初级会计实务教案模板（精选多篇）

推荐第1篇：初级会计实务

《初级会计实务》练习

1、某企业对原材料按计划成本核算，月初结存原材料的计划成本为300000元，月初结存原材料成本差异额为节约3000元，本月收入材料的计划成本为200000元，本月收入材料的成本差异额为超支1000元，本月发出材料的计划成本为400000元，计算材料成本差异率及本月发出材料的实际成本。

2、某企业A材料3月份的收发情况如下：

3月1日 期初结存 1000公斤 单价1元， 计1000元 2日 购入 1500公斤 单价1.10元 计1650元 5日 发出 2000公斤

10日 购入 2000公斤 单价1.20元 计2400元 15日 发出 1500公斤

24日 购入 500公斤 单价1.30元，计650元

要求:分别按先进先出法,月末一次加权平均法和移动加权平均法计算本月发出材料的实际成本。

3、编制会计分录，计算材料成本差异率及发出材料应负担的成本差异额，并结转发出材料应负担的成本差异额。

某企业材料收发按计划成本核算，本月初“原材料”账户余额为205000元，“材料成本差异”账户余额为借方3075元，本月发生如下经济业务： （1）、2日，购入材料一批，增值税专用发票上注明价款12400元，税额2108元，款项开出转账支票付清，材料按计划成本12500元验收入库。 （2）、7日，购入材料一批，价款35760元，税额6079.20元。运杂费3000元，货款已付材料尚未到达。

（3）、10日，收到7日所购材料，按计划成本37250元验收入库。 （4）、11日，购入材料一批价款25900元，税额4403元。运杂费2139元，开出商业承兑汇票一张，材料按计划成本28000元入库。 （5）、结转入库材料成本差异。

（6）、本月发出材料如下：生产产品耗用50000元，车间一般耗用15000元，行政管理部门耗用5000元

4、某企业有关账户余额如下：材料成本差异账户1860元(贷方),原材料账户26700元(计划成本)。

（1）、购入甲材料一批，价款32000元，税率17%，运杂费580元款项以银行存款支付，材料按计划成本31300元入库。

（2）、购入乙材料一批，价款10000元，税额1700元，款项未付，材料未入库。 （3）、结转本月入库，材料成本差异。

（4）、本月发出材料计划成本28000元，其中生产产品用20000元，车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元 要求：

1、根据上述业务编制分录

2、计算材料成本差异率和本月发出材料应负担的成本差异额，并作出结转发出材料应负担成本差异的分录。

5、编制会计分录：

（1）、企业购入甲材料3000件，4元/件，乙材料2000千克，5元/千克，增值税率17%，货款已付清，材料已入库。

（2）、企业以银行存款购入甲材料2000件，4元/件，增值税额1360元，材料未到达。

（3）、企业以银行存款支付上题购入甲材料的外地运费200元。

（4）、企业以银行存款购入乙材料1000公斤，含税单价5.85元/公斤，增值税率17%，材料未入库。

（5）、企业上述购入的甲材料和乙材料收到并验收入库。

（6）、企业收到杭州发来的乙材料200公斤，已入库，发票注明价款1200元，增值税额204元，货款尚未支付。

（7）、企业收到昆明发来的丙材料1000公斤，尚未收到发票账单，按暂估价格4000元入账。

（8）、本月发出材料的实际成本为60000元，其中生产产品耗用50000元，工程建设耗用1500元，生产车间一般耗用6000元，管理部门耗用2500元。

6、编制会计分录：

（1）、企业行政管理领用低值易耗品2000元，材料成本差异率5%，分别按一次摊销法和分期（7个月）摊销法作出有关分录。

（2）、企业生产产品领用包装物一批，其实际成本为3000元。

（3）、企业为销售B产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为2500元，材料成本差异率为1%。

（4）、企业为销售B产品，领用单独计价包装物一批，其计划成本为6000元，材料成本差异率为2%，其销售价格为6800元，已收到存入银行。（不考虑增值税问题）

（5）、企业基本生产车间领用低值易耗品一批，其实际成本为1000元，按一次摊销法核算。

（6）、企业委托甲公司加工一批材料，发生业务如下：

1、发生材料一批，其实际成本为2000元；

2、以银行存款支付往返运杂费2000元；

3、以银行存款支付委托加工费用1500元，增值税额255元；

4、委托加工的材料加工完毕，按实际成本验收入库。

（7）、企业在某次财产清查中发现盘盈A材料50公斤，每公斤重置成本为4元，盘亏B材料100公斤。每公斤成本为10元。经查盘盈的A材料是计量错误的所致，经批准转销管理费用，盘亏的B材料是由于错发和管理不善所致，经批准，应由责任人李四赔偿400元，其余计入管理费用。

7、编制会计分录：

（1）、企业购入A公司发行的一年期债券500张，价款5300元，支付佣金，手续费500元。企业将其划分为交易性金融资产。

（2）、企业将上述购入的债券出售，价款5500元，款收到存入银行。 （3）、企业购入短期股票20000股，每股40元。（其中包含宣告发入尚未领取的股利0.20），支付佣金600元，款项以银行存款支付，企业将其划分为交易性金融资产。

（4）、企业收到上题所述应收股利存入银行。

（5）、企业将前述购入股票按每股45元全部售出，扣除手续费800元后的所得价款存入银行。

8、作业：

（1）、企业接受H公司投资转入设备一台，评估确认价值为80000元。 （2）、企业购入一台不需安装的设备一台，增值税专用发票上注明价款30000元，税额5100元，运杂费900元，以银行存款支付全部款项。

（3）、企业购入一台需要安装的设备，立即交付安装，该设备价款30000元，税额5100元，运杂费600元，以银行存款支付，安装过程中分配安装人员工资1300元，另以银行存款支付其他安装费用1500元，该设备已安装完毕交付使用。 （4）、企业新建职工宿舍一栋，发生如下业务：

1) 向银行取的基建借款500000元，四年期，年利率5%； 2）、以银行存款购入工程专用物资一批，价税400000元； 3）、工程领用专用物资385000元； 4）、工程应负担建设人员工资120000元；

5）、工程领用自产产品一批，其生产成本为65000元，售价为80000元，增值税率17%；

6）、工程领用生产用材料一批，实际成本12000元，应负担的增值税额为2040元；

7）、工程建设期一年半，结转工程应负担的借款利息； 8）、该宿舍楼竣工，交付使用，结转工程成本；

10、（1）、企业接受A公司捐赠的一台旧设备，同类或类似的设备市场价格为50000元，估计其价值损耗为10000元，受赠付，以银行存款支付运杂费等800元；

（2）、某设备原值100000元，预计使用年限为8年，预计净线值率4%，求折旧额。

11、作业：

（1）、企业接受B公司投资转入的设备一台，其原值为100000元，双方评估确认其价值为85000元。 （2）、企业接受M公司捐赠的全新设备一台，有关发票上注明其价值为30000元，企业以银行存款支付运费200元。

（3）、企业从下属某单位调入一台不需安装设备，其账面价值为40000元，企业以银行存款支付运杂费800元。

（4）、企业接受大华公司捐赠的设备一台，估计八成新，同类设备的现行市场价格为80000元。

（5）、企业投资转出不需用设备一台，其原值为60000元，已提折旧为20000元，支付运杂费800元，（以银行存款支付）。

12、作业：

（1）、某企业拥有运输车辆一部，其原值为150000元，预计净残值为2500元，预计总行驶里程为500000公里，本月实际行驶3000公里，求本月应计折旧额。 （2）、某项固定资产原值为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为6000元，预计清理费用2800元，试分别采用平均年限法，双倍余额递减法，年数总和法计算各年应计的折旧额。

（3）、企业对车间用设备进行大修理，修理期间领用修理用备件5000元，分配修理员工资10000元。经批准，按10个月期限进行摊销。

13、作业：

（1）、企业出售一台不适用设备，其原值为100000元，已提折旧40000元，售价20000元已收入存银行，以银行存款支付有关的清理费用1500元，该设备已清理完毕。

（2）、企业将一台丧失生产能力的设备报废，其原值为80000元，已提折旧750000元，以银行存款支付有关清理费用800元，残料一部分作价600元，入材料仓库，另一部分变价出售取的价款900元，存入银行，该设备已清理完毕。

（3）、企业提取本月固定资产折旧1500元，其中生产车间用固定资产折旧900元，管理部门用固定资产折旧500元，出租固定资产折旧100元。

（4）、企业支付生产车间用固定资产日常维修费800元，以银行存款支付。 （5）、企业管理部门用某仪器进行大修，领用修理用备件1000元，以银行存款支付有关费用250元，分配修理人员工资550元，分10个月摊销。

（6）、企业预提应办本月负担的固定资产大修理费用1800元，其中生产车间1200元，管理部门600元。

（7）、企业生产车间某设备进行大修理，领用修理用材料2000元，分配修理人员工资8200元（该企业按预提的办法处理）。

14、作业：

（1）、企业在财产清查时发现盘盈设备一台，同类设备的市场价格为50000元，估计其价值损耗为10000元，另发现盘亏设备一台，其账面原值为60000元，已提折旧35000元。

（2）、经批准，上述盘盈、亏的固定资产净值转入营业外收支处理。 （3）、企业以银行存款购入专利权一项，价款240000元，有效年限10年。（作出购入款，摊销时分录）。

（4）、企业将上述专利权在购入四年后出售，实际取的价款160000元，存入银行，（营业税率5%）。

（5）、企业向银行借入为期9个月的借款150000元，存入银行。 （6）、企业预提应由本月负担的短期借款利息800元。

（7）、企业以银行存款支付本季度短期借款利息3000元，（其中已预提2000元）。

（8）、企业的银行存款偿还到期的短期借款80000元。

15、作业：

（1）、企业预付给H公司一笔订货款100000元，以银行存款支付。 （2）、企业收到H公司转来的发票账单及A材料，发票账单上标以材料价款80000元，增值税额13600元，运杂费1400元，材料已验收入库。 （3）、企业收到H公司退回的多余货款5000元。

（4）、企业收到甲公司投资转入的设备一台，双方评估确认其价值为120000元。

（5）、企业收乙公司捐赠的设备一台，同类设备的市场价格为25000元，估计的价值损耗为15000元，接受捐赠过程中企业的银行存款支付运杂费300元。 （6）、企业自行建造某工程时，领用生产用材料一批，共实际成本为30000元，应负担的增值税额5100元。

（7）、企业投资转出设备一台，其账面原值为150000元，已提折旧60000元。 （8）、企业购入B材料一批，价款20000元，增值税额3400元，运杂费600元，款项均以银行存款支付，材料按计划成本21000元，验收入库。（写出购入时、入库时、结转差异时分录）。

（9）、企业本月发生坏账损失3000元，（分别按直接转销法和备抵法写出相应的分录）。

（10）、企业结转应由自建造某工程负担的长期借款利息60000元。 （11）、企业预提应由本月负担的管理部门用某仪器的大修理费用400元。 （12）、企业自行建造某工作款，领用自产产品一批，其实际生产成本为85000元，售价为100000元，增值税为17%。

16、作业：

（1）、企业购入材料一批，价款100000元，增值税额17000元，物价签发一张银行承兑汇票，支付承兑手续117元。材料已验收入库。 （2）、企业银行存款支付到期的商业承兑汇票票款80000元。

（3）、企业购入材料一批，价款50000元，增值税额8500元。对方代垫运杂费1500元，款项均未支付，材料尚未入库。

（4）、企业收到甲公司预付的公司货款100000元，存入银行。 （5）、接上题企业发出甲公司所需产品，开出的增值税专用票上注明价款80000元，增值税额13600元。

（6）、接上两题，企业通过银行将多收的货款退回甲公司。 （7）、企业以现金支付职工工资85000元。

（8）、企业分配本月工资费用100000元。其中产品生产工人工资60000元，车间管理人员工资6000元，管理部门人员工资18000元，工程建设人员工资10000元，医务人员工资6000元。

（9）、企业按上题所述本月工资总额的14%计提职工福利费。 （10）、企业以现金600元，付给李四因公负伤赴外地就医路费。 （11）、企业以银行存款20000元，交纳本月应交的增值税。

推荐第2篇：初级会计实务

2011年初级会计实务模拟题

一、单项选择题(本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。)

1、国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，可以采取的做法是（ ）。 A．可以自主决定不建账

B．经过政府财政部门批准可以不建账 C．不管是否具备条件，都必须依法建账 D．应当实行代理记账

【正确答案】D

【答案解析】本题考核企业财务会计的相关规定。代理记账是一项合法的社会服务工作，各个单位都可以实行委托代理记账。根据规定，国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，应当实行代理记账。

2、某企业2005年发生亏损1000万元，预计企业2006～2012年每年可以获得生产经营所得150万元，根据税法规定，此亏损将有（ ）万元不能在税前弥补(假设此企业每年均无纳税调整事项)。 A．250 B．500 C．750 D．1000

【正确答案】A

【答案解析】本题考核企业所得税税前弥补亏损的规定。纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。本题目中，企业可以用2006～2010年的所得进行弥补，即，可以弥补150×5＝750(万元)，所以，此亏损将有1000－750＝250(万元)不能在税前弥补。

3、相关指标比率分析法是通过计算（ ）的相对数，借以考察经济业务相对经济效益的一种分析方法。

A．连续若干期相同指标之间

B．某项指标的各个组成部分占总体比重 C．各个不同的相关指标之间 D．实际数与计划数之间

【正确答案】C

4、不属于记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（ ） 。

A．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

B.根据记账凭证逐笔登记总分类账

C．期末现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符

D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

【正确答案】B

【答案解析】三种账务程序的主要区别在于登记总账的依据不同。记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账。所以选项B，根据记账凭证逐笔登记总分类账不是三种账务处理程序应共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品赊销款40000 元；本月销售商品货款总计80000 元，实际收到60000 元，余款暂未收到；本月预收下期销售商品货款30000 元。该公司采用权责发生制 PDF 文 原则，本月实现的商品销售收入为（ ）元 。 A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正确答案】C

【答案解析】按照权责发生制原则，当期发生的收入不论是否收到款项都应确认收入，但预收的款项属于“预收账款”不确认收入。

6、某企业向某汽车生产厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付含税货款265800元，另付设计、改装等其他相关费用15000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）元。 A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正确答案】D 【答案解析】本题考核消费税应纳税额的计算。计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企业 2004年1月1日购入固定资产买价300000元，运输费6000元，安装调试费3000元，10月5日交付使用。该固定资产预计残值收入5000元，预计使用5年，如果企业采用双倍余额递减法提折旧，则2004年企业应提折旧额为（ ）元。 A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正确答案】A

【答案解析】2004年企业应计提折旧额＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（ ）。 A．监事会

B．本单位的会计机构和会计人员 C．注册会计师及会计师事务所

D．本单位的内部审计机构及其人员

【正确答案】B

【答案解析】本题考核单位内部会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

9、下列银行支付结算中只能用于商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项是（ ）。 A．支票

B．汇兑

C．托收承付

D．委托收款

【正确答案】C 【答案解析】根据企业会计制度规定，办理托收承付的款项是商品交易及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

10、下列各项，适用3%营业税税率的是（ ）。 A．金融保险业 B．房地产业 C．文化体育业 D．服务业

【正确答案】C

【答案解析】本题考核营业税税率。金融保险业与销售不动产、服务业均适用5%的营业税税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业均适用3%的税率。

11、下列企业为2008年成立的新企业，相关办税人员对于企业所得税适用税率的选择不正确的是（ ）。

A．符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率

B．国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的税率 C．当年应纳税所得额不足3万元的，适用18%的税率 D．非居民企业依法应当缴纳预提所得税的，税率为20% 【正确答案】C 【答案解析】本题考核各种企业适用所得税税率的规定。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

国家为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，规定了两档优惠税率：

(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。新企业所得税法中取消了旧法中27%和18%的两档照顾性税率的优惠政策。所以，C项中的适用税率是不正确的。

12、下列各项，属于公益金用途的是（ ）。 A．弥补亏损

B．转增资本

C．支付职工生活困难补助

D．兴建集体福利设施

【正确答案】D

【答案解析】前三项均不是公益金的用途，这是基本的知识点，应记住。

13、下列法律事实中，属于法律事件的是（ ）。 A．经济管理行为 B．签订合同 C．战争

D．发行股票

【正确答案】C

【答案解析】本题考核法律事实。法律事实包括法律行为和法律事件，选项ABD属于法律行为。

14、依据有关法律制度的规定，在股份有限公司中，对公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（ ）。 A．主管会计工作的副总裁 B．财务总监 C．财务经理

D．公司的法定代表人

【正确答案】D

【答案解析】本题考核对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人员。根据《会计法》的规定，单位负责人(法定代表人)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

15、A公司以1900万元投资取得B公司30%的股权，投资时B公司可辨认净资产的账面价值为6800万元，公允价值为7000万元。则A公司投资时确认的营业外收入是（ ）万元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正确答案】C

【答案解析】营业外收入：7 000×30%－1900＝200(万元)。

16、企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程称为（ ）。 A．发包工程

B．在建工程

C．自营工程

D．承包工程

【正确答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入60万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本20万元，预计还将发生成本10万元。该项劳务2007年度应确认的劳务收入为（ ）万元。 A．30 B．45

C．40 D．50

【正确答案】C

【答案解析】当年应确认的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(万元)

19、某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（ ）。 A．将外购的原材料用于生产加工

B．将外购的原材料用于工程项目 C．将自产的产成品用于职工福利

D．将自产的产成品用于分配股利

【正确答案】B

【答案解析】企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应转入有关科目。

20、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正确答案】A 【答案解析】此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录： 借：原材料 27 应交税费－应交增值税（进项税额）4.25 其他应收款 2 贷：银行存款 33.25 试题点评：此题目出题难点就在于学员容易将包装物的押金考虑进来，在网校的练习及模拟试题中许多题目都涉及到了这一知识点的练习，这一分要拿到是比较容易的。

二、多项选择题(本题型共15题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共30分。)

21、下列经济业务在一般纳税企业要计算增值税销项税额的有（ ）。 A．将自产产品用于集体福利设施建设

B．以库存商品对外投资

C．将自产产品对外捐赠

D．库存商品发生非正常损失

【正确答案】A,B,C

【答案解析】选项A．B．C为视同销售行为，因而应计交销项税；选项D应计入进项税额转出。

22、对固定资产计提折旧时，能体现谨慎性原则的计提折旧方法是（ ）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年数总和法

D．双倍余额递减法

【正确答案】C,D

【答案解析】这两项都是加速折旧法的内容，而加速折旧法正是体现了谨慎性原则。

23、下列各项中，企业能够确认为资产的有（ ）。 A．经营性租出的设备

B．经营租入的设备

C．已收到发票，但尚未到达企业的原材料

D．已经签了合同将要购入的材料

【正确答案】A,C

【答案解析】资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。B是企业并不拥有或控制的；D不是企业过去的交易和事项。

24、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

A．营业税

B．增值税

C．印花税

D．耕地占用税

【正确答案】A,B

【答案解析】食业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

25、在各种会计核算形式中，共同的账务处理程序是（ ）。 A．均应编制原始凭证

B．均应编制记账凭证

C．均应编制汇总记账凭证

D．均应设置总账

【正确答案】A,B,D

26、一般而言，下列账户的内部关系中，正确的是（ ）。

A．收入类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

B．资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

C．权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

D．费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

【正确答案】A,B,C

【答案解析】费用类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

27、产品生产成本表主要有（ ）。 A．按销售品种反映的产品生产成本表 B．按费用项目反映的产品生产成本表 C．按产品品种反映的产品生产成本表 D．按成本项目反映的产品生产成本表 【正确答案】C,D 【答案解析】产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。一般分为两种：按成本项目反映和按产品种类反映。

28、资产负债表中的项“一年内到期的款”应当根据下列科目贷方余额分析填列（ ）。

A．应付债券

B．应付账款

C．长期借款

D．长期应付款

【正确答案】A,C,D

【答案解析】长期负债包括长期借款、长期应付款、应付债券。一年内到期的不是属于长期借款

29、以下（ ）会计账簿应每年更换一次。 A．总账 B．日记账 C．多数明细账 D．备查账簿

【正确答案】A,B,C

【答案解析】会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。

30、以下会计处理正确的有（ ）。

A．收到货币资金投资时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目

B．结转本年利润时，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目 C．资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目

D．提取盈余公积时，借记“利润分配一提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积科目

【正确答案】A,C,D

31、下列各项中，不符合消费税纳税义务!发生时间规定的是（ ）。 A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天： B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【正确答案】A,C,D

【答案解析】本题考核消费税纳税义务发生时间。选项A错误是因为进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C错误是因为委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天；选项D错误是因为采用预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发货当天，故应选择ACD。

32、根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（ ）。 A．用干职工福利和奖励 B．用于生产非应税消费品

C．用于投资

D．用于馈赠、赞助

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】本题考核消费税征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税

消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应缴纳消费税。

33、采用在产品按固定成本计价时应具备的条件是（ ）。 A．月末在产品数量大，但较稳定

B．月末在产品数量大且不稳定 C．月末在产品数量较小

D．月初、月末在产品数量变化不大

【正确答案】A,D

34、下列属于原始凭证审核的主要内容（ ）。 A．合法性

B．合理性

C．正确性

D．谨慎性

【正确答案】A,B,C

【答案解析】原始凭证的审核内容包括：(1)审核原始凭证的真实性；(2)审核原始凭证的合法性；(3)审核原始凭证的合理性；(4)审核原始凭证的完整性；(5)审核原始凭证的正确性；(7)审核原始凭证的及时性。

35、下列各项中，属于产品生产成本项目的有（ ）。 A．直接材料

B．直接人工

C．制造费用

D．管理费用

【正确答案】A,B,C

【答案解析】根据生产特点和管理要求，企业一般可以设立的成本项目有：直接材料、直接人工和制造费用。

三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共10分。)

36、企业的工资总额都应计入产品成本。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。

37、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】本题考核起征点的基本概念。纳税人的营业额超过起征点的，应就其全部营业额计征营业税。

38、企业采用委托代销方式销售商品，应在收到受托方开具的代销清单时，再确认本企业的销售收入。（ ）

【正确答案】√

39、存货的成本是指存货的采购成本（ ）。

【正确答案】×

【答案解析】存货的成本包括采购成本以及加工成本、其他成本。

40、企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例超过20%，只要不能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用成本法进行核算。（ ）

【正确答案】√

41、在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲销相应的坏账准备和应收账款。

42、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（ ）

【正确答案】√

43、企业长期投权投资在成本核算下，如果被投资单位宣告分派的现金股利，属于被投资单位接受投资后产发生的累积净利润的分配额，则应确认投资收益。（ ）

【正确答案】√

44、为使银行存款日记账与银行对账单核对相符，企业应根据银行存款余额调节表来调整银行存款的账面余额。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】银行存款余额调节表只起到核对账目的作用，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

45、汇总记账凭证账务处理程序，能够反映账户之间的对应关系。（ ）

【正确答案】√

【答案解析】汇总记账凭证账务处理程序按账户对应关系汇总编制记账凭证，因此能够反映账户之间的对应关系。

四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。

46、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，已经过认证，货已验收入库；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；2006年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。

本月内销货物不含税销售额110万元，收款128.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。(出口货物征税率17%，退税率15%) 要求：请计算该企业2006年

8、9月的应(征)退税。

【答案】8月份应纳税情况：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200X(17%一15%)＝4(万元) 当期应纳税额＝300×17%－(102—4)＝350(万元) 当期免抵退税额＝200×15%＝30(万元) 当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(50万元>30(万元)： 当期应退税额一当期免抵退税额 该企业当期应退税额＝30(万元) 当期免抵税额＝30－30＝0(万元) 8月期末留抵税额＝50－30＝20(万元) 9月份应纳税情况：

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×(17%－l5%)＝2(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(万元) (3)当期应纳税额＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(万元) (4)免抵退税额抵减额＝l00×15%＝15(万元) (5)出口货物“免、抵、退”税额＝200×15%－l5＝15(万元) (6)按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(33.3万元>15万元)： 当期应退税额一当期免抵退税额，即该企业应退税额＝l5(万元) (7)当期免抵税额＝15－15＝0 (8)9月份留抵下月继续抵扣税额＝33.3－15＝18.3(万元)

47、按照有关规定，20×7年6月MBM公司为其自主创新的高新技术一洗衣机节水项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于20×6年12月启动，预计共需投入资金4 000万元，项目期1.5年，已投入资金600万元。项目尚需新增投资3 400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期1.5年。经审核，20×7年7月政府批准拨付甲企业贴息资金280万元，分别在20×7年10月和20×8年3月支付130万元和150万元。

要求：做MBM公司的相关会计处理。 【答案】

(1)20×7年10月实际收到贴息资金130万元： 借：银行存款

1 300 000

贷：递延收益

1 300 000

(2)20×7年10月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)： 借：递延收益

260 000(1 300 000/5)

贷：营业外收入

260 000

(3)20×8年3月实际收到贴息资金150万元： 借：银行存款

1 500 000

贷：递延收益

1 500 000

(4)20×8年3月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)： 借：递延收益

500 000(1 500 000/3)

贷：营业外收入

500 000

48、某食品生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月发生如下经济业务： (1)购进一批生产用的食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元。 (2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤。

(3)购置办公用电脑5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100兀。

(4)向某商厦(一般纳税人)销售食品5000公斤，取得含增值税销售收人ll7000元；向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头l000箱，取得含增值税销售收入93600元。 (5)直接向消费者零星销售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：计算该公司当期增值税可以抵扣的进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。

【答案】当期可以抵扣的进项税额＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元) 当期销项税额＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元) 应缴增值税＝32640－7020＝25620(元)

49、某商场为增值税一般纳税人，2007年3月发生以下经济业务：

(1)购入服装2批，均取得增值税专用发票且已通过认证。两张专用发票注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为l.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。

要求：计算该商场当期应缴纳的增值税。

【答案】(1)当期进项税额＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(万元) (2)当期销项税额＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(万元) (3)当期应纳增值税额＝10．73－9．82＝0．91(万元) 【解析】(1)只要专用发票通过认证，就可以抵扣，与款项是否付清是没有关系的。

(2)采取委托银行收款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货款并办妥托收手续的当天，与是否收到货款无关，因此l8万元的销售额应计入当期的销项税额。

(3)将零售价为1．78万元的服装作为礼品赠送给了顾客，视同销售计入当期的销项税额。 (4)采取以旧换新方式销售货物，应以商品的零售价6500元计税，不得扣除支付旧电脑的收购款500元。

五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

50、风帆公司2007年至2009年有关投资业务如下：

(1)风帆公司2007年2月1目取得B公司发行的股票5万股，作为交易性金融资产，每股公允价值l0元，含已宣告末发放的现金股利0.1元/股，3天后收到现金股利。

(2)风帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日发行的债券，面值20万元，3年期，每半年付息一次，购买时支付价款220000元，票面利率6%，取得的债券作为交易性金融资产。

(3)2007年12月31日，风帆公司领取持有C公司债券半年期利息，同时，B公司宣告并分派现金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，风帆公司将持有的C公司债券出售，收到价款l8万元，另以银行存款支付手续税费700元。

(5)2008年2月2日，风帆公司将持有B公司的股票出售40%，收到价款30万元。

(6)风帆公司2008年1月1日，按投资合同取得D公司股票200万股，每股公允价值11元，另支付手续税费5000元，对D公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。 (7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年现金股利1200000元。 (8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年现金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允价值6元，另支付手续税费1000元。

要求：编制风帆公司交易性金融资产、对D公司长期股权投资有关业务会计分录。

【答案】

编制交易性金融资产有关业务会计分录： (1) 2007年2月1日：

借：交易性金融资产－成本(B公司) 495000

应收股利5000

贷：银行存款500000 收到现金股利： 借：银行存款5000

贷：应收股利5000 (2)2007年7月10日：

借：交易性金融资产－成本(C公司) 220000

贷：银行存款220000 (3)2007年l2月31日： 借：应收利息6000

贷：投资收益6000

借：银行存款E2000006%＋23 6000

贷：应收利息6000 借：应收股利25000

贷：投资收益25000 (4)2008年1月：

借：银行存款(180000－－700)179300

投资收益40700

贷：交易性金融资产－成本(C公司) 220000

(5)2008年2月2日： 借：银行存款300000

贷：交易性金融资产－成本(B公司) (49500040%)198000

投资收益l02000 (6)2008年1月1日：

借：长期股权投资－D公司 (112000000＋5000)22005000

贷：银行存款22005000 (7)2008年3月20日： 借：应收股利l200000

贷：长期股权投资－D公司l200000 借：银行存款l200000

贷：应收股利l200000 (8)2009年1月1日：

借：应收股利(12000000)2000000

贷：投资收益2000000 借：银行存款2000000

贷：应收股利2000000 (9)2009年1月：

借：银行存款 (65000060%－l000)179000

投资收益ll8000

贷：交易性金融资产－成本(B公司) (49500060%)297000

51、大地公司2008年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元)。

要求：

(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目；

(2)假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用； (3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目；

(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利； (5)结转利润分配。(金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)

【答案】 (1) 借：主营业务收入2000

其他业务收入400

公允价值变动损益40

投资收益200

营业外收入60

贷：本年利润2700 借：本年利润2000

贷：主营业务成本 1360

其他业务成本280

营业税金及附加16

销售费用10

管理费用l60

财务费用24

资产减值损失70

营业外支出80 (2)企业的利润总额＝2700－2000＝700(万元) 应交所得税＝700×25%－l75(万元) 确认所得税费用 借：所得税费用175

贷：应交税费－应交所得税l75 将所得税费用转入“本年利润”科目 借：本年利润l75

贷：所得税费用175

(3)企业的净利润＝700－175＝525(万元) 将本年利润转入利润分配 借：本年利润525

贷：利润分配－未分配利润525 (4) 借：利润分配－提取法定盈余公积52.5

－应付现金股利262.5

贷：盈余公积52.5

应付股利262.5 (5) 借：利润分配－未分配利润315

贷：利润分配－提取法定盈余公积52.5

－应付现金股利262.5

推荐第3篇：初级会计实务

4.2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。

A.7.3 B.38.5 C.42.3 D.80.3

5.下列各项中，不属于政府补助的是( )。

A.收到的财政贴息 B.收到先证后返的增值税

C.收到政府作为资本性投入的财政拨款

D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项

6.某公司2010年1月1日投资建设一条生产线，建设期3年，经营期8年，建成后每年净现金流量均为500万元。该生产线净现金流量的年金形式是( )。

A.普通年金 B.即付年金 C.递延年金 D.用续年金

7.下列各项中，应计入产品成本的是( )。

A.固定资产报废净损失

B.支付的矿产资源补偿费

C.预计产品质量保证损失

D.基本生产车间设备计提的折旧费

8.2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合用约定的价款为2 700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入帐价值为( )万元。

A.810 B.2 430 C.900 D.2 700

9.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当( )。

A.借记“应收帐款”科目 贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目

10.甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23 200元。本

1

月完工产品200件;月末第一工序在产品20件，完成全部工序的40%;第二工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为( )元。

A.2 400 B.3 200 C.6 000 D.20 000

11.某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入帐价值为( )万元。

A.250 B.292.5 C.286 D.328.5

12.下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是( )。

A.事业结余

B.固定基金

C.专用基金

D.应缴预算款

13.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是( )。

A.收到的现金股利

B.支付的银行借款利息

C.收到的设备处置价款

D.支付的经营租凭租金

14.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为( )万元。

A.500 B.1 125 C.625 D.3 375

15.企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是( )。

A.定额比例法

B.不计算在产品成本法

C.约当产量比例法

D.在产品按固定成本计算法

16.2010年1月1日，甲公司以1 600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5 000万元(与可辨认净资产的公允价值相同)。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为( )万元。

A.1 590 B.1 598 C.1 608 D.1 698

2

17.下列税金中，不应计入存货成本的是( )。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

18.2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为( )万元。

A.4.8 B.8 C.9.6 D.10

19.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。

A.应付租入包装物租金

B.应付融资租入固定资产租金

C.结转到期无力支付的应付票据

D.应付由企业负担的职工社会保险费

20.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元;收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是()。

A.借：营业外支出 114贷：待处理财产损溢 114

B.借：管理费用 114 贷：待处理财产损溢 114

C.借：营业外支出 80 贷：待处理财产损溢 80 D.借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80

21.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为( )元。

A.18 500 B.18 600 C.19 000 D.20 000

22.事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“结余分配”科目的是( )。

3

A.“事业结余”科目借方余额

B.“事业结余”科目贷方余额

C.“经营结余”科目借方余额

D.“经营结余”科目贷方余额

24.某投资项目预计未来收益前景为“很好”、“一般”和“较差”的概率分别为30%、50%和20%，相应的投资收益率分别为30%、12%和6%，则该项投资的预期收益率为( )。

A.12% B.16% C.16.2% D.30%

25.甲公司将其持有的交易性金融资产全部，售价为3 000万元;前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。

A.200 B.-200 C.500 D.-500

二、多项选择题

26.下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有( )。

A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款

B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量

C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用

D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货价准备

27.下列各项中，属于投资性房地产的有( )。

A.房地产企业持有的待售商品房

B.以经营租赁方式出租的商用房

C.以经营租赁方式出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

28.下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有( )。

A.库存商品 B.材料成本差异

C.生产成本 D.委托加工物资

29.下列各项中，反映企业获利能力的指标有( )。

A.营业利润率

B.净资产收益率

C.资产负债率

D.成本费用利润率

30.下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有( )。

A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入

B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款

4

D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

31.下列各项中，应计入财务费用的是( )。

A.银行承兑汇票手续费

B.购买交易性金融资产手续费

C.外币应收账款汇兑损失

D.商业汇票贴现发生的贴现息

32.下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。

A.确认长期股权投资减值损失

B.投资持有期间被投资单位实现净利润

C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积

D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利

33.下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有( )。

A.以盈余公积补亏

B.以现金回购本公司股票

C.宣告发放现金股利

D.转销确实无法支付的应付账款

34.下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。

A.所得税费用

B.固定资产减值损失

C.销售商品收入

D.投资性房地产公允价值变动收益

35.下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有( )。

A.预付职工差旅费

B.代购货单位垫付的运杂费

C.销售产品应收取的款项

D.对外提供劳务应收取的款项

36.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有()。

A.计提的短期借款利息

B.计提的一次还本付息的债券利息

C.计提的分期付息到期还本债券利息

D.计提的分期付息到期还本长期借款利息

37.下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有( )。

A.吸收投资收到的现金

B.分配利润支付的现金

C.取得借款收到的现金

D.投资收到的现金股利

38.下列各项中，应计提固定资产折旧的有( )。

5

A.经营租入的设备

B.融资租入的办公楼

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房

D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线

39.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )

A.设备采购人员差旅费

B.公司总部管理人员的工资

C.生产职工的伙食补贴

D.材料入库前挑选整理人员工资

40.下列关于成本计算平行结转分步法的标书中，正确的有( )

A.不必逐步结转半成品成本

B.各步骤可以同时计算产品成本

C.能提供各个步骤半成品的成本资料

D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料

41.下列各项中，会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有( )

A.附属单位按规定缴纳的收入

B.开展专业业务活动取得的收入

C.接受外单位捐入未限定用途的财务

D.开展非独立合算的经营活动取得的收入

42.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有( )

A.销售材料的成本

B.单独计价包装物的成本

C.出租包装物的成本

D.经营租凭设备计提的折旧

43.下列各项中，企业需暂估入账的有( )

A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料

B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售

C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼

D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利

44.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有( )

A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算

B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备

C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益

D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益

45.下列各项中，应计入期间费用的有( )

6

A.销售商品发生的销售折让

B.销售商品发生的售后服务费

C.销售商品发生的商业折扣

D.委托代销商品支付的手续费

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。

2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：

(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

(2)12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不必于增值税应税劳务。

(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案：

(1)借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税(销项税额)102

借：主营业务成本 540 贷：库存商品 540

借：存货跌价准备 5 贷：主营业务成本 5

(2)借：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额)34 贷：银行存款

7

234

借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120

(3) 借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50 完工进度=50/(50+150)×100%=25%

借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100

借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50

(4)借：生产成本 93.6 贷：应付职工薪酬 93.6【80×(1+17%)】

借：应付职工薪酬 93.6 贷：主营业务收入 80 应交税费—应交增值税(销项税额)13.6 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 2.某企业单步骤连续生产甲产品，该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配。

2010年12月份有关甲产品成本资料如下：本月完工产品直接材料定额成本31 500元、直接人工定额成本19 600元、定额制造费用16 800元;月末在产品直接材料定额成本4 500元、直接人工定额成本2 800元、定额制造费用2 400元。其他生产费用资料见“产品成本明细账”。

产品成本明细账

产品名称不：甲产品 2010年12月 单位：元

直接材月 日 项 目

料

月初在产品12 1 成本 本月生产费 31 用

生产费用合 31 计

36000

24640

23040

83680

30000

20840

20140

70980

6000

3800

2900

12700

直接人工

制造费用

合计

8

完工产品成 31 本

月末在产品 31 成本

要求：(1)计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。

(2)填列答题卡指定位置中的“产品成本明细账”各空自栏目的金额。

(3)编制甲产品完工入库的会计分录。 (答案中的金额单位用元表示) (1)计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。

参考答案： 1) 完工产品直接材料定额成本=31500元

完工产品直接人工定额成本=19600元

完工产品制造费用定额成本16800元

2) 在产品直接材料定额成本4500元

在产品直接人工定额成本=2800元

在产品制造费用定额成本=2400元

3) 计算定额比例：

完工产品直接材料定额比例=31500/(31500+4500)=87.5%

完工产品直接人工定额比例=19600/(19600+2800)=87.5%

完工产品制造费用定额比例=16800/(16800+2400)=87.5%

在产品直接材料定额比例=4500/(31500+4500)=12.5%

在产品直接人工定额比例=2800/(19600+2800)=12.5%

在产品制造费用定额比例=2400/(16800+2400)=12.5%

4)分配成本：

完工产品应负担的直接材料成本=3 6000 ×87.5%=31 500(元)

完工产品应负担的直接人工成本=24 640×87.5%=21 560(元)

完工产品应负担的制造费用成本=23 040×87.5%=20160(元)

在产品应负担的直接材料成本=36 000×12.5%=4 500(元)

在产品应负担的直接人工成本=24 640×12.5%=3080(元)

在产品应负担的制造费用=23040×12.5%=2880(元)

(2)填列产品成本明细账

产品成本明细账

单位：元

直接材月 日 项 目

料

月初在产品12 1 成本 本月生产费 31 用

31 合计 完工产品成 31 本 月末在产品 31 成本

(3)编制完工入库的会计分录

借：库存商品——甲产品

73 220

贷：生产成本——基本生产成本

73 22 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：

(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000

直接人工 制造费用 合计

6000 3800 2900 12700

30000 20840 20140 70980

36000 24640 23040 83680

31500 21560 20160 73220

4500 3080 2880 10460

万元，相关法律手续已办妥。

(2)一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。

(3)被投资企业丙公司可供金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

(4)结转固定资产清理净收益50万元。

(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。

(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。

按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

(8)确认并结转全年所得税费用。

(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。

(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。

(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：

(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。

(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、

11

“未分配利润”项目的期末余额。

(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案：

(1)编制(1)~(6)项目经济业务的会计分录：

1) 借：固定资产 3500 应交税费—应交增值税(进项税额)595

贷：实收资本 2000 资本公积—资本溢价 2095

2) 借：银行存款 25 累计摊销 38

贷：无形资产 50 营业外收入13

3) 借：长期股权投资—其他权益变动 90 贷：资本公积—其他资本公积 90 4) 借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 50

5) 借：递延收益 31 贷：营业外收入 31

6) 借：无形资产 200 贷：研发支出—资本化支出 200

(2)根据(2)~(7)计算利润总额和全面应交所得税

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+13+50+31=5094(万元)

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率(25%)

应纳税所得=5094+(150-120)=5124(万元)

应交所得税=5124×25%=1281(万元)

(3)编制(8)~(11)项经济业务的会计分录

1) 借：所得税费用 1281 贷：应交税费—应交所得税 1281

借：本年利润 1281 贷：所得税费用 1281

2) 借：本年利润 3813 贷：利润分配—未分配利润 3813

3) 借：利润分配—提取法定盈余公积 381.3

贷：盈余公积-法定盈余公积 381.3

借：利润分配—提取任意盈余公积 360

12

贷：盈余公积—任意盈余公积 360

4) 借：利润分配—未分配利润 741.3

贷：利润分配—提取法定盈余公积 381.3

利润分配—提取任意盈余公积 360

(4)2010年12月31日资产负债表中：

“实收资本”=4000 + 2000=6000(万元)

“资本公积”=400 + 2095 + 90=2585(万元)

“盈余公积”=800 + 381.3 + 360 =1541.3(万元) “未分配利润”=200+(3813-381.3-360)=3271.7(万元)

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第 一 章资产

是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济

利益的资源。

2、月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到。

3、发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。经批准

分别以下情况处理。

A如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入属于

无法查明的其他原因，计入管理费用。

B如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入；属于无法查明原

因的计入营业外收入。

4、其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。

5、应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票根据承兑人不

同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

6、企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事

项并签章的票据行为。背书转让的，背书人应当承担票据责任。

7、应收账款的入账价值包括价款、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费。

8、不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

9、预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科

目核算。

10、其他应收款的内容：①应收的各种赔款、罚款 ②应收的出租包装物租金 ③应向职工收

取的各种垫付款项 ④存出保证金 ⑤其他各种应收、暂付款项。

第二章负债

1、核算短期借款利息时，可能涉及的会计科目有（ABC）A应付利息 B财务费用 C银行

存款 D短期借款

2、应收账款转销时借“应付账款”，货“营业外收入”

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初级会计实务（重点难点） 第一章 资产 第一节 货币资金

一、库存现金

现金的清查：

1、现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，无法查明原因的，计入管理费用。

2、现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。

二、银行存款

1、银行存款余额调节表

企业银行存款日记账余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付=银行对账单余额+企业已收，银行未收-企业已付，银行未付

2、银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。调节后的存款余额为企业可以动用的银行存款数额。

三、其他货币资金

1、其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。第二节 应收及预付款项

一、应收账款

1、不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也可以在“应收账款”科目核算。如果应收账款期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。

二、应收账款减值

1、应收账款减值：应当将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，记提坏账准备。

2、坏账准备的账务处理

坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的货方(或借方)余额

企业计提坏账准备时：

借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备

冲减多计提的坏账准备时： 借：坏账准备

贷：资产减值损失——计提的坏账准备 企业实际发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款

已确认并转销的应收账款以后又收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款

应收账款账面价值=应收账款余额-与应收账款有关的坏账准备 计提坏账准备减少应收账款账面价值，但不影响应收账款的账面余额。 发生坏账损失减少应收账款账面余额，但不影响应收账款的账面价值。 第三节 交易性金融资产

一、交易性金融资产的取得

取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息的，计入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得时所发生的相关交易费用记入投资收益。包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金等。

二、持有交易性金融资产期间的现金股利和利息

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）

应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 货：投资收益

三、交易性金融资产的期末计量

1、公允价值上升：

借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益

2、公允价值下降，做相反分录。

四、交易性金融资产的处置

借：其他货币资金（价款扣手续费） 贷：交易性金融资产

投资收益（实际收到的金额与账面价值的差额，借方或是贷方） 同时，

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或做相反分录

交易性金融资产科目借方登记的内容是：资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。

第四节 存货

一、存货采购成本

1、存货的采购成本：购买价款（不包括按规定可以抵扣的增值税税额）、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

2、相关税费：进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加。

3、存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用。

4、商品流通企业：已售商品的进货费用，计入当期损益，未售商品的进货货用，计入期末存货成本。

二、存货的其他成本

1、企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。

三、发出存货的计价方法

1、先进先出法，在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值。

2、月末一次加权平均法：是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，除以本月全部进货成本加上月初存货成本。计算公式：存货单位成本=月初库存存货的实际成本+（本月各批进货的实际单位成本 *本月各批进货的数量）\\(月初库存存货数量+本月各批进货数量之和) 月末一次加权平均法，平时只记录存货发出的数量，不记录金额，所以不利于存货成本日常管理与控制。

3、移动加权平均法：是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量。

计算公式：存货单位成本=（库存原有存货的实际成本+本次进货的实际成本）\\（原有库存存货的数量+本次进货数量）

三、原材料

一、采用计划成本核算

发出材料应负担的材料成本节约差异的会计分录： 借：材料成本差异 贷：生产成本 期末结转，验收入库材料形成的材料成本差异。超支差异记入“材料成本差异”的借方，节约差异记入贷方。 本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（\\期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）

原材料实际成本=原材料科目借方余额+材料成本差异科目借方余额（-材料成本差异科目贷方余额）

四、包装物

1、随同商品出售而不单独计价的包装物，计入销售费用

2、随同商品出售单独计价的包装物，出租包装物，计入其他业务成本。

3、生产领用包装物，计入生产成本。

五、委托加工物资

企业委托外单位加工物资的成本包括：

1、加工中实际耗用物资的成本

2、支付的加工费用及应负担的运杂费等

3、支付的税费，包括委托加工物资所应负担的消费税（指属于消费税应税范围的加工物资） 在加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；如果收回的加工物资用于继续加工应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税计入“应交税费-应交消费税“科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

六、库存商品

1、毛利率法

毛利率=销售毛利\\销售净额*100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售毛利=销售净额*毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利

2、售价金额核算法

商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）\\（期初库存商品售价+本期购入商品售价）*100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入*商品进销差价率

本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本

七、存货清查

“待处理财产损益”科目，借方登记存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额，贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销金额。

八、存货减值

1、存货跌价准备的计提和转回 成本是指期末存货的实际成本。 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

2、存货跌价准备的账务处理

当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失—计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目。

转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失—计提的存货跌价准备”科目。

企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的 借：主营业务成本（其他业务成本） 贷：库存商品（原材料） 借：存货跌价准备

贷：主营业务成本（其他业务成本） 第五节 持有至到期投资

持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产

1、持有至到期投资的取得

借：持有至到期投资—成本（面值）

—利息调整（差额、也可能在贷方）

应收利息（实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息） 贷：其他货币资金

2、持有至到期投资的债券利息收入

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方） 投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本*实际利率 本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收到的利息和本金-本期计提的减值准备

3、持有至到期投资的减值 计提

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备 转回

借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失

4、持有至到期投资的出售 借：其他货币资金

持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资

投资收益（差额，也可能在借方） 第六节 长期股权投资

一、长期股权投资：企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的以被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。成本法：企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即企业对子公司的长期股权投资

企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 权益法：企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对其合营企业的长期股权投资。

企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，即企业对其联营企业的长期股权投资

二、成本法核算长期股权投资

1、长期股权投资初始投资成本的确定 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。

2、当被投资单位宣告发放现金股利时，投资方按其持股比例计算的份额 借：应收股利 贷：投资收益

成本法下，除追加投资、收回投资外，长期股权投资的账面余额保持不变。 第八节 固定资产

一、取得固定资产

外购固定资产成本包括：实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。 增值税一般纳税人企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。

企业建造生产线等动产领用生产用材料，不需要将材料购入时的进项税额转出;但建造厂房等不动产领用材料时，则需要将材料购入时的进项税额转出。

二、固定资产的折旧 应计折旧额：应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值及已计提的固定资产减值准备累计金额后的金额。

不需计提折旧的情况：已提足折旧仍继续使用的固定资产。单独计价入账的土地。 在确定计提折旧的范围时，应注意以下情况：

1、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。

2、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

三、固定资产的折旧方法

1、年限平均法

年折旧额=（原价-预计净残值）\\预计使用年限

=原价（1-预计净残值\\原价）\\预计使用年限

=原价*年折旧率

2、工作量法

单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-预计净残值率）\\预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法

年折旧率=2\\预计使用年限*100% 年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率 在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均推销。

4、年数总和法

年折旧率=尚可使用年限\\预计使用年限的年数总和*100% 年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率 在计提折旧的初期，按年数总和法计提的折旧额大于按年限平均法计提的折旧额；在计提折旧的后期，按年数总和法计提的折旧额小于按年限平均法计提的折旧额。

经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。 经营租赁方式租入固定资产改良支出计入长期待摊费用

采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值记入固定资产成本。 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式再转为成本模式。 使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的当月起开始摊销。 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。

专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。

办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出。

采用权益法核算长期股权投资的账务处理

1、成本明细科目的会计处理

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资-成本”贷记“营业外收入”科目。

2、损益调整明细科目的会计处理 被投资单位发生盈利

借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益

被投资单位发生亏损 借：投资收益

贷：长期股权投资-损益调整 被投资单位宣告分派现金股利 借：应收股利

贷：长期股权投资-损益调整

3、其他权益变动明细科目的会计处理 在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资-其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积-其他资本公积”科目。

4、长期股权投资的处置

处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。同时还应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积-其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 第二章 负债

第二节应付及预收款项

企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入。

预收账款情况不多的企业，可以将预收账款直接记入“应收账款”科目的贷方。 第三节 应付职工薪酬

一、职工薪酬的内容包括：

1、职工工资、奖金、津贴和补贴；

2、职工福利费；

3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；

4、住房公积金；

5、工会经费和职工教育经费；

6、非货币性福利

7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿

8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。

二、应付职工薪酬的账务处理

2、非货币性职工薪酬

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用、生产成本、制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目。将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用、生产成本、制造费用、等科目，贷记”应付职工薪酬-非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。

租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用、生产成本、制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。

企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。 第四节 应交税费

一、应交税费的内容

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、矿产资产补偿费、印花税、耕地占用税等。

二、应交增值税的核算

企业购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本。

2、进项税额转出

企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢、在建工程、应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）科目。

4、视同销售行为

建造仓库领用本企业产品 借：在建工程 贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

5、出口退税 借：其他应收款

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

购建机器设备等生产经营用（动产）固定资产领用原材料，进项税额不需要转出计入在建工程。

购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额转入在建工程。 借：在建工程 贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项销额转出）

购建机器设备等生产经营用固定资产领用本企业生产的产品，不确认销项税额 购建办公楼等不动产领用本企业产品应确认销项税额，将其计入工程成本。 借：在建工程 贷：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

三、小规模纳税人的账务处理

小规模纳税人应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受就税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

四、营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理

1、一般纳税人差额征税的会计处理 企业接受应税服务时：

借：应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）

主营业成本等（差额）

贷：银行存款等（实际支付或应付的金额） 对于期末一次性进行账务处理的企业：

借：应交税费-应产增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：主营业务成本等

2、小规模纳税人差额征税的会计处理 企业接受应税服务时： 借：应交税费-应交增值税 主营业务成本等（差额）

贷：银行存款等（实际支付或应付的金额） 对于期末一次性进行账务处理的企业： 借：应交税费-应交增值税 贷：主营业务成本等。

三、应交消费税的核算

1、企业销售应税消费品应交的消费税 借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

2、企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构 借：在建工程等

贷：应交税费-应交消费税

3、企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本 借：材料采购、固定资产等 贷：银行存款

4、需要交纳消费税的委托加工物资

1、受托方的会计处理

借：应收账款、银行存款等 贷：应交税费-应交消费税等

2、委托方的会计处理 委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

借：委托加工物资

贷：应付账款、银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税

借：应交税费-应交消费税 贷：应付账款、银行存款等

五、应交营业税的核算

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。

1、企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税 借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交营业税

2、企业出售不动产时，计算应交的营业税 借：固定资产清理

贷：应交税费-应交营业税

转让无形资产所有权应交营业税直接计入应交税费

五、其他应交税费的核算

1、应交资源税

企业对外销售应税产品应交纳的资源税 借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交资源税

企业自产自用应税产品应交纳的资源税 借：生产成本、制造费用等 贷：应交税费-应交资源税

2、应交城市维护建设税 借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城市紟建设税

3、应交教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交教育费附加

4、应交土地增值税

企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算，转让时应交的土地增值税： 借：固定资产清理

贷：应交税费-应交土地增值税

土地使用权在“无形资产”科目核算的 借：银行存款

无形资产减值准备

累计推销

营业外支出

贷：应交税费-应交土地增值税

无形资产

营业外收入

5、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿税 借：管理费用

贷：应交税费-应交房产税等科目。

固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 第五节 应付股利

应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

第七节 应付债券与长期应付款

1、应付债券

发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券-利息调整“明细科目中。

2、长期应付款 应付融资租赁款

企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款 在租赁期开始日，承租人会计分录为：

借：固定资产（或在建工程）(租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者+初始直接费用

未确认融资费用（差额）

贷：长期应付款（最低租赁付款额）

银行存款（初始直接费用）

企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当计入当期管理费用。 应付利息科目核算的是分期付息借款和债券按合同约定应支付的利息。 分期付息长期借款的利息应通过“应付利息“科目核算，不计入长期借款账面价值。 承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用。应当计入租入资产价值。 筹建期间的借款利息不符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的计入在建工程等资产成本。 租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税关于规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费-应交增值税”科目。 第四章 收入

二、一般销售商品业务收入的处理

1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2、交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。发出商品科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目中反映。

四、商业折扣、现金折扣和销售折扣

1、商业折扣：扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

2、现金折扣：扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。

3、销售折让：企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。

企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让时，且不属于资产负债表日后事项的，按应冲减的销售商品收入金额，借记“主营业务收入”科目，按增值税专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。

七、采用支付手续费方式委托代销商品的处理

1、委托方的账务处理

企业发出委托代销的商品时， 借：委托代销商品 贷：库存商品

收到受托方开具的代销清单时 借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额） 同时结转已销商品的成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品

委托方计算确定的代销手续费 借：销售费用 贷：应收账款

2、受托方的账务处理

收到受托代销的商品，按约定的价格， 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款

售出受托代销商品后，按实际收到或应收的金额 借：银行存款 贷：受托代销商品

应交税费-应交增值税（销项税额） 收到委托方开出的增值税专用发票时 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 同时

借：受托代销商品款 贷：应付账款

计算代销手续费等收入 借：应付账款 贷：其他业务收入 第五章 费用

二、其他业务成本

采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。

发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，没有溢价收入的，冲减已有的“资本公积-股本溢价”科目原有金额。借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款 第六章 利润

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。

投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所既得的收益（或发生的损失）。 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 第二节 所得税费用

一、应交所得税的计算

当期所得税即为当期应交所得税

应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费、业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金罚款、罚金）。 纳税调整减少额主要包括税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。

应交所得税=应纳税所得额*所得税税率

二、所得税费用的账务处理

所得税费用=当期所得税+递延所得税 当期所得税费用=当期应交所得税

递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额） 盘盈的固定资产作为前期差错处理，计入以前年度损益调整。固定资产的出租收入计入其他业务收入。

第七章 财务报告

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第一章资 产

资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按照不同的标准可以作不同的分类。按是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产;按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产;按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。

第一节货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

一、库存现金

库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

(一)现金管理制度

根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容:

1.现金的使用范围

企业可用现金支付的款项有:

(1)职工工资、津贴;

(2) 个人劳务报酬;

(3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

(4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

(5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款;

(6) 出差人员必须随身携带的差旅费;

(7) 结算起点以下的零星支出;

(8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

2.现金的限额

现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3 -5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

3.现金收支的规定

开户单位现金收支应当依照下列规定办理:

(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;

(2) 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得\"坐支\"现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账;

(3) 开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付;

(4) 因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

此外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得\"白条顶库\";不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄;不准保留账外公款，即不得\"公款私存\"，不得设置\"小金库\"等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。

(二)现金的账务处理

为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置\"库存现金\"科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置\"备用金\"科目进行核算。 为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，

第-j在 资产 如 3应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计椒、现金支出合计额和|结余额，阱将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对，保证账款将i符。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

(三)现金的清查

为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金撒点报告单。 如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正;对于超限额留存的现金应及时送存银行。 如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过\"待处理财产损溢\"科目核算。按管理权限经批准后，分别按以下情况处理:

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于元法查明原因的，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计人营业外收入。

二、银行存款

(一)银行存款的账务处理

·银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。 银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置\"银行存款日记账\"，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 每日终了，应结出余额。

(二)银行存款的核对

\"银行存款日记账\" 应定期与\"银行对账单\"核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制\"银行存款余额调节表\"调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 {例].-1] 甲公司2008年12月 31 日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。 经i运笔核对，发现以下未达账项F

( 1 )企业送存转账支票6000000元，并巳登记银行存款增加，但银行尚未记账。

(2) 企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

(3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到·收款通知，尚未记账。

(4 )银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企.:lk.未收到银行付款通知，尚未记账。

计算结果见表1150 + 100 +200 + ]00

= ]2.727 (元)

5月份D商品的发出成本与期未结存成本分别为:

5月份商品的发出成本=400 x 12.727 =5 090.8 (元)

5月份D商品的期未结存成本=7 000 -5 090.8 = 1 909.2 (元)

4.移动加权平均法 移动力11权平均法是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本依据的一种方法。 计算公式如下:

存货单=1 /原有库存存货 +本.次进货的.\\171.I原有库存_+...._1本次进1

位成本 l 的实际成本实际成本) .\\存货数量货数量l

本次发出存货的成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量x本月月末存货单位成本

采用移动平均法能够使企业管理当局及时了解存货的结存情况，计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。但由于每次收货都要计算一次平均单价，计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用。

[例].-29] 假设甲公司采用移动加权平均法核算企业存货，则 D商品本期收入、发出和结存情况如表1-5 所示。从表中看出，存货的平均成本从期初的 10元变为期中的 10.8元、13.36元 再变成期末的 14.016元。各平均成本计算如下:

5月 5 日购入存货后的平均单位成本=一一一一一150 x 10 + 100 x 12 = 10.8 (元)

150 + 100

5月 16 日购入存货后的平均单位成本=~V \" :~ v 5o x 10.8 +.~2:0~0 x 14, = 13.36 (元)

5月 23 日购入存货后的平均单位成本= 150 x l.3~.36 + ~1.~0V0V \"x 1.5 = 14.016 (元)

150 + 100

如表1 -5所示，采用加权平均成本法得出的本期发出存货成本和期未结存存货成本分别为4897.36元和2 102.4元。

表1-5 D商晶购销明细账(移动加权平均法) 金额单位 7[;rrWJ 收入 发tH 结存

摘要

)J H 数!rt 吁:价 金额1 数量; 单价 金额 数itt Jr\'.价 金额5 期初余额 150 10 1 500

5 购入 100 12 1 200 250 10.8 2700

11 销1号 200 10.8 2 160 50 10.8 540

16 购入 200 14 2800 250 13.36 3 340

20 销售 100 13.36 1 336 150 13.36 2004

23 购入 100 15 1 500 250 14.016 3504

27 销售 100 14.016 1 401.6 150 14.016 2102.4

30 本期合计 400 5500 400 4 897.36 150 14.016 2 102.4

二、原材料

原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。

原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。

(一)采用实际成本核算

1.科目设置

材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，元论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。使用的会计科目有\"原材料\"、\"在途物资\"等，\"原材料\"科目的借方、贷方及余额均以实际成本计价，不存在成本差异的计算与结转问题。但采用实际成本核算，日常反映不出材料成本是节约还是超支，从而不能反映和考核物资采购业务的经营成果。因此这种方法通常适用于材料收发业务较少的企业。在实务工作中，对于材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般可以采用计划成本进行材料收发的核算。

\"原材料\"科日用于核算库存各种材料的收发与结存情况。在原材料按实际成本核算时，本科目的借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在fit方，反映企业库存材料的实际成本。

\"在途物资\"科目用于核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的n常核算、货款己忖尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。本科日的伯方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷;;-登记验收入库的在途物资的实际成本， J的末余额:(:1:借方，反映企业在途物资的采购成本。 \"应付账款\"和|日用于核算企业时购买材料、商品和撞受劳务等经营活动应支付的款项。本科目的贷方登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项，借方登记偿还的应付账款，期末余额一般不i二贷方，反映企业尚未支付的应忖账款。

\"预付账款\"科目用于核算企业按照合同规定预付的款项。本科目的借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单记入\"原材料\"等科目的金额及收rm多付款项的金额，用l末余额在借方，反映企业实际预付的款项;期末余额在贷方，则反映企业应付或应补忖的款项。顶付款项情况不多的企业，可以不设置\"预忖账款\"科目，而将此业务在 \"J但忖账款\"科I~j巾核算。

2.账务处理

( 1 )购入材料

由于支付方式不同， Jjj{材料入库的时间与付款的时间ItI能一致，也可能不一致，在会计处理上也有所不同。

①货款己经支付或开山、承兑商业汇票，同时材料己验收入库

[例1-30 ]甲公司购入C材料一批，增值税，专用发票上记载的货款为 500000元，增值税税额85000元，另对方代垫包装费1 000元，全部款项己用转账支票付吃，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录:

借:原材料一-c材料 501 000

应交税费 应交增值税(进项税额) 85 000

贷:银行存款 586000

本例属于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业材料已验收入库，因此应通过\"原材料\"科目核算，对于增值税专用发票上注明的可抵扣的进项税额，应借记\"应交税费一一一应交增值税(进项税额)\"科目c

[例1-31] 甲公司持银行汇票1874 000 元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为 1600000元，增值税税额272000元，对方代垫包装费2000元，材料已验

27收入库。 甲公司应编制如下会计分录: I~

借:原材料一-0材料 / t 602 000

应交税费一一应支增位税(进项税额) I~.272 000

贷:其他，货币资金一一银行汇票 1 874000 {倒1-32] 甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，贷款40000元，均值税税额6800元，对方代垫包装费5000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。 甲公司应编E制如下会计分录: 45000

应交税费一一应交均位税(进项税额) 6 800

贷: 银行存款 51 800

②货款已经支付或巳开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库

{例1-33] 甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，均值税专用发票上记载的贷款为20000元，地位税税额3400元。 支付保险费 1000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录:

借:在途物资 21 000

应交税费一一应交增值税(进项税额) 3400

贷: 银行存款 24400

本世itl属于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应通过\"在途物资\"科目核算;待材料到达、人库后，再根据收料单，由\"在途物资\"科目转人\"原材料\"科目核算。

{例1-34] 承{例 1-33 ] ，上述购入的 F材料已收到，并验收入库。 甲公司应编制如下会计分录:

借:原材料 21 000

贷:在途物资 21 000

③货款尚未支付，材料已经验收入陈

[ 19IJ 1 -35] 甲公司采用托收永付给算方式购入G材料一批，培值税专用发票上记载的贷款为50000元，士曾值税税额8500元，对方代垫包装费 1000元。 银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。 甲公司应编制如下会t十分录:

借:原材料一-G材料 51 000

应交税费一一应交均位税(进项税额) 8 500

贷:应付账款 59500

[例1-36] 甲公司采用委托收款给算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末友票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为 30000元。 甲公司l主编制如下会计分录:

借:原材料 30000

贷:应付账款一一暂估应付账款 30000

下月初作相反的会计分录予以冲曰:

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第~1\';挺 J资产 33

管理费用

三、包装物

(一)包装物的内容

包装物，是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如楠、箱、瓶、坛、袋等。 其核算内容包括:

1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;

2.随同商品出售而不单独计价的包装物;

3.随同商品出售单独计价的包装物;

4.出租或出借给购买单位使用的包装物。 (二)包装物的账务处理

为了反映和监督包装物的增减变动及其价值损艇、结存等情况，企业应当设置\"周转材料一一包装物\"科目进行核算。对于生产领用包装物，应根据领用包装物的实际戚本或计划成本，借记\"生产成本\"科目，贷记\"周转材料一一包装物\"、\"材料成本差异\"等科目。 随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际戚本计入销售费用。随同商品出售而单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入;另一方面应反映其实际销售成本，计入其他业务成本。多次使用的包装物应当根据使用次数分次进行摊销，有关分次摊销法的举例参见 {例1 -54]。

1.生产领用包装物

生产领用包装物，应按照领用包装物的实际成本，借记\"生产成本\"科目，按照领用包装物的计划成本，贷记\"周转材料一一包装物\"科目，按照其差额，借记或贷记\"材料戚本差异\"科目。

{例1-51] 甲公司对包装物采用计划成本核算，某月生产产品领用包装物的计划成本为 100000元，材料成本差异率为-3%。 甲公司应编制如下会计分录:

借:生产成本 97000

材料成本差异 3000

贷:周转材料一一包装物 100000

2.随同商品出售包装物

随同商品出售而不单独计价的包装物，应按其实际成本计人销售费用，借记\"销售货用\"科目，按其计划成本，贷记\"周转材料一一包装物\"科目，按其差额，借记或贷记\"材料戚本差异\"科目。

{例1-52] 甲公司某月销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为 50000 元。材料成本差异率为-3%。 甲公司应编制如下会计分录:

借:销售费用 48500

材料成本差异 1 500

贷:周转材料一一包装物 50000

[例1-53] 甲公司某月销售商品领用单独计价包装物的计划成本为 80000元，销

www.daodoc.com 34 初级会计实务

售收入为 100000元，增值税税额为 17000元，款项已存入银行。该包装物的材料成本差异率为3%。甲公司应编制如下会计分录:

(1)出售单独计价包装物:

借:银行存款 117 000

贷:其他业务收入 100 000

应交税费一一应支增值税(销项税额) 17 000

(2) 结转所售单独计价包装物的成本:

借:其他业务成本 82400

贷:周转材料 包装物 80000

材料成本差异 2400

四、低值易耗品

(一)低值易耗品的内容

作为存货核算和管理的低值易耗品，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品和其他用具等。

(二)低值易耗品的账务处理

为了反映和监督低值易耗品的增减变动及其结存情况，企业应当设置\"周转材料一一低值易耗品\"科日，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，通常反映企业WJ末结存低值易耗品的金额。

低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。

采用分次摊销法摊销低值易耗品，低值易耗品在领用时摊销其账面价值的单次平均摊销额。分次摊销法适用于可供多次反复使用的低值易耗品。在采用分次摊销法的情况下，需要单独设置\"周转材料一一低值易耗品一一在用\"、\"周转材料一一低值易耗品一一在库\"和\"周转材料一一低值易耗品一一摊销\"明细科目。

[例:l.-54] 甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为 100 000 元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为两次。甲公司应编制如下会计分录:

(1)领用专用工具时: --nun u nun un u

借:周转材料一一低值易耗品一一在用

nun u nun un u

贷:周转材料一一低值易耗品一一在库 A

(2) 第一次领用时摊销其价值的一半:

借:制造费用 50000

贷:周转材料一一低佳易耗品 摊销 50000

(3 )第二次领用时摊销其价值的一半:

借:制造费用 50000

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第一章资 产 35

贷:周转材料 低值易耗品一一摊销 50000

同时:

借:周转材料一一低值易耗品一一摊销 100 000

贷:周转材料一一低值易耗品一一在用 100 000

五、委托加工物资

(一)委托加工物资的内容和成本

委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

企业委托外单位加工物资的成本包括加工1:1:实际耗用物资的成本、支付的加工费用1

及应负担的运杂费等，支付的税金，包括委托力11工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。 (二)委托加工物资的账务处理

为了反映和监督委托加工物资增减变动及其结存情况，企业应当设置\"委托加工物资\"科目，借方登记委托加工物资的实际成本，贷方登记加 r完成验收入j萃的物资的实际成本和剩余物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业尚未完工的委托加工物资的实际成本等。委托加工物资也可以采用计划成本或售价进行核算，其方法与库存商品相似。

1.发出物资

[例 1-55] 甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本70000元，材料成本差异率4% ，以银行存款支付运杂费 2200元，假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:

(1)发出材料时:

借:委托加工物资 72 800

贷:原材料 70000

材料成本差异 2 800

(2) 支付运杂费时:

借:委托加工物资 2200

贷:银行存款 2200

需要说明的是，企业发给外单位加工物资时，如果采用计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价，贷记或借记\"材料成本差异\"科日，或借记\"商品进销差价\"科目。

2.支付加工费、运杂费等

[例1-56] 承[例 1 -55 ] ，甲公司以银行存款支付上述量具的加工费用 20 000元，假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:

借:委托加工物资 20000

贷:银行存款 20000

3.加工完成验收入库

www.daodoc.com 36 ~

[例1-57] 承{例 1-55] 和[例 1 -56} .甲公司收回由提量具厂代加工的堂兵，以银行存款支付运杂费2500元。 该量共已验收入库，其计划成本为 110000元。甲公司应编制如下会计分录:

( 1 )支付运杂费时:

借:委托加工物资 2500

贷:银行存款 2500

(2) 量具入库时:

借: 周转材料一一低值易耗品 110 000

贷:委托加工物资 97500

材料成本差异 12 500

{例1-58] 甲公司委托丁公司加工商品一批(属于应税，消费品) 100 000件，有关经济业务如τ:

(1) 1 月 20 日，发出材料一批，计划成本为 6000 000 元，材料成本差异率为-3%。 甲公司应编例如下会计分录:

①发出委托加工材料时:

借:委托加工物资 6000000

贷: 原材料 6000000

②结转发出材料应分摊的材料成本差异时:

借: 材料成本差异 180000

贷: 委托加工物资 180000

(2) 2月 20日，支付商品加工费120000元，支付应当交纳的消费税660000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司均为一般纳税人，适用增位税税率为 17%。 甲公司应编制如下会计分录:

借:委托加工物资 120000 应交税费一一应支消费税 660000

一一应交均值税(迸项税额) 20400

贷: 银行存款 800400

(3) 3 月 4 日，用银行存款支付往返运杂费10000元。

借:委托加工物资 10000

贷:银行存款 10000

(4) 3月 5 日，上述商品 100000件(每件计划成本为65 元)加工完毕，甲公司已办理验收入库手续。

借:库存商品 6500000

贷:委托加工物资 5 950000

材料成本差异 550000

需要注意的是，需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入\"委托加工物资\"科目;收回后用于继续加工的，记入

\"应交税费一一应交消费税\"科目。

六、库存商品

(一)库存商品的内容

库存商品是指企业已完成全部生产过程井已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。库存商品可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算，其方法与原材料相似。采用计划成本核算时，库存商品实际成本与计划成本的差异，可单独设置\"产品成本差异\"科目核算。

为了反映和监督库存商品的增减变动及其结存情况，企业应当设置\"库存商品\"科目，借方登记验收入库的库存商品戚本，贷方登记发出的库存商品成本，期末余额在借方，反映各种库存商品的实际成本或计划成本。

(二)库存商品的账务处理

1.验收入库商品

对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成并验收入库时，应按实际成本，借记\"库存商品\"科目，贷记\"生产成本一一一基本生产成本\"科目。

[例1-59] 甲公司\"商品入库汇总表\"记载，某月己验收入库 Y产品 1 000 台，实际单位成本5 000元，计5 000000元; Z产品2000 台，实际单位成本1 000元，计2000000元。甲公司应编制如下会计分录:

借:库存商品 Y产品 5 000 000

一一Z产品 2 000 000

贷:生产成本一一基本生产成本 (Y产品) 5 000000

-一基本生产成本 (Z产品) 2 000 000

2.销售商品

企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本，借记\"主营业务成本\"等科日，贷记\"库存商品\"科目。

[例1-601 甲公司月未汇总的发出商品中，当月己实现销售的Y产品有500 台。 Z产品有1500 台。该月Y产品实际单位成本5000元， Z产品实际单位成本1000元。在结转其销售成本时，甲公司应编制如下会计分录:

借:主营业务成本 4000000

贷:库存商品一-Y产品 2500000

一-z产品 1 500 000

企业购入的商品可以采用进价或售价核算。采用售价核算的，商品售价和进价的差

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38 初级会计实务

额，可通过\"商品进销差价\"科目核算。月末，应分摊己销商品的进销差价，将己销商品的销售成本调整为实际成本，借记\"商品进销差价\"科目，贷记\"主营业务成本\"和).13。

商品流通企业的库存商品压可以采用毛利率法和售价金额核算法进行日常核算。 (1)毛利率法

毛利率法是指根据本期销售净额乘以上期实际(或本期计划)毛利率匡算本期销售毛利， 31二据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。其计算公式如下:

毛利率= (销售毛利/销售净额) x 100%

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

销售毛利=销售净额x毛利率

销售成本=销售净额一销售毛利

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本

这一方法是商品流通企业，尤其是商业批发企业常用的计算本期商品销售成本和期末库存商品成本的方法。商品流通企业由于经营商品的品种繁多，如果分品种计算商品成本，工作量将大大增加，而且一般来讲，商品流通企业同类商品的毛利率大致相同，采用这种非货计价方法既能减轻工作量，也能满足对存货管理的需要。

[例Jl-61]某商场采用毛利率法进行核算， 2008年4 月 1 日针织品存货1 800 万元，本月购进3 000万元，本月销售收入3 400 万元，上季度该类商品毛利率为 259毛ο本月已销商品和月末库存商品的成本计算如下:

本月销售收入=3 400 (万元)

销售毛利=3 400 x 25 % = 850 (万元)

本月销售成本=3 400 -850 = 2 550 (万元)

月末库存商品成本=1 800 + 3 000 -2 550 = 2 250 (万元)

(2 )售价金额核算法

售价金额核算法是指平时商品的购入、加工收1m、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过\"商品进俏差价\"科I~I核算，期末计算进销差价率和本期己销售商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。计算公式如下:

商品进销 = f//Y期~!N初I\'-库--\'存.J 商I\"\'~ +~，-/V.J/\'\'\'/~\'\'\'\'.J本期购入商\\l，/I(/~期~\'初/V\"/库~: 存1\" +\':-/\'I.J\'...\"\'....lxl00%本期购入L

差价率 1品进销差价 品进销差价r \\商品售价 商品售价1

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率

推荐第7篇：初级会计实务练习题

第一章 资产 第一节货币资金

1、【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。

A.冲减管理费用

B.增加营业外收入

C.增加其他应付款

D.增加其他业务收入

2、【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）

3、【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

4、【例题•单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（ ）。

A.企业账上的银行存款额

B.银行对账单的银行存款额

C.资产负债表中反映的银行存款余额

D.可以动用的银行存款额

5、【例题•判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（ ）

6、【例题•多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

7、【例题•多选题】下列各项中，应通过其他货币资金核算的有（ ）。

A.信用卡存款

B.存出投资款

C.银行汇票存款

D.外埠存款

参考答案：

1、『正确答案』B 『答案解析』现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

2、『正确答案』×

3、『正确答案』AC

4、『正确答案』D

5、『正确答案』×

6、『正确答案』BCD

7、『正确答案』ABCD 『答案解析』其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

第二节应收及预付款项

1、【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

2、【例题•判断题】采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的，应通过“应付票据”科目核算。（ ）

3、【例题•多选题】以下通过应收票据核算的有（ ）。

A.采购货物开出的商业汇票

B.销售货物收到的商业承兑汇票

C.销售货物收到的银行承兑汇票

D.销售货物收到的银行汇票

4、【例题•单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（ ）。

A.销售价款

B.增值税销项税额

C.现金折扣

D.销售产品代垫的运杂费

5、【例题•多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。

A.预付职工差旅费

B.代购货单位垫付的运杂费

C.销售产品应收取的款项

D.对外提供劳务应收取的款项

6、【例题•单选题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元。

A.60

B.62

C.70.

2D.72.2

7、【例题•多选题】以下通过其他应收款核算的有（ ）。

A.销售货物为购货方代垫的运费

B.应收保险公司的赔款

C.存出保证金

D.出租包装物收到的押金

8、【例题•判断题】其他应收账款包括代垫的员工住房租金、包装物租金、保险公司赔款，不包括存出投资款。（ ）

9、【例题•判断题】企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（ ）

10、【例题•单选题】企业2009年坏账准备期初余额为0.3万元；当年收回已转销的坏账0.1万元，发生坏账0.2万元，年末应收账款余额为90万元，预计未来现金流量现值91万元，年末应计提的坏账准备为（ ）。

A.－0.2万元

B.0.3万元

C.0.2万元

D.0.4万元

11、【例题•单选题】2011年12月初企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（ ）万元。

A.269

B.27

4 C.27

5 D.280

12、【例题•多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。

A.计提坏账准备

B.收回应收账款

C.转销坏账准备

D.收回已转销的坏账

13、【例题•单选题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）。

A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目

C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目

D.借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目

14、【例题•判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（ ）

参考答案：

1、『正确答案』B

2、『正确答案』×

『答案解析』银行汇票应该通过“其他货币资金”科目核算。

3、『正确答案』BC

4、『正确答案』C

5、『正确答案』BCD

『答案解析』预付职工差旅费通过其他应收款账户核算。

6、『正确答案』D

7、『正确答案』BC

8、『正确答案』√

9、『正确答案』×

『答案解析』租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，属于企业的资产。

10、『正确答案』A

『答案解析』应有准备＝0万元；已有准备0.3＋0.1－0.2＝0.2（万元）。

11、『正确答案』A

『答案解析』应收账款＝（300－6）－（20－6+11）＝269（万元）

12、『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，坏账准备与应收账款同步减少，不影响应收账款账面价值。

13、『正确答案』C

14、『正确答案』×

『答案解析』我国企业会计准则规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。

第三节交易性金融资产

1、【例题•单选题】甲公司从证券市场购入股票 20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是（ ）元。

A.201 000

B.200 000

C.188 000

D.189 000

2、【例题•判断题】企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。（ ）

3、【例题•判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ）

4、【例题•单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。

A.2

5B.40

C.65

D.80

5、【例题•单选题】某公司于2008年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，每股价格为11元，支付交易费用10 000元。3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，2008年3月31日该公司正确的会计处理是（ ）。

A.借：应收股利

150 000

贷：投资收益

150 000

B.借：交易性金融资产——公允价值变动 140 000

贷：公允价值变动损益

140 000

C.借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000

贷：投资收益

150 000

D.借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000

贷：公允价值变动损益

150 000

6、【例题•单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，同时支付交易费用5万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。

A.200

B.19

5C.495

D.-495

7、【例题•判断题】出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入营业外收支。（ ）

8、【例题•判断题】企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入公允价值变动损益。（ ）

9、【例题•单选题】下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（ ）。

A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

参考答案

1、『正确答案』C 『答案解析』入账价值=20 000×（10-0.6）=188 000（元）。

2、『正确答案』×

3、『正确答案』×

4、『正确答案』A

『答案解析』投资收益=（2 000 × 4%）/2–15=25（万元）。

5、『正确答案』D

6、『正确答案』C

借：其他货币资金

2995（3 000-5）

贷：交易性金融资产——成本

2 500

——公允价值变动 300

投资收益

195

借：公允价值变动损益

300

贷：投资收益

300

7、『正确答案』×

『答案解析』出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入投资收益。

8、『正确答案』×

『答案解析』企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差额记入投资收益科目。

9、『正确答案』C

第四节存货

1、【例题•单选题】（2008年）某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运费3500元（含增值税），入库前发生挑选整理费用620元，运输途中发生合理损耗60公斤。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。

A.50

B.51.8

1C.

52D.53.56

2、【例题•单选题】（2011年）下列税金，不计入存货成本的是（ ）。

A.一般纳税企业进口原材料支付的关税

B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税

D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

3、【例题•单选题】（2013年）不应计入存货入账价值的是（ ）。

A.购买存货而支付的进口关税

B.入库前挑选整理费

C.购买存货支付的价款

D.入库后的仓储费用

4、【例题•判断题】（2009年）商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。（ ）

5、【例题•单选题】（2008年）企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月1

5日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（ ）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

6、【例题•判断题】（2015年）在市场物价持续上升，发出存货采用先进先出法会导致背离近期市场价格，从而低估资产负债表中“存货”项目的价值和利润表中当期利润。（ ）

7、【例题•单选题】（2007年）企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2007年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料库存金额为（ ）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

8、【例题•判断题】（2013年）月末，本月已入库发票账单尚未收到的原材料应暂估入账，下月初做相反分录予以冲回。（ ）

9、【例题•不定项】（2014年）甲企业为增值税一般纳税人，税率17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2013年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，原材料和材料成本差异的借方余额为30000元和6152元，6月份发生以下经济业务：

1.5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90000元，增值税税额是15300元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。

2.8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。

3.10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为9690元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。

4.15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税为14960元，材料已验收入库，款项尚未支付。

5.6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。（1）根据资料（1），企业处理正确的是（ ）

A.在途物资90000

B.材料采购90000

C.在途物资100000

D.材料采购100000

（2）根据资料（1）和（2），企业处理正确的是（ ）。

A.材料成本差异为节约9000

B.材料成本差异为节约10000

C.材料成本差异为超支9000

D.材料成本差异为节约10000

（3）根据资料3，企业处理正确的是（ ）。

A.借：材料采购

57000

应交税费——应交增值税（进项税额） 9690

贷：银行存款

66690

B.借：原材料

60000

贷：材料采购

57000

材料成本差异

3000

C.借：在途物资

57000

应交税费——应交增值税（进项税额） 9690

贷：银行存款

66690

D.借：原材料

57000

材料成本差异

3000

贷：材料采购

60000

（4）根据期初资料以及资料（1）-（4），以下企业处理正确的是（ ）。

A.材料成本差异借方发生额8000

B.材料成本差异贷方发生额12000

C.材料成本差异率0.8%

D.材料成本差异率3.77%

（5）根据期初资料和资料（1）-（5），2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（ ）。

A.银行存款科目为25050元

B.银行存款科目为128010元

C.原材料科目为186480元

D.原材料科目为185000元

10、【例题•判断题】（2008年）企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（ ）

11、【例题•多选题】（2013年）企业领用包装物可能记入的科目有（ ）。

A.其他业务成本

B.销售费用

C.生产成本

D.财务费用

12、【例题•判断题】（2015年）对于随同商品出售而不单独计价的，企业应按实际成本计入销售费用。（ ）

13、【例题•多选题】（2012年）下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（ ）。

A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销

B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用

C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用

D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

14、【例题•单选题】（2015年）某企业收回委托加工应税消费品的材料一批，原材料的成本210万元，加工费10万元，增值税35.7万元，消费税1.7万元，收回的材料要连续生产应税消费品，这批材料的入账价值为（ ）万元。

A.220

B.221.7

C.257.4 D.255.7

15、【例题•判断题】（2009年）已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（ ）

16、【例题•单选题】（2014年）下列各项中，不属于库存商品的是（ ）。

A.接受外来材料的代制品

B.寄存在外销售的商品

C.为外单位加工代修品

D.已完成销售手续客户未领取的商品

17、【例题•单选题】（2011年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第－季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为（ ）万元。

A.50

B.112

5C.625

D.3375

18、【例题•单选题】（2008年）某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（ ）万元。

A.46

B.56

C.70

D.80

19、【例题•单选题】（2011年）某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。不考虑其他因素，经批准企业确认材料毁损净损失的会计分录是（ ）。（注：现行规定，因自然灾害导致的材料毁损，进项税额不用转出。但如果题目中已标出“应转出的增值税税额”，那只能转出了）

A.借：营业外支出

114

贷：待处理财产损溢 114

B.借：管理费用

114

贷：待处理财产损溢 114

C.借：营业外支出

80

贷：待处理财产损溢 80

D.借：管理费用

80

贷：待处理财产损溢 80 20、【例题•判断题】（2014年）企业发生存货盘盈时记入“营业外收入”科目。（ ）

21、【例题•单选题】（2012年）某企业原材料采用实际成本核算。2011年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本12000元。已计提存货跌价准备2000元，经确认，应由保险公司赔款4000元，由过失人员赔款3000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（ ）元。

A.3000 B.5000

C.6000 D.8000

22、【例题•单选题】2007年3月31日，某企业乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为5万元，2007年3月31日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

A.－10 B.7 C.10 D.12

23、【例题•多选题】（2014年）下列各项中，计算存货可变现净值应涉及的项目有（ ）。

A.估计的存货售价

B.估计的销售费用

C.已发生的生产成本

D.估计的相关税费

24、【例题•多选题】（2015）下列各项中，关于存货计量的相关表述正确的有（ ）。

A.发出原材料可采用先进先出法计价

B.材料采购过程中发生的保险费应计入材料成本

C.资产负债表日原材料应当按照成本与可变现净值孰低计量

D.外购库存商品应当按照实际成本计量

25、【例题•多选题】（2010年）下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ ）。

A.存货应按照成本进行初始计量

B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本

C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本

26、【例题•多选题】（2011年）下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款

B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量

C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用

D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备

参考答案

1、『正确答案』D 『答案解析』（2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝53.56（元/公斤）。

2、『正确答案』B 『答案解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。

3、『正确答案』D 『答案解析』一般纳税人购入商品入库后的储存费用，应在发生时计入当期损益。

4、『正确答案』√

5、『正确答案』D 『答案解析』（200×100+300×110）-（200×100+200×110）=11000（元）

6、『正确答案』×

『答案解析』此时会高估期末资产负债表中的“存货”和利润表中的当期利润。

7、『正确答案』C 『答案解析』一次加权平均单价＝[200×100＋300×110]/[200＋300]＝106（元/公斤）

库存成本＝（200＋300－400）×106＝10600（元）

8、『正确答案』√

9、（1）『正确答案』B 『答案解析』采用计划成本法，不会涉及到在途物资科目。应该用材料采购科目，材料采购反映的是实际成本，也就是90000元。账务处理如下：

借：材料采购

90000

应交税费——应交增值税（进项税额）15300

贷：银行存款

105300

（2）『正确答案』A 『答案解析』

借：原材料

99000（4950×20）

贷：材料采购

90000

材料成本差异

9000

（3）『正确答案』AB

（4）『正确答案』ABC

『答案解析』当月材料成本差异率=（6152+8000-9000-3000）/（30000+99000+60000+80000）=0.8%

材料成本差异借方发生额=8000元

材料成本差异贷方发生额=9000+3000=12000（元）

（5）『正确答案』BD 『答案解析』银行存款=300000-105300-66690=128010（元）”

原材料=30000+99000+60000+80000-84000=185000（元）

10、『正确答案』√

11、『正确答案』ABC

12、『正确答案』√ 『答案解析』分录为：

借：销售费用

贷：周转材料——包装物

13、『正确答案』ABD

14、『正确答案』A 『答案解析』收回后继续用于加工的，委托加工环节的消费税应记入“应交税费——应交消费税”的借方，所以材料的入账价值=210+10=220（万元）。

15、『正确答案』×

16、『正确答案』D

17、『正确答案』C 『答案解析』

本期销售毛利＝4500×25%＝1125（万元）

销售成本＝4500－1125＝3375（万元）

期末存货成本＝3500＋500－3375＝625（万元）

18、『正确答案』B 『答案解析』

商品进销差价率

＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）×100%＝30%；

销售商品的实际成本＝80×（1－30%）＝56（万元）

19、『正确答案』A 20、『正确答案』×

『答案解析』企业发生存货盘盈时记入“管理费用”科目。

21、『正确答案』A 『答案解析』本题考核存货的清查。存货的净损失是存货的账面价值与扣除责任人赔偿后的净额，净损失＝（12000－2000）－4000－3000＝3000（元）。

22、『正确答案』B 『答案解析』可变现净值：110－20－2＝88（万元），应有准备100－88＝12（万元），已提5万，应提7万元。

23、『正确答案』ABD 『答案解析』存货可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。

24、『正确答案』ABCD

25、『正确答案』ABCD

26、『正确答案』ABCD

第五节 持有至到期投资

1、【例题•单选题】某股份有限公司于2009年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券并划分为持有

至到期投资，实际支付的价款为1 100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（ ）万元。

A.1 10

5B.1 100

C.1 055

D.1 000

2、【例题•单选题】（2013年）持有至到期投资，投资的面值与实际支付的金额的差额应计入（ ）。

A.持有至到期投资——成本

B.持有至到期投资——利息调整

C.投资收益

D.公允价值变动损益

3、【例题•单选题】（2014年）2012年1月1日，甲公司支付125 000元购入乙公司同日发行的5年期债券，债券票面价值总额为150 000元，票面年利率为4%，实际年利率为8%。债券利息每年末支付（即每年利息为6 000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资核算。2013年12月31日，该债券的账面价值为（ ）元。（在不涉及减值时，账面价值就是账面余额）

A.150 000

B.125 000

C.133 320

D.129 000

4、【例题•判断题】（2013年）资产负债表日，按照持有至到期投资面值和实际利率计算债券利息收入，计入投资收益。（ ）

5、【例题•单选题】（2014年）下列各项中，属于资产负债表日计算持有至到期投资实际利息的是（ ）。

A.持有至到期投资公允价值乘以实际利率

B.持有至到期投资票面价值乘以票面利率与实际利率的差额

C.持有至到期投资公允价值乘以票面利率

D.持有至到期投资摊余成本乘以实际利率

6、【例题•多选题】下列关于持有至到期投资的说法中，错误的有（ ）。

A.已计提减值的持有至到期投资价值以后又恢复的，不可以转回

B.持有至到期投资计提的减值损失计入投资收益

C.已计提减值的持有至到期投资出售，应同时结转减值准备

D.股票投资可以划分为持有至到期投资

7、【例题•不定项】（2013年）甲公司为一家上市公司，2012年发生对外投资业务如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元，3年期、票面利率为6%的不可赎回债券；该债券按年付息到期还本，实际利率为3.77%；甲公司实际支付价款660万元，另支付交易费用6万元，该债券划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。

同日购入丙公司面值总额为400万元的债券，支付价款440万元，另支付交易费用4万元，划分为交易性金额资产。

（2）6月30日，甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。

（3）7月10日，筹集生产线扩建所需资金，甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售，取得价款250万元。

（4）12月31日，甲公司确认应收乙公司债券利息36万元，按照实际利率与摊余成本确认的实际利息收入为25.11万元。

（5）12月31日，经减值测试，甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

（1）根据资料（1），甲公司会计处理结果正确的是（ ）。

A.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元

B.购买乙公司债券应冲减投资收益的金额为66万元

C.持有至到期投资账面价值为666万元

D.交易性金融资产账面价值为444万元

（2）根据资料（2）至（3），甲公司处理结果正确的是（ ）。

A.6月30日借“交易性金融资产—公允价值变动”科目40万元

B.6月30日贷“投资收益”科目40万元

C.7月10日贷“投资收益”科目30万元

D.7月10日贷“交易性金融资产—成本”科目220万元

（3）根据资料（4），甲公司会计处理结果正确的是（ ）。

A.投资收益增加25.11万元

B.应收利息增加36万元

C.持有至到期投资减少10.89万元

D.持有至到期投资增加10.89万元

（4）根据资料（5），下列各项中，说法正确的是（ ）。

A.持有至到期投资不需计提减产准备

B.持有至到期投资需要计提减值准备

C.未计提减值前，持有至到期投资的摊余成本为655.11万元

D.持有至到期投资确认的资产减值损失为55.11万元

（5）根据资料（1）－（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（

A.持有至到期投资计提的减值准备以后年度可以转回

B.持有至到期投资计提的减值准备以后年度不得转回

C.本年确认投资收益为55.11万元

D.本年确认投资收益为51.11万元

参考答案：

1、『正确答案』C

2、『正确答案』B

3、『正确答案』C 『答案解析』

2012年1月1日：

借：持有至到期投资--成本

150 000

贷：其他货币资金

125 000

持有至到期投资--利息调整

25 000

2012年12月31日：

借：应收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投资--利息调整（10 000-6 000）4 000

贷：投资收益

（125 000×8%）10 000

2012年期末摊余成本即2013年期初摊余成本

=125 000+4 000=129 000（元）

2013年12月31日：

借：应收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投资--利息调整（10 320-6 000）4 320

贷：投资收益

（129 000×8%）10 320

2013年12月31日的摊余成本=129 000+4 320=133 320（元）

。 ）

4、『正确答案』×

『答案解析』资产负债表日，按照持有至到期投资的期初摊余成本和实际利率计算债券利息收入，计入投资收益。

5、『正确答案』D

6、『正确答案』ABD

7、（1）『正确答案』AC

乙公司

借：持有至到期投资——成本

600

——利息调整

66

贷：其他货币资金

666

丙公司债券

借：交易性金融资产

440

投资收益

贷：其他货币资金

444

（2）『正确答案』ACD

资料（2） 6月30日（440万元到480万元）

借：交易性金融资产——公允价值变动

40

贷：公允价值变动损益

40

资料（3） 7月10日

借：其他货币资金

250

贷：交易性金融资产——成本

220

——公允价值变动

投资收益

同时，

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

（3）『正确答案』ABC

（4）『正确答案』BCD

摊余成本＝666－10.89＝655.11（万元）

资产减值损失＝655.11－600=55.11（万元）

（5）『正确答案』AD 『答案解析』投资收益＝－4+10＋20＋25.11＝51.11（万元）。

第六节 长期股权投资

1、【例题•判断题】（2015）控制是指投资方拥有对被投资方的权利，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额。（ ）

2、【例题•多选题】（2015）下列判断投资企业是否对被投资单位具有重大影响应考虑的情形有（ ）。

A.参与被投资单位财务和经营政策制定过程

B.向被投资单位提供关键技术资料

C.向被投资单位派出管理人员

D.向被投资单位的董事会或者类似权力机构派出代表

3、【例题•单选题】（2013年）关于长期股权投资后续计量的核算表述正确的是（ ）。

A.处置净收益计入营业外收入

B.合营企业采用成本法核算

C.联营企业采用成本法核算

D.子公司采用成本法核算

4、【例题•单选题】（2014年）某企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按所持股份份额进行的会计处理正确的是（ ）。

A.冲减投资收益

B.增加投资收益

C.冲减长期股权投资

D.增加资本公积

5、【例题•多选题】（2015）导致成本法核算的长期股权投资的账面价值发生增减变动的有（ ）。

A.确认长期股权投资减值损失

B.减少或追加投资

C.持有期间被投资单位其他综合收益变动

D.持有投资期间被投资单位宣告发放现金股利

6、【例题•单选题】（2013）2014年1月5日，甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资，另支付相关税费5万元。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2014年3月10日，乙公司宣告发放2013年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2014年3月末该项长期股权投资的账面余额为（ ）万元。

A.1000

B.1 19

5C.1 200

D.1 205

7、【例题•多选题】（2015）下列各项中，不影响成本法核算下的长期股权投资账面价值的有（ ）。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位资本公积变动

C.被投资单位收到现金捐赠

D.被投资单位发放股票股利

8、占乙公司20%的股份，对乙公司有重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，则甲公司对该股票投资的入账价值是（ ）万元。

A.160

4B.1500

C.1600

D.1504

9、【例题•单选题】甲公司2008年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为（ ）万元。

A.－20

B.0

C.1 580

D.1 600

10、【例题•单选题】（2013年）1月1日，甲公司用300万元购入乙公司股票，占30%股份，另支付交易费用10万元，具有重大影响，乙公司可辨认净资产公允价值900万元，该投资初始入账金额为（ ）万元。

A.280

B.310

C.300

D.270

11、【例题•判断题】采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。（ ）

12、【例题•单选题】（2011年）2010年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相

关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元（与可辨认净资产的公允价值相同）。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为（ ）万元。

A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698

13、【例题•多选题】（2014年）下列各项中，在长期股权投资持有期间应确认为当期投资收益的有（ ）。

A.收到长期股权投资购买价款中包含的尚未发放的现金股利

B.成本法下，应享有被投资方宣告发放现金股利的相应份额

C.权益法下，被投资方宣告发放现金股利

D.权益法下，应享有被投资方实现净利润的相应份额

14、【例题•判断题】（2015）权益法下被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策和会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。（ ）

15、【例题•多选题】下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（ ）。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位宣告发放股票股利

C.被投资单位宣告发放现金股利

D.被投资单位除净损益、其他综合收益及利润分配外的其他所有者权益变动

16、【例题•单选题】（2012年）下列各项应确认为投资损益的是（ ）。

A.投资性房地产出租期间所取得的租金收入

B.为取得长期股权投资发生的相关交易费用

C.采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额

D.采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利

17、【例题•多选题】（2011年）下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算

B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备

C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益

D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益

18、【例题•多选题】按企业会计准则规定，下列项目中，不应记入 “投资收益”科目的有（ ）。

A.成本法核算下，被投资企业实现盈利

B.持有的交易性金融资产确认的股利收益

C.权益法下，被投资企业宣告发放现金股利

D.成本法下，被投资企业宣告发放现金股利

19、【例题•判断题】（2008年）企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（ ）

20、【例题•不定项】（2015） 甲公司资料如下：

（1）2014年5月2日，以11000万元购入乙公司80%的股权，对其实施控制，当日乙公司的净资产账面价值为15000万元（与其公允价值相等）。

（2）2014年6月15日，以9000万元购入丙公司30%的股权，对丙公司有重大影响，当日丙公司的

净资产账面价值为25000万元（与其公允价值相等）。

（3）2014年12月31日，乙公司实现净利润5000万元。丙公司实现净利润3000万元。

（4）2014年12月31日，甲公司能够从乙公司分得现金股利200万元，从丙公司分得现金股利100万元。

（5）2014年年度，丙公司发生资本公积增加1000万元。

（6）2015年1月，甲公司将持有的丙公司股份全部出售，取得价款11000万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）根据资料1和资料2，以下说法正确的是（ ）。

A.对乙公司投资按照权益法核算

B.对丙公司投资按照权益法核算

C.对乙公司投资按照成本法核算

D.对丙公司投资按照成本法核算

（2）根据资料（1）和（2），以下账务处理正确的是（ ）。

A.借：长期股权投资——乙公司

11000

贷：其他货币资金

11000

B.借：长期股权投资——乙公司

12000

贷：其他货币资金

11000

营业务收入

1000

C.借：长期股权投资——丙公司

9000

贷：其他货币资金

9000

D.借：长期股权投资——丙公司

7500

投资收益

1500

贷：其他货币资金

9000

（3）根据资料（3）、（4）和（5），判断以下账务处理正确的是（ ）。

A.借：长期股权投资——丙公司——损益调整

900

贷：投资收益

900

B.借：应收股利

200

贷：投资收益——乙公司

200

C.借：应收股利

100

贷：长期股权投资——丙公司——损益调整

100

D.借：长期股权投资——丙公司——其他权益变动 300

贷：其他综合收益

300

（4）根据资料（6），甲公司出售丙公司股票产生的投资收益为（ ）万元。

A.900

B.1200

C.1000

D.1400

参考答案

1、『正确答案』√

2、『正确答案』ABCD

3、『正确答案』D 『答案解析』选项A处置净收益计入投资收益，选项B合营企业采用权益法核算，选项C联营企业采用权益法核算。

4、『正确答案』B 『答案解析』成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方按应享有的份额确认为投资收益。

5、『正确答案』AB 『答案解析』选项C，投资单位不做会计处理；选项D，投资单位应借记“应收股利”，贷记“投资收益”，不影响长期股权投资的账面价值。

6、『正确答案』D 『答案解析』账面余额＝初始投资成本，发放股利不影响长期股权投资的账面余额。

7、『正确答案』ABCD 『答案解析』成本法核算下，只有发生减值、增加或减少投资，才会影响长期股权投资的账面价值，被投资单位发生的业务事项是不影响投资单位的长期股权投资账面价值的。

8、『正确答案』C 『答案解析』初始投资成本＝300×5＋4＝1504（万元），享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额＝8000×20%＝1600（万元），所以要按二者的差额调整长期股权投资的价值，调整后长期股权投资的入账价值是1600万元。

9、『正确答案』C 『答案解析』影响利润的金额＝12000×30%－2020＝1 580（万元）。

10、『正确答案』B 『答案解析』初始投资成本＝300＋10＝310（万元），享有可辨认净资产公允价值份额＝ 900×30%＝270（万元）。310＞270，因此不调整初始投资成本，长期股权投资初始入账金额为310万元。

11、『正确答案』×

12、『正确答案』D 『答案解析』账面余额＝1600＋8＋300×30%＝1698万元。

13、『正确答案』BD

14、『正确答案』√

15、『正确答案』ACD

16、『正确答案』C 『答案解析』选项A，计入其他业务收入；选项B，计入长期股权投资入账成本；选项D，冲减长期股权投资账面价值。

17、『正确答案』ABD 『答案解析』成本法下，被投资方实现净利润时，投资单位不作处理。

18、『正确答案』AC

19、『正确答案』× 20、（1）『正确答案』BC 『答案解析』甲公司对乙公司能实施控制，所以乙公司是甲公司的子公司，应采用成本法核算；甲公司对丙公司具有重大影响，应采用权益法核算。

（2）『正确答案』AC 『答案解析』对乙公司的投资：应以投资对价的公允价值确认长期股权投资；

对丙公司的投资，首先以投资成本的对价9000万元作为长期股权投资的初始投资成本，其次该初始投资成本大于享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额7500万元（25000×30%），因此不调整长期股权投资的账面价值。

（3）『正确答案』ABC 『答案解析』选项D，应确认“资本公积——其他资本公积”。

（4）『正确答案』B 『答案解析』出售时的分录：

借：其他货币资金

11000

贷：长期股权投资——投资成本

9000

——损益调整

800

——其他权益变动

300

投资收益

900

借：资本公积——其他资本公积

300

贷：投资收益

300

应确认投资收益＝900＋300＝1200（万元）

第七节 可供出售金融资产

1、【例题•单选题】（2014年）2013年4月20日，甲公司从二级市场购入乙公司股票100 000股，购买价款为每股9.85元，包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元，另外，支付交易费用5000元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，该资产的入账金额为（ ）元。

A.980 000

B.985 000

C.975 000

D.990 000

2、【例题•多选题】（2014年）下列各项中，关于交易费用会计处理的表述正确的有（ ）。

A.取得持有至到期投资支付的交易费用应计入初始投资成本

B.取得交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益

C.取得可供出售金融资产支付的交易费用应计入初始投资成本

D.取得长期股权投资支付的交易费用应计入投资收益

3、【例题•判断题】（2015）可供出售金融资产、持有至到期投资，被投资方宣告发放股利或期末计提利息计入投资收益。（ ）

4、【例题•判断题】（2015）可供出售金融资产的债券在计算投资收益时需要考虑利息调整。（ ）

5、【例题•单选题】（2015）某企业2014年7月1日购入股票100万股，每股21元，其中包含已宣告尚未发放的股利为每股0.4元，另外支付交易费用20万元，企业将其划分为交易性金融资产，2014年12月31日，股票的公允价值为2200万元，则2014年末其账面价值为（ ）万元。

A.2100

B.2120

C.2060

D.2200

6、【例题•判断题】（2013年）交易性金融资产与可供出售金融资产持有期间公允价值变动都计入公允价值变动损益账户。（ ）

7、【例题•单选题】下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内，可以转回到损益的是（ ）。

A.固定资产减值准备

B.持有至到期投资减值准备

C.可供出售金融资产（权益工具投资）减值准备

D.长期股权投资减值准备

8、【例题•判断题】对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在以后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失有关的，应当按转回金额冲减资产减值损失。（ ）

9、【例题•判断题】企业出售可供出售金融资产，应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。（ ）

参考答案

1、『正确答案』A 『答案解析』可供出售金融资产的入账金额＝（9.85－0.1）×100 000＋5 000＝980 000（元）。

2、『正确答案』ABC

『答案解析』取得长期股权投资支付的交易费用应该计入初始投资成本。

3、『正确答案』√

4、『正确答案』√

『答案解析』可供出售金融资产为债券的，持有期间采用摊余成本和实际利率计算实际利息，实际利息与票面利息的差额计入利息调整明细。

5、『正确答案』D 『答案解析』交易性金融资产是以公允价值后续计量的，所以其在期末的账面价值就等于公允价值。

6、『正确答案』 ×

『答案解析』可供出售金融资产的公允价值变动应记入“其他综合收益”账户。

7、『正确答案』B 『答案解析』选项A、D，减值准备不能转回；选项C，通过“其他综合收益”转回，不通过损益。

8、『正确答案』 ×

『答案解析』如果是权益工具投资，则减值通过其他综合收益转回，不通过资产减值损失科目。

9、『正确答案』√

第八节 固定资产和投资性房地产

1、【例题•判断题】（2009年）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）

2、【例题•单选题】（2011年）某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元，符合资本化条件的工程借款利息支出1.5 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（

）万元。

A.250

B.292.

5C.328.5

D.330

3、【例题•单选题】2010年4月1日甲公司购入一台需要安装的设备，增值税发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额为8 500元，支付的运杂费为1 500元，设备安装时领用生产用材料价值1 000元，购进该批材料的增值税为170元。领用产品成本为10 000元，计税价格为20 000元，该固定资产的成本为（ ）元。

A.65 79

5B.62 500

C.52 500

D.62 395

4、【例题•多选题】（2012年）下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ）。

A.固定资产原价

B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残值

D.已计提的固定资产减值准备

5、【例题•多选题】（2011年）下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。

A.经营租入的设备

B.融资租入的办公楼

C.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的厂房

D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线

6、【例题•单选题】（2009年）某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。

A.4 B.6 C.54 D.56

7、【例题•判断题】（2015年）企业出售自用房屋应交的营业税记入固定资产清理的借方。（ ）

8、【例题•单选题】（2013年）下列处理中，正确的是（ ）。

A.存货盘盈计入营业外收入

B.固定资产盘盈计入营业外收入

C.固定资产出租收入计入营业外收入

D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

9、【例题•多选题】（2011年）下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。

A.房地产企业持有的待售商品房

B.以经营租赁方式出租的商用房

C.以经营租赁方式出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

10、【例题•判断题】（2015年）对企业持有以备经营出租的空置建筑物，虽尚未签订租赁协议，但董事会已作出书面出租协议的，应确认为投资性房地产。（ ）

11、【例题•判断题】（2014年）投资性房地产后续计量中，不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。（ ）

12、【例题•单选题】（2015年）2013年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量。转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，对该企业2014年营业利润的影响金额为（ ）万元。

A.80

B.100

C.16

D.20

13、【例题•单选题】内部形成的投资性房地产，转换日其公允价值高于账面价值的差额应计入（ ）。

A.公允价值变动损益

B.资本公积

C.其他综合收益

D.其他业务收入

14、【例题•单选题】某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2014年12月31日购入一幢建筑物并立即用于经营出租,成本为510万元，预计使用年限20年，预计净残值为10万元。2015年6月30日，建筑物的公允价值为508万元。2015年6月30日的处理为（ ）。

A.借：其他业务成本

12.5

贷：累计折旧

12.5

B.借：管理费用

12.5

贷：累计折旧

12.5

C.借：投资性房地产——公允价值变动 2

贷：公允价值变动损益

D.借：公允价值变动损益

贷：投资性房地产——公允价值变动 2

15、【例题•单选题】（2015年）关于投资性房地产后续计量表述正确的是（ ）。

A.采用公允价值模式计量的，应计提折旧或摊销

B.采用成本模式计量的，应计提折旧或摊销

C.同一企业可以同时采用公允价值模式和成本模式进行核算

D.采用公允价值模式计量的，需要计提减值准备

16、【例题•多选题】下列有关投资性房地产说法错误的有（ ）。

A.已采用公允价值模式计量的投资房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

B.投资性房地产公允价值模式下取得的处置收入记入营业外收入

C.以成本模式计量的投资性房地产在计提减值准备后不得在其价值恢复时转回

D.同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

参考答案

1、『正确答案』×

『答案解析』应以各项固定资产的公允价值比例分配总成本，而不是账面价值比例。

2、『正确答案』D 『答案解析』仓库的入账价值=200＋34＋50＋8.5＋36+1.5=330（万元）。

3、『正确答案』B 『答案解析』用于设备的原材料和产品，既不用进项税转出，也不用计算销项税额。

固定资产的成本＝50 000＋1 500＋1 000+10 000＝62 500（元）

4、『正确答案』ABCD

5、『正确答案』BCD 『答案解析』企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。企业对经营租入的设备不具有所有权，因此不对其计提折旧。

6、『正确答案』A 『答案解析』出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10＋2）＝4（万元）。

7、『正确答案』√ 『答案解析』分录为：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

8、『正确答案』D 『答案解析』选项A冲减管理费用，选项B计入以前年度损益调整，选项C计入其他业务收入。

9、『正确答案』BC

10、『正确答案』√

『答案解析』这是对空置建筑物的特殊处理，此时虽然尚未出租，但董事会已作出书面决议计划将其用于经营出租，且短期内不再改变的，应作为投资性房地产核算。

11、『正确答案』√

12、『正确答案』D 『答案解析』该投资性房地产计提折旧＝（2100－100）/25＝80（万元），租金收入100万元，所以影响营业利润的金额＝100－80＝20（万元）。

13、『正确答案』C

14、『正确答案』D

15、『正确答案』B 『答案解析』公允价值模式计量下，不需要计提折旧或摊销，也不需要计提减值准备，选项A、D错误；同一企业不能同时采用成本模式和公允价值模式进行计量，选项C错误。

16、『正确答案』BD

第九节 无形资产和其他资产

1、【例题•单选题】（2015年）2013年3月1日，企业自行研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成

功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（ ）万元。

A.800

B.900

C.1100

D.600

2、【例题•判断题】（2013年）如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部资本化。（ ）

3、【例题•判断题】（2015年）寿命有限的无形资产，如无法可靠确定预期经济利益实现的方式，应采用直线法摊销。（ ）

4、【例题•判断题】对于企业取得的无形资产，均应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（ ）

5、【例题•多选题】（2014年）下列各项中，无形资产摊销会计处理的表述正确的有（ ）。

A.管理用无形资产的摊销额一般应计入管理费用

B.出租无形资产摊销额应计入其他业务成本

C.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销

D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

6、【例题•单选题】（2014年）下列各项中，与无形资产相关的会计处理表述不正确的是（ ）。

A.无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化

B.使用寿命有限的无形资产应自可供使用的当月开始摊销

C.不满足资本化条件的研发支出应当费用化

D.出租的无形资产摊销计入营业外支出

7、【例题•多选题】（2010年）下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（ ）。

A.坏账准备

B.固定资产减值准备

C.存货跌价准备

D.投资性房地产减值准备

8、【例题•单选题】某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交税费1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。

A.－

2B.1.6

C.

3D.8

9、【例题•多选题】（2009年）下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

10、【例题•不定项】（2013纸）甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：

（1）2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，

用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

（4）2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。

A.100

B.120

C.146

D.220

（2）根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。

A.应当自可供使用的下月起开始摊销

B.应当自可供使用的当月起开始摊销

C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

（3）根据资料（3），下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（ ）。

A.借：其他业务成本 2

贷：累计摊销

B.借：管理费用

2

贷：累计摊销

C.借：银行存款

1.5

贷：其他业务收入 1.5

D.借：银行存款

1.5

贷：营业外收入

1.5

（4）根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（ ）万元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

（5）根据资料（1）至（4）。甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（ ）万元。

A.52 B.70 C.72 D.88

11、【例题•单选题】（2014年）2013年3月1日，某企业对经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，其他费用45万元。2013年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的该装修费用对2013年度损益的影响金额为（ ）万元。

A.45

B.12

C.2

D.60

12、【例题•单选题】（2015年）下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（ ）。

A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出

B.生产车间发生的固定资产日常修理费用支出

C.经营租入固定资产发生的改良支出

D.融资租入固定资产发生的改良支出

13、【例题•单选题】（2014年）经营租赁租入固定资产的改良支出应借记（ ）科目。

A.在建工程

B.固定资产

C.其他业务成本

D.长期待摊费用

参考答案

1、『正确答案』D

2、『正确答案』×

3、『正确答案』√

4、『正确答案』×

5、『正确答案』ABCD

6、『正确答案』D

『答案解析』出租的无形资产摊销额计入到其他业务成本。

7、『正确答案』BD

『答案解析』应收款项、存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。

8、『正确答案』B

『答案解析』转让净收益＝28－1.4－（50－20－5）＝1.6（万元）

9、『正确答案』BD

10、（1）『正确答案』 B

『答案解析』研究阶段支出予以费用化。开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额＝35+85＝120（万元）。 （2）『正确答案』 BCD

『答案解析』无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 （3）『正确答案』AC

『答案解析』累计摊销＝120/5/12＝2（万元）。

（4）『正确答案』 B

『答案解析』截止至2012年12月31日，累计摊销金额＝120/5/12×25＝50（万元），账面余额＝120－50＝70（万元），减值金额＝70－52＝18（万元）。 （5）『正确答案』 A

『答案解析』资产负债表“无形资产”项目应是该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额。因此是52万元。

11、『正确答案』C

『答案解析』2013年11月、12月两个月的摊销额＝（45＋15）÷5÷12×2＝2（万元）。

12、『正确答案』C

『答案解析』选项A、B计入管理费用；选项D计入固定资产的成本。

13、『正确答案』D

第二章 负债

第一节 短期借款

1、【例题•单选题】（2009年）某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（ ）万元。

A.0.

3 B.0.6

C.0.9

D.3.6

2、【例题•单选题】（2013年）2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。

A.借：短期借款

200 000

应付利息

2 000

贷：银行存款

202 000

B.借：短期借款

200 000

应付利息

1 000

财务费用

1 000

贷：银行存款

202 000

C.借：短期借款

200 000

财务费用

2 000

贷：银行存款

202 000

D.借：短期借款

202 000

贷：银行存款

202 000

3、【例题•单选题】（2014年）2013年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2013年11月30日该短期借款的账面价值为（ ）万元。

A.120.5

B.102.5

C.100

D.102

参考答案

1、『正确答案』A 『答案解析』7月份应计提的利息＝60×6%÷12＝0.3（万元）

2、『正确答案』C

『答案解析』本题短期借款利息不采用预提方式，所以在支付时直接计入当期损益，记入“财务费用”，还款时借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。

3、『正确答案』C

第二节 应付及预收款项

1、【例题•单选题】（2013年）10月8日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，合同上现金折扣条件：2/

10、1/20、N/30（现金折扣不考虑增值税）。15日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为（ ）万元。

A.230

B.23

4 C.229.

32 D.200

2、【例题•单选题】（2010年）企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

3、【例题•单选题】（2012年）2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。

A.借：应付票据

117 000

贷：短期借款

117 000

B.借：应付票据

117 000

贷：其他应付款

117 000

C.借：应付票据

117 000

贷：应付账款

117 000

D.借：应付票据

117 000

贷：预付账款

117 000

4、【例题•多选题】（2013年）到期无力支付的商业汇票，企业应把应付票据账面余额转入（

）科目。

A.长期借款

B.应付账款

C.其他应付款

D.短期借款

5、【例题•判断题】（2014年）企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据的账面余额转作为应付账款。（ ）

参考答案

1、『正确答案』B

2、『正确答案』C

3、『正确答案』C

4、『正确答案』BD

『答案解析』商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款。

5、『正确答案』×

第三节 应付职工薪酬

1、【例题•多选题】（2013年）下列各项中，计入应付职工薪酬的有（ ）。

A.向职工发放非货币性福利

B.职工因工出差的差旅费

C.按规定支付的工会经费

D.提供给职工配偶、子女福利费

2、【例题•单选题】（2013年）下列各项中，有关应付职工薪酬说法正确的是（ ）。

A.为职工支付的住房公积金属于职工薪酬

B.自产产品与外购产品发放给职工不属于职工薪酬

C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬

D.给员工买的商业保险不属于职工薪酬

3、【例题•多选题】（2011年）下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ ）。

A.设备采购人员差旅费

B.公司总部管理人员的工资

C.生产职工的伙食补贴

D.材料入库前挑选整理人员的工资

4、【例题•单选题】甲公司结算并支付本月管理部门人员的应付职工工资共250000元，代扣该部门职工个人所得税15000元，实发工资235000元，该企业会计处理中，不正确的是（ ）。

A.借：管理费用

250000

贷：应付职工薪酬

250000

B.借：应付职工薪酬

15000

贷：应交税费——应交个人所得税 15000

C.借：其他应收款

15000

贷：应交税费——应交个人所得税 15000

D.借：应付职工薪酬

235000

贷：银行存款

235000

5、【2015•判断题】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。（ ）

6、【例题•单选题】（2014年）2013年10月，某企业将自产的300台空调作为福利发放给职工，每台成本为0.18万元，市场售价为0.2万元（不含增值税），该企业适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，该企业由此而贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为（ ）万元。

A.70.

2B.63.18

C.

54D.60

7、【例题•单选题】企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（ ）。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

8、【例题•不定项题】（2015年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：

（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。

（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。

（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。

（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。

（1）根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（ ）。

A.“制造费用”科目增加70万元

B.“生产成本”科目增加350万元

C.“销售费用”科目增加30万元

D.“管理费用”科目增加50万元

（2）根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（ ）。

A.代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款

B.扣回代垫的家属医疗费时：

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款——代垫医疗费

C.通过银行发放工资时：

借：应付职工薪酬

479

贷：银行存款

479

D.代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税 15

（3）根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（ ）。

A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬

B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

C.应贷记“应付职工薪酬——社会保险——基本养老保险”科目60万元

D.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”科目60万元

（4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（ ）。

A.主营业务收入增加30万元

B.主营业务成本增加20万元

C.生产成本增加20万元

D.应付职工薪酬增加35.1万元

（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（ ）万元。

A.700

B.735.

1C.679

D.725.1

参考答案

1、『正确答案』ACD 『答案解析』选项B计入管理费用。

2、『正确答案』A

3、『正确答案』CD 『答案解析』差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。

4、『正确答案』C

5、『正确答案』√

『答案解析』这是累积带薪缺勤的定义，即累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。

6、『正确答案』A 『答案解析』

应确认的应付职工薪酬＝0.2×300＋0.2×300×17%＝70.2（万元）

7、『正确答案』C

8、（1）『正确答案』ABCD 『答案解析』需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。

（2）『正确答案』BCD 『答案解析』代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

（3）『正确答案』BD

『答案解析』基本养老保险，属于离职后福利，所以不属于短期薪酬，选项A不正确；基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设定提存计划，所以选项C错误，D正确。

（4）『正确答案』ABD 『答案解析』生产成本增加的金额=应付职工薪酬增加的金额=500×600×（1+17%）=351 000（元）。

（5）『正确答案』B 『答案解析』资料（1）中确认应付职工薪酬=500万元

资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放

资料（3）中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200（万元）

资料（4）中确认应付职工薪酬=500×400×（1+17%）=351000（元）=35.1（万元）

所以该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额=500+200+35.1=735.1（万元）

第四节 应交税费

1、【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应通过应交税费核算的有（ ）。

A.城镇土地使用税

B.印花税

C.耕地占用税

D.个人所得税

2、【例题•判断题】（2012年）增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（ ）

3、【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应通过营业税金及附加核算的有（ ）。

A.销售商品应交的资源税

B.销售商品应交的增值税

C.销售商品应交的消费税

D.处置无形资产应交的营业税

4、【例题•多选题】（2013年）下列税金中，应计入“管理费用”项目的有（ ）。

A.自产自用生产应交的资源税

B.自用办公楼应交的房产税

C.厂里的轿车每年应交的车船税

D.自用土地应交的土地使用税

5、【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应计入相关资产成本的有（ ）。

A.企业进口原材料缴纳的进口关税

B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

C.企业商务用车缴纳的车船税

D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

参考答案

1、『正确答案』AD 『答案解析』选项B，印花税通过“管理费用”核算。选项C，耕地占用税计入资产的成本。

2、『正确答案』√

3、『正确答案』AC 『答案解析』选项B不通过营业税金及附加核算。选项D不是企业日常营业活动产生的营业税，所以不应该计入营业税金及附加。

4、『正确答案』BCD 『答案解析』选项A通过生产成本\\制造费用核算。 『拓展』出租办公楼应交的房产税（营业税金及附加）

5、『正确答案』AD 『答案解析』选项BC，记入“管理费用”科目。

第五节 应付利息、应付股利、其他应付款

1、【例题•单选题】下列各项中，不应记入资产负债表中“应付利息”项目的是（ ）。

A.计提分期付息到期还本的长期借款利息

B.计提到期一次还本付息的应付债券利息

C.计提短期借款利息

D.计提的分期付息的应付债券利息

2、【例题•判断题】（2013年）到期一次还本付息的公司债券按票面利率计算确定的应付利息应通过“应付利息”科目核算。（ ）

3、【例题•判断题】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ）

4、【例题•判断题】上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（ ）

5、【例题•多选题】（2015年）下列各项中，计入其他应付款的有（ ）。

A.根据法院判决应支付的合同违约金

B.租入包装物应支付的租金

C.根据购销合同预收的货款

D.租入包装物支付的押金

参考答案

1、『正确答案』B 『答案解析』选项B记入“应付债券——应计利息”。

2、『正确答案』×

『答案解析』到期一次还本付息的公司债券按票面利率计算确定的应付利息应通过“应付债券——应计利息”科目核算。

3、『正确答案』×

4、『正确答案』×

5、『正确答案』AB 『答案解析』选项C应记入“预收账款”科目，选项D应记入“其他应收款”科目。

第六节 长期借款

1、【例题•单选题】（2013年）分期付息的长期借款利息支出应确认为（ ）的负债科目。

A.应付利息

B.应付股利

C.长期借款

D.应计利息

2、【例题•单选题】（2013年）1月1日向银行借入资金500万元，期限3年，年利率6%，年末计息，下年初支付利息，到期还本并支付最后一年利息，12月31日，该长期借款账面价值为（ ）万元。

A.500

B.590

C.560

D.530

3、【例题•多选题】（2015年）长期借款的利息计入（ ）。

A.购建固定资产符合条件的利息应记入“在建工程”

B.生产经营用借款利息记入“制造费用”

C.自行开发无形资产符合资本化条件的记入“研发支出”

D.筹建期不符合资本化条件的记入“管理费用”

4、【例题•单选题】（2012年）企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（ ）。

A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目

B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目

D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

5、【例题•多选题】（2015年）下列关于长期借款的表述中，正确的有（ ）。

A.分期付息的，计提利息计入应付利息

B.一次还本付息的，计提利息应记入“长期借款——应计利息”科目

C.筹建期间，不符合资本化条件的利息计入财务费用

D.在生产经营期间，达到预定可使用状态后，不符合资本化条件的利息支出应计入财务费用

参考答案

1、『正确答案』A

2、『正确答案』A 『答案解析』因为年末计息，下年初支付利息，所以利息计入“应付利息”中，不影响长期借款账面价值。

3、『正确答案』ACD 『答案解析』生产经营用借款的利息通常计入财务费用。

4、『正确答案』C

5、『正确答案』ABD 『答案解析』筹建期间，不符合资本化条件的利息计入管理费用，选项C不正确。

第七节 应付债券及长期应付款

1、【例题•单选题】（2014年）2012年7月1日，某公司按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券的面值为10万，票面利率为4%（不计复利）。假定不考虑相关税费。2013年12月31该应付债券的账面价值为（ ）万元。

A.10.

4B.10.6

C.10.

2D.10

2、【例题•多选题】（2015年）下列应通过长期应付款核算的有（ ）。

A.超过正常信用条件实际上具有融资性质的超期支付的应付款

B.应付融资租入固定资产的租赁费

C.计提到期一次还本付息的长期借款利息

D.应付职工长期带薪缺勤

3、【例题•判断题】（2015年）企业购入设备发生的具有融资性质的超期支付的价款，应确认为长期应付款。（ ）

参考答案

1、『正确答案』B 『答案解析』2013年年末的应付债券的账面价值为：10＋0.2＋0.4＝10.6（万元）。

2、『正确答案』AB 『答案解析』选项C应记入“长期借款——应计利息”科目，选项D应通过“应付职工薪酬”科目核算。

3、『正确答案』√

『答案解析』企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额借记“未确认融资费用”科目。

第四章

收入

第一节 销售商品收入

【例题•判断题】（2014年）企业在商品售出后，即使仍然能够对售出商品实施有效控制，也应确认商品销售收入。（ ）

『正确答案』×

【例题•单选题】企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（ ）。

A.在途物资

B.发出商品

C.库存商品

D.主营业务成本

『正确答案』B

【例题•单选题】（2015年）2014年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税为1 700元，约定的现金折扣条件为：3/

10、2/20、N/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额是（ ）元。

A.11 466

B.11 400

C.11 500

D.11 700

『正确答案』C 『答案解析』甲公司实际收到的金额=10 000+1 700-10 000×2%=11 500（元）

【例题•单选题】（2010年）企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。

A.确认当期财务费用

B.冲减当期主营业务收入

C.确认当期管理费用

D.确认当期主营业务成本

『正确答案』A

【例题•多选题】（2011年）下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入

B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款

D.购买企业偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

『正确答案』BD

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，关于现金折扣会计处理的表述正确的有（ ）。

A.购买方在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

B.购买方在购入商品时将现金折扣直接抵减应付账款

C.销货方在确认销售收入时将现金折扣直接抵减收入

D.销货方在收到货款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

『正确答案』AD

【例题•单选题】（2014年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为（ ）万元。

A.230

B.210.6

C.21

4D.207

『正确答案』D 『答案解析』实收金额=（200-200×10%）×（1+17%）-（200-200×10%）×2%=210.6-3.6=207（万元）。

【例题•单选题】（2014年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3 000元（不含增值税），实际成本为2 500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入为（ ）元。

A.1 895 400

B.1 500 000

C.1 800 000

D.1 620 000

『正确答案』D 『答案解析』甲公司应确认的商品销售收入=3 000×600×（1-10%）=1 620 000（元）。

【例题•单选题】某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业应收账款金额为（ ）元。

A.118 800

B.139 200

C.138 996

D.140 400

『正确答案』D

引申：1.如题目要求计算实收金额则答案为C；

2.计算现金折扣时不考虑增值税，实收金额为B。

【例题•判断题】（2010年）企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应冲减销售当月的销售收入。（ ）

『正确答案』×

【例题•多选题】（2015年）下列各项收入确认表述正确的有（ ）。

A.销售折让发生在收入确认之前的，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

B.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般均在发生时冲减当期销售收入

C.采用预收款方式销售商品，应在预收款项时确认收入

D.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入

『正确答案』AB 『答案解析』选项C应在发出商品时确认收入，选项D应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。

【例题•单选题】甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为110万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

『正确答案』A

【例题•单选题】（2008/2012年）企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（ ）。

A.签订代销协议时

B.发出商品时

C.收到代销清单时

D.收到代销款时

『正确答案』C

【例题•单选题】（2014年）在支付手续费委托代销商品的方式下，委托方确认收入的时间点是（ ）。

A.委托方收到货款时

B.委托方销售商品时

C.委托方收到受托方开出的代销清单时

D.委托方交付商品时

『正确答案』C 『答案解析』在支付手续费委托代销商品的方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入。

【例题•判断题】（2014年）受托方代销货物收到的手续费，应确认为劳务收入。（ ）

『正确答案』√

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的有（ ）。

A.相关成本不能可靠计量的，不确认收入

B.销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，相应的收入应予以确认

C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认

D.销售折让发生在确认销售收入之前的，应按扣除销售折让后的金额确认销售收入

『正确答案』ACD

【例题•单选题】（2015年）下列各项中，应确认为其他业务收入的是（ ）。

A.银行存款利息收入

B.转让商标使用权收入

C.接受现金捐赠利得

D.现金股利收入

『正确答案』B 『答案解析』选项A应冲减财务费用；选项C应确认为营业外收入；选项D应确认为投资收益。

【例题•多选题】（2014年）下列各项中应计入工业企业其他业务收入的有（ ）。

A.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入

B.经营性租赁固定资产的租金收入

C.出售投资性房地产取得的收入

D.股权投资取得的现金收入

『正确答案』ABC

【例题•多选题】（2009年）下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。

A.对外销售材料收入

B.出售专利所有权收入

C.处置营业用房净收益

D.转让商标使用权收入

『正确答案』AD

第二节 提供劳务收入

【例题•判断题】（2015年）对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时，确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。（ ）

『正确答案』√

【例题•多选题】（2015年）提供劳务交易的完工进度，可以选择的确定方法有（ ）。

A.技术人员测量的完工进度

B.已经提供的劳务收入占总收入的比例

C.已经发生的成本占总成本的比例

D.提供的劳务占应提供劳务总量的比例

『正确答案』ACD 『答案解析』劳务交易完工进度的确定有三种方法：已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供的劳务总量的比例、已经发生的成本占估计总成本的比例。

【例题•多选题】（2013年）确定劳务完工进度的方法有（ ）。

A.已收到劳务款占合同总劳务款的比例

B.由专业测量师对已经提供的劳务进行测量

C.已提供的劳务占应提供劳务总量的比例

D.已经发生的劳务成本占估计总成本的比例

『正确答案』BCD

【例题•多选题】（2015年）计算劳务交易完工进度的方法有（ ）。

A.由专业测量师测量的完工进度

B.预计能收回金额占估计总成本的比例

C.已提供劳务占应提供的劳务总量的比例

D.已收到结算款占合同总收入的比例

『正确答案』AC

【例题•判断题】（2014年）企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。（ ）

『正确答案』×

【例题•单选题】（2009年）某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2008年该企业应确认的劳务收入为（ ）万元。

A.36

B.40

C.7

2D.120

『正确答案』B

【例题•单选题】（2014年）某企业于2013年接受一项开发软件任务，采用完工百分比法确认劳务收入，合同总收入80万元，已预收款项40万元，余款在安装完成时收回，至2013年12月31日实际发生成本20万元，预计还将发生成本30万元。则该企业当期利润总额增加为（ ）万元。

A.12

B.10

C.8

D.30

『正确答案』A 『答案解析』完工进度=20/（20+30）=40%，应确认的收入=80×40%=32（万元），应确认的成本（20+30）×40%=20（万元），当期利润总额增加=32-20=12（万元）。

【例题•单选题】（2014年）2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3 000万元，预计合同总成本为2 100万元。至2013年12月31日，该企业实际发生总成本为1 400万元。但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1050万元。2013年度该企业确认的劳务收入为（ ）万元。

A.2 100

B.1 400

C.1 050

D.2 900

『正确答案』C

【例题•判断题】（2014年）企业对外提供劳务，若提供劳务的交易结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部能得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认为劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（ ）

『正确答案』√

【例题•判断题】（2011年）企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。 （ ）

『正确答案』×

【例题•单选题】（2012年）下列关于收入表述不正确的是（ ）。

A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入

B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入

C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入

『正确答案』D

【例题•多选题】（2013年）下列各项中，关于收入确认表述正确的有（ ）。

A.对于一次就能完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入

B.采用托收承付方式销售商品的，通常应在办妥托收手续时确认收入

C.采用预收款方式销售商品的，通常应在发出商品时确认收入

D.销售商品涉及现金折扣的，应在现金折扣实际发生时确认收入

『正确答案』ABC

第三节 让渡资产使用权收入

【例题•多选题】（2012年）下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（ ）。

A.债券投资取得的利息

B.出租固定资产取得的租金

C.股权投资取得的现金股利

D.转让商标使用权取得的收入

『正确答案』ABCD

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（ ）。

A.出租包装物收取的租金

B.出售原材料取得的收入

C.出售无形资产收取的价款

D.出借包装物收取的押金

『正确答案』A

【例题•判断题】（2014年）债券投资取得的利息和股权投资取得的股利属于让渡资产使用权取得的收入。（ ）

『正确答案』√

【例题•判断题】（2013年）如果合同或协议规定一次收取无形资产使用费，且不提供后续服务的，应

当视同销售该项资产一次性确认收入。（ ）

『正确答案』√

【例题•判断题】（2015年）让渡资产使用权一次性收取手续费且提供后续服务的，分期确认收入。（ ）

『正确答案』√

『答案解析』让渡资产使用权收入如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

【例题•不定项1】（2014年）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，库存商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年12月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为210万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本100万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

（2）5日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为16万元，市场销售价格为20万元。

（3）8日，向丙公司转让一项专利的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务。该专利本月应摊销15万元。

（4）10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，款项已收到并存入银行。该批材料的实际成本为30万元。

（5）20日，甲公司完成了政府下达的技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。

（6）16日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。31日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的销售货款及税款。（改编增加，注意分录）

（7）本月共计发生管理费用43.4万元，财务费用5万元，营业外支出5万元。（注意：已含第2笔福利费用）

1.根据资料（1），甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入是（ ）万元。

A.100

B.70

C.140

D.50

『正确答案』B 『答案解析』甲公司2013年12月31日应确认的劳务收入=210×[50/（50+100）]=70（万元）。

劳务完工进度=50/（100+50）=33.33%

应该确认的劳务收入=210×33.33%=70（万元）

借：应收账款

70

贷：主营业务收入 70

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司发放职工福利的会计处理表述正确的是（ ）。

A.确认应交增值税销项税额3.4万元

B.确认主营业务收入20万元

C.确认主营业务成本16万元

D.影响应付职工薪酬23.4万元

『正确答案』ABCD 『答案解析』材料（2）的账务处理如下：

借：管理费用

23.4

贷：应付职工薪酬

23.4

借：应付职工薪酬

23.4

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）3.4

借：主营业务成本 16

贷：库存商品

16

3.根据资料（3）至（5），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）

A.12月8日，向丙公司转让专利权使用权收入使用费：

借：银行存款

30

贷：其他业务收入 30

B.12月份对专利权进行摊销：

借：其他业务成本 15

贷：累计摊销

C.12月10日，销售材料：

借：银行存款

46.8

贷：其他业务收入

40

应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8

D.12月20日，收到财政补助：

借：银行存款

贷：其他业务收入 10

『正确答案』ABC

4.根据资料（1）至（6），甲公司2013年12月利润表中营业收入项目的本期金额为（ ）万元。

A.160

B.180

C.170

D.140

『正确答案』B 『答案解析』营业收入=主营业务收入+其他业务收入=70+20+30+40+20=180（万元）。

5.根据资料（1）至（7），甲公司2013年12月份实现的利润总额是（ ）万元。

A.13.6

B.-2.8

C.5.6

D.8.6

『正确答案』A 『答案解析』营业收入=180（万元）

利润总额=180-50-16-15-30-12-43.4-5+10-5=13.6（万元）

营业利润=180-50-16-15-30-12-43.4-5=8.6（万元）

因为资料7中给出总计的管理费用43.4万，所以资料2中的管理费用23.4万不再重复扣除。

【例题•不定项2】（2015年）甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2014年10月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。

（2）5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50%，余款于发出商品时结清。

（3）15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。

（4）20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。

（5）30日，收到A企业交来银行承兑汇票一张，面值为4 950万元，用以偿还其前欠货款。A企业所欠其余款项50万元无法收回，确认为坏账损失。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位以万元表示）

（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司2014年10月1日的会计处理，正确的有（ ）。

A.“应收账款”科目增加117万元

B.“应收账款”科目增加105.3万元

C.“主营业务收入”科目增加90万元

D.“主营业务收入”科目增加100万元

『正确答案』BC 『答案解析』应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣后的金额计算，甲公司确认收入=100×（1-10%）=90（万元），确认应收账款=90+90×17%=105.3（万元）。

（2）根据资料（1），甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣为（ ）万元。

A.

1B.0.9

C.1.8

D.2

『正确答案』C 『答案解析』应确认现金折扣=90×2%=1.8（万元）。

（3）根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。

A.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入80万元

B.收到剩余款项并支付商品时应确认主营业务收入40万元

C.2014年10月5日应确认主营业务收入40万元

D.2014年10月5日应确认预收账款40万元

『正确答案』AD 『答案解析』采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时全额确认收入，预收的款项应确认为“预收账款”。

（4）根据资料（3），下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是（ ）。

A.销售费用科目增加5万元

B.主营业务成本科目增加40万元

C.主营业务成本科目增加50万元

D.应交税费——应交增值税（销项税额）科目增加8.5万元

『正确答案』ABD 『答案解析』主营业务成本=50×0.8=40（万元）。

（5）根据资料（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（ ）。

A.确认其他货币资金增加4950万元

B.确认应收票据增加4950万元

C.确认资产减值损失50万元

D.确认坏账准备减少50万元

『正确答案』BD

【例题•不定项3】（2015年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。2013年12月发生的有关经济业务如下：

（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。

（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已发出，款项至月末尚未收到。

（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，货款已收到。

（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系2013年11月8日出售给戊公司。已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。

（5）16日，向乙企业销售A产品，售价80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/

10、1/20、N/30（不考虑增值税）。24日，乙企业付清货款，款项已收存银行。（改编）

要求：假定不考虑其他因素，分析回答下面小题。

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品，说法正确的有（ ）。

A.12月1日，确认商品销售收入200万元

B.12月1日，确认预收账款200万元

C.12月25日，确认增值税销项税额85万元

D.12月25日，确认商品销售收入300万元

『正确答案』BC

2.根据资料（3），甲公司下列会计处理结果中，正确的是（ ）。

A.商品销售收入增加400万元

B.销售费用增加40万元

C.商品销售收入增加360万元

D.财务费用增加40万元

『正确答案』C

借：银行存款

421.2

贷：主营业务收入

360

应交税费—应交增值税（销项税额） 61.2

3.根据资料（4）下列各项中，关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是（ ）。

A.“以前年度损益调整”科目借方增加30万元

B.冲减本期主营业务成本70万元

C.库存商品增加70万元

D.冲减本期销售收入100万元

『正确答案』BCD

4.根据资料（5），会计处理正确的是（ ）。

A.确认主营业务收入78.4万元

B.确认主营业务收入80万元

C.确认销售费用1.6万元

D.确认财务费用1.6万元

『正确答案』BD

5.根据资料（1）-（5），采用毛利率法，下列会计处理正确的是（ ）

A.确认主营业务收入1140万元

B.确认主营业务收入1060万元

C.确认主营业务成本798万元

D.确认主营业务成本742万元

『正确答案』AC 『答案解析』主营业务收入=500+300+360-100+80=1140；主营业务成本=1140×（1-30%）=798。资料（3），毛利率是根据销售收入和销售成本之差计算而得，所以计算主营业务收入时应按扣减商业折扣后的收入计算；资料（4），销售退回将从主营业务收入中冲减，所以计算主营业务成本的收入是扣减销售退回的金额；

6.根据资料（1）至（5），甲公司应列入2013年现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的本期金额是（ ）万元。

A.1 102.2

B.981.2

C.1 098.2

D.889.2

『正确答案』C 『答案解析』

销售商品、提供劳务收到的现金

=（1）200+385+（3）421.2+（5）92=1 098.2（万元）

第4笔业务：11月销售收款、12月退款，对当年现金流量没有影响。

第五章 费 用 第一节 营业成本

【例题•单选题】（2013年）销售库存商品，收到价款200万元，该商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（ ）万元。

A.13

5 B.200

C.170

D.165

『正确答案』A 『答案解析』因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本=170-35=135（万元）。

【例题•多选题】（2015年）下列各项中计入工业企业其他业务成本的有（ ）。

A.生产车间领用低值易耗品的摊销额

B.采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧

C.结转销售原材料的成本

D.以经营租赁方式出租大型设备计提的折旧

『正确答案』BCD 『答案解析』选项A，记入“制造费用”科目。

【例题•单选题】（2008年）下列各项中，应计入其他业务成本的是（

）。

A.库存商品盘亏净损失

B.经营租出固定资产折旧

C.向灾区捐赠的商品成本

D.火灾导致原材料毁损净损失

『正确答案』B

【例题•多选题】（2009年）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（ ）。

A.销售材料成本

B.无形资产处置净损失

C.固定资产盘亏净损失

D.经营出租固定资产折旧费

『正确答案』AD

【例题•多选题】（2011年）下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（ ）。

A.销售材料的成本

B.出售单独计价包装物的成本

C.出租包装物的成本

D.经营租赁出租设备计提的折旧

『正确答案』 ABCD

【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应计入其他业务成本的有（ ）。

A.出租固定资产的折旧额

B.出售固定资产的净收益

C.存货盘亏净损失

D.出售投资性房地产的账面价值

『正确答案』AD

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，工业企业应确认为其他业务成本的有（ ）。

A.出租固定资产的折旧额

B.销售产品的成本

C.成本模式计量的投资性房地产的折旧额

D.出租包装物的摊销额

『正确答案』ACD

第二节 营业税金及附加

【例题•单选题】（2015年）下列各项中，应计入营业税金及附加的是（ ）。

A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

B.交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税

C.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

D.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

『正确答案』C 『答案解析』选项A应记入“固定资产清理”；选项B应记入“银行存款”等科目；选项D记入“管理费用”。

【例题•多选题】（2015年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。

A.房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税

B.提供劳务应交的城市建设税

C.小规模纳税人应交的增值税

D.自产自用应税产品应交的资源税

『正确答案』AB

【例题•单选题】（2013年）企业实际缴纳增值税80万元，消费税40万元，营业税50万元，城市维护建设税税率7%，教育费用附加3%，应列入利润表中“营业税金及附加”项目（ ）万元。

A.67

B.107

C.187

D.17

『正确答案』B 『答案解析』营业税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税

营业税金及附加＝40＋50＋（80＋50＋40）×（7%＋3%）＝107（万元）

【例题•多选题】（2010年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。

A.处置厂房应交的营业税

B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

『正确答案』CD

【例题•单选题】（2012年）某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30 000元、营业税100 000元、消费税50 000元、资源税20 000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（ ）元。

A.16 100

B.24 500

C.26 600

D.28 000

『正确答案』B 『答案解析』

应交城建税＝（200 000＋100 000＋50 000）×7%

＝24 500（元）

【例题•单选题】（2012年）下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（ ）。

A.进口原材料应交的关税

B.购进生产设备应交的增值税

C.处置厂房应交的营业税

D.销售自产应税化妆品应交的消费税

『正确答案』D

【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应通过营业税金及附加核算的有（ ）。

A.销售商品应交的资源税

B.销售商品应交的增值税

C.销售商品应交的消费税

D.处置不动产应交的营业税

『正确答案』AC

【例题•多选题】（2014年）下列应计入利润表中“营业税金及附加”项目的有（ ）。

A.经营活动中计提的应交城市维护建设税

B.销售应税消费品计提的消费税

C.销售应税矿产品计提的资源税

D.经营活动中计提的教育费附加

『正确答案』ABCD

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，应计入营业税金及附加的是（ ）。

A.委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税

B.厂部车辆应缴的车船税

C.销售矿产品应交的资源税

D.签订合同交纳的印花税

『正确答案』C

【例题•单选题】（2011\\2013年）2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。

A.7.

3B.38.

5C.42.3

D.80.3

『正确答案』C 『答案解析』“营业税金及附加”项目金额=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（万元）。

第三节 期间费用

【例题•多选题】（2011年）下列各项中，应计入期间费用的有（ ）。

A.销售商品发生的销售折让

B.销售商品发生的售后服务费

C.销售商品发生的商业折扣

D.委托代销商品支付的手续费

『正确答案』BD

【例题•单选题】（2015年）下列各项中，应计入期间费用的是（ ）。

A.计提车间管理用固定资产的折旧费

B.预计产品质量保证损失

C.车间管理人员的工资费用

D.销售商品发生的商业折扣

『正确答案』B 『答案解析』期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。预计产品质量保证损失计入销售费用。

【例题•单选题】（2008年）下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。

A.已售商品预计保修费用

B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品出售且单独计价的包装物成本

D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本

『正确答案』C

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应计入销售费用的有（ ）。

A.销售商品发生的售后服务费

B.委托代销商品支付的手续费

C.结转的随商品出售且单独计价的包装物成本

D.预计的产品质量保证损失

『正确答案』ABD

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应计入销售费用的有（

）。

A.分配的专设销售机构职工薪酬

B.参加博览会支付的展览费

C.预计产品质量保证损失

D.结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本

『正确答案』ABCD

【例题•单选题】（2015年）管理费用的核算内容是（ ）。

A.印花税

B.增值税

C.收取租金的出租房应交的房产税

D.营业税

『正确答案』A 『答案解析』选项B不通过管理费用核算；选项D通常计入营业税金及附加，如果是出售无形资产或固定资产涉及的营业税，则计入营业外收支。

【例题•多选题】（2015年）下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。

A.支付的企业年度财务报告审计费

B.支付的排污费

C.支付的广告费

D.发生的罚款支出

『正确答案』AB 『答案解析』选项C，应计入销售费用；选项D，应计入营业外支出。

【例题•多选题】（2015年）下列各项中，应计入管理费用的有（ ）。

A.计提管理人员工资50万元

B.发生业务招待费20万元

C.发生展览费10万元

D.发生违约金 5万元

『正确答案』AB 『答案解析』选项C，展览费计入销售费用；选项D，违约金计入营业外支出。

【例题•单选题】（2009年）下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。

A.筹建期间的开办费

B.预计产品质量保证损失

C.生产车间管理人员工资

D.专设销售机构的固定资产修理费

『正确答案』A

【例题•单选题】（2010年）下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。

A.计提的坏账准备

B.出租无形资产的摊销额

C.支付中介机构的咨询费

D.处置固定资产的净损失

『正确答案』C

【例题•单选题】（2011年）下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。

A.预计产品质量保证损失

B.聘请中介机构年报审计费

C.专设售后服务网点的职工薪酬

D.企业负担的生产职工养老保险费

『正确答案』B

【例题•多选题】（2012年）下列各项计入管理费用的有（ ）。

A.企业筹建期间发生的开办费

B.企业行政管理部门的办公费

C.企业专设销售机构的业务费

D.企业支付的年度财务报告审计费

『正确答案』ABD

【例题•单选题】（2013年）车间设备维修领用专用工具，应记入（ ）科目。

A.管理费用

B.制造费用

C.生产成本

D.固定资产

『正确答案』A

【例题•多选题】（2013年）下列税金中，应计入“管理费用”项目的有（ ）。

A.自产自用应税矿产品应交的资源税

B.自用办公楼应交的房产税

C.厂里的轿车每年应交的车船税

D.经营出租办公楼应交的房产税

『正确答案』BC

【例题•判断题】（2014年）企业对外转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得增值性收入应缴纳的土地增值税应列入利润表“管理费用”项目。（ ）

『正确答案』×

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，不应计入企业管理费用的是（ ）。

A.计提的生产车间职工的养老保险

B.应向董事会成员支付的津贴

C.发生的内部控制咨询费用

D.发生的会计师事务所审计费

『正确答案』A

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，应计入企业管理费用的是（

）。

A.给予客户的现金折扣

B.生产车间机器设备的折旧费

C.处置无形资产净损失

D.生产车间发生的排污费

『正确答案』D

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，应计入利润表中“管理费用”项目的是（ ）。

A.行政管理部门职工工资

B.短期借款的利息费用

C.生产车间管理人员工资

D.专设销售机构业务费

『正确答案』A

【例题•多选题】（2009年）下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。

A.企业发行股票支付的手续费

B.企业支付的银行承兑汇票手续费

C.企业购买商品时取得的现金折扣

D.企业销售商品时发生的现金折扣

『正确答案』BCD

【例题•多选题】（2011年）下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。

A.银行承兑汇票手续费

B.购买交易性金融资产手续费

C.外币应收账款汇兑损失

D.商业汇票贴现发生的贴现息

『正确答案』 ACD

【例题•单选题】（2012年）下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）。

A.银行承兑汇票的手续费

B.发行股票的手续费

C.外币应收账款的汇兑损失

D.销售商品的现金折扣

『正确答案』B

【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。

A.支付银行结算手续费

B.用于在建工程长期借款资本化的利息支出

C.收到银行存款利息

D.销售商品发生的现金折扣

『正确答案』ACD 『答案解析』选项B应该计入相关资产成本中。

【例题•多选题】（2013年）下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。

A.应付财务人员的工资

B.生产经营用短期借款支付的利息

C.汇兑业务支付的手续费

D.发生的现金折扣

『正确答案』BCD

【例题•单选题】（2014年）下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（ ）。

A.销售商品发生的现金折扣

B.计提的短期借款利息

C.经营活动中支付银行借款的手续费

D.筹建期间的借款利息

『正确答案』D

【例题•判断题】（2014年）企业持不带息的商业汇票向银行办理贴现，其贴现利息应计入财务费用。（ ）

『正确答案』√

【例题•不定项】（2015年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：营业税金及附加600万元、销售费用500万元、管理费用1 000万元、财务费用200万元。2014年12月该企业发生如下经济业务：

（1）10日，将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。

（2）31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增

值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。

（3）31日，确认2014年发行债券利息费用。2014年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，按面值8 000万元发行5年期、到期一次还本付息的企业债券，该债券的票面年利率为4%（与实际利率一致），自发行日起计息，发行债券已全部存入银行。

（4）31日，计算确定本月应交城市维护建设税35万元（不考虑教育费附加），车船税5万元、支付印花税3万元，确认短期借款利息费用15万元，取得银行存款利息收入3万元。

要求：根据上述资料，回答下列各小题。

（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），该企业下列各项会计处理中，正确的是（ ）。

A.主营业务成本增加60万元

B.应交税费增加12.75万元

C.管理费用增加87.75万元

D.确认应付职工薪酬60万元

『正确答案』ABC 『答案解析』确认应付职工薪酬=50×1.5×（1+17%）=87.75（万元），选项D不正确。

（2）根据资料（2），该企业12月31日对所属销售机构设备计提折旧费的会计处理结果正确的是（ ）。

A.计入管理费用11.7万元

B.计入管理费用 10万元

C.计入销售费用 10万元

D.计入销售费用11.7万元

『正确答案』C 『答案解析』该设备是销售机构使用的，所以应计入销售费用；折旧额=360×5/15×1/12=10（万元），所以选项C正确。

（3）根据资料（3），12月31日该企业确认发行债券利息费用的会计处理正确的是（ ）。

A.借：财务费用

320

贷：应付债券——应计利息

320

B.借：财务费用

160

贷：应付利息

160

C.借：财务费用

320

贷：应付利息

320

D.借：财务费用

160

贷：应付债券——应计利息

160

『正确答案』D 『答案解析』债券是7月1日发行，年末应计提半年的利息。

（4）根据资料（4），该企业的会计处理的结果正确的是（ ）。

A.应交税费增加43万元

B.财务费用增加12万元

C.管理费用增加3万元

D.营业税金及附加增加40万元

『正确答案』B 『答案解析』城市维护建设税35万元：营业税金及附加

应交车船税5万元：管理费用

支付印花税3万元：管理费用

确认短期借款利息15万元：财务费用

取得银行存款利息收入3万元：贷：财务费用

（5）根据所给资料，该企业全年的期间费用是（ ）万元。

A.277.7

5B.1 977.75

C.1 700

D.1 960

『正确答案』B 『答案解析』12月初：销售费用500万元、管理费用1 000万元、财务费用200万元。12月发生额：（1）管理费用增加87.75万元;（2）计入销售费用10万元；（3）计入财务费用160万元（根据题意7-11月没有计提利息费用）；（4）车船税5万元和印花税3万元计入管理费用8万元；财务费用（15-3）万元。

第六章 利 润 第一节 营业外收支

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。

A.出售持有至到期投资的净收益

B.无法查明原因的现金溢余

C.出售无形资产的净收益

D.出售投资性房地产的净收益

『正确答案』BC

【例题•多选题】（2015年）下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。

A.企业接受原材料捐赠的利得

B.按期分配政府补助的递延收益

C.盘盈的固定资产

D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C作为前期会计差错处理，通过“以前年度损益调整”核算，最终调整的是期初留存收益。

【例题•多选题】（2009年）下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。

A.存货盘盈

B.固定资产出租收入

C.固定资产盘盈

D.无法查明原因的现金溢余

『正确答案』ABC 『答案解析』选项A，冲减管理费用；选项B，计入其他业务收入；选项C，通过“以前年度损益调整”科目核算 。

【例题•单选题】（2010年）下列各项中，不应计入营业外收入的是（

）。

A.债务重组利得

B.处置固定资产净收益

C.收发差错造成存货盘盈

D.确实无法支付的应付账款

『正确答案』C

『答案解析』选项C，冲减管理费用。

【例题•单选题】（2013年）下列处理中，正确的是（ ）。

A.存货盘盈计入营业外收入

B.固定资产盘盈计入营业外收入

C.固定资产出租收入计入营业外收入

D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

『正确答案』D

【例题•判断题】（2015年）企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（ ）

『正确答案』×

『答案解析』企业出售固定资产的净收益计入营业外收入，不属于营业收入项目。

【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。

A.出售交易性金融资产净损失

B.罚款支出

C.处置无形资产净损失

D.公益性捐赠支出

『正确答案』BCD 『答案解析』选项A，计入投资收益。

【例题•单选题】（2015年）某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为（ ）万元。

A.250

B.170

C.150

D.100

『正确答案』B

『答案解析』自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以本题是250-80=170（万元）。

【例题•单选题】下列不应确认为营业外支出的是（ ）。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

『正确答案』D

【例题•多选题】下列应计入营业外支出的有（ ）。

A.无形资产处置损失

B.存货自然灾害损失

C.固定资产清理损失

D.长期股权投资处置损失

『正确答案』ABC

【例题•单选题】（2015年）下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（ ）。

A.结转售出材料的成本

B.采购原材料运输途中合理损耗

C.管理原因导致的原材料盘亏

D.自然灾害导致的原材料损失

推荐第8篇：初级会计实务重点

同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！第一讲 总论 （共三节内容)

★ 第一节 会计概述

一、会计的概念 主要掌握两点：

★ 1。理解P1对会计概念的表述。

★ 2。会计按其报告对象的不同分为财务会计和管理会计

★★

二、会计的职能即会计的功能。主要把握三点：

①会计主要两个功能，一是核算功能（或反映功能），二是监督功能。

②不同的生产力发展水平和经营管理水平对会计的职能有决定性的影响。

③二者关系：核算功能是监督功能的基础，是最基本的职能，监督功能是会计核算质量

的保证，只有核算，不强调监督，只能导致亏损，直至破产。

★

三、会计的对象

①会计核算和监督的内容：是指特定资产能以货币反映的经济活动，也就是资金运动（资

金的价值运动）。尤以工业企业比较典型，包括资金的投入，资金的运用，资金的退出过程。

②这些资金的投入，循环和周转，资金退出每一个环节的经济活动，都是会计核算和监

督的内容，也就是会计的对象。

★★★ 第二节 会计核算的基本前提和一般原则 （本节共两个问题，都很重要）

一、会计核算的基本前提

（一）会计主体：指会计人员为之核算和监督的特定单位，强调三点：

①从空间范围看，会计主体这一假定将会计人员为之服务的特定单位与其他单位的经济

活动区别开来。

②会计人员是为之服务的特定单位进行核算和监督，而不是为这个单位的老板个人及职

工个人的经济活动进行核算和监督。

③会计主体与法律主体的区别：法人企业是会计主体；但会计主体不一定是法人（法律

主体）

如：集团公司：是法律主体也是会计主体，独资、合资企业不是法人（法律主体），但它

也是会计主体。

（二）持续经营：这一假定的意思是，某会计主体在可预见的未来，能够按照既定的目

标和方针经营下去，而不是马上面临破产。所以，持续经营与破产清算相对应；按照这一假

定，企业资产的计价，收益的确定都有了确认的基础。如：企业原材料的价值1000万元。

如果该原材料的价格变化不大，就可按1000万元确认其价值。如果企业面临破产清算的境

地，其原材料的价值要大打折扣，可能只值600万或400万了。所以假定企业持续经营下去，

按此前提去确认资产、负债、所有者权益。

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（三）会计分期：生产经营活动是连续不断进行的，但提供利润或亏损信息的时间不能

等到经营活动结束后再算账，因此，为了及时的提供会计信息，要人为地将经营活动划分成

若干个相等的时间段，这就叫会计分期。《企业会计制度》将会计期间分为年度，半年度，

季度和月度。

界定了会计核算期间①就可按此期间结算账目，编制财务会计报告。

界定了会计核算期间②才有后面要讲到的权责发生制原则，可比性原则等

（四）货币计量：即选择会计核算的计量单位。计量单位有实物计量：如冰棍几根、冰

淇淋几盒；但会计信息是以贷币为计量单位，因为会计的对象是资金运动，会计是价值管理

活动。

二、会计核算的一般原则：

司机开车要遵守交通规则，会计核算也有规则，即会计核算的一般原则。我们进行会计

核算要遵守哪些原则呢？共13条原则。强调2点：①记住13个原则的名称；②理解每一个

原则的含义

（一） 客观性原则：也叫真实性原则。即经济业务是真的，不是假的，是实际发生的交

易或事项，如何证明实际发生了这项业务，在会计上就必须根据审核无误的原始凭证，进行

记录和报告。

（二）实质重于形式原则：实质：指交易或事项的实质；

形式：指该交易或事项的法律形式。

如：融资租赁：一般而言，租约期满即将其租赁资产的所有权转归承担方，但在租赁期

满之前，虽然该资产的所有权（法律形式，不属于承租方；但是与该项资产有关的风险（即

该资产贬值、毁损等造成的损失）与报酬（即该资产升值产生的收益）已属于承租方，说明

该资产在实债上已属于承租方。因此，按此原则，将融资租赁的资产视同自有资产管理与核

算，更能够提供真实的会计信息。

（三）相关性原则（有用性）：意指会计人员提供的会计信息必须有用即有助于信息使用

者的决策，诸如：财务状况，经营成果，现金流量信息均是有用的信息。

（四）一贯性原则（一致性原则）就企业自身而言，前后各期所使用的会计核算方法应

当一致，不得随意变更。确需变更应将变更原因，变更影响情况，在财务会计报告中说明。

（纵向可比）如：在计提固定资产折旧时折旧方法的选择。

（五）可比性原则：就不同企业而言，对同一期间的会计信息必须能够相互比较和分析，

会计指标应当口径一致。如：成本费用的开支范围，企业的哪些开支能够计入成本费用，哪

些不能计入，会计制度要做出规定，以保证企业的之间的口径一致。

（六）及时性原则：会计信息是有时效性的。过时的信息对信息使用者将大打折扣，或

者根本没用。因此，在进行会计核算时，必须做到及时记账、算账、报账。本月的费用一直

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（七）明晰性原则：提供的会计信息（会计记录和会计报告）应能够让人理解，不要含

含糊糊，不清不楚。使用者理解了信息才能使用信息进行决策。

（八）权责发生制原则：权责发生制与收付实现制相对应。

（九）配比原则：在进行会计核算时，收入与其相应的成本和费用应当相互配比。同一

会计期间内的各项收入与该收入相关的成本费用，应在该会计期间内确认。

（十）历史成本原则：①所谓历史成本,指各项财产应按取得时的实际成本计量。如；购

置一台设备，支付款项100万，应确认该资产的原值为100万。②按实际成本确认的财产价

值，一旦发生减值，应按规定提取相应的减值准备。如；有确切证据证明该资产减值10万，

应提取减值准备10万元。③除法律法规、会计制度规定调整资产价值外，企业不得调整其

资产的账面价值。

（十一）划分收益性支出和资本性支出原则：

收益性支出：支出的收益（如：原材料支出）服务于本会计年度（或本营业周期）；

资本性支出：支出的收益服务于几个（会计期间）会计年度。（如：购买固产的支出。）

（十二）谨慎原则：（稳健原则）：应收帐款账面价值100万，年末有确切证据说明，发

生坏帐损失10万，就应计提坏帐准备10万元，反映应收帐款净值90万；（否则，仍记录

100万就是虚增资产价值）.（十三）重要性原则：在进行会计核算时应区分重要事项与次要事项。

重要事项：按规定的会计方法和程序处理；并在财务报告中充分、准确核算。

次要事项：简化处理，以节省提供会计信息的成本。

★★ 第三节 会计要素与会计等式

一、会计要素

（一）会计要素的概念：

按照会计对象核算还是太笼统，所以要对会计对象进行进一步的分类，则会计要素即是

对会计对象的基本分类。是会计核算对象的具体化。

（二）反映财务状况的会计要素：财务状况即企业一定日期的资产状况及权益状况，权

益情况又分为债权人权益和所有者权益，因此，反映财务状况的会计要素有资产、负债、所

有者权益三项。它是资金运动在某一时点的状态，是相对静止的状况。

1．资产：①由于过去的交易事项形成：强调已往发生的交易或事项。未来预计签订的合

同不是企业的资产。 ②由企业拥有或控制的资源：拥有：所有权；控制：指与该资产有关

的风险和报酬转移到企业。③该资源预期会给企业带来经济利益：能带来经济利益的资源才

符合资产的定义，才能确认为企业的资产。

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2．负债：过去的交易、事项形成的企业的现时义务。履行该义务预期会导致经济利益流

出企业。

3．所有者权益：指所有者在企业的资产中所享有的经济利益。其金额是资产减去负债后

的余额。所有者权益包括四部分：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

（三）反映经营成果的会计要素：

反映一定时期经营活动的最终成果，是资金的动态表现。其会计要素是收入、费用和利

润三项。

1．收入：企业销售商品、提供劳务（修理劳务）及让渡资产使用权（无形资产使用权的

转让）等日常（排除营业外收入）活动中所形成的经济利益的总流入。

2．费用：为取得以上三项收如而相应发生的费用，它是企业经济利益的总流出。

生产成本（制造成本）：直接材料、直接人工，制造费用三个成本项目。

期间费用：管理费用、财务费用、营业费用三项。

3．利润：收入减去费用后的余额，是一定期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额、

净利润按三部分内容。

二、会计等式：

（一）基本等式：反映企业一定日期财务状况的等式，是静态会计等式。即：

资产=权益

=负债+权益所有者权益

资产=负债+权益所有者权益 等式是编制资产负债表的基础。

（二）反映企业一定期间经营成果的等式，是动态等式。即：

收入－费用=利润，它是编制利润表的基础。

推荐第9篇：《初级会计实务》整理

第一章-会计概念、会计要素、会计科目、

核算对象和方法

第一章 会计概述 本章知识构架

第一节 会计概念、职能和目标

第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求 第三节 会计要素及其确认与计量 第四节 会计科目和借贷记账法

第五节 会计凭证、会计账簿与账务处理程 第六节 财产清查 第七节 财务报告

会计概念、会计核算对象和方法 本节主要内容

一、会计的概念

二、会计核算对象

三、会计核算方法

一、会计的概念与特征

（一）会计的概念

会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

特别提示：单位是指国家机关、社会团体、公司企业、事业单位和其他组织的统称。本教材主要是讲公司企业的会计处理，也简单地讲解了事业单位和行政单位的会计处理。

学习的对象是什么？ 知识

学科：数学、语文、英语、化学、物理 具体内容

会计要素

一、什么是会计要素？

是对会计对象的具体化。也就是把企业的资金运动分成几大类。 具体分成：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 会计对象

会计要素

会计科目 会计对象的几个层次

首先以“家”为原型，来感悟一下： 什么是六大要素？什么是会计科目？

二、会计要素之间的关系如何？

会计对象

会计要素

会计科目 会计对象的几个层次

常用会计科目

如何记住会计科目？

（顺口溜）

（一） 资产。

库存现，银存款，坏帐准备预付款（库存现金，银行存款，坏帐准备，预付账款）；

四应收，四存货，跌价准备长收款（应收账款，应收股利，应收利息，其他应收款，原材料，库存商品，材料采购，在途物资，存贷跌价准备，长期应收款）；

长股权，长待摊，持有到期投资款（长期股权投资，长期待摊费用，持有至到期投资）； 固定资产累折旧，在建工程固清理（固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理）；无形资产累摊销，工程物资待处理（无形资产,累计摊销,工程物资，待处理财产损溢）；

（二） 负债。

短借款，长借款，应交税费预收款（短期借款，长期借款，应交税费，预收账款）；

六个应付不能忘，长期应付将来旺（应付账款,应付职工薪酬款,应付利息，应付股利，其他应付款，应付债券，长期应付款）；

（三） 所有者权益。

十指总应不分离 （实收资本，资本公积，其他综合收益，盈余公积，本年利润，利润分配）。

（四） 成本类。

生产制造和研发都需要劳务 （生产成本，制造费用，劳务成本、研发支出）

（五） 损益类。

四收四支四费用，三损调整关损益。

四收入 （主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，投资收益）；

四支出（主营业务成本，其他业务成本，营业外支出，营业税金及附加）； 四费用 （销售费用，管理费用，财务费用，所得税费用）；

三损调整（公允价值变动损益，资产减值损失，以前年度损益调整）； 借贷记账法下的账户结构

【例-多选题】下列属于资产的有（

）。 A.累计折旧

B.存货

C.预收账款

D.实收资本 网校答案：AB 【例-多选题】下列属于资产类科目的有（

）。 A.无形资产

B.存货

C.固定资产清理

D.实收资本 网校答案：AC 【例-多选题】下列属于负债科目的有（

）。 A.周转材料

B.应付职工薪酬 C.其他应付款

D.投资收益 网校答案：BC 【例-多选题】下列属于损益类科目的有（

）。 A.资产减值损失

B.以前年度损益调整

C.公允价值变动损益

D.生产成本 网校答案：ABC 【例-多选题】下列属于成本科目的有（

）。 A.资产减值损失

B.研发支出

C.制造费用

D.生产成本 网校答案：BCD

推荐第10篇：初级会计实务会计分录

2011年《初级会计实务》按教材总结的会计分录易学易记

一：流动资产…………………..

（一）货币资金 1.库存现金 ⑴备用金 ①开立备用金

借：其他应收款－备用金 贷：库存现金

②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金

③撤销或减少备用金时 贷：库存现金

贷：其他应收款－备用金）

1、收到股东投入的股款 借：银行存款

贷：股本（实收资本） 资本公积

2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款

应收票据

应收内部单位款

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）

管理费用（按应报销的金额）

贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5..现金清查

a.现金短缺

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：库存现金

属于由责任人赔偿的部分 借：其他应收款-XX

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

无法查明原因

借：管理费用

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余

借：库存现金

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

属于应支付给有关人员和单位的

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：其他应付款

无法查明原因

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：营业外收入

2．银行存款，其他货币资金

1.企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款

2、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用

3、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款

4、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入

5、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款

6、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票

—银行本票

—信用卡 贷：银行存款

7、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款

8、向证券公司划出资金时

借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款

购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金—存出投资款

9、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款

贷：其他货币资金—外埠存款

—银行汇票

—银行本票

（二）交易性金融资产

a.取得时：

借：交易性金融资产--成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

投资收益（发生的交易费用）

贷：银行存款或其它货币资金-存出投资款) b.持有时――现金股利和利息

(1) 收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利(应收利息) c.期末计量

(1)公允价值>帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(2) 公允价值小于帐面余额 借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

d.处置

投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， 借：银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）

借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益 或

借：投资收益

贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

（三）应收及预付款项 1..应收票据

a.取得

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税（销项税额）

b.到期收回

借：银行存款

贷：应收票据

c.到期未收回

借：应收帐款

贷：应收票据

d.未到期背书转让

借：原材料、材料采购、库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应收票据

如有差额“借”或“贷”银行存款 2..应收帐款 a.赊销

借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

银行存款 （代垫运费） c.收回货款

借：银行存款

贷：应收帐款

发生现金折扣时

借：银行存款

财务费用

贷：应收帐款

d.改用商业汇票结算

借：应收票据

贷：应收帐款 3..预付帐款

a.付款

借：预付帐款

贷：银行存款

b.给货

借：材料采购、原材料、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：预付帐款

C.补付货款

借：预付帐款

贷：银行存款 如为收回多预付的款项，则作反 4..坏帐准备

当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额

结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）

负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）

a.计提坏帐准备

借：资产减值损失-计提的坏帐准备

贷：坏帐准备

冲减多计提坏帐准备

借：坏帐准备

贷：资产减值损失-计提的坏帐准备

b.应收款项作坏帐转销

发生坏帐

借：坏帐准备

贷：应收帐款

c.已确认的坏帐又收回

借：应收帐款

贷：坏帐准备

借：银行存款

贷：应收帐款

已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额

借：银行存款

贷：坏帐准备

（四）存货

.存货发出计价方法 a.个别计价法

b.先进先出法

c.全月一次加权平均法

加权平均单价=月初和本月实际成本÷月初和本月存货数量

发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价

d.移动平均法

存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 /原有库存存货数量+本次进货数量

本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货单位成本

本月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 1.原材料

实际成本法 （科目：原材料 在途物资）

计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异

（1）购入材料

1.款项已支付或开出承兑商业汇票，材料已验收入库 借：材料采购（实际成本法使用“原材料”）

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（托收承付）

库存现金

其他货币资金—银行汇票 2..款项已支付或开出承兑商业汇票，材料未到达或者未验收入库 借：材料采购（实际成本法使用“在途物资”）

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

3.货款未支付，材料已验收入库

借：材料采购（实际成本法使用“原材料”）

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据

应付账款

4.发票账单未到，暂估入入账 借：原材料

贷：应付账款---暂估应付账款 下月初冲回

借：应付账款---暂估应付账款 贷：原材料

5.货款预付，材料未验收入库 借：预付账款 贷：银行存款 材料入库时：

借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付货款时候

借：预付账款 贷：银行存款 6购入并已验收入库的原材料 借：原材料 贷：材料采购

同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异 借：材料成本差异 贷：材料采购

实际成本小于计划成本的差异 借：材料采购 贷：材料成本差异 特殊情况增加材料 1.投资者投入的原材料 借：原材料（计划成本）

应交税费—应交增值税（进项税额）

材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额） 贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）

材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额） 2.接受捐赠的原材料

借：原材料（计划成本）

材料成本差异

贷：营业外收入—接受捐赠利得（※）

银行存款（实际支付的相关税费）

材料成本差异 （2）发出材料 d 发出材料

借：生产成本/制造费用/管理费用

贷：原材料

e 成本差异率 （计划成本法下） 结转发出材料应负担的差异额

本期材料成本差异率=（结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本） 期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

借：材料成本差异 （差异率为负时，如果差异率为正，则作相反分录）

贷：生产成本——基本生产成本

――辅助生产成本

管理费用

制造费用 2.包装物 生产领用

借：生产成本

贷：周转材料--包装物

按其差额 借或贷 材料成本差异

随同商品出售不单独计价的包装物

借：销售费用（实际成本）

贷：周转材料-包装物

按按其差额 借或贷 材料成本差异

随同商品出售单独计价的包装物

1.出售单独计价包装物

借：银行存款

贷：其它业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

2.结转所售单独计价包装物的成本

借：其它业务成本

贷：周转材料-包装物

材料成本差异 特殊情况

1.收到出租包装物的租金 借：库存现金

银行存款

贷：其他业务收入等

2.收到出租、出借包装物的押金 借：库存现金

银行存款 贷：其他应付款

退回押金作相反会计分录 3.逾期未退包装物

借：其他应付款（没收的押金） 贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 4.部分没收的押金收入应交的税费 借：其他业务成本

贷：应交税费—应交消费税等

5.逾期未退包装物没收的加收的押金 借：其他应付款（没收的押金） 贷：营业外收入—罚没收入

应交税费—应交增值税

应交税费—应交消费税 6.出租、出借包装物报废 借：原材料（残料价值）

贷：其他业务成本（出租包装物）

销售费用（出借包装物） 3.低值易耗品

企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。

1.一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用 借：成本费用（制造费用，管理费用，生产成本等） 贷：周转材料---低值易耗品

报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料等 贷：制造费用

管理费用

2.分次摊销的低值易耗品，领用时 借：周转材料---低值易耗品—在用 贷：周转材料---低值易耗品—在库 摊销时

借：有关成本费用科目

贷：周转材料---低值易耗品—摊销

报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料 贷：有关科目

转销全部已提摊销额

借：周转材料---低值易耗品—摊销 贷：周转材料---低值易耗品—在用

4..委托加工物资 发出材料

借：委托加工物资(实际成本)

贷：原材料(计划)

或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 结转材料成本差异及商品进销差价

借或者贷:材料成本差异 或者借记：商品进销差价 借或者贷：委托加工物资

支付加工费用、应负担的运杂费等 借：委托加工物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款 应付帐款等 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。 借：委托加工物资 贷：应付账款

银行存款

收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税 借：应交税费—应交消费税 贷：应付账款

银行存款

加工完成，验收入库

借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品/库存商品

贷：委托加工物资(实际) 或借或贷 材料成本差异 5.代销商品

1.将委托代销商品发交受托代销单位 借：发出商品—委托代销商品 贷：库存商品

2.收到代销单位报来的代销清单 借：应收账款—××代销单位 贷：主营业务收入

其他业务收入

应收账款—应交增值税（销项税额） 计算代销手续费

借：销售费用—代销手续费 贷：应收账款—××代销单位 同时，结转代销商品成本 借：主营业务成本

其他业务成本

贷：发出商品—委托代销商品 收到代销单位代销款项 借：银行存款 贷：应收账款—××代销单位 3.收到受托代销商品 采用进价核算的

借：受托代销商品（接受价） 贷：代销商品款

4、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款

应收账款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

应付账款—××委托代销单位

借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—××委托代销单位 同时

借：代销商品款 贷：受托代销商品

5、计算代销手续费等收入 借：应付账款—××委托代销单位 贷：其他业务收入

6、支付给委托代销单位的代销款 借：应付账款—××委托代销单位 贷：银行存款

7、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款

应收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 结转营业成本时 借：主营业务成本

其他业务成本 贷：受托代销商品 同时

借：代销商品款

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—××委托代销单位 支付给委托单位的代销款 借：应付账款—××委托代销单位 贷：银行存款

8、提取存货跌价准备

借：资产减值损失—存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额） 贷：存货跌价准备

已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回 借：存货跌价准备

贷：资产减值损失—存货跌价损失

9、采用分期收款销售方式发出商品 借：发出商品—分期收款发出商品 贷：库存商品 每期销售实现时 借：应收账款

银行存款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 同时，结转成本 借：主营业务成本

贷：发出商品—分期收款发出商品 6..库存商品

1.生产型企业 完工入库

借：库存商品

贷：生产成本 委托加工物资 2.销售

借：主营业务收入

贷：库存商品

3.结转销售商品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品

4.商品流通企业发出存货

毛利率法

毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利

期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本

2、售价金额法；

商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结转商品成本＝期商品成本＋本期购货成本－本期销售成本

5.月末分摊已销商品的进销差价，将已销商品的销售价调整为实际成本 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 7.存货清查 1.存货 盘盈

批准处理前

借：原材料(等)

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

批准后

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：管理费用

2.存货盘亏 批准前

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：原材料

批准后 借：原材料(残料入库)

其他应收款(保险或过失人赔偿)

管理费用(一般经营损失)

营业外支出---非常损失

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

3.附注

非常损失材料要负担增值税

借：营业外支出

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

应交税费-应交增值税(进项税额转出) 8.存货减值

1.计提存货跌价准备

借：资产减值损失----计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备

2.转回已提的存货跌价准备 借：存货跌价准备

贷：资产减值损失----计提的存货跌价准备

3.企业结转存货销售成本时对已经计提的存货跌价准备的 借：存货跌价准备

贷：主营业务成本 其他业务成本等

第11篇：行政事业单位会计 初级会计实务

行政事业单位会计

一、单项选择题

1、下列关于行政事业单位会计的特点的表述中，不正确的是（

）。 A.会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出 B.会计核算基础以收付实现制为主

C.某些具体业务的会计核算与企业会计不同

D.会计报表较为简单，主要包括资产负债表和利润表

2、事业单位在财产清查中发现经营用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（

）。 A.计入当期事业支出

B.计入当期经营支出

C.计入当期生产成本

D.冲减经营用材料盘盈价值

3、事业单位在财产清查中发现事业用材料盘盈，其中属于正常溢余的应（

）。 A.计入当期经营支出 B.计入当期事业支出 C.冲减当期事业支出 D.冲减事业用材料盘亏价值

4、下列关于事业单位对外投资的表述中，不正确的是（

）。 A.对外投资包括债权投资和其他投资

B.以货币资金的方式对外投资，应当按照实际支付的款项记账 C.以实物的方式对外投资，应当按照评估确认的记账 D.以无形资产的方式对外投资，应当按照原账面价值记账

5、事业单位投资期内实际取得的利息、红利等各项投资收益，应当计入当期（

）。 A.事业收入 B.经营收入 C.其他收入 D.营业外收入

6、下列有关事业单位固定资产的核算中，表述不正确的是（

）。 A.盘盈的固定资产按照重置完全价值入账

B.接受固定资产捐赠发生的相关费用计入固定资产价值

C.自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记账 D.固定资产从达到预定可使用状态的下月起计提折旧

7、下列各项中，属于事业单位事业基金的有（

）。 A.修购基金

B.专用基金

1

C.固定基金

D.投资基金

8、事业基金是指事业单位拥有的（

）的净资产。 A.指定用途

B.自由使用

C.非限定用途

D.专项投资

9、某事业单位2010年取得经营收入500 000元，取得其他收入100 000元，发生经营支出120 000元，发生销售税金总额为130 000元，其中由经营业务负担的销售税金为90 000元。则不考虑其他因素，该事业单位当年的经营结余为（

）元。 A.250 000 B.290 000 C.300 000 D.350 000

10、某事业单位2010年取得事业收入1 000 000元，取得债券利息收入100 000元，发生事业支出900 000元。不考虑其他因素，该事业单位当年的事业结余为（

）元。 A.100 000 B.1 100 000 C.200 000 D.550 000

11、事业单位结余的未分配结余应转入（

）。 A.投资基金

B.固定基金

C.专用基金

D.一般基金

12、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（

）。

A.“事业结余”科目借方余额 B.“事业结余”科目贷方余额 C.“经营结余”科目借方余额 D.“经营结余”科目贷方余额

13、事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应（

）。 A.冲减经营支出 B.冲减事业支出 C.增加经营收入 D.增加事业收入

2

14、事业单位收到从财政专户核拨的预算外资金，在会计处理时应贷记的会计科目是（

）。 A.财政补助收入

B.事业收入

C.其他收入

D.拨入专款

15、某学校于2010年1月份收到财政部门拨入的事业经费600 000元。该学校收到该笔款项时，应计入的科目为（

）。 A.财政补助收入

B.事业收入

C.上级补助收入

D.事业基金

16、下列各项专用基金中，按规定从结余中提取的是（

）。 A.职工福利基金

B.医疗基金

C.修购基金

D.住房基金

17、资产负债表月报的右方包括（

）。 A.负债、结余、收入 B.资产、支出、净资产 C.负债、净资产、收入 D.资产、收入、结余

18、事业单位资产负债表是反映事业单位（

）的报表。 A.一定时期资产分布状况

B.一定时点财务状况

C.一定时点负债构成情况

D.一定时期财务状况

19、事业单位收入支出表中不包括（

）。 A.收入

B.支出 C.结余

D.收益

二、多项选择题

1、事业单位收入支出表提供的项目包括（

）。 A.事业结余 B.经营结余 C.专款结余

3

D.专用基金结余

2、下列各项中，属于事业单位的净资产的有（

）。 A.固定基金

B.结余

C.事业基金

D.专用基金

3、事业单位专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金。下列各项中，属于事业单位专用基金的有（

）。 A.医疗基金 B.住房基金 C.投资基金

D.职工福利基金

4、下列各项中，属于事业单位支出的有（

）。 A.上缴上级支出 B.事业支出 C.经营支出 D.拨出经费

5、属于事业单位其他收入核算的内容有（

）。 A.对外投资收益

B.外单位对本单位的补助

C.外单位捐赠未限定用途的财物 D.零星杂项收入

6、事业单位结余分配核算的内容包括（ ）。 A.提取职工福利基金

B.计算应交所得税

C.提取医疗基金

D.提取修购基金

7、事业单位事业基金中的一般基金，其主要来源有（

）。 A.从当年未分配结余中转入

B.用无形资产对外投资时从投资基金中转入 C.盘盈的固定资产

D.从拨入专款形成的结余中按规定留归本单位使用的金额转入

8、下列有关事业单位固定资产的核算特点表述中，正确的有（

）。 A.固定资产应按取得或购建时的实际成本记账

B.用结余资金购置的专用业务用固定资产，应借记“事业支出”科目

4

C.固定资产不计提折旧

D.接受固定资产捐赠时发生的相关费用，应当计入固定资产价值

9、事业单位对外投资的方式有（

）。 A.货币资金 B.材料 C.设备 D.专利权

10、下列科目中，事业单位核算无形资产时涉及到的有（

）。 A.无形资产 B.事业支出 C.经营支出 D.累计摊销

11、下列关于事业单位无形资产的会计处理中，不正确的有（

）。

A.实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销

B.事业单位的无形资产包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等 C.事业单位的无形资产不应当进行摊销

D.不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销

12、下列各项中，关于事业单位借入款项会计处理表述正确的有（

）。 A.利息支出一般按期预提 B.一般不预计利息支出

C.为开展专业活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息，实际支付时计入事业支出 D.为开展经营活动而借入的款项所发生的利息，实际支付时计入经营支出

13、事业单位一般在月末计算出应交纳的税金时，应借记（

）等科目，贷记“应交税金”科目。 A.事业支出 B.经营支出 C.销售税金 D.结余分配

14、下列各项中，属于事业单位其他应付款核算的内容有（

）。 A.租入固定资产的租金 B.存出保证金 C.应付统筹退休金 D.个人交存的住房公积金

15、下列各项中，属于事业单位其他应收款核算的内容有（

）。 A.借出款 B.备用金

5

C.应向职工收取的各种垫付款项

D.按照购货合同预付给供应单位的款项

三、判断题

1、事业单位的应收及预付款项应当按照实际发生数记账，一般不计提坏账准备。（

）

2、预付款项业务不多的事业单位，也可以将预付的账款直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。（

）

3、事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购入时直接列做当期支出，不作为存货核算。（

）

4、事业单位会计核算基础为收付实现制。（

）

5、行政事业单位一般在月末不结账，其资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净资产+收入”。（

）

6、事业单位的现金是存放在本单位会计部门的现金，主要用于单位的日常零星开支。（

）

7、预收账款业务不多的事业单位，可以将预收的账款直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目。（

）

8、一般情况下，资产负债表中“固定资产”和“固定基金”两个项目的数字应该相等，但存在融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。（

）

9、事业单位收到拨入的具有指定项目或用途并需单独报账的专项资金应增加拨入专款，使用的专项资金应增加专款支出，年末应将拨入专款与专款支出之间的差额转入事业基金。（

）

10、事业单位当年实现的未分配结余，应全部转入专用基金。（

）

11、事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动之外的非独立核算的经营活动所取得的收入。（

）

12、事业单位的收入应采用收付实现制核算，不得采用权责发生制核算。（

）

13、事业单位的支出一般采用收付实现制核算；对于发生的经营支出，可以采用权责发生制核算。（

）

14、事业单位会计中，修购基金和职工福利基金属于专用基金。（

）

15、事业单位资产负债表月报中除包括资产、负债和净资产项目外，还包括收入和支出项目。（

）

16、事业单位资产负债表月报的左方反映资产和支出，统称为资产部类，右方反映负债、净资产和

6

收入，统称为负债部类，资产部类的总计数等于负债部类的总计数。（

）

17、事业单位收入支出表中的“累计数”栏应该根据该单位本期总账科目和有关明细账科目的期末余额填列，不涉及到辅助账中的资料。（

）

四、计算题

1、甲事业单位经批准报废台式计算机2台，每台计算机的账面原值为11 000元，共支付清理费用150元，残料收入每台200元（实际收到现金）。假设清理净收入经批准不需上缴。 要求：根据上述资料，编制甲事业单位的相关会计分录。

2、甲事业单位用银行存款购入5年期、年利率8%、面值为60 000元的国库券，实际支付价款60 000元；该事业单位在国库券未到期前对外转让了其中的30 000元，实际收到价款40 000元；国库券到期，甲事业单位实际收回债券本金30 000元和利息12 000元。

要求：根据上述资料编制相关的会计分录。（“事业基金”科目要求写出明细科目，分录中的金额单位为万元）

3、A事业单位2010年年末有关收支科目的余额有：财政补助收入的贷方余额为145 000元、上级补助收入的贷方余额为24 000、事业收入的贷方余额为280 000元、经营收入的贷方余额为85 000元，事业支出的借方余额为406 000元、经营支出的借方余额为50 000元、对附属单位补助的借方余额为28 000元。不考虑其他因素，假设按规定该事业单位的事业结余均属于非专用资金，可转入结余分配。

要求：根据上述资料，编制A事业单位年终结账时的会计处理。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：D 【答案解析】：行政事业单位的会计报表主要包括资产负债表和收入支出表。

【该题针对“行政事业单位会计的特点”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：B 【答案解析】：事业单位发生材料盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢余或损耗的，按照实际成本作增加或减少材料处理；属于经营用材料相应冲减或增加经营支出，属于事业用材料相应冲减或增加事业支出。

【该题针对“事业单位存货的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：C 【答案解析】：事业单位发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢余或损耗的，按照实际成本作增加或减少材料处理；属于经营用材料相应冲减或增加经营支出，属于事业用材料相应冲减或增加事业

7

支出。

【该题针对“事业单位存货的核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：D 【答案解析】：以无形资产的方式对外投资，事业单位应当按照评估确认的价值记账。

【该题针对“事业单位对外投资的核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：C 【答案解析】：

【该题针对“事业单位对外投资的核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：D 【答案解析】：事业单位固定资产不计提折旧。

【该题针对“事业单位固定资产的核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：D 【答案解析】：事业基金包括一般基金和投资基金。

【该题针对“事业单位事业基金的内容”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：C 【答案解析】：事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，包括一般基金和投资基金。

【该题针对“事业单位事业基金的内容”知识点进行考核】

9、

【正确答案】：B 【答案解析】：经营结余＝经营收入500 000－经营支出120 000－经营业务负担的销售税金 90 000＝290 000（元）。

【该题针对“事业单位结余的核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】：C 【答案解析】：事业结余＝事业收入1 000 000元＋其他收入100 000元－事业支出900 000元

8

＝200 000（元）。

【该题针对“事业单位结余的核算”知识点进行考核】

11、

【正确答案】：D 【答案解析】：年终，单位应将当期未分配结余转入一般基金，应该借记“结余分配”，贷记“事业基金――一般基金”。

【该题针对“事业单位结余分配的处理”知识点进行考核】

12、

【正确答案】：C 【答案解析】：

【该题针对“事业单位结余分配的处理”知识点进行考核】

13、

【正确答案】：D 【答案解析】：事业单位转让无形资产的所有权 ，取得的转让收入应计入事业收入。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

14、

【正确答案】：B 【答案解析】：事业单位收到从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入,选项B正确。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

15、

【正确答案】：A 【答案解析】：事业单位按核定的预算和经费领报关系，从财政部门取得的各类事业经费，应计入财政补助收入。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

16、

【正确答案】：A 【答案解析】：职工福利基金按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入；医疗基金按照公费医疗经费开支标准从收入中提取；修购基金按照事业收入和经营收入的一定比例提取。

【该题针对“事业单位专用基金的核算”知识点进行考核】

9

17、

【正确答案】：C 【答案解析】：资产负债表的右方包括负债、净资产和收入，这三者属于负债部类。

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

18、

【正确答案】：B 【答案解析】：

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

19、

【正确答案】：D 【答案解析】：

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】：AB 【答案解析】：收入支出表的结余项目有事业结余（正常收支结余、收回以前年度事业支出）、经营结余（以前年度经营亏损）、结余分配（应交所得税、提取专用基金、转入事业结余和其他）。

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位净资产的内容”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：ABD 【答案解析】：事业单位的专用基金主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。投资基金属于事业基金。

【该题针对“事业单位专用基金的核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位支出的构成”知识点进行考核】

10

5、

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：事业单位的其他收入包括对外投资收益、固定资产出租收入、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：AB 【答案解析】：

【该题针对“事业单位结余分配的处理”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：AD 【答案解析】：事业单位事业基金中的一般基金主要有两个来源：一是从本单位当期未分配结余转入；二是从拨入专项结余中按规定留归本单位使用的金额转入。

【该题针对“事业单位事业基金的内容”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位固定资产的核算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】：ABCD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位对外投资的核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】：ABC 【答案解析】：企业会计准则中单独设置“累计摊销”科目进行专门的无形资产摊销处理，而事业单位是将无形资产摊销额直接冲减无形资产账面余额的。

【该题针对“事业单位无形资产的核算”知识点进行考核】

11、

【正确答案】：ACD 【答案解析】：不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销；实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销。

11

【该题针对“事业单位无形资产的核算”知识点进行考核】

12、

【正确答案】：BCD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位负债的核算”知识点进行考核】

13、

【正确答案】：CD 【答案解析】：

【该题针对“事业单位负债的核算”知识点进行考核】

14、

【正确答案】：ACD 【答案解析】：事业单位的存出保证金应该通过“其他应收款”科目核算。

【该题针对“事业单位负债的核算”知识点进行考核】

15、

【正确答案】：ABC 【答案解析】：事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项通过“预付账款”科目核算。

【该题针对“事业单位应收、预付款项的核算”知识点进行考核】

三、判断题

1、

【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位应收、预付款项的核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：N 【答案解析】：预付款项业务不多的事业单位，可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的借方，不是“应付账款”科目的借方。

【该题针对“事业单位应收、预付款项的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：Y

12

【答案解析】：

【该题针对“事业单位存货的核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：N 【答案解析】：事业单位会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可以采用权责发生制。

【该题针对“行政事业单位会计的特点”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“行政事业单位会计的特点”知识点进行考核】

6、

【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位货币资金核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】：N 【答案解析】：预收账款业务不多的事业单位，可以不设置“预收账款”科目，将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方，不是“应收账款”科目的贷方。

【该题针对“事业单位负债的核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位固定资产的核算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】：N 【答案解析】：剩余的专项资金，按规定留归本单位的部分才转入事业基金。

【该题针对“事业单位事业基金的内容”知识点进行考核】

10、

【正确答案】：N

13

【答案解析】：事业单位当年实现的未分配结余，应全数转入“事业基金——一般基金”科目。

【该题针对“事业单位结余分配的处理”知识点进行考核】

11、

【正确答案】：N 【答案解析】：事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

12、

【正确答案】：N 【答案解析】：事业单位的收入一般应当采用收付实现制核算，即在实际收到款项时予以确认；对于取得的经营收入，可以采用权责发生制核算，即在提供劳务或者发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认。

【该题针对“事业单位收入的构成”知识点进行考核】

13、

【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位支出的构成”知识点进行考核】

14、

【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位专用基金的核算”知识点进行考核】

15、

【正确答案】：Y 【答案解析】：事业单位的资产负债表月报 ，左方为资产部类 ，包括资产和支出两大类，右方为负债部类，包括负债、净资产和收入三大类。

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

16、

【正确答案】：Y 【答案解析】：

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

17、

14

【正确答案】：N 【答案解析】：事业支出中的财政补助支出、预算外资金支出项目和结余栏中的某些项目需要根据辅助账等资料计算和分析填列。

【该题针对“事业单位会计报表”知识点进行考核】

四、计算题

1、

【正确答案】：甲事业单位的会计处理如下： 经批准报废计算机时：

借：固定基金

22 000

贷：固定资产

22 000 支付清理费用150元时：

借：专用基金——修购基金 150

贷：银行存款或现金

150 取得残料收入400元时

借：现金

400

贷：专用基余——修购基金

400 【答案解析】：

【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】：取得投资时： 借：对外投资

60 000

贷：银行存款

60 000 同时：

借：事业基金——一般基金 60 000

贷：事业基金——投资基金 60 000 转让部分债券时：

借：银行存款

40 000

贷：对外投资

30 000

其他收入

10 000 同时：

借：事业基金——投资基金

30 000

贷：事业基金——一般基金

30 000 到期时：

借：银行存款

42 000

贷：对外投资

30 000

其他收入

12 000 同时：

借：事业基金——投资基金

30 000

贷：事业基金——一般基金

30 000

15

【答案解析】：

【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】：（1）将有关收入、支出结转至事业结余 借：财政补助收入

145 000

上级补助收入

24 000

事业收入

280 000

贷：事业结余

449 000 借：事业结余

434 000

贷：事业支出

406 000

对附属单位补助

28 000 （2）将有关收入、支出结转至经营结余 借：经营收入

85 000

贷：经营结余

85 000 借：经营结余

50 000

贷：经营支出

50 000 （3）将事业结余转入结余分配 借：事业结余

15 000

贷：结余分配

15 000 （4）经营收入与经营支出的差额为（85 000-50 000）35 000元结余，可转入结余分配。 借：经营结余

35 000

贷：结余分配

35 000 【答案解析】：

【该题针对“事业单位常见业务的核算”知识点进行考核】

第12篇：初级会计实务大纲

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2014初级会计实务大纲

2014年初级会计实务考试大纲暂未公布，请考生随时关注中华会计网校，中华会计网校将会及时搜集整理2014年初级会计实务考试大纲相关信息，方便大家查找！目前，考生可参考2013年初级会计实务考试大纲，进行备考学习（点击查看>>）。

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第13篇：初级会计实务大纲

初级会计实务视频 http://edu.21cn.com/zt/cjsp8.htm

2014初级会计实务大纲

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第14篇：初级会计实务3

《初级会计实务》2012年初级会计职称考试考前冲刺试卷3

一、单项选择题(本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分) 1．甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计A产品的销售费用及税金为B万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2010年12月31日该项材料应计提的跌价准备为（

）万元。 A．0 B．4 C．16 D．20 2．某企业2011年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费 用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益10万元。假定不考率其他因素，该企业当月的营业利润为（

）。 A．13 B．15 C．18 D．23 3．自行研发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本 化的，应最终（

）。 A．计入无形资产成本

B．从管理费用中转人无形资产 C．计入当期损益

D．计入当期长期待摊费用

4．企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（

）。 A．其他业务收入 B．营业外收入 C．管理费用

D．营业外支出

5．企业购入交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已到期尚未领取的利息5万元，另支付交易费用3万元。该项交易性金融资产的入账价值为（

）万元。 A．92 B．95 C．100 D．105 6．下列项目中，不属于投资性房地产的是（

）。 A．已出租的土地使用权

B．持有并准备增值后转让的土地使用权 C．已出租的建筑物

D．持有并准备增值后转让的建筑物 7．某项融资租赁，租赁开始日租赁资产公允价值为3 000万元，最低租赁付款额现值为2 900万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为（

）万元。 A．3 000 Ｂ．2 900 C．3 005 D．2 905 8．下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（

）。 A．收发、计量差错造成的存货盘亏 B．管理不善造成的存货盘亏 C．固定资产盘亏净损失 D．无法查明原因的现金盘亏

9．记账凭证财务处理程序，汇总记账凭证财务处理程序和科目汇总表财务处理程序 的主要不同点是( )。 A．登记日记账的依据不同 B．编制记账凭证的依据不同 C．登记总分类账的依据不同

D．编制汇总记账凭证的依据不同

10．处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额应计入（

）。 A．资本公积 B．盈余公积 C．投资收益 D．营业外收入

11．某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200 000元，增值税额为34 000元，材料尚未到达，并支付运费1 200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（

）元。 A．201 200 B.235 200 C．218 116 D．217 000 12．企业计提分期付息的长期借款的利息时贷方记人的会计科目是（

）。 A．短期借款 B．财务费用 C．应付利息 D．应收利息

13．甲企业2010年年初未分配利润为借方余额10万元，当年净利润为30万元，按

10%的比例提取盈余公积，当年分配现金股利5万。不考虑其他事项，该企业2010年年末未分配利润为（

）万元。 A．13 B．12 C.17 D．18 14.下列各项中，影响所有者权益总额的是（

）。 A.用盈余公积弥补亏损 B．用盈余公积转增资本 C.股东大会宣告分配现金股利

D．实际分配股票股利

15.甲股份有限公司采用回购本公司的股票方式减资，回购本公司股票时应该借记 的会计科目是( )。 A．股本 B．资本公积 C.库存股

D．盈余公积

16．某企业2011年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末 余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2011年应确认的所得税费用的金额为（

）万元。 A．100 B．110 C．90 D．70 17.按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（

）。 A．出售原材料取得的收入 B．设备出租收入 C.违约金收入

D．销售商品收取的不含税价款

18．某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元。2月末，库存甲材料的实际成本为（

）元。 A．10 000 B．10 500 C．10 600 D．11 000 19.A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000 元。增值税税额为1 700元。该批商品的成本为B 000元。货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（

）元。 A．351 B．9 700 C．11 349 D．11 700 20.甲公司2010年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同 总收入500万元，预计合同总成本350万元；至2010年12月31 13，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收人时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2010年度应确认的劳务收人为（

）万元。 A．228．55 B.160 C．150 D．10 21．某企业“应收账款”有三个明细账，其中“应收账款——甲企业”明细分类账月末借方余额为100 000元，“应收账款——乙企业”明细分类账月末借方余额为400 000元，“应收账款——丙企业”明细分类账月末贷方余额为100 000元；“预收账款”有两个明细分类账，其中“预收账款——丁公司”明细分类账月末借方余额55 000元，“预收账款——戊公司”明细分类账月末贷方余额为20 000元；坏账准备月末贷方余额为3 000元(均与应收账款相关)，则该企业月末资产负债表的“应收账款”项目应为（

）元。 A．697 000 B．717 000 C．552 000 D．745 000 22．某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（

）万元。 A．46 B．56 C．70 D．80 23．相关指标比率分析法是通过计算（

）进行数量分析的方法。 A．某项指标的各个组成部分占总体的比重 B．连续若干期相同指标之间

C．两个性质不同而又相关的指标的比率 D．实际数与计划数之间

24．事业单位结余的未分配结余应转入（

）。 A．投资基金 B．固定基金 C．专用基金

D．一般基金

25．已知(F／A，10%，9)=13．579，(F／A，10%，11)=18．531。则10年，10%的即付年金终值系数为( )。 A．17．531 B．15．937 C．14．579 D．12．579

二、多项选择题(本类题共20题，每题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号26至45信息点。多选、少选、错选、不选均不得分) 26．下列表述中正确的有（

）。

A．以股份支付形式进行激励或补偿实质上属于职工薪酬

B．股份支付与职工薪酬遵循不同的准则规定

C．以权益结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动 D．股份支付可以以权益结算

27.下列各项中属于负债确认条件的有（

）。 A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业 B.与该业务有关的经济利益可能流出企业

C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量 D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定 28.根据《企业会计准则》规定，企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，不计入相关专利权入账价值的有（

）． A．依法取得专利权发生的注册费

B．依法取得专利权发生的聘请律师费 C．研究过程中领用的材料 D．研究过程中发生的人工费

29.企业购人的采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本包括（

） A.购人时买际支付的价款

B.支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利 C．支付的印花税

D.为取得长期股权投资发生的相关手续费

30.关于投资性房地产的后续计量模式，下列说法正确的是（

）。

A.一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

B.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

D.同一企业对不同的投资性房地产可以采用不同的计量模式 31.下列各项中，应计人“其他业务成本，，的有（

）． A．出借包装物成本的摊销 B．出租包装物成本的摊销

C.随同产品出售单独计价的包装物成本 D.随同产品出售不单独计价的包装物成本

32.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（

）． A．加工中实际耗用物资的成本 B．支付的加工费用和保险费

C．收回后直接销售物资的代收代缴消费税 D．收回后继续加工物资的代收代缴消费税

33．下列项目中，属于资本公积核算的内容有（

）。

A．企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 B．直接计人所有者权益的利得 C．直接计人当期损益的损失 D．企业接受的现金捐赠

34．下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有（

）。

A．企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B．企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额

C．当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认

D．当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本

35．下列项目中，不计入财务费用处理的有（

）。 A．企业销售商品发生的商业折扣 B．企业销售商品发生的销售折让 C．企业购买商品获得的现金折扣

D．企业购买商品放弃的现金折扣

36．下列各项中，应计人营业外支出的有（

）。 A．计算差错造成的存货盘亏 B．管理不善造成的存货盘亏 C．固定资产盘亏净损失 D．公益性捐赠支出

37．下列各项中，属于产品成本项目中制造费用包括的内容有（

）。 A．生产车间管理人员的职工薪酬 B．生产车间机器设备的折旧费 C．生产工人的劳动保护费

D．季节性和修理期间停工损失

38．下列各项属于成本差异中价格差异的有（

）。 A．材料消耗量变动的影响 B．材料价格变动的影响

C．单位产品所耗工时变动的影响 D．每小时工资成本变动的影响

39．下列属于废品成本核算内容的有（

）。 A．在生产过程中发生的废品成本

B．入库后发现的不可修复废品的生产成本

C．实行“三包”企业在产品出售后发现的废品成本

D．可修复废品的修复费用

40．下列关于事业单位无形资产的会计处理中，不正确的有（

）。

A．实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销

B．事业单位的无形资产包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等 C．事业单位的无形资产不应当进行摊销

D．不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销 41．下列各项中属于企业发展能力指标的有（

）。 A．营业收入增长率 B．资本保值增值率 C．总资产增长率 D．营业利润增长率

42．下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（

）。 A．收到债券发行方支付的利息产生的现金流人 B．支付退休人员工资产生的现金流出 C．用银行存款偿还应付账款产生的现金流出 D．缴纳所得税所产生的现金流出

43．下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（

）。 A．制造费用 B．在途物资 C．委托加工物资

D．商品进销差价

44．下列项目中，属于转移风险对策的有（

）。 A．进行准确的预测 B．向保险公司投保

C．租赁经营

D．采用多领域、多地域、多项目、多品种的投资以分散风险 45．下列各项中，属于企业资金营运活动的有（

）。 A．采购原材料 B．销售商品 C．支付职工工资 D．取得短期借款

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0．5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分) 46．货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目期末余额的合计数填列。（

） 47．甲公司于2010年1月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息于每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。2010年12月31 E1该长期借款的账面价值为896万元。 （

）

48.长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按股比例计算应享有的份额借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目（ ）

49.采用预收款销售商品，应在收到第一笔款项时确认收入。（

）

50.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致资产减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（

）

51.财务报表附注中应该包括财务报表的编制基础，即财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营基础上编制的。

52.采用顺序分配法分配辅助生产费用时,应按辅助生产车间受益多少顺序，受益少的排列在先，先将费用分配出去，受益多的排列在后，后将费用分配出去。（ ） 53.分批法下，产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密结合的，因此产品成本计算是不定期的。 （ ）

54.事业单位的收入应采用首付实现制核算，不得采用权责发生制核算。（ ） 55.年资本回收额与普通年金现值互为逆运算，资金回收系数与普通年金现值系数互为倒数。 （ ）

四、本类题共2题，共13分。第一题7分，第二题6分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编写会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目) 1.甲股份有限公司（以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下： （1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司现金折扣条件如下：2／10,1／20,n／30(假定计算现金折扣是不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为100万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日：收到B公司交来的税务机关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（3）甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为23.4万元（含税价格），单位销售成本为16万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为0.5万元（不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。

(4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元(均为修理人员工资)。12只31且，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为58．5万元(含增值税额)。

(5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。假定发出商品时符合收入确认条件。 (6)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为100万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项50万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的202。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 要求：

(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

(2)计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示) 2．甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品成本，A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在每工序开始生产时一次投人。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，2010年12月与A产品有关的资料如下： A产品的定额材料总成本为3 000元，分两道工序完成，第一道工序投料2 100元，第二道工序投料900元。本月完成产成品1 300件，其他加工费用的完工程度及月末在产品的资料如下：

第一道工序500件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的30%。 第二道工序200件，本工序在产品完工程度相当于完工产成品的702。 A产品无期初在产品，本月生产的A产品发生有关成本费用资料如下：

(1)本月投人生产A产品耗用主要材料70 000元，辅助材料40 000元，车间管理部 门耗用材料300元；

(2)本月分配直接生产A产品的工人工资147 744元，福利费16 416元，车间管理人员工资4 000元；

(3)本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费3 070元，车间生产工人劳保用品费350元。

要求; (1)根据上述材料，计算直接材料、直接人工和制造费用的在产品约当产量；

（2）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算清单”（单位成本保留两位小数点后面两位）； 产品成本计算单 2010年12月

产品名称：A产品 单位：元

月 日 摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 12 31 本月生产费用

31 生产费用累计

单位成本

31 完工产品成本

31 月末在产品成本

五、综合题(本类题目共1题，共12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只写出一级科目) 1.甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示： 金额单位：万元

科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 450 应收票据 32 应收账款 原材料

库存商品

低值易耗品 300 350 300 100

生产成本一一A产品 110 长期股权投资——丁公司 550 坏账准备 30 存货跌价准备 76 长期股权投资减值准备 0 2007年甲公司发生的交易或事项如下：——(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存人银行。

(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142．8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

(5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。

(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

(8)丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。

(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5．1万元。其余款项以银行存款支付。

(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 (4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。(5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数： ①货币奖金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。

(“应交税费，’科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 参考答案

一、单项选择题

1．B【解析】原材料的成本一40万元，原材料的可变现净值一60—16—8=36(万-元)，由于该材料的成本大于可变现净值，所以该材料发生减值应计提存货跌价准备。该材料应提存货跌价准备=40一(60—16—8)=4(万元)。

2．D[Nt5：I不考虑其他因素，该企业当月的营业利润一主营业务收入100一主营业务成本80一管理费用5一资产减值损失2+投资收益10=23(万元)。

3．A【解析】无形资产内部研究开发项目研究阶段的支出，应该于发生时计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化的最终应确认为无形资产。

4．B【解析】企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。

5．B【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计人交易性金融资产的金额为100—5=95(万元)。

6．D【解析】该题针对“投资性房地产的内容”知识点进行考核。

7．D【解析】承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值一2 900+5=2 905(万元)。 8．C【解析】该题针对“资产盘亏净损失的处理”知识点进行考核。 9．C【解析】三者之间的差异就是登记总账的依据。

10．C【解析】长期股权投资的处置收入与处置时该投资的账面价值的差额计入投资收益 11．B【解析】小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计人材料采购的金额一200 000+34 000+1 200=235 200(元)。

12．C【解析】该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核。

13．A【解析】该题中企业的年末未分配利润一(本年实现的净利润一年初未分配利润借方余额)一本年提取的盈余公积一分配的现金股利一(30—10)×(1—10％)一5=13(万元)。

14．C【解析】用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加；用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本或股本增加；实际分配股票股利，未分配利润减少，股本增加。上述三项均不影响所有者权益总额。股东大会宣告分配现金股利时，未分配利润或盈余公积减少，应付股利增加，所有者权益减少。

15．C【解析】回购本公司股票借记的会计科目是“库存股”。

16．D【解析】2011年应确认的所得税费用一100+(60一80)一(60—50)=70(万元)。 17．C【解析】选项C应计入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。

18．D【解析】剩余的原材料的数量一200+300—400=100(公斤)，剩余的甲原材料都是2月10日购入的，所以月末原材料的实际成本100×110=11 000(元)。

19．B【解析】如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入一10 000×(1—3％)=9 700(元)。

20．C【解析】劳务完成程度一160÷350—45．71％，按正常情况可确认收入一500x 45•71％=228．55万元；但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。

21．C【解析】在资产负债表中，“应收账款”项目应根据“应收账款，，和“预收账款，，科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备’’科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以本题“应收账款’’项目的金额一100 000+400 000+55 000—3 000=552 000(元)。

22．B【解析】商品进销差价率一[(46—30)+(54--40)]／(46+54)=30G；销售商品应该结转的实际成本一80×(1—30％)=56(万元)。

23．C【解析】相关指标比率分析法是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法。 24．D【解析】年终，单位应将当期未分配结余转入一般基金，应该借记“结余分配”，贷记“事业基金——一般基金”。 25．A【解析】即付年金终值系数与普通年金终值系数相比期数加1，系数减1，所以10年，109的即付年金终值系数一18．531—1=17．531。

二、多项选择题

26．ABD【解析】以权益结算的股份支付，以授予日的公允价值计量，不确认后续公允价值的变动。

27．AC【解析】该题针对“负债的确认条件”知识点进行考核。

28．CD【解析】企业在自行开发并取得专利权的过程中发生的注册费和聘请律师费应计人相关专利权的人账价值，而研究过程中发生的材料费及参与研究人员的工资及福利费等研究费用，属于费用化的支出，应计人当期损益，不构成专利权的人账价值。开发费用中符合资本化的构成专利权的入账价值。

29．AD【解析】实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利”账户反映，而支付的印花税应计人当期损益；选项

8、C不计入初始投资成本中。

30．AB 【解析】企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，满足特定条件时可以采用公允价值模式；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

31．BC【解析】出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计人“其他业务收入”账户，其成本摊销应计人“其他业务成本”账户。

32．ABC 【解析】收回后继续加工物资的代收代缴消费税应计人“应交税费——应交消费税”科目。

33．AB 【解析】企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计人所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容；直接计入当期损益的利得和损失计人营业外收支；企业接受的现金捐赠通过“营业外收入”科目核算。 34．ABC 【解析】当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入不冲减销售成本，销售折让仅仅是在收入上的减少，不涉及减少成本。

35．ABD【解析】选项A，企业销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收人；选项B，企业销售商品发生的销售折让，如果已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；选项C，企业购买商品获得的现金折扣作冲减财务费用处理；选项D，企业购买商品放弃的现金折扣不需进行账务处理。

36．CD【解析】计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计人管理费用；固定资产盘亏净损失和公益性捐赠支出应计入营业外支出。

37．ABCD【解析】该题针对“制造费用核算内容的辨析”知识点进行考核。 38．BD【解析】选项AC属于数量差异。

39．ABD【解析】废品损失是在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。不需要返修、可降价出售的不合格品；入库后保管不善而损坏的损失；实行“--M”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。

40．ACD【解析】不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销；实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销。 41．ABCD【解析】企业发展能力指标主要包括营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率、营业利润增长率。 42．BCD【解析】收到债券发行方支付的利息产生的现金流入属于投资活动产生的现金流量；后三项均属于经营活动产生的现金流量。 43．ABCD【解析】资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。所以该题答案为ABCD。

44．BC【解析】本题考核的是对风险的对策的具体理解。转移风险的对策包括：向专业性保险公司投保：采取合资、联营、增发新股、发行债券、联合开发等措施实现风险共担；通过技术转让、特许经营、战略联盟、租赁经营和业务外包等实现风险转移。选项AD是减少风险的方法。

45．ABCD【解析】该题针对“财务活动辨析”知识点进行考核。

三、判断题

46．× 【解析】货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

47．× 【解析】利息应通过“应付利息”科目核算，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，不计入长期借款账面价值。如果是一次还本付息，则借记“财务费用”科目，贷记“长期借款——应计利息”科目。本题长期借款的账面价值应为800万元。 48．× 【解析】贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 49．× 【解析】此题考查采用预收款项收入的确认。

50．× 【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的产生通常表现为资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之。

51．× 【解析】该题针对“附注的主要内容”知识点进行考核。

52．√【解析】该题针对“辅助生产费用的顺序分配法及账务处理”知识点进行考核。 53．√ 【解析】分批法下，产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此产品成本计算是不定期的。成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致。

54．√ 【解析】事业单位的经营收入可以采用权责发生制核算。 55．√ 【解析】该题针对“年资本回收额的计算”知识点进行考核。

四、计算分析题 1．

(1) ①借：应收账款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 100

贷：库存商品 100 借：银行存款 232

财务费用 2

贷：应收账款 234 ②

借：主营业务收人 20

贷：应收账款 23．4 ③

借：银行存款 45．8

库存商品 1

贷：主营业务收入 40

应交税费——应交增值税(销项税额) 6．8 借：主营业务成本 32

贷：库存商品 32 ④

借：应收账款 58．5

贷：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税(销项税额) 8．5 借：劳务成本 60

贷：应付职工薪酬 60 借：主营业务成本 60

贷：劳务成本 60 ⑤

借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 60

贷：库存商品 60 ⑥

借：银行存款 50

贷：预收账款 50 ⑦ 借：主营业务收入 40

应交税费——应交增值税(销项税额) 6．8

贷：银行存款 46．4

财务费用0．4 借：库存商品 20

贷：主营业务成本 20 (2)主营业务收入=200—20+40+50+100—40=330(万元) 主营业务成本一100+32+60+60一20=232(万元) 2．(1) 直接材料的第一道工序的完工程度=2 100／3 000×100％=70％； 直接材料的第二道工序的完工程度=(2 100+900)／3 000×100％一100％； 则直接材料的在产品的约当产量一500×70Z+200=550(件)； 直接人工和制造费用第一道工序的完工程度一30％； 直接人工和制造费用第二道工序的完工程度一70％；

则直接人工和制造费用的在产品约当产量=500×30Z+200×700=290(件)。 (2)A产品的“产品成本计算单”：

产品成本计算单

产品名称：A产品 2010年12月 单位：元

月 日 摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 12 31 本月生产费用 110 000 164 160 7 720 281 880 31 生产费用累计 110 000 164 160 7 720 281 880 单位成本 59.46 103.25 4.86 31 完工产品成本 77 298 134 225 6 318 217 841 31 月末在产品成本 32 702 29 935 1 402 64 039 直接材料单位成本1 100 000／(1 300+550)一59．46(元)； 直接人工单位成本164 160／(1 300+290)一103．25(元)； 制造费用单位成本7 720／(1 300+290)一4．86(元)

五、综合题 (1) ①

借：银行存款 50

贷：坏账准备 50或者： 借：银行存款 50

贷：应收账款 50 借：应收账款 50

贷：坏账准备 50 ②

借：原材料840

应交税费——应交增值税(进项税额) 142．8

贷：实收资本 982．8 ③

借：管理费用 2

贷：低值易耗品 2 ④ 借：坏账准备 80

贷：应收账款 80 ⑨

借：待处理财产损溢 117

贷：原材料 100

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17 ⑥

借：应收股利 200

贷：长期股权投资——损益调整 200 ⑦ 。

借：银行存款 200

贷：应收股利 200 ⑧

借：长期股权投资——损益调整 300

贷：投资收益 300 ⑨

借：原材料 30

应交税费——应交增值税(进项税额) 5．1

贷：应收票据 32

银行存款 3．1 (2)计提减值前长期股权投资的账面余额=550--200+300=650(万元)应该计提的减值金额一650_560—90(7J元) 借：资产减值损失 90

贷：长期股权投资减值准备 90 (3)计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+1O)+840—2—100+30=1 628(万元)，期末存货的可变现净值为1 800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。 借：存货跌价准备 76

贷：资产减值损失 76 (4)计提减值前应收账款的账面余额=300一80=220(万元) 坏账准备期末应该有的余额一220×10％一22(万元) 当期应该计提的坏账准备的金额一22一(30+50一80)=22(万元) 借：资产减值损失 22

贷：坏账准备 22 (5) ①货币资金=450+50+200一3．1=696．9(万元) ②存货=(350+300+100+110)+840--2--100+30--76+76=1 628(万元) ③应收账款=300 -80 -22=198(万元) ④长期股权投资=550一200+300一90=560(万元)

第15篇：初级会计实务练习题

2017 初级会计实务练习题（刘忠基础班）

第一章 资产

1、【多选题】下列各项中，应作为工业企业资产核算的有（ ）。

B.经营租出的设备 A.经营租入的设备

C.准备购入的设备 D.融资租入的设备

2、【单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计 科目是（ ）。

B.财务费用 A.营业外支出

C.管理费用 D.其他业务成本

3、【单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批 准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（ ）。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入” 科目

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产 损溢”科

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应 付款”科目

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”

科目

4、【单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银

行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（ ）万元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

5、【多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（ ）。

A.企业送存支票，银行尚未入账 B.企业开出支票，银行尚未支付

C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知 D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知

6、【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ A.银行汇票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

7、【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（ A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户

D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

）。

）。

D.存出投资款

8、【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。 A.借记“应收账款”科目 B.借记“其他货币资金”科目 C.借记“其他应收款”科目

，贷记“银行存款”科目

，贷记“银行存款”科目 ，贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目

，贷记“其他货币资金”科目

9、【判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。（ ）

10、【单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应

记入的会计科目是（

A.财务费用 A.销售价款 C.现金折扣

）。 B.管理费用

C.投资收益

B.增值税销项税额

D.营业外支出

）。

11、【单选题】下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（

D.销售产品代垫的运杂费

12、【单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为 1 000 万元，增值税税额为 170 万元，销售商品为客户代垫运输费 5 万元，全部款项已办

妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（ ）万元。

A.1 000 B.1 005 ）。

C.1 170 D.1 175

13、【单选题】如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应 A.“应收账款”科目的借方 C.“应收账款”科目的贷方 A.应付租入包装物的租金 C.应付经营租赁固定资产的租金 A.应收保险公司的赔款 C.应收出租包装物租金

）。

B.“坏账准备”科目的贷方 D.“应收账款”科目的贷方 B.“应付账款”科目的贷方 D.“应付账款”科目的借方

）。 商的采购款项，应记入（

14、【单选题】下列各项中，应计入资产负债表“其他应收款”项目的是（

B.销售商品应收取的包装物租金 D.无力支付到期的银行承兑汇票

15、【多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有（

B.代购货单位垫付的运杂费

）。

D.应向职工收取的各种垫付款

16、【单选题】资产负债表日，经减值测试，企业应收账款账面价值高于其预计未来现金

流量现值的差额，应记入（

C.“管理费用”科目的借方 A.“资产减值损失”科目的贷方

月 20 日收回已核销的坏账 12 万元并入账，12 月 31 日“应收账款”科目余额为 220 万元（所属明细科目为借方余额），预计未来现金流量现值为 200 万元，不考虑其他因素，2014 年末

17、【单选题】2014 年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为 3 万元，3 该公司计提的坏账准备金额为（

A.17 B.29

）万元。

C.20

D.5

18、【单选题】2012 年 12 月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为 6 万元。12 月 31 日“应收账款”科目借方余额为 100 万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量 现值为 95 万元。该企业 2012 年末应计提的坏账准备金额为（ ）万元。

A.-1

B.1

C.5

D.11

19、【单选题】甲公司 2016 年初应收账款余额为 1 800 万元，本期赊销款为 200 万元，

）万元。 当期收回应收账款 500 万元，甲公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为 2%,则 2016 年末应当计提的坏账准备金额为（

A.6

B.30

C.-6

D.-3

）。 20、【多选题】下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有（ A.转销无法收回备抵法核算的应收账款 B.收回应收账款

22、【单选题】2014年1月3日，甲公司以1 100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1 000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他

因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（ ）万元。

A.1000 B.1100 C.1075 D.1110

付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8万元。

该交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。 C.计提应收账款坏账准备 D.收回已转销的应收账款

21、【多选题】下列各项中，应计提坏账准备的有（ A.应收账款

B.应收票据

）。

C.预付账款 D.其他应收款

23、【单选题】2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支

A.380

B.388 C.400 D.408

24、【单选题】某企业购入甲上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项6 130万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用

4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.6130 B.6004 C.6134 D.008

25、【单选题】M公司于2016年6月1日购入A公司股票100万股准备短期持有，M公司将其

划分为交易性金融资产，实际每股支付价款8.6元（包括已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.2元），另支付手续费2万元，则该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.860

B.862

C.840

D.842

26、【单选题】2013年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25 000元，6月30日，该股票公

允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应为（ ）万元。

A.802.5 B.800 C.1000 D.1000.5

27、【单选题】2015 年 12 月 10 日，甲公司购入乙公司股票 10 万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款 249 万元，另支付交易费用 0.6 万元，2015 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 258 万元，不考虑其他因素，甲公司 2015 年度利润表“公允价值变动收

益”项目本期金额为（ ）万元。

A.9 B.9.6 C.0.6 D.8.4

28、【多选题】下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（ A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本 D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益

29、【单选题】下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（

）。

）。

A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

30、【单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 3000 万元；出售前该金融资产的账面价值为 2800 万元(其中成本 2500 万元，公允价值变动 300 万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

31、【单选题】大方公司 2016 年 2 月 28 日购入 K 公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款 1238 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 38 万元、手续费 5 万元；截至 2016 年 6 月 30 日，该股票的市场价格为 1100 万元，大方公司于 2016 年 7 月 16 日将其出售，收取价款 1080 万元，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是

（ ）万元。

A.20 B.70 C.75 D.30

32、【判断题】企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值

之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。（ ）

33、【单选题】某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料 200 吨，增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元，支付的保险费为 3 万元，入库前的挑选整

理费用为 1 万元。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨（ ）万元。

A.0.3 B.0.32 C.0.371 D.0.351

34、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2014 年 6 月采购商品一批，取得的增值税

） 专用发票上注明的价款为 300000 元，增值税税额为 51000 元，款项用银行存款支付，商品 已验收入库。另支付保险费 10000 元。不考虑其他因素，该企业采购商品的成本为（ 元。

A.310000

B.361000

C.351000

）。

D.300000

35、【多选题】下列各项中，属于材料采购成本的有（ A.材料采购运输途中发生的合理损耗 C.购买材料的价款

A.企业进口原材料交纳的进口关税 B.企业商务用车交纳的车船税 C.小规模纳税人购买商品支付的增值税 D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

37、【单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（ A.一般纳税企业进口原材料支付的关税 B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税

B.材料入库前的挑选整理费用 D.购入材料的运杂费

）。

36、【多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（

）。

38、【多选题】存货按实际成本计价的企业，发出存货成本的计价方法有（ A.月末一次加权平均法 C.移动加权平均法 A.先进先出法 C.个别计价法

B.个别计价法 D.先进先出法

）。

39、【多选题】下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（

B.移动加权平均法

D.成本与可变现净值孰低法

）。

料结存 200 千克，每千克实际成本为 300 元；9 月 7 日购入甲材料 350 千克，每千克实际成 40、【单选题】某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009 年 9 月 1 日，甲材

本为 310 元；9 月 21 日购入甲材料 400 千克，每千克实际成本为 290 元；9 月 28 日发出甲 材料 500 千克。9 月份甲材料发出成本为（

）元。 C.153000

D.155000 A.145000 B.150000

41、【单选题】某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010 年 3 月 1 日结

存甲材料 200 件，单位成本 40 元；3 月 15 日购入甲材料 400 件，单位成本 35 元；3 月 20

日购入甲材料 400 件，单位成本 38 元；当月共发出甲材料 500 件。3 月份发出甲材料的成

本为（ ）元。

A.18500 B.18600 C.19000 D.20000

42、【单选题】A 公司月初结存甲材料 13 吨，每吨单价 8290 元，本月购入情况如下：3

日购入 5 吨，单价 8800 元；17 日购入 12 吨，单价 7900 元。本月领用情况如下：10 日领用

10 吨；28 日领用 10 吨。A 公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则 A 公司期末结存

甲材料成本为（ ）元。

A.81126.70 【答案】A

B.78653.25 C.85235.22 D.67221.33

）。

43、【多选题】下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有（ A.随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用 B.生产领用的包装物成本，计入生产成本

C.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本

D.多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用

44、【判断题】企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（

45、【多选题】下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（ A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销 B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用 C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用

D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

46、【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费

） ）。

税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本为210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收

回该半成品的入账价值为（ ）万元。

A.216 B.217.02

C.240 D.241.02 ）。

47、【多选题】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收 A.发出材料的实际资本 C.支付给受托方的增值税

）

B.支付给受托方的加工费 D.受托方代收代缴的消费税 回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（

48、【判断题】委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税

49、【单选题】某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品 2010 年 4 月 1 日期初成本为 计入委托加工物资的成本。（

3500 万元，当月购货成本为 500 万元，当月销售收入为 4500 万元。甲类商品第一季

度实际毛利率为 25%。2010 年 4 月 30 日，甲类商品结存成本为（ ）万元。

A.50 B.1125 C.625 D.3375

50、【单选题】某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业 2016 年 4 月份实际毛利率为 20%，本年度 5 月 1 日的存货成本为 3000 万元，5 月份购入存货成本为 2500 万元，销

售收入为 3000 万元，销售退回为 500 万元。该企业 5 月末结存存货成本为（ ）万元。

A.1300 B.1900 C.2110 D.3500

51、【单选题】某商场采用售价金额法核算库存商品。2015 年 3 月 1 日，该商场库存商品的进价成本总额为 180 万元，售价总额为 250 万元；本月购入商品的进价成本总额为 500

万元，售价总额为 750 万元；本月实现的销售收入总额为 600 万元。不考虑其他因素，2015

年 3 月 31 日该商场库存商品的成本总额为（ ）万元。

A.408

B.400

C.272

D.192

52、【单选题】某企业库存商品采用售价金额法核算，2013 年 5 月初库存商品售价总额为

14.4 万元，进销差价率为 15%，本月购入库存商品进价成本总额为 18 万元，售价总额为

21.6 万元，本月销售商品收入为 20 万元，该企业本月销售商品的实际成本为（ ）万元。

A.20 B.16.8 C.17 D.16

53、【单选题】某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2012 年 5 月初，库存商品的进价成本为 34 万元，售价总额为 45 万元。当月购进商品的进价成本为 126 万元，售价

总额为 155 万元。当月销售收入为 130 万元。月末结存商品的实际成本为（ ）万元。

A.30 B.56 C.104 D.130

54、【单选题】某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额 30 万元，售价总额 46 万元；本月购进商品进价成本总额 40 万元，售价总额 54

万元；本月销售商品售价总额 80 万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际

成本为（ ）万元。

A.46 B.56 C.70 D.80

55【、单选题】某企业因洪水毁损一批实际成本为 500000 元的库存商品。其残料价值 50000

元已验收入库，应由保险公司赔偿 300000 元。不考虑其他因素，下列选项中，关于毁损库

存商品的会计处理正确的是（

A.批准处理前： 借：待处理财产损溢 贷：主营业务成本 B.批准处理后： 借：其他应收款

原材料 营业外支出

贷：待处理财产损溢 C.批准处理后： 借：管理费用

贷：待处理财产损溢 D.批准处理前： 借：待处理财产损溢 贷：库存商品

）。

500000 500000

300000 50000 150000 500000

150000 150000

150000 150000

56、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为 40000 元，购买时支付的增值税为 6800 元，应收保险公司赔偿 21000 元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。

A.19000 B.40000 C.46800 D.25800

57、【单选题】某企业原材料采用实际成本核算。2011 年 6 月 29 日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本 12000 元。已计提存货跌价准备 2000 元，经确认，应由保险公司赔款 4000 元，由过失人员赔款 3000 元，假定不考虑其他因素，该项存货清查

业务应确认的净损失为（ ）元。

A.3000 B.5000 C.6000 D.8000

58、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，因自然灾害毁损库存原材料一批，其成本为 200 万元，经确认应转出的增值税税额为 34 万元；收回残料价值 8 万元，收到保险公司赔偿款 112 万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（ ）。

A.借：营业外支出

贷：待处理财产损溢 B.借：管理费用

贷：待处理财产损溢 C.借：营业外支出

贷：待处理财产损溢 D.借：管理费用

贷：待处理财产损溢

A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款 B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量 C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用 D.结转商品销售成本同时转销其已计提的存货跌价准备

60、【单选题】某企业 2015 年 8 月 31 日，乙存货的实际成本为 100 万元，加工该存货至完工

114 114 114 114 80 80 80 80

）。

59、【多选题】下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（

产成品估计还将发生成本为 25 万元，估计销售费用和相关税费为 3 万元，估计用该存货生产的产成品售价 120 万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为 12 万元，2015

年 8 月 31 日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

A.-8

B.4 C.8 D.-4 6

1、【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，原材料按实际成本核算，2016 年 12 月初，A 材料账面余额 90000 元，该企业 12 月份发生的有关经济业

务如下：

（1）5 日，购入 A 材料 1000 千克，增值税专用发票上注明的价款 300000 元，增值税税额 51000 元，购入该种材料发生保险费 1000 元，发生运输费 4000 元（已取得运输专用发票），运输过程中发生合理损耗 10 千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的

增值税税率 11%。

1.根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（ A.运输过程中的合理损耗 B.采购过程中发生的保险费 C.增值税专用发票上注明的价款 D.增值税专用发票上注明的增值税税额

）。

2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购 A 材料的会计处理，结果正确的是（

）。

A.记入“原材料”科目的金额为 305000 元 B.记入“原材料”科目的金额为 304720 元

C.记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的金额为 51000 元 D.记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的金额为 51440 元

（2）15 日，委托外单位加工 B 材料（属于应税消费品），发出 B 材料成本 70000 元，支付加工费 20000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3400 元，由受托方代收代缴的消费税为 10000 元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

3.根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（ A.收回委托加工物资的成本为 90000 元

）。

B.收回委托加工物资的成本为 100000 元C.受托方代收代缴的 消费税 10000 元应计入委托加工物资成本

D.受托方代收代缴的消费税 10000 元应记入“应交税费”科目的借方

（3）20 日，领用 A 材料 60000 元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入 A 材料支付的相关增值税税额为 10200 元。

（4）31 日，生产领用 A 材料一批，该批材料成本为 15000 元。

4.根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用 A 材料的会计

处理正确的是（ ）。

A.借：销售费用

贷：原材料 B.借：在建工程

贷：原材料

60000 60000 70200 60000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）

10200 C.借：销售费用 70200 贷：原材料

60000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）

10200 D.借：在建工程 60000 贷：原材料

60000 5.根据资料（1）-（4），甲企业 31 日 A 材料结存成本（ ）元。

A.304800

B.31500 C.319720 D.320000 6

2、【单选题】2016 年年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限 5 年，甲公司将其划分为持有至到期投资，买价 130 万元，另付交易费用 5 万元，该债券面值为 150 万元，票面利

率为 4%，每年年末付息，到期还本。则购入时持有至到期投资的入账价值为（ ）万元。

A.130 B.150 C.135 D.155

63、【单选题】2012 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为 1 000 万元

的债券，期限为 5 年，到期一次还本付息。票面利率 8%，支付价款 1 080 万元，另支付相

关税费 10 万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——

）。

利息调整”的金额为（

A.70 B.80 C.90 D.110

6

4、【单选题】企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券的，资产负债表日确认

）。 B.应收利息

D.长期应收款 当期应收未收的利息应计入的会计科目是（

A.持有至到期投资—应计利息 C.其他应收款

65、【单选题】甲公司 2017 年 1 月 1 日按每张 980 元的价格购入乙公司于 2017 年 1 月 1

日发行的期限为 2 年、面值为 1000 元、票面年利率为 3%的分期付息到期还本的普通债券 1000

张，将其划分为持有至到期投资，发生交易费用 8000 元，票款以银行存款支付。该债券的

实际利率为 3.63%，则 2017 年年末持有至到期投资的摊余成本为（ ）元。

A.980000 B.988000 C.978480.4 D.993864.4

66、【判断题】已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入营业外收入。（ ）

67、【多选题】按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用权益法核算的有（ ）。 A.对子公司投资 B.对联营企业投资 C.对合营企业投资

D.对被投资单位的影响程度在重大影响以下的权益性投资

68、【判断题】企业取得长期股权投资，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现

) 金股利或利润，作为投资收益处理，不构成长期股权投资的成本。( 投资企业应按所得股份份额进行的会计处理正确的是（

A.冲减投资收益 C.增加投资收益

）。 6

9、【单选题】某企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，

B.增加资本公积 D.冲减长期股权投资

）。 70、【多选题】下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（ A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算 B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备

C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益 D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益

71、【判断题】长期股权投资采用成本法核算，因被投资企业除净损益、其他综合收益和

利润分配以外的所有者权益其他变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。（ ） 7

2、【单选题】采用成本法核算长期股权投资，下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是（ ）。

A.长期股权投资发生减值损失

B.持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润 C.被投资单位可供出售金融资产期末公允价值上升 D.被投资单位宣告分派现金股利

73、【单选题】2014 年 10 月 10 日，甲公司购买乙公司发行的股票 30 万股确认为长期股

权投资，占乙公司有表决权股份的 30%，对其具有重大影响，采用权益法核算。每股买入价为 5.2 元，其中包含 0.5 元已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费 0.6 万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为 450 万。甲公司长期股权投资的初始投资成本为

（

）万元。 A.141

B.156 C.135 D.141.6 7

4、【单选题】A 公司 2014 年年初按投资份额出资 180 万元对 B 公司进行长期股权投资，

占 B 公司股权比例的 40%。当年 B 公司亏损 100 万元；2015 年 B 公司亏损 400 万元；2016

年 B 公司实现公允净利润 30 万元。2016 年 A 公司计入投资收益的金额为（ ）万元。

A.12 B.10 C.8 D.0

7

5、【判断题】长期股权投资权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应

) 分得的部分，借记“应收股利”项目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。(

76、【单选题】某企业年末长期股权投资明细科目如下：“投资成本”明细科目的借方余额为 3000 万元，“损益调整”明细科目的借方余额为 1500 万元，“其他综合收益”明细科目 的借方余额为 500 万元。不考虑其他因素，年末该企业长期股权投资账面价值为（ ）万 元。

A.2000

B.4500

C.5000

D.3000

关费用 8 万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为 5000 万元7

7、【单选题】2010 年 1 月 1 日，甲公司以 1600 万元购入乙公司 30%的股份，另支付相

（与可辨认净资产的公允价值相同）。乙公司 2010 年度实现净利润 300 万元。假定不考虑其

他因素，甲公司该长期股权投资 2010 年 12 月 31 日的账面余额为（ ）万元。 A.1590 B.1598 C.1608 D.1698 7

8、【单选题】权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是（ ）。（

A.被投资单位实现净利润 C.收到被投资单位分配现金股利

B.被投资单位提取盈余公积 D.收到被投资单位分配股票股利

79、【判断题】权益法核算下，投资企业出售长期股权投资确认的投资收益一定等于售价和长期股权投资账面价值的差额。（ ）

80、【判断题】长期股权投资如果发生减值，则应将其减值损失确认为当期的投资损失。（ ）

8

1、【多选题】甲公司以银行存款购入乙（上市）公司 0.3%的股份。因乙公司的股份比

）。

B.应当采用权益法进行后续计量 D.可以将其划分为可供出售金融资产 较集中，甲公司未能在乙公司的董事会中派有代表。下列关于甲公司就乙公司股权投资的会 计处理中，正确的有（

A.应当采用成本法进行后续计量 C.可以将其划分为交易性金融资产

1 日发行，面值为 2000 万元，票面利率为 5%，债券利息于每年年初支付，甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为 2100 万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息），

另支付交易费用 30 万元，甲公司该可供出售金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.2000 B.2080 C.2050 D.2130

83、【单选题】2016 年 1 月 3 日甲公司购入乙公司 2015 年 1 月 1 日发行的 5 年期公司债券，面值为 1 000 万元，票面利率为 5%，每年 1 月 10 日支付上年利息。甲公司支付价款 1 080 8

2、【单选题】2013 年 1 月 1 日，甲公司购入 5 年期的公司债券，该债券于 2012 年 7 月

万元，包括交易费用 30 万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，则该可供出售金融资 产的入账价值为（ A.1 080 ）万元。

B.1 060

C.1 030 D.1 000 8

4、【判断题】企业可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失应记入“公允价值 变动损益”科目。（ ） 8

5、【判断题】企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为其他综合收益。（ ）

86、【单选题】已经确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值上升

且客观上与确认原减值损失的事项有关，在原已确认的减值损失范围内转回的金额应借记的会计科目是（ ）。

A.资产减值损失

C.可供出售金融资产——减值准备

B.其他综合收益

D.可供出售金融资产——利息调整

）。 8

7、【多选题】下列各项中，关于可供出售金融资产会计处理表述正确的有（ A.可供出售金融资产处置的净收益应计入投资收益

B.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减投资成本 C.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始投资成本 D.可供出售金融资产持有期间的公允价值变动数应计入所有者权益 8

8、【单选题】下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是（ A.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 B.投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 C.可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

）。

D.持有至到期投资已确认的减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金

额内转回

89、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注

明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费 0.5 万元，增值税 0.055 万元，发生 保险费取得增值税专用发票注明保险费 0.3 万元，增值税 0.018 万元，

该设备取得时的成本为（

）万元。 B.10.873

C.10.8

D.12.573 A.10

90、【单选题】某企业以 400 万元购入 A、B、C 三项没有单独标价的固定资产。这三项资

产的公允价值分别为 180 万元、140 万元和 160 万元。则 A 固定资产的入账成本为（ ） 万元。

A.150

B.180

C.130

D.125 9

1、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 6 月建造

厂房领用材料实际成本 20 000 元，计税价格为 24 000 元，该项业务应计入在建工程成本的

金额为（ ）元。

A.20 000 B.23 400 C.24 000 D.28 000 9

2、【单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资 200 万元，增值税税

额为 34 万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料 50 万元，应负担的增值税税额为 8.5 万元；支付建筑工人工资 36 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。

A.250

A.固定资产原价 C.固定资产预计净残值 A.经营租入的设备 B.融资租入的办公楼

C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线 9

5、【多选题】下列各项中，企业需暂估入账的有（ A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料 B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售 C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼 D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利 9

6、【多选题】下列各项固定资产中，应当计提折旧的有（ A.闲置的固定资产 C.经营租出的固定资产

）。

）。

B.292.5 C.286 D.328.5

）。 9

3、【多选题】下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（

B.固定资产的预计使用寿命 D.已计提的固定资产减值准备

）。 9

4、【多选题】下列各项中，应计提固定资产折旧的有（

B.单独计价入账的土地

D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

97、【判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。（ ）

98、【单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，

取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 13 万元。安装时，领用材料 6 万元，该材料负担的增值税税额为 1.02 万元；支付安装工人工资 13 万元。该设备于 2017 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。

假定不考虑其他因素，2017 年该设备应计提的折旧额为（

）万元。 A.9 B.9.9 C.11 D.13.2 9

9、【单选题】某企业 2016 年 6 月购进设备一台，该设备的入账价值为 100 万元，预计净残值为 5.6 万元，预计可使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该

设备 2017 年应计提折旧额为（ A.24 B.32

）万元。

C.20

D.8 100、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产

设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为 61.2 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2016 年应计提的折旧额为

（ ）万元。

A.72 B.120 C.140.4 D.168.48 10

1、【单选题】某公司为增值税一般纳税人，2016 年 7 月 5 日购入一台需要安装的机器

设备，增值税专用发票注明的价款为 600 万元，增值税 102 万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料 80 万元，该设备 2016 年 8 月 8 日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用 5 年，预计净残值率为 5%，同时对该固定资产采用年数总和

法计提折旧，则 2017 年应当计提的折旧额为（

）万元。

A.215.33 B.172.26 C.200.97 D.196.45

）。 10

2、【单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用 B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用 C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用 D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

10

3、【多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（ ）。 A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目 B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目 C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目 D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目

10

4、【单选题】企业扩建一条生产线，该生产线原价为 1 000 万元，已提折旧 300 万元，扩建生产线发生相关支出 800 万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线

扩建后的入账价值为（ ）万元。

A.1 000

B.800 C.1 800 D.1 500 10

5、【单选题】企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 120 万元，已提折旧为 60 万元。改造过程中发生支出 30 万元，被替换部分的账面价值 15 万元。该生产线更

新改造后的成本为（ ）万元。 A.65

B.75 C.135 D.150 10

6、【单选题】企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为 120 万元，已提折旧为 60 万元。改造过程中发生支出 30 万元，被替换部分的账面原值 15 万元。该生产线更

新改造后的成本为（ ）万元。

A.65 )

B.82.5 C.135 D.150 10

7、【判断题】企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工

程成本。(

10

8、【判断题】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。( ) 10

9、单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为【 80 万元，该资产原价为 100 万元，已计提折旧 60 万元，计提减值准备 5 万元，处置发生清理费用 5 万元，不考虑其他因素，

处置该资产对当期利润总额的影响金额为（ ）万元。

A.40

B.80 C.50 D.35

110、【单选题】某企业出售一栋建筑物，账面原价 2100000 元，已提折旧 210000 元，出售时发生清理费用 21000 元,出售价格 2058000 元。不考虑相关税费,该企业出售此建筑物发

）元。

B.44100

C.147000

D.168000

）。 生的净损益为（

A.45150

1

11、【多选题】下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（ A.清理固定资产发生的税费 C.清理固定资产的账面价值 A.盘亏的固定资产 C.报废的固定资产 A.管理费用 A.待处理财产损溢 C.资本公积 A.盘盈固定资产 C.以固定资产对外投资

B.营业外支出

B.清理固定资产的变价收入 D.清理固定资产耗用的材料成本

）。 1

12、【多选题】下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（

B.改扩建的固定资产

D.毁损的固定资产

）。 1

13、【单选题】企业固定资产的盘亏净损失，应计入（

C.资本公积

1

14、【单选题】企业在盘盈固定资产时，应通过（

D.销售费用

）科目进行核算。

B.以前年度损益调整 D.营业外收入

）。 1

15、【单选题】下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是（

B.经营性租入设备

D.计提减值准备

1

16、【单选题】2017 年 12 月 31 日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的公允价值减处置费用的净额为 1000000 元，预计未来现金流量现值为 1100000 元，账面净值为 1400000 元，以前年度对该生产线计提过 80000 元的减值准备，则下列说法

中正确的是（ ）。

A.应计提固定资产减值准备 400000 元 B.应计提固定资产减值准备 320000 元

C.应计提固定资产减值准备 0 元 D.应计提固定资产减值准备 220000 元

【答案】D 1

17、【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2013 年第四季度该公司发生的与固 （1）10 月 8 日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价定资产相关业务如下：

格为 98 万元，增值税税额为 16.66 万元，另支付安装费 2 万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为 6 年，预计净残值为 4 万元，当月达到预定可使用状态。

（2）11 月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为 200 万元，已计提折旧为 120 万元，改造过程中发生支出 70 万元，被替换部件的账面价值为 10 万元。

（3）12 月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为 400 万元，已计提折旧 100 万元，其残料估计价值为 5 万元，残料已办理入库，发生的清理费用 2 万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失 150 万元，尚未收到赔款。

（4）12 月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为 1 万要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本是（

）万元。 元，已计提折旧 0.6 万元，损失中应由相关责任人赔偿 0.1 万元。 用万元表示）（2014 年）

A.116.66 B.98 C.100 D.114.66 2.根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（ ）。 A.2013 年 10 月该设备不应计提折旧

B.如采用直线法，该设备 2013 年第四季度应计提折旧额为 3.2 万元

C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为 40% D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为 5/16

3.根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本是（ ）万元。

A.140 B.260 C.270 D.150

4.根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（ ）。 A.支付清理费用时：

借：固定资产清理

贷：银行存款

B.确定应由保险公司理赔的损失时：

借：其他应收款 150

贷：营业外收入

150

C.将毁损的仓库转入清理时：

借：固定资产清理

300

累计折旧 100

贷：固定资产

400

D.残料入库时：

借：原材料 5

贷：固定资产清理 5

5.根据资料（4），应记入“营业外支出”科目借方的金额是（ ）万元。

A.0.8 B.0.1 C.0.3 D.1

1

18、【多选题】下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。

A.房地产开发企业持有的待售商品房

B.以经营租赁方式出租的商用房

C.以经营租赁方式出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

1

19、【多选题】下列各项中，不属于投资性房地产的有（ A.房地产开发企业开发的准备出售的房屋

B.房地产开发企业拥有的已出租建筑物 C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权 D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权

）。

120、【单选题】2017 年 1 月 1 日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为 100 万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为 0.2 万元，差旅费

为 0.3 万元。该投资性房地产的入账价值为（ ）万元。

A.100 B.117 C.117.5 D.100.5 ）。 1

21、【单选题】企业将房地产存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换

日存货公允价值小于原账面价值的差额应记入的会计科目是（

A.营业外支出 C.其他综合收益

B.公允价值变动损益 D.其他业务成本

1

22、【单选题】将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（ ）。

A.计入其他综合收益 C.计入营业外收入

B.计入期初留存收益 D.计入公允价值变动损益

1

23、【单选题】某制造企业采用成本模式计量投资性房地产，下列各项中，其计提的折旧应记入的会计科目是（ ）。

A.其他业务成本

B.营业外支出

C.投资收益

D.管理费用 1

24、【单选题】某企业对投资性房地产采用成本模式计量。2017 年 1 月 1 日购入一幢房

屋用于出租。该房屋的成本为 320 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元。采

用直线法计提折旧。2017 年应该计提的折旧额为（ ）万元。

A.18 B.13.75 C.14.67 D.15

1

25、【判断题】采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。（ ） 1

26、【单选题】M 公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2017 年 1 月 1 日购入一

幢房屋用于出租，该房屋的公允价值为 1010 万元，用银行存款支付。房屋预计使用年限为

20 年。预计净残值为 10 万元。2017 年 6 月 30 日，该房屋的公允价值为 1008 万元。2017

年 6 月 30 日 M 公司下列会计处理中正确的是（ ）。

A.计入累计折旧 45.83 万元 B.计入其他业务成本 45.83 万元

C.计入公允价值变动损失 2 万元 D.计入公允价值变动收益 2 万元

1

27、【判断题】投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。（ ）

1

28、【判断题】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式再转为成本模式。（ ）

1

29、【多选题】下列各项中，关于投资性房地产会计处理表述正确的有（ A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，可转换为成本模式计量 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入资本公积

）。

C.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，可转换为公允价值模式计量

D.采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值应计提减值准备

130、【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，因保管车辆的需要，2017 年 1 月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：

（1）2017 年 1 月至 6 月，购入车库工程物资 100 万元，增值税 17 万元；发生运输费用

5 万元，增值税 0.55 万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为 30 万元；支付其他直接费用 39 万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为 20 万元，税务部门确定的计税价格为 30 万元。

（2）2017 年 6 月 30 日，车库达到预定可使用状态，预计可使用 20 年，预计净残值为 2 万元，采用直线法计提折旧。

（3）2019 年 6 月 30 日，董事会决定将该车库（不考虑土地使用权）整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为 3 年，7 月 1 日起租，每月租金 5 万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6 月 30 日车库的公允价值为 180

万元。

（4）2019 年 12 月 31 日，车库的公允价值为 190 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万 元表示）（2016 年改编）

1.根据资料（1），下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是（ ）万元。

A.117.55 B.122.55 C.122 D.105

2.根据资料（1），下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是（ ）。 A.借：在建工程 35.1

贷：主营业务收入 30

5.1 应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本 贷：库存商品

20 20

B.借：在建工程

贷：库存商品 C.借：在建工程

贷：库存商品

23.4

3.4 应交税费—应交增值税（进项税额转出）

D.借：在建工程 25.1

贷：库存商品 20

5.1 应交税费——应交增值税（销项税额）

3.根据资料（2），下列各项中，关于该车库 2017 年的有关会计处理结果正确的是（ ）。 A.入账价值为 194 万元 B.当年计提折旧 5.05 万元

C.当年计提折旧 4.8 万元 D.年末账面价值为 198.95 万元

4.根据资料（1）至（3），下列各项中，甲企业 2019 年将该车库整体出租的会计处理正 确的是（ ）。

A.确认投资性房地产：

借：投资性房地产 194

累计折旧 19.2

贷：固定资产

投资性房地产累计折旧

B.确认投资性房地产： 借：投资性房地产

累计折旧 贷：固定资产

其他综合收益

C.确认投资性房地产每月租金收入： 借：银行存款

贷：其他业务收入

D.计提投资性房地产每月折旧额： 借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧

194 19.2

180 19.2

194 5.2

5 5

0.8 0.8

5.根据资料（1）至（4），2019 年 12 月 31 日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目 年末余额是（ ）万元。

A.194 B.180 C.204 D.190 1

31、【判断题】企业自行设计并注册使用的商标权属于无形资产。（ ）

1

32、【例题•多选题】某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产。研究阶段发生支出

50 万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出 120 万元，不符合资本化条件的支出 80 万元，研发结束形成无形资产。不考虑其他因素，下列各项中，关于上述研发支出的会计处理结果

正确的有（ ）。

A.计入管理费用的金额为 130 万元 B.无形资产的入账价值为 120 万元

C.计入制造费用的金额为 80 万元 D.无形资产的入账价值为 170 万元

1

33、【单选题】2013 年 3 月 1 日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2014 年 1 月 1 日研发成功并达到预定用途。该非专利技术研究阶段累计支出为 300 万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为 800 万元（其中不符合资本化条件的支出为 200 万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（ ）万元。

A.800

B.900

C.1100

D.600 1

34、【判断题】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（ ）

1

35、【单选题】下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是（ A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本 C.无形资产应当按照成本进行初始计量 D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

1

36、【单选题】下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（ A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销 B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用 C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销 D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法

）。 ）。

1

37、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 1 月 5 日以 2700 万元购入一项专利权，另支付相关税费 120 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费

60 万元。该专利权预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因

素，2009 年 12 月 31 日该专利权的账面价值为（ ）万元。

A.2160 B.2256

）

C.2304 D.2700 1

38、【判断题】企业使用寿命确定的无形资产应自可供使用（即其达到预定用途）下月

起开始摊销，处置当月照常摊销。（

1

39、【判断题】使用寿命有限的无形资产应自取得的次月起摊销。（ ）

140【、判断题】使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（ ）

1

41、【单选题】某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额 500

万元，已摊销 200 万元，计提资产减值准备 50 万元，取得转让价款 280 万元，假设不考虑

相关税费及其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（ ）万元。

A.-2 B.16 C.30 D.8

1

42、【单选题】下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是（ ）。

A.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间可以转回 B.使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销 C.处置无形资产的净损益计入营业利润 D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本

1

43、【单选题】下列各项资产中，已计提减值准备后其价值又得以恢复，可以在原计提

减值准备金额内予以转回的是（

A.长期股权投资 C.持有至到期投资

）。

B.无形资产

D.采用成本模式计量的投资性房地产

）。 1

44、【单选题】下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是（ A.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 B.投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

C.可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

D.持有至到期投资已确认减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金额 内转回

1

45、【多选题】下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回

的有（ ）。

B.固定资产减值准备 A.坏账准备

C.存货跌价准备

D.投资性房地产减值准备

1

46、【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，2010 年度至 2012 年度发生的与无

形资产有关的业务如下：

（1）2010 年 1 月 10 日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至 2010

年 5 月 31 日，用银行存款支付外单位协作费 74 万元，领用本单位原材料成本 26 万元（不

考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）2010 年 6 月 1 日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出 35 万元，领用材料成本 85 万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010 年 12 月 1 日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为

5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（3）2011 年 1 月 1 日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为 2 （4）2012 年 12 月 31 日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万 年，每月月末以银行转账结算方式收取租金 1.5 万元。 52 万元。

元表示）（2013 年）

1.根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。 A.100 B.120 C.146 D.220

2.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该项非专利技术摊销的会计处理表 述正确的是（ ）。

A.应当自可供使用的下月起开始摊销

B.应当自可供使用的当月起开始摊销

C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

3.根据资料（3），下列各项中，甲企业 2011 年 1 月出租无形资产和收取租金的会计处 理正确的是（ ）。

A.借：其他业务成本

2

贷：累计摊销 2

B.借：管理费用

2

贷：累计摊销 2

C.借：银行存款 1.5

贷：其他业务收入

1.5 D.借：银行存款 1.5

贷：营业外收入

1.5 4.根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（

）万元。

A.0 B.18 C.20 D.35.6

5.根据资料（1）至（4），甲企业 2012 年 12 月 31 日应列入资产负债表“无形资产”项 目的金额是（ ）万元。

A.52 B.70 C.72 D.88 1

47、【单选题】下列各项中，应计入长期待摊费用的是（ ）。

A.生产车间固定资产日常修理

B.生产车间固定资产更新改造支出

C.经营租赁方式租入固定资产改良支出

D.融资租赁方式租入固定资产改良支出

1

48、【判断题】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（ ）

第二章 负债

1、【单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。

11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。 A.借：短期借款 200 000

应付利息 2 000 贷：银行存款 202 000 B.借：短期借款 200 000

应付利息 1 000 贷：银行存款 202 000 C.借：短期借款 200 000

财务费用 2 000 贷：银行存款 202 000

D.借：短期借款 贷：银行存款 202 000 202 000

2、【单选题】某公司2017年5月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，

）万到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业2017年5月31日应计提的利息为（

元。

A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6

3、【判断题】短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（ ）

4、【判断题】企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。

5、【单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（

）。

A.商品价款 C.现金折扣

B.增值税进项税额

D.销货方代垫运杂费

6、【单选题】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入（ ）

A.资本公积

B.营业外收入

C.盈余公积

D.管理费用

7、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费10 万元，增值税1.1万元，款项尚未支付。销货方给出现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。 则甲公司应付账款的入账价值为（

A.127

B.128.1

）万元。

C.117

D.120

8、【判断题】应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。（ ）

9、【多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（ A.开出商业承兑汇票购买原材料

）。

B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票 C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票 D.支付银行承兑汇票手续费

10、【单选题】2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理

正确的是（ ）。

A.借：应付票据 贷：短期借款 B.借：应付票据 贷：其他应付款 C.借：应付票据 贷：应付账款 D.借：应付票据 贷：预付账款

117 000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000

11、【判断题】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余

）

）。

12、【多选题】下列有关应付票据处理的表述中，正确的有（ A.企业开出商业汇票时，按其票面金额贷记“应付票据” B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转 C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用

D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“应付账款” 额转入应付账款。（

13、【单选题】某公司2017年3月1日开具一张面值为150万元，期限为3个月，票面年 利

率为6%的商业承兑汇票。则2017年3月31日该公司“应付票据”科目的账面余额为（ ）

万元。

A.150

A.应收账款的借方 C.应付账款的借方

B.150.75

C.159

B.应收账款的贷方 D.应付账款的贷方

）。

D.152.25

）。

14、【单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（

15、【多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ A.提取的工会经费 C.计提的职工医疗保险费 A.非货币性福利 C.职工工资和福利费

B.计提的职工住房公积金 D.确认的职工短期带薪缺勤

）。

16、【多选题】下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（

B.社会保险费和辞退福利 D.工会经费和职工教育经费

17、【单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助 2000 元，下列各项中，会

计处理正确的是（ ）。

A.借：其他业务成本

贷：库存现金

B.借：营业外支出

贷：库存现金 C.借：管理费用

贷：库存现金

D.借：应付职工薪酬——职工福利

2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000

贷：库存现金

18、【单选题】某企业为增值税一般纳税人。2015 年 12 月 25 日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为 10 万元，生产成本为 7.5 万元，按计税价格计算 的增值税销项税额为 1.7 万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（ ）A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

19、【单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为 12 万元（不含增值税），增值税适用税率为 17%，实际

成本为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。

A.10 B.11.7 C.12 D.14.04

20、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司

在 2017 年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。

A.600 ）。

B.770 C.1000 D.1170

21、【单选题】企业在购建符合资本化条件固定资产过程中发生的职工薪酬，最终应当计

入（

A.固定资产的成本 C.制造费用

B.管理费用 D.在建工程成本

22、【判断题】将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费

用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（ ）

23、【多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ ）。

A.设备采购人员差旅费 B.公司总部管理人员的工资

C.生产职工的伙食补贴 D.材料入库前挑选整理人员工资

24、【判断题】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴

存的提存金，确认为其他应付款。（

）

25、【不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，该企业 2015 年 12 月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为 286 万元，12 月发生的有关职工薪酬的业务资

料如下：

（1）以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税 6 万元和

个人负担的社会保险费 30 万元，实发工资 250 万元。

（2）分配本月货币性职工薪酬 300 万元（未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬），其中，直接生产产品人员 210 万元，车间管理人员 30 万元，企业行政管理人员 40 万元，专设销售

机构人员 20 万元，该职工薪酬将于下月初支付。

（3）外购 200 桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计 10 名部门经理人员和 15 名销售人员 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元

表示）。（2016 年网络回忆版） （1）根据资料（1）,下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是（ ）。 A.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 250 B.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250 117 元，其中含增值税 17 元，款项以银行存款支付。

未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为 4 万元和 8 万元。 应交税费

其他应付款

C.借：应付职工薪酬

6 30 286

贷：银行存款

250 其他应付款 36

D.借：应付职工薪酬

250

贷：银行存款

214

应交税费

其他应付款 30

（2）根据资料（2），下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是（ A.车间管理人员薪酬 30 万元计入管理费用

B.企业行政管理人员薪酬 40 万元计入管理费用

C.直接生产产品人员薪酬 210 万元计入生产成本

D.专设销售机构人员薪酬 20 万元计入销售费用

（3）根据资料（3），下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是（ A.借：应付职工薪酬 2

0.34 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.34 B.借：生产成本 2.34

）。 ）。 2.34

2.34

2.34 2.34

2.34

0.34 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.34 （4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是（ A.借：生产成本

12

贷：应付职工薪酬 12

B.借：其他应付款

12

贷:应付职工薪酬 12

C.借：管理费用 4

销售费用

贷：应付职工薪酬 12

D.借：管理费用 4

销售费用

贷：其他应付款 12

（5）根据期初资料、资料（1）至（4），该企业 12 月末“应付职工薪酬”科目余额是（ 万元。

A.312 B.314 C.308 D.300

26、【多选题】企业交纳的下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的有（

A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税

27、【多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有（ A.企业进口原材料交纳的进口关税

B.企业商务用车交纳的车船税 贷：银行存款

C.借：生产成本

贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：库存商品

D.借：生产成本

）。 ）

）。

D.土地增值税

）。

C.小规模纳税人购买商品支付的增值税 D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

28、【多选题】下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的有（ ）。

A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 D.一般纳税人购入工程物资购建厂房，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额

29、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 3 月 2 日从境外购入一批原材料，

以银行存款支付进口环节增值税 29 万元，当月取得海关《增值税专用缴款书》并向主管税

务机关申请稽核比对，则下列会计处理正确的是（ ）。

A.借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

C.借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

B.借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：银行存款

30、【单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（ A.一般纳税人进口原材料支付的关税

B.一般纳税人购进原材料支付的增值税

C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税

D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

29 29 29

）。

29 29 29 29 29

31、【单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计 120 万元，进项税额 80 万元，进 项税额转出 5 万元，预缴增值税 10 万元，则月末的账务处理正确的是（ ）。

35

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）

35 贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

10 贷：应交税费——未交增值税

35

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

35 贷：应交税费——未交增值税

D.无需进行账务处理

（

32、【判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。）

33、【单选题】某企业在建工程领用自产柴油 50000 元，应纳增值税 10200 元，应纳消费

税 6000 元，则企业计入在建工程中的金额为（ ）元。

B.60200 C.66200 D.56000

A.50000

34、【单选题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费 税，委托方应借记的会计科目是（ ）。

B.委托加工物资

A.在途物资

D.营业税金及附加

C.应交税费—应交消费税

35、【单选题】A 公司为增值税一般纳税人，委托 M 公司加工应交消费税的 B 材料一批（非

金银首饰），发出材料价款 20000 元，支付加工费 10000 元，取得增值税专用发票上注明增

值税税额为 1700 元，由受托方代收代缴的消费税为 1000 元，材料已加工完成，委托方收回

B 材料用于继续生产应税消费品，该 B 材料收回时的成本为（ ）元。

A.30000 B.31000 C.32700 D.22700

36、【多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入（ ）。

A.制造费用 B.生产成本

C.主营业务成本 D.营业税金及附加

37、【单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为 7%，2011 年 8 月份该企业应缴纳增值税 200000 元、土地增值税 30000 元、印花税 100000 元、消费税 150000 元、资源税 20000

元，8 月份该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额为（ ）元。

A.16100 B.24500 C.26600 D.28000

38、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016 年应交的各种税金为：增值税 420 万

元，消费税 180 万元，城市维护建设税 55 万元，房产税 10 万元，车船税 5 万元，印花税 1

万元，个人所得税 150 万元。上述各项税金中应计入管理费用的金额为（ ）万元。

A.821 B.16 C.671 D.656

39、【判断题】企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。（ ） 40、【单选题】下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（ ）。 A.应付经营租赁固定资产的租金 C.应付给职工的薪酬 A.存入保证金

C.应付租入包装物租金 A.应付的租入包装物租金 C.应付的客户存入保证金

B.应付供应商的货款

D.应付供应商代垫的运杂费

）。

41、【多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有（

B.应付销货方代垫的运杂费 D.到期无力支付的商业承兑汇票

）。

42、【多选题】下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（

B.应付的社会保险费

D.应付的经营租入固定资产租金

43、【单选题】企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（ ）。

A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目 B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目 D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

44、【多选题】下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有（ A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用 B.生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用

C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程

D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理

45、【多选题】企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（ A.在建工程

B.管理费用

C.财务费用

）。

）。

费用

D.固定资产

46、【不定项选择题】某企业 2017 年发生的长期借款和仓库建造业务如下： （1）2017 年 1 月 1 日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 800 万元，期限 3 年，合同年利率 6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

（2）2017 年 1 月 1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资确定增值税专用发 （3）2017 年 12 月 31 日仓库完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可 票注明价款 500 万元，增值税 85 万元，全部用于工程建设，同时支付工程款 300 万元。 使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 20 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计提折旧。

假定未发生其他建造支出。

要求：根据上述条件，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元

表示）

1.取得长期借款的入账价值为（ ）万元。

A.800 B.848 D.896 C.944 2.2017 年 12 月 31 日计提长期借款利息涉及到的会计科目包括（ ）。 A.财务费用 B.在建工程

C.应付利息

D.长期借款 3.仓库完工交付使用时的入账价值是（ ）万元。

A.800 B.848 C.896 D.944

4.仓库 2018 年应计提的折旧额是（ ）万元。

A.39.6 B.42 C.46.8 D.42.4

47、【单选题】企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的

不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是（

A.财务费用

B.研发支出

）。

D.在建工程

C.制造费用

48、【单选题】2012 年 7 月 1 日，某公司按面值发行 5 年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值为 10 万元，票面年利率为 4%（不计复利），假定不考虑相关税费，2013

年 12 月 31 日该应付债券的账面价值为（ ）万元。

A.10.4

B.10.2 C.10.6 D.10

49、【单选题】某企业于 2016 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额 8000 万元，票面年利率为 4%，自发行日起计息。假定票面利率与实

际利率一致，不考虑相关税费，2017 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（ ）万元。

A.8000 B.8160 C.8320 D.8480

50、【多选题】下列各项中，应计入长期应付款的有（ ）。

A.应付租入包装物租金

B.具有融资性质的分期付款方式购入固定资产的应付款项 C.因债权人单位撤销而长期无法支付的应付账款 D.应付融资租入固定资产的租赁费

51、【单选题】2010 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投

入使用。合同约定的价款为 2700 万元，分 3 年等额支付；该分期支付购买价款的现值为 2430

万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。

A.810 B.2430 C.900 D.2700

52、【判断题】企业在计算最低租赁付款额的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。（ ）

第三章 所有者权益

1、【单选题】下列各项中，不属于所有者权益的是（

）。 A.资本溢价

C.投资者投入的资本

B.计提的盈余公积 D.应付高管人员基本薪酬

2、【多选题】下列各项中，会导致所有者权益总额减少的事项有（ A.分派现金股利 C.企业发生亏损

D.投资者撤资

）。

B.可供出售金融资产公允价值下降

3、【单选题】甲公司委托乙证券公司代理发行普通股 2000 万股，每股面值 1 元，每股发行价值 4 元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取 2%的手续费，甲公司发行普通股

应计入资本公积的金额为（ ）万元。

A.6000 B.5840 C.5880 D.6160 ）万元。

D.5000

4、【单选题】某上市公司发行普通股 1000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 5 元，支

付手续费 20 万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（

A.1000

B.3980

C.4980

5、【单选题】甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额 4000 万元，发行总额 16000 万元，发行费按发行总额的 2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部

收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。

A.4000 B.11680 C.11760 D.12000

6、【判断题】企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协

议约定的价值不公允的除外。（ ）

备的原价为 100 万元，已提折旧 60 万元，投资合同约定该设备价值为 50 万元（假定该价值是公允的且不考虑增值税），占注册资本 40 万元，则下列关于 A 公司会计处理的表述正确的

有（ ）。

7、【多选题】A 有限公司收到 B 企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，该设

A.A 公司固定资产的入账价值为 40 万元 B.A 公司固定资产的入账价值为 50 万元 C.A 公司应当确认的资本公积为 10 万元 D.A 公司应当确认的资本公积为 20 万元

8、【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值 100000 元，投资协议约定价值 120000 元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加

（ ）元。

A.100000 B.117000 C.120000 D.140400

9、【多选题】下列各项中，会导致企业实收资本增加的有（ ）。

A.资本公积转增资本 C.盈余公积转增资本

B.接受投资者追加投资 D.接受非流动资产捐赠

10、【判断题】企业以资本公积转增资本会导致实收资本增加，从而导致企业所有者权益总额增加。（ ）

11、【单选题】某股份有限公司股本为 1000 万元（每股面值 1 元），资本公积（股本溢价）

为 150 万元，盈余公积为 100 万元。经股东大会批准以每股 3 元价格回购本公司股票 100

万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是（ ）。 A.借：股本 1000000

资本公积——股本溢价 1500000 盈余公积 500000 贷：库存股 3000000 B.借：股本

资本公积——股本溢价 1000000 1500000

盈余公积 贷：银行存款 C.借：库存股

贷：银行存款 D.借：股本

贷：银行存款 500000 3000000 3000000 3000000 3000000 3000000

12、【多选题】下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有（ ）。 A.资本公积转增资本 B.对外债券投资

C.盈余公积转增资本 D.处置长期股权投资

13、【单选题】某股份有限公司按法定程序报经批准后，采用收购本公司股票方式减资，

购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入 （ ）。 A.盈余公积

B.营业外收入

C.资本公积

D.未分配利润

14、【不定项选择题】甲上市公司 2017 年发生与其所有者权益有关的业务如下：

（1）2017 年 1 月 4 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股 40000 万股，

每股面值 1 元，每股发行价格 5 元，支付发行费 400 万元，扣除发行费用后的余款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。

（2）2017 年 6 月 20 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积 4000 万元 （3）2017 年 6 月 25 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司 （4）2017 年 6 月 26 日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票 100 转增股本。

股票 100 万股，每股回购价格为 3 元。 万股注销。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元

表示）

（1）2017 年 1 月 4 日确认的资本公积为（ ）万元。

A.40000 B.200000 C.160000 D.159600 （2）2017 年 6 月 20 日资本公积转增资本的会计处理是（ ）。 A.借：实收资本 4000

贷：资本公积 4000

B.借：资本公积 4000

贷：实收资本 4000

C.借：股本

4000

贷：资本公积 4000

D.借：资本公积 4000

贷：股本

4000

（3）注销的本公司股票对资本公积的影响为（ ）万元。

A.100 B.-100 C.-200 D.200

（4）股份有限公司注销库存股涉及到的会计科目可能是（ ）。 A.股本 B.资本公积 C.盈余公积

D.利润分配

15、【单选题】某股份有限公司首次公开发行普通股 6000 万股，每股面值 1 元，每股发

行价格 3 元，发生手续费、佣金等 500 万元，该项业务应计入资本公积的金额为（ ）万 元。

第16篇：初级会计实务试题

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选、不选均不得分)

1.下列各项中，不属于政府补助的是()。A.企业因购买环保设备取得的财政补助拨款 B.企业享受的地方财政贴息补助 C.小微企业获得的财政扶持资金 D.企业收到政府作为所有者的资本投入

2.下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是()。A.短期借款B.固定资产C.长期借款D.应收账款 3.下列各项中，不应计入企业管理费用的是()。

A.计提的生产车间职工养老保险费B.发生的内部控制建设咨询费用 C.应向董事会成员支付的津贴D.发生的会计师事务所审计费

4.下列各项中，事业单位按规定对无形资产进行摊销的会计处理正确的是()。A.借记“事业支出”科目，贷记“无形资产”科目

B.借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目 C.借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记“无形资产”科目 D.借记“事业支出”科目，贷记“累计摊销”科目

5.下列各项中，事业单位经批准对现金短缺的会计处理正确的是()。A.借记“事业支出”科目，贷记“库存现金”科目 B.借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目 C.借记“经营支出”科目，贷记“库存现金”科目 D.借记“事业收入”科目，贷记“库存现金”科目 6.下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是()。 A.盘亏固定资产净损失B.计提固定资产减值准备 C.发生的所得税费用D.转让无形资产的净收益

7.2013年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25 000元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为()万元。

A.802.5B.800C.1 000D.1 000.5

8.下列各项资产中，已计提减值准备后其价值又得以恢复，可以在原计提减值准备金额内予以转回的是()。

A.长期股权投资B.无形资产

C.持有至到期投资D.采用成本模式计量的投资性房地产

9.2013年年初，某公司“盈余公积”余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为()万元。

A.180B.120C.70D.130

10.下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是()。A.计提的短期借款利息B.筹建期间发生的长期借款利息 C.销售商品发生的现金折扣D.经营活动中支付银行借款的手续费

11.某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，材料在产品投产时一次投入，月初在产品直接材料成本为10万元，当月生产耗用材料的成本为50万元，当月完工产品30件，月末在产品30件，完工程度60%，本月完工产品成本中直接材料成本为()万元。

A.30B.22.5C.37.5D.25

12.2012年7月1日，某公司按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值为10万元，票面年利率为4%(不计复利)，假定不考虑相关税费，2013年12月31日该应付债券的账面价值为()万元。

A.10.4B.10.2C.10.6D.10

13.下列各项关于企业无形资产表述中，不正确的是()。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本 C.无形资产应当按照成本进行初始计量 D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

14.下列各项中，应列入资产负债表“资本公积”项目的是()。

A.采用权益法核算的长期股权投资按持股比例计算应享有被投资单位实现净利润的份 额

B.将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面余额的差额

C.可供出售金融资产发生的公允价值变动

D.注销回购价值低于面值总额的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额 15.某企业库存商品采用售价金额法核算，2013年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为()万元。

A.20B.16.8C.17D.16

16.2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为1年，合同收入总额为3 000万元，预计合同总成本为2 100万元，至2013年12月31日，该企业实际发生总成本为1 400万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1 050万元，2013年度该企业应确认的该劳务收入为()万元。 A.1 400B.2 100C.2 900D.1 050

17.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2 000元，下列各项中，会计处理正确的是()。

A.借：其他业务成本2 000 贷：库存现金2 000 B.借：营业外支出2 000 贷：库存现金2 000 C.借：管理费用2 000 贷：库存现金2 000

D.借：应付职工薪酬——职工福利2 000 贷：库存现金2 000

18.2013年度某企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳罚款10万元，该企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，2013年度该企业应确认的所得税费用为()万元。

A.49.5B.47.5C.50D.52

19.某企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时。投资企业应按所持股份份额进行的会计处理中，正确的是()。

A.冲减投资收益B.增加资本公积 C.增加投资收益D.冲减长期股权投资

20.企业将房地产存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日存货公允价值小于原账面价值的差额应记入的会计科目是()。

A.“营业外支出”B.“公允价值变动损益” C.“资本公积”D.“其他业务成本”

21.2013年1月1日，甲公司购入5年期的公司债券，该债券于2012年7月1日发行，面值为2 000万元，票面利率为5%，债券利息于每年年初支付，甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为2 100万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息)，另支付交易费用30万元，甲公司该可供出售金融资产的入账价值为()万元。

A.2 000B.2 080C.2 050D.2 130

22.某企业只生产和销售甲产品，2013年4月初在产品成本为3.5万元，4月份发生如下费用：生产耗用材料6万元，生产工人工资2万元，行政管理部门人员工资1.5万元，制造费用1万元，月末在产品成本3万元，该企业4月份完工甲产品的生产成本为()万元。

A.11B.9.5C.9D.12.5 23.甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2 000万股，每股面值1元，每股发行价值4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为()万元。

A.6 000B.5 840C.5 880D.6 160

24.下列关于企业辅助生产费用分配方法的表述中，正确的是()。A.采用直接分配法，辅助生产费用需要进行对外和对内分配

B.采用计划成本分配法，辅助生产车间实际发生的费用与分配转出的计划费用之间的差额计入制造费用

C.采用顺序分配法，辅助生产车间受益多的先分配，受益少的后分配 D.采用交互分配法，辅助生产费用需要经过两次分配完成

二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)

1.下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有()。A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入 B.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入 2.下列各项中，应计入长期应付款的有()。 A.应付租入包装物租金

B.具有融资性质的分期付款方式购入固定资产的应付款项 C.因债权人单位撤销而长期无法支付的应付账款 D.应付融资租人固定资产的租赁费

3.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有()。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款 4.下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有()。

A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损 B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额 C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目 D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目

5.下列各项中，影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有()。

A.以货币资金购买3个月内到期的国库券 B.以银行存款支付职工工资、奖金、津贴 C.将库存现金存入银行 D.收到出租资产的租金 6.下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有()。 A.资本公积转增资本B.对外债券投资 C.盈余公积转增资本D.处置长期股权投资

7.下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有()。A.出售投资性房地产取得的收入

B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入 C.股权投资取得的现金股利收入 D.经营性租赁固定资产的现金收入

8.下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有()。A.销售应税矿产品计提的应交资源税 B.经营活动中计提的应交教育费附加 C.经营活动中计提的应交城市维护建设税 D.销售应税消费品计提的应交消费税

9.下列各项中，事业单位应通过“其他收入”科目核算的有()。A.附属独立核算单位按规定上缴的收入 B.接受捐赠的存货 C.无法偿付的应付账款

D.从上级单位取得的非财政补助收入

10.下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有()。A.转销无法收回备抵法核算的应收账款 B.收回应收账款 C.计提应收账款坏账准备 D.收回已转销的应收账款

11.下列各项中，应计入废品损失的有()。A.不需要返修、可降价出售的不合格产品成本 B.库存产成品因保管不善而损坏变质的产品成本 C.产品入库后发现的不可修复废品的生产成本 D.生产过程中发生的不可修复废品的生产成本 12.下列各项中，应计入相关资产成本的有()。 A.企业进口原材料交纳的进口关税 B.企业商务用车交纳的车船税 C.小规模纳税人购买商品支付的增值税 D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点［√］；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点［×］。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

1.年末，事业单位应将按照相关规定进行结余分配后“非财政补助结余分配”科目的余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。

2.企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。

3.逐步结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与该步骤在产品和后续步骤在产品之间进行分配。

4.企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润的贷方余额。

5.企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。

6.企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。7.使用寿命有限的无形资产应自取得的次月起摊销。

8.企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。

9.工业企业在产品生产过程中通常会存在一定数量的在产品，在产品应包括对外销售的自制半成品。

10.应收账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应收账款总额入账。

四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：

(1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

(2)11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。 (3)12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。

(4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。

要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分别回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，甲公司购入设备的入账成本是()万元。 A.116.66B.98C.100D.114.66

(2)根据资料(1)，下列关于该设备计提折旧的表述中，正确的是()。 A.2013年10月该设备不应计提折旧

B.如采用直线法，该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元 C.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40% D.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/16 (3)根据资料(2)，更新改造后该生产线的入账成本是()万元。 A.140B.260C.270D.150

(4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是()。 A.支付清理费用时： 借：固定资产清理2 贷：银行存款2

B.确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款150 贷：营业外收入150 C.将毁损的仓库转入清理时： 借：固定资产清理300 累计折旧100 贷：固定资产400 D.残料入库时： 借：原材料5 贷：固定资产清理5

(5)根据资料(4)，应记入“营业外支出”科目借方的金额是()万元。 A.0.8B.0.1C.0.3D.1

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2013年，该公司发生如下交易或事项： (1)4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税税额为102万元，款项尚未收到；该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。

(2)7月6日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期9个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。

(3)9月1日，甲公司将部分F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。

(4)12月4日，甲公司向丙公司销售G产品，销售价格为100万元，产品的实际成本总额为65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，丙公司12月15日付款，该笔销售符合收入确认条件。

要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分别回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是()。

A.应收账款增加702万元B.库存商品减少350万元 C.应收账款增加102万元D.应交税费增加102万元

(2)根据资料(2)，2013年度甲公司应确认的劳务收入是()万元。 A.12B.30C.40D.16

(3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是()。 A.借：主营业务成本220 贷：库存商品220 B.借：生产成本280.8 制造费用70.2 销售费用35.1 贷：应付职工薪酬386.1 C.借：应付职工薪酬386.1 贷：主营业务收入330.0

应交税费——应交增值税(销项税额)56.1 D.借：发出商品220 贷：库存商品220

(4)根据资料(4)，下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结果正确的是()。

A.主营业务收入增加90万元B.主营业务成本增加65万元 C.应交税费增加15.3万元D.销售费用增加10万元

(5)根据资料(1)至资料(4)，对甲公司2013年营业利润的影响金额是()万元。 A.369B.353.9C.103.9D.139

3.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2013年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30 000元和6 152元，6月份发生如下经济业务：

(1)5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90 000元，增值税税额为15 300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

(2)8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。

(3)10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为9 690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。

(4)15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税税额为14 960元，材料已验收入库，款项尚未支付。

(5)6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84 000元。 要求：

根据上述资料，假定不考虑其他因素，分别回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是()

A.原材料增加90 000元B.材料采购增加90 000元 C.原材料增加100 000元D.应交税费增加15 300元

(2)根据资料(2)，2013年度甲企业的会计处理结果正确的是()。 A.发生节约差异9 000元B.发生超支差异9 000元 C.原材料增加100 000元D.原材料增加99 000元

(3)根据材料(3)，下列各项中，甲企业会计处理正确的是()。 A.借：原材料60 000 贷：材料采购60 000 B.借：原材料60 000

应交税费——应交增值税(进项税额)10 200 贷：应付账款70 200 C.借：材料采购57 000

应交税费——应交增值税(进项税额)9 690 贷：银行存款66 690 D.借：材料采购3 000 贷：材料成本差异3 000

(4)根据期初资料和资料(1)至资料(4)，甲企业“原材料”科目借方余额为269 000元，下列关于材料成本差异的表述中，正确的是()。

A.当月材料成本差异率为3.77%

B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8 000元 C.当月材料成本差异率为0.8%

D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19 000元

(5)根据期初资料和资料(1)至资料(5)，2013年6月30日，甲企业相关会计科目期末余额计算结果中，正确的是()。

A.“银行存款”科目为26 050元B.“原材料”科目为153 000元 C.“原材料”科目为186 480元D.“银行存款”科目为128 010元

初级会计实务密押卷答案

一、单项选择题 1.［答案］D

【精析】政府补助，指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得；不包括政府作为所有者对企业的资本投入。

2.［答案］A

【精析】“短期借款”项目根据相应的总账科目余额填列，选项A正确；“固定资产”项目根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，选项B错误；“长期借款”需要根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列，选项C错误；“应收账款”需要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数减去对应的“坏账准备”科目余额后的净额填列，选项D错误。

3.［答案］A

【精析】计提的生产车间职工养老保险费是属于车间职工的职工薪酬，应计入生产成本核算，而不计入管理费用。

4.［答案］B

【精析】事业单位无形资产计提的摊销冲减“非流动资产基金——无形资产”，分析如下：

借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计折旧 5.［答案］B

【精析】事业单位发现的现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目。

6.［答案］B

【精析】盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，选项A错误；计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润，选项B正确；发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C错误；转让无形资产的净收益计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润，选项D错误。

7.［答案］C

【精析】资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量。所以2013年6月30日，该交易性金融资产的账面价值为1 000万元。

8.［答案］C

【精析】长期股权投资(选项A)、固定资产、无形资产(选项B)、采用成本模式计量的投资性房地产(选项D)计提的减值准备一经计提，不得转回；应收账款、存货、持有至到期投资(选顼C)、可供出售金融资产计提的减值准备在以后价值又得以恢复时，可以在计提减值准备金额内予以转回。

9.［答案］D

【精析】2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=120+(900-300)×10%-50=130(万元)。

10.［答案］B

【精析】筹建期间发生的长期借款的利息计入管理费用，选项B错误。 11.［答案］A

【精析】因为原材料在产品投产时一次投入，所以月末在产品中直接材料成本的完工程度按照100%计算，本月完工产品成本中直接材料成本=(10+50)÷(30+30)×30=30(万元)。

12.［答案］C

【精析】因为该债券是到期一次还本付息的，所以该债券的利息应计入债券成本，2013年12月31日，该应付债券的账面价值=10+10×4%×(1+0.5)=10.6(万元)。

13.［答案］B

【精析】企业的无形资产应该按照成本进行初始计量，选项C正确；对于自行研究开发的无形资产应该区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，只有开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的成本，选项B错误；对于使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A正确；出租的无形资产的摊销额应该计入其他业务成本，选项D正确。

14.［答案］D

【精析】采用权益法核算的长期股权投资按持股比例计算应享有的被投资单位实现的净利润的份额，应该借记“长期股权投资一损益调整”科目，贷记“投资 收益”科目，不计入资本公积。内部转换形成的投资性房地产，其公允价值高于账面 余额的差额，应当记人“其他综合收益”科目。可供出售金融资产发生的公允价值变动应当记入“其他综合收益”科目。

15.［答案］B

【精析】本月的商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=(14.4×15%+21.6-18)÷(14.4+21.6)×100%=16%，所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8(万元)。

16.［答案］D

【精析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地估计，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，应按照能够得到补偿的1 050万元来确认劳务收入，2013年度该企业应确认的劳务收入的金额为1 050万元。

17.［答案］D 【精析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“库存现金”科目。

18.［答案］D

【精析】2013年度该企业应确认的所得税费用=(200-2+10)×25%=52(万元)。 19.［答案］C

【精析】采用成本模式核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应该借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，会增加投资收益，所以选项C正确。

20.［答案］B

【精析】企业将房地产存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，如果转换日存货的公允价值小于原账面价值，那么两者之间的差额应该借记“公允价值变动损益”科目核算。

21.［答案］B

【精析】甲公司该可供出售金融资产的入账价值=2 100-2 000×5%×1/2+30=2 080(万元)。

22.［答案］B

【精析】该企业4月份甲产品的生产成本=3.5+6+2+1-3=9.5(万元)，行政管理部门人员工资计入管理费用，不影响生产成本。

23.［答案］B

【精析】企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2 000×4-2 000-2 000×4×2%=5 840(万元)。

24.［答案］D

【精析】采用直接分配法，辅助生产费用直接进行对外分配，无需对内进行分配，选项A错误；采用计划成本分配法，辅助生产车间实际发生的费用与分配转出的计划费用之间的差额计入管理费用，选项B错误；采用顺序分配法，辅助生产车间受益少的先分配，受益多的后分配，选项C错误；采用交互分配法，辅助生产费用需要经过对内和对外两次分配完成，选项D正确。

二、多项选择题 1.［答案］ACD

【精析】采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入。 2.［答案］BD

【精析】应付租入包装物的租金应该计入其他应付款，选项A错误；具有融资性质的分期付款购买固定资产的应付款项，应该计入长期应付款，选项B正确；因债权人单位撤销而长期无法支付的应付账款应该计入营业外收入，选项C错误；应付融资租入固定资产的租赁费应该计入长期应付款，选项D正确。

3.［答案］ABCD

【精析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。

4.［答案］ABD

【精析】在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映的是本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损额，但增加了转账环节和工作量，选项ABD正确；选项C属于表结法的特点。

5.［答案］BD

【精析】以货币资金购买3个月内到期的国库券、将库存现金存入银行都是属于现金与现金等价物内部的增减变动，不会影响现金及现金等价物的增加或减少，选项AC错误；以银行存款支付职工工资、奖金、津贴会引起现金的减少，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项B正确；收到出租资产的租金，会引起现金的增加，会影响“现金及现金等价物净增加额”项目金额，选项D正确。

6.［答案］AC

【精析】资本公积转增资本，实收资本增加，选项A正确；对外债券投资，不影响实收资本，选项B错误；盈余公积转增资本，实收资本增加，选项C正确；处置长期股权投资，不影响实收资本，选项D错误。

7.［答案］ABD

【精析】工业企业的股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不属于企业的一项其他业务收入。

8.［答案］ABCD

【精析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确。

9.［答案］BC

【精析】附属独立核算单位按规定上缴的收入通过“附属单位上缴收入”科目核算，选项A错误；接受捐赠的存货、无法偿付的应付账款通过“其他收入”科目核算，选项BC正确；从上级单位取得的非财政补助收入通过“上级补助收入”科目核算，选项D错误。

10.［答案］BCD 【精析】转销无法收回备抵法核算的应收账款，借：坏账准备，贷：应收账款，不会影响应收账款的账面价值，选项A错误；收回应收账款，借：银行存款等，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项B正确；计提应收账款的坏账准备，借：资产减值损失，贷：坏账准备，减少应收账款的账面价值，选项C正确；收回已转销的应收账款，借：应收账款，贷：坏账准备，同时借：银行存款等，贷：应收账款，减少应收账款的账面价值，选项D正确。

11.［答案］CD

【精析】废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。但是经质量部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。选顷AB错误，选项CD正确。

12.［答案］AC

【精析】企业进口原材料应交纳的关税应该计入材料的成本当中，选项A正确；企业商务用车交纳的车船税，应该计入管理费用，选项B错误；小规模纳税人购买商品支付的增值税应该计入商品的成本当中，选项C正确；企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入管理费用，选项D错误。

三、判断题 1.［答案］√ 【精析】略。 2.［答案］×

【精析】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。 3.［答案］×

【精析】在平行结转分步法下，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与月末在产品之间进行分配，其中的在产品指的是各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品。

4.［答案］√

【精析】企业在计算确定提取的法定盈余公积时，是按照本年实现的净利润(减弥补以前年度亏损)来计算的，不包括年初的未分配利润的贷方余额。

5.［答案］√ 【精析】略。 6.［答案］×

【精析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金。

7.［答案］× 【精析】使用寿命有限的无形资产应该自无形资产取得的当月开始进行摊销，处置当月不再进行摊销。

8.［答案］√ 【精析】略。 9.［答案］×

【精析】工业企业在产品生产过程中的在产品不包括对外销售的自制半成品。 10.［答案］√

【精析】现金折扣并不会影响应收账款的入账价值。

四、不定项选择题 1.(1)［答案］C

【精析】甲公司购入设备的人账成本=98+2=100(万元)。 (2)［答案］A

【精析】购入需安装的固定资产，在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2013年10月份不应计提折旧，选项A正确；如果采用直线法，该设备2013年第四季度计提折旧的月份是

11、12月，折旧额=(98+2-4)÷6÷12×2=2.67(万元)，选项B错误；如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2÷预计使用寿命×100%=2÷6×100%=33.33%，选项C错误；如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%=6÷(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7，选项D错误。

(3)［答案］A

【精析】更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。 (4)［答案］CD

【精析】甲公司毁损固定资产时，发生的全部会计分录如下： 结转固定资产的账面价值时： 借：固定资产清理300 累计折旧100 贷：固定资产400 残料入库时： 借：原材料5 贷：固定资产清理5 以现金支付清理费用时： 借：固定资产清理2 贷：库存现金2

确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款150 贷：固定资产清理150 结转清理净损失时： 借：营业外支出147 贷：固定资产清理147 所以选项CD正确。 (5)［答案］C

【精析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。相关会计分录如下：

盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢0.4 累计折旧0.6 贷：固定资产1 确定应由责任人赔偿时： 借：其他应收款0.1 贷：待处理财产损溢0.1 报经批准转销时：

借：营业外支出——盘亏损失0.3 贷：待处理财产损溢0.3 2.(1)［答案］BCD

【精析】甲公司应当编制的会计分录如下： 借：发出商品350 贷：库存商品350 借：应收账款102

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)102 (2)［答案］D

【精析】2013年度的完工进度=12÷(12+18)×100%=40%；2013年度应确认的劳务收入=40×40%=16(万元)。

(3)［答案］ABC

【精析】将自产产品作为福利发放给职工，要求视同销售处理。 (4)［答案］ABC

【精析】甲公司应当编制的会计分录如下： 借：应收账款105.3 贷：主营业务收入90.0

应交税费——应交增值税(销项税额)15.3 借：主营业务成本65 贷：库存商品65 借：银行存款105.3 贷：应收账款105.3 (5)［答案］C

【精析】营业收入=16+330+90=436(万元)；营业成本=12+220+65=297(万元)，销售费用=35.1(万元)；营业利润=436-297-35.1=103.9(万元)。

3.(1)［答案］BD

【精析】资料(1)，相关会计分录如下： 借：材料采购90 000

应交税费——应交增值税(进项税额)15 300 贷：银行存款105 300 (2)［答案］AD

【精析】资料(2)，相关会计分录如下： 借：原材料(4 950×20)99 000 贷：材料采购90 000 材料成本差异9 000 (3)［答案］ACD

【精析】资料(3)，相关会计分录如下： 借：材料采购57 000

应交税费——应交增值税(进项税额)9 690 贷：银行存款66 690 借：原材料(3 000×20)60 000 贷：材料采购57 000 材料成本差异3 000 (4)［答案］BC

【精析】6月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=8 000(元)；“材料成本差异”科目的贷方发生额=9 000+3 000=12 000(元)。

6月30日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6 152-9 000-3 000+8 000=2 152(元)。

6月材料成本差异率=2 152/269 000×100%=0.8%。 (5)［答案］D

【精析】6月30日，“银行存款”科目余额=300 000-105 300-66 690=128 010(元)；“原材料”科目余额=269 000-84 000=185 000(元)。

第17篇：初级会计实务总结

初级会计实务总结

不知不觉的我已经来到经济系半年了，也学习了半年的初级会计实务。在这半年的学习过

程中有喜悦也有彷徨，在结束了这学期的学习之后，得到一些感悟，也算是自己学习会计这

门课的方法吧。

一．从整体上把握课本内容。比如在资产这一章，我们可以看到它分为分七个小节，分别为：

货币资金，应收及预付款项，交易性金融资产，存货，长期股权投资，固定资产及投资

性房地产，无形资产及其它资产。明确这一章所学的内容可以帮助我们从整体上把握这

一章的脉络，从而在学习的过程中不至于迷茫。

二．要明确定义，许多知识点以及考点都是从定义出发的。比如资产的定义是指企业过去的

交易货事项形成的，由企业拥有或控制，预期给企业带来经济利益的资源。有道选择题

就是根据资产的定义来的：选出下列不属于企业资产的一项-----A经营租出资产B闲置

设备C融资租入资产D经营租入资产。把握了“企业拥有或控制”这一关键句之后，

我们很容易在选项中选出“经营租入资产”这一项。

三．熟练掌握会计准则的内容。虽然会计准则中规定的内容很多，但是都十分重要，考试也

会经常涉及到，所以我们在学习过程应要重视。

四．熟记会计方法及公式。1.确定应收款项减值的方法;直接转销法备抵法

当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额—（或+）“坏账准备”科目

的贷方（或借方）余额2 发出存货的计价方法：按实际成本核算；个别计价法，先进先出

法，月末一次加权平均法，移动加权平均法 按计划成本核算;通过“材料成本差异”科目核

算3固定资产的折旧方法;年限平均法：年折旧率=（1—预计净残值率）\\预计使用寿命工

作量法双倍余额递减法：2\\预计使用寿命年数总和法：年折旧率=尚可使用年限\\预计使

用寿命的年数总和

初级会计实务这门课虽然已经结束了，但在学习过程中所学到的方法会很好的指导我今后的

学习。

第18篇：初级会计实务预习

2018年初级会计实务预习

第一章 资产

一、货币资金

1.现金清查

（1）通过“待处理财产损溢”进行核算；

（2）无法查明原因的溢余计入“营业外收入”；

（3）无法查明原因的短缺计入“管理费用”。

2.银行存款的核对

（1）未达账项

（2）银行存款余额调节表的编制

3.其他货币资金的内容

支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。

二、应收及预付款项

1.应收票据的账务处理

取得、收回、转让、贴现，结合收入做分录。

2.应收账款

（1）内容（入账价值）

包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。

（2）应收账款的账务处理（取得、收回）

3.预付账款

4.其他应收款的内容

（1）应收的出租包装物租金；

（2）应收的各种赔款、罚款；

（3）存出保证金；

（4）应向职工收取的各种垫付款项；

（5）其他各种应收、暂付款项。

5.应收款项减值

期末应计提的坏账准备＝按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的。（如果计提前已有的是坏账准备借方余额，则减去的是负数，那么相当于加上“坏账准备”在计提前已有的借方余额）

确认坏账：只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款。

已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。

三、交易性金融资产

1.设置的科目

在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细科目，另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。

2.交易性金融资产取得的核算

取得时按公允价值入账，交易费用直接计入“投资收益”，注意，如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息，应分别计入应收股利或应收利息。

3.现金股利和债券利息的处理

被投资单位宣告发放现金股利或到了计息日，作为持有方应确认投资收益，借记应收股利或应收利息，贷记投资收益。收到时直接借记银行存款，贷记应收股利或应收利息。

4.期末按公允价值计量，且其变动计入“当期损益”，公允价值上升或下跌，一方面调整交易性金融资产账面的余额，同时将变动的损益计入公允价值变动损益。

5.交易性金融资产的处置

（1）确认投资收益

原则：出售时的公允价值与取得时的初始金额的差额最终计入投资收益。

（2）相应的会计处理

四、存货

1.成本的确定

包括：采购成本（买价、运费等以及可以归属于存货采购成本的费用）、加工成本和其他成本。

2.发出存货的计价方法：实际成本和计划成本。

实际成本：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。

3.原材料的核算

（1）实际成本下原材料的核算

（2）按计划成本核算

4.包装物

5.委托加工物资

（1）委托加工物资的成本确定

（2）委托加工物资的会计处理

6.库存商品

（1）工业企业库存商品的核算

（2）商品流通企业库存商品采用毛利率法和售价金额核算法的核算

7.存货清查

（1）盘盈的存货冲减管理费用

（2）盘亏的存货经批准后一般的经营损失计入管理费用；过失人的赔偿或者保险公司

的赔偿计入到其他应收款；非常损失的净损失计入到营业外支出。

8.存货减值

五、持有至到期投资

1.持有至到期投资的特点和内容

特点：

（1）到期日固定

（2）回收金额固定或可确定

（3）有明确意图和能力持有至到期

内容：通常包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。 2.持有至到期投资的账务处理

（1）核算应设置的会计科目

“持有至到期投资”科目核算该资产的摊余成本。企业可以分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。

（2）持有至到期投资的取得

企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得时所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。

注意：

企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

（3）持有至到期投资的利息收入

企业在持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。

（4）持有至到期投资减值

第一，减值的判定：资产负债表日，持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值；

第二，减值损失的处理：计入资产减值损失；

第三，转回：在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

（5）持有至到期投资的出售

六、长期股权投资

1.含义

2.核算方法的确定

3.成本法核算

（1）取得长期股权投资

（2）持有期间被投资方宣告发放现金股利或利润的处理（确认投资收益）

4.权益法核算

带明细核算：在权益法下长期股权投资总账科目下要设投资成本、损益调整、其他综合收益、其他权益变动明细。

（1）取得

（2）初始投资成本和应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额对比，如果成本大于应享有的被投资单位可辩认净资产公允价值份额的不调整；如果小于，则差额应借记“长期股权投资——投资成本”，贷记“营业外收入”。

（3）被投资单位实现净利润或发生净亏损 （4）其他综合收益

（5）权益法下处置长期股权投资 5.长期股权投资的减值

减值损失一经确认，不得转回。

七、可供出售金融资产 1.可供出售金融资产的内容

2.可供出售金融资产的账务处理

（1）设置的会计科目

设置“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等科目。

（2）可供出售金融资产的取得

企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。

企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

（3）企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。

（4）在资产负债表日，可供出售金融资产应当按照公允价值计量，可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润。

（5）资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的，应当将应减记的金额作为资产减值损失进行会计处理，同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内转回，同时调整资产减值损失或所有者权益。

注意：

第一，如果可供出售金融资产公允价值发生持续性下跌，应确认发生了减值；

第二，减值的一般会计处理为，按确认的减值金额，借记“资产减值损失”，贷记“可供出售金融资产—减值准备”；

第三，可供出售金融资产发生减值时，应将原计入其他综合收益的累计损失金额转出，计入当期损益；

第四，如果减值因素消失，公允价值回升，应在已确认的减值损失范围内转回，属于债券投资减值转回的计入当期损益 ，属于权益工具减值转回的计入其他综合收益。

（6）可供出售金融资产的出售

企业出售可供出售金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。

八、固定资产

1.概念和特征

2.取得固定资产的核算

（1）外购的固定资产需要安装的通过“在建工程”科目核算

（2）建造固定资产：出包、自营

3.固定资产折旧

（1）折旧影响因素

（2）计提折旧的范围

（3）折旧的方法

4.后续支出

符合固定资产的确认条件进行资本化，不符合确认条件的进行费用化。

5.固定资产处置

6.固定资产清查

九、投资性房地产

1.投资性房地产的范围

2.投资性房地产的取得

（1）入账价值：按成本计量

（2）外购、自建、内部转换

3.后续计量

（1）成本模式（计提折旧或摊销、减值）

（2）公允价值模式（不计提折旧或摊销，不减值，期末公允价值变动计入公允价值变动损益）

（3）后续计量模式的变更

成本模式转成公允价值模式按会计政策变更处理；公允价值模式不能转成成本模式。

4.投资性房地产的处置（成本模式、公允价值模式）

（1）取得的处置收入计入“其他业务收入”

（2）投资性房地产账面价值计入“其他业务成本”

十、无形资产

1.无形资产的内容

2.取得、摊销和处置的核算

无形资产取得时自行研发的入账价值确定；摊销使用寿命是否确定；处置净损益计入“营业外收支”。

第二章 负债

一、短期借款

预提利息，计入“应付利息”。

二、应付款项

1.现金折扣

2.转销应付账款计入到“营业外收入”，相当于接受捐赠。

三、应付票据

四、预收账款

预收账款核算销售业务，如果业务不多把“预收账款”并入“应收账款”核算。

五、应付职工薪酬

（一）职工薪酬的内容

（二）短期薪酬的核算

1.货币性职工薪酬

2.非货币性职工薪酬

六、应交税费

（一）应交增值税

1.概述

2.一般纳税人的账务处理

（1）设置的会计科目

（2）业务处理

注意：

第一，购进不动产的进项税额分年抵扣，留到以后期间抵扣的，计入“待抵扣进项税额”；

第二，购入商品未取得扣税凭证的，计入“待认证进项税额”；

第三，会计上收入确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，将相关销项税额计入“待转销项税额”；

第四，交纳当月应交增值税，通过“已交税金”，交纳以前期间未交增值税，通过“未交增值税”；

第五，月末转出多交增值税或未交增值税。

（二）应交消费税的核算

销售应税消费品（借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”）；自用、委托加工物资。

（三）其他应交税费

（1）营业税金及附加：资源税、城建税、教育费附加。

（2）管理费用：房产税、车船使用税、矿产资源补偿费、城镇土地使用税。

（3）个人所得税：计入到“应付职工薪酬”。

七、应付股利

企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”。

八、其他应付款（核算内容）

九、长期借款

1.取得：按本金计入“长期借款”，如果有差额为“利息调整”。

2.计息

（1）处理原则

（2）计提利息：借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目。

3.偿还

十、应付债券

十一、长期应付款

1.应付融资租赁款

2.具有融资性质的延期付款购买资产

实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。

第三章 所有者权益

一、实收资本

1.接受投资者以现金投资

（1）对于一般公司，直接借记“银行存款”，贷记“实收资本”。

（2）股份有限公司发行股票，则实际收到的是借记“银行存款”，贷记“股本”。按其差额，借记或贷记“资本公积——股本溢价”科目。

股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用冲减盈余公积和未分配利润。

2.接受非现金资产投资

如果接受投资者投入的固定资产和材料物资的增值税按规定可以抵扣，应将增值税计入“应交税费－应交增值税（进项税）”。

3.实收资本的增减变动

（1）实收资本的增加

企业接受投资者追加投资的，与初次投资的处理原则一致；资本公积和盈余公积转增资本时，按转增的资本金额确认实收资本或股本。

（2）实收资本的减少

股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积和未分配利润；相反增加资本公积（股本溢价）。

二、资本公积

1.资本溢价、股本溢价

2.其他资本公积

3.资本公积转资本

三、留存收益

1.盈余公积和利润分配的相关规定

2.留存收益核算设置的科目

盈余公积总账下设：法定盈余公积和任意盈余公积两个明细。

利润分配总账下设：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利、未分配利润、盈余公积补亏一系列的明细科目。

3.会计处理

第四章 收入

一、销售商品收入

1.确认条件

2.会计处理

（1）一般销售：确认收入、结转成本 （2）不符合确认收入的发出商品

（3）现金折扣、商业折扣、销售折让的账务处理 （4）销售退回的处理 （5）预收款销售 （6）支付手续费代销

二、提供劳务收入 1.确认原则

2.完工百分比法的核算

三、让渡资产使用权的使用费收入

第五章 费用

一、营业成本

1.主营业务成本

2.其他业务成本

二、税金及附加

营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

三、期间费用 1.管理费用内容 2.销售费用内容 3.财务费用内容

第六章 利润

一、利润的构成

1.营业利润

2.利润总额

3.净利润

二、营业外收支的内容

注意：政府补助

第一，与资产相关的政府补助

（1）取得时的实收款项，借记“银行存款”，贷记“递延收益”；

（2）按期摊销计入各期收益。

起点为相关资产可供使用时；终点为资产使用寿命结束或被处置时。

递延收益分配的终点为资产使用寿命结束或被处置时（孰早）。相关资产在使用寿命结束前被处置，尚未分配的递延收益余额一次性计入当期收益。

第二，与收益相关的政府补助

补助的相关费用、损失发生的期间将补助计入当期损益。

三、所得税费用

1.应交所得税的计算

（1）应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率

（2）应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

2.所得税费用

（1）所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）

（2）所得税费用的账务处理

企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。通过“所得税费用”科目核算。

四、本年利润的结转

第七章 财务报告

一、财务报表的组成

财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。

二、资产负债表的编制

1.根据单一或多个总账科目余额填列

2.根据明细科目余额计算填列

3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 5.综合运用上述填列方法分析填列

三、利润表的编制

第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

第三步，以利润总额为基础，计算净利润。

净利润＝利润总额－所得税费用

四、现金流量表

第八、九章 成本会计

产品成本核算的基本思路：

第十章 事业单位会计

一、资产

二、净资产

三、收入和支出

第19篇：初级会计实务直播

解析：碰到这种题目开始懵逼的，想想分录啥都明白了。

A选项，既然是垫付的运费，那么这个钱购货方是要付给我们的，所以借：应收账款

贷：银行存款。所以导致应收账款增加。B选项，对于商业承兑汇票到期无法支付的，应该计入应付账款，和应收账款没有关系。会计处理为借：应付票据

贷：应付账款。C选项，发生现金折扣的费用应计入现金折扣，这笔折扣和应收账款无关，整笔处理为借：银行存款

财务费用

贷：应收账款。D选项应冲回销售时候的，借：主营业务收入

应交税费—销项

贷：应收账款

，所以是应收账款减少，本题选BCD

解析：应收的这一家子都是有坏账准备的，预付和应收也是沾亲带故的，它俩经常互相串门，预付计入应收，或者应收计入预付，所以也有坏账准备。

解析：比如王二麻子欠我1000元，这1000是应收账款的账面价值，什么情况下要计提划坏账准备呢？就是王二麻子到时候还不了我1000这么多钱的时候，我需要计提坏账准备。王二麻子未来会还我的这个金额就是预计未来现金流量现值，会还的这个钱比我们1000元的账面价值更少，我们才提坏账准备，所以是题干中低于是错误的，应该是高于。

第20篇：初级会计实务009_0108

第五节

会计凭证、会计账簿与账务处理程序

一、会计凭证

（四）会计凭证的保管

会计凭证的保管要求主要有: 1.会计机构在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行分类整理，将各种记账凭证按照编号顺序，连同所附的原始凭证一起加具封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员等应在封面上签章。

从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。

2.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

3.原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的各称和编号，以便查阅。对各种重要的原始凭证，如押金收据、提货单等，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。

4.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应在会计机构内部指定专人保管。 【提示】出纳人员不得兼管会计档案。

5.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。

二、会计账簿

（一）会计账簿概述

会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

1.会计账簿的基本内容

（1）封面，主要用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。

（2）扉页，主要用来列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等。

（3）账页，是账簿用来记录经济业务的主要载体，包括账户的名称、日期栏、凭证种类和编号栏、摘要栏、金额栏，以及总页次和分户页次等基本内容。

2.会计账簿的种类

（1）按用途分类

会计账簿按照用途，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 【提示】库存现金日记账和银行存款日记账属于序时账薄

分类账簿是会计账簿的主体，也是编制财务报表的主要依据。

账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。

其中，总分类账簿，简称总账，是根据总分类账户开设的，总括地反映某类经济活动。明细分类账簿，简称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。 备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 （2）按账页格式分类

会计账簿按照账页格式，主要分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。 【提示】各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿；收入、成本、费用明细账一般采用多栏式账簿；原材料、库存商品等明细账一般采用数量金额式账簿。

（3）按外形特征分类

会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。

【提示】订本式账簿一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账；企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。

（二）会计账簿的启用与登记要求 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。

1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

2.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。【提示】下列情况可以使用红墨水记账：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。

3.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。

4.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏中注明“借”或“贷”字样，以示余额方向。没有余额的账户，在“借或贷”栏内注明“平”字，并在“余额”栏中的元位用“θ”表示。

【提示】库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

5.每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。

6.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。

【例题•单选题】下列各项中，不符合账簿登记要求的是（

）。 A.根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录 B.登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写 C.日记账必须逐日结出余额

D.发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖 【答案】B 【解析】下列情况可以使用红墨水记账：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。

（三）会计账簿的格式与登记方法 1.日记账的格式与登记方法 日记账，是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。设置日记账的目的，是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。 （1）库存现金日记账的格式与登记方法

三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。

每日终了，应分别计算库存现金收入和支出的合计数，并结出余额，同时将余额与出纳人员的库存现金核对。如账款不符应查明原因，记录备案。月终同样要计算库存现金收、支和结存的合计数。

【提示】库存现金日记账必须使用订本账。 （2）银行存款现金日记账的格式与登记方法

银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证（如现金存入银行的业务）登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。

银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同。

【例题•单选题】下列各项中，不能作为登记银行存款日记账凭证的是（

）。 A.库存现金付款凭证 B.库存现金收款凭证 C.银行存款收款凭证 D.银行存款付款凭证 【答案】B 【解析】提取库存现金编制银行存款付款凭证，所以库存现金收款凭证不能作为登记银行存款日记账的凭证。

2.总分类账的格式与登记方法

总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。 总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账，可以根据记账凭证汇总表(又称科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。

3.明细分类账的格式与登记方法

根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，明细分类账的常用格式主要包括； （1）三栏式

三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。

（2）多栏式 多栏式账页将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。

（3）数量金额式

数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。

4.总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所辖明细分类账户的方法。

总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括：方向相同、期间一致、金额相等。 【提示】总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 总账期初余额=所属明细账期初余额合计 总账期末余额=所属明细账期末余额合计

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