习题十
交易性金融资产的核算
1、2010年1月1日，购入时
借：交易性金融资产-成本200万
借：投资收益4万借: 应收利息6万
贷：银行存款210万
2、2010年1月4日，收到2009年下半年利息时
借：银行存款6万
贷：应收利息6万
3、2010年6月30日，确认公允价值变动和投资收益时
公允价上升（公允大于账面）
借：交易性金融资产2万
-公允价值变动
贷:公允价值变动损益2同时：
借：应收利息6万
贷：投资收益6
4、2010年7月4日，收到2010年上半年利息时
借：银行存款6万
贷：应收利息6
5、2010年12月31日，确认公允价值变动和投资收益时
公允价下降（公允小于账面）
借:公允价值变动损益1万
贷：交易性金融资产1-公允价值变动
同时：
借：应收利息6万
贷：投资收益6
6、2011年1月4日，收到2010年下半年利息时
借：银行存款6万
贷：应收利息6
7、2011年4月1日，将该债券出售时
借：银行存款204.2万借：公允价值变动损益1万
贷：交易性金融资产--成本200交易性金融资产--公允价值变动(益)1贷：投资收益4.2
习题十一
持有至到期投资的核算
1、2007年1月1日，购入债券时
借：持有至到期投资—成本5000万
贷：银行存款4484持有至到期投资—利息调整516
2、2007年12月31日，确认实际利息收入时
借：持有至到期投资—应计利息200万
持有至到期投资—利息调整69.04万
贷:投资收益269.042008年12月31日，确认实际利息收入时
借：持有至到期投资—应计利息200万
持有至到期投资—利息调整85.18万
贷:投资收益285.182009年12月31日，确认实际利息收入时
借：持有至到期投资—应计利息200万
持有至到期投资—利息调整102.29万
贷:投资收益302.29万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万 万
2010年12月31日，确认实际利息收入时
借：持有至到期投资—应计利息200万
持有至到期投资—利息调整120.43万
贷:投资收益320.43万
2011年12月31日，确认实际利息收入，收到本金和名义利息时
借：持有至到期投资—应计利息200万
持有至到期投资—利息调整139.06万
贷:投资收益339.06万
同时
借：银行存款6000万
贷：持有至到期投资—成本5000万
持有至到期投资—应计利息1000万
习题十二
可供出售金融资产的核算
1、2010年6月8日，购入股票时
借：可供出售金融资产-成本1802万
借: 应收股利12万
贷：银行存款1814万
2、2010年6月12日，收到现金股利时
借：银行存款12万
贷：应收股利12万
3、2010年6月30日，确定股票价格变动时
借：可供出售金融资产-股票（公允价值变动）58万
贷:资本公积-其他资本公积58万
4、2010年12月31日，确认股票价格变动时
借：资本公积-其他资本公积300万
贷：可供出售金融资产-股票 （公允价值变动）300万
5、2011年5月10日，乙公司宣告发放现金股利
借: 应收股利50万
贷：投资收益50万
6、2011年5月20日，收到现金股利时
借：银行存款50万
贷：应收股利50万
7、2011年6月10日，出售股票时
借：银行存款1917.5万（6.4*300-2.5)
借：可供出售金融资产（公允价值变动）242万
贷：可供出售金融资产 –股票1802万贷:资本公积-其他资本公积242万贷:投资收益115.5万
