大力推进依法治税的思考
依法治税作为税收工作的基础、灵魂和生命线，既是依法治国的重要组成部分，更是税收事业健康发展所应追求的目标。针对当前依法治税工作中存在的问题，本文就如何推进依法治税做一些探讨，以抛砖引玉。
一、依法治税实践中的现状分析
在全社会法治水平不断提高，税务系统全面推进依法治税的新形势下，依法治税的水平提升到了一个新的层次。税务机关依法征税意识加强、规范执法能力提升、纳税服务质量提高，全社会依法诚信纳税意识和纳税人的税法遵从度显著增强，有力地促进了各项税收工作的开展。然而面对成效的同时我们也清醒地认识到其中仍存在的一些问题。
（一）税收法律意识淡薄
从领导层来讲，有些领导干部对依法治税缺乏应有的认识和足够的重视，法治观念淡薄，人治思想严重，以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识，但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右，面对来自方方面面的阻力和干扰，显得望而却步、不敢作为。
从执法者来说，有些人头脑里还存在“官本位”思想，习惯于居高临下、随意执法，对依法治税很不情愿；有些人受传统的法律是治民工具观的深刻影响，一味强调纳税人要
1依法纳税，却很少讲执法者也应依法征税，甚至有的把执法权变为自己随心所欲的工具。
就纳税人而言，有的依法纳税观念不强，受自身利益驱使，千方百计偷、欠、骗、抗税，致使国家税款严重流失，给依法治税工作带来了极不利的环境；有些人虽然依法纳税观念和依法维护自身权益意识在不断增强，但由于存在“后顾之忧”，即使自身权益受到侵害，多数也不敢诉诸法律予以维护。
（二）服务质量和效率有待提高
各级税务机关在纳税服务方面进行了一些有益的探索和尝试，比如同城通办、一站式服务和多元化申报方式、政务公开等等，但这些项目尚不系统，服务的层次和标准都比较低，与国际意义上的纳税服务还有很大的差距。具体表现在：一是形式不统一。全国税务系统没有统
一、规范的纳税服务形式，各地在形式上各自创新，从而造成了纳税人所享受到的服务也千差万别。二是特色不鲜明。原有的服务采取的是千人一面，缺乏个性，机械、呆板，不能满足不同对象的不同要求，纳税服务流于形式，缺少长效发展机制。三是纳税服务的手段滞后。当前纳税服务还主要通过培训、讲座、咨询等传统手段进行，还没有完全按照“科技加管理”的思想进行，纳税服务科技化、信息化水平有待提高。
（三）执法过错责任追究机制尚需完善
国家税务总局下发了《税收执法过错责任追究办法》，
这无疑为规范税务人员执法行为，促进税务人员依法行政起
到了促进作用。但现行对税务执法责任制的考核与岗位目标责任制考核缺乏有机地结合，表现在对税收执法责任制的考核不够严格，目前还停留在对一些重大的、明显的违规问题的处理上。此外，目前实行的执法责任制考核只限对基层税务机关的考核，而对有税收行政执法权职责的科室还未纳入考核范围。同时，只有违规扣分扣款规定，没有奖励加分规定，奖励制度尚未充分实施。执法责任考核制度与执法资格认证和能级管理制度联系不紧 ，执法责任考核制的量化指标不多和信息化程度较低等问题都还有待于研究和解决。而且由于执法过错责任追究的落实不到位，对个别执法不严者下不了追究的决心，追究面太小且未公开，起不到震慑不规范执法行为的作用。另外，责任追究实行层层追究和出了问题“一票否决”也起了一定程度的负作用，从而出了问题不愿追究，不想追究。
二、依法治税的工作措施探讨
（一）加强宣传教育制度建设，构建秩序良好、和谐满意的税收环境体系
（1）着力领导班子和领导干部依法行政意识与能力的培养。各级税务系统领导班子和领导干部要带头学法，定期进行法律知识的培训，牢固树立社会主义法治理念，自觉运用法律手段解决各种矛盾和问题。领导干部在深入学法的同时,要加强依法行政的调查研究,将所学知识与税收实践融会贯通,切实提高运用法律知识解决问题的能力。
（2）深化干部职工学法用法制度。加强对税务干部尤
其是新进人员和基层执法人员的法制培训力度，狠抓岗位练兵，提高依法执法水平。对执法人员一律实行岗前培训，做到持证上岗、持证执法，坚持不培训不上岗，不合格就待岗的制度。开展经常性的法治理念教育，淡化权力意识，树立为民收税理念，将学法用法情况作为年终考核内容和任职晋升的依据之一。
（3）加强税收法制宣传。宣传工作力求从纳税人的角度出发，不断丰富税法宣传教育的工作形式，着力提升税收法制宣传质量，甚至可以引入市场化运作机制，委托专门的媒体、策划公司开展此类宣传策划活动，进一步扩大税收宣传的广、深度，不断提高税收法制宣传的效果，扎实推进信用管理服务，强化信用结果应用，积极引导纳税遵从。
（二）加强征管和服务制度建设，构建便捷、高效的税收征管服务体系
（1）健全纳税服务制度。建立纳税服务规范制度，统一明确部门职责、岗位责任、工作流程、作业标准、业务关系、责任追究、考核监督等。建立纳税服务宣传咨询辅导制度，及时准确解答纳税人提出的涉税问题。细化标准化办税服务厅管理办法，拓展办税服务功能，健全纳税服务绩效提升的激励约束机制，提高办税服务效率。
(2)建设服务支撑平台。整合纳税服务平台，推进标准化办税服务厅、网上办税平台、税务网站、12366热线和税信通服务等为主体的综合服务平台建设，为纳税人提供操作简便、程序简化、成本节省的纳税服务。
(3)完善服务业务流程。整合涉税事项，优化办税流程，简化表证单书，推行综合申报表和无纸化办税，切实减轻纳税人负担。推行办税服务标准化作业，完善纳税人电子信息“一户式”查询和存储，实行涉税事项统一受理和涉税文书内部统一流转，合并办理不同税收业务流程中的调查和检查事项，下放审批权限，前移审批事项。拓展办税方式，继续推进自助办税和同城通办，加快推进财税库银横向联网电子缴税。建立以网上办税为主体，上门办税、电话办税等方式为补充的办税体系。
(4)加强纳税人权益保障。积极试行税收争议的调解裁决机制，做好税收法律援助工作，各级地税机关要把行政调解作为办理税务行政复议的重要手段, 科学界定调解范围，完善调解制度，规范调解程序，尽最大努力用柔性手段化解征纳矛盾。
（三）加强依法行政制度建设，构建合法合理、权责统一的税收管理考核体系
（1）要坚持积极追究的原则。工作中一是要注意调动和发挥法制和有关工作部门的积极性、主动性。在工作职责上，要明确各级法制部门拥有受理案件和立案、启动追究的权力，建立主动追究保障机制，促使各级法制部门不追究就追责，增强其工作的责任心和使命感；二是要建立法制部门与征管、税政、稽查、人教和监察等部门的信息反馈制度，确立多种寻找和发现过错行为的渠道，即通过税收执法检查、重大案件审理、税收征管考核等发现执法过错行为，切
实开展执法责任制的考核工作。
（2）注重执法责任制考核的奖罚并用。在推行执法责任考核制度中要特别注意解决追究与激励有机结合的问题，公开考核结果，引入激励制度，要注重对优秀执法者的表彰和奖励，追究和奖惩力度要并重，要将考核结果作为单位评先创优和干部业绩评定及职务晋升的重要依据。
（3）科学合理的量化考核。按照征收、管理、稽查三个系列的岗位职责，通过设臵对征收、管理、稽查三个系列科学合理的量化执法考核指标，使用科学、准确、规范的计算机自动考核方式来开展，以解决执法质量怎么考核和谁来考核的问题，从而提高执法责任制考核的准确性和可操作性。
