“小金库”监管常态化
一、“小金库”的起因探析
（一）“小金库”问题是长期困扰我国政治经济生活的一个“顽疾”，由来已久
（二）产生“小金库”的深层次原因
“小金库”的存在不是现在才有的，但像今天这样成为一个热门话题，却有其特定的条件。从宏观上看，社会经济环境和秩序存在的某些紊乱现象，或多或少对经济管理产生一定影响。从微观情况看，促使“小金库”存在、泛滥，起码有以下几个方面的原因：
1.单位（部门）领导授意或默许。这是“小金库”发展和屡禁不止的重要原因之一。
2.花钱办事方便的诱惑。“小金库”对单位（部门）来讲，最根本的吸引力就在于能摆脱上级或同级财务、审计部门的监督约束，花钱办事方便，使集体乃至个人取得经济上的实惠。
3.制度不健全，制约滞后，经常性监督检查不力，为私设“小金库”开了方便之门。
4.现行财务管理体制存在一些弊端，单位（部门）所有制倾向较严重，监督乏力，在经费监督检查方面有的地方成了死角。
5.现行的财经法规、经费管理制度需进一步配套完善。
（三）“小金库”不是一个专业术语和法律术语 1986年税收物价大检查的时开始俗称“小金库”。
1989年11月7日，在国务院发出的《关于清理“小金库”的通知》，“小金库”的称谓由此确定。
1995年5月4日，国务院下发《国务院办公厅关于转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》，对“小金库”的概念进行的进一步的确认。
二、“小金库”的概念
（一）“小金库”的概念
“小金库”是指违反法律规定及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。
（二）“小金库”资金来源
“小金库”来源众多，归纳起来，主要有以下13种：财政拨款；政府性基金收入；专项收入；行政事业性收费收入；罚没收入；国有资本经营收入；国有资源（资产）有偿使用收入；资产处置收入；资产出租收入；经营收入；利息收入；捐赠收入；附属单位上缴收入等。
三、“小金库”的认定
（一）关于“符合规定的单位账簿”的政策规定
所谓“单位账簿”就是指本单位的会计账簿。《中华人民共和国会计法》及其有关规章制度对会计核算单位设置会计账簿提出四条基本要求：
1.必须依照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，不允许不设置会计账簿。
2.会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，各会计核算单位必须依法设置，不允许相互替代。
3.不得违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定，在符合规定的会计账簿之外私设会计账簿或账外账。
4.必须保证依法设置的会计账簿真实、完整。
（二）关于“符合规定的单位账簿”政策规定的现实理解
各单位可以按照具体的业务要求设置各种辅助账、明细账、日记账的账簿，甚至可以分账簿登记核算各项经济业务，但其总分类账簿应该是唯一的，而且必须全部汇总登记单位的全部经济业务内容，并保证其真实、完整。
各单位对外提供的决算报表或者财务会计报告必须根据单位唯一的、汇总登记单位全部经济业务的总分类账簿分析填列。
（三）“小金库”认定的具体标准 1.记账主体是否符合规定（主体正确）
是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事项。 2.账簿形式是否符合规定（账簿合法）
是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设立的会计账簿。 3.核算内容是否符合规定（内容真实）
是否真实，完整的列入账簿，如实核算反应各项业务。
同时还要注意的是，在往来科目中列收列支，超范围、超标准发放奖金、津贴，公款旅游、请客、送礼等，只要是在符合规定账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，按违反财政、财务、会计法律法规、规章制度进行处理、处罚。
四、“小金库”的特征
1.资金来源具有公有性、多样性、违规性。
不少单位是“两本帐”、“多本帐”，有的在经营创收中收入不入帐或入“另册”，脱离财务监督；有的截留挪用各种应上缴经费；有的把该收上来的经费留在下属单位（部门）作为“私房钱”；有的编大计划、造假预算，编假合同，在预算执行过程中虚列支出，虚假冒领，把报回来的预算经费打入“小金库”，化大公为小公，甚至化公为私等等。
2.资金去向具有违法性、私人性、集团福利性。
有的单位（部门）为了小团体利益，将单位内部划小核算单位，通过多头开设银行帐户，把本应该作为单位收入纳入财务部门统一核算的资金，分散核算，以多本帐作掩盖，借此逃避监督。
3.行为主体具有公职行。
审计中发现的“小金库”，行政机关（部门）有，事业单位有，企业单位有，各类团体、临时机构也有。
4.存放形式具有隐蔽性与多样性。
“小金库”是帐外帐，有的只有单位（部门）领导或少数几个人知道，具有很大的隐蔽性、诡秘性特点。有的“小金库”虽在一定范围内公开，但在财务手续上却留有后路，使上级在检查时不易抓住把柄，待某项专门检查结束后，这部分资金又成了单位（部门）名副其实的“小金库”。
太原分公司财务结算部
杨过
