第九章
国库业务的核算
1，根据我国税制改革的要求，凡划定为中央预算的固定收入全部列为中央预算收入，但为满足地方财政指出的需要，中央财政核定给各省税收返还的比例，按分成后的中央预算收入的增值税和消费税和固定的中央预算收入的总额计算。 2，国库经收处收纳饿各级预算收入属于代收性质，不算正式入库，应逐日划缴支库。 3，库款退付时原则上通过转账办理。
4，个国库在办理预算收入退库是，使用收纳各级预算收入时的会计科目进行核算。
5，支库收纳的预算收入，应于当日办理库款报解，确实来不及的，可在次日上午办理，但月底日收纳的预算收入，必须当日扫数报解。
6，国库应在财政机关通知拨款的当日，最迟不得超过下一个工作日，浆款项拨出或汇往收款单位开户行，各级国库和转拨行都不得积压。
7，库款的缴款方式，按缴款金额的计算可分为计划缴库和实际缴库。
8，财政库款的支拨是指财政机关根据核定的预算和拨款计划，签发拨款凭证，将款项拨入用款单位的存款账户，用款单位在存款余额范围内使用的一种拨款方式。 9，口头通知或电话通知，要求国库办理退库的，各级国库一律不予办理退库。
10，对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。 11，国库收纳的中央与地方共享收入，在报解之前应计入的科目是待报解中央与地方共享收入。 12，核算地方各级财政部门自身的及代管的未纳入财政预算管理的财政资金的科目是财政预算外存款。 13，企业根据确定的年限上缴预算收入指标及季度分月缴款计划上缴预算收入的缴款方式是计划缴库。
14，实行中国人民银行和地方政府双重领导，一中国人名银行为主的国库机构是地方国库。 15，我国现行的国库业务由人民银行具体经理。
16，国库业务核算中，总库专用的会计科目有中央预算收入。
17，支库接到县级财政填制的预算拨款凭证和银行信汇凭证，经审核无误后，办理转账使用的科目是地方财政库款。 18，总行每日营业终了，应将各省划来的发行国库券款项，转入的会计科目是中央预算收入。 19，办理国库业务，人名银行使用的会计科目有待报解中央预算收入，地方财政库款，待报解地方预算收入，中央预算收入。
20，按现行管理体制，中央国库的机构设置有总行，分库，中心支库，支库。 21，预算收入按管理体制分为中央预算固定收入和地方预算固定收入。
22，国库经收处代收预算收入使用的会计科目有现金，活期存款，和待结算财政款项 23，中心支库办理上缴预算向本级预算收入返还款转账时，使用的会计科目有待报解地方预算收入和地方财政库款。 24，库款的缴库方式，按缴库地点可分为集中缴库，就地缴库和自收汇缴。 25，“待报解地方预算收入”科目，所设的分户账有省级户，地级户和县级户。 26，商业银行代理发行和兑付国库券使用的科目有代理发行债券和代理债券。
27，国库的机构是如何设置的？
答：我国的国家金库机构，按照国家统一领导，分级管理的财政体制设立，原则上一级财政设立一级国库。国家财政划分为中央财政和地方财政，国库也分为中央国库和地方金库。中央国库实行业务上垂直领导的管理体制，设有总库，分库，中心支库和支库四级。支库以下设置经收处。经收处的业务，由商业银行的基层机构代理，负责收纳与
划缴财政库款，其业务工作接受支库的领导，但不作为一级国库。地方金库实行中国人民银行和地方政府双重领导，以中国人民银行为主的管理体制。 28，各级国库的基本职责和主要权限是什么？
答：各级国库的基本职责是：
（1） 办理国家预算收入的收纳，划分和留解。
（2） 办理国家预算的拨付，
（3） 向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况，
（4） 协助财政，税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣收入库。 （5） 组织管理和检查指导下级国库的工作 （6） 办理国家交办的同国库有关的其他工作
各级国库的主要权限是：
（1） 督促检查个经收处和收入机关所收款是否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的应及时查究处理。 （2） 对擅自变更的各级财政之间收入划分范围，分成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余额的，国库有权拒绝执行， （3） 对不符合国家规定要求办理退库的，国库有权拒绝办理。 （4） 监督财政存款的开户和财政库款的支拨。
（5） 任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。
（6） 对不符合规定的凭证，孤苦有权拒绝受理。
29，库款缴纳有哪几种分类方法？
答：库款缴纳主要有以下两种分类方法。
（1） 按缴款金额的计算依据划分为：
计划缴库。即企业根据规定的年限上缴预算收入指标及季度分月缴款计划上缴预算收入。
实际缴库。企业单位按其实现的预算收入办理缴库手续。
（2） 按缴库地点划分为：
就地缴库。由基层缴款单位或缴款人直接向当地国库或国库经收处缴纳预
算收入。
集中缴库。由基层缴款单位将应缴预算收入，通过其上级主管部门汇总想国库经收处缴纳。
自收汇缴。由征收机关直接向缴款人缴款人或缴款单位收纳税款后，汇总缴入国库经收处。
30、国家允许办理预算收入的退付范围有哪些？ 答：（1）由于工作上的疏忽，发生技术性差错需要退库的
（2） 改变企业隶属关系，财务结算方式需要退库的
（3） 企业按计划上缴税款，超过应缴数额需要退库的，按规定可以从预算收入中办理退库的国家政策性计划亏损补贴 （4） 征收机关根据国家法律，法规和政策规定提取的代收代扣手续费，需要退库的
（5） 财政部明文规定或专项批准的其他退库项目
31，国库支拨有哪些具体规定？
答：各级国库在支拨库款时，必须在各级财政库款余额之内办理。国库应在财政机关通知
拨款的当日，最迟不得超过下一个工作日，浆款项拨出或汇往收款单位开户行，各级国库和转拨行都不得积压。国库对财政库款的拨付，一律采用转账方式，不得支付现金。
32，国库：是国家的财政金库，是负责办理国家预算收支的机构。
33，预算收入的收纳，是指各项预算收入缴入基层库的处理过程。国家经收处收纳的各级预算收入属代收性质，不算正式入库，应逐日划缴支库。各级预算收入以缴入支库为正式入库。
34，预算收入的退付，是各级国库根据国家规定，经财政部门或其授权的机构批准，将以入库的预算收入款项退还给申请单位或申请人的行为。 35，预算收入的报解，是指各级国库对收纳的预算收入，按规定划分为中央预算收入和各级地方预算收入，并分别办理报解上级国库的处理过程。
36，国家债券，是指政府根据信用原则发行的有价证券，主要有国库券，国家重点建设债券，土壤中国债等。
第十章 其他长期资产业务的核算
1、银行的其他长期资产主要是指固定资产，无形资产和长期待摊费用
2、经营用固定资产是指直接服务于业务经营活动，使用年限在一年以上的房屋等。
3、银行固定资产的减少主要包括出售、报废、毁损、向外投资转出以及盘亏固定资产等
4、无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、非专利技术、商誉等
5、按照租借固定资产的所有权是否转移来划分，固定资产租赁又分为经营租赁及融资租赁两种
6、对固定资产清理后的净损失借记营业外支出———固定资产清理损失账户（正常的处理损失）或营业外支出———非常损失账户（自然灾害等非常原因造成的损失），贷记固定资产清理账户
7、无形资产转让分为所有权转让和使用权转让两种
8、融资租赁对承租人来说相当于采用分期付款方式购买固定资产
9、银行固定资产的修理费用应直接计入成本中，若修理费用较大或修理费用发生不均衡时，可以采用预提或待摊的办法处理
10、法律和合同或银行申请书均无规定有效期限的无形资产，按不少于10年的期限摊销
11、固定资产，指单位价值较高、使用寿命较长、多次参加业务经营过程并保持原有实物形态，其价值随磨损程度逐渐分次的转移到成本中区的资产
12、固定资产折旧是指固定资产在使用过程中应逐渐磨损而分期转移到成本中的那部分价值
13、无形资产是指长期使用而不具有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、非专利技术、商誉等
14、
15、长期待摊费用是指银行已经支出，但摊销期限在一年{不含一年}以上的各项费用 双倍余额递减法是指在不考虑固定资产残值的情况下一平均年限法折旧率的双倍乘以逐年递减的初期固定资产账面净值，以求的各期折旧额的计算方法
16、自创的非专利技术发生的研究开发费用应计入当期费用
17、无形资产所有权转让收入，应作为营业外收入
18、无形资产价值摊销采用的方法是直线法
19、开办费计入成本时，一般使用的账户是营业费用
20、将固定资产的原值减去预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的折旧额，计算每年折旧额的方法是年数总额法
21、因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，会计核算时要通过的科目是固定资产清理
22、必须经过财政部门批准，方可使用的折旧方法是双倍余额递减法
23、
24、加速折旧的方法有双倍余额递减法和年数总和法 为了核算和监督固定资产增减变化情况，应设置的会计科目有固定资产、在建工程、累计折旧、固定资产清理
25、计算固定资产减值准备时，使用的会计科目有固定资产减值准备和营业外支出
26、
产
27、影响固定资产折旧的因素有固定资产的原值、固定资产的净残值、固定财产的使用年限
28、接受捐赠无形资产，会计核算使用的会计科目有资本公积和无形资产
29、什么是固定资产？它有哪些分类？目前我国金融企业的固定资产是按什么进行分类的？
答：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的有形资产。银行的固定资产主要有房屋，建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产， 固定资产分类方法主要有两种：
（1） 按经济用途分类 A． 经营用固定资产：是指直接服务于业务经营活动，使用年限在用途在一年以上的房屋、建筑物、机器、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等。 B． 非经营用固定资产：是指不直接服务与业务经营活动，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的物品。
（2） 按实物用途分类：
可以分为房屋及建筑物、机器设备、交通运输工具和其他固定资产四类 目前我国金融企业的固定资产就是按实物用途进行分类的 30、无形资产具有哪些特征？ 答：第一，无实物形态
第二， 可在较长时期内使用并收益
第三， 所提供的未来经济效益具有高度的不确定性 第四， 是有偿取得的
31、无形资产的受益期如何确定？ 答：应区分不同情况处理
（1） 法律和合同或银行申请书中分别规定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限与合同或银行申请书规定的受益年限的原则规定
（2） 法律无规定有效使用期限，但合同或银行申请书中有受益年限的，则按合同或银行申请书规定的受益年限确定
（3） 法律和合同或银行申请书均无规定有效期限的，按不少于10年的期限摊销 固定资产怎回家的途径偶自行购入、自行建造、融资租入、接受捐赠、盘盈固定资第十一章
损益及所有者损益的核算
1、商业银行的损益是由银行的收入和银行的支出构成。银行的收入是指商业银行在其业务
经营过程中所取得的各项收益，包括营业收入、投资收益和营业外收入。银行的支出是指商业银行在其业务经营过程中所发生的各种支出，包括营业成本、营业外支出和营业税金及附加。
2、所有者权益是指商业银行投资者对其净资产的所有权。即所有者权益=全部资产总额—全部负债总额
3、商业银行营业收入的确认一般有两种方法。一是收付实现制，二是权责发生制
4、营业成本的核算应严格区分本期成本和下期成本的界限，资本性支出和收益性支出的界限，成本性支出和营业外支出的界限
5、资本公积是指投资者或其他人投入到企业，所有权归属投资者，并且金额上超过法定资本部分的资本或资产
6、商业银行的所有者权益，分别设置实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配四个科目进行核算
7、盈余公积是指商业银行从净利润中按规定比例提取而形成的资本额
8、盈余公积根据用途不同分为一般盈余公积和法定公益金两种。一般盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积
9、应缴所得税额=利润总额+计税调整额
10、商业银行的利润总额由营业利润、营业税金及附加、营业外收支净额等部分组成
11、损益，是商业银行在经营过程中所发生的财政收入和在中支出相抵后形成的结果，是商业银行业务经营的最终财务成果，是综合反映个考核一个商业银行经营状况 的总要指标
12、实收资本，是指商业银行按照合同规定从投资各方实际收到的资本总额。按投资人的不同，可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金
13、营业收入，是指商业银行在发放贷款、办理结算、外汇等业务过程中所取得的各项收入的总和，包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇总受益以及其他经营收入
14、营业成本，是指商业银行在其从事业务经营活动中所发生的与业务经营有关的各项支出。主要包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、其他营业支出、汇兑损失、营业费用等
15、银行的支出，是指商业银行在其业务经营活动中所发生的各种支出，包括营业成本、营业税金及附加、营业外支出。
16、
17、
18、
19、20、
21、
22、
23、
24、
25、
26、核算商业银行进行外汇买卖和外汇兑换等业务而产生收益的科目是汇兑收益 核算商业银行在经营贷款、贴现等业务时所发生的科目是利息收入 商业银行营业收入确认的方法是全责发生制原则 记提公益金，会计核算使用的科目是盈余公积
法定盈余公积弥补亏损或转增资本后剩余的金额不得低于注册资本的百分之25 银行支付诉讼费，会计核算使用的科目是其他营业支出 银行支付业务招待费，会计核算使用的科目是营业费用
记提和交纳教育费附加，会计核算使用的科目是其他应交款
由使用银行总行对税务部门集中分季预交、次年清算、对退少补的税种是所得税 核算商业银行在业务经营及管理过程中发生各项费用。使用的会计科目是营业费用 属于“其他营业收入”科目核算的内容有咨询服务收入和无形资产使用权转让收入
27、根据国家税法的规定，商业银行应向国家税务机关缴纳应由经营收入负担的税金有营业税、城市维护建设税及教育费附加
28、营业税的记税范围主要包括利息收入、手续费收入和其他营业收入
29、列入营业外收入科目核算的项目有批准核销的出纳长款、固定资产清理收入、罚款净收入和久悬未取款项
30、资本公积的内容包括接受捐赠、资本溢价和外币资本折算差额
31、上级行下拨营运资金时，上级行、下级行使用的会计科目有拨付营运资金、存放中央银行款项和拨入营运资金
32、商业银行的营业收入是如何确定的？
答：商业银行营业收入确认一般有两种方法：一是收付实现制，二是权责发生制。在核算银行的收入或费用时，是根据收到或支付款项作为记录收入或费用的依据，还是以取得收款的权利或承担付款的责任为记录收入或费用的依据，就形成了两种不同的几张基础，前者称为收付实现制，后者称为权责发生制。目前，商业银行在营业收入的确认上，执行权责发生制的原则。凡应属于本期的收入，不论其款项是否已收到，均作为本期收入处理，反之，凡不属于本期的收入，即使其款项已在本期收到，也不作为本期的收入处理。
33、商业银行的营业成本管理应遵守哪些规定？
答：（1）必须真实、准确。只有与业务经营有关的各项支出才可以计入成本，而与业务
经营无关的支出不得计入成本，应在营业外支出或净利润中列支
（2）遵循一致性原则。商业银行成本核算所采取的处理方法一经选定，就要持续使用下去，这样才能对成本项目进行相互比较分析。
（3）成本支出与收入的计算应相配比。各行的核算要以年为成本计算期，收入与成本核算的起始日期、计算范围和口径必须一致。
（4）严格成本管理界限。营业成本的核算应严格区分本期成本和下期成本的界限，资本性支出和收益性支出的界限，成本性支出和营业外支出的界限。
34、什么是所有者权益？包括哪些内容？
答：所有者权益是指商业银行投资者对其净资产的所有权。即所有者权益=全部资产总额
—全部负债总额。在财务会计上包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个部分。
35、利润分配的顺序是怎样的？
答：（1）被没收的财务损失、支付各项税收的滞纳金和罚款，以及中央银行对商业银行因少交或迟交准备金的罚款等
（2）弥补商业银行连续5年税前弥补而为弥补完的以前年度亏损
（3）提取法定盈余公积金 （4）提取公益金
（5）提取任意盈余公积
（6）向投资者分配利润。商业银行以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配，分配的比例可以视本行的具体情况而定
第十二章
年度预算
1、我国金融机构的会计年度是1月1日至12月31日，每年12月31日为银行的年度决算日
2、清理结算资金时，对应解汇款，应及时联系解付，如确实无法解付，而且超过两个月规定期限的汇款，应办理退汇
3、对逾期未付的托收凭证，应积极联系付款单位承付，对超过三个月的，银行应通知付款人将有关单证退回，并寄收款人开户银行，，转交收款人
4、银行的内部资金主要是指其他应收款项和其他应付款项，这部分资金属于过渡性资金，
会计部门在日常应加强管理，严格控制并及时清理，特别是在年终前要进行全面彻底清理
5、资产负债表是根据资产=负债+所有者收益，这一基本公式，按照一定的分类标准排列而编成的
6、资产负债表的长期存款和长期储蓄存款项目是根据定期存款和定期储蓄存款科目的期末余额，扣除一年以下的存款和一年内到期的长期存款分别填列
7、商业银行的全部资金收支活动可概括为日常营运、投资与筹资三类，由此现金流量也可以相应的确分为三类，经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量。根据财政部拟定的具体会计准则，还单列了一类非常性项目产生的现金流量
8、年度决算前对银行内部各类财产，进行一次全面清盘查点，以保证账款、账实相符
9、银行决算报表的编制，应做到真实可靠、全面完整、编报及时
10、
11、现金流量表的编制方法有直接发和间接法 年度决算，是指运用会计核算资料，对全年银行业务活动和财务成果进行数字总结和文字说明的一项综合性工作，是银行会计工作的重要组成部分
12、资产负债表，是总括反映银行一定时期末全部财产、负债和所有者权益的静态财务状况报告表
13、利润表，是反映银行在一定时期内经营成果的动态财务报表
14、现金流量表，是反映银行在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等所产生的现金收入和支出情况的财务报表
15、利润分配表，是反映银行利润分配情况的年末未分配利润结余情况的财务报表
16、涉及银行接受的捐赠现金收支、罚款现金收支的现金流量，应列入非常性项目产生的现金流量
17、反映人民银行各类固定资产现状及增减变动情况的会计报表是固定资产表
18、我国现行的商业银行利润表采用的格式是多不式
19、以文字为主，结合数字指标，说明财务报表数字形成情况和变化原因，补充报表生数字所不能反映的其他内容，为研究全行业务财务状况提供文字资料的是决算说明书 20、在年度决算前应对银行的资金与财产进行一次较大规模的清盘查点，主要内容有库存现金、结算资金、金银外币、有价单证、重要空白凭证
21、新年度开始，各行不办理转账的帐页有卡片账和储蓄分户账
22、
23、润
24、银行年度决算准备工作包括清理资金、盘点财产、核对账务、核实损益、试算平衡 银行决算日主要工作有全面核对账务、检查各项库存、核计缴纳税款、结转全年利商业银行现行的决算报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表
25、商业银行经营活动中产生现金流入和现金流出的业务有吸收存款、办理结算、发放贷款
26、年度决算的基本内容有年度决算日的工作、本年新旧账务结转、编制年度决算报表
27、年度决算前应做好哪些准备工作？
答：银行年度决算准备工作包括清理资金、盘点财产、核对账务、核实损益、试算平衡
（1） 清理资金，清理贷款资金、存款资金、结算资金及内部资金
（2） 盘点财产，对库存现金、发行基金、金银外币、重要空白凭证及有价单证、房屋、器具、车辆等进行全面盘点
（3） 核对账务，检查会计科目的使用情况全面核对内外账务 （4） 核实损益，核实业务收支，检查各项费用开支
（5） 试算平衡，应根据当年总账，编制一直十一月份的试算平衡表
28、年度决算日的主要工作有哪些？
答：（1）全面核对账务。决算日应延长工作时间，增加同城票据交换次数，以便当日收到的银行报单和同城交换的票据，全部得以转账。在全面处理账务以后，应将各科目总账与明细账进行核对，保证账账相符
（2）检查各项库存。对当日业务库存现金、发行基金、金银外币、重要空白凭证及有价单证库存数进行一次全面核对
（3）合计缴纳税款。核实计税基数，按一定的税率，先计算出本年应缴纳的各种税款总数，然后减去已缴税款，余额即为应缴数，办理记提的转账
(4)结记全年损益。损益各科目总账与分户账余额核对相符后，将各损益科目余额转入本年利润科目，结出全年损益
（5）分配本年利润，商业银行依法缴纳税后的净利润，出国家另有规定外，应按会计制度规定的利润分配顺序进行分配
29、
29、现金流量表两种编制方法的异同点是什么？
答：现金流量表的编制方法有直接发和间接法两种。两种方法对于“投资活动产生的现金流量”和“筹资活动产生的现金流量”两部分的编制方法是相同的，主要根据投资和筹资活动逐项分析，计算出影响当期现金流入和流出金额填列。两种方法的区别在于对“经营活动产生的现金流量”的反应方式不同。由于经营活动现金流量代表的是按收付实现制确认的损益，而会计上对于损益的确认采用权责发生制，为此，只有将根据权责发生制确认的损益转换到收付实现制基础上来，该损益才能代表经营活动的现金流量。这种转换可以通过两种方式（一是以利润总额为基础，二是以经营收入为基础）得以实现，由此出现了现金流量表的两种编制方法
第十三章
会计分析和会计检查
1、会计分析按时间可分为定期分析和不定期分析
2、银行的经营状况分析主要由变现能力和经营业务风险程度组成，设立流动比率、资本风险比率、固定资产比率和放款利息实收比率四项
3、银行经营成果分析主要有利润率、资本金利润率、成本率和费用率四项
4、工作效率是反映银行每人在一定时期所实际完成的工作量。通常设置人均传票率、人均存款率和人均贷款率三项指标来考核
5、账务检查是指对银行会计的整个账务处理过程所作的全面检查，即对从经济业务发生审查原始凭证开始到取得或编制记账凭证，登记账簿、编制会计报表，直至凭证、账簿、报表整理装订、归档保管为止的整个过程的各个环节进行的全面检查
6、业务检查重点是对存款业务、贷款业务和结算业务的检查
7、流动比率是反映银行流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的指标
8、利润率可以衡量银行盈利水平，利润率高，说明盈利水平高，反之，说明银行损失、浪费比较严重
9、固定资产比率是反映银行进行固定资产投资的资金规模恰当程度的指标
10、
11、会计差错率可用万分之几来表示
会计分析，是根据会计核算资料和数据，运用特定的方法，对银行业务活动和财务活动中相关因素进行定量的分析研究
12、会计检查，是根据会计凭证、帐表等资料，对银行经营活动的合法性、合理性，会计资料的真实性、可靠性，以及财务、会计制度和财经纪律的执行、遵守情况进行的一
种事后监督
13、比率分析法，是将同一会计期间的相关数据互相比较，求出它们之间的比率，以分析项目与项目之间的相互关系，予以解释并作出评价的一种方法
14、因素分析法，是从数量上分析某项计划指标的完成情况受到哪些因素的影响，以及影响程度的一种方法
15、
16、平衡分析法，是根据指标之间的平衡关系进行经济分析的一种方法 对银行的经营状况及经营成果，资金的筹集和运用，财务收支计划的执行情况及结果进行的会计分析是全面分析
17、将同一会计核算在不同方面的反应进行核对，以检查会计记录正确性的会计检查方法是核对法
18、
19、经营状况分析设立的指标有流动比率
根据检查方案确定的内容，对检查对象进行检查，浆检查情况详细的记录，并由检查人员签章的过程，是会计检查的检查阶段 20、会计分析按范围可分为全面分析，专题分析和典型分析
21、
22、会计分析的方法有平衡分析法，趋势分析法，因素分析法
会计分析的内容包括经营状况分析，经营成果分析，结算业务分析，业务工作效率分析，也无工作质量分析
23、经营成果分析的指标有利润率，成本率，费用率
24、经营状况分析的指标有固定资产比率，流动比率和资本风险比率
25、
26、工作效率分析的指标有人均传票率和人均存款率 工作质量分析的指标有会计差错率和出纳差错率
27、会计检查按检查方式可分为间接检查和实地检查
28、会计检查的内容有账务检查，业务检查，财务检查
29、会计分析的种类和方法有哪些？ 答：（1）会计分析按时间可分为定期分析和不定期分析
定期分析是指根据经济管理的要求，固定的按一定时期进行的会计分析。不定期分析是指没有固定时间，而是根据上级主管部门的要求或本单位的实际需要所进行的会计分析 （2）会计分析按范围可分为全面分析，专题分析和典型分析 全面分析是对银行的经营状况及经营成果，资金的筹集和运用，财务收支计划的执行情况及其结果进行的会计分析。专题分析是指针对某些重大的经济管理措施、业务经营中发生的重大变化、经营管理工作中的薄弱环节和关键性问题进行的专门分析。典型分析是指某些典型的单位、典型的事例进行的分析
会计分析的方法最常用的：
（1）比率分析法。是将同一会计期间的相关数据互相比较，求出它们之间的比率，以分析项目与项目之间的相互关系，予以解释并作出评价的一种方法
（2）因素分析法，是从数量上分析某项计划指标的完成情况受到哪些因素的影响，以及影响程度的一种方法
（3）平衡分析法，是根据指标之间的平衡关系进行经济分析的一种方法
（4）趋势分析法，对不同时期的经济指标进行对比，以确定其增减差异和变动趋势的分析方法
31、银行会计分析的内容包括哪些？
答：（1）经营状况分析，主要由变现能力和经营业务业务风险程度组成，设立流动比率、资本风险比率、固定资产比率和放款利息实收比率四项
流动比率＝流动资产÷流动负债×100％
资本风险率＝逾期贷款÷资本金×100％
固定资产比率＝固定资产净值÷资本金×100％
放款利息实收比率＝实收放款利息÷应收放款利息×100％
（2）经营成果分析：主要有利润率，资本金利润率，成本率和费用率四项 利润率＝利润总额÷营业收入×100％ 资本金利润率＝利润总额÷资本金×100％ 成本率＝总成本÷营业收入×100％
费用率＝营业费用÷（营业收入－金融企业往来收入）×100％
（3）结算业务分析，分析各种结算方式的金额及笔数，分析结算在途时间和天数，分析结算工作质量，了解结算凭证传递、积压、差错等现象。
（4）工作效率分析，通常设置人均传票率、人均存款率和人均贷款率三项指标来考核 人均传票率＝全行处理传票总数÷全行平均人数×100％ 人均存款率＝全年存款平均余额÷全行平均人数×100％ 人均贷款率＝全年贷款平均余额÷全行人数×100％
（5）业务工作质量分析：设置会计差错率和出纳差错率两项考核指标 会计差错率＝会计差错笔数÷会计传票张数×100％ 出纳差错率＝现金差错金额÷现金收付生额×100％
32、会计检查的种类和方法有哪些？ 答：（1）会计检查按检查方式可分为间接检查和实地检查
间接检查是通过会计凭证、帐表等资料进行的检查。实地检查是深入到被检查银行进行的检查
（2）按检查时间可分为定期检查和不定期检查
定期检查是按规定时间进行的检查。不定期检查是不固定检查日期，随时进行的检查。
（3）按检查范围可分为全面检查、局部检查和专项检查
全面检查是对银行一定时期的经济活动、财务收支及其成果、财产物资的各个方面，进行全面彻底的检查。局部检查是对一部分内容进行的检查。专项检查是对专项的内容进行的检查
（4）按检查部门可分为外部检查和内部检查
外部检查是本银行以外的管理部门或上级机关进行的检查，内部检查是银行内部会计部门进行的自我检查
会计检查的方法有
（1）审阅法，是对会计资料（传票、账簿，报表、合同契约及有关记录）进行认真仔细的审查、阅读和观察，以检查会计核算的真实性和合理性
（2）核对法，是将同一会计核算在不同方面的反应进行核对，以检查会计记录的正确性
（3）复核法，是对会计凭证、帐表的数字进行的复算，一检查业务的准确性 （4）盘点法，是根据会计核算资料，对有关财产、库存现金、有价单证及重要空白单证等进行清点，以保证财产的完整和安全
（5）观察法，是根据对会计核算操作现场的实地考察，以了解基本制度的执行情况
33、会计检查的程序是怎么样的？
答：（1）准备阶段，主要是组织好会计检查小组，拟定检查方案。在方案中明确规定检查目的、要求、对象、内容、方法、步骤，以及人员分工、时间安排等
（2）检查阶段，根据检查方案确定的内容，对检查对象进行的检查，要对检查情况做详细的记录，并由检查人员签章
（3）总结阶段，在检查的基础上对检查资料进行加工、整理，肯定成绩、指出问题，提出建议和改进措施，需要处理的提出意见，最后以检查报告的形式上报。
第十四章
电子计算机在银行会计中的应用
1、电子计算机系统中，是由电子计算机技术人员与会计人员密切配合，从事软件开发与硬件管理及操作
2、电子计算机系统使用的工具是电子计算机，数据处理过程由电子计算机完成，能存储运。
3、电子计算机系统除必要的会计凭证外，均用磁性材料做信息载体，其存储密度大，空间小，存储时间较长，是以往任何一种会计档案所不能比拟的，并且电子计算机具有检索和打印功能，查找方便。
4、电子计算机系统处理账务，出了凭证的受理、审核、编码由会计人员进行外，其他处理均由电子计算机完成，这样手工操作的内部控制方式被电子计算机所代替，即人工控制转为电子控制
5、电子计算机必须专人操作，并为其规定操作密码，作为操作输入的验证，非指定人员不准开机，。同时对各操作员应分别编制代号，每笔输入均应输入自己的代号，以明确责任。
6、系统初始化过程是手工帐移植到计算机中的过程，应严格按照软件提供的功能来完成
7、数据备份与故障后援，为软件提供了安全保障。在软件系统中备份主要体现在记账备份，日结保管上。另外，备份工作还需在硬件上做好后援，即有备用计算机及备用重要器件，对系统可靠运行提供硬件保障，为后援工作顺利进行做好准备
8、为防止差错，确保计算机核算质量，在运用计算机核算过程中，应经常根据核算软件提供的可能，对总账与明细账之间以及有关明细账之间进行数据一致性的检查，以发现错误，及时查明原因
9、在每日营业终了后，当全部记账凭证输入到计算机，经过复核无误并且所有报单、提出票据交换清单打印完毕，流水账借、贷札差为零时，便可进行日结，打印出科目日清单、总账
10、当某会计年度的12月31日工作结束后，系统日期进入新年度的1月1日，即可进行年终新旧账务结转工作
11、内部柜台业务：是指银行通过柜台直接处理的各种业务，如存款、贷款、结算、现金收付、国库拨款、外汇收付、内部转账、账户管理、查询等，是银行业务的主要内容
12、内部综合账务：是指除了柜台业务之外的银行内部其余业务及账务，如同城票据交换的提出与提回、联行往账与来账、存贷款得利息计算、邮电费与手续费的计算、结账与帐表的打印等
13、行际往来业务：是指中央银行与商业银行之间，同一银行不同行处之间，不同商业用户之间发生的资金账务往来，如缴存存款、跨系统汇划款项、联行往来、汇差资金计算、再贷款与再贴现等
14、全自动化的票据清算系统：是指整个票据的交换与清算全部通过中央处理机与柜台终端机组成网络化的联机系统，从票据的清分到票据输入处理、转汇、付款及资金清算全部实现电脑化
15、分布式录入集中清算处理系统，是指各行处的业务系统，应将提出交换的票据按规定格式录入到磁盘中，交由中央处理机进行清算并处理的一种方式
16、银行会计手工操作专柜劳动组织形式一般是记账员与复核员组成，接柜员兼记账员，单人临柜、记账、出纳
17、电子计算机系统的劳动组织一般有系统管理人员、一般操作人员、复核人员
18、为了提高计算机输入效率和质量，出了对凭证八个基本要素进行审核外，还应根据电子计算机记账的特点，坚持账号、户名必须确认一致；会计分录正确无误；凭证数字必须清晰，转账双方数字平衡；会计凭证一定要编列顺序号，但编列方法可自行决定
19、电子计算机系统在年终新旧账务结转之前，必须进行的准备工作有打印剩余帐页；对余额为零但积数不为零的账户信息；对所有数据库进行备份留存；修改科目结转对账表 20、电子计算机同城票据清算系统的类型，大体上有分布式和集中式想结合的票据交换处理系统；全自动化得票据清算系统，分布式录入集中清算处理系统
21、每个对外营业的行处，在银行会计业务处理系统中，涉及和包括了银行的所有业务，而对各种业务的处理，大体上课分为内部柜台业务，内部综合账务，外部门行际往来业务
22、电子计算机系统账务处理程序有编制和审核会计凭证，数据输入，电子计算机处理数据，数据输出
23、银行会计手工操作与使用电子计算机系统的区别在哪里？
答：（1）劳动组织形式不同
（2）人员组成不同 （3）、使用工具不同 （4）信息载体不同
（5）账务处理程序不同
（6）内部控制方式不同
24、电子计算机在银行会计应用时应遵循哪些原则？
答：真实性原则；统一性原则；相对稳定性原则；保密性原则
24、简述银行会计电子计算机系统的管理内容？
答：会计凭证的审核；数据输入；数据输出；磁性记录会计档案
25、银行会计电子计算机系统核算的程序是怎么样的？
答：以及应用计算机进行会计业务核算，出了必须遵守的有关会计制度外，还应严格按以下的程序运行：
（1） 根据发生的会计事项取得或填制原始凭证
（2） 根据有效的原始凭证编制记账凭证或以经过会计处理的原始凭证代替记账凭证 （3） 将记账凭证中记账要素输入计算机，但用户系统输入的应打印出流水账复核单，进行逐笔勾对复核，多用户系统输入的要进行双敲复核
（4） 根据已经复核过的记账凭证进行现金付款或签发回单
（5） 根据流水账，自动生成并打印电子汇划报单、同城票据交换清单
（6） 日结时根据流水账，自动生成并打印科目日结单自动登记各种明细账、总账 （7） 按核算软件系统设置要求，做好各种数据备份 （8） 根据明细账、总账生成及打印各种会计报表
（9） 将经过处理的各种凭证以及计算机打印的流水账复核单、账簿、报表整理装订，联通备份的磁盘一并归档保管。
