推荐第1篇：税务筹划
目录
一、企业发展概况 ................2
（一）企业介绍 ...............2
（二）治理结构 ...............2
（三）机构设置及权责分配 ............
3二、税收筹划方案设计 ..........3
（一）营业税的税收筹划 ............3
1、承包合同的筹划 ..............3
2、销售折扣处理的筹划 ..........4
3、成立物业公司，剥离价外费用的筹划 ........4
4、股权转让的筹划 ..............5
5、合作建房的筹划 ..............5
万科企业税收筹划方案设计
一、企业发展概况
（一）企业介绍
万科企业股份有限公司 ( 以下简称“本公司”或“本集团”) 原系经深圳市人民政府深府办 (1988) 1509号文批准，于1988年11月1日在深圳现代企业有限公司基础上改组设立的股份有限公司，原名为“深圳万科企业股份有限公司”。1991年1月29日，本公司发行之A股在深圳证券交易所上市。1993年5月28日，本公司发行之B股在深圳证券交易所上市。1993年12月28日经深圳市工商行政管理局批准更名为 “万科企业股份有限公司”。
本公司经营范围为:兴办实业 (具体项目另行申报) ；国内商业；物资供销业 (不含专营、专控、专卖商品) ；进出口业务 (按深经发审证字第113号外贸企业审定证书规定办理) ；房地产开发。控股子公司主营业务包括房地产开发、物业管理、投资咨询等。
万科企业股份有限公司是目前中国最大的专业住宅开发企业，也是股市里的代表性地产蓝筹股。总部设在深圳，至2009年，已在20多个城市设立分公司。2008年公司完成新开工面积523.3万平方米，竣工面积529.4万平方米，实现销售金额478.7亿元，结算收入404.9亿元，净利润40.3亿元。2009年实现营业收入486亿，营业利润142亿，毛利率29.2%，实现净利润52.8亿。在企业领导人王石的带领下，万科通过专注于住宅开发行业，建立起内部完善的制度体系，组建专业化团队，树立专业品牌，以所谓“万科化”的企业文化（
一、简单不复杂；
二、规范不权谋；
三、透明不黑箱；
四、责任不放任）享誉业内。
（二）治理结构
公司按照《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章的要求，建立了规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成了科学有效的职责分工和制衡机制。股东大会、董事会、监事会分别按其职责行使决策权、执行权和监督权。股东大会享有法律法规和公司章程规定的合法权利，依法行使公司经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。董事会建立了审计、薪酬与提名、投资与决策三个专业委员会，提高董事会运作效率。董事会11名董事中，有4名独立董事。独立董事担任各个专业委员会的召集人，涉及专业的事项首先
要经过专业委员会通过然后才提交董事会审议，以利于独立董事更好地发挥作用。监事会对股东大会负责，除了通常的对公司财务和高管履职情况进行检查监督外，还通过组织对控股公司的项目巡视，加强对各控股公司业务监督。管理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业日常经营管理工作。公司坚持与第一大股东及其关联企业在业务、人员、资产、机构及财务等方面完全分开，保证了公司具有独立完整的业务及自主经营能力。
（三）机构设置及权责分配
公司结合自身业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，指导及协调内部审计及其他相关事宜等。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。管理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
公司在内控责任方面明确各控股公司第一负责人为内控第一负责人，落实各一线公司各部门的内控责任，在总部统一的管理框架下，自我能动地制定内控工作计划并监督落实。总部及一线公司持续进行内控宣传培训工作，提升各级员工的内控意识、知识和技能。
公司总部设立财务与内控管理部具体负责组织协调内部控制的建立、实施及完善等日常工作，通过编制内部控制评估表、内控调查表、专项研讨会等，组织总部、各控股公司、各业务部门进行自我评估及定期检查，推进内控体系的建立健全。总部各专业部门及各控股公司均设有内控专员等相关内控管理岗位，负责本单位内部控制的日常管理工作。
三、税收筹划方案设计
营业税、土地增值税、企业所得税、房产税是房地产开发企业的主要税负，因此也是企业开展税收筹划的重点税种。契税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税以及耕地占用税等或是税率较低，或是作为附加税出现，整体税负较轻。
（一）营业税的税收筹划
营业税的税收筹划重点应是分解销售额，尽可能采用3%的税率来进行筹划。本文主要从承包合同、销售折扣处理、剥离价外费用、股权转让、合作建房方面进行税收筹划。
1、承包合同的筹划
《营业税暂行条例》第五条规定：“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。国税函（1995）15号文规定：工程承包企业承包建筑安装工程业务，如果工程承包企业与建设单位签订建筑安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均按“建筑业”税目征收营业税；只是负责工程的组织协调业务的，按“服务业”税目征收营业税。可见，建筑业和服务业是营业税的两个税目，服务业的适用税率是5%，建筑业的适用税率是3%。如果工程承包企业与建设单位签订了建筑安装工程承包合同，那么按3%缴纳营业税，如果没有，则按5%缴纳营业税。税收筹划的思路应是3%和5%的税率差异，通过与建设单位签订建筑安装工程承包合同采用3%的税率，避开5%的税率。
2、销售折扣处理的筹划
房地产开发企业通常在销售楼盘的时会采用一些优惠的促销政策。或是对一次性付款者，或是对银行按揭付款者给予一定的折扣优惠，比如98折优惠。如果对销售折扣处理不当，就会多交营业税。
根据营业税规定：单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的金额为营业额，缴纳营业税。如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。企业采取折扣销售方式销售楼盘的，为避免缴纳不必要的营业税，应将折扣额与价款在同一张发票上注明。
3、成立物业公司，剥离价外费用的筹划
房地产开发企业在销售房屋时，需代收各种配套费，如煤气费、维修基金。这些配套费在会计上不作销售收入处理，而应记入“其他应付款”，因为其属于代收款。
根据《营业税暂行条例》第五条及其《实施细则》第十四条规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。根据国税发（1998）217号文规定：物业管理公司的代有关部门收取水费、电费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，对物业管理企业代收的上述款项，不征收营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当按服务业税目征收营业税。
可以看出，在税法中的各种销售时随销售发生的各种代收配套费属于价外费用，应随同销售收入一并缴纳营业税。针对这部分代收款，房地产开发企业因设立物业公司，由物业公司来专门负责收取这部分配套费，并且由物业公司向房地
产购买者开具物业公司的发票，这部分价外费用就只用就收取价外费用的手续费收入缴纳营业税，本身的配套费不用缴纳营业税，可减少税法规定的价外费用产生的营业税。
4、股权转让的筹划
根据我国税法规定，对股权转让行为不征收流转税，仅就其收益征收企业所得税。这一规定为房地产开发企业规避其应纳的销售不动产而产生的营业税创造了条件。
例：由万科集团开发某大厦，开发后将该大厦转让给另一房产开发商，那么转让过程中甲需按5%的税率来缴纳营业税。若进行税收筹划，万科成立一个全资子公司 ，并由子公司 拥有大厦，待大厦建成后，将大厦的全部股权转让给另一房产开发商 。在转让过程中，从法律上看，子公司仅仅变更了股东，企业名称未变更，纳税主体也没变，该大厦的产权仍然属于子公司，因此，万科仅就转让收益缴纳所得税，从而成功地规避了营业税。虽然万科失去了对子公司 的控制权，但这是成立子公司的目的所在。对于另一房产开发商来说，万科可以将省下的营业税款转移一部分给另一房产开发商，开发商也会乐于接受这种方式。通过股权转让，规避了销售不动产销售额×5%的营业税。
5、合作建房的筹划
合作建房是房地产开发企业采用的一种开发形式。有一部分房地产开发企业以转让部分房屋的所有权换取部分土地的使用权，即一方出地，一方提供资金，房屋建成后按比例分配房屋，形成所谓的合作建房。合作建房有两种形式：一种是即纯粹的“以物易物”（土地使用权和房屋所有权相互交换）。交换的方式也有两种，一是土地使用权和开发项目的产权相互交换，双方都拥有该项目的部分产权。应对提供土地使用权一方按“转让无形资产”税目征收营业税；提供资金的一方，应按“销售不动产”税目征税。如果提供土地使用权的一方将分得的房产再销售出去，也发生了销售不动产的行为，应对其销售收入按“销售不动产”税目征收营业税。二是以出租土地使用权为代价换取部分开发项目的产权。对提供土地使用权一方发生了出租土地使用权的行为，对其应按“服务业-租赁业”征收营业税；提供资金方还是视为销售不动产，对其应按“销售不动产”税目征收营业税。第二种形式是提供土地使用权方和提供资金方分别以土地使用权与货币资金合股，成立合营企业。房屋建成后，如果双方采取风险共担、利润共享的方式，按照营业税“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，对土地所有方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征营业税，对双方分得的税后利润不征营业税。
由此可见，合作建房的最佳方式是提供土地使用权一方以土地使用权入股，提供资金方以货币资金入股，成立合营企业，采取风险共担、利润共享的方式。
例：万科和某房地产公司两企业合作建房，房屋建好后，双方均分，万科提供土地使用权，另一个提供资金。完工后的该建筑物价值经相关部门评估为4000万元，因合同规定双方均分，故 两企业各分得2000万元的房屋。根据税法规定，万科获得2000万元的房屋的所有权是因为转让了土地使用权，应按转让无形资产缴纳营业税，另个房产公司也正是为获得土地使用权才转让了2000万元的房屋所有权，应按销售不动产缴纳营业税。销售不动产和转让土地使用权和的营业额均为2000万元，两企业应纳的营业税均为：2000×5%=100万元。
税收筹划：两企业可合股成立一家合营企业，万科以土地使用权入股、另外一个企业以货币资金入股，房屋建成后采取双方风险共担、利润共享的分配方式合作建房。根据营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。万科以无形资产土地使用权入股合营企业，故无需缴纳营业税100万元。在合作建房中，通过成立合营企业，采用风险共担、利润共享的税收筹划方法，可减少转让土地使用权金额×5%的营业税。
推荐第2篇：税务筹划
1.税务筹划师前言
税务筹划师(Taxpay strategist)。税务筹划是确立市场经济发展中的一个新兴行业，就是纳税人在合法合理的前提下，运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段来达到避税、节税、涉税零风险的目的，而使企业降低税务支出而获取最大化的经济利益。
2.税务筹划在国际经济发展中的应用
税务筹划产生于西方，19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，并为纳税人提供税务咨询，其中就包括为纳税人进行纳税筹划，美国、英国等国也早在20世纪30年代就开始在税收实践中加以广泛地应用。在税务筹划的发展历史上，欧洲税务联合会的成立具有重要意义。它极大地促进了税务筹划业的发展。1959年法国巴黎，有五个欧洲国家的从事税务咨询及纳税筹划的人员有了自己行业组织 。这一方面说明在这些国家纳税筹划得到了政府的认可。与此同时，纳税筹划已成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断走向深入成为一门专业性很强的学科，在企业经营中广泛被使用，也受到人们和政府部门的高度重视。特别是20世纪50年代以来，随着经济全球化不断向纵深方向发展，跨国企业雨后春笋般的出现，这些跨国性的大企业对纳税筹划的需求，进一步地促进了纳税筹划的发展。
3.税务筹划在中国的现状
在我国对税务筹划的研究还很少，主要原因一是市场经济体制建立的比较晚，纳税人的独立经济利益主体身份没有充分体现出来；二是人们对纳税筹划的思想认识偏激，把纳税筹划等同于税收欺诈，尤其是新闻出版对部门对避税方面的书籍由于担心政府部门审查，一度将纳税筹划方面的理论实践书籍视为“禁书”，将其打入冷宫。直接改革开放和十四大确定我国经济体制政策的目标是建立社会主义市场经济体制后，人们的认识才逐渐发生了一些改变，从恐惧到接受，从接受到研究，从研究到应用，逐步对纳税筹划形成了一些认识，但也有待于深化对纳税筹划理论研究和实际纳税筹划工作的实施。
什么是税务筹划
国际专家称：“税务筹划是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动。”“人们合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收，他们所使用的方法可称之为纳税筹划„„少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划目标之所在。”“税务筹划是纳税人通过财务的安排以充分利用税收法规所提供的包括减税在内的一种优惠，从而获得最大的税收。”
国内专家说：“税务筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税务转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”“纳税人筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙的安排。”“税收筹划是指纳税人在税法许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的纳税收益。”从国际=国内专家对纳税筹划的论述，本文将税务筹划的定义设定为：“税务筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或‘非违法’的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。”
税务筹划的主要内容
什么是真正意义上的税务筹划？目前理论界对此观点不一，首先应当肯定的是纳税筹划不等于逃脱，逃脱是建立在对税法不理解，违法的基础之上的，这与税务筹划有着本质的区别，税务筹划是指一切采用合法和“非违法”的手段进行纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。
税务筹划应包括四个方面的内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用“非违法”的手段进行避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段 进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人帐目，实现涉税零风险。
所谓“合理避税筹划”——避税筹划与节税筹划不同，避税筹划与逃税筹划亦不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法也不合法，而是处在二者之间，故称之为”非违法“。
“合法节税筹划”——研究避税最初产生的缘由不难发现，避税是纳税人为了抵制政府过重的税负，维护自身既得经济利益而进行的 各种逃税、骗税、欠税、抗税等受到政府严厉的法律制裁后，找到的更为有效的规避的办法。
“合理转嫁筹划”——是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整与变动将税负转嫁给他人承担的经济行为。
“实现涉税零风险”——涉税零风险是指纳税人帐目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。
“偷”税将接受法律的制裁
以“合法节税、合理避税、税务转嫁和实现涉税零风险”为代表的纳税筹划，是在符合税法或至少不违法的前提下进行的，而以“偷”税为代表的“偷、漏、骗、抗、欠”税，绝不是税务筹划，要负担相应的法律责任。
1.偷税的法律责任——偷税是我国税收征管法加以明确的定义，即纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证或者在涨薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者经财务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报、不缴或者少缴应纳税款行为。偷税是一种违法行为，应受到处罚。
2.漏税的法律责任——漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。
3.骗税的法律责任——骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。
4.抗税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
5.欠税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
值得注意的是缓缴税款不是欠税，按《税收征管法》规定“纳税人如有特殊困难，只要在税务机关核定的纳税期内书面申请并获批准者，即可获得不长于3个月的延期纳税期限。”
4.对中国税务筹划工作实施的展望
从我们对税务筹划的发展和展望大体上分为四个阶段：
第一阶段：（1978年-1994年）：1978年中国确定了改革开放政策，使中国的国门顿开，在中国开始出现了“三资”企业，它们在实际经营过程中普遍的实施纳税筹划，由于种种原因这一阶段人们对纳税筹划持有较敏感和忌讳态度。
第二阶段（1994年-1999年）：1992年中共十四大确定中国经济体制改革方向是建立社会主义市场经济体制，国有企业的改革不断纵深方向发展，使国有企业逐步成为“自主经营、自负盈亏”的法人主体。国有企业在独立的经济利益驱使下，逐步也重视、颁发了部分配套规范规划。另一方面关于纳税筹划方面的书籍大量发行，同时国家征税机关也非常关注纳税筹划工作推行、出版了宣传刊物、设立了纳税筹划专栏，逐步为纳税人提供纳税筹划平台和案例，这一阶段是我国纳税筹划的大发展阶段。
第三阶段（1999年—2001年）：在这一阶段，人们普遍接受纳税筹划理念，并在实践中自觉或不自觉地加以利用，纳税筹划已悄悄地形成了一个行业，但处于无序竞争状态。其原因：一是纳税人对纳税筹划存在大量的现实的市场需求；二是政府已默许纳税筹划的合法性，但还没有具体对纳税筹划的规范性的法规来加以约束，这一阶段由于纳税筹划行业处于无序竞争状态，急需要有关法律法规来加以引导和规范。
5.税务筹划的必要性
实施税务筹划无论从纳税人维护自身权利，还是从完善国家税收法律、法规来讲都是非常重要的。特别是法制补角健全的国家，强调依法治国和强调保护纳税人的合法权利，倡导“用税”的理念，税收是国家提供给纳税人公共产品的价格，毕竟税收是对纳税人经济利益的直接侵犯。在市场经济不是很健全的国家，更是要强调纳税筹划，以便更好地维护纳税人的正当合法的权利/特别加入WTO后，中外企业将在一个更加开放公平的环境下竞争，取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出、增加赢利，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”即企业内部财务成本的控制上，通过纳税筹划予以控制，对企业来说纳税筹划就变得相当关键。
6.税务筹划师，市场缺口大
2006年，我国税收政策将在许多方面做大幅改革和调整，这将给企业的税务筹划提供新的机会。
从国际发展趋势来看，年税收额在100万元以上的企业都应该设税务经理。在美国、日本、西欧等一些发达国家，85%以上的企业都是通过税务筹划师处理税务，仅在日本，专业的税务筹划师就多达27万人之多，而我国从业人员还不到4万人，市场缺口极大。
企业内部的税务经理，因为控制公司的税务风险和税务成本方面具有重要作用，其薪酬相当丰厚。
专业注册税务筹划师的收入是根据为客户提供服务的价值多少来取得佣金，一般是为客户提供直接受益值的15－30％。
税务筹划亦就是纳税筹划，是国家赋予纳税人的一项基本权力，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并、重组与
破坏的权利。纳税筹划所取得的收益应属合法收益。
税务筹划是企业对社会赋予起权利的具体运用，属于企业应有的社会权利。企业的社会权利是指法律规定并允许的受社会保障的权利。它不应因企业所有制性质、经营状况、贡献大小不同而不等。在税务筹划上，政府不能以外商投资企业与内资企业、国有企业与非国有企业划界，不能对某类企业采取默许或认同态度，而对另类企业则反对和制止。其实，对企业正当的税务筹划活动进行打压，恰恰助长了偷、逃、坑、骗、欠税现象的滋生。因此，鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业（纳税人）充分享受其应有的权利（其中包括税务筹划），而不是剥夺其权利，促使其走违法之途。
纳税筹划体现纳税人权利保护原。在征纳税过程中，强调保护纳税人权利显得非常重要。该原则包括：量能裸睡原则、实质课税原则、合理回避税收原则。
7.起步较晚 专业人才极度匮乏
税务筹划在国外已经发展为一个相对成熟的行业，而在国内，尽管早有“四大”等公司在为企业提供相关服务，但税务筹划作为一个行业，与国外相比还处于刚刚起步阶段，人才储备少，专业人才极度匮乏。
“每年临近年底，公司员工都是一个项目接着一个项目，有时候忙得连个人生活上的事情都没有时间处理。”林绥告诉记者。税务方面的专业人才非常紧缺。”
虽然很多企业有会计人员，但是这些会计人员往往对税务知识一知半解，只知道怎么填写报表，甚至不知道一些有利于与不利于自己的税收政策，懂税务知识的高级财务管理人才太少。
西子奥的斯电梯有限责任公司首席财务官范泰祖告诉记者，由于国内税务筹划专业人才紧缺，相当长一段时间内企业只好请国外专家过来帮忙。“以前只要谈到税务筹划，专家的PPT都是英文写的，现在这一块人才慢慢开始本土化了，但还是比较紧缺。”他同时透露，正因为此，从“四大”挖人成为很多企业的选择。
“不管是企业、政府税务主管机构，还是专业的咨询公司，都需要税务筹划师，需求不断增长，而大家都在一个人才库里找人才，自然是供不应求。”林绥说。
据了界，在美国、日本、西欧等一些发达国家大部分的企业都是通过税务筹划师处理税务。仅在日本，专业的税务筹划师就多达27万人之多，而我国目前从业人员还不到4万，市场缺口相当大。
8.行业兴起税务筹划师走向前台
目前，我国税务筹划行业方兴未艾，一些大公司，企业开始专门设立税务部门负责这项工作，同时，税务咨询和代理业务正走向专业化和精锐化。随着企业，咨询公司以及政府税收部门对税务筹划师这一职业开始走向前台，被更多人所关注。
那么，税务筹划师的工作有那些呢？
“很多人认为税务筹划就是为了避税，因此税务筹划师的工作就是想尽办法帮助企业少缴税，甚至逃脱，其实不是这样的。税务筹划的首要目的是为了降低企业风险，帮助企业做好税务规划：其次才是节税，而且是在国家相关税收法规允许的前提下，用好用足国家的各项税收优惠政策，帮助企业节省税收开支。”德勒另外一位税务合伙人蒋颖女士认为。
“税务筹划师在帮助企业合理节税的同时，也引导国内企业遵守国家相关税收法规，成功的税务筹划往往既能使企业承担的税收负担最轻，又能使政府赋予税收法规的政策意图得意实现。”林绥表示。
由此可见，税务筹划师的职责决不仅是避税节税，更不是想放设法钻法律空子，而是考虑如何用好国家政策，使得企业的税收对政府、对企业都有利，处理好维护纳税人合法权益和保护国家税收利益之间的关系。
9.德才兼备税务筹划人才需要有“三心”
一名优秀的税务筹划人才应当具备怎样的素质？作为德勒先生在这一行工作了30年，他总结出三条：
一是守法。“国家法律法规不容侵犯，必须严格遵守，”这是税务筹划人员工作的前提。二是经验。税务筹划是一门实践性很强的科学，即使对国家所有税收法规都一清二楚没有经过企业税收实务的实践，往往还是很难抓住问题的关键，对相关政策也难以做到灵活运用，缺乏判断能力。所以，优秀的饿税务筹划人必须经过多年的实践经验磨练。
三是诚信。任何时候都不能忘记诚信这一准则，对企业，对国家都应抱着诚实守信的原则来工作这样才能赢得信任。
“四大”每年都是招聘税务人才的“大户”，谢英峰同时总结出德勒在招聘相关人员时的“三心”标准：
“决心”。他表示，审计是查过去的帐，而税务筹划师做将来的帐，税务筹划人员必须替客户做决断，尤其在碰到困难时，他要有做好事情的充分决心。
“恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是为客户服务，还是个人的成长，都需要恒心，需要长期的毅力，来面对紧张的工作，并持之以恒。
“耐心”。凡是涉及到帐目方面的工作都必须有足够的耐心，税务筹划工作同样也是如此，必须要细致，严谨地对待工作。
10.接轨国际税务筹划专才需求增大
“税务筹划”这个名词乍一听有些陌生，其实，它是税务咨询部门的重要工作之一。“四大”每年校园招聘时，招人大户除了审计部门之外，就是税务咨询部门了。
所谓税务筹划，是指“纳税人在税法规定的范围内，在符合税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得节税收益”。税务筹划人才，是指为企业提供税务筹划服务的专业人才。
“经济发展非常快，制度的变革也快，加上WTO的有关规则和我过加入WTO谈判中做出的承诺，我国税收政策将在许多方面做出大幅改革和调整，对国家税收部门和国内企业也都提出了新的要求，国家的税务制度越来越复杂，都需要税务筹划方面的人才来帮助国内企业适应这一局面。”德勒中国税务合伙人林绥先生告诉记者。
随着中国加入WTO，关税逐步下调，国内企业与跨国企业同台竞争，而跨国企业经过多年的磨练，在税务筹划方面已经领先一步，这就要求国内不论是中小企业还是大企业，都要尽快掌握税务筹划方面的技能，增强企业竞争力；同时，随着新一轮税制改革的深入，税收征管越来越严格，缺乏有效税务管理的企业迫切面临巨大的税务风险，各类企业迫切需要懂
税务政策，税务筹划，能实际操作的税务管理人才，以协助企业顺应国家税收政策降低税收负担，控制税务风险。
另外，随着进入中国的跨国公司越来越多，也有越来越多的国内企业开始走出国门，在这其中双方都涉及到很多前所为有的税收问题，都需要税务筹划师，根据国外的纳税习惯和业务需要，专业的税务筹划师将会成为热点人才。
(责任编辑：admin)
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税务筹划
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4税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、税”Tax Planning意译而来的，从字面理解也可以称之为“税收筹划”、“税收计划收征收任务的安排叫做“税收计划”“税收筹划”、“纳税筹划”、“税务筹划”
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税务筹划在西方各国家的研究与实践起步较早。1935年英国上议院议员汤姆林对税务筹划提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以税。为了保证这些安排中谋到利益......不能强迫他多缴税。”他得概念赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。近30年来，税务筹划在许多国家都得以叙述发展，日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的
一个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划公安机人才或委托中介机构为其经济活动出谋策划。在我国，税务筹划自20世纪90年代初引入以后，其功能和作用不断被人们所认识、所接受、所重视，已经成为有关中介机构一项特别有前景的业务。
编辑本段税务筹划的特点
税务筹划具有合法性、筹划性和目的性的特点。
定义
税务筹划产生及发展虽然已经有一段时间，但是从概念上看，国际上还没有一个权威的答案，下面是国外不同机构、不同专业人士对税务筹划的定义：
《国际税收词汇》
安排，实现缴纳最低的税收。
《个人投资和税务筹划》
印度税务专家N.J.《会计学》
美国W.B.筹划。税务筹划的英文为Tax planning 或者纳税筹划等不一而足。认为纳税职能。，另外立法部门的税综上所述，税务筹划（抑或税收筹划、纳税筹划）的定义还是
编辑本段发展史
20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“”一案的发言，他说“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法”这一观点得到了法律界的认同，税务筹划第一另一重要判判例为1947年美国法官汉德在一税务案件“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降
推荐第4篇：税务筹划
1.累进税率下，固定资产折旧采用（A ）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．年数总和法 C．双倍余额递减法 D．无所谓
2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（D ） A、
3.下列哪项不是税率差异技术的特点（ C ）。 A.技术较为复杂 B.运用税率筹划原理 C.运用相对收益筹划原理 D.适用范围较大
4.有时加速折旧反而会加重企业的税收负担，例如（A ） A、当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时 B、当企业固定资产数额相当巨大时 C、当企业固定资产平均折旧年限很长时 D、当企业购入固定资产的净残值过大时
5.下列关于企业所得税纳税人的筹划错误的是( D ) A、一般来说，非居民企业负担有限纳税责任，税负低于居民企业
B、在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。
C、当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。
D、从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业， 因为后者不存在重复征税问题。
6站在节税角度，下列税款筹划说法错误的（ D ）
A、和直接收款相比，采用分期收款方式销售商品，可以起到延迟纳税的效果 B、买断方式代销时委托方节约增值税支出，受托代销企业税负增加。将企业作为一个整体来筹划，实际中可通过调整金额弥补代理企业损失 17% B、13% C、6% D、3% C、销售折扣销售方式缴纳增值税较多，尽量少采用
D、收取的押金超过二年以上的计缴增值税，但可得到延缓一年纳税的好处。
7.下列关于费用筹划方法错误的是（ C ）
A、通过选择存货计价方法而改变销货成本，进而实现递延纳税
B、当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期实现。 C、当企业盈利时，推迟确认固定资产大修理费用，减少所得额 D、应尽量向金融机构贷款，以免遭税收机关对超额利息的剔除
8.下列关于土地增值税筹划手段错误的是（ D ）
A、将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离，减少应税收入。 B、销售精装房分别签订购房合同和装饰装潢合同。
C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额达到21％的，可以适当降低价格以减增值额 。
D、假设房地产开发企业支付土地出让金成本较高，开发成本也比较大的情况下，可以考虑按项目分摊利息支出，获得大的扣除。
9.下列股票期权征税说法错误的是( A ) A、员工接受股票期权，应作为应税所得征税
B、员工行权时，应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按“财产转让所得”纳税
D、我国目前对个人在股票在二级市场上转让所得暂不征收个人所得税
10.某企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适，其采用税务筹划技术是（ C ）
A、减免税技术 B、分割技术 C、税率差异技术 D、会计政策选择技术
11.为降低企业的应纳税所得额有多种方法，下列方法中合法的是（ A ） A、向公益事业捐赠一定数额的款项 B、多计提费用 C、少结转产品成本 D、少计收入
12.2009年末购入设备一台，其原值50万元，预计残值10%，折旧年限5年，企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，税法规定采取直线法计提固定资产折旧。则2011年度该项业务的所得税纳税调整额是（ C ）万元。 A.5 B.4 C.3 D.2
13.因施工企业熟悉建材市场的优势，将建筑工程采取包工包料方式，使（ B ）。
A.建设单位通过协商降低工程材料价款，减少缴纳营业税 B.施工单位通过以较低价格购进工程材料，减少缴纳营业税 C.施工单位因工程款包括工程材料款而增加营业税税负 D.施工单位因工程款中不包括工程材料款而少缴营业税
14.广西宏伟书画院2008年2月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为（ B ）。
A.0.76万元
B.1.09万元
C.0.84万元 D.1万元
15.刘某是北海当地有名的文化人，隔几天就在某报刊上发表文章，篇酬1000元，平均1个月10篇。假定其月收入10000元既定的情况下，如下4种选择的个人所得税负最轻的是（B ）。
A.正式记者 B.自由撰稿人，文章分篇发表
C.与报社订协议，按报社要求提供文章 D.自由撰稿人，文章连载
16.下列应税项目中，可能以一个月为一次确定个人所得税应纳税所得额的是( D )。
A.偶然所得 B.财产转让所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得
17.下列不是工资薪酬所得常见节税方法是（ B ） A、将工薪转化为劳务报酬所得 B、工资薪金货币化
C、工资薪金均衡化，控制各月工资收入
D、年终奖和平时工资合理分配，充分利用3500元扣除标准
二、判断
1.通货膨胀时期，企业进行税收筹划，存货计价方法上优选采用先进先出法。（
× ）
2.折扣销售和销售折扣的增值税处理是不一样的，折扣销售符合条件可以扣除，而销售折扣是融资理财费用不可以扣除。（
√ ）
3.企业组织运输的方式可以自由选择，外购其他单位运输劳务按照发票金额的7%抵扣，自有运输工具所耗费的油料、修理费用不能抵扣。（
× ） 4.啤酒生产企业在定价过程中，对甲类啤酒的定价可以略高于3000元。（
× ）
5.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。（ √ ）
6．.企业可以通过增设机构的方式加大商品流转总额，从而增加企业集团的广告费和业务宣传费的扣除限额。 （ √ ）
7.对未在经济特区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家重点扶持的高新技术企业，可以全部搬迁或迁移主要办事机构，只变更企业注册地，老企业作为分支机构在原地继续生产。（
× ）
1.某企业为工业企业，2009年被核定为小规模纳税人，当年购进的含税原材料20万元，实现含税销售额为45万元（税率均为17%）。2010年1月份主管税务机关开始新一年的纳税人认定工作，该企业依据税法认为自己虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能提供准确的纳税资料，可以申请认定为一般纳税人。因此，该企业可以进行纳税人身份的选择。
要求：（1）请计算该企业含税增值率。 （2）请计算两类纳税人的平衡点含税增值率 （3）请利用含税增值率法决策该纳税人选择的身份 （45-20）/45*100%=
2（P171，P40）麦郎公司主要从事农产品的深加工与销售。现有从业员工95人，公司资产总额2800万元。预计2010年度的企业应纳税所得额38万元。此外该公司还发生如下业务：
2011年2月发生的自有房屋装修款5万元，未达到房产原值的50%； 2010年的12月发生一笔赊销销售收入40万元，相应的成本为20万元。 请按照下列要求回答问题：
1、2010年麦郎公司应该根据什么税收政策进行税收筹划。
2、麦郎公司在实际中如何操作。
3、按照此种方式进行税收筹划，还有那些常见方式。.
3.某大学教授研究应用经济学,经常受邀到全国各地讲学，2008年湖北一家公司和深圳另一家公司同时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间重叠了。湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理；深圳公司只支付5万元，但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用,按照该教授到深圳讲课的惯例,他的费用大概为5000元。但是,由于授课时间重叠,请从税收筹划的角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入? 答：
劳务收入按次征收并适用于20%～40%三级超额累进税率。如果把该教授的费用计入其授课报酬之中，必然会虚增其净收入而适用于更高的税率档次多纳税。
接受湖北授课净收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-5000=38800（元）
接受深圳授课净收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元） 按照税后收入最大化原则，该教授应该接受深圳授课邀请。
4.某设计院工程师王某,利用业余时间为一其他工程研究院设计了一套节水设备,花费了他将近一年的时间,获得了报酬也非常可观,共有200万元,对于这笔收入,该工程师应该如何来获得,其税后收入最大化? 答：可根据工程师与设计研究院的关系程度不一，来做出安排： （1）如果设计院聘用王某为其员工则适用于七级超额累进税率的工薪所得税；
（2）如果设计院不聘用王某，则视为劳务收入来征税，适用于三级超额累进税率；
（3）如果王某根据这套节水设备将来的市场应用前景以及设计院具体情况也可采取无形资产投资形式，采取每年企业所得税税后固定利润分配的形式获取相应的收入，则适用于比例为20%的股息利息红利所得的个人所得税以及营业税。可自行计算其税后收入状况。
5．资料一：阔迩登家俱公司(增值税一般纳税人)预计每年含税销售收入为150万，外购木材作为加工产品的原材料，现有两个供应商甲与乙，甲为增值税一般纳税人，可以开具税率为17%的增值税专用发票，该批木材报价5万元(含税价款)；乙为小规模纳税人，可以出具由其所在主管税务局代开的征收率为3%的增值税专用发票，木材报价4.65 (含税价款)万元。
资料二：阔迩登家俱公司2008年度有关支出情况如下，①通过政府的公益性捐赠支出18万，②开发新技术的研究开发费用20万，③直接向某足球队捐赠15万，④支付诉讼费3万，⑤违反税法规定支付罚款0.8万。 （1）利用含税价格比工具为阔迩登家俱公司材料采购作出税务筹划建议。 （2）分析资料二支出中，那种方案最节省税款。
（3）上述支出在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除，并说明理由。 答：（1）含税价格比=4.65/5=93%平衡点=88.03% 当小规模纳税人的价格占一般纳税人价格比例大于平衡点价格比时，就选择从一般纳税人处购货。
(2)开发新技术的研究开发费用，可以按照实际发生额的加计50%扣除 (3) 直接捐赠和违反税法罚款不允许扣除，企业所得税中满足条件的公益救济性捐赠准许扣除，违法税法的行政性罚款不准许扣除。 论述题：
1.什么是税务筹划？ 2.税务筹划对企业经营活动、投资和筹资活动、利润分配活动有何帮助？ 3.观点：按照企业会计准则和税法规定处理就是税务筹划。
推荐第5篇：固定资产税务筹划
税务筹划概念
税务筹划是指纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法的前提下，根据税法中的允许、不允许以及非不允许的项目、内容等，对企业的组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
会计政策概念
企业会计准则第28号对会计政策作了如下定义：“会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。”会计政策具有强制性和可选择性。强制性的会计政策是企业必须严格遵循的，与税务筹划无关。可选择的会计政策能为企业税务筹划提供空间，企业可以在不违反税收的法规前提下，选择能够减轻企业税负的最优会计政策。下面选取企业生产中常见的固定资产的取得、使用、处置业务，来讨论企业如何通过会计政策选择进行税务筹划来取得税收利益。
固定资产取得的税务筹划
在固定资产的取得环节中，企业更多是采用多种筹资方式来购买固定资产，企业购置固定资产的筹资方式不同，税收负担是不同的。大部分学者对此进行了研究，一般认为有六种筹资方式，税收负担由重到轻依次为：企业自我积累、向社会发行股票、向金融机构贷款、向非金融机构或其他企业贷款、向社会发行债券、企业内部筹资。也就说从税务筹划的效果来看，企业内部集资和企业间借款方式产生的效果最好。此外，自2009年1月1日起，企业也可通过对其增值税纳税人身份(一般纳税人或小规模纳税人)进行选择进行税务筹划。2008年全国增值税转型改革方案明确提出在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣;另外提出把小规模纳税人增值税征收率统一调低至3%。因此企业在进行固定资产购买时可考虑通过对其增值税纳税人身份的选择来合理进行税务筹划，从而减轻税务负担。
固定资产使用的税务筹划
使用环节业务包括折旧的计提和后续支出的确定。而新会计准则已把固定资产折旧方法的计提归类为会计估计，因此在这里我们仅讨论固定资产后续支出的确定业务。它主要包括固定资产的资本化的改良支出和费用化的修理支出。国家税务总局《关于印发企业所得税税前扣除办法的通知》第三十一条规定：纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。
企业会计师如何应对审计师检查 2010-07-31 作者：王枰 来源：中国会计视野 [收藏][打印][纠错]
摘要：访谈是审计师必须执行的程序。找一间宽敞的办公室，宾主双方落座，茶水伺候，企业派出的高管开始侃侃而谈。今年的收入是多少，净利润又是多少，一串串数字娓娓道来，访谈提纲上要求的全说到了，并且保证精确到小数点后两位。并非是企业高管对此倒背如流，事实是，每份访谈提纲在企业手里，已由多部门分工 合作拟好最佳答案，高管在访谈中，只需照稿演讲即可。至于数据，那都是有专人计算核实过的，当然正确。
其实我一直想标新立异，大不愿意在文章标题加上“浅谈”、“刍议”、“初探”、“小议”等字眼，因为这太滥俗，只要翻开一本会计杂志，满眼都是这些。但今天这篇文字，不得不让题目俗一下，并非故作谦虚，而是因为，这次的话题实在是太过高深，以作者的水平与经验，真的难以说清哪怕万分之一。
一、我们说的全是对的
访谈是审计师必须执行的程序。找一间宽敞的办公室，宾主双方落座，茶水伺候，企业派出的高管开始侃侃而谈。今年的收入是多少，净利润又是多少，一串串数字娓娓道来，访谈提纲上要求的全说到了，并且保证精确到小数点后两位。并非是企业高管对此倒背如流，事实是，每份访谈提纲在企业手里，已由多部门分工合作拟好最佳答案，高管在访谈中，只需照稿演讲即可。至于数据，那都是有专人计算核实过的，当然正确。由于审计师接下来会接触企业的所有数据，因此，企业 在口头提供数据时，肯定会和账面保持一致，反正即使不说，审计师也会查到，在访谈时保密或者歪曲是低级的，无意义的。同样被准确提供的还有：员工人数。薪 酬数，合同数等。会计师只要耐心提供了数据或资料，那就是准的，其他相关数据资料都钩稽得上。合同文本，账簿凭证，银行单据，也都如此。在拿给审计师之 前，可能有很多人进行了研究，但要拿出来的，都是真的，对的。为什么呢？这些东西背后的问题被看出来怎么办呢？放心，所有的大问题都不会从单一凭证中看出 来，能从单一资料里发现的，多是加和、校对。基础工作等无关紧要的皮毛问题。
二、每个疑问都有回答
审计师提出的疑问，会计师都能给以近乎标准无可挑剔的解释。今年的收入为什么下降了？是由于行业环境的影响。今年的收入为什么上升了？是由于金融危机快过去了，全国都在恢复。会计师不会说增收是因公司加大了营销力度，那太具体了，万一销售费没有显著增长，说了审计师也不相信。会计师更不会说增收是因为给客户的回扣水平提高了，那涉嫌账外金库和商业贿赂。审计师问为什么交给管理部门的钱突然增多了，会计师也只会说那是上级的要求，我们为了和谐才交的， 而不会说那其实是一笔质量罚款，去年被查封了产品，拖到今年才入账。费用的增减一律被说是正常，只算小事。在公开披露的各种文档中，尤其是招股说明书里， 都可以找到这样堂皇的理由。公司业绩为何连年增长？肯定是由于技术先进、品牌著名、工艺独特，还能捧出大堆专利、商标、荣誉称号来佐证，而政府的扶持、税 局的宽容、对上下游企业的垄断性控制，是绝对不会提半个字的。至于单个账户的波动原因，则更易解释。费用为何上升了？你看，是由于某明细的增加。往来为何 下降了？是由于某往来账户的减少。只要找个与波动额相似的单项，就算解释了，审计师也接受。而对于该账户内比这条单项金额更大的增增减减，双方都很默契地 忽略了。为什么货币资金增加了1亿？是因为今年新借入1亿银行借款。借款合同和进账单呢？都有。为什么应付账款减少了1亿？是因为归还了1亿旧债务。还款 凭证呢？有。以上回答，都能很好地解决单个疑问，但放在一起看，绝对是荒谬的。不过这没关系，提问的是不同的审计师，他们之间是不会互相沟通这些小事的。
三、会计师真的很忙
在审计现场，催资料是令人头疼的事，客户可能以任何理由拖延资料：档案管理员没在，计算机在修理，凭证被人借走了，出纳去开家长会了，领导让写的材料很紧得先做，等等。总有推迟资料的理由，每个理由都是难以克服的障碍。真的吗？可能是真的，但可能是，一群人正拿着审计师要的资料，在深入研究，假如审计师问出ABC三个问题来，会计师该怎么回答。个别会计师有拖延理由，最牛的企业可以全体都忙。审计师一共五天现场时间，企业可以说工会有活动，把财务部全体人员都拉出去集体活动两天，只留一个实习生接待审计，负责提供价值不菲的茶水和零食，照顾异常周到，业务呢，一问三不知。忙啊，真的是忙。不过审计工作很重要，会计师再忙也要支持！于是所有资料都在审计现场接近尾声时砸过来，并在审计师离场时要求归还。审计师没时间仔细看？没关系，会计师不在乎。
四、不同寻常的热情
企业对审计师的接待各有不同，最热情的一天陪三顿饭，每顿都在不同地点吃，除早饭外顿顿有酒，每天吃饭的时间至少要占三个多小时，如果去远郊的特色 野味餐厅，那就耗时更久。宝贵的时间就浪费在觥筹交错中了，审计师痛苦地建议，能不能别这样吃了，然后审计师发现，他说了和没说一样，会计师听了和没听一样，接下来会计师更加热情地带审计师去二百公里外的旅游圣地参观某古迹了，一去就是一天，不去行吗？不行，绝对不行。审计师看完古迹回来，只能报复性地通宵加班，力求补回时间损失。为什么这么热情呢？审计师远道而来，十分辛苦，所以要好好招待啊。当然，审计师有没有足够的时间看账本，会计师从不在乎。
五、谈点别的
除了热情招待，会计师还经常走进审计办公室，关切询问进展、困难、需求，说着说着就开讲天气和交通了。审计师微笑面对，宾主沟通愉快。时间啊，又是时间。或者，企业老板在回答审计师的访谈，正说到紧要处，忽然感喟起来，开讲国际形势和建国历史，讲得生动活泼，口若悬河，审计师只能认真记录，点头认可，并悄悄擦一下汗水。时间啊，又是时间！鬼都不相信，有能力做老板的人会句句偏离主题，他们去申请税收优惠时难道也这样吗？
六、一切错误都是小意思 审计师不可能不发现问题或错误，会计师能给每个误差以合理解释。这本合同的单位价格，怎么和账上的不一致？哦，他们给错了，这本合同该销毁的废品， 定稿的正本不是它，稍等10分钟，我让他们拿给你。这张原始单据的日期怎么和记账凭证日期不一致？哦，是这位业务员啊，他技术精熟德高望重重任在肩，这写错日期的事情他可真少做，稍等10分钟，我让他改。这乙货物的成本怎么放进甲货物项下了？哦，这个问题我们早已发现并纠正了，你看这是调回来的凭证。像这样的计算机系统问题，一经发现就立即修补程序，你看只有这一次错。为什么这张计算机生成凭证日期怪异？哦，系统新上线，难免有点问题。我们一发现就补了， 我们的技术顾问随叫随到。渔樵问答仿佛天籁，很多审计师的疑问到此而止。如果往下深入挖掘，其实际情况可能是：企业签了双胞胎阴阳合同来隐瞒账务收入，企 业用提前或推迟确认收入费用的手段操纵了年度业绩，企业基础工作混乱或出于不可告人的目的调整过货物毛利，企业某年月日从后台增加或删除过账务，动机可 疑。可是，会计师的回答如此对路，审计师硬要往别处怀疑的话，多不厚道啊！
七、我们的一切都是完美的
企业的内控制度建立了吗？建立了。下面是各种文档，华丽陈列。企业的内控制度有效吗？有效，当然有效，你看三年来我们没有发生过任何重大交通事故、食品中毒、集体上访等等，并且我们的业绩是多么多么好。以上美好现象存在吗？真的存在，墙上的锦旗奖状就是说明。锦旗诚然不假，可制度的完美条款和最终的控制效果之间，貌似合理的因果关系也许并不存在，因为执行情况是很易隐瞒的。比如，各种费用的截止日期，看似正确无误，会计师会夸口说这是报销制度严格执行带来的良好效果，其实呢，内部政策是，每月末最后五日收到的货物，企业以强势打压供应商，要求将收货日期及发票均弄在下月初了。再比如，一套严格的采购验收制度，看似是用来保证入库货物的质量，而货物质量也的确很优秀。内控有效吗？表面上是这样，而实际情况则可能是货物的入库检验毫不严格，但企业欠供应 商的大批货款迟迟压着不肯付，为的就是要求供应商在企业发现次品时召之即来，来之即换，以保证库存货物的优秀质量。 言语再多，也说不尽此中状况，不如就此打住，也好。
推荐第6篇：税务筹划习题
某企业通过合同的正确签订实现节税的案例分析
（1）案情介绍：甲企业主要从事机械设备的制造，其中某部件是该企业核心专利技术，需对外合
作加工制造。为了保证该部件性能符合本企业的技术要求，同时也出于管理的需要，防止核心专利技
术泄密，该企业决定请一家模具厂为其专门设计制作生产某部件的模具，甲企业从模具厂购买模具，
然后交给部件制造商乙企业，由乙企业按照甲企业的要求生产某部件。2013年4月，甲企业主营业
务收入6000万元，成本5200万元，取得进项税金800万元，其中购进模具10套，采购成本500万
元，取得进项税金85万元。现甲企业和乙企业签订合作协议，协议中面临以下两种合作方式的选择：
方法一：甲企业采取出租的方式，将模具租赁给乙企业使用，甲企业向乙企业收取模具租赁费。
假设甲企业支付乙企业加工某部件的单位劳务费为1800元/件，10月份产量为5000件，甲企业支付
某部件的劳务费为900万元，模具单位租赁费450元/件，收取模具的租金为225万元。
方式二：甲企业在支付乙企业部件加工费中剔除提供使用设备的价值，不收取模具租赁费。假设
甲企业提供给乙企业使用的模具单位租赁费450元/件，在支付乙企业的加工费劳务中作扣除项处理，
扣除模具租赁费后，某部件的单位劳务费为1350元/件（1800－450），10月份产量为5000件，甲
企业支付乙企业某部件的劳务费为675万元。甲乙企业在协议中到底约定哪一种合作方式更省税呢？
（2）涉税分析 ：方式一的甲企业应纳税费分析：
1、营业税：租金225×5%＝11.25（万元）。
2、增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第
（一）项规定，用于非增值税应税项
目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额
中抵扣。模具的出租业务属《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定的应税劳务范围，为非增值税
应税劳务，因此，购进模具支付的进项税金85万元不得抵扣，作进项税转出处理。
营改增非试点地区的企业：6000×17%－（800－85）＝305（万元）。 又根据营改增的税收法律
规定，出租动产按照17%计算销项增值税，也可以抵扣进项税额。 营改增试点地区的企业：6000×
17%－800＝220（万元）。
3、城市维护建设税、教育费附加： 营改增非试点地区的企业：（11.25＋305）×（7%＋5%）＝
37.95（万元）。营改增试点地区的企业：（11.25＋220）×（7%＋5%）＝27.75（万元）。
4、企业所得税： 营改增非试点地区的企业：[（6000-5200）-900+225-（11.25+37.95）]×25%=18.95
（万元）。 营改增试点地区的企业：[（6000-5200）-900+225-（11.25+27.75）]×25%=21.5（万元）。
5、应纳税合计： 营改增非试点地区的企业：11.25＋305+37.95+18.95=373.15（万元）。营
改增试点地区的企业：11.25＋220+27.75+21.5=280.5（万元）。
方式二的甲企业应纳税费分析：
1、增值税：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25
（万元） 由于甲企业购进的模具无论是甲企业自用，还是提供给乙企业使用，都是用于甲企业的增
值税应税产品（设备），因此，该设备的进项税金可以抵扣。
2、城市维护建设税、教育费附加：258.25×（7%＋5%）＝31（万元）。
3、企业所得税：[（6000-5200）-675-31）]×25%=23.5（万元）。
4、应纳税合计为258.25+31+23.5=312.75（万元）。
从以上涉税分析可知，营改增非试点地区的甲企业，如果合同中约定的合作方式是第一种，其比
第二种合作方式要多缴373.15－312.75＝60.4（万元）税款；营改增试点地区的甲企业，如果合同
中约定的合作方式是第一种，其比第二种合作方式少缴纳280.5－312.75=-32.25（万元）税款。因
此，合同决定业务流程，业务流程决定税收的多少，企业要降低税收，必须从合同的签订开始。
推荐第7篇：劳务费税务筹划
劳务费税务筹划
2017年，领英发布的《中国自由职业者报告》中显示，国内越来越多的年轻人选择成为自由职业者。其中，在中小城市的自由职业者人数占比已经高到83%。领英预计，自由职业的人数在2020年可能会达到总劳动力的43%！ 此外，报告数据还显示，自由职业者大多都从事培训、市场营销、翻译、设计等高专业性高收入的行业。
随着这种就业形势和就业环境的改变，我们发现这样一个问题，企业支付给自由职业者的劳务费往往需要缴纳非常高的个税，那么劳务费税务筹划该怎么做呢？
就以培训平台为例，劳务费个税是培训老师和平台之间一个比较头疼的问题。首先，老师为平台提供劳务，但由于老师是个人的身份，往往无法提供增值税发票，这必将导致平台公司的成本增加。
从个税税率表可以看到，假如平台上的老师劳务收入是4万元，那么光个税就需要缴纳7600元。
老师获得的劳务费，平台有为其代扣代缴个税的义务，但高昂的个税会导致老师的到手收入急剧下降。为了自身利益着想，作为自由职业者的老师极有可能会选择去不缴税或者能帮个人避税的平台。而为了留住老师，平台往往会主动承担这部分个税，从而加重了自身的负担。
那么，了解了这种现状后，有没有什么劳务费税务筹划方案可以同时解决自由职业者和平台双方的苦恼呢？
很多有类似情况的企业和自由职业者可能会选择去找第三方的劳务公司解决，但现在随着监管趋严，越来越多的劳务公司因为非法避税问题被严惩，从税务风险角度考虑，这显然不是个好方法。
从长久、稳定、无风险的角度考虑，高收入的自由职业者可以设立一个个人独资企业作为劳务费税务筹划工具。
相对于个体工商户来说，个人独资企业这种企业形式的经营范围更加广泛，对于劳务费税务筹划来说使用也能更灵活。
1、收入
以上面的自由职业老师和平台为例，原本老师的收入是平台支付的劳务费，设立个人独资企业后，劳务费变成了平台与个独企业之间的业务往来，也就是劳务费变成了个人独资企业的收入。按照现在的税法，月收入低于3万的企业可以免交增值税，服务业一般不超过500万收入，只需要交3%的增值税。
2、税负 在设立个人独资企业后，你维护企业的成本、提供培训发生的差旅费等都可以作为企业的成本费用，来降低利润。和劳务报酬全额计税不同的是，个人独资企业缴纳的个税，是在收入减去企业的成本、费用以及各项损失后的基础上，用余额来计算个税的。
此外，个人独资企业的可以通过核定征收方式来获取更大的税收优惠待遇。如果将个人独资企业设立在特定的园区、开发区，并申请核定征收方式，那么个人独资企业最后的综合税率计算下来只有0.96%-6.83%，远远小于原本的20%劳务个税税率。
现在的税制及税收大环境，对于高收入的自由职业者来说并不友好，因此，提前为自己制定好劳务费税务筹划，才能更好地保护自身利益，提升自己的到手收入。
推荐第8篇：税务筹划心得
心得总结
在本次《税务筹划》课程实训中，我们组讲解的是第八章“跨国税收筹划概述”中的第一节“8.1跨国税收筹划的概念”。在这一章的实训中，我们对跨国税收筹划有较深的了解，虽然本节内容不多，但是想认真了解好这一节内容，并且对之进行讲解，需要学习了解的不仅仅是本节的内容，需要把本章后续的内容进行学习，才能很好的对这节内容做出一个详细的概述讲解，每章内容的首节是对后续内容学习的铺垫，所以学习好本节是至关重要的。
首先我们从理论知识的内容上去自学，根据老师的PPT内容以及书本上的知识点去学习，不懂的通过百度去了解。根据自学的内容，我们将我们需要讲解的这节知识分为了四点，分别是“跨国税收筹划的概念”、“跨国税收筹划的特征”、“跨国税收筹划成因”和“跨国税收筹划的可行性分析”。我们了解到跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别与漏洞，以种种公开的合法手段减轻国际税负的行为；以及它具有：筹划目标的综合性、筹划环境的复杂性、筹划方法的多样性和筹划人员的专业性的四个特征。总而言之在理论知识内容方面，通过自己的学习对本章节的内容有了更深刻的了解和印象。
然后在制作PPT的过程中，我们也颇有收获。首先是知识上，同样制作PPT也需要对理论知识有深刻的了解，相当于是把理论知识从新温故了一遍，在每张PPT的制作上，不仅要内容适当，而且要做到前后连接密切，保证知识点的连贯性和层层递进的关系，不然会显得散乱；然后在理论知识其中加入一些例题，来让同学们对这个知识点进行巩固，加深理解。再者需要把PPT做美观有行赏性，不能太单调平常，会使人产生视觉疲劳。
在这一次协作完成本次实训的过程中，我们分工明确，合作密切。不仅加强了自身的自学能力，自学了本章节的内容，而且深刻理解到团队合作的意义，以及在团队合作中如何配合好队友进行操作，如何在团队中阐述好自己的观点，发表自己的个人意见，和换位思考如何去采纳队友的意见，当意见发生冲突时如何去处理两者之间的矛盾。非常感谢老师在教我们税务筹划这门课程中开展的实训，让我们能有这样的体会，学到一些课程之外的东西。
《税务筹划》课程学习心得
通过学习本门课程《税务筹划》让我受益匪浅，深刻理解了税务筹划与所谓“合理避税”甚至是“偷税”、“逃税”等之间的重大差别，税务筹划是合理合法合规的税前操作，而所谓“合理避税”等都是税后以法律漏洞等各种不正当手段来达到减轻税务的目的的不合规不合法的操作。税务筹划更让我对税收有了更深一层的理解，是一门实用性、操作性非常高的课程，能现学现用，非常贴近生活，不是纯理论的一门课程。
在学习这门课程的过程中，我不仅懂得了上述税务筹划与所谓“合理避税”等各项违规操作之间的区别，而且更深刻的理解了“税”这个概念，理解了不同税之间的区别与联系，理解了“税收筹划”在现实经济社会中的重要性。纳税筹划是实现经济利益最大化的有力措施之一 。纳税筹划是指一种经济活动，即纳税人在遵守税法的前提下，通过对筹资、投资、收入分配等事项的预先安排和筹划，达到税收负担最小化。纳税筹划是实现经济利益最大化的有力措施之一。不管税制设计得如何合理，也不管最终税负是如何的公正，税收对于纳税人来说是一种负担，都会影响纳税人经济利益最大化目标的实现，因此在企业的经济活动中纳税筹划的作用越来越重要。影响纳税筹划的方法有：固定资产折旧方法、存贷计价方法等。这些方法会受到税制、通货膨胀、资金时间价值等因素的影响，税务筹划可以利用这种影响因素和采取合适的方法来达到节税目的。
在学习这门课程中，我们进行了实训，即通过自学自讲课程内容来加深体会本门课程的实际内容，与以实例案例等为前提，通过实际操作来达到减轻税务的实训课题。在以团队为组的自学自讲课程的实训中，我们不仅自学了课程的部分课程，更深刻理解了税务筹划课程的理论知识内容与体会到它的实用性；而且通过团队合作加强了自己的团队合作精神以及团队合作的体会，理解了团队合作的高效性，以及通过每个组员合作之间的知识思想的交流，来扩宽自身的知识面，还有组员合作之间的各种突发情况的处理经验。
通过这次的课程的学习，认识到知识在实际的应用中会碰到运用课本解决不了的情况，这告诉我们在今后的工作中也要不断学习，充实自己。我对自己的专业也更加感兴趣，渴望今后更多的学习以加深对专业的了解。并且通过实训对于团队合作有了更深一层的理解与向往。
《税务筹划》课程学习心得
本学期在校学习了税务筹划这门课，学习过程中，认识到税收筹划是企业维护自身权益的一种复杂决策过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。下面与大家分享我在学习中的一些心得体会。通过对纳税筹划国家税收政策方面的学习和理解，使自己增加了不少知识，特别在不违背国家税收政策的前提下，为企业合理避税及节税、为缓解企业资金压力、节约资金起到了较大的作用，现就企业所得税的税收筹划做一探讨。所得税筹划就是在充分利用税法中提供的一切优惠基础上，在诸多选择的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
在本门课程的学习中，我印象最深，最有体会的是固定资产折旧方法对实施税务筹划的影响。折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法等，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存有差异，这为企业进行纳税筹划提供了可能。在利用固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划时，应考虑以下几个方面的问题：第一考虑到不同税制因素的影响。 第二，考虑折旧年限因素的影响。第三，考虑通货膨胀因素的影响。第四，考虑资金时间价值因素的影响。
在本门课程的学习过程中，我们进行了实训，实训内容是以自学为主来讲解自学章节的内容，在团队中我负责的是PPT的制作与讲解。在制作PPT的过程中，我不仅对自学章节有深刻的了解，而且对于PPT的制作方法有了更多的了解。制作PPT不仅需要把内容制作上去，而且需要做到内容之间的衔接，每张PPT之间有密切的关系，需要做到层层递进，不能把内容作的散乱，这样不利于理解知识点的内容，PPT的讲解也相当于是把知识点进行一遍梳理；在内容正确梳理好之后还需要把PPT制作得更美观更有欣赏性，不然容易产生视觉疲劳。
通过这学期纳税筹划的学习，我深刻地体会到自己有很多东西要去学习。今后我必须不断地学习，不断地积累经验，不断地提高自身的素养。唯有这样才能满足新形式下社会的需要，才能成为符合时代要求的人才。
推荐第9篇：关于税务筹划
关于税务筹划
在市场经济条件下，税务筹划贯穿于企业经济活动的全过程，对企业的生产经营成果起着举足轻重的作用。中小企业作为市场经济中的重要主体，在我国经济建议中有着不可替代的作用，作为纳税人的中小企业，如何做到既不违反国家法律又能减轻企业税负，进行合理的税务筹划是一种有效手段，因此，中小企业开展税务筹划对提高其经济效益具有积极的现实意义。随着市场经济的发展，社会平均利润率水平不断下降，企业获利空间越来越小；随着税收法制建议的逐步完善，税收征管水平的不断提高，对涉税案件的处罚力度不断僵化，企业的税收风险日益增加，税务筹划在企业经营管理中就显得更加重要。 企业开展税务筹划，其意义和作用是多方面的。
首先，企业从筹资设立直至利益分配的整个运行链无不受到税收法规的制约。在纳税观念日益增强的今天，企业通过开展税务筹划，可以熟悉和掌握与本企业经营管理相关的税收法规，从而最大可能地减小税收风险，最大可能地获取税后利益。
其次，在“诚信经营”成为现代企业生命线的经济生活中，纳税诚信亦是重要内容之一。有这样一件事：一位财务主管因为记帐失误而漏缴了税款，被税务稽查人员查获后，这位财务主管万般检讨，要求税款按照规定照补照罚，由他私人缴纳，不要算企业违规偷漏税，否则公司长期树立起的“诚信经营”信誉将受到贬值影响。但鉴于税收规定，不能满足这位财务主管的要求。可见，诚信纳税，对现代企业来说也是极为重要的。
再次，税收执行和税务检查具有滞后性，它是依据企业一系列经营行为的帐务记录实施的。企业的任何经营决策一旦形成经营行为记录在案，就不能随意更改。这就需要企业在进行经营决策时，事先对照相关税收政策进行筹划，以形成对企业有利的决策方案。税务筹划的合法性、超前性、综合性、目的性等特征，恰恰能够满足企业在这方面的需求。
此外，通过企业税务筹划过程，能够有效地提高企业财务管理水平，促进精打细算经营，增强投资、经营、理财的预测、决策能力和提高决策的准确度，从而全面提高企业的经营管理水平和经济效益。 中瀚石林认为企业开展税务筹划，也是追求自身经济效益的必然需要。税收，是企业利益分配中的一个重要元素，是调节企业利润的主要经济杠杆，税收负担的高低直接关系到企业经营成果的大小。税收所具有的无偿性特征，又决定了企业税款的支付是资金的净流出，从这一角度看，运用税务筹划所节约的税款支付是直接增加企业净收益的有效途径，与降低其他经营成本具有同等重要的经济意义。
推荐第10篇：国有银行税务筹划
[论文摘要]国有商业银行在与外资银行的争夺战中，税务筹划是不可忽视的关键点。本文通过对现行税法相关的规定进行梳理，分析国有商业银行在税务筹划中可利用的税收政策及筹划技巧，从而为国有商业银行的经营策略提出相应税种的建议。
税务筹划，是以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对投资、财务和其他经营活动的安排，达到合法降低税收成本的经济行为。而商业银行的税务筹划，也是商业银行整个财务计划的重要组成部分。
一、税务筹划的必要性
国有商业银行的上市，一来可以壮大其资本实力，增强其国际竞争力；二来，国有商业银行上市后将面临着如何采用先进的技术改变传统经营管理模式以降低服务成本等考验，而构成银行成本中很大的比例就是税收成本。因此，国有商业银行要提高与外资银行竞争的实力，税收筹划的重要性就不言而喻了。
二、国有商业银行与外资银行的税负比较
虽然新企业所得税法使内外资企业所得税率统一，但二者实际税负还是存在很大差异。
（一）营业税
我国对一般性贷款按利息收入全额征收营业税，对外汇转贷按利差征收营业税。内资银行的业务主要以人民币贷款为主，转贷款比例很低；而外资银行则通常以外汇转贷业务来规避营业税，这实际上是采用内部定价规避税收的手段，使外资银行税负远低于内资银行。
（二）企业所得税
虽然新企业所得税法将内外企业的所得税统一为25%，但国有商业银行呆坏账核销、固定资产折旧等税前扣除标准过严，审核程序繁琐，使得国有商业银行的实际税负远高于名义税率。而外资银行按照国际税收惯例，与经营有关的支出和费用都允许在税前如实扣除。
（三）个人所得税
国有商业银行的职工多为中国公民，外资银行的高管人员则有相当部分来自外国，且人员数量相对较少。我国个税规定在华外籍人员的工资薪金所得可附加减除费用，对非居民纳税人仅就其境内所得征收个人所得税，这使外资银行的职工实际税负比我国商业银行职工轻了很多。而员工个人所得税相当于企业工资支出的组成部分，个人所得税的最终负担者还是企业。由此可见，在目前我国个人所得税收制度下，国有商业银行比外资银行要承担更多的个人所得税负。
（四）其他税种
外资银行不需缴纳城建税和教育费附加，各地为吸引外资在城市房地产税等征收过程中，也对外资银行实行了很多减免优惠，这更造成国有商业银行与外资银行的税负不均。
总之，国有商业银行承担的实际税负远重于外资银行。因此，国有商业银行只有做好税务筹划，降低税收成本，才能获得更好的发展。我国现行税收政策也为国有银行实施税务筹划提供了可行性。如贷款和转贷款产生的利息收入所应缴纳的营业税不同，贴现利息收入和金融往来利息收入免交营业税，不同的资产负债结构即可导致不同的的税负水平。
三、可利用的税收优惠政策
（一）免税项目
1．金融机构往来业务不征营业税；2．经办国家助学贷款业务取得的利息收入免征营业税；3．国有商业银行按财政部核定的数额划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征增值税和营业税；4．国债利息收入免征企业所得税。
（二）准予抵扣项目
1．银行（除中国银行）从事外汇转贷业务，下级行收取的利息收入可减去借款利息支出额计算营业额；2．银行买卖金融商品，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差汇总计算并缴纳营业税；3．金融企业已缴纳营业税的应收未收利息，若超过核算期限（90天）尚未收回，可从以后的营业额中减除；4．金融企业坏账、呆账准备金可在企业所得税前扣除。
根据以上各项税收优惠政策，国有商业银行在制定投资决策、发展战略时应有针对性地进行统筹谋划，进一步调整资产负债结构，从而实现节税目的。
四、国有商业银行税务筹划建议
（一）营业税的筹划
1．增加金融企业往来业务比例
商业银行可拓展票据转贴现业务和同业拆借业务，在这些同业往来上多投放资金以获得免营业税的利息收入，同时减轻城建税和教育费附加。
2．经办国家助学贷款业务
国有商业银行可在保证学生还贷信用的前提下，增加助学贷款的业务，起到减轻税负的效果。
3．增加外汇转贷业务
由于转贷业务的优惠政策，一笔外贷项目委托贷款所纳营业税，就比同额的信用贷款、抵押贷款或按揭贷款少
（二）所得税的筹划
1．对利息收入的筹划
由于国债利息收入既免征企业所得税，又免缴营业税等税金，国有商业银行应充分利用此优惠政策，加大国债投资力度。
另外，各地政府为吸引辖区外纳税大户，会制定相关的税收优惠政策，如纳税额达到规定数额可享受奖金或其他形式的奖励。因此，国有商业银行若把几个分支机构的贷款集中于某一分支机构，就所有贷款利息收入集中向该机构所在地区税务机关纳税，则可享受当地政府颁发的数目可观的奖金，相当于降低了税负。
2．及时确认利息费用
商业银行对定期存款的利息支出费用按权责发生制原则确认。若按季结息，季末计提利息按各存期档次定期存款的平均余额，乘以结息日各相应存期档次的定期存款利率，计入利息支出。如果结息日的挂牌利率低于存入日的利率，则少计了实际利息费用，使账面利润虚增，平添了税收负担。因此，国有商业银行应严格按照各户存款的存入日约定利率计算利息支出，及时正确地确认成本费用，于税前列支。
3．固定资产折旧
尽量投资税法允许加速折旧的固定资产，对未明确规定折旧年限的固定资产，尽量选择较短的年限。前者可推迟税款，而后者则加速了固定资金的周转期。
（三）其他税种的筹划
除营业税和企业所得税，国有商业银行还需缴纳城建税等其他税，如能对这些税种进行筹划，也可能减少税收支出。例如，在使用账簿上能减少贴花件数，就可少用印花税票。
（四）其他建议
除了针对税种的筹划，国有商业银行在具体交易时也可在保证业务安全的前提下，选择税负最轻的途径进行税务筹划。
另外，加强与中介机构的合作，由专业人员进行策划，也有助于税收筹划的合法性，避
免税务风险，从而带动国有商业银行内部税收筹划水平的提高，继而实现降低企业成本，提高综合竞争力的目的。
第11篇：税务筹划师
税务筹划师（CTS）的作用
税务筹划师是为纳税人服务的专业人士，引导企业遵守国家相关税收法规，帮助企业合理节税。成功的税务筹划往往既能使企业承担的税收负担最轻，又能使政府赋予税收法规的政策意图得以实现。
税务筹划作为企业财务管理的重要活动，是指纳税人在法律法规允许的范围内，对企业的投资、组织、理财、交易等各项经营活动进行统筹安排，并自觉地把税法的各种要求贯彻到这些活动中，强化企业的纳税观念，降低企业经营成本。
目前，随着一些大中型外资和中资企业专门设立税务部门负责处理企业涉税事务，以及一些专业机构的税务咨询服务业务的不断扩大，税务筹划师这一职业开始走向前台，被更多人所关注。
CTS的培养的关键目标是提高财务管理人员的实际涉税业务能力，为企业或社会提供具有真才实学的税务管理人才。
学员分布
目前，已经培训合格的税务筹划师遍布全国，正在为以下行业的雇主企业服务：石油化工、金融、制造、通讯、保险、地产、建筑、运输、制药、IT、汽车制造、百货、食品、纺织、造纸、广告、印刷、财税代理等。有很多知名企业的财务人员都参加了这项培训。例如中石油、中石化、浦发银行、中船重工、南京银行、水利部、中国移动、小鸭集团、徽商集团、江铃汽车、爱默生、佳通轮胎、中国农行、中德住房储蓄银行、南钢股份、上海铁路局、中国电子、太平人寿、江苏省拍卖总行、天津地铁、和记黄埔、南京建工、江苏路桥、中国远洋、珠海华凌、柯尼卡美能达、大连造船厂、宏图三胞、迪信通、东芝产业、长春一汽、大庆油田、江苏阳光、三元乳业、石药集团、英国国际会计师公会、香港德昌电机、野村控股等，以及众多会计师事务所、税务师事务所和部分国地税。
随着社会影响的逐渐增大，有更多的企业财务管理人员参加这项培训。相关企业名称不再一一罗列。有关信息请咨询各地培训机构。
第12篇：税务筹划第二次
1、计算出版社在支付稿费时应代扣代缴的个人所得税
200000×(1-20％)×20％×(1-30％)=22400(元)
2、若该学者进行纳税筹划，与出版社达成协议，由出版社负担考察费用，最终支付稿费150000元。请计算筹划后的应纳个人所得税。 150000×(1-20％)×20％×(1-30％)=16800(元)
3、该学者采用的是费用抵减法。即通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划,将本应由纳税人负担的费用改由业主承担,以达到减少名义劳务报酬的目的
第13篇：税务筹划论文
浅谈税务筹划
税务筹划是纳税人在纳税行为发生之前，依据 所涉及的税境，在不违反法律法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。他是税务代理机构可以从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。（筹划的主体：纳税人、扣缴义务人或其税务代理人;税务筹划的前提：不得违反法律；税务筹划的过程：企业经营始终；税务筹划的目标：减轻税负）
税务筹划的内容有节税、避税、税负转嫁。节税是在税法规定范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹建等经济活动 进行的涉税选择行为。（特点：合法性、符合政府政策导向、普遍性、多样性）。比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的那纳税规定，企业处于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负目的的行为。从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。
税务筹划的积极意义表现在有助于增强纳税人的法制观念，提高
纳税人的纳税人的纳税意识；有助于实现纳税人财务利益的最大化；有利于提高企业的经营管理水平与会计管理水平；有利于提高企业的竞争力；有利于塑造企业的良好形象；有助于优化产业结构、投资方向和资源的合理配置；有助于不断健全和完善税法建设，抑制偷税漏税的行为；有助于强化企业法律意识。
我国开展税务筹划是市场经济条件下的必然选择，
企业税务筹划要避免的六大误区：不能只重视战术筹划、轻视战略筹划，随让就事论事对单个项目、单笔业务或单个环节可以进行筹划，但还应构建整体的筹划思路和方案，免得顾此失彼拣了芝麻丢了西瓜。要有前瞻性筹划发展。不应接受了教训走了弯路以后才想到税务筹划，结果筹划只起到亡羊补牢的作用，并且常常因为生米被煮成熟饭而效果不佳。要重视规范性筹划，万不可只重投机。一些企业领导人片面的认为税收筹划就是钻法律的漏洞，挖空心思在“允许不允许”“应该不应该”上做文章，结果很有可能在税收法制的不断完善下栽跟头，聪明反被聪明误。要通过税务筹划的效果分析推动整体经营成本的筹划分析。单纯的追求通过税收筹划来增加受益，却被同样增加的经营成本消耗殆尽，可以说得不偿失。对税收政策的筹划也要考虑配套经济政策。关注地方给企业的优惠政策，做出对企业整体发展有利的选择。集中外脑的策划，轻内脑的策划。一些企业过于看重外聘税务顾问的咨询意见，而忽视了内部管理专家的意见，外部的专车与内部的经验无法有机结合，使结果看起来很理想的筹划方案往往实施不下去
以上所述问题都是亟待解决却又不是短时间能收到效果的。我国现行税收制度环境还不利于理想税收制度的生成，制度形成过程一些不和谐因素还在发挥着影响，致使我国现行税收制度距离理想的税收制度还有很大的差距。因此，针对现行税收制度的不均衡状态，对现行税收制度进行改革，以更优化的税收制度来代替现行的税收制度已经势在必行。我国目前的税制还存在着诸多问题，已不能与我国日益发展的经济形势相适应，我们应认真研究当前的问题及形式，从而致使有效地完善我国想阶段的税收制度。
第14篇：623#——税务筹划
年级________；层次________；专业________；姓名________ 复习资料，仅供参考，补充整理打印，试后上交
税务筹划一
一、单选题
1、纳税筹划最重要的原则是（
A
）
A、守法原则
B、时效性原则 C、财务利益最大化原则
D、风险规避原则
2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（
A ） A、实际负税人 B、代扣代缴义务人
C、代收代缴义务人
D、法人
3、税负转嫁的筹划通常是借助（
A ）来实现。 A、价格
B、税率
C、纳税人
D、计税依据
4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（ D ）
A、税负前转 B、税负混转 C、税收资本化 D、纳税人身份转换
5、下列各项中，属于增值税免税项目的是（）
A、农业生产者销售自产农产品 B、软件企业销售自产软件 C、小规模纳税人销售电力 D、一般纳税人销售气体
6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣（ ）的业务招待费和广告费、业务宣传费。
A、2% B、8% C、一倍 D、两倍
7、从事下列项目的所得不免征企业所得税的是（） A、从事农业项目的所得 B、从事林业项目的所得 C、从事渔业项目的所得 D、从事花卉种植项目的所得
8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（ C ）。
A.3366元 B.2574元 C.2600元 D.1980元
二、判断题
（
）
1、纳税筹划的目的是少缴税。
（
）
2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。
（
）
3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（
）
4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。
（
）
5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。（
）
6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。
（
）
7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。
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（
）
8、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。
三、分析题
1、某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进价为25万元左右（含17%增值税），被视为小规模纳税人。该企业会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。若为增值税一般纳税人，该企业产品的增值税适用税率为17%。请分析说明该企业是否应选择成为一般纳税人？可节税多少？
2、某建材销售公司主要从事建材销售业务，并可为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2012年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。
请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。
参考答案
三、分析题
1、若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元 若选择小规模纳税人身份，应纳税额=40/1.03*0.03=1.17 选择小规模纳税人身份合适，节税1.01万元
2、答案：如果该公司未将建材销售收入和装修工程收入分开核算，属于混合销售，两项收入合并计算缴纳增值税，应纳税额=292/1.17*0.17-17.44=24.99万元
如果该公司将建材销售业务与装修工程业务分立，成为两家公司，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率3%，共缴纳流转税：
应纳增值税额=（292-80）/1.17*0.17-17.44=13.36万元 应纳营业税额=80*3%=2.4万元 共应纳流转税额=13.36+2.4=15.76万元 比筹划前少缴流转税=24.99-15.76=9.23万元
税务筹划二
一、单选题
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1、纳税筹划最重要的原则是（
A
）
A、守法原则
B、时效性原则 C、财务利益最大化原则
D、风险规避原则
2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（
A
） A、实际负税人 B、代扣代缴义务人
C、代收代缴义务人
D、法人
3、税负转嫁的筹划通常是借助（ A
）来实现。 A、价格
B、税率
C、纳税人
D、计税依据
4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（
D ）
A、税负前转
B、税负混转
C、税收资本化
D、纳税人身份转换
5、以下哪项筹划不正确（
）
A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的
B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的
C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税
D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此分包企业不再另行计算缴纳营业税
6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣（
）的业务招待费和广告费、业务宣传费。 A、2%
B、8%
C、一倍
D、两倍
7、以下合伙企业纳税的说法不正确的是（
B
）。 A、比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税
B、企业要缴纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C、与个人独资企业税负一致 D、总体税负低于公司制企业
8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（
C
）。
A.3366元
B.2574元
C.2600元
D.1980元
二、多选题
1、从税收筹划角度来看，采取（
AB
）方式销售货物，货物发出并办妥托收手续即被认定为收入实现，就应该缴纳增值税，而实际上企业并没有真正收回货款，结果是掉进了提前垫付税款的陷阱。
A、托收承付
B、委托收款
C、分期收款
D、赊销
2、集团公司可以通过（
）方法，达到降低集团公司整体税负的目的。 A、企业分立
B、联合采购
C、联合销售
D、企业合并
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3、对于纳税人来说，为了避免费用损失被剔除，必须注意（
）
A、建立健全会计制度B、委托注册会计师监盘签证C、及时申报损失D、申请税务机关审核
4、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（
）。
A.尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区
B.尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区 C.尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系 D.尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系
三、判断题
（
）
1、纳税筹划的目的是少缴税。
（
）
2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。
（
）
3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（
）
4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。
（
）
5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。（
）
6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。
（
）
7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。
（
）
8、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。
四、分析题
1、某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进额为25万元左右（含17%增值税），被视为小规模纳税人。该企业会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。若为增值税一般纳税人，该企业产品的增值税适用税率为17%。请分析说明该企业是否应选择成为一般纳税人？可节税多少？
2、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产普通护肤护发品，组成成套化妆品对外销售。2015年预计销售额8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试分析公司该如何进行纳税筹划，并计算对公司利润的影响。
参考答案
四、分析题
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1、若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元 若选择小规模纳税人身份，应纳税额=40/1.03*0.03=1.17 选择小规模纳税人身份合适，节税1.01万元
2、答案：分析：如果组成成套化妆品对外销售，化妆品和普通护肤护发品一并缴纳消费税，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元） 如果不组成成套化妆品对外销售，
化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元） 普通护肤护发品不纳消费税。
故分别销售的节税额=2610－1380=1230（万元）
结论：尽量避免化妆品与非化妆品组成成套化妆品对外销售，以避免消费税负增加。
税务筹划三
一、单选题
1、税收筹划的（ D ）是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。
A．合法性 B．预期性 C．风险性 D．目的性
2、一般纳税人应纳增值税的计算实行购进扣税法，小规模纳税人（ B ）。 A．实行购进扣税法 B．按简易办法计算应纳税额 C．既不实行购进扣税法也不按简易办法计税 D 不按简易办法计税
3、小规模纳税人的征收率是（ D ） A.6% B.17% C.7% D.3%
4、下列项目中属于企业所得税免税收入的是（ ） A．销售收入 B.提供劳务收入 C.利息收入 D.国债利息收入 5.个人所得税工资、薪金采用（ C ）税率形式 A．比例税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率
6、企业所得税法规定：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（ B ）计入收入总额。
A．60% B．90% C．70% D 80%
7、纳税人组成成套消费品销售时，避免消费税偏重的策略是（ C ）。 A、先包装后销售 B、不成套销售
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C、先销售后包装 D、分别核算
8、在低税率地区设立的分支机构适宜选择（ D ），这样可以享受低税负待遇。
A．分公司 B．母公司 C．总公司 D．子公司
9、企业所得税法规定：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（ B ）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
A、33% B、10% C、27% D、24%
10、如果企业发放现金股利，股东须按（ D ）的税率缴纳个人所得税。 A、5% B、10% C、15% D、20％
11、考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，企业所得税实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（ A ）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
A、60％ B、80% C、50% D、70%
12、企业所得税法第三十条第
（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（ A ）加计扣除。
A、100% B、50% C、60% D、80%
二、判断题
（ ）
1、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税则是违反税法的。
( )
2、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。（ ）
3、企业所得税的应纳税所得额等于企业会计利润。（ ）
4、进行税收筹划是没有风险的。
三、分析题
1、红星汽车有限公司，既生产税率为12％的小汽车，又生产税率为20％的小汽车。2014年销售额合计8000万元，假定两类小汽车销售额各占一半，企业未分开核算，按20%的税率计交了消费税。请帮该公司进行纳税筹划。
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2、近年来通过科技开发生产出来的五彩棉花织品很受消费者的欢迎，但是以五彩棉花为原料生产布料的某市达尔美纺织实业公司效益却不尽如人意。该企业2013年实现坯布销售2 100万元，但是由于新品开发和销售费用比较大，企业年终几乎没有利润。
公司内部设有农场和纺纱织布分厂，纺纱织布分厂的原料棉花主要由农场提供，不足部分向当地供销社采购。2013年自产棉花的生产成本为350万元，外购棉花金额为450万元，取得增值税进项税额为58．5万元（450万元*13%=58．5万元），其他辅助材料可抵扣进项税金为45万元。该公司产品的适用税率为17％，当年缴纳增值税253．5万元(即2 100万元*17％—58．5万元—45万元)，缴纳城建税及教育费附加合计25．35万元[即253．5万元*(7％+3％)]。增值税的税收负担率高达12．07％。如何才能减轻税负？
参考答案
三、分析题
1、答:合并核算时应纳的消费税：8000*20%=1600.00 分开核算时：税率12％的小汽车应纳消费税额4000*12%=480.00 税率20％的小汽车应纳消费税额4000*20%=800.00 应纳消费税额合计480+800=1280.00 分别核算比合并核算节税1800-1280=520.00 决策依据：兼营不同税率应税消费品，应当分别核算，否则将从高适用税率。
2、答：税收筹划分析：财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》 (财税[2002]12号)规定：从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10％提高到13％。
从税收筹划的角度来分析，达尔美纺织实业公司问题的关键，就在于没有充分利用税收对农产品的鼓励政策。如果公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，将产生较好的节税效果。
我们仍以该企业2013年的生产情况为例：公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，农场生产出的棉花假定以1 300万元的价格直接销售给纺织厂；纺织厂将棉花纺织成坯布销售：
(1)农场销售给纺织厂的棉花价格按正常的成本利润率核定。当年实现棉花销售1 300万元，由于其自产自销未经加工的棉花，符合农业生产者自产自销农业产品的条件，因而可享受免税待遇，税负为零。
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(2)纺织厂购进农场的棉花作为农产品购进处理，可按收购额计提13％的进项税额，假如其他辅助材料都是在生产坯布过程中发生的，则纺织厂当年应纳增值税为：
2 100*17％—1 300*13％—58．5—45＝84．5(万元) 应缴城建税及教育费附加合计8．45万元。
从公司整体利益的角度看，经过筹划以后，企业少缴增值税169万元，少缴城建税及教育费附加16．9万元，企业在流转环节实际少缴税费合计185．9万元。
企业的增值税税收负担率下降到4．02％，实际下降了8．05％个百分点。
第15篇：税务筹划重考
江南大学现代远程教育2015年上半年大作业
考试科目:《税收筹划》
大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分）
一、甲手表企业为增值税一般纳税人,生产销售某款手表每只10000元,按《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》及其附件 《消费税新增和调整税 目征收范围注释》的规定,该手表正好为高档手表。该厂财务主管提出建议:将手表销售价格降低100元,为每只9900元。请说明该方案是否可行。若可行还有多大的降价空间? 答：某手表生产厂为增值税一般纳税人，生产销售某款手表每只1万元，按《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》及其附件《消费税新增和调整税目征收范围注释》规定，该手表正好为高档手表。销售每只手表共向购买方收取10000+10000×17%=11700（元）。应纳增值税10000×17%=1700（元）（未考虑增值税进项抵扣），应纳消费税10000×20%=2000（元），共计纳税3700元。税后收益为：11700－3700=8000（元）。
该厂财务部门经过研究，提出建议：将手表销售价格降低100元，为每只9900元。由于销售价格在1万元以下，不属于税法所称的高档手表，可以不缴纳消费税。销售每只手表共向购买方收取9900+9900×17%=11583（元），应纳增值税9900×17%=1683（元）（未考虑增值税进项抵扣），税后收益为：11583－1683=9900（元）。
相比较，销售价格降低100元，反而能多获利1900元。显然，获利原因在于此方案可以避开消费税。 同样，维持原有利润水平的情况下还有1900元的降价空间。
一般而言，产品销售价格越高，企业获利越多。但若考虑税收因素，则未必完全如此。有的时候，主动降低销售价格，反而可能获得更高的税收收益。
二、某商场每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为70元，商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用发票，为促销而采用以下四种方式： (1)商品8折销售；
(2)购物满100元，赠送20元购物券，可在商场购物； (3)购物满100元者返还现金20元；
(4)购物满100元者可再选20元商品，销售价格不变，仍为100元。 假定企业销售100元的商品，这四种方式哪一种最节税？
答：
1、打折销售，在这种情况下，企业销售价格100元的商品，只收取售价80元，这项销售 行为，成本为60元，销售收入80元。 增值税=（80-60）/1.17*0.17=2.91元 企业所得税=17.09*0.25=4.27元 交税合计=2.91+4.27=7.18元
2、实物赠送销售，这种方式下，消费者购物满100元赠送20元的商品，则销售成本为72 元，赠送行为视同销售，应计算增值税销项税额，缴纳增值税，视同销售的销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税，未代扣代缴的由企业赔缴，该企业销售价格100元的商品， 其纳税情况如下： 应赔缴个人所得税=20/（1-0.2）*0.2=5元 增值税额=（100+20-72）/1.17*0.17=6.97元 企业所得税=（100-60）/1.17*0.25=8.55元 交税合计=5+6.97+8.55=20.52元
3、返还现金销售，纳税情况如下： 增值税额=（100-60）/1.17*0.17=5.81元， 应赔缴个人所得税=20/（1-0.2）*0.2=5元 企业所得税=（100-60）/1.17*0.25=8.55元， 交税合计=5.81+5+8.55=19.36元
4、加量不加价销售，这种促销行为不会被视同销售，纳税情况如下： 增值税=（100-72）
1 /1.17*0.17=4.07元 企业所得税=（100-72）/1.17*0.25=5.98元 交税合计-4.07+5.98=10.05元 综合以上四种方式，第一种方法最节税。
三、崔华生生活在北方某市，是该市大名鼎鼎的文化人。他的文章贴近生活，写作风格生动活泼，最近被一家省级晚报聘为特约撰稿人。该晚报也因为他的文章不断出现，增加了发行量，所以对他的稿酬也特别高。他每隔三天给该报发一篇文章，大约3 000字左右，在“名家手稿”栏目中发表，稿酬每篇1 000元。一个月发稿10篇，月收入可达10 000元。三个月之后，该报社的负责人找他商量，想请他加盟，作为该报社的正式记者，或者请他作为该报的专栏作家，将他的作品作为一个整体系列连载发表。这个提议对崔生华的吸引力是很大的，但是他又听说正式记者与自由撰稿人在税收的待遇上不同，作品的发表方式不同，税收负担也不一样。然而具体地讲究竟应该怎样操作更合算?（提示：显然，崔华生取得稿酬所得就要缴纳个人所得税。笔者告诉他，稿酬收入的纳税事宜一般可能涉及个人所得税的三个项目，这三个项目还可以相互转化，即稿酬所得、工资和薪金所得以及劳务报酬所得。由于三个项目的税率不同，应纳税额也有相当大的差别。） 分析点评：
(一)工资、薪金
如果崔华生作为该报的记者，则他与报社之间存在雇佣和被雇佣关系。而作为本单位的职员，国家税务总局的国税函[2002]146号文件《关于个人所得税若干业务问题的批复》第三款对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得的征税问题作出了具体规定：(1)任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。(2)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。
崔华生在单位取得的所得具有固定性，为了便于比较，我们假设他的工资加奖金的收入正好也是每月10 000元。这类个人所得适用九级超额累进税率5％～45％。所得越高，税率越高，税收负担就越重。在我国大部分地区，个人所得税的免征额为800元，超过部分都要按所适用的超额累进税率缴纳个人所得税。但由于各地区经济发展程度不同，有些地区扣除额高于800元，如山东880元、北京1 200元、上海1 200元、广州1 260元、深圳1 600元。我们假设崔生华所在的地区个人所得税的免征额为800元。崔华生作为报社的记者，其每月应缴纳个人所得税的金额是1 465元[即(10 000元-800元)×20％-375元]。
(二)稿酬所得
如果崔华生作为撰稿人，与报社之间没有签订雇佣合同，崔生华可以向该报社自由投稿，报社根据其文章质量、数量发放稿酬。则崔华生的个人所得税应该按照“稿酬所得”计算缴纳。《个人所得税法》第三条第三款和第六条第四款规定：稿酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20％税率，并按应纳税额减征30％，实际税率为14％。
对稿酬所得计征个人所得税，在具体征收过程中其计算方法又分两种情况：第一，分次计算。《个人所得税法实施条例》第二十一条第二款规定，稿酬收入，以每次出版、发表取得的收入为一次。第二，合并计算。国家税务总局国税发[1994]89号文件《关于征收个人所得税
2 若干问题的规定》中关于稿酬所得的征税问题明确：(1)个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。(2)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出版书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。
如果崔华生平时自由投稿，则稿酬的个人所得税应分次计算，其当月应纳个人所得税额为280元[即(1 000元-800元)×20％×(1-30％)×10]。
如果崔华生将自己的稿件作为一个整体连载，并且假设十篇(一个月的稿件)作为一个整体单元，应将十篇稿件的稿酬合并为一次，按税法规定计征个人所得税。崔生华当月应缴纳的个人所得税额为1 120元[即10 000元×(1-20％)×20％×(1-30％)]。
(三)劳务报酬
如果崔华生与报社签署写作合同，每月定期按报社的要求提供10篇每篇字数在3 000左右的稿件，报社以每月10 000元作为劳务报酬，则该活动有劳务服务的性质，其取得的劳务收入应该按劳务报酬项目计算缴纳个人所得税。
《个人所得税法》第三条第三款和第六条第四款规定：劳务报酬所得，适用比例税率为20%，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。同时，《个人所得税法实施条例》第二十一条第一款明确：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。因此该月崔华生应缴纳个人所得税额为1 600元[即10 000元×(1-20%)×20％]。
归纳以上的分析和计算，我们可以发现崔华生的10 000元收入如果作为工资，其应缴纳个人所得税额为1 465元；如果作为劳务报酬，则要缴纳个人所得税额为1 600元；而作为稿酬，如果作为连载，则要缴纳个人所得税1 120元；如果自由投稿，则要缴纳个人所得税280元。 由此我们可以得出这样的结论，从税收筹划的角度讲，崔华生以自由撰稿人的身份向报社投稿最划算!
四、深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公司进行如下有关税收方面的分析：
芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为180万元，第二年亏损额为120万元，第三年亏损额为70万元，第四年亏损额为30万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。
该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15％。该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一H子公司，适用的税率为25％；经预测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为900万元，H子公司的应税所得分别为320万元、250万元、160万元、10万元、—150万元。
经分析，现有三种组织形式方案可供选择：
3 方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司。 方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公司。 方案三：将芦笋种植加工企业建成内地H子公司的分公司。 以上三个方案哪一个对集团更有利？
方案一：将芦笋种植加工企业建成具有独立法人资格的M子公司，因子公司具有独立法人资格，按其应纳税所得额独立计算。 在前四年里，深圳新营养技术生产公司总部及其子公司的纳税总额分别为： 1000*15%+300*25%=225万元 1000*15%+200*25%=200万元
1000*15%+100*25%=175万元
1000*15%=150万元
总纳税额为：225+200+175+150=750万元
方案二：建成非独立核算的分公司，就具有总公司和H子公司两个独立经济体 1000*15%-200*15%+300*25%=195
1000*15%-150*15%+200*25%=177.5 1000*15%-100*15%+100*25%=160
1000*15%-50*15%=142.5 总纳税额：195+177.5+160+142.5=675万 方案三：建成内地H子公司的分公司，就具有总公司和H子公司两个独立经济体1000*15%+300*25%-200*25%=175 1000*15%+200*25%-150*25%=162.5 1000*15%+100*25%-100*25%=150 1000*15%=150 总纳税额：175+162.5+150+150=637.5万
五、谈谈你学习《税收筹划》课程的心得体会。
第16篇：企业所得税税务筹划的财务运用总结
企业所得税税务筹划的财务运用总结
1.节税成本最大化
以纳税成本最小化作为自己的目标基础，认为所有的企业筹划活动都是紧紧围绕纳税成本展开，企业进行税务策划的动机与根本目的是为了节税，即取得纳税成本最小化。节税筹划可以通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过对筹资、投资、经营活动以及收益分配的巧妙安排来取得。
2.企业收益最大化
以通过税务筹划取得企业最大收益为目的，将取得企业最大化收益作为衡量筹划效果的最终指标，并且将收益最大化作为企业税务筹划的最终目标。该目标综合考虑企业现实存在的各种因素影响，而且由于收益目标比较具体、明确、容易计量，有利于企业权衡利弊，规划预计，从而选择最佳财务方案。
3.纳税成本最优化
通过纳税人在履行其纳税义务时所支付的各种资源的价值最优化，这也就是纳税成本最优化。企业的各种税务筹划活动与各种相关因素的影响，都是围绕财务结构最优进行的。对企业盈利能力的增强也是纳税成本最优化的实质，也是企业获得最大收益的目标。
1.企业财务管理中税务筹划的财务运用
(1)选择节税空间大的税种。因为筹划空间是随着不同税种而不同，在企业进行税务筹划之前首先要对属于哪种税种具有税务筹划的价值进行分析。站在理论的角度上讲，应该选择税收的优惠多，税负伸缩弹性大的税种。但是与此同时，作为微观经济组织的企业，在生产活动进行时，不仅要对本身的经济利益进行考虑，还要再生产经营行为和国家宏观经济政策的要求与自身尽可能保持一致，对国家限制发展的一些产业领域要进行自觉的排除，以此来对市场的风险进行减少，增加获利能力。
(2)避开成为某税种的纳税人。按照我国税法的规定，只要是纳税人不属于某税种，则不需要对该项税收进行缴纳，所以，企业在进行税务筹划时可以考虑能不能避开某税种纳税人，这样就会达到节税的目的。
(3)从计税依据和税率着手筹划。影响应纳税的两个因素，就是计税依据和税率，计税依据越小税率越低,应纳税额也越小,因此,进行税务筹划时可以从这两个因素入手,找到合理、合法的办法来降低应纳税额。
(4)选择最好的资本结构。根据生产经营等活动对资金的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，对所需要的资金进行获取的一种行为，就是筹资。对于任何一个企业来说，进行一系列经营活动的先决条件就是筹资。资金是通过筹资方式的不同来决定的，产生的税后效果也有很大的差异。
(5)选择最合理的组织形式。市场经济的主体就是企业，不同组织形式的企业在所适用的税收法律方面有着不同的特点。投资者对企业不同组织形式的选择其投资收益也将产生差别，进而影响企业的整体税收和获利能力。
2.企业财务成本费用核算中税务筹划的财务运用
(1)充分列支成本费用。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，从成本费用核算的角度，利用成本费用的“充分列支”是减轻企业税负的最根本的手段。企业在收入既定时，尽量增加准予扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度规定的条件下，将企业发生的准予扣除的项目予以“充分列支”，必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业的所得税计税依据，并达到减轻税负的目的。
(2)合理选择折旧方法。企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、加速折旧法。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不一致的，分摊到各期成本费用中去的固定资产成本也存在差异。因此，折旧的计算和提取必然关系到成本费用的大小，直接影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。
(3)合理选择存货计价方法。现行财务会计制度和税法均规定，各项存货的发出和领用，其实际成本的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和个别计价法等方法中任选一种。这一规定为企业进行存货计价方法的选择提供了空间，也为企业开展税务筹划，减轻所得税税负，实现税后利润最大化提供了法律依据。
(4)合理分配管理费用。对于从事投资业务的外商投资企业来说，它们除了进行管理工作外，其本身并不直接从事其他营业活动，因此，投资公司没有收入可以弥补其发生的大量管理费用，其经营状况为亏损。而其子公司由于不承担上述管理费用，利润很高，相应的所得税税负很重。
(5)恰当运用关联企业关系。企业为了融资上的便利，常常会在关联企业之间发生借贷款业务。但是，《企业所得税扣除办法》规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
税务筹划是基于企业自身加强财务管理、提高企业竞争力的需要,因此,其目标与企业财务管理目标应该是一致的。但与企业一般财务活动相比,税务筹划有其独特的视角,即从税收的角度,通过对企业筹资、投资、运营、利润分配等财务活动的精细安排,达到充分行使纳税人权利、降低企业税负的目的。
第17篇：电子设备行业税务筹划
电子设备行业税务筹划
一、电子设备行业税务筹划的必要性
在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经济规律之一，在纳税人看来，税收意味着自身利益的流失，而政府似乎并没有为自己做太多的具体事情，纳税更多的是迫于政府的强制力。另外，由于税收的地区差别、行业差别及纳税主体之间税收待遇的差别等，税务筹划越来越受到人们的关注和重视。
随着全国经济的发展，许多地区在土地、劳动力资源方面的优势逐步减弱，国家在生态环境、节能减排方面的要求不断提高等等，如何有效利用电子设备行业的税收优惠政策减轻税收负担成为企业发展的重要课题。
二、电子设备行业可采取的合理避税的方式主要有：
账务处理在现实经济活动中，同一经济事项有时存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法又对企业的财务状况有着不同的影响。如：采用科学的存货计价方法，选择合理的计提折旧、摊销的方式等。
经营策略 选择不同的企业组织形式、经销方式等，与上下游企业建立供应链战略合作伙伴关系。通过电子商务等方式销售，减少中间成本，适当降低销售价格，以换取价格优势，增强产品市场竞争力。
税收政策 企业可以选择将总部结算中心设立在有税收扶持政策的经济园区，享受经济园区税收扶持政策。此外，可以最大化使用国家对研发的支持政策和出口退税政策等。
三、如何使用经济园区的税收优惠政策
企业只需要在园区注册并纳税就可以享受园区的税收优惠政策。
天津的经济园区可以为企业免费提供办公用房和办理营业执照所需要的租赁协议等资料。同时园区有专人免费为企业办理营业执照、税务登记证和组织机构代码证并协调工商和税务关系。
对注册天津经济园区的企业可享受企业所缴纳的税种（增值税21.875%、营业税75%、企业所得税35%、个人所得税30%）园区留成部分80%左右的税收扶持政策，当月兑现。
四、天津知名电子设备企业案例展示（图片）：三星、LG电子、阿富特（天津）电子有限公司、天津益克斯电子有限公司
关键词：电子设备企业税收优惠政策、电子设备企业税收筹划、电子设备企业避税、电子设备企业固定资产折旧、电子设备企业费用摊销、电子设备企业节税、电子设备企业的低税负、电子设备企业利润增加、电子设备企业如何选址物流基地、电子设备企业都注册在什么地方、电子设备企业如何选择结算中心
第18篇：专题08 税务筹划
第十四章税务代理和税务筹划
本章考情分析
本章的题型和分值：本章主要以单项选择题、多项选择题的形式出现，近年出现税务筹划与税收实体法结合出主观题的情形，综合性较强。题量2～3个，分值4分左右。
最近3年本章考试题型、分值分布
本章内容：共4节
第一节企业涉税基础工作的代理 第二节商品和劳务税纳税申报代理 第三节所得税纳税申报代理 第四节税务筹划
本章的重点和难点：本章内容主要包括企业税务登记代理、发票领购代理、代理建账记账的范围与内容、各个税种纳税申报代理以及税务筹划等内容。
本章命题的新趋势：本章与前面实体法有关税种联系较大，如商品和劳务税、所得税、财产税等纳税申报代理及税务筹划等内容，其基础知识大多建立在前面各章节内容的基础上。虽然近两年考试出现了税务筹划方面的题型，但本章介绍的仅仅是税务筹划的基本方法，不具有操作性，因此，对税务筹划的考核主要还是从税收制度角度出发。
备考策略：本章知识点众多，可做考点的内容也较多，但作为考试的非重点内容，在基础学习阶段建议全面掌握，到集中复习时，遵循“抓大放小”的原则，只进行一般性复习巩固即可。
本章核心考点一览表
2014年教材的主要变化
在增值税一般纳税人认定登记代理内容中增加了“对于营改增企业增值税一般纳税人认定登记代理，代理人可参照国家税务总局和各省市国家税务局相关规定报送所需各种材料。”
第一节企业涉税基础工作的代理
税务代理，是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。
涉税鉴证业务范围包括：
（1）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；
（2）企业所得税税前弥补亏损鉴证
（3）企业所得税财产损失的鉴证；
（4）土地增值税清算税款的鉴证；
（5）其他涉税鉴证业务。
三项基础工作代理：税务登记代理、发票领购代理和建账、记账代理。
【例题·单选题】下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（）。（2009年）
A.外汇收支鉴证
B.银行储蓄存款鉴证
C.企业会计报表鉴证
D.企业所得税财产损失鉴证
【答案】D
【解析】涉税签证业务范围包括：企业所得税汇算清缴纳税申报签证；企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；其他涉税签证业务。
一、税务登记代理
企业税务登记代理相应的有：开业税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。
（一）开业税务登记代理
税务登记表的种类有内资企业税务登记表、分支机构税务登记表、个体经营税务登记表、其他单位税务登记表和涉外企业税务登记表。
（二）变更税务登记代理——先工商后税务
需要办理变更税务登记的情况主要包括以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；
（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；
（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。
（三）停业、复业登记代理
（四）注销税务登记代理——先税务后工商
【考点小贴士】这部分内容要结合第十二章第二节中“税务登记管理”的有关内容进行学习。
【例题·单选题】税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是（）。（2013年）
A.县国家税务局
B.县国家税务局直属税务所
C.县国家税务局征管所
D.县国家税务局征收分局
【答案】A
【解析】税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局（县级以上国税局、地税局）根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率
的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。
二、发票领购代理
1.代理自制发票审批业务、代理统印发票领购业务
2.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。
代理人应根据委托人的不同情况选择不同的领购方式。
【提示】临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或根据领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
【考点小贴士】这部分内容应与第十二章第二节中“发票管理”的有关内容结合起来学
三、建账、记账代理
代理人首先应当了解国家有关代理记账的管理制度，在代理建账建制的过程中，主动接受税务机关的监督与管理，区别不同的业户实施分类建账。
1.代理建账建制
【注意的问题】复式账和简易账下，应报送哪些报表。
（1）代建复式账，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。
（2）代建简易账，应按月编制应税所得表，办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。
【考点小贴士】对于经营规模小，确实无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。
【考点小贴士】
（1）注册会计师不能代制原始凭证，只能对原始凭证进行审核。
（2）代理人代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启用账簿时送主管税务机关审验盖章。
（3）对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
3.代理编制会计账簿
现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位出纳人员登记，注册会计师审核有关凭证和登记内容。
【考点小贴士】注册会计师不能代为编制现金日记账和银行存款日记账，只能对其审核。
【例题·单选题】下列关于代理建账、记账业务的说法，符合规定的是（）。
A.代理人代理记账不包括代理制作原始凭证
B.代理人为个体工商户建立复式账簿时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C.代理人不得代理客户进行对账和结账工作
D.代理人可代理登记银行存款日记账
【答案】A
【解析】选项B：代理人为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项C：代理
人可以代理客户进行对账和结账工作；选项D：现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位出纳人员登记，代理人不能代为登记。
第二节商品和劳务税纳税申报代理
一、增值税代理申报
（一）增值税一般纳税人报送资料
1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）》，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》，《固定资产进项税额抵扣情况表》。
2.使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》。
3.《资产负债表》和《损益表》。
4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）。
5.主管税务机关规定的其他必报资料。
纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。
（二）增值税一般纳税人代理申报操作规程（P502）
第三节所得税纳税申报代理
一、企业所得税代理申报操作规程
（一）审核收入核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。
（二）审核成本核算账户和主要的原始凭证，根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成本或营业成本。
（三）审核主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。
（四）审核税金核算账户，确定税前应扣除的税金总额。
（五）审核损失核算账户，计算资产损失、投资损失和其他损失。
（六）审核营业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外收支净额。
（七）代理人可据此计算出企业当期会计所得，再按税法规定进行纳税项目调整，调增或调减利润，计算当期应税所得额。
（八）根据企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。如果企业有境外投资收益。境内外分支机构应税所得，还要审核计算其应补缴税额并汇总申报。
（九）正确计算填报纳税申报表及其附表，审核无误后，同时附送财务会计报告和其他有关资料。
二、个人所得税代理申报——居民纳税义务人
（一）审核有关工薪所得、劳务报酬所得和利息、股息、红利所得结算账户，审核支付单位工薪支付明细表，奖金和补贴性收入发放明细表，劳务报酬支付明细表，福利性现金或实物支出，集资债券利息、股息、红利支出，确定应税项目和计税收入。
（二）审核税法有关税前扣除项目的具体规定，确定免予征税的所得，计算应税所得。
（三）审核外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入，来源于中国境外由境内、境外公司支付的所得，根据有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况，
确认纳税义务。
（四）审核税款负担方式和适用的税率，计算应纳税额，并于每月7日前向主管税务机关办理代扣代缴所得税申报手续。
第四节税务筹划
税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
一、税务筹划的切入点
1.选择税务筹划空间大的税种为切入点。
2.以税收优惠政策为切入点。
3.以纳税人构成为切入点：考虑能否避开成为某税种纳税人，从而从根本上减轻税收负担。
4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点：从计税依据和税率两个主要因素入手，寻找合理、合法的筹划方法。
5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点。
第19篇：税务筹划第二次作业
某学者与出版社签订一份出版合同，由出版社支付该学者200000元的稿费，该学者通过考察写出一本以考
察结果为依据的专著。该考察所需要费用为50000元，费用由该学者负担。
1、计算出版社在支付稿费时应代扣代缴的个人所得税
2、若该学者进行纳税筹划，与出版社达成协议，由出版社负担考察费用，最终支付稿费150000元。请计
算筹划后的应纳个人所得税
3、该学者运用了何种筹划方法？
答：1，个人所得税= 200000*(1-20%)*20%*(1-30%)=22400(元)
2，个人所得税= 150000*(1-20%)*20%*(1-30%)=16800(元)
3，该学者采用的是费用抵减法。即通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划,将本应由纳税人负担的费用改由业主承担,以达到减少名义劳务报酬的目的
第20篇：四招合理筹划税务
四招合理筹划税务
对生存于市场竞争状态中的企业而言，合法降低涉税支出是企业降低成本的主要途径之一，可税务成本是一项非常特殊的成本：少纳，将要受到法律的严厉处罚；多纳，企业的经营目标又不允许。所以，如何准确纳税已经成为企业需要掌握的一项管理技巧。
“合理节税不是钻法律空子。希望各位都做一个能挣会算的纳税人。用科学的方法为您的企业设计最优的纳税方案，省出更多的真金白银！”财税专家许和平与企业代表分享了4招合法筹划税务的思路，帮助企业强化税务筹划理念，提高合法节税操作技能，节约纳税成本。 第一招：调整收入或成本合法筹税
应交的税金简单说就是收入减成本再乘以税率，合理合法调整收入或成本可达到合理节税的目的。许和平认为，税法日益完善，节税也需付出代价，如果小代价能获得大收益，何乐而不为呢。“比如，某房产开发公司采取促销的形式就节税一千万。”
该房产开发公司专门从事普通住宅商品房开发，2012年3月2日，出售普通住宅用房一幢，总面积10000平方米，平均售价20000元／平方米，售价总额为2亿元。该房屋允许扣除项目金额合计1.65亿（包括房地产开发企业加计扣除20%）。该公司应纳土地增值税及税后盈利计算如下：1.增值额=20000-16500=3500（万元）；2.增值率=3500÷16500×100%=21.2%；
3.应纳土地增值税=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数=3500×30%-0=1050（万元）
假设无法增加成本，通过测算，如果收入减少200万，增值率为20%，根据税法规定，增值率低于20%的免交土地增值税，公司设计了如下方案：与某网站进行合作推出30套特价房，由团购客户进行摇号获得，每套特价房可优惠7万。其他资料不变，则：1.增值额=19790-16500=3290（万元）；2.增值率=3290÷16500×100%=19.94%
“比较上述计算结果，第二种情况虽然售价比原来降低了210万元，但可节税1050万，还进行了很好的促销。”许和平说。
第二招：选择好的交易模式
“合理节税的精华在于选好交易模式，不同的交易模式涉及不同的税种，就会产生差异，
我们选交税最少的模式。”许和平说，“不过交易模式的合同起草同样重要，不能出现税是节了不少，可是真实交易未实现的情况。”
以某房产公司为例，该公司要针对100套别墅项目拟进行一项促销活动。方案一：买一套价值1000万的别墅项目送一张价值50万元高尔夫会员卡。方案二：和高尔夫公司捆绑搞了一个促销活动，现场办一张50万元高尔夫球会员卡，凭卡购别墅可以打9.5折。
“方案二明显优于方案一。”许和平解释说，“尽管只是一个说法改变，购买者还是支出1000万元，但对迅华公司而言却大不相同，捆绑后有5000万（50万×100套）收入直接收到了高尔夫公司（方案一是由迅华公司从购房款里拿5000万交到高尔夫公司）。”
这样算下来的话，土地增值税节税2000万（土地增值税税率40%），加上营业税节税250万（营业税税率5%），企业所得税节税1250万（企业所得税税率25%），一共可以节税3500元。
第三招：分解筹税法
何谓分解节税法？其中一招就是“分解企业组织形式”，许和平以一家娱乐公司向在座的企业进行了解析。2012年3月，唯吾歌舞厅取得的营业收入为450万元，其中有250万元是出售烟、酒和小食品所取得的收入，即商品销售收入；另外200万元属于娱乐收入。 该公司适用的营业税税率为20%娱乐业税率较高，此时，商品销售收入也一并按照“娱乐业”缴纳营业税，则其应缴纳营业税＝450×20%＝90（万元）。
但如果把烟、酒和其他食品等销售业务分离出去，注册成立一家商业企业，为增值税小规模纳税人，专门经营烟、酒和其他食品等业务。这样一来，歌舞厅的应纳税额就分成了两部分，商品销售部分按3%的增值税税率缴纳增值税，娱乐收入部分按“娱乐业”20%税率缴纳营业税。
也就说，筹划后，该歌舞厅应缴纳营业税＝200×20%＝40（万元）；该商业企业应缴纳增值税＝250÷（1＋3%）×3%＝7.28（万元）；共可少缴纳税款42.72万元（90－40－7.28）。 第四招：主动学习优惠政策
“另外，利用税收优惠政策获取税收利益，以实现税后利润最大化，是企业实施税收筹划常用的方式。”许和平说。
比如，A公司生产销售一批产品给B公司，A地的所得税税率为25%。产品销售收入为
1000万元，成本为800万元。不考虑其他因素，A公司需缴纳企业所得税50万元（200×25%）。
假设：A公司在所得税税率为18%的经济特区设有子公司C，以850万元的价格销售产品给C，C再以1000万元销售给B，那么A、C整体纳税如下：（850－800）×25%＋（1000－850）×18%＝39.5，减少所得税收10.5万元（50－39.5）。
但由于税收优惠政策条款繁杂，适用要求高，不同的优惠政策所带来的预期税收利益和筹划成本，以及对税后利润总额的影响是不一样的。许和平建议：在适用多项税收优惠政策时，必须进行比较分析，通过综合平衡后作出选择；充分考虑税收优惠政策的筹划成本。
