人民银行内部审计的“价值增值”功能探析
袁文英 王红莉
（中国人民银行商洛市中心支行）
摘要：文章以分析人民银行内部审计存在的价值为切入点，探讨了内部审计实现人民银行价值增值的途径：评价各项内部管理的规范性、改善业务活动的安全性、提高职责履行的效果性。最后从观念、地位、环境、人员、技术等五个方面提出内部审计实现人民银行价值增值的基本保障。
关键词：人民银行 内部审计 价值增值
一、问题的提出
国际内部审计师协会对内部审计的最新定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营的效率。”标志着内部审计的职能不再仅仅是监督、复核等简单的确认活动，还补充了咨询服务，意味着内部审计的核心已经由查错纠弊审计向内部控制、风险管理和公司治理的有效性审计转变，提出了内部审计的新目标——增加价值和提高组织的运营效率，为内审工作指明了方向。
对于企业等盈利性组织，其内部审计增加价值主要体现为让组织机构提高的效益大于内部审计的成本，具体表现是产品销售额的提高、成本的降低、费用的节省等，可直观的量化。而人民银行作为垂直管理的行政机构，不以盈利为目的，内部审计的“价值增值”功能不易量化体现，以致存在内审无效，即审与不审一个样等负面观点。基于此，文章以分析人民银行内部审计存在的 作者简介：袁文英：（1960.10-），男，陕西商洛人，经济师，现供职中国人民银行商洛市中心支行。
王红莉（1984.1-），女，陕西商洛人，金融学硕士，现供职中国人民银行商洛市中心支行。 价值为切入点，探讨了内部审计实现人民银行价值增值的途径，提出了内部审计实现人民银行价值增值的基本保障。
二、人民银行内部审计存在的价值
人民银行内审部门成立13年来，各级内审部门以货币政策的执行、资金安全、财务管理、金融服务等为重点，以有效防范风险、建立科学的内控机制为基础，深入开展着对各职能部门、分支机构及其工作人员依法履职情况的监督审计，保证了人民银行各项职能的依法、合理、公正、有效履行。其存在的价值主要体现在两个方面。
（一）人民银行内部审计的直接价值体现
人民银行内审部门通过开展领导干部履职审计和离任审计，对各项业务和管理活动进行综合评价，以规范内部管理和业务操作，及时发现问题隐患、纠正违纪违规、防范内部风险，促进各级领导干部依法履行职责；通过贴近业务、围绕中心工作开展业务操作、内部控制等方面的专项审计为行领导决策提供依据；通过开展内部控制审计，对内控建设中的各个环节进行评估，以建立健全合理的内控体系，改善业务运行的效率和效果。顺应内审转型，运用风险导向审计、绩效审计等审计模式对人民银行的风险管理、控制和履职效果进行检查评价，发挥保证作用。总而言之，人民银行内审部门为各级行依法、合规、有效履行履行央行职责发挥了保驾护航的作用。
（二）人民银行内部审计的间接价值体现
人民银行内部审计的间接价值是无论审计是否发现问题，但因内部审计作为一个经常性监督部门的存在，各级行的领导干部、职能部门及其工作人员要定期不定期的接受内部审计的监督和检查，客观上会对他们产生潜在的威慑作用，促使领导干部不断提升责任意识，增强防范风险和规范管理的自觉性，提高决策和执行能力；督促职能部门加强自身建设，改进管理，防范风险、建立健全内控制度和工作规范；促使工作人员严格遵守各项规章、制度，不断提高自身业务素质，高质高效的完成各项工作，间接的促进了人民银行职责的有效履行。
三、内部审计实现人民银行价值增值的途径
人民银行做为我国的中央银行，不以盈利为目的，其分支机构担负着执行货币政策、提供金融服务、维护金融稳定的职责，其存在的核心价值是维护地方经济金融的稳定和发展，提供社会公众满意的金融服务，而其内部管理是否规范、风险管理有无疏漏、业务操作是否高效，直接决定了人民银行职责能否有效履行。因此，结合人民银行业务特点和内部审计最新定义，人民银行内部审计主要通过评价和改善各项内部管理的规范性、业务活动的安全性和职责履行的效果性来实现价值增值。
（一）评价和改善内部管理的规范性
作为人民银行重要的监督部门，内部审计通过对内部控制的内容、程序、效果等进行监督和评价，以检查所建立的内部控制体系的健全性、有效性和规范性，促进管理制度的健全完善，确保各职能部门建立适当的内控体系和管理办法。同时，内部审计还适时对人民银行的管理制度、岗位设置、会计管理、授权管理、实物资产管理、计划管理和督办、财务和基建控制、计算机信息系统等控制制度的执行情况进行持续监测，以评价内部管理是否规范，并且针对内部管理的缺陷，提出意见和改进措施，协助管理人员管理和控制各项业务活动，为金融管理水平的提高奠定基础，间接实现了人民银行内部审计的价值增值。
（二）评价和改善业务活动的安全性
人民银行内部审计评价和改善业务活动的安全性，即监督评价风险管理和控制是否存在疏漏，其目的是为实现人民银行履职目标提供合理的保证。目前人民银行的货币发行、财务会计、支付结算、国库、外汇、科技、保卫等均为高风险业务，内审部门通过对各项业务活动存在的潜在风险进行确认、识别和归类，建立清晰的风险轮廓图，然后评估、衡量其发生的可能性和影响程度，客观合理地划分风险等级，为各部门有重点、有针对性地采取措施应对风险提供依据，最后对业务部门的风险防范措施进行检查、评价，分析其充分性、恰当性和针对性，对风险管理存在疏漏的环节，提出改进意见，达到回避、转移、降低风险的目的，避免损失的发生，是内部审计的价值增值功能的具体表现。
（三）评价和改善职责履行的效果性
内部审计评价和改善组织运营的效果性，就是要发挥国际内部审计师协会赋予内部审计的一项新的职能——咨询服务，它是对传统内部审计监督确认服务的补充。要求内部审计在完成“管理层的耳目”任务的基础上，发挥主观能动性通过总结以往审计过程中发现的问题，对将来可能出现的问题进行预测，再以“顾问”、“参谋”的身份，对行领导制定的工作计划、目标、决策、内控制度以及在风险管理过程中出现的差异、漏洞和薄弱环节提出改进建议，提高其职责履行的效果性，以此实现内部审计的“价值增值”功能。
四、内部审计实现人民银行价值增值的基本保障
（一）观念保障：更新审计理念、转变工作重心。人民银行内部审计要发挥其价值增值功能，应该更新审计理念，将工作重心从传统的合规性审计和业务审计拓展到绩效审计、风险管理等领域，清楚内部审计不仅仅是财务报表的复核者、现实资产的守护者、会计核算的稽核者，更是提高效能的推动者、强化管理的促进者、价值增值的倡导者，是为人民银行履职保驾护航，最终满足社会、公众的期望，确保经济金融的良性发展。
（二）地位保障：确保内审部门相对独立性、增强审计客观性。内审部门的独立性和审计的客观性是实现审计目标，开展审计项目的前提和基础。只有保证内审部门的独立性，审计权威才能充分体现，审计质量才能充分保障，只有审计人员坚持客观、公正，才能作出正确的鉴定和评价。人民银行应该赋予内审部门充分的组织地位，确保内部审计的相对独立性，提高审计人员的职业道德素质，使其在审计过程中始终保持客观和理智，尊重事实依据，有效的完成审计职责，实现内部审计的价值增值。
（三）环境保障：领导重视支持、部门积极配合。人民银行内审部门应该加强协调与沟通，营造和谐的审计环境，取得领导的重视支持和被审计部门的配合，这是内部审计增加价值的关键。内审部门的主要职责是评价事实，并提出改进建议，而是否需要落实和执行则要取决于行领导的决策，同时，被审计部门的配合和支持才使得内审工作能够顺利开展，内部审计的价值增值功能才能得到落实和体现。
（四）人员保障：培养复合型内审人才、打造多元化素质结构审计队伍。人民银行的内部审计对象涵盖全行各部门、各项业务，要实现内部审计的价值增值功能，、又要就要求内审人员既要会操作懂管理，既要熟知金融业务，又要具备相关的会计、法律、计算机等知识。人民银行应该通过培训等多种渠道，提升内审队伍的素质，更新审计人员的知识结构，提高查证能力、审计协调能力、分析判断能力、综合解决问题能力，掌握新的审计理念、审计方法，培养复合型的内审人才，打在一支多元化素质结构，富有战斗力的审计队伍。
（五）技术保障：创新审计技术、应用审计软件。电子技术的支撑是人民银行内部审计实现价值增值的利器。随着人民银行信息化建设的不断发展，发行、会计、国库等基础业务均完成了网络化、电算化改造。相应的，内部审计也应改进审计方式，通过引进、开发审计软件，运用电子审计技术、OA审计模板、多维数据分析技术和自行开发的审计软件，积极实施计算机审计，加大非现场审计力度，建立起一套贯穿审计全过程的审计信息系统，提高审计工作效率和质量，为实现内部审计的价值增值功能提供技术保障。 参考文献：
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