随着营改增相关政策陆续落地,房屋出租如何缴税,成为越来越多纳税人及财务人员关心话题。营改增后房屋出租整体税负增加还是减少,本文将房屋出租如何缴税做一个总结:
第一类:个人出租房屋计算办法
一、房屋性质为住宅用房
房屋性质如果为住宅,纳税人计算税款时,增值税按照月租金收入划分为三个档次:
(一)月租金(不含税)30000以下: 1.增值税:免征;
2.城市维护建设税:免征;
3.教育费附加及地方教育费附加:免征; 4.水利基金:免征;
5.房产税:减按4%的税率计算; 6.个人所得税:减按10%的税率计算。
(二)月租金(不含税)30000-100000元 1.增值税:减按1.5%的税率计算; 2.城市维护建设税:增值税*7%; 3.教育费附加及地方教育费附加:免征; 4.水利基金:免征;
5.房产税:减按4%的税率计算; 6.个人所得税:减按10%的税率计算。
(三)月租金(不含税)100000元以上: 1.增值税:减按1.5%的税率计算; 2.城市维护建设税:增值税*7%; 3.教育费附加及地方教育费附加:增值税*5%; 4.水利基金:按照各地规定的税率计算; 5.房产税:减按*4%的税率计算; 6.个人所得税:减按10%的税率计算。
二、房屋性质为非住房
(一)月租金收入(不含税)30000元以下:
1.增值税:免征;
2.城市维护建设税:免征;
3.教育费附加及地方教育费附加:免征; 4.水利基金:免征;
5.印花税:按照0.1%税率计算; 6.房产税:按照12%税率计算; 7.个人所得税:按照20%税率计算。
(二)月租金收入(不含税)30000元-10000元以下: 1.增值税:按照5%的税率计算; 2.城市维护建设税:增值税*7%; 3.教育费附加及地方教育费附加:免征; 4.水利基金:免征;
5.印花税:按照0.1%税率计算; 6.房产税:按照12%的税率计算; 7.个人所得税:按20%的税率计算。
(三)月租金(不含税)100000元以上: 1.增值税:按照5%的税率计算; 2.城市维护建设税:增值税*7%
3.教育费附加及地方教育费附加:增值税*5% 4.水利基金:按照各地规定的税率计算; 5.印花税:按照0.1%的税率计算; 6.房产税:按照12%的税率计算; 7.个人所得税:按20%的税率计算。
第二类:公司出租房屋计算办法
一、公司为一般纳税人
(一)项目开工时间为2016年4月30日前,计税办法选择简易征收
1.增值税:按照5%的税率计算; 2.城市建设维护费:增值税*7% 3.教育费附加:增值税*3% 4.地方教育费附加:增值税*2%
5.水利基金:按照各地规定的税率计算; 6.印花税:按照0.1%的税率计算; 7.房产税:按照12%的税率计算;
8.企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。
(二)项目开工时间为2016年5月1日后,选择一般计税
1.增值税:按照11%的税率计算; 2.城市建设维护费:增值税*7% 3.教育费附加:增值税*3% 4.地方教育费附加:增值税*2%
5.水利基金:按照各地规定的税率计算; 6.印花税:按照0.1%的税率计算; 7.房产税:按照12%的税率计算;
8.企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。
二、小规模纳税人
对开工日期无限定,选择简易计税
1.增值税:按照5%的税率计算; 2.城市建设维护费:增值税*7% 3.教育费附加:增值税*3% 4.地方教育费附加:增值税*2%
5.水利基金:按照各地规定的税率计算; 6.印花税:按照0.1%的税率计算; 7.房产税:按照12%的税率计算;
8.企业所得税:租金收入并入当期应纳税所得额计算。
以上是营改增后房屋出租征税详解,整体来看,无论个人或者企业房屋出租税负都不同程度降低,纳税人应把握运用好优惠政策,正确处理房屋出租涉税工作。