太平洋第十一建设集团织金环东路
搅拌站成本核算及管理办法
为明确太平洋第十一建设集团九公司环东路在建项目所属搅拌站责任成本管理体系，最大化节约成本，实现项目经济效益最大化，特制定本管理办法。
一、搅拌站根据级配、水稳、混凝土设计总量及工期要求，预算砂石、水泥等原材料量、低值易耗品、配置场地、房屋、人员、装卸工具、电力设备、夹石设备、搅拌设备、运输车辆及泵送设备等。2014年4月份进行一期搬迁安装工程，6月份搅拌设备已试运行；2016年3月份进行水电整改和二期搅拌配置设备安装工程。
二、项目把搅拌站作为独立核算单位，根据搅拌站配置设备、材料价格、运距运价、合理损耗率、低值易耗品(办公、生活等）、基建费、设备安装费、机械作业费、征山费、开山炸药费、人工费、搅拌配置设备折旧费、夹石和搅拌加工费、水电费及其他辅助费用、管理费等，综合确定搅拌站级配、水稳、混凝土的拌合、运输等指标，编制搅拌站责任成本预算，并进行技术、经济交底，与搅拌站签订责任成本管理目标合同。
三、建立健全搅拌站各项规章制度、台账和必要的奖惩措施，定期召开分析会，研究、分析、解决施工生产、材料消耗控制，统计核算及其他日常管理中问题，月末核算考评并兑现奖惩。
四、把控好原材料验收关。原材料进场时，搅拌站负责人员和材料人员同时做好进场材料的质量、数量验收工作。
1）严格控制进场材料的质量。砂石料进场先目测外观质量，确定其规格、粒径、含泥量、粉尘量、含水率等是否符合要求，卸车完毕检查整体质量是否一致，不合格的拒收；对水泥进场车辆仔细核对其出厂质量保证书及强度报告，查看铅封是否完好，无以上条件拒收；外加剂验收在过磅前进行采样试拌，快速检测外加剂有效成分含量，达标后过磅验收，成分不足的拒收。
2）严格控制进场材料的数量。所有进场材料均需每车称重（毛重和皮重），不得根据经验确定皮重简化手续。地磅称重时，保证车辆完全位于地磅上，材料卸车过程中，防止车辆司机水箱放水，保证进场原材料数量真实、可信。
3）每车材料开具正式收料单，收料单数量必须与地磅打印联数据一致，并由搅拌站收料人与供料人双方签字盖章方可有效，并注明收到时间和车号备查，并作为结算依据。水泥罐车过磅检查实际重量与出厂磅单对比，如差异较大应查明原因，追究当事人责任。
4）过磅单共三联：第一联（存根）由过磅员留存；第二联（记帐）由统计员根据过磅单对所收物资进行分类统计，编制报表，并保存完整；第三联（结算运费）交承运驾驶员；
5）取样管理
1粗骨料：砂、石同一规格，且厂家与质量双从稳定情形下，每周取样不少于一次（并应注明代表实际进货量），但如有异常，及时复试。当质检科对砂石质量存有疑议时，可要求加密取样频次。
2细骨料：粉煤灰按相同厂别、连续供应、相同等级的≤200T为一验收批次，每批取样一组。 复合掺合料以相同厂别、连续供应、相同等级的≤600T为一验收批次，每批取样一组。 矿渣粉以相同厂别、连续供应、相同等级的≤200T为一验收批次，每批取样一组。 对同一水泥厂生产的同期出厂的同品种、同标号的水泥，以一次进厂的同一出厂编号的水泥为一批，且一批总重量不得超过1000T。
6）取样方法
砂：在料堆上取样时，取样部位应均匀分布，取样前先将取样部位的表面铲除，然后从各部分抽取大致相等的砂8份（每份11kg），然后用四分法缩分到20kg。
石：在料堆上取样时，由料堆的顶部、中部和下部均匀分布的各5个不同部位取样，取样时应将取样部位的表层铲除，然后由各部位取样采取大致相等的石子共15份，每份5－40kg，然后缩分至40kg（最大粒径
10、
16、20、25mm）或60kg（最大粒径31.5mm）。
轻骨：在料堆取样时，从料堆的顶部到底部不同方向、不同部位选取10个点采取试件。从袋装料抽取试件时，任取10袋采取试件。每组试件数量：最大粒径≤20mm取80L（0.08m3）
水泥：一般从20个以上的不同部分取等量样品，总量至少12kg，拌合均匀分成两等分，一份由试验室
按标准进行试验，一份密封保存，以备复验用。
粉煤灰：散装灰从运输工具的15个不同部分各采集大至相等的材料混拌均匀，按四分法缩取20kg试件。袋装灰每批抽10袋，每袋不少于3kg，混匀四分法缩分至20kg。
复合掺合料：散装料取样时，应连续进厂的任意3个罐体中各取样一份，每份不少于10kg混合搅拌均匀，并用四分法缩取出比试验所需量大一倍的试样。袋装料取样时，应从每批中任抽10袋，从每袋中各取不得少于3kg，按上述规定的方法缩取。
当仅对某一车罐掺合料或粉料取样时，应用专用取样器按上、中、下三层取样并拌合均匀。
五、级配、水稳、混凝土的搅拌、发料、运输和调度都由搅拌站统一负责管理。
1）搅拌站供应须按施工现场技术主管提供的级配、水稳、混凝土申请计划安排供给。使用前一天，现场技术主管将工程名称、地点、部位、标号、配合比、方量、混凝土是否泵送、泵送高度等内容填写《级配、水稳、混凝土使用申请单》报施工员，搅拌站施工员根据《级配、水稳、混凝土使用申请单》及搅拌站砂石料情况准备施工配合比。搅拌站真实记录实际拌合配合比，建立混凝土生产台账，以备月末核算。对级配、水稳、混凝土生产及原材料消耗情况做到日清月结。
2）搅拌站发料过程中，每发一车须填制一式三联的出库单，填清成品料名称、工程名称、桩号或部位、数量、发出时间及使用方。出站时搅拌站负责人和材料会计同时签字确认，一联存根、二联三联由车辆司机随车携带至使用地，并由现场技术主管签字认可后，第二联留下，第三联带回入材料账并核算运费（如混凝土罐车）。现场技术主管根据每天签认的发料单认真填写《用量登记表》，表内列清结构物计划用量，实际用量，使用完成后分析节超情况，找出原因，及时发现是否存在公司内部人员或罐车司机倒卖混凝土等情况，同时促进使用方对成品料施工损耗的控制，有利于防止现场浪费。
3）加强混凝土罐车的核算管理。现场罐车配置以满足现场施工需要为宜，优先采用按混凝土方量结算（保底+浮动价方式），分段阶梯式定价，运距越远，运价越高，保证运输积极性，减少拌合站管理难度；部分工期长、混凝土量少、道路不畅的项目，搅拌站也可以采用月租方式，但须做好燃油消耗的统计、核算工作，避免出现司机倒卖油料现象。
六、成本核算的程序
1）区分应计入产品成本的和不应计入产品成本的费用。即对搅拌站的各项支出、费用进行严格地审核和控制，并按照国家统一会计制度来确定计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用（产品成本的构成项目）。
1、直接材料，是指为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料。
2、直接人工，是指企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等费用。
3、制造费用，是指企业各生产车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用。包括各生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费等。
2）将应计入产品成本的各项成本，区分为应当计入本月的产品成本与应当由其他月份产品负担的成本。
3）将应计入本月产品的各项生产成本，在各种产品之间进行归集和分配，计算出每种产品的成本。
4）针对拌合站月末无在产品的特殊情况，当月生产费用完全由完工产品承担。
七、账簿登记方法
搅拌站按照独立的制造业成本核算。搅拌站的核算可以自己单独设帐，编制报表，每月将报表汇总到项目部或者是公司。
1）材料入库规定
搅拌站的所有材料都是项目物资部进行集中购置，在项目部材料部门办理入库手续时： 借：原材料——主材——规格 贷：应付账款
2）夹石、级配、水稳、混凝土加工过程的核算
发生的人工费、材料及动力、其他直接费、间接费用等按照明细分类帐， 借：辅助生产——人工费、材料及动力、其他直接费、间接费用 贷：现金等 3）发出材料的核算：
材料部门根据拌合的成品料，按照成品料的机配进行分解，分解成规格的原材料，再根据材料的加权平均价出库，项目部财务部门根据出库单：
借：工程施工--工程项目-材料费 贷：原材料--主材--材料规格
4）按月将辅助生产成本项目转入工程成本： 借：工程施工--工程项目-机械使用费
贷：辅助生产——人工费、材料及动力、其他直接费、间接费用
八、产品成本的构成项目（成本核算的入账明细科目） 1）、管理费用
1、工资福利费：核算管理人员的工资福利费；
2、办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传真、发邮件及打印纸张等费用；
3、电话费：核算每个人员的电话费支出；
4、伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控制；
5、机物料消耗：按车号分别核算管理用车的油费；
6、修理费：按混凝土罐车车号核算修理费；
7、用车费：核算管理用车的过路费、保险费等；
8、差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补助，具体规定按公司相关规定执行。要求分部门核算；
9、电费：主要核算搅拌站用电费；
10、摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等； 2）、制造费用（月末分配转入生产成本）
1、工资及福利费：核算生产人员、司机、修理工的工资、福利及安全保险费；
2、机物料消耗：按附属设备分别核算生产用的加油费及物料消耗
3、修理费：核算生产机器设备的修理费
4、过路费：按核算运输车辆的过路费。
5、水电费：核算生产用水费（包括买水）及电费
6、租赁费：核算外租设备等租赁费用
7、运费：核算各种运费
8、劳务费：核算生产临时用人的人工费
九、成本类科目的核算要求：
1、生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用两个明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉（石屑）、砂子（不分明细、按加权平均价）、石子（不分明细，按加权平均价）及辅料。生产成本按数量金额式核算（具体为：生产成本/原材料/标号），制造费用按方量每月摊销；
2、原材料：分三大类，具体为原材料，外加剂材料，油料（主指柴油）；
4）每月30日进行库存盘点，根据完成工程量计算理论用量（含合理损耗）；根据《级配、水稳、混凝土用量登记表》统计本月全部使用量，结合搅拌站统计的出库量，对比分析三个数量，找出材料节超原因并及时改进，确保总体消耗在责任成本目标范围之内；同时，根据施工生产配合比，详细计算各种原材料使用量并与进场原材料和库存材料量作对比，分析各种原材料的节超情况，避免高价原材料使用超标，影响经济效益。
5）每月30日对当月发生的人工费、材料费、设备租赁费、维修费、折旧费、燃油费、水电费等进行归集，分摊到当月完成成品料方量，折算级配、水稳、混凝土拌合、运输单价，具体分析影响成本的人、材、机因素，采取纠偏措施。如搅拌站当月管理全面受控，则责任目标成本与实际成本差额即为经济效益，由搅拌站根据经济效益多少进行考核分配，给予管理人员奖励；反之，如达不到责任成本目标，可予以适当的经济处罚。
十、考核及奖惩
独立核算的搅拌站实行站长负责制，负责搅拌站的经营管理，并对搅拌站的经营情况对环东路项目部负责。独立核算以后，要在加强站内管理。搅拌站的人员配备实行标准配置，站长可以将多余的人员退回公司，搅拌站所配备人员的工资和福利待遇按照公司标准在搅拌站发放，资金由站长自主安排。
搅拌站作为成本中心和利润中心，就必须对搅拌站的成本和利润负责。公司定期按照内部产值完成情况、利润实现情况、施工安全、混合料质量等几个方面对拌合站进行综合考核，综合考核首先设定指标，然后确定指标的权重，根据对公司设定考核指标的完成情况，计算综合考核指标。考核达到公司要求的可根据实现利润的一定比例进行奖励，考核达不到公司要求的，公司会对搅拌站及相关负责人处以亏损额一定比例的罚款。
考核指标体系设置可以参考如下指标： 1）利润指标：30% 2）应收账款管理：30% 3）安全管理：15% 4）质量管理：15% 5）成本管理：5% 6）精神文明建设：5% 六项指标中每一项指标再细分若干细指标，每一细指标设置分值，总分是10分。考核时由公司相关管理人员对照打分表逐项考核打分，六项指标打分完成后，根据各自的权重计算综合指标。考核综合指标达到6以上为合格，8分以上为优秀。
同时改变过去奖金的发放标准，公司将考核合格的拌合站的奖金总数确定，具体怎么分配由站长决定。考核不合格的搅拌站不享受奖金。
最终搅拌站不作为独立成本责任中心，其购进的材料以加权平均价格出库到所使用混合料的工程项目成本中，其发生的间接费用，平时在拌合站设备名下归集，到月底或者年底，同样以台班费用标准分配至相应的工程项目成本中。最终核算和考核的是工程项目的盈亏或者是考核拌合站和所涉及的工程项目的整体盈亏，而对拌合站的考核只限于完成产值和材料的整体盈亏情况，也就是说搅拌站一直作为工程项目的附属形式在管理。
附：搅拌站材料人员职责
材料部门主要负责水泥、砂石料质量，材料堆放，承担成品料发放（混凝土外加剂：根据日耗用量，视情况而定是否需要供货方供给物品，），并在货物运达时及时与试验部门配合做好外加剂的质检工作。
材料会计、收料员均须遵守职业道德，严格服从领导的指挥，及时反馈工作中的各种信息报予部门领导。
材料会计职责：在材料部、财务部、业务部的领导下，做好材料收耗，混凝土生产销售、罐车运费合计、各种原材料对账合计等工作，做到准确无误。
1在部门经理的领导下从事原材料综合统计工作。
2报表、台帐的记录、复核、资料的整理与保管，每月按要求编制统计报表，如实反映原材使用状况；
3负责对各项原材料的资料统一编册、分类、保管，并定期归档。对原材相关信息资料归纳汇总，按时整理单据、台帐、报表，并按档案管理和有关规定进行归档和使用。
材料员职责：主要是看管好料场屯集的各项物资，以及记录好物资的收、发记录，并及时将使用情况及屯集量上报领导。
1在材料科长的指导下负责各种原材料的收发工作，负责审核原材料的质量。
2负责对所收各项原材料进行分类，入库并及时反馈物资使用情况报经领导，以便材料科长与供货方及时沟通采购物资。
3 过磅时严禁磅体上停留货物、车辆。保护好电器设备，下班或因故离开磅房，必须把设备电源关上。雷电或大雨天气停止过磅，并把电源关上。
4 严格控制原材料的质量，对经试验部门试验不合格的材料禁止入厂，已进厂的由试验人员出具相关不合格报告，并报经材料科长进行处理。
5 掺合料进场时，应对其品种、级别、重量、生产厂家等进行检查验收，并索取出厂检验报告。
6收料员负责进厂后的取样，委托试验室复检工作，并附出厂检验报告。
二O一六年三月
中国太平洋保险(集团)股份有限公司博士后科研工作站管理办法)
