1、2009年5月3号，甲企业营销一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格（不含增值税）为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税税率为17%，规定付款条件为：2/10,1/20，n/30。乙企业于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企业发现有100件产品质量不及格，甲企业同意退回并当即办理了退货、付款手续。 要求：根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录。 5月3日
借：应收账款
66690
贷：主营业务收入
57000
应交增值税----销项税额
9690 5月18日
借：银行存款
666120 财务费用
570 贷：应收账款
66690 借：主营业务收入
11400 应交增值税----销项税额
1938 贷：银行存款
13224
财务费用
114
2、某企业发生下列交易性金融资产业务：
（1）2009年12月2日以存入证卷公司的投资款购入M公司股票4000股，作为交易性金融资产，购买价格20000元，另付交易手续费及印花税100元。
（2）2009年12月31日该股票每股收盘价6元，调整交易性金融资产账面价值。 （3）2010年3月24日收到M公司按10:3的送股共1200股。
（4）2010年3月31日将股票出售一半，收到款项16000元存入证券公司投资款账户内。 （5）2010年6月30日，该股票每股收盘价8元，调整交易性金融资产账面价值。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。
1) 借：交易性金融资产---M公司----成本
20 000
投资收益
100
贷：其他货币资金
20100 2）借：交易性金融资产---公允价值变动
4000
贷：公允价值变动损益
4000 3）备查账簿股票数增加1200股
4）借：其他货币资金
16 000
贷：交易性金融资产----M公司----成本
10 000
---公允价值变动
2 000
投资收益
4 000
借：公允价值变动损益
2 000
贷：损益收益
2 000 5）借：交易性金融资产----公允价值变动
8 800
贷：公允价值变动
8 800
3、甲公司20x6年1月1日，以银行存款500000元购入乙公司10%股份作为长期股权投资，采用成本法核算。发生的有关业务如下：
（1）乙公司2006年5月宣告发放现金股利100 000元；2006年实现净利润400 000元。 （2）乙公司2007年5月15日宣告发放现金股利350 000元。 （3）乙公司2007年5月25日发放现金股利350 000元。
借：长期股权投资——投资成本
5 000 000
贷：银行存款
5 000 000 1）借：应收股利
100 000
贷：投资收益
100 000
借：长期股权投资——损益调整
400 000 贷：投资收益
400 000 2）借：应收股利
350 000
贷：投资收益
350 000
3）借：银行存款
350 000
贷：应收股利
350 000
4、20x6年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为200万元。根据相关法律，A无形资产的有效期限为10年。2006年12月31日，甲企业估计A无形资产预计使用年限还有6年。2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为100万元，预计使用年限不变。2009年12月31日，甲企业将该无形资产出售，收取价款80万余元，按5%结转营业税（不考虑其他税费），并结转无形资产成本。 要求：
（1）编制从无形资产购入到无形资产出售相关业务的会计分录。 （2）计算出售无形资产的净损益。
1、2006年1月1日购入时：
借：无形资产
2000 000
贷：银行存款
2000 000
2、2006年摊销：年摊销额=200/10=20万元 借：管理费用
200 000
贷：累计摊销
200 000
3、0
7、08年摊销：年摊销额=（200-20）/6=30万元 借：管理费用
300 000
贷：累计摊销
300 000
4、2008年计提减值准备
计提减值额=200-（20+30*2）-100=20万元 借：资产减值损失
200 000
贷：无形资产减值准备
200 000
5、2009年摊销：年摊销额=100/4=25万元 借：管理费用
250 000
贷：累计摊销
250 000
6、2009年出售：摊余成本=200-（20+30*2）-20-25=75万元
净损益=80-75-4=1万元
借：银行存款
800 000 无形资产减值准备
200 000 累计摊销
1050 000 贷：应缴税费——应交营业税
40 000
无形资产
2000 000 营业外收入
10 000
5、华为公司于20x7年1月1日动工兴建一条新的生产线，工期为2年。工程采用出包方式，
由于欣建设有限公司承建。华为公司分别于2007年1月1日、4月1日、7月1日和10月1日向天欣建设有限公司支付工程进度款500万元、1000万元、2500万元和2000万元。该生产线于2008年12元31日完工，并立即投产。
公司为建造该条生产线筹措了三笔专门借款，分别为（1）2007年1月1日筹措专门借款2000万元，借款期限为3年，利率为5%,利息按年支付：（2）2007年7月1日筹措专门借款1500万元，借款期限为5年，年利率为6%,利息按年支付：（3）2007年10月1日筹措专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为4%，利息按年支付。假定闲置专门借款资金均用于短期投资，短期投资的月 收益率为0.3%。
公司为建造该条生产线还占用了一般借款。一般借款有两笔，分别为：（1）向工商银行借入长期借款1000万元，期限为2006年11月1日至2008年11月1日，年利率为4%，按年支付利息；（2）发行公司债券10 000万元，于2007年7月1日发行，期限为3年，年利率为5%,按年支付利息。
要求：根据上述资料，计算2007年公司建造该条生产线应予资本化的利息费用金额。
1、2007年专门借款利息费用资本化金额：
2007年专门借款发生的利息金额=2000*5%+1500*6%*6/12+1000*4%*3/12=155万元 2007年短期投资收益=1500*0.3%*3+500*0.3%*3=18万元 2007年专门借款利息资本化金额=155-18=137万元
2、2007年一般借款利息费用资本化金额：
2007年一般借款资本化率=（1000*4%+10000*5%*6/12）/（1000+10000*6/12）=4.83% 2007年一般借款累计资产支出加权平均数=500*180/360+1000*90/360=500万元 2007年一般借款利息资本化金额=500*4.83%=24.15万元
2007年实际发生的一般借款利息费用=1000*4%+10000*5%*6/12=290万元 借：在建工程——借款费用
161.15 财务费用
265.85 投资收益
18 贷：长期借款——利息
155
应付利息
290
6、C公司系增值税一般纳税人。其长期股权投资采用成本法处理；采用账龄分析法计提坏账准备；按净利益15%提起盈余公积。假设该公司无递延所得税资产和递延所得税负债。C公司2007年12月31日的资产负债表、利润表如下 该公司资产负债表有关补充资料如下：
C公司本年初固定资产累计折旧为500 000元，年末累计折旧为340 000元；年初应收账款余额为300 000元，坏账准备余额12 660元；年末应收账款余额为300 000元，坏账准备余额15 000元。
2007年C公司有关明细资料如下：
（1） 管理费用：工资57 000元，折旧费用20 000元，无形资产摊销70 000元，共计147 000元。
（2） 财务费用：支付了短期借款利息21 000元，提取长期借款利息30 000元，共计51 000元。
（3） 资产减值损失，计提资产减值准备（全部为坏账准备）2 340元。 （4） 投资收益：处置交易性金融资产收益2 000元，收取股利40 000元，共计42 000元。 （5） 营业外支出：报废固定资产原值300 000元已提取折旧280 000元；支付清理费500元，收取残值收入1 000元，净支出19 500元。
（6） 生产成本和制造费用：工人工资364 800元；车间管理人员工资34 200元，提取的
折旧费100 000元。
（7） 应缴税费：假定只涉及增值税和所得税，且增值税只与存货有关，无递延所得税。本年实际缴纳增值税221 000元，实际缴纳所得税105 812元。
要求：根据上述资料编制C公司2007年度的现金流量表。
1、销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+增值税销项税额+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=1500000+1500000*17%+（287340-285000）+（2250000-61000）-2340=1404000
2、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+增值税进项税额-（存活期初余额-存货期末余额）+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=-80000+34000-（2600000-2499000）+（1100000-1000000）+（300000-300000）+（17160-17160）-364800-34200-100000=334000
3、支付給职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬期初余额-应付职工薪酬期末余额）-（应付职工薪酬（在建工程期）初余额-应付职工薪酬（在建工程期）期末余额）=364800+34200+57000+（130000-186000）=400000
4、支付各项税费=营业税金及附加+实际缴纳的增值税+实际缴纳的所得税=0+221000+105812=326812
5、支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用=0+50000=50000
6、收回投资收到的现金=处置交易性金融资产收到的现金=20000+2000=22000
7、取得投资收益所受到的现金=收到的股息收入=40000
8、处置固定资产收回的现金净额=1000-500=500
9、构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=119000
10、取得借款所收到的现金=200000
11、偿债支付的现金=350000
12、分配股利、利润或偿付利息支付的现金=21000
7、甲公司与乙公司签到供销合同，合同规定甲公司在20x7年6月供应给乙公司一批货物。甲公司因为严重违约于2007年11月被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿经济损失200万，该起诉案在12月31日尚未判断，甲公司已于2007年12月31日确认与该诉讼案有关的预计负债80万元。2008年2月20日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失120万元，甲公司不再上诉，赔偿款尚未支付。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，才容许从应纳税所得额中扣除相关的损失，企业预计的负债所生产的损失不能在应纳税所得额前扣除。本年度除上述预计的负债外，无其他纳税调整事项。甲公司2007年度的财务报告批准报出日为2008年3月20日。甲公司所得税的会计处理采用资产负债变债务法。该公司适用所得税税率25%，并于2008年2月15日完成了2007年度所得税汇算清缴。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积。 要求
（1）判断上述资产负债表日后事项的性质。
（2）具体说明对上述资产负债表日后事项应当如何进行会计处理。 资产负债表日后事项中的调整事项 借：以前年度损益调整
400000
贷：预计坏账
400000 借：递延所得税资产
100000
贷：以前年度损益调整
100000
借：利润分配——未分配利润
300000
贷：以前年度损益调整
300000 借：盈余公积
30000
贷：利润分配——未分配利润
30000
8、C公司适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，对所得税会计处理采用资产负债表债务法。按净利润的10%计提法定盈余公积。
C公司于2007年对以前年度的会计资料进行复核，发现以下问题：
（1）以1600万元的价格于2005年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照C公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。
1、无形资产入账：
借：无形资产
16000 000
贷：以前年度损益调整
16000 000
2、补提摊销：
借：以前年度损益调整
2 400 000
贷：累计摊销
2 400 000
3、调整所得税：
借：以前年度损益调整
3 400 000
贷：应交税费--应收所得税
3 400 000
4、将以前年度所以调整科目的余额转入利润分配： 借：以前年度损益调整
10 200 000
贷：利润分配——未分配利润
10 200 000
5、调整利润分配有关数字：
借：利润分配——未分配利润
1 020 000
贷：盈余公积
1 020 000 对第一笔差错不需调整，对第二笔差错调整如下： 借：其他业务收入
4 000 000
贷：以前年度损益调整
1 000 000
其他业务成本
3 000 000 借：以前年度损益调整
250 000
贷：应付税费—应交所得税
250 000 借：以前年度损益调整
750 000
贷：利润分配—未分配利润
750 000 借：利润分配—未分配利润
75 000 贷：盈余公积
75 000
