入到计算机系统中。然后，对会计凭证到报表逐项检查、复核，同时对银行各项业务实行不定期经常性的监测。最后，运用数学模型对被审计对象进行数据分析，得出风险评估报告。内部审计的重点也应由合规性审计向风险性审计转变，对合规性审计发现的问题要站在防范风险的高度，全面客观地分析、评价被审计单位的风险状况。其次，坚持科技先行原则，提高审计效率。在当今银行业金融工具、手段、品种快速更新和飞速发展情况下，内部审计也要充分运用科技信息设备和技术，以便使内部审计与银行业务经营电子化、网络化水平相适应。最后，扩大审计范围，切实保证审计效果。要借鉴国际先进银行的最新发展，拓展内部审计的范围，在全事后检查的基础之上加强风险的事前分析和事中监控，并充分履行好内部审计的咨询和服务功能
（三）注重内部审计人员培训，提高综合素质
商业银行内部审计工作人员综合素质较低，一些工作人员缺乏必要的计算机技术，专业知识匮乏，不能适应内部审计工作的需要。首先商业银行应当加强内部审计工作人员的业务学习和培训，积极调动审计人员学习的积极性，加强对计算机技术知识和专业知识的培训，优化工作人员的知识结构，全面提高内部审计人员的综合素质，培养综合型人才。与此同时，也需要加强审计人员的职业道德建设和责任观念，提高审计人员职业操守，来营造诚信健康的工作环境。此外，商业银行还需要设立激励机制，吸引优秀人员加入内部审计队伍，妥善解决好审计人员的工资福利待遇等问题，提高审计人员工作积极性，这样会更有利于审计人员充分发挥自己的专业技能；还需调整配备好领导班子，将专业水平高、业务工作能力强的复合型人才配备到审计队伍中去。
（四）扩大审计范围，充实审计内容
商业银行要加强对创新业务的审计，在对创新业务审计中应明确防范金融风险依然是当前内部审计监督的基本目标，要通过审计寻求防范金融风险和促进金融创新的平衡点；加强商业银行的混业经营业务的审计，商业银行混业发展要求内部审计对象范围的扩大；商业银行要注重将业务经营检查与财务收支审计相结合，内部审计范围从财务报表扩展到整个业务流程，从过去的仅对财务数字准确性、日常经营合法合规性扩展至具备咨询功能，审计报告也从单纯的发表意见到提出管理意见，为管理层提供相关业务培训，为业务部门提供改进内部控制和咨询。 参考文献：
1、孙壮《国有商业银行内部审计问题及对策》[J]吉林广播电视大学学报；2010年12期
2、黄海《风险导向内部审计框架构建及应用研究》[D]西南财经大学；2009年
3、
第19篇：审计管理信息系统论文
论审计管理信息系统
经管系审计学 梅卉美 080303016
当今，在竞争激烈的环境中，信息已成为现代生产体统中，最重要的投入。我们知道，信息系统是一个人造系统，它由人、硬件、软件和数据资源组成，目的是及时、正确地收集、加工、存储、传递和提供信息，实现组织中各项活动的管理、调节和控制。由此管理人员和决策者所面临的问题是如何把信息看做是一种有价值的基础性资源，认识信息在物质社会中的先导作用。这样便有了管理信息系统。管理信息系统是一个由人、计算机等组成的能进行管理信息收集、传递、储存、加工、维护和使用的系统。管理信息系统能实测企业的各种运行情况，利用过去的数据预测未来，从全局出发辅助企业进行决策，利用信息控制企业的行为，帮助企业实现其规划目标 。建立管理信息系统是完成这个使命的重要途径，也是实现管理现代化的重要步骤，它已成为经营管理和决策部门的客观需要，也是一种基础性建设。
随着计算机技术和信息技术的发展，审计管理的信息化成为审计工作发展的趋势和目标我们知道，由此，我们便将管理信息系统深入到审计这个领域上来，借此发挥管理信息系统在审计方面的作用。比如已经成功的案例——金审工程。
金审工程的主要目标是建成对财政、银行、税务、海关等部门和重点国有企业事业单位的财务信息系统及相关电子数据进行密切跟
踪，对财政收支或者财务收支的真实、合法和效益实施有效监督的信息化系统，建立起一个适应信息化的崭新审计模式——“预算跟踪 ＋ 联网核查”。它的核心业务包括审计实施系统：审计导向系统、信息采集系统、数据分析系统、抽样统计系统、专业审计系统、审计处理系统联网审计系统：财政联网审计系统、金融联网审计系统、企业联网审计系统、其他联网审计系统（社保、国家重点建设项目单位等）业务办公系统：业务管理系统、日常办公系统、审计决策系统信息资源系统。
金审工程给我国审计管理信息系统做出了典范。但是我们也必须认识到我国的审计管理信息系统的工作目前还处于探索阶段，还没有形成一套成形的专业规范，也没有形成一支能够全面开展管理信息系统在审计业务上的人才队伍。目前我国会计审计界所进行的一些计算机审计的探索和尝试以及开发的一些计算机审计软件还大都停留在对被审计单位的电子数据进行处理的阶段。无论是国际上大型的跨国公司还是国内一些规模较大的企业都在不断地扩大信息技术在其经营活动和会计领域应用范围，运用传统的会计审计知识已经不能对这样的客户进行风险评估、内控测试与评价，从而无法进行真正意义上的“风险基础模式”的审计业务，进而也影响到我国会计师行业审计业务的质量。这一现状使得我国的注册会计师行业在与国外大型会计公司的竞争中处于不利地位。因此，有必要解决审计管理信息系统现阶段的这些问题。
我认为，首先，审计信息化管理的思路，应该以实现内部审计全面信息化为目标，只有输入的审计数据十分可靠，才能获得有用的审计管理信息。这是需要解决的最基础的问题。再者，要发掘人才。21世纪，什么最贵，人才最贵。培养新一代的审计管理信息系统的工作人员，培养他们运用这项技术的能力，成为解决问题的战略性方法。最后，要依托集团局域网和外部互联网并达到远程审计和实时监控的目的，以此提高审计质量和效率。
我们之所以研究一个事物，是基于它于我们的重要性的。审计管理信息系统也不例外。审计管理信息系统可以帮助审计部门更好地履行内部审计职能，规范审计操作流程，在实施审计项目、进行审计管理的过程中，获取和记录有关审计业务操作与管理的各类信息，并根据需要对信息进行深入的加工和利用。审计管理信息系统主要实现审计业务信息的集中管理，为审计项目实施和审计工作流程管理提供工具支持。审计管理信息系统通过建立一套规范、全面的审计业务信息和组织结构体系，以审计底稿和问题台账等审计项目信息为核心，对审计业务操作流程和日常审计管理过程中生成的各类审计业务信息进行统一采集和整合。提供审计机构、审计人员、审计项目、被审计机构和被审计业务领域等不同维度的数据展现、统计、分析和挖掘工具平台。
就我国来说，普及审计管理信息系统具有许多重要意义。审计管理信息系统有利于维护信息时代的市场经济秩序。信息时代竞争的加剧，信息流的电子传播方式等，使市场对及时和相关信息的需求越来
越多，现有财务报告模式的局限性性日渐突出。现有财务报告是以历史成本为计量基础的、周期性的向利益相关者报告。这些报表往往要在事实发生30天或是更长的时间后才能发布给报表使用者，因此要用这些财务报表来作“实时决策”是不可能的。对投资者、分析者和监管者而言，这些报表不过是企业某个时点的“快照”而非持续性报告。今天的利益相关者要求“即需即取”的、格式化的数据来帮助他们更好的进行投资决策。商业信息的在线和实时披露是不可扭转的必然趋势。信息时代的财务报告模式将会是是以企业的业绩评估为基础，在线的、实时的信息披露。在新经济环境中，信息系统审计师应能够以在线、实时的信息为基础提供鉴证，通过多种方式来保护公众利益、提供鉴证服务并满足投资公众对决策有用信息的访问需要。提供实时报告鉴证对保护公众利益和保护资本市场的有序发展是非常有意义的。
随着社会的发展与进步，我们有理由相信，审计管理信息系统必将发展的更好，再创辉煌！
第20篇：环境审计论文
安徽工业大学商学院
环境审计论文
我 们 与 环 境 审 计
姓名：李梦昀 班级：审计131班 学号：139124132 指导老师：郑军
摘要：
环境审计是一个审计新领域，也是目前审计学界探讨的热点。虽然我国的环境审计工作已初显成效，但从理论研究到审计实践的各个方面尚存在大量问题有待进一步研究、探讨和解决。当前资源环境问题的日益突出，资源环境审计越来越受到关注。个人作为国家的组成部分，在发展环境审计事业中具有着独特做，因此我们需要审视自身所负有的在环境审计发展中的责任。本文通过阐述开展资源环境审计的必要性，分析资源环境审计的现状，根据个人与环境之间的关系，进行环境审计分析。
关键词：
环境审计，我们与环境，责任与义务
正文：
1.环境审计概述
1.1 环境审计定义 1.1.1定义内容 1.1.1.1广义
广义来说，环境审计是一个对环境管理的某些方面进行检查，检验和核实的过程。国际商会在专题报告中对环境审计的概念作了陈述，这一陈述得到了的普遍认同: “环境审计”是一种管理工具，它是对于环境组织、环境管理和仪器设备是否发挥作用进行系统的、文化的、定期的和客观的评价。 1.1.1.2狭义
环境审计既有其广义的一面，也有其侠义的一面。
从狭义来看，环境审计是指在社会经济可持续发展理论的指导下，为促进政府实施可持续发展战略，由审计机关依据环境法规和政策，对政府和企事业单位等被审计单位环境会计披露的环境管理以及有关经济活动的真实、合法和效益性等信息所进行的监督、评价和鉴证。近年来，随着可持续发展战略的深入实施，节约资源与环境保护日益受到各方的重视，资源环境审计已经成为一个无法回避的重要问题。 1.1.1.3地位
（1）环境审计既是环境管理系统的组成部分，又具有监控和评价环境管理系统的职能。因此环境审计与资源环境相联系相作用。
（2）环境审计类似于内部审计，其本身既是内部控制的组成部分，反过来又具有评价内部控制的职能。环境审计包含于审计，但又是内部审计的扩展。
1.2环境审计背景 1.2.1产生背景
人类不断带来社会物质和精神文明前所未有的丰富与繁荣，然而与此同时也带来了日益严重的环境破坏，危及可持续发展。联合国在最近三十年中召开多次关于全球环境保护会议，并组织许多国家签定共同协议，对整治环境危害取得重要成效。
出于监督环保有效实施并实现预期目标的需要，环境审计继而产生，它体现了审计应有的在环境保护方面的职能，并取得若干成果。尽管如此环境审计也只是初步实施，若干重大问题尚未得到解决。
1.2.2开展环境审计的必要性 1.2.2.1理论
当今人们已经深深地认识到“先污染，后治理”的传统发展模式的弊端，正在努力寻求一条人口、社会、环境和资源相互协调的，既能满足当代人的需求但又不对满足后代人需求能力构成危害的可持续发展道路。
环境审计是实施可持续发展战略的必然要求：
其一，实现可持续发展战略必须以保护环境为主要内容，以实现资源、环境的承载能力与社会经济发展相协调。而环境管理是由政府部门事业单位具体承担的，它们履行环境管理责任的情况如何，需要审计部门来鉴证。可见，作为社会控制机构之一的审计，是在更高一个层次上承担着环境管理工作，是对环境法规的遵循和环境管理系统运行的充分有效性进行评价的一种方式，最终目标是促进社会及经济的可持续发展。
其二，我国政府准备实施的可持续发展战略的一个重要目标是：建立一个综合考虑资源环境价值的新的国民经济核算体系，比较明确地衡量环境作为自然资本的来源以及作为人类活动承载体的重大作用。
我们通过环境审计，可以明确环境管理责任，找出差距，采取改进措施，从而促进环境的持续改善，保证可持续发展战略的实施。
1.2.2.2国内
我国十分重视环境保护，在获致良好业绩的同时施行环境审计，审计领域正在日益深入。但在环境保护和生态建设，以及开展环境审计方面，亟待针对现实问题解决方法，顺应急需，与时俱进。而越来越多的事实警示着我们：我国环境形势非常严峻，环境保护工作刻不容缓。
随着当今可持续发展战略的实施和深入，环境保护工作日益受到重视。就我国的环境审计现状而言，开展加强乃至强化环境审计是很有必要的。
有了相关的制约法规，就一定要有必要的监督，否则再好的法规、制度也将失去作用。个人是社会的一份子，在环境审计的发展过程中有着特殊作用。
一方面，有了个人对环境保护状况的审计监督，就等于在最关键的部位设置了一道关卡，即从使用效果方面来考核国家、企业环境保护工作的效果。对中国这样一个发展中的大国来说，这是必须要做的重要工作，也是未来环境审计的发展方向。
另一方面，从经济学的原理来分析，个人消费是国民经济的推动力，由此可以推断个人在国家环境审计失业中的作用。由此环境审计在环境保护中的重要性也可得到验证。因为环境保护不仅仅是一个技术问题，还是一个非常重要的经济问题。在经济发展过程中，特别是大规模工业化过程中，环境污染是不可避免的。但是不能为了环境就压抑发展，人人都穷困潦倒，环境再好也无济于事。所以环境问题是一个人类社会的选择问题，要在环境和发展之间求得平衡，既不能为发展而牺牲环境，也不能为环境放弃发展。在这时，我们就必须运用审计这一有力工具，进行小到企业、大到社会的与环境有关的经济监督，以保证国家、人民、企业之间全方位的利益。
1.2.2我国环境审计的现状和问题 1.2.2.1目前我国环境审计的主要状况
我国的环境审计才刚刚起步，涉及的领域还基本局限在对环保资金的审计评价上，与当今国际环境审计的发展状况相比是远远落后了，具体状况主要体现在以下几个方面：
1．政府环境审计进展。我国目前环境审计关注的重点领域主要是国家环境保护投资的重点地域，如“三河三湖”、“两控区”、重点防护林建设工程等，主要包括生态(生活)建设审计和环境污染治理审计两个方面。审计的内容主要包括对环境专项资金的审计、对环境建设项目的审计、对环境保护部门(含生态环境建设主管部门)的审计、对环境政策法规执行情况的审计等。
2．环境审计的主要方法。除常规审计方法外，环境审计可以采取结果导向分析和问题导向分析、定性分析与定量分析相结合、调查问卷、询问座谈、延伸跟踪等审计方法。目前我国的环境审计主要是以环境保护专项资金为主线，以财务审计为基础，检查环境保护资金的筹集、使用及管理情况，主要运用的还是一般财务收支审计的审计思路和审计方法，对于环境效益审计方法应用不多。
3．环境审计开展的项目。主要有：重点城市排污费审计，天然林资源保护工程资金审计，退耕还林试点工程资金审计等。各级地方审计机关也针对当地环境保护的特点，开展了一些环境审计或调查。
1.2.2.2我国开展资源环境审计的必要性
近年来我国经济社会发展与资源环境约束的矛盾日益突出，环境污染情况严重，生态环境状况堪忧，长期以来的粗放型经济增长模式难以为继，严峻的资源环境形势已经严重制约我国经济社会的可持续发展。
十七大报告提出要坚持节约资源和保护环境的基本国策，必须把建设资源节约型、环境友好型社会放在工业化、现代化发展战略的突出位置。审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》和《关于加强资源环境审计工作的意见》中提出各级审计机关要通过积极履行审计监督职责，加强资源环境审计监督，维护资源环境安全，推动生态文明建设，促进经济社会可持续发展。 我们作为环境审计建设事业的一份子，应充分认识到随着工业化、城镇化和新农村建设进程的加快，积极主动有效地帮助政府加强资源环境审计工作，既是公民在践行科学发展观的具体行动和措施，也是个人义不容辞的历史责任和义务。
2．我们与环境审计
2.1地球、人类与环境审计
无论一个人生活在哪个环境里，对于环境的和谐优美都有着共同的愿望，每个人都希望自己立足的环境优美和谐，人情温暖，景色怡人。然而大多人的立念都关乎本身喜好的权衡，绝大部分人心里都存在着潜在的个人意识，有时候以偏概全的侧面观摩，往往让事物的本身被质变，就算这不是廉价的调换，也是一次不合格的评审。每个人的立场基本都偏向个人意识的距离，而资源与环境的论断还没有达到一种危机的风向，纵然给一千个一万个理由，人心也难达到一致的认同。
人是社会的个人，社会是群体的组合，貌似各自为营互不相干，实则都在相互牵制相互监督。只要有了彼此的维护，无论一个社会还是一个环境，才会有治安的稳定和人文的和美。任何一种资源的流失都和人为的意识有关，任何一种环境的变迁都有人心的异化导致蜕变。海纳百川有容乃大，大在可容千川百流，但不是无稽之纳，壁立千仞无欲则刚，刚在厚重正直，环境的和美需要采纳不同的建议斟酌进行改善。
人生存在一个社会的某个环境里，都有一个环境的资源共享，建立一种和谐，便是维系着一种安定平衡。但从工业革命历史以来的人性分析来说，个人意识的膨胀，独立个体思想的无限夸张，无疑是制约资源维护的同步共识的心理因素。这不仅是个人的悲哀，也是资源错乱流失的悲剧。个体与非个体的自身认识才是达成资源共享并维护的前提步骤，这关乎一个人对资源分配均衡的侧重，也是思想境界的区域。
2.2中国与环境审计 2.2.1我们的环境审计
现在环保法第6条明确写到，“一切单位和个人都有保护环境的义务”，同时也规定了“公民应当增强环保意识，采取低碳、节俭的生活方式，自觉履行环境保护的义务”。
2.2.2中国环境审计概况
2.2.2.1重要性认识不足，审计环境急需改善
其一，我国环境治理工作开展较迟，地方政府和企事业单位尚未真正建立环境经济与社会协调持续发展的理念，对经济发展与保护环境的矛盾不能正确对待；其二，公众对环境审计在环境保护工作中的作用认识不足，对一些污染环境的现象采取听之任之的态度；其三，基层审计机关开展资源环境审计时间迟，组织项目少，审计的领域主要以开展财政财务收支、经济责任审计等项目为主，使得审计人员和社会有关方面对资源环境审计的认识较少，尚未充分认识到资源环境审计的重要意义和发展前景。
2.2.2.2法规不完善，资源环境审计评价标准缺乏
目前我国资源环境审计操作指南及相关评价标准尚未制定，导致资源环境审计可操作性较差。资源环境管理是一个涉及面非常广的学科，影响环境质量及环境发展趋势的因素众多，在实践中涉及多个指标和标准才能科学地反映和评价环境成本和效益。
2.2.2.3 审计实践经验欠缺，专业人才匮乏
资源环境审计工作经验缺乏，资源环境审计的专业性、技术性、综合性很强，资源环境审计的难度和广度对审计人员的素质提出了挑战，需要涉及多学科，但目前审计人员绝大部分是经济、工程类专业人员，缺乏资源环境审计所需的专业知识储备，这势必削弱资源环境审计的作用。 2.2.2.4审计主体单一，其他审计力量参予度不高
目前资源环境审计的主体主要是国家审计机关，内部审计部门、社会审计组织的参与程度较低。这就使得政府和审计机关只能把有限的审计资源投入到已出现严重资源环境问题的项目中，不能体现审计“免疫系统”的作用。
2.措施
2.1实施环境审计措施存在的制约因素
2.1.1公民的环境意识比较薄弱，对建设环境友好型社会缺乏实质认识 目前人们对赖以存在的环境的社会责任感不强，对经济可持续发展和建设环境友好型社会缺乏深刻的、实质的认识，尤其一些政府管理者对经济发展和环境保护的和谐发展不能做到全面和谐处理。
从长远来看，经济的快速增长仍是我国很长一段时期追求的目标，本来严峻的环境形势与经济发展的矛盾将持续，我国环境审计面临严峻考验。 2.1.2对环境审计工作的重要性认识不足。
环境治理起步较晚，环境审计开展较迟。组织开展的环境审计项目不多，缺少系统的环境审计理论阐述。这种状况导致审计机关内部相当数量的审计管理者以及社会有关方面对环境审计工作的重要性认识不够，还没有把环境审计工作提高到建设和谐社会的高度。这在一定程度上延迟了环境审计在公众群体中的推广与深化。
2.1.3环境审计的依据不足
尽管我国现已基本形成了审计及环境法律法规监督体系，但环境审计工作还是缺乏具体实施的指导，也缺乏环境审计的具体实施办法和评估标准。环境审计依据既是环境保护和环境管理的重要手段，又是审计组织开展环境审计的前提。由于缺乏相关的审计依据或评价标准，审计人员在对环境效益进行评价时有难度，审计风险较大。
2.1.4没有开展全面的环境效益审计，涉及的领域较少。
近年开展的环境审计项目一般都是以环境保护专项资金为审计主线，以财务审计为基础，主要集中在资金的筹集、使用及管理方面，而对环境保护专项资金使用效益的评价、对履行国际公约和政府环境政策审计监督等内容，基本上是空白。
2.1.5缺乏一支由复合型专业人员组成的环境审计队伍。
环境审计需要涉及环境经济学、环境法学、环境管理学、社会学、统计学、工程学等方面的知识，环境审计的难度和广度对审计人员的素质提出了
2.2具体措施 2.2.1政府中的我们
2.2.1.1推动建立以项目为导向的审计模式。以项目为导向的审计模式是指审计机关每年安排资源环境审计或资源环境专项审计调查项目时，以社会反响强烈的环境问题、重大环境项目作为重点，进行跟踪调查、分析，判断环境审计业务活动进行是否正常、是否达到预期效果。从而找出问题的形成原因，指出环境审计在资源节约、环境保护薄弱环节，进而提出有针对性的整改措施的一种审计模式。这一审计模式主要关注的是环境绩效问题。
3.2 采取多元化的环境审计方法
将资源环境审计理念融入财政、企业、投资和经济责任等专业审计中，作为审计目标管理。将各个专业审计职能部门在资源环境审计方面的成果整合起来，进一步发挥国家审计在资源环保领域的整体效果和作用。 3.3 开展多部门联合审计体系
聘请相关的环境工程、环境管理、律师等多方面的人才加入资源环境审计工作, 利用他们的专业知识和技术，提高环境审计的效率和效果，提高审计人员从更高层次、多角度了解有关环境保护的宏观政策与审计目标，同时促进审计人员更新知识、提高素质，增强对环境审计的职业判断能力。 3.4 利用社会资源
从我国资源环境审计现状以及今后的发展趋势来看，应充分发挥社会审计及内部审计在资源环境审计中的作用。通过推动内部审计、社会环境审计的发展，推进资源环境审计主体多元化，也可以使不同审计主体在环境审计工作中相互支持、取长补短、分工协作，从而收到事半功倍的效果。
4．启示
随着国家和社会对资源环境的日趋重视，科学发展观的深入实施，资源环境审计势必成为今后审计发展的新方向。作为基层的审计人员应该在实践中不断拓展资源环境审计的广度和深度，不断探索资源环境审计方法体系，充分发挥审计在促进资源综合开发利用和生态环境保护中的作用。
我国社会正加快发展步伐，环境治理和生态建设必须同步迈进，环境审计面临的任务将日益繁重和艰巨。通过近期对此新审计领域的研讨和探索，从中获得以下启示:
4.1环境保护是人类可持续发展的重要保证
加强环保管理与开展环境审计成为迫切的任务；要达到良好的环保目标，必须树立和强化全民的环保意识，大力进行宣传。
4.2环境审计范围广，问题多，需要重点深入，才能有效开展。
从审计的权限与力量着眼，宏观领域的审计事项有赖于政府审计，微观领域的审计项目开展内部审计。
4.3组织企业参加环境保护认证体系
实现企业环境保护自我约束、绿色产品开拓营销市场的双赢，有效推进企业开展内部环境审计。
4.4环境审计需要环保技术知识
国际注册环境审计师委员会于1999年12月提出了若干新的要求。应当培训若干具有此项新技能的审计人员，承担环境审计的新任务。 4.5我国开展环保的时间不长，缺乏经验。
开展环境审计的时间短，有必要借鉴发达国家和国际组织的成功经验，把他人的经验和我国实际相结合必能使我国的环境审计事业更快更好地发展。 4.6理论源于实践。
为了能够尽快形成具有特色的环境审计理论和方法，建议由中国审计学会组织学者、专家和审计工作者，深入进行两项环境审计试点，通过实践探索，创新环境审计的理论和实务。
5.后记
人类资源的共享共护，大到人类生存的生态环境资源，小到一个环境一个家庭，是每个人都有义务和责任维护的一项担当。
一个人无论在世界的哪个角落，环境都是立足的生存之本。个人与非个人的内在认识，在不同的场合自有不同的存在意义，生存之道的竞争势必影响到个人利益的瓜分以及人缘分流的对立与争夺。而这些都不可能做到完全整合分配上的均衡，只有存小异求大同，力求融合，统一个人意识的分化概念，明确资源共享和环境和谐的真正意义，才可能逐步达成一致共识。 因此，环境审计的责任在于我们，我们保护着环境，环境呵护我们，环境审计作为经济社会发展的新事物，是我们未来的共同话题。
参考文献：
1.《关于在中囯实行绿色会计的探讨》 孙兴华 王维平会计研究杂志 2．《多元环境审计工作格局构建研究》 黄道国 邵云帆审计研究，2011（3） 3．《浅议我国环境审计的现状与对策》 彭成元 审计署门户网站，2011（4） 4.《中囯环境科学学会学术年会优秀论文集》中囯环境科学学会
5.《我们的中国环境审计梦》 孙兴华 方宇2014中国环境科学学会学术年会
