营业税综合练习题及答案
一、单项选择题
1．下列属于营业税征税范围的是（）。
A、商品批发 B．商品零售 C、修理修配劳务 D．销售不动产
2、营业税的征税对象是指属于营业税征税范围的（）。 A、营业收入 B．应税劳务 C、营业行为D．营业单位 3．下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（）。
A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费 C．无形资产投资入股时的评估价值 D．保险业的全部保费收入 4．转让无形资产所有权或使用权的行为，应征收（）。 A、增值税 B．消费税 C．营业税 D．证券交易税
5、营业税按（）划分设置税目。
A、纳税人 B．计税依据 C、应税产品 D．行业
6、对宾馆、饭店营业收入计征营业税时，按（）的税率征收。 A3％ B．5％ C．8％ D．10％
7、单位或个人自己新建建筑物后销售的，其自建行为（）。 A．视同销售不动产征收营业税 B、视同提供应税劳务征收营业税 C．征收增值税 D、不征税 8
．某旅游公司将下属的独立核算的宾馆承包给个体户黄某经营，则该宾馆的营业税纳税人为（）。
A、旅游公司 B．宾馆 C．黄某 D．旅游公司与黄某 9．银行的再贴现、转贴现业务取得的收入（）。
A．以取得收入的金额计征营业税 B、以取得收入的差额计征营业税 C．暂不征收营业税 D．征收增值税
10．徐某为茶剧场举办文艺演出联系歌星张某演唱，其应纳的营业税以（）为扣缴义务人。 A、徐某 B．剧场 C．张某 D．徐某与剧场 11．装卸搬运业务适用的营业税税率为（）。 A3％ B．5％ C．6％ D．8％
12、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，若采用“包工不包料”方式给付工程劳务价款，其计税依据应为（）。
A．劳务价款总收入额 B，工程总造价
C．工程总造价扣除劳务价款后的余额 D．工程总造价扣除所用原材料后的余额 13．对外汇、有价证券、期货买卖业务以（）为计税依据计反营业税。 A卖出价 B．买入价
C．卖出价减买入价后的余额 D．卖出价加有关费用后的总额
14．纳税人跨省、自治区、直辖市承包工程的，应向（）主管税务机关申报纳税。 A、机构所在地匕劳务发生地 C．营业收入结算地D．纳税人居住地
15、营业税中适用5％～20％税率的是（）。
A、建筑业
B、娱乐业
C．邮电通信业一D．金融保险业
答案：
1．D2．A3．D4．C5．D 6．B 7。B 8．C 9．C 10．B 11．A 12．B 13．C 14．A 15．B
二、多项选择题
1．下列项目应缴纳营业税的有（）。
A．某歌星委托演出公司为其主办的个人专场演唱会的纯收入 B、某体操明星参加体育比赛取得的出场费
C．经营娱乐业取得的饮料销售收入 D．非金融机构买卖外汇的收入 2，营业额是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如（）。 A、手续费B．服务费 C．基金D．集资费 3．下列营业行为属于在我国境内的有（）。
A．在境内组织游客出境旅游 B、境内运载旅客或货物出境
C．境内保险机构为出口货物提供的保险 D．境内单位转让的无形资产在境外使用的
4、下列行为视同销售不动产，按销售不动产征收营业税（）。 A．以转让不动产有限产权方式销售建筑物的 B．以转让不动产永久使用权方式销售建筑物的
C．单位将不动产无偿赠与他人的 D．单位将不动产租给他人使用的
5、下列哪些行为不征营业税（）。
A、以不动产入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担
投资风险的行为
B．政府出让土地使用权收取的出让金 C．金融机构往来业务 D．单位聘用的员工，为本单位提供应税劳务取得的收入
6、营业税是对在我国境内（）的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。 A．提供应税劳务 B．转让无形资产 C．销售不动产 D．进口货物
7、下列经营项目免征营业税（入
A．幼儿园的育养服务 B、医院的病房住宿及伙食业务 C．农牧业保险 D．个人转让著作权 8．营业税的特点有（）。 A、税负低 B、征税范围广泛
C．对税方法上有从价计征又有从量计征 D．按不同的经营行业设置税目、税率
9、下列各项符合营业税有关纳税地点规定的有（）。
A．纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B、纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C．纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D．纳税人跨省承包工程的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 10．下列营业项目营业税的扣缴义务人是（）。
A．中国人民银行委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B．企业从事长途货物运输业务，以货物接收单位为扣缴义务人 C．建筑、安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 D．单位或个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 答案：
1．ABC 2．ABCD 3．AB
4、ABC5．ABCD 6．ABC
7、ABCD8．ABD9． BD10
．
ACD
三、判断题 1．纳税人兼营应税劳务与销售货物，其取得的应税劳务营业额与销售货物的销售额可合并计算，并缴纳营业税。（）
2．销售不动产是指销售建筑物或构筑物，不包括其他土地附着物。（） 3．金融机构的再贴现、转贴现业务取得的收入，暂不征收营业税。（）
4．中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，而地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。（）
5．个人转让除土地使用权以外的无形资产的，以受让者为扣缴义务人。（）
6．纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别换算不同税目的营业额、转让额、销售额，不分别核算的，从高适用税率。（）
7．保险业按外汇结算营业额的，应以其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇率折合营业额，计算应纳税额。 （）
8．运输企业从事联运业务的，以其实际取得营业额为计税依据。（）
9．纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其计税营业额包括设备的价款在内。（）
10．医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税。。（）
11、从事融资租赁业务的纳税人，均按租赁费减去设备价款 后的余额为计税营业额，计征营业税。（）
12．演出单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳的营业 税由演出单位或个人向主管税务机关申报纳税。（）
13．共体育中心将所属的体育馆租给某主办单位用于举办举重比赛，则对该体育中心所取得的收入以文化体育业所适用的税率征税。（）
14．营业税的起征点只适用个人。（）
15．金融机构吸收单位或者个人的存款贷与他人使用的，以贷款利息减去存款利息后的余额为计税营业额。（）
答案：
1．×
2、×3．√4．√5．√ 6．√7√8√ 9√10．√ 11．×12．× 13．× 14．√ 15．×
四、计算题
1．某宾馆在3月份取得下列营业收入：客房收入15万元，餐饮部收入12
万元，小卖部零售销售额5万元，代客服务收取代办手续费05万元。请计算该宾馆应纳的营业税税额 （该宾馆小卖部为小规模纳税人）。
解：（1）应纳营业税=（l＋12＋0．5）×5％=1．375（万元）
2．某建筑工程公司1998年3月份取得工程收入200万元，出租吊车取得租赁收入2万元，转让一项无形资产取得收入5万元。访计算该公司当月应纳营业税。
解：应纳营业税一=200 3％＋ 2 5％＋ 5 5％ ＝6＋）1＋）25=6．35（万元）
3．某旅游公司在某月取得旅游费收入20万元，其中代游客支付宾馆住宿费3万元，支付交通费25万元，支付游览场所门票8 000元，支付途中餐费2．5万元。请计算该旅游公司应纳的营业税。
解：应纳营业税=（20 3－2．5）× 5％=0 725（万元） 4．某歌星举办专场演唱会，租用体育馆作为演唱场所，租金协定为每场50 000元，并由体育馆代其售票，该歌星共演唱三场，取得票价收入80万元，其经纪人刘某按票价收入的2％抽取佣金。请问如何缴纳营业税税额是多少？
解：（）由体育馆代扣代缴歌星和其经纪人的营业税。 （2）体育馆出租场地按服务业适用税率计税： 应纳营业税=3 50 000 5％=7 500（元） （3）体育馆代扣代缴营业税：
①代扣歌星应纳营业税=（800 000－ 50 000 3一 800 000
2％）×3％=19 020（元）
②代扣经纪人刘某应纳营业税一800 000X2％×5％ =800（元）
5．某运输公司1998年5月取得如下收入：（l）客运收入20万元，货运收入25万元；（2）装卸搬运收入3万元；（3）从事对外汽车维修取得收入4万元，销售汽车配件收入1．2万元；（4）附设的旅馆收入3．6万元，餐厅收入5万元。请计算该公司本月应纳营业税。
解：（1）应纳营业税=（20＋25＋3）× 3％＋（3．6＋5）× 5％ =1．44＋0．425=1．865（万元）
五、综合题
某建筑安装工程公司，本月份承包安装大型锅炉一台，安装工程产值56万元，包括由使用单位自行选购锅炉价款35万元。本月份另承包一装饰工程，以包工包料方式取得承包工程总收入50万元，其中购进装饰材料20万元，含进项税款2万元。另外该公司本月还出租用车获租金收入6万元，支付吊车司机工资3 000元，油料费 15 000元。
月底该公司自行申报纳税核算如下：
应纳营业税2=56－35）×3％＋（50－20）×3％
一2＋（6－l．8）×5％
＝0.63＋0.9－2十0.21=一0.26（万元） 该公司核算结论为：本月不纳营业税。
请按税法有关规定分析该公司自行核算是否正确？清说明理,并进行正确的计算。 解：该公司的核算和结论均不正确。
(1）从事安装工程作业，凡安装设备作为安装工程产值的，其计税依据均应包括所安装的设备价款在内。
（2）该公司为营业税纳税人，其发生的混合销售行为应缴纳营业税，所购材料所含进项税款（即便是符合增值税进项税金扣除条件），不能扣除。
（3）租赁收入不能扣除任何费用，应以取得的租金收入全额为营业税的计税依据。 正确计算如下：
应纳营业税=56 3%＋50 3％＋6 5％ =1．68＋1．5＋0．3=3．48（万元）
