生产型企业和外贸企业出口退税处理
生产型企业：
假设题目出口化妆品100万，内销100（不含税）万，进项税有50万 增值税处理步骤：
1、假设出口化妆品内销，则需交增值税100*17%，退税为100*13%,则免抵退不得免征和抵扣的金额为100*(17%—13%)（因为假设内销，所以这部分要交增值税，实际情况是进成本，因为是出口的，所以没有销项税收回来，只能进成本）。
2、为抵扣完的进项税=50—100*17—100*（17%—13%）=29（万元）
3、免抵退税额=100*13%=13（万元）
4、免抵退税额
5、免抵税额=免抵退税额—实际退税（因为是全额退）=0
假设题目出口化妆品1000万，内销1000万，进项税有250万
1、未抵扣完的进项税=250—1000*17—1000*（17%—13%）=40（万元）
2、免抵退税额=1000*13%=130（万元）
3、免抵退税额>未抵扣完的进项税，所以实际退税额为40万（这种情况就是内销的进项税不够抵扣销项税，所以用退税的部分抵消内销的还没抵扣完的销项税）。
4、免抵税额=130—40=90万（实际是内销的销项税，所以这部分增值税要交城建税和教育费附加税）
消费税处理：
生产型企业出口消费税免征不退，只需要计算内销那部分消费税，不含税销售额乘以税率。
外贸企业：
外贸企业一般没有内销（除非有出口转内销的情况），所以外贸企业一般没有免抵税问题，直接计算退税，情况比较简单。
《生产型企业出口退税处理.doc》
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