河南省地税系统
税务稽查人员业务技能考试试题
（三）
单位： 姓名： 分数： 本试题满分：120分，时间：120分钟
一、判断题（每题0.5分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”。对本题型的20个小题都打“√”或者都打“×”的不给分）
1、企业会计核算中对自有固定资产改良支出属于资本性支出，计入固定资产原值；对租入固定资产的改良支出，计入“经营租入固定资产改良”科目并进行合理摊销。（ ）
2、税务机关即使有根据认为纳税人的生活住宅区有隐瞒或隐藏的帐证等与纳税有关的资料，也无权直接进行检查。（ ）
3、建设方和总包方均不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人，分包方应自行于劳务发生地缴纳营业税。（ ）
4、纳税人在基本建设方面使用本企业的商品、产品，不作为收入处理。 （ ）
5、税务检查时发现房地产开发产品采取分期收款的，应按照销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，仍按照销售合同或协议约定。（ ）
6、对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（ ）
7、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征个人所得税。（ ）
8、某钢材厂签订一份5吨钢材的购销合同，但是因某种原因，在合同中未注明金额，该钢材厂可暂按5元贴花，待今后结算后再补贴花。（ ）
9、根据《刑法》规定，逃避缴税款罪刑罚的最低法定刑是拘役。（
10、根据《税务稽查工作规程》规定，凡是对被查对象实施税务稽查并已终结的，无论有无发现违法事实，稽查人员均应按要求制作《税务稽查报告》。
（ ）
11、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当全部视同销售货物、转让财产或者提供劳务，确认收入。（ ）
12、税务机关对企业做出200元罚款，可以不用向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》。（ ）
13、受托协查方代为执行税务处理决定时，可以审核是否符合法定程序，但不得对该决定作任何实质性的审查，也不承担因执行决定引起的行政复议与行政诉讼责任。（ ）
14、审阅法适用于所有企业经济业务的检查。（ ）
15、稽查案卷正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以不对外公开的稽查材料。( )
16、在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。( )
17、询问都应当向被询问人送达《询问通知书》。（ ）
18、税务稽查对象确定后，选案部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长。( ）
19、某厂举办50周年厂庆活动，为上级主管部门有关人员发放实物，该厂应按“偶然所得”项目代扣代缴个人所得税。（ ）
20、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，包括经税务机关监制的空白发票和伪造的假空白发票。( )
二、单项选择题（下列每一个小题中只有一个符合题意的正确答案，每小题1分，共20分）
1、某外资企业拥有一项固定资产，计税基础100万元，使用年限5年，无残值，2010年1月投入使用，采用双倍余额递减法2010年应计提折旧（ ）万元。
A． 36.67 B． 40 C．20 D．33
2、根据《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定，纳税人对（ ）不服无权申请复议。
A．不予退还多缴税款
B．税务行政处罚事项告知
C．税收强制执行措施
D．取消一般纳税人资格
3、两人以上共同取得同一项目收入的计税方法是（ ）。 A．先分、后扣、再税
C．先分、后税
B．先扣、后税、再分 D．先税、后分
4、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，当年学校以无偿划拨方式取得土地使用权。按规定下列说法正确的是（ ）。 A.学校和公司各负担一半的契税 B.学校在转让时不缴纳契税 C.仅受让公司缴纳契税
D.学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税
5、税务稽查部门对使用服务业发票行业进行的稽查属于（ ）。 A、日常稽查 B、专项稽查
C、专案稽查 D、特殊稽查
6、税务机关需要将空白发票调出查验时，应当向被检查单位和个人开具（ ）。
A、税票换票证 B、收据 C、专用发票 D、发票换票证
7、执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通报( )，并提出向公安机关移送的建议。（ ）
A、所属税务局征管科 B、所属税务局法规科 C、审理部门 D、稽查局长
8、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（ ）内审理完毕。
A．20日 B．7日
C．15日
D．10日
9、自2009年1月1日起，纳税人提供的建筑业劳务，应当向（ ）的主管税务机关申报纳税。
A．机构所在地 B.居住地 C.应税劳务发生地 D.户籍所在地
10、如果企业提供一项劳务是跨年度完成的，则确认劳务收入的正确方法应是（ ）。
A、在资产负债表日按完工百分比法确认收入 B、在劳务完成时确认收入
C、劳务收入应在实际收到款项时确认收入 D、劳务收入应在签订劳务合同时确认收入
11、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（ ）确定收入额。
A．公允价值 B．重置价值 C．历史价值 D．原始价值
12、纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（ ）为一个纳税年度。
A．6个月
B．换算成全年 D．3个月 C．实际经营期
13、发现下列情况没有申报企业所得税不予以调增的是（ ）。 A．将自己生产的产品用于捐赠、赞助、集资、样品等方面时 B．将自己生产的产品用于广告 C．将自己生产的产品用于职工福利 D．将自己生产的产品用于企业的连续生产
14、某国家重点扶持的高新技术企业，2008年亏损65万元，2009年度亏损15万元，2010年度盈利200万元，2010年该企业应纳的企业所得税税额为（ ）万元。
A．18 B．24 C．30
D．40
15、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，（ ）征收个人所得税。
A．免予
B．减按50%计入个人应纳税所得额 C．减按70%计入个人应纳税所得额 D．全额
16、张某和刘某2011年二人共同承担一项装修工程,共获得装修劳务报酬6000元,因张某工作时间长于刘某,二人协商张某分得3800元,刘某分得2200元,则二人分别应纳个人所得税额为( )元。
A．659和381 B．608和352 C．608和280 D．600和280
17、申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起（ ）内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起（ ）内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。
A、30日，30日 B、30日，15日 C、15日，30日 D、15日，15日
18、某铜矿山3月份销售入选精矿2000吨，选矿比为20％，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每吨5元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（ ）。
A.2000元 B.9000元 C.50000元 D.10000元
19、下列哪些车辆免征车船税（ ）。 A.军队、武装警察部队专用车 B.救护车 C.政府机关和事业单位使用的公车 D.出租车
20、税务稽查人员张某与李某正接手某企业所得税偷税案的稽查工作，在下列哪些情形下，张某或李某不应申请回避（ ） A、被查企业的总经理是张某的舅舅 B、李某的二姨是该企业的主办会计
C、被查企业的总经理尚欠李某的弟弟一大笔额货款未还 D、张某的侄子在该企业某车间工作
三、多项选择题（每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选、少选、多选、错选均不得分。每小题1.5分，共30分。）
1、税务稽查中,下列证据属于物证的有（ ）。
A、合同 B、报表 C、非法印制、买卖、伪造、变造的发票 D、非法印制增值税专用发票的机器等作案工具 E、倒卖发票获取的赃款
2、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为（ ）。
A、弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情 B、未经批准私自会见被查对象 C、玩忽职守，不履行法定义务 D、利用职权为自己或者他人谋取利益
3、经审理认定原《税务稽查报告》有下列情形之一的，审理人员应当另行提出处理意见有（ ）。
A、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误
B、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分但提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的
C、《税务稽查报告》认定的主要事实不清，主要证据不足 D、违反法定程序
4、哪些情况下，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回检查（ ）。
A、涉及增值税专用发票检查的 B、纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的
C、纳税人以其他当事人可能毁灭、藏匿、转移帐簿能证据资料的 D、税务机关认为其他需要调回检查的情况
5、下列营业项目，营业税的扣缴义务人有（ ）。
A．单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人
B．境外的单位和个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
C．演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人
D．上述B．在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人
6、自2009年1月1日起，根据新的〈〈营业税暂行条例实施细则〉〉，个人无偿赠送不动产、土地使用权，应视同发生应税行为征收营业税，但是属于（ ）情形之一的，暂免征收营业税。
A．离婚财产分割
B．无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹
C．无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人
D．房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人
7、下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有：（ ）
A．通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础
B．自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础
C．以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础 D．融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础
8、下面哪些是居民企业（ ）。 A、在福建省工商局登记注册的企业
B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业 C、在日本注册的企业设在北京的办事处 D、在福建省注册但在中东开展工程承包的企业
9、征收个人所得税时，以每次收入额作为应纳税所得额的有（ ）。 A．利息、股息、红利
C．工资、薪金所得
B．稿酬所得 D．偶然所得
10、计算“个体工商业户生产、经营”所得的个人所得税时，下列（ ）项目不可以税前扣除。
A．个体工商户缴纳工商管理费、个协会费、摊位费； B．以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费。 C．个体工商业户业主的工资支出。 D．分配给投资者的股利。
11、先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为（
）。 A.补缴的其他出让费用 B.土地的评估价格 C.补缴的土地出让金 D.土地的重置成本
E.土地基准地价
12、对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解（ ）。
A、行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。
B、行政赔偿
C、行政奖励。
D、存在其他合理性问题的具体行政行为
13、价外费用不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（ ）
A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 C.所收款项全额上缴财政 D.所收款项部分上缴财政
14、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（ ）。 A、种植花卉 B、种植茶 C、海水养殖 D、内陆养殖
15、我国现行个人所得税法规定，根据所得的不同情况，其费用的扣除办法有（ ）。
A．定额扣除
B．定率扣除 D．加成扣除 C．会计核算扣除
16、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理（ ）。
A、线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息
B、检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办 C、检举的案件与当前在查纳税人重复的，并案处理
D、不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位
17、关于营业税，下列符合营业税暂行条例的有（ ）。 A．纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应折合成人民币计算 B．纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产
向对方收取的全部价款
C．外汇、有价证券、期货买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额 D．转贷业务以贷款利息收入全额为营业额
18、在计算工资、薪金所得个人所得税时，单位为个人缴付和个人缴付的（ ），从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
A．基本养老保险费 C．基本医疗保险费
B．补充养老保险费 D．失业保险费
19、印发税纳税人有下列（ ）行为的，由税务机关按照《税收征管法》第六十四条规定处罚。
A．应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票
B．已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税 C．已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销 D．伪造印花税票
20、下列情形( )免征耕地占用税。 A.军事设施占用耕地； B.学校占用耕地。 C.幼儿园占用耕地。 D.养老院、医院占用耕地 E.农村居民占用耕地新建住宅
四、案例分析题（共 20分）
1、2010年6月，某市地税稽查局在对该市某建筑安装公司进行检查时，发现2009年度少缴营业税、城建税、教育费附加，计20万元。于是，稽查局于7月1日下达《税务处理决定书》，责令其补缴少缴税款及滞纳金，7月2日下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟处所欠税款及附加0.5倍罚款，即罚款10万元。7月3日又下达了《税务行政处罚决定书》，决定予以罚款10万元。该公司不服，拒不执行。7月15日，在市稽查局局长批准后，依法查封了该公司
所属加油站，准备拍卖后抵缴税款，当发现加油站因经济纠纷已于2010年4月被抵押给银行后，便取消了对加油站的查封。之后，7月28日，在经批准后，稽查局又准备查封该公司一辆原价30万元的轿车，但同时发现这辆轿车已于2010年1月以明显低于市场价的价格7万元被转让给甲企业，虽然由该公司使用，但产权已经不属于该公司，无法进行查封、拍卖。8月2日，在进一步的调查中，发现外地乙企业欠该公司2009年货款50万元，于是稽查局申请人民法院行使了代位权，在偿还公司货款时，依法扣除了应缴纳的税款、滞纳金及罚款。
请问：稽查局在对该公司处理过程中存在哪些不合法问题（10分）
2、2011年8月11日，某县地税局接到举报称该县F企业有偷税行为。遂以县地税局的名义下发检查通知书，派稽查人员李刚到企业检查。经检查发现该企业偷税3万元，并处2倍罚款，责令其8月15日之前缴纳。8月12日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报经县局局长批准，扣押了F企业价值3.5万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。8月15日，该企业缴纳税款3万元，8月16日F企业认为罚款过重向县地税局申请复议,县地税局以罚款未缴为由于8月25日口头告知F企业不予受理。8月28日F企业以对其扣押措施不服为由人民法院提起诉讼。
请分析：
（1）县地税局执法行为不当之处在哪里？应如何做才正确？ （2）银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？ （3）法院是否应受理此案？为什么？ （4）若法院受理应如何判决？（10分）
五、计算题（共 40分）
1、某旅行社2011年5月组织团体旅游，收取旅游费共计50万元，支出情况如下：
1、替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、门票10万元；
2、支付本单位大客车油费、过路过桥费8万元；
3、组织游客到大金湖旅游，支付给大金湖当地旅行社接团费用22万元。
请计算该旅行社本月应纳营业税。
2、某高级工程师2011年12月份取得如下收入：
（1）本月工资收入3600.00元、第四季度奖金收入4500.00元。 （2）为其他单位提供工程设计取得收入30000.00元，将其中的10000.00元通过当地民政部门捐赠给了一所农村义务教育小学。
（3）在国外某杂志上发表论文一篇，取得稿酬4000.00元人民币，已在境外缴纳个人所得税200元。
（4）取得上市公司股票分红6000.00元。
请计算该工程师2011年12月上述所得应缴纳的个人所得税。
3、某市房地产开发企业拥有面积为50000㎡的某地块使用权，支付土地出让金15000万元，契税475万元，交易过户手续费和登记费计25万元。该地块规划分两期开发XX花园项目。2008年10月开始一期别墅楼群的开发，占地30000㎡，总可售建筑面积48000㎡，2009年5月开始预售，并已竣工决算，截至2010年9月已售面积42000㎡。 （1）项目（一期）财务核算情况如下： ①销售收入40000万元；
②房地产开发总成本22000万元，其中：工程决算建安成本15000万元，其他开发成本7000万元。
③已入库营业税金及附加2200万元、土地增值税1400万元；
（2）2010年10月主管税务机关对该项目（一期）进行土地增值税清算审核时，发现情况如下：
①8—9月末按揭销售别墅15套，根据合同约定首付款已收到并计收入，但按揭款2000万元尚未到账；
②“开发成本”中含土地闲置费300万元、项目（一期）贷款利息1200万元、未付质保金300万元；
③以两套别墅抵顶建安工程款300万元，已做销售处理，但未取得相应建安发票；
④部分别墅精装修后出售，装修支出中含家电家具支出200万元。 （3）假定没有其他调整项目，该公司利息支出不能提供金融机构贷款合同及其合法支付凭证，房地产开发费用按地价款和开发成本之和的10%计算扣除。请按照顺序要求回答下列问题：
（1）、该房地产企业是否能够进行土地增值税清算？为什么？ （2）、若应进行土地增值税清算，销售不动产收入额是多少？
（3）、有效可扣土地成本总额是多少？已售面积应分摊土地成本是多少？ （4）、有效可扣开发成本总额是多少？已售面积应分摊开发成本是多少？ （5）、已售面积可扣房地产开发费用是多少？ （6）、已售面积允许加计扣除金额是多少？
（7）、清算项目（一期）允许扣除的营业税金及附加是多少？ （8）清算项目（一期）增值额和增值率分别是多少？ （9）、项目（一期）应缴土地增值税额是多少？
（10）、项目（一期）应补（退）土地增值税额是多少？
4、2011年8月，某市地方税务局稽查局依法对甲企业2010年度企业所得税缴纳情况进行了检查。甲企业为居民企业，现有职工150人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。经核实，2010年度企业会计报表的有关资料如下：
（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中:销售利润270万元，企业的产品销售收入为900万元，国库劵的利息收入30万元；
（2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支出职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元；
（3）业务招待费6万元； （4）环保部门罚款10万元；
（5）向另一家企业支付赞助费5万元； （6）通过国家机关向教育事业捐款100万元；
（7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。 除以上资料外，税法允许的年折旧率分别为机器设备8%、生产用房5%、非生产用房4%；企业已按实现利润300万元计算缴纳了75万元的企业所得税。
要求：根据以上资料，计算该企业2010年度应补缴的企业所得税额。
参考答案：
一、判断题
1、错
2、对
3、对
4、对
5、错
6、对
7、对
8、对
9、对
10、对
11、错
12、错
13、对
14、对
15、错
16、对
17、错
18、对
19、错
20、对
二、单项选择题
1、A
2、B
3、A
4、D
5、B
6、B
7、C
8、C
9、C
10、A
11、A
12、C
13、D
14、A
15、B
16、D
17、D
18、C
19、A
20、D
三、多项选择题
1、CDE
2、ABCD
3、AB
4、ABCD
5、BD
6、ABCD
7、BCD
8、ABD
9、AD
10、BCD
11、AC
12、ABCD
13、ABC
14、ABCD
15、ABC
16、ABD
17、ACD
18、ACD
19、AC
20、ABCD
四、案例分析题
1、（1）、对教育费附加进行罚款错误。教育费附加是一种费，不能视同税收进行行政处罚。 （2）、下达《税务处罚告知书》和《税务行政处罚决定书》时间相隔不足3日，部分剥夺了纳税人要求听证的权利。 （3）、取消对加油站的查封不当。税款发生在抵押权的设定之前，可以按照《征管法》第45条的规定行使税收优先权。 （4）、应对轿车行使撤销权。建筑安装公司在欠税的情况下，以明显不合理的低价转让给甲企业，而甲企业应当知道这一情形仍然购买。稽查局应当以建筑安装公司为被告向法院提起民事诉讼，请求法院依法撤销建筑安装公司与甲企业之间的买卖关系。 （5）、罚款不应适用代位权。
2、（1）李刚应出示税务检查证；检查人员应至少两个人，不应单人稽查； 采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保；未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税。且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。作出罚款决定之前应先告知。限期三日内缴纳税款和罚款违反有关规定，应限期
15日内缴纳。对未缴罚款可申请复议，受理与否应在五日内答复，并且要书面告知。扣押的商品价值只能相当于应纳税款和滞纳金，不包括应缴的罚款。
（2）银行不应提供资金情况，因为没有经县以上税务局局长批准，没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。
（3）法院应受理此案。因为按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。
（4）法院应当以执行扣押措施不当，给纳税人造成损失为由，判决税务机关承担赔偿责任。若能够返还商品，则应返还商品，不能够返还，应将拍卖所得4万元返还企业。
五、计算题
1、应纳“服务业—旅游业”营业税=（50-10-22）×5%=0.9（万元）
2、（1）工资薪金所得应纳个人所得税：[（3600+4500）-3500] ×20%-555=365元
（2）劳务报酬所得应纳个人所得税：[30000×（1-20%）-10000] ×20%=2800.00元
（3）稿酬所得应纳个人所得税：（4000-800）×20%×（1-30%）-200=248.00元
（4）股票所得应纳个人所得税：6000×20%×50%=600.00元 以上合计4月份应缴个人所得税365+2800+248+600=4013元
3、（1）【解析】：可以。因为该项目（一期）已竣工验收，转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例=42000/48000=87.50%＞85%，根据《土地增值税清算规程》第十条之规定，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算。
（2）【解析】：销售不动产收入额=40000+2000=42000万元（清算时未到帐的按揭款应计入收入总额）
（3）【解析】：有效可扣土地成本总额=15000+475+25-300=15200万元
清算项目（一期）应分摊15200÷50000×30000=9120万元 已售面积应分摊9120÷48000×42000=7980万元
（4）【解析】：有效可扣开发成本总额=22000-1200-300-300-200=20000万元
已售面积应分摊20000÷48000×42000=17500万元
（5）【解析】：已售面积可扣房地产开发费用=（7980+17500）×10%=2548万元
（6）【解析】：已售面积允许加计扣除金额=（7980+17500）×20%=5096万元
（7）【解析】：允许扣除的营业税金及附加=2200+2000×5.5%=2310万元 （8）【解析】：允许扣除项目总额=7980+17500+2310+2548+5096=35434万元
增值额=420000-35434=6566万元，增值率=6566÷35434=18.53% （9）【解析】：应缴土地增值税额=6566×30%=1969.80万元 （10）【解析】：应补土地增值税额=1969.80-1400=569.80万元
4、（1）工会经费扣除限额=391×2%=7.82万元，与实际发生额一致，可以据实在税前扣除；
职工福利费扣除限额=391×14%=54.74万元，实际发生额为58.65万元，所以，应当调增应纳税所得额=58.65－54.74=3.91万元；
职工教育经费扣除限额=391×2.5%=9.78万元,实际发生额11.73万元,所以,应当调增应纳税所得额=11.73-9.78=1.95万元；
三项经费应调增应纳税所得额=3.91+1.95=5.86万元
（2）业务招待费扣除限额：900×0.5%=4.5万元＞6×60%=3.6万元，可以税前扣除3.6万元，应调增的应纳税所得额=6-3.6=2.4万元
（3）税法允许扣除的折旧额=400×8%+150×5%+50×4%=32+7.5+2=41.5万元，应调增的应纳税所得额=600×10%-41.5=18.5万元
（4）捐赠扣除限额=300×12%=36万元，实际发生额100万元，所得税前准予扣除的捐赠为36万元；
（5）国库劵利息收入30万元，按规定应免征企业所得税； （6）10万元的罚款和5万元的赞助费按税法规定不允许税前列支。 （7）该企业2010年度的应纳税所得额
=300+5.86+2.4+18.5+100-36+10+5-30=375.76万元
（8）2010年应纳企业所得税=375.76×25%=93.94万元，2010年已纳企业
所得税75万元，2010年应补缴企业所得税=93.94-75=18.94万元
