一、电子 联行往来概述
(一)基本概念
电子联行往来是指经 中国 人民银行总行核准的发有电子联行行号的行与行之间通过电子 计算 机 网络 和卫星通信技术进行异地资金划拨的账务往来。电子联行采用“星形结构,纵向往来,随发随收,当时核对,每日结平,存欠反映”的做法。从而简化了异地资金清算手续,提高了银行划账的速度,加速了资金周转。
(二)基本做法
人民银行总行设立电子联行资金清算总中心,各地分行设立资金清算分中心。各分中心受理联行汇划业务,直接发送总中心。其中,办理电子联行往账的行称发报行,办理电子联行来账的行称收报行,清算总中心即人民银行总行称转发行。各 金融 机构受理异地汇划业务,发出汇划业务的行称汇出行,收到汇划业务的行称汇入行。汇出行应将汇划的资金划转到其所在地的清算分中心,即发报行,由发报行直接发送清算总中心即转发行,再由转发行划往汇入行所在地的清算分中心即收报行,最后由收报行将资金划入汇入行。汇入、汇出资金由人民银行当即清算,汇划款项与资金清算同步进行。
(三) 会计 凭证
电子联行使用的会计凭证有以下三种:
1.电子联行转汇借(贷)方清单。此清单一式三联。第一联为发报依据,由发报行录入员凭以录入电子计算机发往转发行;第二联为记账联,发报行作为与汇出行往来科目的记账凭证;第三联是回单,由发报行加盖转讫章后退汇出行。
2.电子联行往账借(贷)方清单。此清单一式两联。第一联由发报行作为与汇出行往来科目的记账凭证的附件;第二联发报行作为电子联行往账卡片。
3.电子联行来账借(贷)方清单。此清单一式三联。第一联收报行作为电子联行来账卡片;第二联收报行作为与汇入行往来科目的记账凭证的附件;第三联由收报行加盖转讫章后交汇入行。
(四)会计科目
1.“电子联行往账”科目。发报行办理代付款业务,借记本科目;办理代收款业务,贷记本科目。余额双方反映,不得轧差。与转发行核对后,正常情况下,当日结平无余额。
2.“电子联行来账”科目。收报行办理代收款业务,借记本科目;办理代付款业务,贷记本科目。余额双方反映,不得轧差。与转发行核对后,正常情况下,当日结乎无余额。
3.“电子清算资金往来”科目。本科目核算各清算分中心与总中心之间电子联行资金存欠的清算。每日电子联行往账、来账科日余额分别对清后全额转入本科目,余额轧差反映。本科目不分年度,年终不通过分录结转下年新账。
二、电子联行往来的账务处理
(一)汇出行的账务处理
汇出行收到开户单位提交的应转汇结算凭证,经审查无误后,填制电子联行转汇清单,并汇总编制两联划款凭证,据以办理转账。
如为代收业务,会计分录为;
借:xx科目———xx户
贷;存放中央银行款项
如为代付业务,作相反会计分录。
转账后,将第一联划款凭证连同两联转汇清单一并送交开户的发报行。
(二)发报行的处理
发报行收到汇出行送交的有关凭证后,经审核无误,确认汇出行存款户有足够资金支付,即可办理转账。
如为代收业务,会计分录为: 借;xx银行存款——汇出行户
贷:电子联行往涨
如为代付业务,作相反会计分录。