立信会计师事务所有限公司面试笔试题
单选，多选和计算分析题
（除特别说明外，本试题背景均为财政部2006年发布的《企业会计准则》）
一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分）
1．商品流通企业，下列哪些成本支出可以计入存货的成本：（A ）
A、在采购商品过程中发生的进货费用；
B、采购过程中发生的物资毁损、短缺，扣除赔款部分后的超定额损失；
C、大宗采购商品保管期间发生的仓储费用；
D、从仓库移到门市部所发生的费用。
商品流通企业商品采购成本包括进价税金
2．但以下方法中不允许使用的是：（B）
A、先进先出法
B、后进先出法
C、D、
E、32010年5月25日购进一台不需要安装的生产设备，收到3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（D）万元。
A、3000B、3020
C、3510D、3530
4．下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（B）。
A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备
5．下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ D）。
A．以盈余公积弥补亏损B．提取法定盈余公积
C．发放股票股利D．将债务转为资本
6．甲公司2009年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（C）。
A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元
B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元
C.确认管理费用130万元，确认无形资产300
D.确认管理费用100万元，确认无形资产
7．2009年7月1100万10交易性金融资产。当年12月31D
A.90
B.100
C.190
8．调整减少现金流量的项目是（D
A.存货的减少
B.无形资产摊销
C.公允价值变动收益
D.经营性应付项目的增加
9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含
增值税的销售价格为900万元，分二次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2009年应确认的销售收入为（C ）万元。
A．270C．810
B．300D．900
分期收款方式销售商品确认的收入应是现销方式下的销售价格或未来收到销售货款的现值
10房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（A ）。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
二、多项选择题（本题共5小题，每小题201AC）。
A.委托加工物资
B.受托代销商品
C.D.2BCD）。
AB．处置长期股权投资产生的收益
CD．处置投资性房地产取得的收入
3．下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ABCD）。
A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
D.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益
4．下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ABD）。
A.自用的土地使用权应确认为无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试
C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产
E.
5A.B.C.D.E.
（八） 资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润
三、计算分析题（本题共2小题，第1题20分，第2题30分）
1．甲公司2010年2月1日以银行存款购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备2010年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为5%。假定不考虑其他因素，要求： （1）请编制该设备自购入至达到预定可使用状态时的会计分录；
（2）请计算2010年该设备应计提的折旧额（写出计算过程）。
首先购入需要安装的设备，并取得增值税专用发票时
借：在建工程100+
3应交税费/应交增值税/进项税额17
贷：银行存款120
安装设备时
借：在建工程 6+4.98
贷：银行存款 10.98
设备安装完成并达可使用状态时
借：固定资产 103+10.98
贷：在建工程 113.98
固定资产利用平均年限法计提折旧时
年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限*100%
年折旧额=年折旧率*固定资产原值
在该题中预计净残值为零，所以年折旧额=113.98/10=11.398
本题中问道的是2009年应计提的折旧额=年折旧额/12*9
因为，2009年只能计提9个月。
2年为25%年营业收入为6800万元，利润总额为3000万元，当年发生的交易或事项中：
（1）2009年度甲公司发生业务招待费共计60万元；
（2）2009年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了50万元坏账准备。
假定不考虑其他事项，要求：
（1）计算甲公司2009年纳税调整金额。
（2）计算甲公司2009年应纳税所得额、应交所得税。
业务招待费用（按照企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰）
（1）纳税调整金额 60*0.6=36
6800*0.005=34
36-32=2
（1）①应收账款税法上允许税前扣除的金额＝5000×5‰＝25（万元）
应收账款的账面价值＝5000－50＝4950（万元）
应收账款的计税基础＝5000－25＝4975（万元）
资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额＝4975－4950＝25（万元） 应纳税所得额=3000+2+25=3227
应纳所得税=3227*0.25=806.75
