青海宜化有限公司会计与财务管理现状的调研报告
一、公司简介青海宜化化工有限责任公司成立于2009年6月11日，是湖北宜化集团有限责任公司在青海注册的一家大型化工企业，占地约1500亩，是省重点招商引资企业。
公司投资40亿元新建年产40万吨电石、30万吨PVC、30万吨烧碱。氯碱新项目于2009年9月完成立项批复前期手续，2009年9月20日工程举行奠基仪式，2010年3月开始全面动工，2010年10月份工程建设全面完成。2011年2月22日一次性开车成功， 2011年4月5日达产达标。项目可新增销售收入40亿元，新增就业3500人。
二、财务人员情况从文化程度看，大专以上3人，占14%，中专7人，占32%，高中以下12人，占54%，文化素质明显偏低；从年龄结构看，30岁以下7人，占32%，30—50岁14人，占63%，50岁以上1人，占5%，年龄结构渐趋合理；从业务素质看，会计师1人，占5%，助理会计师4人，占18%，会计员4人，占18%。没有会计资格13人，占59%，业务素质亟待改善。从从业年限看，从事会计工作3年以下的有6人，占27%，4—10年的有9人，占42%，10年以上7人，占31%，队伍建设相对稳定。
三、财务机构设置情况
从调查情况来看，我公司基本按规定建立了财务机构，配备了足够的会计人员，出纳员和会计人员岗位分设，其财务机构相当健全，财务人员分工严格，业务操作相当规范。
四、会计核算情况以及编制报表情况企业整体按照会计制度规定设置了会计科目，按照借贷复式记账法记录会计业务，熟练运用品种法、实际成本法等方法核算成本，按规定税率计算并交纳税金，正确计提和分摊各项费用，月末及时结转各项成本费用计算出当期损益，按时编制财务报告和相关财务说明书并报送财政、银行、税务等相关部门。企业在设置账簿上有40%按照规定设置了全部账册、有总账、明细分类账、备查簿等。另有一半以上只设置总账和部分明细账，如只设往来款项明细账，不设成本、费用、经营明细账，这些原因是有时企业聘请兼职会计人员，几个月才记一次帐，因此，帐就不那么全了，建议对这些企业是否可按照销售收入与成本消耗核定一个合理的计征税率，以便保护企业的利益。企业在固定资产的投资中，注重投资，而忘记投资收回，从不考虑固定资产的磨损价值。不能及时足额计提折旧，出现了利润的不真实。因为每年所计算的利润中，都包括了相当数额的折旧额。因此合理确定固定资产折旧是企业生存的一个重要环节。
五、财务管理情况
财务管理也是企业管理的重要环节，本企业财务管理做的都比较完善，建立了一套完整的管理制度，从原材料的购进直至产品销售，均在财务预测和监控之中，实行钱账分管，账物分管，执行严格的费用报销和成本控制制度。将所有车间核算员均纳入总部财务管理，使公司财务管理集中化、统一化、上下一体化，这样从生产源头开始控制产品的生产成本且便于统一管理。企业管理人员认为，现代化企业，规模大的公司下属有许多事业部和工厂，有生产、物资供应、产品销售、技术研究、发展新产品、基本建设、设备更新、成本和盈利等等十分复杂的管理事项。对庞大的企业，复杂的管理事项，如何进行管理，会计财务工作利用货币和计算经济效果的方式，提供了简化的、明了的综合的管理方法，即实行预决算管理。所谓预算，就是对生产、物资供应、产品销 售、技术研究、发展新产品、成本、利润和设备投资计划，以预算的形式编成。预算经公司董事会批准，在执行中按预算进行严格控制。决算就是预算的执行结果。决算同预算的 差异，各公司每月都进行分析。他们强调责任会计制，即会计要反映事业部、工厂、车间 以至班组各级的经营责任。各级都要进行预算执行结界扩查考核，完成的好，要找出经 验，普及提高，完成的不好，耍找出原因，研究措施加以解决。他们的会计财务工作，事后反映虽然也发挥了重要作用，但重点是放在事前预算控制上，充分发挥了会计财务工作的积极作用。
六、存在的问题
1、企业缺少资金使用的长、中、短期计划，缺乏现金流量管理观念，存在重销售、轻理财的现象。特别是在经济繁荣时，盲目扩大生产规模，财务管理中存在的问题隐匿在盈利光环下。一旦企业外部环境发生变化，产品成本提高，经营现金流入量锐减，或是新上项目见效慢，原有业务资金告急，或是债务到期，财务风险加大等情况出现时，问题与危机就充分暴露出来。
2、成本管理严重弱化及成本上升。企业的财务人员由于管理知识薄弱，综合水平低，具有大专以上文化程度和会计师职称的财务管理人员少，因此在财务管理中难以确定企业生产的盈亏平衡点，在相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放。企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算，一旦企业出现亏损或盈利，管理层却不知哪种产品盈利多，哪种产品盈利少，这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。在成本方面，今年上半年以来，原材料价格持续上涨，特别是原煤及工业盐价格上涨幅度很大。与此同时在1至8月份电价也随之上涨，给公司效益带来了较大影响。一是电力价格上涨影响。电费从2月份上调0.01元/度，按照每月平均需1.6亿度计算，月增加成本160万元，截止8月份仅此一项损失效益1120万元。从9月份开始又在8月份的基础上再次上涨0.01元/度，因此到今年年底前后两次电价上调累计损失将达到2400万元。二是原煤价格上涨带来的影响。2010年原煤平均价格的每吨329元，今年截止8月份平均每吨达到433元，按照平均每天消耗500吨原煤计算，因价格上涨年损失效益高达
1872万。
3、资金筹集和使用缺乏科学性。客观上，企业筹资渠道狭窄，很难通过金融渠道融通资金，只能依靠个人家庭 储蓄或者高出国家法定利率许多的民间资本中拆借，其结果融资数量小、成本高。主观上，企业筹资难的原因之一是财务管理上的随意性。企业在向银行申请贷款时企业的领导及财务人员对内含报酬率、投资报酬率及现金净流量等财务管理指标不甚了解，项目可行性报告大多请别人代写。在资金投放活动中，企业有盲目跟风的思想，想一蹴而就，一口吃成一个大胖子，没有做好前期的市场调查及对未来风险的预测及防范。在资金的运用上，企业在盈利时，不注意资金的节约，过多将资金投入企业非生产性支出。一旦市场变化，生产资金紧缺时，资金却无处可筹。
七、应采取的对策
1、提高企业财会人员的财务管理意识及综合素质。提高企业的财务管理水平，首先要提高企业主的管理素质。企业主要提高管理水平，通过考察或参加专项研讨会，利用业务时间系统自学，边工作边函授，听讲座，参加短期培训，请专家进行专题辅导等渠道来提升自己的财务管理水平。企业应当树立以人为本观念，一方面可高薪聘请资深的财会人员补充到企业中来，另一方面必须加强企业现有财会人员培训，提高他们的综合素质。企业要根据现代企业制度对高效科学管理的客观要求，改变过去重视技术轻视财务的陈旧管理方式。
2、实现财务制度规范化和财务管理预算化。企业财务部门要按照现行法规制度的要求，结合企业实际情况，建立健全符合企业发展要求的内部控制制度，使企业的生产营销发展到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里。其次，企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执行财务预算，构建企业财务责任指标体系。在每月制订财务预算时，为避免出现预算的差异，还应根据近期较为准确的财务信息资料及时修正财务预算指标。第三，财务主管、审计部门要按照财务预算目标加强管理，定期检查，严格考核，落实责任，兑现奖惩措施，形成以财务制度为主对经济行为的定性约束，以财务预算为主对经济行为的定性约束的格局。
3、建立科学、严谨、实用的成本管理机制，提高企业经济效益。财务部门要利用自身拥有大量有关成本核算信息的有利条件，运用量本利分析法，合理测定企业最佳销售量及保本销售量，进一步确定销售价格，确定库存最佳存量，减少无效或低效劳动。同时，寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能又能降低成本的途径。在产品核算方面要遵守重要性原则，对主要产品要详细核算其成本构成，并为生产部门提出改进措施，对严重影响企业效益的产品要做横向对比，把成本消费消灭在产品生产的源头，实现财务部门抓成本核算管理的事前参与和超前控制。拓展成本核算考核范围，建立以成本、费用、利润为中心的成本考核体系，将能够量化的指标尽可能量化，通过考核绩效促进各部门工作效率的提高。财务部门不能局限于目前成本核算内容，不仅要考核产品制造成本核算，而且要考核产品的质量成本、责任
成本。把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制。
八、综合管理
一、基础管理
1、持之以恒进行文化学习和会议纪要传达、宣贯。在文化宣贯及会议纪要学习方面，公司下发的各种文件有传阅记录但是不全面，没有学习记录效果也很不好，特别是学习集团会议纪要和相关查出通报没有记录。针对这一情况，制定相应的学习制度，每周集中学习一次，有针对性的进行讲解、记录，其他与财务联系不紧密的进行传阅签字。这样使得很多会议纪要进行了宣贯学习，查处通报让全员受到了教育。
2、规范会议。原先部门会议每天早上进行点名，如同车间调度会一样，其实这种会议在开车和工程建设上作用较大，但在后期规范管理过程中效果不好，为此与集团接轨，将每天会议改为周
二、周四例会，确定会议内容。部门内部模块之间的事情内部协调不再上会，部门外的协调先沟通，后以联系单的方式进行督促，这样很快提高了会议效率和工作效率。
3、加强团队建设，利用一切机会开展有利于团队凝聚力增强的活动。例如集中处理凭证，增强团队凝聚力。以前每个月的凭证装订是每个人分几本，分头完成，没有组织协调，凭证归档不及时，从7月份开始，为有效利用资源，引进集团先进公司的凭证装订管理办法，规定每月凭证集中处理，进行合理分工，相应主管领导、部长、副部长都参加，在共同劳动中体会乐趣，提高效率，增强凝聚力。同时利用双休时间组织AA制娱乐活动，夏季组织财务系统开展野外拓展，秋季组织相应登山活动，到就近员工家庭走访，温暖干部员工的心，增强团队凝聚力。
二、文化方面
1、在部门文化宣贯上逐步摸索适合自身部门的学习经验。财务部等后方职能部门的文化学习与事业部车间还是存在很大的差异，在董事长几次批评财务系统后，我们也陷入了深刻的思考。先后组织班子成员到各个事业部学习，到办公室学习文化宣贯的经验，开始我们对集团下发的会议纪要等文件实行签阅制，然而这种办法的效果很不明显，9月份在学习事业部宣贯方式以后，部长集中阅读，然后在会议上进行集中学习，这样占用时间短，学习效果比较明显。
2、重点关注案例讨论。宜化的管理最为复杂庞大的体系莫过于生产系统。这些年来，我们细致观察生产系统在人员调动频繁，人员流失很大的情况下为什么还能维持生产秩序的正常？本质原因在于案例学习和操作规程学习在滚动坚持。其实财务系统也有相当多的案例，今年在蒋芳总的带领下，我们财务一方面紧跟集团案例学习的要求，加强学习和讨论；另一方面对我们自身形成的案例进行以身说法，进行合理培训，既教育当事人有警示了他人。
3、加强视觉化。根我们深刻思考自身问题，确实这些年财务部门文化建设还是落后其他系统，我们既没有很好的注重文化学习的形势，也没有把内容搞得很扎实。青海宜化财务部
在受到严厉的批评后，首先从形式上入手，开展视觉化冲击，制作一部分文化展牌悬挂在各个办公室，推行“文化天天看”，每次会议上进行提问和宣贯，是形式上开始重视，引起全员的关注。只有领导通过形式上引导才能逐步体现重视，一把手重视了，干部员工就会逐步适应，形成良好的文化氛围。
