2012初级会计职称会计实务新题型不定项选择题（范例）
四、计算分析题(本类题共2题，每小题5分，共10分。)
1、A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专门从事加工业务的企业。 6月8日A公司发出材料实际成本为24 900元，应付加工费为3 000元(不含增值税)，消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品(应税消费品)，此外生产甲产品过程中发生工资费用9 000元，福利费用1 750元，分配制造费用10 600元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100 000元(不含增值税)，甲产品消费税税率为10%。货款尚未收到。A公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。
根据上述资料回答以下问题：
、B企业应收取的增值税和消费税分别为（）万元。
A.4 233,2 490B.510,2 490C.4 233,3 100D.510,3 100 【正确答案】：D
【答案解析】：应收取的增值税额＝3 000×17%＝510(元)
应税消费品组成计税价格＝(24 900＋3 000)÷(1－10%)＝31 000(元)
代收代缴的消费税＝31 000×10%＝3 100(元)
、关于A企业的处理表述不正确的是（）。
A.加工环节支付的消费税应计入委托加工物资的成本
B.收回加工物资的入账成本为31 570元
C.甲产品完工入库的成本为47 560元
D.销售甲产品发生的消费税金额为10 000元，应计入营业税金及附加科目 【正确答案】：ABC
【答案解析】：A公司(委托方)的账务处理为：
① 发出原材料时
借：委托加工物资24 900
贷：原材料24 900
②应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：委托加工物资3 000
应交税费—应交增值税(进项税额)510
—应交消费税3 100
贷：应付账款6 610
③支付往返运杂费
借：委托加工物资60
贷：银行存款60
④收回加工物资验收入库
借：原材料27 960
贷：委托加工物资27 960
⑤甲产品领用收回的加工物资
借：生产成本27 960
贷：原材料27 960
⑥甲产品发生其他费用
借：生产成本21 350
贷：应付职工薪酬10 750(9 000＋1 750)
制造费用10 600
⑦甲产品完工验收入库
借：库存商品49 310
贷：生产成本49 310
⑧销售甲产品
借：应收账款117 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17 000
借：营业税金及附加10 000(100 000×10%)
贷：应交税费—应交消费税10 000
借：主营业务成本49 310
贷：库存商品49 310
2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务如下：
(1)甲公司20×7年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生人工工资400万元，其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；20×8年1月专利技术获得成功，达到预定用途。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。
(2)20×9年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回的金额为160万元。
(3)2×10年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，存入银行。营业税税率为5%。
根据上述资料回答以下问题：
、根据资料（1），甲公司下列处理不正确的是（）。
A.20×7年年末费用化支出应结转到管理费用科目的金额为150万元
B.发生的人工工资400万元应直接计入“研发支出——资本化支出”中
C.20×8年1月该专利权作为无形资产的入账价值为300万元
D.20×8年度应摊销无形资产30万元计入制造费用科目 【正确答案】：B
【答案解析】：20×7年度：
发生支出时：
借：研发支出—费用化支出150
—资本化支出300
贷：应付职工薪酬400
银行存款50
年末，将费用化支出转入管理费用：
借：管理费用150
贷：研发支出—费用化支出150
20×8年1月，专利权获得成功时：
借：无形资产300
贷：研发支出—资本化支出300
20×8年度摊销无形资产30万元(300÷10)
借：制造费用30
贷：累计摊销30
、根据资料（2）和（3），下列会计处理和表述正确的是（）。
A.20×9年12月31日应计提无形资产减值准备80万元
B.计提减值准备后的账面价值等于可收回金额160万元
C.2×10年度(1～3月)无形资产摊销金额为20万元
D.处置该专利权时确认处置损失41万元，营业税应计入营业税金及附加科目 【正确答案】：AB
【答案解析】：正确处理为：
20×9年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值＝300-30×2＝240(万元)
20×9年12月31日应计提无形资产减值准备＝240－160＝80(万元)
借：资产减值损失80
贷：无形资产减值准备80
2×10年度(1～3月)摊销无形资产5万元(160÷8×3÷12)
借：制造费用5
贷：累计摊销 5
出售该专利权
借：银行存款120
无形资产减值准备80
累计摊销65
营业外支出—处置非流动资产损失 41
贷：无形资产300
应交税费—应交营业税6(120×5%)
五、综合题(本类题目共1题，共15分。)
甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。20×7至2×10年发生相关业务如下：
(1)20×7年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，20×8年1月1日为租赁期开始日，2×10年12月31日到期。20×8年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)20×8年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9.6％，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。
(3)20×8年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。
(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。
(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。
(6)20×8年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5％)。
(7)20×8年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。
(8)20×9年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。
(9)2×10年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。
出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。
(10)2×10年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。
其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。
根据上述资料回答以下问题：
、根据业务（1），下列表述正确的是（）。
A.借：银行存款 6
贷：其他业务收入 6
B.借：其他业务成本 0.3(6×5％)
贷：应交税费—应交营业税 0.3
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计入资本公积
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值 【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，借方应计入营业税金及附加科目；
选项C，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益；
选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。
、安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为（）万元。
A.62.24B.62.92C.55.44D.51.32 【正确答案】：C
【答案解析】：正确处理为：
①借：银行存款 50
贷：长期借款—本金 50
②借：在建工程 43.2
应交税费—应交增值税（进项税额）6.8
贷：银行存款 50
③借：在建工程 4
贷：库存商品 4
④借：在建工程 3.44
贷：应付职工薪酬 1.8
银行存款 1.64
⑤借：在建工程 4.8
贷：应付利息 4.8
借：固定资产 55.44
贷：在建工程 55.44
、上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是（）。
A.20×9年度应计提的折旧额为24.90万元
B.2×10年度应计提的折旧额为14.94万元
C.该生产线处置时的账面价值为22.4万元
D.处置该生产线应确认营业外收入27.04万元【正确答案】：D
【答案解析】：正确分录为：
20×9年度
①借：制造费用 22.18
贷：累计折旧 22.18
2×10年度
①借：制造费用 13.30
贷：累计折旧 13.30
②借：固定资产清理 19.96
累计折旧 35.48
贷：固定资产 55.44
③借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
④借：银行存款 50
贷：固定资产清理 50
⑤借：固定资产清理 27.04
贷：营业外收入 27.04
、对于办公楼的处理正确的是（）。
A.20×9年12月31日应确认公允价值变动，计入公允价值变动损益贷方1.5万元
B.收到租金应确认其他业务收入
C.处置时该投资性房地产账面价值为13.5万元
D.处置时影响损益的金额为0.2万元 【正确答案】：BCD
【答案解析】：正确分录为：
每年12月31日确认租金收入：
借：银行存款 6
贷：其他业务收入 6
借：营业税金及附加 0.3
贷：应交税费——应交营业税 0.3
20×8年12月31日：
借：投资性房地产—公允价值变动 1
贷：公允价值变动损益1
20×9年12月31日：
借：投资性房地产—公允价值变动 0.5
贷：公允价值变动损益0.5
借：银行存款14
贷：其他业务收入 14
借：其他业务成本13.5
贷：投资性房地产—成本12
—公允价值变动1.5
同时：
借：公允价值变动损益1.5
贷：其他业务成本 1.5
借：营业税金及附加 0.7(14×5％)
贷：应交税费—应交营业税 0.7
、甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为（）万元。
A.18.4B.2C.20D.21.5 【正确答案】：A
【答案解析】：甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额＝6×3－0.3×3＋1＋0.5＋14―13.5＋1.5－1.5―0.7＝18.4（万元）。
