４１０１ 生产成本
一、本科目核算企业在影片制片、译制、洗印等生产过程所发生的各项生产费用。
二、企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象的名称和成本项目进行归集与 核算。本科目按成本项目应当设置的明细科目为：
１、故事片的成本项目：
“剧本费及酬金”——用于归集摄制组所用文学剧本的成本，以及分镜头剧本等 所发生的有关费用和酬金。
“基本人员工资及劳务”——用于归集摄制组支付给导演、翻译、摄影、制片、剧（场）务、录音、照明、置景、道具、服装、美术、化妆、烟火、剪接、会计（核 算）等人员的工资、劳务费和酬金。
“演员劳务及酬金”——用于归集摄制组支付给主、配角演员，以及其他临时、群众、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演员的工资、劳务费和酬金。
“临时协助人员费”——用于归集摄制组临时聘用的辅助工，以及向社会管理部 门、场景提供单位临时外请协助人员所支付的各种津贴、报酬等。
“食宿费”——用于归集摄制组在拍片期间，为演职人员提供的伙食、或者按规 定办法和标准发放伙食费补贴、津贴和防暑防寒所需饮料，以及住宿等费用。
“差旅费”——用于归集摄制组在拍片期间，演职人员因采景、体验生活、拍摄、送审等发生的各种交通、住宿、补贴等费用。
“胶片”——用于归集摄制组拍片耗用的彩色与黑白底片、正片、声片等各类胶 片费用。
“磁片及磁带”——用于归集摄制组磁片及制作中耗用的各类磁片、磁带等费用。
“化妆费”——用于归集摄制组直接购买或领用所消耗的化妆用材料、用品、工 器具，以及造型作业等发生的费用。
“服装费”——用于归集摄制组为拍片所需服装进行设计、加工、购置、租赁、损耗等发生的费用。
“道具费”——用于归集摄制组为拍片所需，进行道具设计、制作、加工、维修、购置、租赁、损耗等所发生的费用。
“布景费”——用于归集摄制组为拍片所需，进行布景和场景设计、搭置、加工、维修等所发生各种费用。
“烟火枪械费”——用于归集摄制组为拍片所需耗用的烟火材料与弹药以及租赁、维修、赔偿枪械等所发生的费用。
“车辆运输费”——用于归集摄制组在拍片期间，因运输而发生的各种费用。
“场租费”——用于归集摄制组为拍片所需，租（借）用各种场所、场地所发生 的各种费用。
“摄影费”——用于归集摄制组使用各类摄影专用的器材及消耗物品等所发生的 各种费用。
“录音费”——用于归集摄制组在摄制期间使用的录音场地和录音用器材、设备、音频工作站、材料消耗物品等所发生的费用。
“剪接费”——用于归集摄制组使用各类剪接器材、设备、材料、视频工作站、胶转磁设备和消耗物品等所发生的费用。
“照明费”——用于归集摄制组在拍摄现场使用各类照明器材、设备、发电车、材料和消耗物品等所发生的费用。
“常规特技费”——用于归集摄制组拍摄常规特技（非电脑数码制作）镜头而使 用的有关摄影器材、设备、材料（不包括胶片、磁片和特技烟火材料）、场棚和消耗 物品等所发生的费用。
“数码特技费”——用于归集摄制组委托电脑数码制作单位加工影片数码特技镜 头所支付的各种费用。
“音乐费”——用于归集摄制组为影片作词作曲、配制音乐、聘请乐队、指挥、独奏演员、歌唱演员，以及取得音乐作品使用权等所发生的费用。
“放映费”——用于归集摄制组因观摩学习和后期制作审查样片、双片、完成片 放映所支付的放映费用。
“剧照费”——用于归集摄制组为拍片选景和制作剧照所耗用的照相器材、设备、胶卷，以及冲印、放扩照片所发生的费用。
“字幕费”——用于归集摄制组为所拍摄的影片加工、制作片头和片中字幕所发 生的费用。
“洗印费”——用于归集摄制组为洗印彩色和黑白的底片、正片、声片、中间片 等发生的各种洗印加工费用。
“军事费”——用于归集摄制组经申报批准，由军队、武警部队提供人员、武器、弹药、军车（舰、机）、军械、场地和器材设备等协助拍摄，按剧用军事预算所支付 的费用。
“剧杂费”——用于归集摄制组在拍片期间，所发生的文具用品、资料打印和复 印、邮电通讯、书报杂志、学习观摩等各种费用。
“赔偿费”——用于归集摄制组因影片拍摄需要，导致所租用的场所、场地、设 备、器材、服装、道具、物品等发生毁损或失灭，经协商支付的各种赔（补）偿费用。
“其他费用”——用于归集摄制组在拍片期间，所发生的不属于以上各明细科目 核算的其他费用。
２、译制片、纪录片、科教片、专题片的成本项目，企业可以结合自身片种的译、摄制业务特点，参照故事片成本项目选择确定。
３、美术片的成本项目，企业除参照故事片成本项目进行选用外，可增加以下项 目：
“外加工费”——用于归集摄制组委托外单位或个人进行部分动画片段、木偶等 设计、绘制、制作、加工，按合同规定所支付的各种费用。
“绘制费”——用于归集动画、描线、上色、木偶和剪纸等制作（含电脑制作） 车间等，为摄制组提供的各种劳务费用。
“辅助材料费”——用于归集摄制组在美术片摄制中，为制作人物、服装、道具、布景等，购入和耗用的纸张、颜料、布料、木料、五金零配件等所发生的各种费用。
４、影片洗印的成本项目：
“工资及附加”——用于归集支付给直接从事印制影片及其拷贝生产人员的工资、加班工资和津贴、职工福利费等工资性附加的各种费用。
“胶片及磁带”——用于归集印制影片底片、正片、声片、发行拷贝等所耗用的 各种彩色、黑白胶片，以及磁片、磁带等所发生的费用。
“药料”——用于归集影片印制生产中，耗用的各种化学药料所发生的费用（可 采用分摊方法计入产品成本）。
“燃料及动力”——用于归集影片印制生产中，消耗的水、电和各种燃料、动力 所发生的费用。
“制造费用”——用于归集影片印制生产中，消耗的清洁用具和物品、零配部件 等各种辅助物料等，每月按规定分配方法计算后，转入应由产品成本承担的各种费用。
三、企业发生各项生产费用的核算：
１、制片企业，按发生的实际金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“原材料”、“低值易耗品”、“制片备用金”、“影视剧本”等有 关科目。
２、洗印企业，按发生的实际金额，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本）， 贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“原材料”、“低值易耗品”等有关 科目。
为影片洗印提供环保处理、水电动力、机械维修，以及化学药品、胶片供应等辅 助生产车间或部门发生的直接费用，应当在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后， 再转入本科目“基本生产成本”明细科目。各辅助生产车间或部门，为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的物品和劳务等，月度终了，按照一定的分配标准分配 给各受益对象时，借记本科目（基本生产成本）、“管理费用”、“其他业务支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。
３、企业在影片拷贝（载体）销售过程中，所需的片箱、片盒、片夹、片轴、塑 料（纸）袋等包装物，不应计入影片的生产成本中。随同影视片拷贝（载体）销售且 不单独计价的包装物，按实际成本，借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目。 企业单独计价出售的包装物，则应按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其 他业务收入”科目。同时，按出售包装物的实际成本，借记“其他业务支出”科目， 贷记“包装物”科目。
４、企业在影片创作生产或影片拷贝洗印过程中，已经耗用和计入生产成本的胶 片，以及从电影洗印废水（定影液）中电解而提取的白银等，其出售处理所回收的款 项，可以采用直接或分摊方法冲减生产成本，借记“现金”、“银行存款”等科目， 贷记本科目或本科目（辅助生产成本）。
四、企业摄制完成并已取得许可证的影片，按实际成本结转入库。结转时，借记 “库存商品”科目，贷记本科目。
五、制片企业在影片投产开拍后，中途因故停拍且以后不再续拍，以及影片已经 摄制完成，经审查后未通过的，须将该影片作报废处理。经核准报废时，按其账面价 值，借记“营业外支出——影视片损失”科目，贷记本科目。
六、本科目所补充的明细科目期末借方余额，反映企业尚未完成影片的各种成本。
５１０１ 主营业务收入
５１０１ 主营业务收入
一、本科目补充设置“电影片收入”、“电视片收入”、“剧本转让收入”、“拷贝洗印收入”、“影视基地服务收入”、“其他媒体业务收入”、“音像制品收 入”、“影片后产品收入”等明细科目。用于核算企业在影片发行和销售、剧本转让、洗印加工、影视基地服务和其他与电影主业有关的业务中形成的收入。
“电影片收入”——核算企业在电影片发行和销售活动中取得的收入。
“电视片收入”——核算企业在电视剧片发行和销售活动中取得的收入。
“剧本转让收入”——核算企业在向外单位出售或有偿转让影视剧本中取得的收 入。
“拷贝洗印收入”——核算企业在提供电影底片、正片、声片、发行拷贝印制、加工等经营和劳务活动中取得的收入。
“影视基地服务收入”——核算企业附属影视基地在提供器材、场地租赁或人员 劳务服务等活动中取得的收入。
“其他媒体业务收入”——核算企业在电影频道和互联网络业务中，提供广告制 作、插播，影片的收费点播和下载，以及接受其他网站链结等相关销售、服务活动中 取得的收入。
“音像制品收入”——核算企业销售录像带、ＣＤ、ＶＣＤ、ＤＶＤ等音像制品 所取得的收入。
“影片后产品收入”——核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产 品等取得的收入。
５４０１ 主营业务成本
一、本科目补充设置“电影片成本”、“电视片成本”、“剧本转让成本”、“拷贝洗印成本”、“影视基地服务成本”、“其他媒体业务成本”、“音像制品成 本”、“影片后产品成本”等明细科目，用于核算企业在影片发行、剧本转让、洗印 加工、影视基地服务和其他与电影主业有关的业务中发生的实际成本。
“电影片成本”——核算企业在电影片剧目、电影广告片等发行和销售活动中发 生的实际成本。
“电视片成本”——核算企业在电视片剧目、电视广告片等发行和销售活动中发 生的实际成本。
“剧本转让成本”——核算企业转让的影视剧本的实际成本。
“拷贝洗印成本”——核算企业在提供电影底片、正片、声片、发行拷贝印制、加工等经营和劳务活动中发生的实际成本。
“影视基地服务成本”——核算企业在提供影视基地服务中发生的实际成本。
“其他媒体业务成本”——核算企业在电影频道和互联网络业务中，提供广告制 作、插播，影片的收费点播和下载，以及接受其他网站链结等销售、服务活动中发生 的实际成本。
“音像制品成本”——核算企业因出售各种音像制品而发生的实际成本。
“影片后产品成本”——核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产 品等发生的实际成本。
三、报表项目补充编制说明
（一）“制片备用金”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。
（二）“预付制片款”科目余额应列入资产负债表中的“预付账款”项目。
（三）“影视剧本”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。
（四）“预收制片款”科目余额应列入资产负债表中的“预收账款”项目。
（五）“制片资助款”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目的减项。
