“会计模拟实训”（会计一般日常业务账务处理-手工操作）
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一般日常业务
一、提现与存现
为加强对社会经济活动的监督，开户单位之间的经济往来，除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。可以用现金的情况：支付给个人的一些款项，如工资、劳务费、各种奖金等；零星支出1000元以下的；中国人民银行规定的其他。
（一）提现
（业务1） 12月2日，经审批后，出纳领取现金支票并在“支票领用簿”上登记详细信息，出纳签发现金支票，经印鉴保管人员盖章后向银行提取现金4 000.00元。
1.签发支票
（1）现金支票正联内容
①日期填“贰零零玖年壹拾贰月零贰日”；
②收款人填“北京福瑞机械股份有限公司”；
③金额大写应紧接“人民币（大写）”填肆仟元整；小写4 000.00前加“￥”符号；
④用途填“备用金”；
⑤付款人名称（开户行）、出票人账号；
⑥密码；
⑦正面出票人签章处盖财务专用章及人名章；
⑧背面背书人签章处盖财务专用章及人名章，提款人填本人身份证信息。
（2）现金支票存根内容
收款人、金额、用途、日期与正联一致，只是日期一般用小写即可。并由会计、主管盖章。
2.到银行办理提现
3.编制记账凭证
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实际工作中支票正联已交给银行，故应根据支票存根填制记账凭证。
为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。当然也可以直接编制通用记账凭证。
4.登记日记账
包括现金日记账和银行存款日记账。
5.账实核对
（1）现金
每日下班前，出纳应清点现金，并与现金日记账核对一致。
（2）银行存款
应根据企业每月的银行业务量大小定期到银行打印对账单，然后把银行存款日记账与银行对账单核对。可以每月1次、每半月1次或每旬1次，但至少每月一次。
（二）存现
《现金管理暂行条例》规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
（业务44） 12月26 日，出纳将现金2 354元送存银行。
要求填写现金存款凭条，100元20张、50元3张、10元20张、1元4张，款项来源不用填。
二、备用金
备用金，是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。
备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式。非定额管理，是根据临时需要一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时进行清算——多退少补；定额管理，是财会部门对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，月底报销时补足现金，不清算，只要需要永远保留此定额。
（一）拨付
（业务2） 12月4日，供应部兰城因公出沈阳持经部门经理、财务主管、总经理审批后的借款单预支差旅费2 000元，出纳付给现金并在借款单上加盖“现金付讫”章。
拨付时，两种管理方式下的会计处理基本相同。借方一级科目均为“其他应收款”，只是明细上一般稍有差别：
1.非定额管理，借：其他应收款——×××人；
2.定额管理，借：其他应收款——备用金——×××人
贷方科目均为“库存现金”。
（二）报销（两种管理方式下不同）
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1.差旅费（非定额）
（业务4） 12月6日，销售部曹军持经部门经理、财务主管等有关领导审批后的差旅费报销单及发票，报销公出广州差旅费856元，冲销上月预支款900元，余款44元缴回现金，开给收款收据1张。
1）原始凭证
所以必须给曹军开具收款收据：“收到曹军人民币玖佰元整￥900.00，事由：公出广州报销856元，退现金44元。”据以填制记账凭证。这一记账凭证的附件，虽然有8张，但只能算2张，其他6张作为原始凭证的附件处理。
2）账务处理程序
（1）根据原始凭证编制记账凭证（通用或收款）；
借：库存现金
44
管理费用——差旅费
856
贷：其他应收款——曹军
900
如果报销920元，则
借：管理费用——差旅费
920
贷：其他应收款——曹军
900
库存现金
非定额管理方式下，原借款全部冲掉；票是多少，费用就是多少；钱没花完出纳收回，花的超过借支的再给员工补上。
（2）审核凭证；
（3）根据审核后的记账凭证登记现金日记账和明细账（注意记账凭证的记账符号“√”）；
（4）所有凭证登记到日记账、明细账、总账后，对账； （5）发现错误更正；
（6）无错或更正完毕，结账（年结）。 2.办公费（定额）
（业务17） 12月15日，骆英持经部门经理、财务主管审批的发票等报销办公用品费共440.89元，出纳以现金补足定额备用金，并在发票上加盖“现金付讫”章。
实际工作中，应该附上购买前的请购单、报销时的报销单及发票。请购单、报销单中一定要有相关领导及经手人的签字。
借：管理费用等
贷：库存现金
定额管理方式下，不涉及其他应收款，不管花多少，都只涉及这两个账户，花多少补多少。
三、付费
（一）水电费
（业务15）12月13日，收到银行回执证实自来水公司划拨上月水费2 800元。假设与上月末计提一致。
（业务8）12月11日，收到银行回执证实供电局划拨上月电费8 380元。假设与上月末计提一致。
（二）广告费
（业务10）12月11日，出纳经审批后签发940326#转账支票，支付宁大广告公司广告费1.2万元。
1.记账凭证日期有可能会晚于原始凭证的日期
2.注意会计和税法的关系
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1）在会计上，只要是和本企业相关的费用，经领导批准后都能入账。
2）在税法上，即使是已经入账的费用也不一定允许税前扣除（一般指企业所得税），故在汇算清缴时须做纳税调整。
（1）首先要对广告费和赞助费区分，赞助费不能在税前扣除，广告费的税前扣除需要条件：
①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；
②已实际支付费用，并已取得相应发票；而且各地方对项目填写的要求可能不太一样，一定要多问自己的主管税务所，自己企业的专管员。比如某些地方要求是“广告发布费”。主要看自己的主管税务所。
③通过一定的媒体传播。
（2）一般企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；2009年8月11日财政部通知，化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
（三）维修费
（业务13）12月13日，一分厂工人持经部门经理、财务主管审批的发票一张报销，出纳以现金支付一分厂工具维修费117元，并在发票上加盖“现金付讫”章。
1.车间的日常修理费记入“管理费用”。
2.员工报销费用时，要填制报销单。
四、管理部领料
（业务66） 12月31日，根据从仓库稽核带回的领料单，结转本月管理部门领用的虎钳成本。
虎钳等工具，可以在“周转材料”中设“低值易耗品”二级科目核算，也可以单独设“低值易耗品”一级科目核算。
五、摊销费用
（业务42） 12月26日，摊销本月经营租入固定资产改良支出22 500元。
经营租入的固定资产，承租方既不拥有所有权，也做不到实质上的控制，故不能作为承租方的固定资产核算。但为了有利于我们生产经营，可能会在使用期间对其进行改良，发生的改良支出要记入“管理费用——其他”。做改良的经营租入固定资产，一般租赁期较长、金额较大，支付改良支出时应该先通过“长期待摊费用——经营租入固定资产改良支出”核算，每月末再摊销记入“管理费用”。
六、利息收入
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每个企业都必须有而且只能有一个银行基本账户，且余额不能为零，所以不管多少肯定有利息收入。
（业务29） 12月20日，收到银行回执证实收到存款利息125元。
七、租金收入
作为工业企业的出租收入要记入“其他业务收入”。
（业务31） 12月20日，收到东方公司转账支票一张并办理了进账手续，业务部转来租出固定资产租金发票一张。
注意：在对记账凭证编号时，对于日期相同的记账凭证，增加的业务尽量先排，减少的业务尽量往后排。尤其是代理记账时的现金日记账，如果不先记现金增加再记现金减少，可能会导致现金出现负数余额。
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