一、资产类 ：钱、应收、物、其他
钱：
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1、库存现金：
出纳保险柜中实有的现金。
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2、银行存款：
存在银行的款项。
3、其他货币资金： P7
除了荷包里面的现金和银行的款项之外，类似用生活中购买的理财产品。分类：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等。 • 外埠存款：
企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行的采购专户款项。 • 信用卡存款：
是银行卡的一种，指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 • 银行汇票存款和银行本票存款：
• 都是由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
• 区别：银行本票存款只能在同一票据交换区域支付款项时使用。二者使用范围有所差异。
应收：
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5、应收票据：
• 指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额 给收款人或者持票人的票据。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。根据承兑人的不同，商业汇票分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票
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6、应收账款：
• 指企业因销售商品、提供劳务（买卖交易关系）而形成的债权，与贸易有关 。（没有书面承诺 ）
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7、预付账款（重要）
• 明确预付账款是资产类的科目。
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• 是指款项已经支付，但货物或者劳务尚未领取或得到而预先支付的款项。 小结：5,6,7均是与企业的购销、经营活动有关。
10、其他应收款： 是指暂时垫付出去的款项，将来要收回。企业的非经营活动造成的。 比如：保险公司的赔偿款、应收的出租资产的租金、为职工垫付的款项（预知的差旅费、社保等）
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8、应收股利：
• 股东对外投资，应收而没有收到的股利汇报。
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9、应收利息：
• 债权人，应收取而还未收到的利息。
• 注：8.9二个科目，所站角度不同。但是二者都是因为投资活动产生的，与企业的一般经营活动无关。
• 物
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12、材料采购：
• 强调计划成本法下，对于未入库材料的实际成本。
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13、在途物资：
• 强调实际成本法下，对于未入库材料的实际成本。：
实际成本法：包括个别计价法、加权平均法、先进先出法、移动平均法 。
计划成本法：
• 自己制定一个市场平均价
• 比如人为规定10.5元/斤
• 适用于材料收发较频繁的单位，使其更简化。
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15、材料成本差异： 计划成本下使用（了解）
14、原材料： 工业企业购入需要加工的货物，材料（入库之后）
16、库存商品： 工业企业购入不需要加工的货物。（入库之后）
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17、发出商品：
• 指商品已经发出，但不满足商品销售确认收入的条件，即没有实现真正的买卖，无法确认收入。
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18、商品进销差价：（了解）
• 商品流通企业使用，有进价法，售价法
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19、委托加工物资：
• 需要别人帮忙加工的商品，依然是自己的货物 （所有权属于本企业）。 • 20、周转材料：
• 指商品交易中为了周转过渡而使用的包装物、低值易耗品。
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21、融资租赁资产：
• 站在出租方的角度，为了较快融资，而租出的资产。即为开展融资租赁业务取得资产的成本。
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26、固定资产：
• a、企业为生存经营而持有，不准备出售
• b、持有该资产预期会给企业带来经济利益
• c、使用寿命在一个会计年度以上
• d、单位价值较高，且具有实物形态
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29、在建工程：
• 指正在建设，尚未完工，未达到可使用状态的工程支出。
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• 30、工程物资： 指企业为在建工程准备的各种物资的价值。
27、累计折旧：(备抵类)：反应固定资产的新旧程度，用旧了就折。
31、固定资产清理：（了解） 指固定资产最终被处置时，所必经的科目。
• 其他
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4、交易性金融资产：
• 指为短期出售，赚取差价而持有的金融资产，如：股票，债券，基金。 •
23、长期股权投资：
• 指为了长期持有，而持有的金融资产。
• 其核算方法有：成本法与权益法（了解）
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25、长期应收款：
• 指时间大于一年的分期应收款项。
• 例如，融资租赁资产，对于出租方而言，收取的款项即可称为：长期应收款。
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32、无形资产：
• 指企业能够拥有或者控制的，没有实物形态的非货币性资产，但能给企业带来经济利益。如：专利权，著作权，商标权等。
• 注：无形资产是有使用年限的。
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33、累计摊销：
• 随着使用年限的递增，无形资产的价值会递减。反映无形资产新旧程度。（对比固定资产）
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35、商誉：
• 是指买卖之间商品的信誉，也就是说受大众欢迎的，口碑好的。即企业的综合评价，不能被出售，不是无形资产。
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36、长期待摊费用：
• 指费用已经发生，但并不是由本期全部承担，而由本期和以后各期共同承担，且时间超过一年。
• 原因：包括了固定资产大修理支出或固定资产改良支出。可以假设把钱存入这里，以后用它来支付费用，所以是资产。
• 即可以简单的理解为，固定资产买回来了要提折旧。
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37、待处理财产损溢：
• 指等待被处置的资产盘盈或者盘亏,一般用于财产清查 。
• 特殊的备抵类科目：11,22,24,28,3
4•
11、坏账准备：
• 指为了正确评估资产价值，正确评估应收类资产。
• 举例：
应收账款账面价值：100万
30万无法收回，或者收回的可能性极低
则应确认应收账款：70万
小结：其他资产类科目，金额越大越有利。但备抵类科目金额越大，对企业越不利。
22、存货跌价准备：
• 指商品因为价格下跌而做出的备抵 。
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24、长期股权投资减值准备：
• 长期股权投资的备抵类科目。
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28、固定资产减值准备：
• 固定资产的备抵类科目。
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34、无形资产减值准备：
• 无形资产的备抵类科目。 • • • •
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二、负债类：借款类、应付类
• 借款类：
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38、短期借款：
• 指向银行等金融机构借入偿付期在一年以内的款项。
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48、长期借款：
• 指向银行等金融机构借入的偿付期在一年以上的款项
• 应付类：
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• 40、应付票据：对应
5、应收票据 指采购商品，接受劳务。开出商业汇票，形成债务。
41、应付账款：对应
6、应收账款 指采购商品，接受劳务形成的债务。（货已收，款项未付）。
42、预收账款： 对应
7、预付账款 指款项 预先收取，但货物或者劳务尚未支付而预先收取的贸易金。企业承担义务。（款项已收，货未发）
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47、其他应付款： 对应
10、其他应收款
• 指企业非经营活动所形成的债务。如：租入资产的租金、收取的包装物押金等。
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43、应付职工薪酬：
• 月底算工资，下月初发，先欠着
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44、应交税费：
• 月底把税算出来，月头跑税务局
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45、应付利息：对应
9、应收利息
• 相对债务人，应该付还没有付的利息
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46、应付股利：对应
8、应收股利
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• 相对被投资人，应该付还没有付的股利
49、应付债券： 指发行债券，有债的纸张 （注：应付债券为长期负债） 50、长期应付款对应
25、长期应收款 指超过一年以上的分期支付的负债（房贷） 。 例如：融资租赁资产，对于承租方而已，支付的款项可称为长期应付款。
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三、所有者权益类：
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51、实收资本：
• 指站在企业的角度，实际收到投资者投入的本钱。
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52、资本公积：
• 指接受投资人投资但不能计入实收资本的部分。即为了拥有实收资本而给的赞助费。
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• [第一年：A：10万B：10万成立一家公司 第二年：C：15万其中10万记做实收资本，5万记做资本公积，才能平均分配。]
53、盈余公积： 指企业从税后净利润中提取的积累。用于后续发展，风险发展金。
54、本年利润：
• 指企业当年形成的利润，到年底转入利润分配。
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55、利润分配：
• 指所有利润的积累量。是可供分配的利润。
• （本年+以前年份）
本年利润（杯子） ————利润分配（水桶） •
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四、成本类：
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56、生产成本：
• 对工业性企业，为了生产某产品所直接产生的费用。
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57、制造费用：
• 与生产产品相关的费用，但不是直接相关，而是间接相关的生产费用。最后月末要归属到相应的
产品的生产成本 。
•如： 水电费，折旧费，修理费，车间管理
人员的工资等
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58、劳务成本： （了解）
• 59：研发支出： （了解）
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五、损益类：
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• 60、主营业务收入： 核算企业主营业务而产生的收入（如：销售商品） 6
4、主营业务成本： 核算企业主营业务而产生的费用 6
1、其他业务收入： 核算企业其他业务而产生的收入（如：销售材料） 6
5、其他业务成本： 核算企业因其他业务而产生的费用6
2、投资收益： 企业因投资活动而取得的收益或发生的损失
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3、营业外收入：（非日常）
• 与日常活动无直接关系的利得，如资产盘盈的收益。
• 6
6、营业税金及附加：
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• 因日常业务而产生的各种税金，包括营业税， 消费税，城市建设维护税，教育费附加等 70、营业外支出： （非日常） 核算的是企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出，如盘亏的固定资产，罚款，处置固定资产的净亏损，捐赠等。
• 注：营业外收入与营业外支出不配比。
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71、所得税费用： 企业按照规定从本期损益中减去的所得税有利润才需要交所得税。6
7、销售费用： 企业销售商品过程中发生的费用，运输费，包装物，广告费，销售人员工资。 6
8、管理费用： 行政管理部门为组织和管理生产经营所发生的各种费用。如：办公费，管理人员工资等。 注：财务人员工资属于管理费用 6
9、财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。 • 小结：销售费用、管理费用、财务费用称为期间费用。
