推荐第1篇：我国宏观税负实际偏低
十二五酝酿大减税 减轻中低收入者税负
来源：经济观察报
2010年12月11日09:40
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针对中低收入个人和大部分企业减税，将成为中国“十二五”税改的关键词。
本报记者获知，个人所得税改革最早将在明年择机推出。一位参与方案设计的人士称，此次个税改革并没有将提高起征点作为突破口，而是选择了等同于降低税率的方案，减税力度更为明显。
知情人士称，这只是“十二五”一揽子税收规划的一部分。在减轻企业税负方面，取消营业税、进而降低增值税率等也将在未来五年成为现实。在国家税务总局起草的一份规划性文件中，减税贯穿于整个税收体制的重新设计和改革。
中国也因此将迎来自1994年税制改革以来最大规模的税改。目前有关方面制定的规划尚未涉及具体税率和细则，很难估算出这些税改方案出台后究竟能够减税多少，不过一位地方税务官员说，“十二五”的减税幅度看来要比金融危机期间的规模大很多。2008年金融危机爆发至今，中国政府采取的一系列减税措施预计减税达5000亿元。
减轻中低收入者税负
一位地方税务官员说，中央去年开始为“十二五”进行了多次调研。
不论是关于国民收入分配的还是税制改革的调研，他们都向调研组强调了两点：一是减轻中低收入者个人所得税；二是消除重复征税以及影响产业发展的税收制度。“各地建议可能在细节上不同，但据我了解，基本都是这两条。”
据本报记者了解，关于个人所得税的改革有近期和中长期两种方案。财政部和国税总局一直想尽快推出综合税制，并不认为起征点可以调节收入分配。但综合税制因为法律、信息收集、部委协调等各方面因素，短期内无法实施。鉴于为中低收入者减轻税负比较迫切，财政部和国税总局制定了一个个人所得税近期方案。
这个方案将在2011年选择适当时机推出。方案对民众期待的起征点并没有明确一定会提高，而出人意料地想到了级次和级距。减税力度会比调起征点更明显，因为它实际上等于降低了税率。
目前中国个人所得税是9级累进税率，这在世界上都属于比较繁杂的，明年要做的就是“减少级次，调整级距”。
“国际上一般4到5级税率，中国早就该调了，”一位地方税务干部说。据悉这次税改计划将9级税率缩减为6到7级，同时适当扩大级距。
目前，第一级500元，即工资收入扣除2000元起征额后的收入，对应5%的税率；第二级2000元，10%的税率；以此类推到5000元、20000元，税率分别为15%、20%。改革后，第一级有望调到2000元，对应5%的税率。“下一个级距可以到2万元，这个区间适用10%的税率，这样税率相当于降了一半，大部分中低收入者都集中在最低的一级或两级税率。”一位地方税务官员建议。
此外，按照规划，劳动报酬所得和财产转让所得起征点要调整到与工资薪金同等水平，目前这两项所得起征点仍为800元。“这部分收入一般是来自脑力劳动者，这样也可以减轻中等收入者负担。”学者分析。
“调级距和级次是我们没有料到的，因为短期办法大家都盯在起征点上，但起征点上调作用其实并不明显，反而会使纳税人口进一步减少。按调级次和级距估算，全国工薪阶层可
能要减税几百亿元。”上述地方税务部门官员说。
近期目标实施的同时，财政部和国税总局也在加紧研究制定中长期目标，即综合与分类结合的个人所得税。“未来财税部门会确定一个赡养系数，根据家庭赡养人口设计系数，确定最终纳税额。”一位知情人士称。
“这个中长期目标实现难度很大，因为它需要纳税人自行申报纳税，还需要税务部门掌握个人包括家庭婚姻状况、银行账户等各种信息，十二五是否能实现并不乐观。”该知情人士称。
高收入者税改方案未定
中央也要求税务部门制定对高收入者税收调节措施，调高其税负，但这一任务至今没能取得进展。有消息人士称，对工薪阶层的个税减免各方意见基本一致，没有太多分歧，但对高收入者的调节上分歧非常大，讨论多次也未能形成统一意见。
对高收入的个税调节主要是调高，但目前中国最高45%的税率已经在世界上属于很高，如果再提高，只能造成富人恶意偷逃税款。
一位地方税务官员建议，反向操作，降低最高边际税率，如到30%，让富人接受并愿意合法纳税，这样收上来的税只会比过去多。
目前中国很多富人转移所得，到香港、新加坡等地区和国家来规避中国的高个税。上海从去年开始先行先试，将金融高管个税最高限定在25%，来吸引这些人在中国纳税。对高收入者的调节，在两种截然相反的政策建议上踌躇不定，暂时还未形成方案。企业税负减轻
对于企业而言，最大的税种——增值税的优惠幅度将更为诱人。“十二五”期间增值税要完全替代营业税，成为覆盖工业、商业和服务业的税种，营业税同时取消。“这项改革十二五期间势在必行”，一位税务部门官员说。
营业税是以营业额全额为计税依据，而不是按照价差征税，更不是像增值税那样只对增值额征税。以服务业为例，其服务所消耗的购进货物承担的增值税税额不能得到扣除。所以，服务业承担了营业税和增值税的双重税收负担。
金融保险企业曾连续数年向中央部门上书，希望降低金融保险企业营业税税率，最近的一次报告中，他们要求税率降到3%以下。
2009年中国进行增值税转型改革，原来生产型转为消费型增值税，企业购进的机器设备所含的增值税在销项中扣除。这项改革2009年一年，减税额就达1700亿元。
营业税的纳税范围包括服务业、不动产和无形资产。增值税覆盖营业税后，企业投资的厂房、车间等不动产将可以从销项中扣除，这一措施的减税幅度可能高于机器设备的扣除，这对企业来说是非常实际的优惠。
此外，由于营业税纳入增值税后，增值税实现了全产业链的抵扣，消除了重复征税，其减税效果将非常大。“这个我们还无法测算，但整个服务业因此而受惠，比如金融、信托、保险业、物流、交通运输业等。”中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇说。
据本报了解，增值税覆盖营业税后，增值税税率也有可能降低，这将是普惠而不是选择性优惠了。一旦调整几个点，其减税幅度非常大。
除了“两高一资”企业，限制类企业，几乎大部分正常企业都会被这些优惠所覆盖。江苏一家服装企业老板说，“如果增值税按此方案实施，我的企业不仅厂房能够抵扣，研发经费都可以抵扣，这能节约很大一笔税收支出。”
而消费税也正在酝酿把一部分商品剔除出消费税，即把化妆品从消费税中剔除，远期把黄金珠宝首饰也调出消费税。“随着人们生活水平的提高，化妆品已经不算什么奢侈品了，现在这种税制倒是促进了日本、法国等国家的化妆品销售。”一位税务部门官员说。黄金首饰亦如此。
减税压力与动力
“我们现在的税确实很高，不减不行了。”记者采访的两位分别来自江苏和甘肃两省的税务部门官员发出同样的感叹。
甚至有税务官员反映，出去交际不好意思说自己来自税务部门，“一说身份，马上有人向你抱怨税高税多这些问题”。
“现在税前扣除项太少，出差补助、车补都要交个税，又不考虑家庭支出，税率又比较高，”一位地方税务部门人员说。一个人月收入超过2000就要交税，但这个收入在很多城市温饱都成问题。而一个收入相对较好的白领月入7000多元，他可能要用2000元还贷，剩下5000元，要缴纳625元的个税。而剩余4375元还需支付教育、看病、人情往来等各项支出。“这个收入现在在大城市生活几乎不可能有存款。”在一家媒体工作的黄女士称。
国税总局曾经发布，在个人所得税中工薪阶层缴纳比例占三分之二，降低工薪阶层、中低收入者个税负担成为社会各界最强烈的呼声。
而企业的税收也并不轻松，随着征管水平的提高，不合理税制的弊端开始凸显，已经严重影响产业发展、企业创新。
如现行营业税的重复征税已经严重阻碍服务业专业化分工；增值税税率偏高，不动产不抵扣，同时存在功能类似的税种等等。
上述江苏服装企业企业老板说，现在企业每年缴纳各种税费加上为员工交社保，剩下的利润就非常少了，经常想还不如把企业卖了在家吃利息。
一位地方税务部门官员说，“一些减税措施减轻企业负担的同时能够激活企业投资创新的积极性，减税不只来自压力还有动力。”
但财政部科研所研究员孙钢表示，“方案设计好并不代表就能出台，过去几个五年我们也做了很多好规划，但最终没能出台，所以要理性看待方案，因为宏观经济形势和一些主客观原因都可能造成一个好的方案的流产。”
几乎所有被采访的学者官员都认为，减税并不代表中国的税收收入将减少，他们确信中国的税收收入还会继续增加，这与经济发展有关，也与结构性调整有关，因为在减税的同时，对两高一资将大幅增加税收、对高收入者的征收力度也将加强、房产税开征、环境税开征、资源税提高等等。
最后，杨志勇强调，正在制定中的房地产税税负设计一定要适度，否则会把前面几个税收让出来的优惠全部消化掉。
推荐第2篇：商业企业增值税税负偏低说明
靖边县商贸有限公司增值税税负偏低情况说明
县国家税务局：
我公司是从事农产品甘草的收购和销售的增值税一般纳税人适用13%税率，上年实现销售收入为5950876.04元，上交增值税款22481.53元，税负为0.38%。税负较低的原因如下：由于市场竞争的结果，我公司不得不降低销售价格采用薄利多销的方式，减少销售毛利，这就使得企业实现的增值减少，其计缴的增值税也会相应减少，在收购价格不变的情况下，其税负必然不足。竞争是市场经济的最根本要求。只有竞争才能实现优胜劣汰，才能促进企业的进步，使企业在既有压力又有动力的环境中不断提高自身素质和经济效益。
除此之外本公司不存在漏报收入，偷税漏税行为或其他异常情况。 特此说明
靖边县商贸有限公司 负责人： 2014年3月26日
推荐第3篇：税负率偏低如何写说明
税负率偏低如何写说明
一些企业因为税负率偏低，要求企业写个说明。下面我就引起税负率偏低的一些原因列举一下，实际工作中结合企业实际情况引用下：
1、存货金额大 A、前期进的存货比较多，发票已经抵扣而销售还没完全实现。 B、产品滞销，库存积压比较多。 C、产品更新换代，产品已经属于淘汰产品，库存积压比较大。 D、产品还在销售推广阶段，准备大量铺货。
2、销售价格低 A、产品更新换代，低价销售。 B、市场竞争激烈，行业利润率比较低。 C、市场没有打开，现在已经是过时产品，产品快过保质期等而降销售价格。 D、企业营销策略，为了抢占市场份额而比较低销售产品。
增值税税负率偏低一般是因为进项税额多，看看是否有固定资产抵扣，还有就是材料采购多了，进项抵扣自然就多了，不过库存应该也同时增加了，大概就这么几个原因了，把相应的金额分别汇报下就可以了
税务局认为我公司去年的税负底，让我补交些税金，并做进项税转出，求问怎么做账务处理啊？
浏览次数：674次悬赏分：0 | 提问时间：2010-7-17 12:25 | 提问者：解放心灵ling
推荐答案
税局让你交你就交吗?有什么依据? 税局的要求很奇怪,有拿到税务处理决定书了吗? 还是因为要求自查的关系,所以要查点问题自己去交? 类似这种问题,我都会建议去做复议,复议的结果如果是胡说八道,那就进法院! 要是觉得也无所谓的话,就请税局告知帐怎么做吧,没有理由的税,交了该怎么做,税局最清楚! 进项税转出,通常都是进成本的,要是您想息事宁人,就往成本转吧
报告前面抬头写某某税务所，最后落款是自己某某单位 再下面是年月日 最后在自己落款单位处盖上公章，这个报告就写好了。
推荐第4篇：正确理解税负偏低的含义
正确理解税负偏低的含义
(2011-04-09 14:47:38)
标签： 分类： 财务知识 杂谈
税负”成了企业纳税中的热门词汇，税务机关对企业实施纳税评估主要的指标就是“税负”。如何正确理解税负？是否税负偏低就意味企业不正常？下面我们通过一组数据来看看“税负”的含义。
国家税务总局公布了全国重点税源监控企业增值税税负的统计结果。这些结果显示：
1、企业总体的增值税税负下降了。整体税负下降了0.1%。
2、在监控的
43个行业中，有25个行业的税负下降，下降幅度最大的是家具制造、石油加工，废旧物资回收，整体增值税税负下降1％，2005年比2004年下降1％，下降的幅度是大，变动属于比较剧烈。
3、在全部
43个行业中，税负高于5％的有10个行业，主要包括烟草、石油、煤炭、非金属选矿、金属等资源型、特殊性企业，一般行业超过5％的只有饮料制造、医药、农林牧业等三个行业。其他的33个行业税负低于5％。因此，税负在2％－5％的企业属于大多数，是增值税税负分布的主要区间。
4、税负最高的行业是烟草行业，税负为
5、税负最低的行业是批发行业，税负
10.39％。
2％以下。
通过对以上数据进行分析，我们可以看出：
1、增值税税负是波动的，有升有降，随着经济环境的变化，企业状况的变化，税负发生波动是正常现象，行业的整体税负也一样具有波动性，如果税务机关将企业的税负与行业平均数据进行对比，我们要清楚税务机关的行业平均数据是如何取得的，是什么时候的，是否具有可比性；
2、税负具有比较大的行业差异，不同行业之间，差异比较大。因此，判断企业的税负只能用同行业的数据进行比较。
3、大部分企业的税负在
2％－5％之间，也就是：大致在商业零售小规模企业的4％的税负左右，如果小规模纳税人缴纳6％的税实际上已经偏高，如果公司的税负在2％－5％之间，就整体而言，是比较正常的。
通过以上特征，我们可以看到：
1、通过税负来分析企业是否偷税的作用是有限的；
2、企业应关注自己的税负，同时搜集自己行业的税负；
3、税负偏低不是问题，税负偏低自己不能合理解释才是问题。
因此，企业应该关注税负，同时分析税负产生的原因，对税负能合理解释和计算。
如何评价企业增值税税负率的合理性
对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：
1、分析企业的价值链
制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。
我们看一个例子：如果某企业生产一种产品，最终销售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。
如果选择方式一：交纳增值税（1000－600）×17％＝68元，税负为6.8% 如果选择方式二:假设销售给销售公司850元，交纳增值税(850-600)×17％＝42.5,对应的税负为5%。 企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。
可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。
2、分析企业的生产方式
企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。 看一个假设的例子：某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30％。全部自己生产的税负为5％。现在一半产品发外加工，新增进项1000×30％×50％×17％＝25.5万元，应交纳的增值税为1000×5％－25.5=24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%。 税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。
3、分析企业的运输方式
现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：
一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。 假设第一种方式产品售价1000元，第二种方式的售价就会加上运费，假设运费为100元。如果第一种情况交纳增值税5％，即50元；第二种情况需要多缴（100×17％－100×7％），即10元，第二种情况的税负是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。
可以看出，对运输费用的处理方式不同，企业税负也就会不一样。
4、分析企业产品的市场定位
现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。
5、分析企业的销售策略
影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。
假设一家企业生产某种产品，市场零售价是1000元，可以抵扣进项的原材料和其他成本是500元。我们可以比较不同销售模式的税负：
第一种推动式：产品按市场价的7.5折批发给经销商。企业应交纳的增值税为（1000×75％－500）×17％＝42.5元，对应的税负为42.5/750=5.67%；
第二种拉动式：产品按市场价的8.5折批发给经销商，另行投入100元的广告宣传费。企业应交纳的增值税为（1000×85％－500）×17％=59.5元，对应的税负为59.5/850=7%。
6、分析企业产品的生命周期
企业与产品都有生命周期，一个理想、完整的生命周期包括引入期、成长期、成熟期、衰退期。根据成本的经验曲线，产品刚开始生产的时候，产品的成本比较高，随着生产管理、设备运行、员工操作的熟练，产品的成本开始下降。因此，新产品投入市场时增值额比较低，增值税税负比较低，产品生产成熟以后，增值额上升，税负也会上升。所以，判断税负的合理性要考虑企业目前生产的产品属于哪一阶段。 通过以上分析我们可以看到：企业增值税税负与企业的生产经营特征密切相关，分析企业税负，除了参考行业统计的结果，还必须了解、分析企业的经营特征，抛开企业的经营特征分析，就会得出错误的结论，纳税评估的效果会大打折扣。
推荐第5篇：正确理解税负偏低的含义
正确理解税负偏低的含义
最近一段时期，“税负”成了企业纳税中的热门词汇，税务机关对企业实施纳税评估主要的指标就是“税负”。如何正确理解税负？是否税负偏低就意味企业不正常？下面我们通过税务机关最近公布的一组数据来看看“税负”的含义。
2006年4月，国家税务总局公布了2005年全国重点税源监控企业增值税税负的统计结果。这些结果显示：
1、2005年这些企业总体的增值税税负下降了。整体税负下降了0.1%。
2、在监控的43个行业中，有25个行业的税负下降，下降幅度最大的是家具制造、石油加工，废旧物资回收，整体增值税税负下降1％，2005年比2004年下降1％，下降的幅度是大，变动属于比较剧烈。
3、在全部43个行业中，税负高于5％的有10个行业，主要包括烟草、石油、煤炭、非金属选矿、金属等资源型、特殊性企业，一般行业超过5％的只有饮料制造、医药、农林牧业等三个行业。其他的33个行业税负低于5％。因此，税负在2％－5％的企业属于大多数，是增值税税负分布的主要区间。
4、税负最高的行业是烟草行业，税负为10.39％。
5、税负最低的行业是批发行业，税负2％以下。
通过对以上数据进行分析，我们可以看出：
1、增值税税负是波动的，有升有降，随着经济环境的变化，企业状况的变化，税负发生波动是正常现象，行业的整体税负也一样具有波动性，如果税务机关将企业的税负与行业平均数据进行对比，我们要清楚税务机关的行业平均数据是如何取得的，是什么时候的，是否具有可比性；
2、税负具有比较大的行业差异，不同行业之间，差异比较大。因此，判断企业的税负只能用同行业的数据进行比较。
3、大部分企业的税负在2％－5％之间，也就是：大致在商业零售小规模企业的4％的税负左右，如果小规模纳税人缴纳6％的税实际上已经偏高，如果公司的税负在2％－5％之间，就整体而言，是比较正常的。
通过以上特征，我们可以看到：
1、通过税负来分析企业是否偷税的作用是有限的；
2、企业应关注自己的税负，同时搜集自己行业的税负；
3、税负偏低不是问题，税负偏低自己不能合理解释才是问题。
因此，企业应该关注税负，同时分析税负产生的原因，对税负能合理解释和计算。
4、如何评价企业增值税税负率的合理性
对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：
1、分析企业的价值链
制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。 我们看一个例子：如果某企业生产一种产品，最终销售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。 如果选择方式一：交纳增值税（1000－600）×17％＝68元，税负为6.8% 如果选择方式二:假设销售给销售公司850元，交纳增值税(850-600)×17％＝42.5,对应的税负为5%。 企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售公司。除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家企业的价值链越短，相应的税负越低。
可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降，但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。
2、分析企业的生产方式
企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。
看一个假设的例子：某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30％。全部自己生产的税负为5％。现在一半产品发外加工，新增进项1000×30％×50％×17％＝25.5万元，应交纳的增值税为1000×5％－25.5=24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%。 税负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税。
3、分析企业的运输方式
现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：
一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。
假设第一种方式产品售价1000元，第二种方式的售价就会加上运费，假设运费为100元。如果第一种情况交纳增值税5％，即50元；第二种情况需要多缴（100×17％－100×7％），即10元，第二种情况的税负是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。
可以看出，对运输费用的处理方式不同，企业税负也就会不一样。
4、分析企业产品的市场定位
现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。
5、分析企业的销售策略
影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。
假设一家企业生产某种产品，市场零售价是1000元，可以抵扣进项的原材料和其他成本是500元。我们可以比较不同销售模式的税负： 第一种推动式：产品按市场价的7.5折批发给经销商。企业应交纳的增值税为（1000×75％－500）×17％＝42.5元，对应的税负为42.5/750=5.67%；
第二种拉动式：产品按市场价的8.5折批发给经销商，另行投入100元的广告宣传费。企业应交纳的增值税为（1000×85％－500）×17％=59.5元，对应的税负为59.5/850=7%。
6、分析企业产品的生命周期
企业与产品都有生命周期，一个理想、完整的生命周期包括引入期、成长期、成熟期、衰退期。根据成本的经验曲线，产品刚开始生产的时候，产品的成本比较高，随着生产管理、设备运行、员工操作的熟练，产品的成本开始下降。因此，新产品投入市场时增值额比较低，增值税税负比较低，产品生产成熟以后，增值额上升，税负也会上升。所以，判断税负的合理性要考虑企业目前生产的产品属于哪一阶段。 通过以上分析我们可以看到：企业增值税税负与企业的生产经营特征密切相关，分析企业税负，除了参考行业统计的结果，还必须了解、分析企业的经营特征，抛开企业的经营特征分析，就会得出错误的结论，纳税评估的效果会大打折扣。
5、企业如何实施纳税自查 企业要进行纳税自查的原因包括：
1、税务机关在稽查前要求企业自查；
2、税务机关发现纳税疑问要求自查并解释。
随着《纳税评估管理办法》（国税发【2005】43号）的颁布和推广，现在很多企业收到税务机关的《税务质疑约谈通知书》或者是《税务异常预警通知书》，企业需要向税务机关解释。
接到类似的通知书，企业应该怎么办？很多企业都是六神无主，心理惊慌，一心一意想补点税款，跟税务机关疏通关系了事。这些应对方法都是错误的，我们提供以下建议供企业参考：
1、“面黄的不一定有病”。有些企业不了解《纳税评估管理办法》的内容，以为税务机关要求自查或者约谈或者预警就是发现了企业的问题，肯定被人抓住了把柄，不补点税肯定摆脱不了干系。
很多企业急急忙忙补税就是因为上述原因和心理造成的。建议大家首先要学习《纳税评估管理办法》，今后，税务机关纳税评估已经是一项正常的管理手段，企业会经常面对。税务机关发现了疑点，企业需要分析的是税务机关的疑问是否合理，企业是不是真的存在纳税问题。如果没有问题，提出合理的解释就可以，没有必要心慌。面黄的人不一定是病人，发现你面黄，不是你就有病在身。所以，首先要保持镇静，不要陷入恐慌。
2、了解税务机关发出通知的背景。税务机关发出稽查或者自查或者预警通知书往往有一定的背景，比如：全国范围内的专项检查，重点行业检查，重点税种检查等。了解税务机关发出通知的背景，我们才能做好自查，以免草木皆兵，到处自查。了解情况可以通过税收管理员、税务机关其他人员、中介人员、了解税务文件等方式获取信息。
3、根据税务机关的要求自查。根据税务机关的要求进行自查。税务机关检查的重点也是企业自查的重点。企业自查应该把关注点放在重大税务风险和重大税务漏洞上，至于平时的小会计差错，白单入账、申报计算差错等小错误可以置之不理。有重大问题，应及时更正，并考虑补税，没有重大错误，不应该因为恐慌而补税。
4、编写自查报告。自查报告的内容应该包括：
公司情况介绍，公司采取了哪些自查措施，自查的结论。对税务机关提出的质疑进行分析，提供相关证据说明企业没有问题。 例如：税务机关质疑，公司为什么连续多年亏损？企业应该分析企业亏损的原因，是销售没有达到设计规模还是销售量上不去，还是促销费用太高？每家企业都希望盈利，但是不是每家企业都能盈利，不盈利也是一种真实的经营状态。关键是企业能够解释清楚，企业究竟为什么亏损。
例如：税务机关质疑：公司为什么税负偏低？企业应该分析公司的税负是如何形成的，税负偏低的原因是哪些？最好可以结合《纳税评估管理办法》中的分析指标进行计算，因为税务机关就是运用这些计算公式来分析企业的。
自查如果发现重大差错补税，也应该把来龙去脉讲清楚，把涉及的背景，金额，需要补税的金额说明清楚，不能说：我补20万税，税务机关就算了。如果你这样，税务机关可定认为你的账还大有潜力可挖。
5、与税务机关沟通。提供了书面自查报告以后，还应该主动与税务机关沟通，当面解释。总之务必在评估阶段把问题解决，否则引起税务稽查可能税务风险更大。
本文是陆燕娅老师的讲义内容
1、增值税一级稽核的工作内容和步骤
（一）监控纳税人的申报情况。对超过纳税申报期限未办理纳税申报者，在本纳税申报期结束后５日内，向其发出催报通知。对连续两个月逾期未申报的，列印《未申报纳税人清单》送交检查。
（二）审核纳税人的申报数据。依据纳税申报表内各指标之间的逻辑关系，对所申报的应纳税额进行逻辑审核。对申报有误的，应及时向纳税人发出《申报错误更正通知》。
（三）按季计算分析纳税人销售额变动率和税负率，计算公式如下：
本年累计应税销售额－上年同期应税销售额
１．销售额变动率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
上年同期应税销售额
本年累计应纳税额
２．税负率＝－－－－－－－－－－×１００％
本年累计应税销售额
将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，对存在下列问题的纳税人，列印《纳税申报异常纳税人清单》送交二级稽核。
１．销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；
２．销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的；
３．销售额变动率及税负率均高于正常峰值的。
前款所称正常峰值，是指纳税人在一定时期内实现的销售额和税负正常变化的上限或下限。即：销售额变动率正常峰值，为纳税人在正常经营的前提下，销售额与上年同期比较，销售额变动率（±）所能达到的最大值；税负率正常峰值，为纳税人在正常履行纳税义务的前提下，由于受市场、季节等因素的影响而使税负率变化所能达到的最小值或最大值。正常峰值由地市级以上税务机关根据本地区不同行业的具体情况分别确定。
2、增值税二级稽核的工作内容和步骤
（一）审核增值税纳税申报表、发票领用存月报表、相关发票存根联、抵扣联、发票领用存原始记录等资料之间的数据是否相符。
（二）对防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联按规定进行认证。
（三）运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对其抵扣联进行抽查验证。
（四）根据纳税人报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，做好案头分析工作，对纳税人形成异常申报的原因作出初步判断。
１．毛益率分析。根据损益表计算销售毛益率，计算公式为：
销售毛益率＝（销售收入－销售成本）÷销售收入×１００％
若本期销售毛益率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，可能存在购进货物（包括应税劳务，下同）入帐，销售货物结转销售成本而不计或少计销售额的问题。
２．存货、负债、进项税额综合分析。适用于商品流通企业。分析时，先计算本期进项税额控制数，计算公式为：
本期进项税额控制数＝［期末存货较期初增加额（减少额用负数表示）＋本期销售成本＋期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数表示）］×主要外购货物的增值税税率＋本期运费支出数×１０％
以进项税额控制数与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。
３．销售额分析。将损益表中的当期销售成本加上按成本毛利率计算出的毛益额后，与损益表、增值税申报表中的本期销售额进行对比，若表中数额小，且差距较大，则可能存在销售额不入帐、挂帐或瞒报等问题。成本毛利率计算公式如下：
本年累计毛利额
成本毛利率＝－－－－－－－－－×１００％
本年累计销售成本
推荐第6篇：税负自查报告
税负自查情况说明
针对11年前九个月我单位的增值税税负偏低情况，说明如下：
11年元月份购入注塑机3台，大型模具2台，总金额不含税为640547.02元；
11年三月份购入固定资产冷水机2台，叉车2台，发电机2台，总金额不含税为676068.37；
11年四月份，进口凯美机器3台和另一台日本进口机器维修清关，总金额为不含税为6706196.7，
此外还有其他金额比较小，但购入比较频繁的固定资产
另从10年12月份开始，原我单位使用的产品瓶子包装的标签由联合利华免费供应到我单位自行购买，而此项进项税金额也很庞大，这也是造成我单位11年增值税赋税偏低的一个重要原因
针对11年我单位的增值税税负偏低的情况说明如下：
10年1月份购入固定资产进口凯美机器一台，不含税金额为1978559.84 10年3月份购入固定资产冷水机2台，不含税金额为75641.03 10年5月份购入大型机器模具2台，冷水机等机器设备3台，不含税总金额为302905.99 10年7月份购入固定资产进口凯美机器1台和模具配件，不含税总金额为1942330.03 10年8月份购入机器配套设备4台，不含税总金额为942773.51 10年9月份购入机器设备1台，不含税总金额为598884.62 10年10月份购入机器配套设备3台，不含税总金额为97322.51 10年11月购入机器配套设备1台，不含税金额为113504.22 10年12月购入机器配套设备2台，不含税金额为32020.1 此外还有其他金额比较小，但购入比较频繁的固定资产
由于我单位10年购入的固定资产比较多，造成我单位本年的增值税税负比09年偏低
推荐第7篇：商业企业税负率偏低分析报告范本
如何写税负率低的分析报告
不同行业的税负不一样,商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低,主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业),库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱,为什么库存多等原因.具体写法:
第一部分:企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经营地址，注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人;
第二部分,税负的原因:前三个月收入,税金,税负.具体根据企业情况,解释税负的原因:
1、行业特点；
2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。
3、签定大笔供货合同，需要准备库存。
4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。
第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。
以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查 我上面说的是税务机关针对企业税负低,要求企业提供的低税负的自查报告的模式,不知道你说的分析报告，是针对提供给哪个部门使用的,基本格式和内容应该是差不多的!
推荐第8篇：商业企业增值税税负偏低的原因分析
骅珲贸易有限责任公司增值税税负偏低的原因分析
桂林市国家税务局象山分局：
我公司是从事货物批发销售的增值税一般纳税人，上月实现销售收入为323487.18元，销售成本为307692.31元，销售毛利率为4.88%，上交增值说款2685.12元，税负为0.83%，税负较低的原因如下：
第一，商业企业中普遍存在的“返利销售”行为，是导致商业企业税负偏低的一个原因。返利销售是指生产企业以商业企业的销售价格或高于商业企业销售价格的价格，将货物销售给商业企业，并以此价格开具增值税专用发票，而商业企业以进货价格或低于进货价格的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。这样做的结果是，商业企业销售“返利销售”的货物，销项税额等于甚至小于进项税额，应纳税额也为零或为负数，在“返利销售”行为的作用下，商业企业的税负必然下降。
第二，由于市场竞争的结果，商业企业不得不降低销售价格，减少销售毛利，这就使得商业企业实现的增值减少，其计缴的增值税也会相应减少。竞争是市场经济的最根本要求。只有竞争才能实现优胜劣汰，才能促进企业的进步，使企业在既有压力又有动力的环境中不断提高自身素质和经济效益。在市场总需求一定的情况下，商业企业和个体商业（这里仅指小规模纳税人）在市场中所占的份额是一种此
消彼长的关系。个体商业的经济具有灵活多样的特点，其各项费用和其他负担相对较轻，在商品销售中往往采用薄利多销的方式。另外，税收在公平税负方面还存在不足，使得商业企业与个体商业存在不公平竞争的现象。由于个体商业经营者无帐或帐务不健全，税务机关对其销售额难以准确掌握，所以，税务机关对个体商业经营者大多采用定期定额的征收方式。这样做的结果是个体商业经营者实际缴纳的税款与按其实际销售额计算的应纳税存在相当大的差距，从这一点看个体商业与商业企业相比处于竞争中的有利位置。这些有利的条件使得个体商业的发展很快，在市场份额中所占比重逐渐增大，对商业企业的经营产生冲击。商业企业为了降低所受影响的程度，就不得不采取各种促销形式，降低销售价格就是最常用、最主要、也是比较行之有效的措施之一。商品销售价格的降低，导致商品流通环节增值额的减少，根据增值额计征的增值税也必然减少，在商业企业进货价格不变的情况下，其税负必然下降。
通过以上分析可以看出，造成我公司税负偏低的主要原因了。
桂林市骅珲贸易有限责任公司
推荐第9篇：税负企业自查报告
不同行业的税负不一样,商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低,主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业),库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱,为什么库存多等原因.具体写法:
第一部分:企业基本情况介绍;成立日期,法人是谁,经营地址，注册资金,经营范围,主营业务是什么,何时被认定为增值税一般纳税人;
第二部分,税负的原因:前三个月收入,税金,税负.具体根据企业情况,解释税负的原因:
1、行业特点;
2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。
3、签定大笔供货合同，需要准备库存。
4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。
第三部分：如何解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量;减少库存等等。
以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查!
税局在进行企业纳税稽查时,内部有稽查的要求和相关文件范文,如果与税官关系处理得好,可以让他提供一份,税局对外,没有格式要求,但一般都是根据每个税种的内容和要求来写的,如果要自写,根据某个特定税种的性质特点来写.也可以简略扼要的写,试着写一下,看是否符合要求
某某税局
根据统一要求我单位自 某年某月某日开始,至某年某月某日止对我单位某一段时间内的,增值税,所得税进行了详查,对相关数据又进行了计算,审理,除少数个别的地方我们按企业的数据作了反映,未按税法予以调正外,其他基本正确,未发现其他遗漏税收的情况.我们拟在汇算清缴前将应调整的税收都有调整过来.也盼望你们下来给我们工作的指导,
此致
某某单位日期
推荐第10篇：财政部专家称我国宏观税负实际偏低
财政部专家称我国宏观税负实际偏低
2010年08月23日
人民网-人民日报
本报记者 李丽辉
财政部最新公布的数据显示，上半年累计全国财政收入43349.79亿元，同比增长27.6%，远远高于同期GDP的增长。财政收入为何超GDP增长？我国的宏观税负水平是高还是低？针对社会上普遍关注的这些问题，有关部门和专家接受了本报记者独家专访。
1.我国宏观税负实际偏低
在财政收入中，税收占到了90%左右。财政收入较快增长，引发了一些人的担心：财政收入增加这么多，是不是国家收的税太多了，企业和居民的负担太重了？
财政部财政科学研究所所长贾康说，全面考量财政收入负担水平的最重要指标，不是财政收入的绝对数，而是国家的宏观税负水平。宏观税负是指政府收入占GDP的比重，它是衡量政府收入规模的重要指标，反映了一个国家政府参与国民收入分配的程度，直接关系到政府提供公共服务的能力和水平。
按照国际货币基金组织(IMF)的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。按此统计范围，我国政府除纳入一般预算管理、可以统筹安排用于民生支出、提供一般公共产品和服务的公共财政收入外，还包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入。
从总体上看，我国宏观税负低于工业化国家和发展中国家。IMF出版的《政府财政统计年鉴》(2008)对2007年全部有数据的53个国家的宏观税负进行了计算。这53个国家宏观税负平均为39.9%，其中24个工业化国家的平均水平为45.3%，29个发展中国家的平均水平为35.5%。按这一口径计算，2007年至2009年，我国宏观税负分别为24%、24.7%和25.4%，不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。
从可用财力上看，我国可用于统筹安排的公共财政收入占GDP比重明显偏低。在现行管理体制下，除按照国际上通行的对社会保险基金实行专款专用外，我国政府性基金收入、国有资本经营预算收入等也都具有特定用途，实行专款专用，只有公共财政收入可以统筹用于保障和改善民生等公共支出。2007年我国公共财政收入占GDP比重为19.3%，2008年为19.5%，2009年为20.1%，明显低于国外平均水平。
从人均指标上看，我国人均财政收入与国外相比差距更大。2009年我国人均公共财政收入5130元，按当年汇率折算仅为751美元，大大低于美国、日本、德国、法国、意大利、英国等主要发达国家13000美元以上的水平。
2.财政收入增长与GDP增长并非同步
通过国际数据之间的比较可以看出，我国宏观税负明显低于世界平均水平。同时，近年来我国税制改革和税收政策的变化，人们也能切身感受到企业和居民的税收负担逐步下降。中国社会科学院财贸所副所长高培勇说，“减税”是近年来税收改革和政策调整的主基调，国家除了适当扩大消费税的征税范围、调整个别矿产品的资源税政策之外，基本上没有出台增税政策。
2006年，全面取消农业税，农民每年减轻负担1000多亿元；2008年以来，特别是为应对国际金融危机的冲击，我国结合改革和优化税制，实施了结构性减税政策，大幅减轻了企业和居民负担，促进了企业扩大投资，拉动了居民消费。仅2009年，就减轻了企业和居民负担约5000亿元，力度之大是前所未有的。
实施了力度这么大的减税政策，为什么财政收入增长还会这么快？上半年财政收入增长高于GDP增长的原因是什么？
对此，财政部有关负责人分析，上半年财政收入增长较快的原因，是经济较快增长带动税收增长。上半年规模以上工业增加值增长17.6%，城镇固定资产投资增长25.5%，一般贸易进口增长56.6%，汽车销售量增长47.7%，1—4月商品房销售额大幅增长55.4%，直接带动了营业税、进口货物增值税、消费税、关税和车辆购置税等较快增长。
此外，受金融危机冲击，去年上半年全国财政收入下降2.4%，基数较低，也是造成今年上半年与去年同期相比大幅增长的一个因素。如果把今年上半年全国财政收入与2008年同期进行比较，增长仅为24.5%，折算到两年中年均增长为11.6%，与GDP增长大致相当。经济决定财政，但由于收入结构的差异、价格因素和统计口径的差异、政策性及特殊性因素的影响，财政收入和GDP两者之间的增长不能进行简单比较。比如，税收的增长速度由税基的增长速度决定的，而大部分税种税基的增长和GDP增长基本上没有直接的数量对应关系。关税和进口环节税税基的增长和GDP的增长是负相关关系；证券交易印花税税基是证券交易总金额，其增长和GDP增长也不存在直接关系。另外，税收政策的调整和税收征管水平的变化也会影响到税收收入总量，而这种变化也与GDP的变化不存在直接的数量对应关系。
从增幅数据来看，2009年一季度，GDP增长达到6%，但财政收入却同比下降近10%，远远落后于同期GDP增长；到了今年上半年，GDP增长11%左右，而财政收入增长27.6%，又跑到了前面。所以说，财政收入增长多少，并非与GDP增长完全同步。财政收入超GDP增长，并不是国家从制度上加重税负的结果。
3.财政收支矛盾仍很突出
财政收入增加了，并不意味着政府花钱可以大手大脚，仍须精打细算过紧日子，把钱花到最急需的地方。
高培勇认为，财政收入每上一个台阶，都会对财政资金的支出结构和管理水平提出新要求。财政收入总量增加，意味着政府可支配财力水平提高，这不仅使政府有能力调整和优化财政支出结构，增加用于“三农”、教育、科技、社保、医疗等民生领域的财政投入，也要求财政部门进一步加强财政管理，提高公共财政资金运行绩效，确保财政资金更有效地“取之于民，用之于民”。
记者从财政部了解到，近年来，我国政府财政支出一直在向民生领域倾斜。2009年，中央财政用于“三农”支出合计7253.1亿元，增长21.8%；用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社保和就业、保障性住房、文化等方面的民生支出合计7422.56亿元，增长31.7%。如果包括环境保护、交通运输等方面涉及民生的支出，中央财政实际用于民生的投入还要更大一些。今年上半年，全国财政支出用于教育、社保和就业、医疗卫生等民生方面的支出，增幅均高于同期GDP的增幅。
财政部有关负责人表示，今后一个时期，各级财政部门将进一步加大公共服务领域的投入，增加对“三农”、科技、教育、医疗卫生、社会保障、保障性住房等方面的支出，促进民生改善和社会事业发展。坚决压缩一般性支出，严格控制公务接待费、因公出国费用、公务用车购置及运行维护费等经费规模。同时，要以加强管理基础工作和基层建设为重点，全面推进财政管理各项工作，进一步提高财政科学化精细化管理水平，确保财政职能作用有效发挥，努力提高财政资金使用效益。要稳步推进预算公开，让国家的“账本”更透明，让社会公众更好地参与监督，确保财政资金花到实处、花出效益。
第11篇：财政部专家称我国宏观税负实际仍偏低
财政部专家称我国宏观税负实际仍偏低
2010-08-23 07:36:24 来源: 人民日报(北京) 跟贴 314 条 手机看股票
财政部最新公布的数据显示，上半年累计全国财政收入43349.79亿元，同比增长27.6%，远远高于同期GDP的增长。财政收入为何超GDP增长？我国的宏观税负水平是高还是低？针对社会上普遍关注的这些问题，有关部门和专家接受了本报记者独家专访。 ——编者
我国宏观税负实际偏低
在财政收入中，税收占到了90%左右。财政收入较快增长，引发了一些人的担心：财政收入增加这么多，是不是国家收的税太多了，企业和居民的负担太重了？
财政部财政科学研究所所长贾康说，全面考量财政收入负担水平的最重要指标，不是财政收入的绝对数，而是国家的宏观税负水平。宏观税负是指政府收入占GDP的比重，它是衡量政府收入规模的重要指标，反映了一个国家政府参与国民收入分配的程度，直接关系到政府提供公共服务的能力和水平。
按照国际货币基金组织(IMF)的统计口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入。按此统计范围，我国政府除纳入一般预算管理、可以统筹安排用于民生支出、提供一般公共产品和服务的公共财政收入外，还包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入。
从总体上看，我国宏观税负低于工业化国家和发展中国家。IMF出版的《政府财政统计年鉴》(2008)对2007年全部有数据的53个国家的宏观税负进行了计算。这53个国家宏观税负平均为39.9%，其中24个工业化国家的平均水平为45.3%，29个发展中国家的平均水平为35.5%。按这一口径计算，2007年至2009年，我国宏观税负分别为24%、24.7%和25.4%，不仅远低于工业化国家平均水平，而且也低于发展中国家的平均水平。
从可用财力上看，我国可用于统筹安排的公共财政收入占GDP比重明显偏低。在现行管理体制下，除按照国际上通行的对社会保险基金实行专款专用外，我国政府性基金收入、国有资本经营预算收入等也都具有特定用途，实行专款专用，只有公共财政收入可以统筹用于保障和改善民生等公共支出。2007年我国公共财政收入占GDP比重为19.3%，2008年为19.5%，2009年为20.1%，明显低于国外平均水平。
从人均指标上看，我国人均财政收入与国外相比差距更大。2009年我国人均公共财政收入5130元，按当年汇率折算仅为751美元，大大低于美国、日本、德国、法国、意大利、英国等主要发达国家13000美元以上的水平。
财政收入增长与GDP增长并非同步
通过国际数据之间的比较可以看出，我国宏观税负明显低于世界平均水平。同时，近年来我国税制改革和税收政策的变化，人们也能切身感受到企业和居民的税收负担逐步下降。
中国社会科学院财贸所副所长高培勇说，“减税”是近年来税收改革和政策调整的主基调，国家除了适当扩大消费税的征税范围、调整个别矿产品的资源税政策之外，基本上没有出台增税政策。
2006年，全面取消农业税，农民每年减轻负担1000多亿元；2008年以来，特别是为应对国际金融危机的冲击，我国结合改革和优化税制，实施了结构性减税政策，大幅减轻了企业和居民负担，促进了企业扩大投资，拉动了居民消费。仅2009年，就减轻了企业和居民负担约5000亿元，力度之大是前所未有的。
实施了力度这么大的减税政策，为什么财政收入增长还会这么快？上半年财政收入增长高于GDP增长的原因是什么？
对此，财政部有关负责人分析，上半年财政收入增长较快的原因，是经济较快增长带动税收增长。上半年规模以上工业增加值增长17.6%，城镇固定资产投资增长25.5%，一般贸易进口增长56.6%，汽车销售量增长47.7%，1—4月商品房销售额大幅增长55.4%，直接带动了营业税、进口货物增值税、消费税、关税和车辆购置税等较快增长。
此外，受金融危机冲击，去年上半年全国财政收入下降2.4%，基数较低，也是造成今年上半年与去年同期相比大幅增长的一个因素。如果把今年上半年全国财政收入与2008年同期进行比较，增长仅为24.5%，折算到两年中年均增长为11.6%，与GDP增长大致相当。
经济决定财政，但由于收入结构的差异、价格因素和统计口径的差异、政策性及特殊性因素的影响，财政收入和GDP两者之间的增长不能进行简单比较。比如，税收的增长速度由税基的增长速度决定的，而大部分税种税基的增长和GDP增长基本上没有直接的数量对应关系。关税和进口环节税税基的增长和GDP的增长是负相关关系；证券交易印花税税基是证券交易总金额，其增长和GDP增长也不存在直接关系。另外，税收政策的调整和税收征管水平的变化也会影响到税收收入总量，而这种变化也与GDP的变化不存在直接的数量对应关系。
从增幅数据来看，2009年一季度，GDP增长达到6%，但财政收入却同比下降近10%，远远落后于同期GDP增长；到了今年上半年，GDP增长11%左右，而财政收入增长27.6%，又跑到了前面。所以说，财政收入增长多少，并非与GDP增长完全同步。财政收入超GDP增长，并不是国家从制度上加重税负的结果。
第12篇：企业税负低自查报告
企业税负低自查报告
随着个人素质的提升，越来越多人会去使用报告，不同种类的报告具有不同的用途。在写之前，可以先参考范文，以下是小编帮大家整理的企业税负低自查报告，仅供参考，希望能够帮助到大家。
企业税负低自查报告1
不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营进行解释.比如商业企业税负低，主要有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因.具体写法:
第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人;
第二部分，税负的原因:前三个月，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因:
1、行业特点；
2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。
3、签定大笔供货合同，需要准备库存。
4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。
第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。
以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查！
企业税负低自查报告2
近日，根据国家税务总局工作部署，为了有序开展20xx年税收专项检查，厦门市国税局决定以企业自查为先导、以税务机关抽查和重点检查为保障，组织该市电子、服装、家具类产品的出口企业及外贸供货企业开展税收自查。
此次自查的对象和范围包括：在20xx年度和20xx年度办理电子、服装、家具类产品出口退(免)税的外贸企业与生产企业，电子、服装、家具类产品的外贸出口供货企业。以电子、服装、家具类产品出口及供货源为自查重点，对照检查是否存在税收违法与违规事项。如有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。
本次自查实施“阳光稽查少缴税的主要原因是：20xx年6月公司竞拍土地12.64亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。
2.代扣税检查情况
根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：
①由于工程未决算，目前已付工程款...元，工程款暂未代扣税金。
②其他由于正在办理外派证，已付...元，暂未代扣税金。
经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认真学习有关法律法规，学习税收知识，改正错误，遵纪守法，照章纳税，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。
企业税负低自查报告3
纳税人识别号（加盖企业公章）：法人：XXX联系电话：财务负责人：XXX联系电话：
一、经营情况总体介绍
（一）生产的产品：有哪些产品、各项产品的主要销售对象，若产品属于工业产品（非消费品），请说明产品有什么用途。
（二）耗用的主要材料
（三）主要工艺流程
二、产品的理论税负
分析产品的定额成本（需要耗用哪些原材料、各种材料的`单价及耗用量），其中哪些成本项目可以作进项抵扣，从而计算增值税理论税负。可参照以下表格进行表述：
上表的单价用20xx年1月至20xx年7月的加权平均价。若有多种产品，且成本构成差异较大的，需要分别说明。并参照下表计算企业整体理论税负：
三、实际税负与理论税负差异的原因分析
是库存变化的影响？是不合理损耗？是期间购进可以抵扣的固定资产（请列出具体资产）？或是其他原因？
四、是否存在以下问题
1、是否有未按增值税纳税义务发生时间确认销售收入，滞后反映销售？
2、是否有未申报边角料销售收入？
3、是否有其他隐瞒销售收入的情况？
4、是否有抵扣虚假增值税专用发票、海关缴款书等增值税扣税凭证？
5、是否有将自产或委托加工货物用于非增值税应税项目、集体福利、无偿赠送或投资等而未作视同销售处理？
6、是否有将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费等而未作进项转出，或者进项转出金额不准确？
7非正常损失的购进货物或相关的应税劳务未作进项转出，或者进项转出金额不准确？
8、有否有抵扣不得抵扣的不动产进项税额，或不属于固定资产抵扣而进行抵扣的项目？
9、是否有不符合减免税条件的而办理作减免税处理？
10、是否有瞒报享受财政补贴收入而没有进行纳税申报的行为？
11、是否有存在其他隐瞒收入、多列成本等少报或漏报应纳税所得额的行为？
企业税负低自查报告4
我公司与20xx年3月12日对公司20xx年1月—20xx年12月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢！
一、企业基本情况：
我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金：人。法人代表：，在册职工工资总额。20xx年实现营业收入20xx年度经营性亏损元。
二、流转税（地税）：
1．主营业务收入：我司20xx年实现主营业务收入元。
其中：
2．营业税：我司20xx年上缴纳营业税元。
其中：
3、城市维护建设税：我司20xx年上缴城市维护建设税元。
其中：
4、教育费附加：我司20xx年上缴教育费附加元。
其中：
5、堤防费：我司20xx年应缴堤防费元。
6、平抑食品价格基金：我司20xx年应缴平抑食品价格基金元。
7、教育发展费：我司20xx年应缴教育发展费元。
其中：
三、地方各税部分：
1.个人所得税：我公司法人代表20xx年工资收入元，我司20xx年个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。
2.土地使用税：无
3.房产税：我司20xx年度无房产税
4.车船使用税：我司拥有小车辆，应缴纳车船使用税元，已缴纳。
5.印花税：我公司20xx年主营业务收入元，按0.03%税率应缴纳印花税元。帐本4本，每本5元贴花，共计元。合计应缴纳印花税元。
四、规费、基金部分：
1、我司20xx年度为职工4人缴纳了社会养老保险及医疗保险，其他人员未在我司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。
2、我公司20xx年交缴残疾人就业保障金元。
企业税负低自查报告5
如何写税负率低的分析报告不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低。
主要原因有:
行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因.
具体写法:
第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人;
第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因:
1、行业特点；
2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。
3、签定大笔供货合同，需要准备库存。
4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。
第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。
以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查我上面说的是税务机关针对企业税负低，要求企业提供的低税负的自查报告的模式，不知道你说的分析报告，是针对提供给哪个部门使用的，基本格式和内容应该是差不多的!
企业税负低自查报告6
不同行业的税负不一样，商业和工业的税负不一样.根据行业特点和企业经营情况进行解释.比如商业企业税负低，主要原因有:行业利润较低(是钢材等利润较低的批发企业)，库存商品多，截止到某月底现有留抵税金多少钱，为什么库存多等原因.具体写法:
第一部分:企业基本情况介绍;成立日期，法人是谁，经营地址，注册资金，经营范围，主营业务是什么，何时被认定为增值税一般纳税人;
第二部分，税负的原因:前三个月收入，税金，税负.具体根据企业情况，解释税负的原因:
1、行业特点；
2、销售分淡季旺季，全年收入税负不低。
3、签定大笔供货合同，需要准备库存。
4、受市场影响，销售不旺，产品积压等等，都是企业税负抵的原因。
第三部分：如果解决税负低的情况：扩大销售，提高产品质量；减少库存等等。
以上解释一定注意要根据企业的实际情况和经营特点，千万不要为了解释而解释，如果书面解释不通就很有可能会被税务机关稽查部门进一步检查！
第13篇：国税税负自查报告[材料]
自 查 报 告
国家税务局*****税务分局：
据贵局要求，我司对20**年1月—20**年12月的帐务和增值税费缴纳情况进行了全面自查，现将自查的情况汇报如下：
一、企业基本情况
纳税人名称：****，税务登记号：***，法人代表：***，经济类型：***，主营：***，经营地址：**，公司成立时间：**年**月**日，成立日起至今经营模式为**。
我司于20**年**月认定为一般纳税人，在过去的20**年至20**年因刚筹建不久，加之对市场行情的不知情、行情的不稳定，经营利润连续两年亏损。经不懈努力，20**年经营情况稍有好转。
二、自查情况
20**年塑料市场行情略有好转，但仍不明朗，我司的销售额虽然在20**年有所增长，但因整个***行业竞争激烈，我司只能靠薄利多销的方式促进销售以维持正常经营，于是导致我司在20**年整体毛利率偏低，造成年度税负不高。经自查后发现：
1、专用销售发票顶额开票居多，小额开票较少
此情况属于我司实际情况，没有违规开票的现象。因与我方合作的单位较正规均以专用发票确认收入，而我方发票版本均为万元版，一方面因销售额未达到税局标准每月发票购买份数受限数量不足，导致另一方面销售开票金额受限，故而才捉襟见肘顶额开票且尽量避免小额开票，以免每月专用发票数量不够使用。此情形我司将努力提高销售额以增加发票购买数量。
2、税负情况
据20**年财务已入账情况和年度增值税纳税申报表统计，实现不含税销售额**元，采购成本**元，实现销项税额**元，进项抵扣税额**元，年终实际缴纳增值税额**元，实际税负=已缴增值税/不含税销售额 = **/** = **%。
3、自查补税申报
经自查后发现，我司财务人员和业务人员因工作失误，零星已销售未开票金额全年累计销售额**元，此部分因单笔金额较小，此类买方又是小规模纳税人无法获得我司的专用发票，我司此类零星原料供方也是小规模纳税人无法开具专用发票，相关人亦未及时跟进向其索取发票，导致这部分购销金额在财务账面上未确认，也未计算销项税额。按税法规定，未开票收入应视同正常销售缴纳增值税，故而我方自愿补缴此部分增值税款***17%=**元。此失误我司将在新的会计年度内纠正并规范账务处理。
在新会计年度中，我司将力争提高销售额，提高税负，争当优秀纳税人，为国家多做贡献。
谢谢！
****有限公司
20**年**月**日
第14篇：丘区盐亭县宏观税负偏低的成因及对策
丘区盐亭县宏观税负偏低的成因及对策
陶 荣
今年，在全省丘陵地区国税工作会议上，张崇明局长指出：加快丘区国税事业发展，要努力提高收入贡献水平，不断提高丘区宏观税负，努力保持经济与税收协调增长，努力增加对地方财政和全省税收增长的贡献率。为此，本文试图从盐亭丘区农业县的实际出发，以国税收入的宏观税负状况为着眼点，从盐亭的客观经济条件以及经济运行、发展和国税征管现状入手，分析影响宏观税负偏低的原因，力求探寻提高宏观税负的途径。
一、宏观税负现状
盐亭县是典型的丘区中等农业县，基础条件差，资源贫乏，城乡二元经济结构明显，特别是工业板块小，总量低，经济发展缓慢。2005年末，总人口60.3万人，幅员面积：1645KM2，地区生产总值：27.74亿元，税收规模2866万元，分别占全市的11.37％，8.1％，5.74％，1.35％；盐亭在全省67个丘区县中，综合经济评价被排为66位。宏观税负：1.03％，占全市平均宏观税负4.39％的23.46％。 表一 2005年全市及丘区县宏观税负及弹性系数比较表 单位：万元
区域 税收收入 地区生产总值 宏观税负％ 差距％ 人均地区生产总值 差距 全市 211，947 4，829，000 4.39 -3.36 0.98 -0.47 游仙 8，932 430，000 2.08 -1.05 0.91 -0.4 三台 9，220 634，000 1.45 -0.42 0.53 0.02 梓潼 2，202 203，000 1.08 -0.05 0.58 0.07 盐亭 2，866 277，000 1.03 / 0.51 / 表二 2005年全市及丘区县三次产业结构情况比较表
单位：亿元
区域 地区生产总值 第一产业 比重％ 差距％ 第二产业 比重％ 差距％ 第三产业 比重％ 差距％ 全市 482.9 110.58 22.89 +33.09 197.02 40.80 -23.78 175.29 36.30 -9.3 游仙 43.02 11.74 27.29 +28.69 15.32 35.61 -18.59 15.96 37.10 -10.1 三台 63.35 27.17 42.88 +13.1 14.44 22.79 -5.77 21.72 34.29 -7.29 梓潼 20.34 9.72 47.78 +8.2 4.15 20.40 -3.38 6.47 31.81 -4.81 盐亭 27.74 15.53 55.98 / 4.72 17.02 / 7.49 27.00 / 表三盐亭县工业、商业近三年宏观税负情况表
单位：万元
项目年度 工业 商业
GDP 两税 税负％ 弹性系数％ 社会消费占零售总额 两税 税负％ 弹性系数％ 2003 35，047 600 1.71 1.1 75，305 1000 1.32 1.21 2004 38，568 746 2.19 2.4 86，375 1034 1.19 2.3 2005 45，720 1029 2.25 2.05 109，868 1039 0.95 0.018 合计 119335 2375 1.9 / 271，548 3073 1.13 表四 盐亭2005年度税收弹性系数与全省、全市比较
盐亭 全市 差距 全省 差距
2005年弹性系数 1.16 0.68 +0.52 1.34 -0.18 以上所列各表中可以看出：
一是盐亭税收总量和经济总量低。仅占全市的1.35%和5.73％。
二是宏观税负偏低。宏观税负1.03%，低于全市平均值76.6％，绝对额分别比全市、游仙、三台、梓潼低-3.36％、-1.05％、-0.42％、-0.05％；
三是盐亭县经济结构第一产业高于全市平均值及丘区县游仙、三台、梓潼绝对值分别是：+33.09％、+28.69％、+13.1％、+8.2％；第
二、三产业分别低于全市平均值及游仙、三台、梓潼县绝对值为：-23.78％和-9.3％；-18.59％和10.1％；-5.77％和-7.29；-3.38和-4.81％。
四是盐亭2005年税收弹性系数为1.16％较全市平均值绝对额高0.52％，较全省低0.18％；工业税收弹性系数较高，主要原因是2003年消化超收红字调减基数，2005年石油天然气开采税收增幅大；商业税收弹性系数偏低。原因主要是执行省局67号生猪增值税文件后减收。
二、成因分析
盐亭宏观税负偏低是国税工作面临的主要问题，如何科学地寻求出路，必须认真深刻地从目前县域经济和征管现状中分析查找原因。
（一）客观方面：经济决定税收。经济总量、经济结构、经济运行状况和税收规模直接影响宏观税负，具体说来主要表现在如下几方面：
1、产业结构不合理。首先，第一产业比重大影响了宏观税负，与全市第一产业平均值高33.09％，由此带来的无国税国内生产总值为9.18亿，从而影响宏观税负。假如扣除超平均值的无国税国内生产总值，2005年的宏观税负为1.54％；较原宏观税负上升0.51％；与丘区县第一产业较高的梓潼县比较仍高8.2％；由此带来的无国税国内生产总值为2.27亿，扣除超平均值部份的宏观税负为1.13％，较原上升0.1％；其次，第二产业比重过低影响宏观税负，与全市平均值比低23.78％，由此低于平均值而减少的国内生产总值为6.6亿，减少的国税收入为679万元，影响宏观税负为0.25％，与丘区较高的游仙比将减少国内生产总值5.15亿元，减少国税收入531万元，影响宏观税负0.2％；再次，第三产业发展滞后而影响宏观税负。与全市平均值比较低9.3％，由此减少的国内生产总值为2.58亿，减少的税额为265.7万元，影响宏观税负0.1％；与丘区较低的梓潼比，也影响国内生产总值1.33亿，影响税额137万元；根据以上分析，由于产业结构不合理，与市平均值的差异将影响宏观税负降低0.86％；
2、工业整体税收负担偏低。盐亭近三年工业平均宏观税负为1.9％；2005年为2.05％，与全市宏观税负平均值分别相差：-2.49％和-2.34％主要原因：一是农产品初级加工行业税收贡献极低或为零，影响工业宏观税负。由于政策调整，初级农产品的进销项均按13％进行计算抵扣，且进项含税，销项不含税，从而形成大量留抵税。2005年农副产品加工行业工业总产值为20，099万元，占全部工业总产值的44％；实现增值税仅为47万元，直接影响工业宏观税负降低1.1％；例如盐亭县东方公司2005年产值达3320万元，年应缴税金为零元；二是免税政策形成工业产值无税收，影响工业宏观税负。主要是化肥生产企业生产的化肥产品免税销售额达1841万元；饲料生产企业5户，产值达2761万元，无税可收。三是原材料、燃料运输费涨价，使企业成本不断上升，销价的增幅低于成本的涨幅而影响工业宏观税负。
3、商业税收负担极低。首先，商业经营规模小。由于盐亭经济总量小，城镇化水平低，人均GDP仅为全市平均值的52％，绝对额人均低4700元；整体的实力较差，2005年全县批发、零售总额为8.5亿元，仅占全市的3.15％；其次，规模以上的批发零售企业太少。全县仅有3户规模以上的批零企业，年销售1亿元，仅占全县批零额的11.7％；再次，商业经营中享受税收优惠的比重过大。一是批零经营农业生产资料的业户有县有25户，经营额达5，200万元；二是全县不达起征点的个体业户达2470户，占全部征管户的79％；经营额全年可达6.7亿元。
（二）主观方面：在分析决定宏观税负的诸多客观经济因素的同时还要从主观征管措施方面查找原因。才能有效将税源转化为现实税收。从目前征管工作现状看，影响宏观税负的因素主要表现在如下几方面。
1、税收精细化管理深度不够。一是个体税收征管质量尚有潜力。从2005年社会商品零售情况看税收弹性系数为0.018％，扣除执行省局67号文件对生猪增值税影响250万元，税收弹性也仅为0.9％，与2004年和2003年比较尚有差距。从现实征管看，2005年全县登记个体工商业3125户，达起征点326户；占登记户10.4％。每月个体双定户税收不到10万元，户平税负仅为288元；在不达起征点中，定额在3000-5000元以下的有204户，如果除此部份业户按一定的标准和程序，核定到起征点以上，全年可增加增值
税48.9万元，提升商业宏观税负0.04％；二是规模以下的工业增值税尚有税收潜力可挖。以2005年为例，全部工业总产值为4.57亿，实现税收1029万元，其中：规模以上的企业16户，实现产值3.4亿，实现“两税”814万元，税负为2.4％；规模以下的工业产值为1.17亿，实现税收215万元，税负为1.8％，尚有0.6％的潜力可挖，可增收70多万元。三是重点税源管理尚有潜力。以我县重点行业、农副产品加工业、纺织业为例，2005年的行业税负分别为0.57％，1.58％与全市公布的平均税负预警下限比较尚差0.6％和1％；如果能达全市平均税负水平尚可增收167万元。
（二）资源配置利用欠合理。新的起征点政策和省局67号文件关于加强生猪增值税管理文件出台后，税收逐渐从农村向城区和一些特种行业转移，目前的征管格局已不适应新的形势。主要表现在：一是机构设置与征管量不相配。以我县负责小规模企业和个体户的县城云溪分局和三个农村分局征管量为例，县城云溪分局有正式职工16人，负责16个乡（镇），征管1977户，税收任务418.3万元，人均征管123.5户，人均组织收入26.14万元，而柏梓、玉龙、八角三个分局共有职工21人，负责20个乡（镇），征管1310户，共组织收入任务392万元，平均每个分局管户436.6户，仅为云溪分局征管量的22％，人均征管62.3户，仅为城区的50％；人均组织收入18.6万元，仅为云溪的71.1％；二是人力配备与收入规模不相匹配。2005年为例全县共有管理人员43人，实现税收收入2866万元，其中：税源管理科6人，完成收入2037万元，占收入的72％，人均组织收入339万元；其余分局37人，完成收入810.3万元，占收入28％。人均组织收入21.9万元，换句话说，12％的管理人员组织72％的收入；88％的管理人员组织28％的收入；且税源管理科年龄均在四十岁以上，无一人是征管能手和专业人才，履行精细管理和纳税评估显得人力不足和力不从心，征管力量显得薄弱，影响管理质量。
（三）数据分析利用效果不佳。一是数据分析利用意识不高，往往就事论事，不能用联系发展的眼光去分析利用数据；二是数据分析利用方法不够科学和规范，在对企业或行业的宏观税负分析时，由于对数据的采集、归档、使用方法不同，分析的结果就不同，往住抓不住问题的实质；三是不善于利用数据分析查找原因，原V1.1系统的很多征管数据还是可用的，比如企业申报表与财务报表，以及防伪税控系统的许多数据是可以相互比对利用的，通过相互间的逻辑勾稽关系分析，是可以发现问题，并通过纳税评估进一步证实和查找根源的，但利用的效果欠佳。
三、对策
（一）调整产业结构，提高有税工业产值比重。在三次产业结构中，税收贡献最大的就算工业，要提升宏观税负，关键就是发展工业。一是抓支住产业，将现有重点骨干有税工业企业，活性白土、国栋薯业、贝多化工、两河丝绸、绿神丝绸做大做强，实现高速增长；二是抓实搞活中小企业。围绕农业特点抓配套产业链，为骨干企业做好服务，实现以工促农，农工良性互动，确保第
一、二产业良性转移，提高工业增值。
（二）大力招商引资，提高农业产品深加工增值水平。根据本县劳动力、土地资源和农业产品原料丰富的特点，一是创造优良的软环境，出台更多的优惠条件，大力招商引资；二是有计划地引进劳动密集型工业企业，充分运用本地劳动力、林业、蚕茧、棉花、畜业资源，最大限度地扩大应税工业产值，如：我县也有基础和历史的纺织、服装、木材加工行业，在我县有较大的发展空间。三是有针对性地引进科技含量较高的农产品深加工行业，提高增值额。如东方食品有限责任公司年产值上亿，长期处于零税负，如将现有初级产品白条肉及附产品向深加工发展，如生产中高档熟食品、制革、制药、箱包等，将有很大的增值空间，从而无税产值转化为高税负产值。
（三）加速第三产业，推进整体经济发展。一是发展好农业产业服务的服务业。初级产品代购、代储、整理、技术服务，管理服务、会计服务。这些为生产服务的业务，具有技术与知识的融合。不仅能够提高农业生产企业的效率，降低成本，而且能促进第三产业发展和税源的增加；二是打造嫘祖旅游文化品牌，“嫘祖”是丝绸之母，中华母亲，应加大开发力度，做到能引得来人，留得住人，旅游业的发展一方面增加流动人员、增长购买力；另一方面推动旅游产品的发展，增加增值额。三是农业产业化推进城镇化，增强社会购买力。
（四）强化精细管理，提升征管质量
一是深化税收管理员制度。第一，要进一步细化管理人员岗位、环节、对象、范围的职能职责；并且对管理和评估岗由不同的管理员实施，实现精细管理和纳税评估相互监督制约。第二，加强对税收管理员的综合业务培训。精细化管理的实施主体是税收管理员，其业务水平的高低直接决定税收管理水平。因此，目前应加紧税收管理员税收政策、财务会计和税收软件系统操作的综合培训。第三，完善管理考核制度。推进“一人管户，双人上岗”和进户审批制；建立税收管理员能级制度，根据工作能力大小，难易程度不同划分若干等级，通过竞争上岗，实行人才资源的合理配置。加大考核督查力度，继续推行责任追究制度。
二是精细管理税基，创新评估机制。首先，加强重点税源监控。对重点税源实行一户多人管理制度，做到管户到各个环节，建立各经营环节的预警监控制度；其次，对评估对象进行合理调配。对日常性的评估问题，由税收管理员在职责范围内实施，对市、县指定的专项评估由征管科分配到管理分局和税源科；对重点行业和连续三个月低、零税负的企业由县局组建评估小组实施。第三，强化督查评估机制。县局每季应对各税收管理部门的评估情况进行检查督促，了解入库和资料收集整理情况，督促评估处理意见的落实；第四，建立纳税评估的后续管理制度。对一户或一个行业的纳税评估结束后，通过掌握纳税人的税收负担率，销售变动率，资金周转率等指标建立一套后续管理办法，对纳税人的纳税申报进行有效监督控。
三是提高电脑核定定额系统的应用水平。首先，对达起征点和临界业户，通行分析测算和行业典型调查，充分掌握各行业情况，以及定额项目和标准的真实状况；基次，结合县情以丘区县实际进行定额标准的调整和平衡；第三，广泛宣传电脑定额的科学性和必要性，争取社会和纳税人的理解和支持；第四，建立定额信息的公布制度，确保公平、公正，接受社会和纳税人监督。
（五）推进全员征管，实现资源优化配置。
一是调整机构，建立一体化运行机制。学习借鉴外地经验，结合本县实际，撤并基层偏远的农村分局，将县局建成像以前税务所一样的征管实体，县局领导直接指挥干部开展征管，将大多数干部从内部行政事务中解托出来从事税收征管，管理的主要力量要放在重点税源管理上。对纳税人，由县局提供一窗式、一站式、一条龙服务。
二是优化配置征管资源。一方面，县局应客观分类和分区域评估税源级次；另一方面，根据税源分布及评估级次分配征管的人力物力，实现资源利用效果最佳化。
三是创新农村税收征管方式。收缩农村分局后，对农村税收可实行巡回管理制度，定期到场交换信息；也可实行委托代征，严格审查代征主体，完善合同手续，实行定期不定期检查；充分依*党政建立协税护税网络，建立新时期农村税收征管的新模式。
（六）整合数据资源，实现数据分析利用增值。
征管数据整合与分析是在原有有征管系统的基础上，通过数据挖掘，对信息的深加工，从中抽取运行规律，并从多角度加以量化分析，再把获得的信息运用到税收管理中去。为此，V2.0运行后，一是建立数据整合制度。如：税征收管理系统和金税工程的数据进行整合和增值利用；车购税征收管理系统和电脑核定定额系统、征管系统的数据进行整合和增值利用。二是要建立数据分析利用机制。确定专门机构和人员定期对征管系统的数据进行分析，特别是对零负申报和长期低税负申报进行定量和定性分析，并出具分析报告。对查找的疑点和问题，一方面为征管源头堵漏，另一方面可作为评估条源，实现数据分析利用增值。
第15篇：税负
一、总体思路
税负形成的实质：企业投入原、辅助材料、动力燃料经过生产加工形成产品实现增值过程中形成的。
（原材料、辅助材料、动力燃料+可提取进项税额各项费用）+（不可提取进项税额各项费用如人工费用、利息等+税收+毛利）=销售价格
正常生产的企业税负构成主要有两部分：（不可提取进项税额各项费用人工费用、利息等+税收+毛利）形成增值部分产生税负，（原材料、辅助材料、动力燃料+可提取进项税额各项费用）低税率部分加工成高税率产品产生税负。正常经营的企业以赢利为目的，必然产生税负。税负=（销项税额-进项税额）/销售收入
二、计算税负的几个公式
（一）内销企业
公式
1、增值税税负率={当期销项税额-（当期进项税额-进项转出）}÷当期内销销售额×100%。进项转出增加税收负担，应给予考虑。税负值>0当期有税负税负值=0当期无税负税负值
公式
2、增值税税负率={当期销项税额-(期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-期末留抵进项税额)} ÷当期内销销售额×100% 公式2考虑到期初留抵税额（库存），期末留抵税额（库存）对税负的影响。
与公式1时间性差异，计算税负的期限越长影响越小。税负值>0当期有税负税负值=0当期无税负税负倒挂表现为期末留抵进项税额。
（二）“免抵退”企业
公式
3、免抵退税出口企业增值税税负率={（当期销项税额+当期免抵退销售额×适用税率-（当期进项税额-进项转出）÷（当期内销销售额+当期免抵退税销售额）×100% 公式3中进项转出不包括征退税率差，口径与公式1一致。
公式
4、免抵退税出口企业增值税税负率=（当期免抵税额+当期应纳税额）÷（当期内销销售额+当期免抵退税销售额）×100% 从免抵退税角度理解税负，当期应纳税额为当期内销产生的税款，当期免抵税额为当期出口产生的间接税款。
公式
5、免抵退税出口企业增值税税负率={当期销项税额-(期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-期末留抵进项税额)} /【当期内销销售额+当期出口免抵退销售额】
公式
6、免抵退税出口企业增值税税负率={当期销项税额-(期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额)} /【当期内销销售额+当期出口免抵退销售额】
三、模拟税负公式：
模拟税负=（当期销项税额+当期免抵退销售额×适用税率-当期进项税额）÷【当期内销销售额+当期出口免抵退销售额】}×100% 本公式中进项转出不包括征退税率差，通过公式计算企业模拟税负，与行业预警税负进行比较，模拟税负大于预警税负，正常办理退税；模拟税负小于预警税负但大于0，按税负差退税，不足部分暂缓退税，转入评估；模拟税负小于0，暂缓退税，转入评估。预警环节暂不考虑期初留抵税额、期末留抵税额对模拟税负的影响。
两个公式与模拟税负公式差异，在于是否考虑期初留抵税额、期末留抵税额对模拟税负的影响， 理由：
1、符合增值税税收负担原理。
2、正常经营的企业期初存货，期末存货会保持一定规模，相应的期初留抵税额、期末留抵税额对税负影响较小。存在差异主要是时间性差异，计算的周期越长差异越小，我们是以1年度为周期（排除了季节性因素）计算所得到的结果差异不大。
3、部分企业账面长期保持大量库存（期末留抵税额），甚至有库存超过当期销售收入的几倍，表面看这部分企业原材料产成品大量积压，产销不对路，挤占大量经营资金，不符合正常企业经营常规，实际工作中发现这部分企业是虚增库存，长期保持大量期末留抵税额，是为了获得退税最大化，在模拟税负预警中我们暂不考虑期初留抵税额、期末留抵税额对模拟税负的影响。避免企业把库存（留抵税额）作为万金油，长期甚至几年无税负归结为库存（留抵税额），并解释为：等到企业解散清算把库存销售后就会产生税负。
4、评估环节考虑期库存（留抵税额）因素，通过评估确实是由于真实的库存（期末留抵税额）导致企业模拟税负偏低，排除疑点后正常办理退税。有不同意见欢迎交流
第16篇：税负率高的自查报告.doc[定稿]
自查报告
XXX国家税务局XX分局：
XX有限公司，于 XX年X月XX日经东XX市工商局批准设立的有限责任公司，公司法定代表XXX，企业注册资金100万元，主要经营：销售：电子产品、电子元器件及货物进出口，XX年X月XX 日申请在贵局办理了税务登记；公司注册及实际经营地址：XXXXXXXXXXXXXX我公司于 XX年7 月被暂认定为增值税辅导期一般纳税人，暂认定期为：2009年7月1日起至2010年6月30日止。
自2009年7月1日至2010年5月31日，公司在暂认定期内的应税不含税销售额为：715,409.64元，销项税额为121,619.71元，进项税额88,596.11元，应纳税额33,023.60元，平均税负率4.61%。
其中：
（一）、2009年7月1日至2009年12月31日，公司在暂认定期内的应税不含税销售额为：361681.04元，销项税额为61485.86元，进项税额33983.97元，应纳税额27501.87元，平均税负率7.60%。
（二）、2010年1月1日至2010年5月31日，公司在暂认定期内的应税不含税销售额为：353728.6元，销项税额为60133.85元，进项税额54612.14元，应纳税额5521.71元，平均税负率1.56%。
公司在暂认定期间增值税税负偏高的原因主要有：
1、企业经营行业决定公司毛利及增值税负偏高；
我公司所销售产品基本均为LED发光二极管,属高新技术领域内的
节能环保商品,市场潜力极大，目前，基本所有的发光体都已离不开LED
发光二极管，市场销路十分广泛。因此，自公司开始经营以来，产品一直供不应求，即使在国际金融危机期间，该产品没有因危机的暴发而受到严重冲击。2009年7月以来，公司平均毛利基本维持在30%左右， 产品增值幅度比较大,利润较高,造成公司在暂认定期内增值税税负较高这一直接现象。
2、进项抵扣联未及时索取认证，造成跨年度税负先扬后跌；
XX年7月份公司成为辅导期一般纳税人后,由于前期会计人员对一般纳税人相关抵扣意识不强,未及时催促供货单位索取增值税专用发票,结果导致销售货物时没有足够的对应进项抵扣,因此，前期在辅导期内公司只能依据销项额交纳企业增值税，这也是公司前期税负较高而后期税负下降的主要原因。
2010年财务人员通过税法学习，深刻意识到商业企业一般纳税人这个问题后,每次进货时都及时要求供货单位开具增值税专用发票,所以税负率在今年有所下降,然而，由于公司销售LED发光二极管，属市场畅销产品，毛利空间在短时间内很难人为压缩，只能靠市场调节，还望贵局对我司的利润空间较大的现实问题给予理解与支持!
我公司暂认定的辅导期内有固定经营场所，设有专职财务人员2 名，账簿设臵齐全，能准确核算进项、销项税额及应缴增值税、正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证，申报、缴纳税款均属正常。公司已配臵防盗门、防盗窗、保险柜等。我公司已纳入防伪税控系统，没有虚开增值税专用发票或者有偷、
骗、抗税行为、没有连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由，没有不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装臵，造成严重后果行为。以上所述情况真实！
致
礼!
XXXXXXXXXXXXXXXX
年月日
第17篇：税负率
一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业 1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率=｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1。 农副食品加工 3.50 2。 食品饮料 4.50 3。 纺织品(化纤) 2.25 4。 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5。 造纸及纸制品业 5.00 6。 建材产品 4.98 7。 化工产品 3.35 8。 医药制造业 8.50
9。 卷烟加工 12.50 10。 塑料制品业 3.50 11 。非金属矿物制品业 5.5 12。 金属制品业 2.20 13。 机械交通运输设备 3.70 14。 电子通信设备 2.65 15。工艺品及其他制造业 3.50 16 。电气机械及器材 3.70 17。 电力、热力的生产和供应业 4.95 18。 商业批发 0.90 19。 商业零售 2.50 20。 其他 3.5 企业税负率计算公式
理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入
实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.小规模纳税人税负率就是征收率3%,一般纳税人税负率计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
企业所得税行业预警税负率
1.租赁业 1.50% 2.专用设备制造业 2.00% 3.专业技术服务业 2.50% 4.专业机械制造业 2.00% 5.造纸及纸制品业 1.00% 6.印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 7.饮料制造业 2.00% 8.医药制造业 2.50% 9.畜牧业 1.20% 10.通用设备制造业 2.00% 12.通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00% 13.塑料制品业 3.00% 14.食品制造业 1.00% 15.商务服务业 2.50% 16.其他制造业--管业 3.00% 17.其他制造业 1.50% 18.其他建筑业 1.50% 19.其他服务业 4.00% 20.其他采矿业 1.00% 21.皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00% 22.批发业 1.00% 23.农副食品加工业 1.00% 24.农、林、牧、渔服务业 1.10% 25.木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 26.零售业 1.50% 27.居民服务业 1.20% 28.金属制品业--轴瓦 6.00% 29.金属制品业--弹簧 3.00% 30.金属制品业 2.00% 31.建筑材料制造业--水泥 2.00% 32.建筑材料制造业 3.00% 33.建筑安装业 1.50% 34.家具制造业 1.50% 35.计算机服务业 2.00% 36.化学原料及化学制品制造业 2.00% 37.工艺品及其他制造业--珍珠 4.00% 38.工艺品及其他制造业 1.50% 39.废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50% 40.非金属矿物制品业 1.00% 41.纺织业--袜业 1.00% 42.纺织业 1.00% 43.纺织服装、鞋、帽制造业 1.00% 44.房地产业 4.00% 45.电气机械及器材制造业 2.00% 46.电力、热力的生产和供应业 1.50% 47.道路运输业 2.00%
第18篇：税负计算公式
税负也称为税收负担率。是应交税费与主营业务收入的比率。
如果每个月都进项大于销项，那你要提交一份有关这种情况的说明。说明你是因为材料或者产品的库存增加而引起的，这种情况时有发生，能够说明原因就行，但是前提条件是你的各项材料、电费等成本项目都很正常。 [编辑本段]税负率的计算方法
税负率=应交增值税/销售收入
税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。
税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3％,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％，而是远远低于该比例，具体计算：
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额—进项转出—出口退税—期末留抵进项税额
税负就是税收负担率，是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例，但如果是出口企业或免税企业,主要把出口收入和免税收入按应税税率算出销项税加入计算就纳增值税，如果有进料加工的话，还要考虑这部份的税金，具体公式如下：增值税税负率=[销项税－免\\退税收入—适用税率—（进项税—进项税转出—期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格×17％）]/（计征增值税的销售额－免抵退销售额），以上公式是通用的，如果是业务简单的公司，上式中没有涉及的就是0税负了。
另外对于免税及出口企业来说，运费税，城建税依然要扣，抵税比例为6％，应计入公式中。
第19篇：银行业税负
一、我国银行业的发展现状
我国目前正在进行金融市场化改革，另外在加入WTo后，按照市场准入和国民待遇原则，我国正在逐步开放国内金融业市场，经营区域、经营范围、组织形式、开放的程度都在不断扩大，对外资银行的一些限制也在逐步取消。
目前外资银行已经相当广泛地参与了我国的金融市场竞争。国内银行业已开始了与国外同行全方位的竞争。截至2004年7月底，在华外资银行资产总额为643亿美元，总资产市场占有率达1．82％；在华外资银行的外汇贷款市场占有率达17．8％，人民币资产总额857亿元。戴至2004年8月底，外国银行已在我国设立了近200家营业性机构，外资法人机构已有14家，外资银行代表处已有216家。13家外资银行获准在华开办网上银行业务，5家外国银行分行可开办合格境外机构投资者境内证券投资托管业务。外资银行在法规规定的12项基本业务范围内经营的业务品种约有100个。目前四大国有商业银行所占市场份额下降到58％。2006年以后我国金融将全面开放，内资银行将面临前所未有的压力与挑战。
银行业是比较特殊的行业，根据《巴塞尔协议》规定商业银行的核心资本充足率为8％。资本充足率是指商业银行的资本净额与其加权折算后风险资产总额的比例，它被国际银行界认为是衡量银行抵御风险能力和稳健性的重要指标，也是国际银行业监管的最主要指标之一。1998年以前，我国四大国有商业银行资本充足率不足8％。1998年财政部发行2700亿元特种国债，将四大国有商业银行的资本充足率补充到8％以上。但由于银行效益不佳，无力用经营利润补充资本金，加之不良资产的曰益积累，致使部分国有商业银行的资本充足率又降至8％以下。虽然现在包括中行和建行在内的部分商业银行的核心资本充足率已经超过了8％,但资本充足率总体仍较低。2004年3月9曰，银监会对外公布的我国金融机构的有关数据显示，2003年末，银行业金融机构境内本外币资产总额和负债总额分别达到27．64万亿元和26．57万亿元．国有商业银行资产总额和负债总额分别为15．19万亿元和14．58万亿元，据此计算，我国整个银行业金融机构境内本外币资产负债率高达96％，这样低的资本充足率水平将无法与国外大银行抗衡。并且在国有商业银行中还存在着大量的不良债权。据统计，我国商业银行不良贷款比例约为25％，部分国有商业银行不良贷款还高于这一比例。这反映了我国金融领域聚集着大量的金融风险，金融机构还存在较高的风险水平。
税收是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆，金融税制是否科学不仅直接影响到金融企业的经营成果，而且将影响到金融市场的健康发展。目前我国已初步建立了金融业税收制度。它主要包括：一是营业税，主要对金融保险企业的劳务收入课征；二是所得税，主要对金融保险企业的经营利润课征；三是对金融保险企业征收的其他税。本文将着重对银行业的税收政策进行研究。
二、我国银行业税收负担分析
(一)银行业流转税分析
1．银行业流转税税负过重。银行营业税是针对资本流动课征的流转税，过高的税负往往会对资本流动产生消极影响。从理论上分析，对资本流动课征的税收越少越好。我国一直把对金融业的课税作为财政收入的重要来源，实行重税政策。目前我国银行业的流转税负担主要包括：
(1)营业税，税率为5％。由于营业税是按照营业额全额征税，而不是按照净额(即价差)征税，也不像增值税只对增值额征税，即金融服务所消耗的购进货物所承担的增值税税额不能得到扣除。所以，实际上金融业承担了营业税和增值税的双重税收负担。我国的一些金融机构，特别是有些大型商业银行，资产质量比较差，不良贷款率比较高，但是营业税原则上是按权责发生制的要求征税的，因此，在滞收利息比率比较高的情况下，银行对大量应收未收利息需用营运资金垫付税款，银行实际实现的利息收入所承担的税负就要比法定税率高。国家税务总局2002年税负测算结果表明：金融保险业的营业税税负分别为5．2％与5．8％．不仅高于其他服务行业的营业税负担水平，也大大高于4．0％的营业税平均税负水平。与其他行业相比，银行业边际税负处于最高水平。
(2)城市维护建设税，根据纳税人所在区域不同分别适用7％、5％、1％的不同税率。由于金融机构一般都坐落在城市或者县城、建制镇内，所以适用税率多为7％或者5％。
(3)教育费附加，统一按照3％的附加率征收。
(4)印花税虽然与其他税种相比，税率很低，但是它一般按照涉及的交易额(如贷款合同金额)；全额向交易的双方征收。所以，从贷方实现的营业收入和借方的借款成本角度来看，印花税也占有一定的税负比例。
2．内资银行与外资银行流转税负担不公平。从表面上看，内资银行与外资银行的营业税政策是一：致的，对一般性贷款按照利息收入全额征收营业：税，对外汇转贷按照利差征收营业税。但是由于内资银行的业务主要以人民币贷款为主„外资银行以外汇转贷为主。所以，外资银行营业税的实际税负远远低于内资银行。
银行的资金来源主要是自有资本金和储蓄存款．而我国的银行特别是国有银行自有资本金很少，存款所占比例很高，因而存款的利息支付也很大，在当前“借贷”、“慎贷”现象普遍，存货差额增大的情况下，更是如此。贷款业务收入是银行的主要收入„对银行一般贷款业务征收营业税，是以可获得的利息收入全额为计税依据的。而我国对银行业实行的高税负，显然没有考虑到虽然其贷款利息收入大，但存款的利息支付也很大的实际情况。
与国际同行业税负相比，我国营业税税率也处于较高水平。为减少税收对金融业的负面影响，国外一般是少征营业税或者征收登记税、印花税等其他税种，税率也很低。如，韩国实行金融业0．5％的营业税税率；欧洲国家一般不征收流转税，而征收税率较低的印花税或登记税；意大利、德国只选择部分业务征收营业税。
(二)银行业所得税分析
金融企业所得税制的不合理．主要体现在以下两个方面：
1．金融企业所得税税负过重。
(1)企业所得税法定税率偏高，导致金融企业所得税名义税负过重。我国现行的外资企业所得税和内资企业所得税33％的税率分别是1991年、1994年开始实施的，而近年来，世界各国特别是我国周边发展中国家的企业所得税税率普遍呈现下降趋势。我国的税率虽然略低于一些经济发达国家(如比利时公司所得税税率为39％，意大利为36％„法国为33．33％．奥地利为34％，西班牙为35％)，但是已经高于韩国(27％)、泰国(30％)、巴西(25％)、俄罗斯(24％)等经济发展中国家或者新兴工业国家及经济转轨国家，也高于英国(30％)、澳大利亚(30％)，加拿大(25％)和新加坡(22％)等经济发达国家。另外，多数国家对于包括证券交易利得在内的长期资本利得，通常区别于普通所得而适用较低的税率，而我国对证券交易所得等资本利得统一按照普遍所得征税，税负不合理。
(2)企业所得税税前扣除项目限制较多。按照国际税收惯例，与企业经营有关的支出和费用都允许在所得税前如实扣除，但是我国现行所得税制度对于许多支出项目规定了比较严格的税前扣除标准，如，工资支出、业务招待费支出、坏账准备的提取等。在工资扣除方面。按照现行计税工资标准，每人每月扣除额为800元，最多可以上浮20％(即960元)。对超过计税工资标准的工资支出，企业只能从税后利润中列支。金融行业属于知识密集型行业，平均工资水平比较高，因此，工资扣除的限制对金融行业的税负影响较大。加之此项规定仅适用于内资金融企业，外资金融企业的工资支出不受任何限制„不仅加重了内资银行的负担，也不利于内资企业吸引人才。
2．内资银行与外资银行所得税负担不公平。内外资银行分别适用两套企业所得税法，而两套企业所得税法在具体规定上存在不少差别，导致中资、外资银行在税负方面产生巨大的差距。
(1)根据我国税法规定，外资金融机构享有税收减免优惠：设立在经济特区内的外资金融机构，其来源于特区内的营业收入，从注册之曰起，可享受免税5年的优惠；在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资金融机构，外国投资吝投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1000万美元、经营期在10年以上的，其经营业务所得减按15％的税率征收企业所得税；从获利年度起，第一年免征，第二年和第三年减半征收企业所得税。而中资金融机构一律适用33％的企业所得税税率。中资银行负担了比外资银行高得多的税负„无法同实力雄厚、税负又低的外资银行竞争，显然不利于内资银行的发展。
(2)中资、外资银行缴纳企业所得税时，在计税工资、职工福利费、捐赠支出、业务招待费、利息支出、坏账损失。固定资产折旧等方面的规定都有所不同。总而言之，外资银行的税收条件比较宽松，而中资银行的条件相对比较苛刻，形成实际税基上的差异。如，中资银行用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额1．5％的标准以内可据实扣除(其他非金融保险中资企业为3％)．超过部分不得扣除，而外资银行用于公益、救济性的捐赠可以作为当期费用全部列支；固定资产折旧方面，中资银行折旧残值规定一般应不高于原价的5％，而外资银行折旧残值规定则放宽至不低于原价的10％。
(3)外资银行将从本企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可退还其投资部分已缴纳企业所得税40％的税款。
另外，中资银行要缴纳附加于营业税的城市维护建设税、教育费附加，而外资银行免征城市维护建设税和教育费附加，税负明显不公平。
3．个人所得税对银行业的金融业务产生重要影响。我国税法规定对个人的储蓄存款利息和对从事证券(不包括国债)投资所取得的利息、股息、红利收入按照20％税率征收个人所得税，而对证券转让所得则暂免征收个人所得税。对于一部分投资收益征税，另一部分投资收益不征税，这一规定本身就有失税收公平，会扭曲投资流向，影响资本配置效率。
三、完善银行业税收政策的初步建议
(一)改革现行流转税制度、并在时机成熟时改征增值税
1．降低银行业的营业税税负，调整营业税税率和税基。为了减轻银行业的税收负担，提高我国银行业的国际竞争力，应适当降低银行业的营业税税率。
从我国的实际情况出发，为了避免产生大的震动，银行业的营业税税率可以在2003年降至5％的基础上，继续逐步调低至3％甚至0。在税率调低的基础上，可以考虑对所有的贷款业务均按照利差收入征税。同时，对金融机构往来收入征收营业税。在将来条件成熟时，可将金融企业纳入增值税的征收范围，这样做既可以规范税收制度，又可以有效地促进银行提高资金的利用率，有利于内资银行与外资银行在平等的条件下展开公平竞争。从局部和静态角度看，银行业营业税税率降低、税基调整的措施必然会减少一些营业税收入，但是，从全局和动态角度看，这些措施对促进银行业和其他行业的发展是有利的，最终有利于促进经济的发展，以及银行的利息收入和国家税收收入的增加。
2．借鉴国际经验，在时机成熟时改营业税为增值税。并根据金融业务性质而实施不同的征免税制度。从国外情况看，金融业务一般纳入增值税征收范围．并将金融业务细分为核心金融业务和附属金融业务，分别实施不同的征税与免税政策，以促进金融业的健康发展。对核心金融业务(是指金融企业主营业务，包括从事货币、股票、债券和其他有价证券交易、贷款、贴现．定活期存款业务、投资管理以及外汇业务等)采取不可抵扣的免税政策；对附属金融业务按标准程序征收增值税。这里附属金融业务是指金融企业的附带业务，包括财务咨询、安全存款箱、债务托收、证券保存等业务。除芬兰、挪威、瑞典等国外，大部分oECD国家都对辅助性金融业务征收标准税率，各国税率在3％一25％不等，平均水平在17％左右。
3．取消城市维护建设税和教育费附加。为了简化、规范税制，平衡内外资企业的税费负担，建议取消目前仅对内资企业征收的城市维护建设税和教育费附加，由此而减少的城市维护建设资金和教育资金可以通过规范的、符合国际惯例的其他税种筹集。
(二)完善企业所得税制度
1．建立统一的企业所得税制度。统一税法、计 税依据和税率，取消对外资企业的税收优惠，平衡内外资企业的所得税负担、金融企业和非金融企业的所得税负担，鼓励公平竞争。
2．降低企业所得税税率。适当降低企业所得税的名义负担和实际负担，可以考虑适当降低我国企业所得税税率。
3．统一税收优惠政策，按照银行不同的业务来划分税收优惠。借鉴国际经验，对亟待发展的新兴业务规定相应的税收优惠，以促进其开展。如对离岸金融业务规定较低的税率，给予较多的税前扣除等等。
4．修订税前扣除规定。企业所得税税前扣除应当与国际通行的财务、会计准则衔接，原则上，与企业生产、经营有关的支出和费用应当允许在所得税前据实扣除，取消计税工资标准之类的限制。
5．改革商业银行呆账准备金提取办法。从国际上通行的做法看，应当取消按照提取呆账准备资产期末余额计提呆账准备金的规定，准予内资银行按照金融监管部门的规定在税前计提专项贷款准备金，外资银行也改按这一办法执行。从国家财政承受能力考虑，具体操作时可以分期、分步实施，并与降低企业所得税税率等措施统筹考虑。
第20篇：税负关系
税负是指税收与税基的比例关系。
企业的税负以公司的利润税收负担，可以分为宏观税收负担与微观税收负担。宏观税负指国家地区税收总量，以生产总值的比例，一般来讲宏观税收负担的形成主要受三个因素的影响：（1）经济规模结构；（2）税收政策；（3）征管水平。微观税负针对某纳税人、某个税种，或者某项业务应纳税务以及税基的比例。
一家企业税收负担受到产品结构、管理效益、税收政策等较多因素的影响，对企业来讲，经营者关心的是整体税负。
W价格是受市场供求关系决定，C、V、T都是企业必须要支付的成本企业的税收风险和法律风险，是企业发展的重要因素，纳税人应该切实履行防范法律风险，充分利用税收政策，对投资活动进行合理安排，使企业税收负担保持合理稳定的比例，保持可持续发展。
企业税负的计算方法：如：增值税税收负担率=本期累计应纳税额/本期累计应税销售额×100%企业所得税税收负担率=应纳所得税额÷利润总额×100%
资源税税收负担率=应纳税额÷主营业务收入（产品销售收入）×100%
印花税税收负担率=（应纳税额÷计税收入）×100%
税负就是税收与税基的比例。
分析企业税负的高低，一般通常两种方法：历史同期比较法和同行业比较法。
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