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广东省大气污染物和水污染物 环境保护税适用税额的决定（草案）
（征求意见稿）
根据《中华人民共和国环境保护税法》，广东省大气污染物和水污染物环境保护税适用税额如下：
大气污染物每污染当量1.8元；水污染物每污染当量2.8元。 本决定自2018年1月1日起施行。
- 1和国务院备案。根据《环境保护税税目税额表》，大气污染物适用税额为每污染当量1.2元至12元，水污染物适用税额为每污染当量1.4元至14元。污染当量是指根据污染物或污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位，同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。
《中华人民共和国环境保护税法》第十三条规定，纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。
二、《税额（草案）》的拟定过程
2017年1月，《中华人民共和国环境保护税法》通过后，省财政厅、省地税局、省环境保护厅及时启动环境保护税前期工作，成立改革工作小组，制定工作计划，收集相关数据、资料，开展实施环境保护税的前期调研工作。
2017年5-6月，省财政厅、省地税局、省环境保护厅联合发出环境保护税适用税额测算调研的通知，布置全省各地市特别
- 3结合我省污染物治理成本、企业承受能力、其他省份的适用税额标准等因素，提出广东省环境保护税大气污染物和水污染物适用税额方案为：大气污染物每当量为1.8元，水污染物每当量为2.8元，在国家税额幅度内处于较低水平。测算可征收环境保护税大气污染6.72亿元，水污染2.42亿元，分别增加2.26亿元和1.03亿元，加上平移的工业噪声0.51亿元（不含不再征收的建筑施工噪声1.49亿元），可实现环境保护税9.66亿元，比现行排污费增加1.80亿元。如企业加大减排力度、享受税收优惠企业增多，则环境保护税额会相应减少。
四、拟定《决定（草案）》考虑的主要因素
（一）统筹考虑与中央和我省经济社会生态发展目标相适应。广东正在按照习近平总书记“四个坚持、三个支撑、两个走在前列”的重要批示精神，努力争当生态文明建设和绿色发展排头兵。胡春华书记在全省环境保护大会和中央督查组反馈意见会上指出，广东要始终坚持绿色发展理念，牢牢树立绿水青山就是金山银山，要像保护眼睛一样保护生态环境，像对待生命一样对
- 5我省纳入国家考核的71个断面水质优良比例2016年为80.3%，劣五类比例高达占8.5%，深圳河、淡水河、茅洲河、广佛跨界河流、东莞运河、练江、石马河等8条河流为劣五类，污染严重。中央环保督察组在2017年4月反馈意见中特别指出上述问题，要求我省切实予以整改。二是空气质量全面稳定达标压力大。与2016年同期相比，2017年上半年，全省城市空气质量达标天数比例下降，NO
2、PM
10、PM2.5、O3-8h第90百分位数等4项指标浓度均有所上升；珠三角地区除SO2较去年同期下降外，NO
2、PM
10、PM2.5、O3-8h第90百分位数均值和CO第95百分位数均值等5项指标较去年同期分别上升。三是重金属污染削减压力大。我省是重金属防控大省，现分布有七个国家重点防控区和两个省重点防控区，国家和我省要求到2020年，重点行业重点重金属排放量比2013年下降12%。因此，在制定税额中要充分考虑我省生态环境承载压力较大，局部地区水污染严重的现状。
（三）统筹考虑与污染物治理成本相适应。环境保护税法以
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（四）统筹考虑与企业税负和税收优惠相适应。我省现行排污费标准偏低，为全国最低水平，而北京、上海、江苏、湖北等为我省的3-8倍。调查的200户企业显示，缴纳排污费约占销售收入的0.04%，企业税负（缴纳的全部税收/销售收入）平均为5.59%。按所提税额标准测算，应缴环保税分别占销售收入分别为 0.07%，占当年利润总额的0.89%，对企业的成本和利润影响不大。企业主动加大减排享受税收优惠政策，则可以保持与费改税前持平或下降，我省近几年加大减税力度，制造业企业因营改增年增加抵扣减税380亿元，刚刚出台的省“实体经济十条”企业可减税近70亿元，财政部出台了环境保护专用设备等优惠目录，对购置环保节能节水等专用设备的给予企业所得税抵免，这些，也为环境保护税税额适当上调提供了空间。
（五）统筹考虑与对重点行业的影响相适应。根据历年排污费征收情况看，排污费缴纳大户主要集中在火电、水泥、钢铁、造纸、印染、餐饮娱乐、化工、石油行业等8个行业。从重点调查企业情况看，2016年火电、钢铁、水泥三个重点行业总的平
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