财务答疑：以资产投资入股是否缴纳流转税
2013-07-0
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问：我公司是一家水泥生产企业，以在用的固定资产投资入股于其他合作单位。请问，用来投资的固定资产是否缴纳增值税？能否开具增值税专用发票？如果以不动产投资入股是否缴纳营业税？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第四条的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位的行为，视同销售货物征收增值税。因此，你公司将在用的固定资产进行投资，应视同销售货物申报缴纳增值税。如果你公司是增值税一般纳税人，根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）第一条的规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4％的征收率减半征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。如果是购进或者自制并且已依法抵扣进项税的固定资产对外投资，应按适用税率征收增值税，并且可以开具增值税专用发票。
如果是以不动产投资入股，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）的规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。另据《国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复》（国税函[1997]490号）的规定，以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，收取固定利润的行为，应区别以下两种情况征收营业税：以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按\"服务业\"税目中\"租赁业\"项目征收营业税；以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按\"转让无形资产\"税目征收营业税。由此可见，以不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；以不动产投资入股，收取固定利润的，按\"服务业\"税目中\"租赁业\"项目征收营业税；单纯的股权转让不征收营业税。
