2011年全区地税系统政策法规岗位业务技能竞赛模拟试题
一、单项选择题（每题1分，共10分）
1、根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法正确的是（ D）。 A.企业所得税基本税率20％
B.企业所得税法实行地区差别比例税率
C.国家重点扶持的高新技术企业适用10%的企业所得税税率 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以适用企业所得税的低税率计算缴纳所得税
2、单位和个人转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按（ D）项目征收营业税。
A、销售土地 B、销售不动产 C、转让无形资产 D、转让土地使用权
3、纳税人的营业额未达到财政部规定的营业税起点的，免征营业税，纳税人的营业额达到起征点的，应按（A ）计算应纳税款。
A、营业额的全额
B、营业额的全额与起征点的差额 C、起征点
D、营业额的全额与起征点的合计
4、根据现行房产税规定，不属于现行房产税税率的是（ D ）
A、1.2% B、4% C、12% D、7%
5、按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是（A）。 A.个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则三次稿酬应合并为一次征税
B.个人在两处或两处以上出版同一作品而分别取得稿酬，则应合并各处取得的所得纳税
C.若因作品加印而获得稿酬，单独作为稿酬所得计税
D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税
6、土地增值税计算中，不准予按实际发生额扣除的是 （ C ）
A.房地产开发成本 B.购买土地使用权支付的金额 C.房地产开发费用 D.营业税
7、下列行为不征耕地占用税的是（ B）
A.占用园地建房 B.占用耕地建晒谷场 C.占用林地建公路D.占用养殖水面建仓库
8、税务机关在调查税收违法案件时，可以查询涉案人员的储蓄存款，但必须经( C )批准。
A.县以上税务局（分局）局长 B.银行县、市支行以上负责人 C.设区的市税务局（分局）局长 D.开户银行负责人
9、税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的三倍，同时最高不得超过（C）万元。
2 A、1 B、2 C、3 D、5
10、关于部门规章的下列表述中，正确的是（B ） A、部门规章的效力等同于行政法规； B、部门规章的效力低于行政法规 C、国务院总理签署公布部门规章； D、部门规章的效力高于地方性法规
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1、自2011年1月28日起，对于个人转让二手房营业税方面的税收政策，以下说法正确的是（ ABCD ）
A、个人将购买不足5年的住房对外销售，全额征收营业税；
B、个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；
C、个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税；
D、个人将购买不足5年的住房对外销售的，不区分普通住宅和非普通住宅，均应全额征收营业税
2、以下属于转让无形资产的行为有：（ BCD ） A、转让股权 B、转让土地使用权 C、转让非专利技术 D、转让著作权
3、下列关于城镇土地使用税表述正确的有（ ABD ） A.城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收
B.对纳税单位或个人无偿使用免税单位的土地，纳税单位或人个应
3 照章缴纳城镇土地使用税
C.征用的非耕地，自批准征用之 月起开始缴纳城镇土地使用税 D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5至10年。
4、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是（ ABE）。
A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业
B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税 C.在中国境内设立机构场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税
E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税
5、根据现行车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有（ABCD）。
A.小轿车 B.摩托车 C.低速货车 D.拖船
6、根据现行的土地增值税有关规定，下列哪些情形可免征土地增值税（ BCD ）
A.纳税人将其拥有的房地产作价入股投资到房地产开发企业的 B.个人转让其拥有的普通住宅
C.企业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中
4 D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产
7、某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令后，逾期仍不缴纳税款，税务机关遂依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税人在其它银行也有账号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。税务机关应（ CD ）。
A．对该银行处50%以上5倍以下的罚款
B．对该银行负责人处1000元以上10，000元以下的罚款 C．对该银行处100，000元以上500，000万元以下罚款 D．对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10，000元以下的罚款
8、个人取得以下各项所得，可按3500元减除费用扣除标准的是（A、C ）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.承包、承租经营所得 D.偶然所得
9、复议机关认为被申请复议的具体行政行为有下列（ABCDE）情形之一，决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：
A、主要事实不清、证据不足的 B、适用依据错误的 C、违反法定程序的 D、超越或者滥用职权的 E、具体行政行为明显不当的
10、当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：（ABC）
A、到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款 B、将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款 C、申请人民法院强制执行 D、向人民法院提起诉讼
三、判断题（每题0.5分，共10分）
1、在2011年1月1日至2013年12月31日期间经税务机关审批同意，对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策” 或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。（ √ ）
2、单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（ × ）
3、企业所得税应纳税所得额为：收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除。（ × ）
4、未投入使用的房屋、建筑物不得计算折旧扣除。（ × ）
5、纳税人2011年9月1日（含）以后自行申报的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。（ × ）
6、自2011年9月1日起，个人独资企业投资者的生产经营所得
6 的个人所得税，费用扣除标准为42000元/年。（ √ ）
7、房产税的征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区和农村。（ × ）。
8、土地使用权共有的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税（ × ）
9、车船税以车船的登记地点为纳税地点（ √ ）
10、由受托方提供原材料的加工、定做合同，应按合同中所载全部金额依据“加工承揽合同”计税贴花。（ × ）
11、纳税人建造住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 （ × ）
12、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为资源税的课税数量。（ √）
13、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。（ √）
14、纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（ × ）
15、某个体户在税务机关开具外出经营税收管理证明单后，到临县开展经营活动，但未向当地税务机关进行报验登记。当地税务机关于是核定其应纳税额，责令缴纳；该个体户未缴纳，于是，当地税务机关在未经县局局长批准的情况下扣押了该个体户的商品。应该说，当地税务机关的做法是不符合征管法的。（ × ）
16、某行政机关将闲置的房屋出租给他人使用，则该行政机关
7 也是营业税纳税人，应就取得租金收入计算交纳营业税。( √ )
17、土地使用者在转让土地使用权时连同土地附着物所有权一并转让的行为，按转让不动产征税。( × )
18、因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失、间接损失及精神损失，税务机关应当承担赔偿责任。（×）
19、税务行政处罚可以由国家税务总局和各级税务机关设定。（错）
20、税务行政处罚的对象可以是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务行政相对人。（正确）
四、改错题：（每题1分，共10分）
1、对保险公司开展的二年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。
改为：（一年期以上）
2、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额2.5万元。
改为：调增的应纳税所得额应为1万元
3、我国公民陈先生2011年9月7日取得工资收入5000元，应按个人所得税法的规定，缴纳个人所得税：（5000—2000）×15%—125=325元。
8 改为：（5000—3500）×3%=45元
4、税务机关2011年5月份在对某纳税人的纳税检查中发现，该纳税人2007年7月份多缴了税款5000元。因为已经超过三年，所以，按照征管法规定，此笔税款不应当再办理退还手续。
改为：纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税机关发现后应当立即退还。
5、开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。
改为：并加盖发票专用章。
6、某单位取得绿化工程款300万元，该单位应纳营业税15万元。 改为：9万元
7、个人按市场价格出租的居民住房，房产税按3%的税率征收。改为：4%
8、购置的新车船，在纳税义务发生之日起10日内申报缴纳. 改为：30
9、出让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。 改为：转让
10、纳税人是指税务机关认为负有纳税义务的单位和个人。（纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人）
五、简答题：（每题3分，共12分）
1、企业所得税的不征税收入有哪些？
9 答：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。
2、营业税税目及税率有那些？
答： 交通运输业3%；建筑业3%；金融保险业5%；邮电通信业3%；文化体育业3%；娱乐业5%-20%;服务业5%；转让无形资产5%；销售不动产5%
3、房地产开发企业符合哪五种情形的，税务机关可核定征收其土地增值税？
4、《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时应如何处理？
答案：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
六、案例题：（每题10分，共20分）
1.某县地税直属局2010年12月24日在对税务登记纳税户进行
10 比对检查时，发现经销服装的个体工商户吴理（定期定额征收业户）未办理11月份的纳税申报和交纳税款，就对其进行了税务检查，检查发现，由于吴理准备在12月底歇业回外地老家，为了逃避交纳2002年11月、12月的税款（10月及其以前的税款已经按照规定交纳），就没有进行有关纳税申报。
直属局于12月25日向书面要求吴理于28日交纳11月份、12月份的2000元税款（每月1200元），按照《税收征管法》第64条，并按照“不进行纳税申报”处理，责令其限期缴纳税款，并对其处罚一倍共计2400元罚款。
纳税人不服，12月26日，直属局一专管员偶然发现纳税人吴理已经联系了搬迁用的货车，准备提前停业，将其所剩余货物和有关物品运走，于是立即上前阻拦，并依照《税收征管法》第55条，当场填写了盖有税务直属局公章的扣押证，将吴理准备运走的一批服装连同吴理租用的卡车扣押。
2010年12月27日，吴理到交纳了应纳税款2400元，但是拒绝交纳罚款，并要求税务机关返还扣押服装和货车，12月29日，税务机关报请县国家税务局长批准，变卖了部分服装，以扣抵2400元罚款。其余服装予以返还，由于保管员吴义（协税员）盗卖了部分服装（800元），税务机关告知纳税人，缺少的装将在向吴义追回后及时归还。
根据本案，回答下列问题：
⑴税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？（2分）
11 ⑵税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备？为什么？（4分）
⑶税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？（4分）
答案：1.税务机关对纳税人的定性和处理是否正确？为什么？ 税务机关对纳税人的定性和处理是不准确的。因为： 第一，对于已经办理了税务登记的纳税人来说，未办理纳税申报的行为已经构成了偷税，税务机关应当按照《税收征管法》第63条处理，“追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”。而本案中，税务机关按照“不按期申报”的处理是不正确的。
第二，该纳税人12月的税款应当在次月15日前交纳，因此，税务机关不应当在12月作为偷税处理。当然，根据具体情况，纳税人可能要逃避缴纳税款，税务机关可以采取有关税收保全措施，不应当将12月的税款作为“不申报处理”。
2.税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是否完备？为什么？
税务机关对扣押纳税人服装的行为在手续上是不完备的。因为： 第一，采取税收保全措施，应当经过县以上税务局局长批准，本案只有直属局的批准，显然属于越权行政；
第二，税收保全措施的执行行为应当有两人以上，而本案只是一个检查员，显然，违背了处罚程序的有关规定。
12 第三，税务机关不应当扣押纳税人租用的卡车，只能扣押纳税人自己的财产。
第四，纳税人12月份的税款还在纳税期中，税务机关采取税收保全措施应当按照《税收征管法》第38条处理，在责令交纳的期间内发现有逃税嫌疑，应当责令纳税人提供纳税担保，本案全部作为以前纳税期的税款处理，是不准确的。
3.税务机关在返还时的有关处理是否正确，为什么？ 税务机关在返还时的有关处理也是不准确的。因为： 第一，在纳税人交纳税款后，税务机关应当在1日内归还纳税人的商品，而本案经超过了法律规定的时间（1天）；
第二，对纳税人的罚款是否可以执行，有时间的具体要求。依照《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议又不诉讼的，又不履行的，税务机关可以采取强制执行。本案纳税人尚未超过复议期间和诉讼期间，税务机关不能提前执行强制措施。
第三，保管员吴义盗卖了部分服装的行为是税务机关的责任，不能转嫁给纳税人负担，应当首先由税务机关补偿纳税人，然后由税务机关向吴义追补。（2分）
2、某县A建筑公司公司欠税10万元，县地税局B税务所经核查后对其欠税情况进行如实公告。A公司认为税务机关对其欠税情况进行公告后，对其参与房地产业项目投标产生了负面影响，是税务机关泄露 13 了其商业秘密，给其造成了经济损失，并以此为由向税务机关要求行政赔偿。
问：（1）税务机关是否泄露了A建筑公司的商业秘密，并说明理由。 （2）税务机关对A建筑公司欠税行为进行公告是否符合规定，并说明理由。
参考答案：
1．没有泄露A建筑公司的商业秘密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私保密，但是纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。欠税是税收违法行为，不属于保密范围，因此税务机关没有泄露A建筑公司的商业秘密。
2．不符合规定。按照《税收征管法》和国家税务总局的规定，发布欠税公告的主体应该是县级以上各级税务机关，税务所无权发布欠税公告，税务所发布欠税公告超越了其法定权限，税务所应当将纳税人的欠税情况上报县税务局，由县税务局发布欠税公告。
论述题：结合实际工作，谈谈如何推进税务机关依法治税。
（一）理论要求
1．概念：依法治税是依法治国的有机组成部分，是通过税收法制建设，使征税主体依法征税，纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。
14 2．治税方针：法制文明、务实创新、廉洁高效。 3．工作要求：依法文明征税、科学从严治队
4．组织收入原则：依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决制止和防止越权减免税。
（二）目前税收执法工作现状
（三）对策
1．加强税收法治建设。按照国务院《全面推进依法行政实施纲要》和《关于加强法治政府建设的意见》要求，切实树立法治理念，强化程序意识、服务意识、责任意识，增强地税干部依法行政的观念和能力，构建有利于地税事业科学发展的法治环境，推进地税机关依法行政。
2．依法科学民主决策。完善决策规则和程序，研究确定重大决策的范围，建立健全公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查和集体讨论相结合的决策机制。坚决防止越权决策和违反程序决策。探索建立重大税收决策跟踪反馈和风险评估机制。加强税收规范性文件的制定和管理，不断提高税收制度建设质量。
3．严格规范税收执法。严格按照法定权限和程序行使权力。推广实施税收执法责任制，完善税收执法责任追究办法，切实防范和降低税收执法风险。规范自由裁量权的行使，完善税务行政审批和处罚标准，防止审批和处罚的随意性，形成规范统一的处罚机制。
4．强化税收执法监督。加强事前监督，强化源头控制，确保税收执法依据合法有效、公平公正、公开透明。加强事中监督，强化过程控制。规范重大税务案件审理和减免税等重大行政审批事项程序，减少和避免执法的随意性。加强事后监督，强化责任控制。对执法检查中发现的问题，限期整改，跟踪督察；对整改不力或逾期不予整改 15 的单位，依法追究责任。积极发挥外部监督作用，自觉接受职能部门监督和社会监督，促进税收执法的规范化、透明化。把依法行政考核和税收执法检查有机结合起来，认真组织税收执法检查和税收执法监察工作。认真贯彻落实《税务行政复议规则》，加强对基层复议和应诉的指导。完善重大税务案件审理制度，及时审结重大税务案件。
5．积极推进综合治税。构建综合治税长效机制，完善“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、法制保障”的综合治税机制，明确相关部门协税护税的责任和义务，形成综合治税合力。建立健全社会综合治税信息共享机制，增加地方政府公共信息平台中涉税信息内容，加大地税部门对涉税信息的分析和应用力度，形成社会综合治税信息网络。加强与纳税人及行业协会、商会、宣传媒体的协调沟通，营造良好的综合治税环境。
6．完善税收司法保障体系。加强与公、检、法、司等部门的合作，建立正常的工作联系制度，形成全方位的税收司法保障体系。
1．纳税服务已成为税收工作的重要方面，请结合实际,谈谈如何做好纳税服务工作。
答题参考：
一、做好纳税服务工作的意义（1分）
是税收工作的核心业务之一，提升纳税人税法遵从度。
二、纳税服务工作的重要性和必要性（1分，每小点0.5分，答2点以上）
（一）促进税务机关依法行政和依法服务。
（二）有利于规范纳税服务行为。
（三）有利于加强税收征管。
三、目前地税部门纳税服务工作取得的成绩、存在问题（3分）
（一）目前地税部门纳税服务工作取得的成绩（1分，每小点0.5分，答2点以上）
1.办税服务厅标准化建设 2．制度建设 3．信息化建设 4．创新服务手段 5．国、地税联合办税 6．简化行政审批
（二）目前地税部门纳税服务工作存在的问题（2分，每小点0.5分，答4点以上）
1．办税服务厅标准化建设未能全部完成 2．服务制度未完善。 3．信息化建设跟不上
4．税法宣传、纳税咨询不到位 5.纳税人权益保护制度还未建立健全 6．工作人员素质参差不齐
三、做好纳税服务工作的建议、措施（14分）
（一）基础建设方面。（2分）办税环境、办税厅标准化建设等。
（二）完善服务制度。（2分）完善纳税服务岗责体系等。
（三）加强税法宣传。（2分）加快平台建设、服务热线、门户网站等。
（四）优化办税服务。（2分）简化办税流程、“一站式”服务、多元化申报、国地税联合办税等。
（五）加强队伍建设。（2分）加强培训等提高队伍素质。
（六）实施绩效考核。（2分）
（七）维护合法权益。（1分）权益保护制度建设、健全信用体系等。
（九）拓展服务资源。（1分）发挥涉税中介服务、税收援助服务等。
卷面清洁，内容完整（1分）
