如何做好出纳
转帐支票入帐：
需要填制进帐单。进帐单一式三联 现金支票：
现金支票一般用于现金备用，发工资。填制方法同于转帐支票，
另需要在现金支票的背面盖上财务章。 银行汇票：
银行汇票相当于一种远期的电汇。有效期为出票日起一个月内。首
先填写汇票申请书，凭汇票申请书到银行办理汇票，收到的汇票一式二联。交于收款单位自行入帐。 汇票入帐：
在汇票的第一联背后盖上银行预留章，填写进帐单。
商业汇票结算方式
商业汇票是出票人签发的， 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间， 必须具有真实的交易关系或债权债务关系， 才能使用商业汇票。
一、商业汇票的适用范围与分类
商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间， 按照购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易， 不管是同城还是异地， 其款项结算都可使用商业汇票的结算方式。 商业汇票按其承兑人的不同， 可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由收款人签发， 经付款人承兑， 或者由付款人签发并承兑的汇票； 银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发， 并由承兑申请人向开户银行申请， 经银行审查同意承兑的汇票。
二、商业汇票结算的基本规定
（一）使用商业汇票的单位必须是在银行开立存款账户的企业法人。
（二）签发商业汇票应以商品交易为基础， 禁止签发、承兑、贴现无商品交易的商业汇票。
（三）商业汇票一律记名， 允许背书转让。
（四）商业汇票承兑期限， 由交易双方商定， 最长不得超过6个月。
如果分期付款， 应一次签发若干张不同期限的商业汇票。
（五）商业汇票到期后， 一律通过银行办理转账结算， 银行不支付现金。
商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。
（六）无款支付的规定。
商业承兑汇票到期， 付款人账户存款不足而不能支付票款时， 若属于异地办理委托收款的， 由付款人开户银行在委托收款凭证备注栏注明付款人“无款支付”字样， 按照委托收款结算无款支付手续处理， 将委托收款凭证和商业承兑汇票退回收款人开户银行。若属于同城用进账单划转的， 按照空头支票退票处理。同时， 银行按照商业承兑汇票的票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款， 并处以2%赔偿金给收款人。银行承兑汇票到期， 付款人无款支付或不足支付时， 银行除凭票向收款人无条件支付款项外， 将根据承兑协议对付款人执行扣款。对尚未收回的款项转入付款人的逾期贷款户， 并每日按万分之五计收罚息。
三、商业汇票结算程序
（一）商业承兑汇票结算程序
1.签发汇票并将承兑后的汇票交收款人
商业承兑汇票由收款人签发后交付款人承兑或由付款人签发并承兑。商业承兑汇票一式三联， 第一联为卡片， 第二联为汇票， 第三联为存根。付款人在商业承兑汇票第二联正面上签署“承兑”字样， 填写承兑日期并加盖预留银行印鉴后， 将汇票交收款人收执， 第
一、三联付款人留存备查。 2.委托收款
收款人在汇票到期日起10日内， 将汇票和委托收款凭证交其开户银行， 委托开户银行向承兑人（付款人）收取票款。 3.银行清算
收款人开户银行将收到的凭证寄交付款人开户银行， 委托其代收票款。
4.到期付款人付款
付款人应于商业承兑汇票到期前将票款足额交存银行， 在收到开户银行转来的委托收款凭证付款通知时， 当日通知银行付款。付款人在接到通知的次日起3日内（遇法定节假日顺延）未通知银行付款的， 视同付款人承诺付款， 银行于第4天上午将票款划给收款人或被背书人。
（二）银行承兑汇票结算程序 1.出票并申请承兑
收款人或承兑申请人（付款人）签发银行承兑汇票， 银行承兑汇票一式三联， 第一联为卡片， 第二联为汇票， 第三联为存根。由承兑申请人（付款人）向其开户银行申请承兑， 银行按照有关规定审查后， 与承兑申请人（付款人）签订“银行承兑协议书”， 并按票面金额的0.5‰收取承兑手续费。 2.银行予以承兑
承兑申请人（付款人）开户银行在银行承兑汇票上加盖印章， 用压数机压印汇票金额后， 退给承兑申请人（付款人）。 3.承兑申请人（付款人）将银行承兑汇票交给收款人， 请求发运货物。 4.委托收款
收款人于银行承兑汇票到期日起10日内， 持银行承兑汇票与填写的进账单一并交开户银行， 办理托收转账， 银行受理后将进账单第一联退给收款人或被背书人。承兑申请人（付款人）应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存开户银行， 以备到期支付票款。
5.承兑银行将款项划拨给收款人开户银行。 6.收款人收妥票款入账。
四、商业汇票结算的账务处理
（一）付款单位：
1.开出、承兑商业汇票采购货物时： 借：材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)[ZK]] 贷： 应付票据
2.支付银行承兑汇票手续费时： 借： 财务费用——手续费 贷： 银行存款 3.到期偿还票款时： 借： 应付票据 贷： 银行存款 4.到期无力偿还时： （1）商业承兑汇票： 借： 应付票据
贷： 应付账款——××单位 （2）银行承兑汇票： 借： 应付票据 贷： 短期借款
（二）收款单位： 1.收到商业汇票时： 借： 应收票据 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.票据到期收回票款时： 借： 银行存款 贷： 应收票据
3.商业承兑汇票到期不能收回票款时： 借： 应收账款——××单位 贷： 应收票据
银行汇票
（一）汇款人申请办理汇票
汇款人申请办理汇票， 应按规定向签发银行提交“银行汇票委托书”， 在“银行汇票委托书”上逐项写明汇款人名称和账号、收款人名称和账号、兑付地点、汇款金额、汇款用途(军工产品可免填)等内容， 并加盖汇款人预留银行的印鉴， 由银行审查后签发银行汇票。如汇款人未在银行开立存款账户， 则可以交存现金办理汇票。
交存现金办理的汇票， 需要在汇入银行支取现金的， 应在汇票委托书上的“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样， 后填写汇款金额。这样， 银行可签发现金汇票， 以便汇款人在兑付银行支取现金。企事业单位办理的汇票， 如需要在兑付银行支取现金的， 由兑付银行按照现金管理有关规定审查支付现金。
“银行汇票委托书”一式三联， 其中第一联是存根， 由汇款人留存作为记账传票； 第二联是借方凭证， 是签发行办理汇票的传出传票； 第三联为贷方凭证， 由签发行作汇出汇款收入传票。“银行汇票委托书”的样式见图7-11。
（二）银行签发汇票
签发银行受理“银行汇票委托书”， 经过验对“银行汇票委托书”内容和印鉴， 并在办妥转账或收妥现金之后， 即可向汇款人签发转账或支取现金的银行汇票。银行汇票一式四联， 第一联为卡片， 第二联为银行汇票， 第三联是解讫通知， 第四联是多余款通知。对个体经济户和个人需要支取现金的， 在汇票“汇款金额”栏先填写“现金”字样， 后填写汇款金额， 再加盖印章并用压数机压印汇款金额， 将汇票（第二联）和解讫通知（第三联）交汇款人。
（三）持往异地办理结算
汇款人持银行汇票（第二联）和解讫通知（第三联）向填明的收款人办理结算。
（四）收款人审核和进账
收款单位出纳员受理银行汇票时， 应该认真审查， 审查的内容主要包括： 1.收款人或背书人是否确为本单位；
2.银行汇票是否在付款期内， 日期、金额等填写是否正确无误； 3.出票人印章是否清晰；
4.是否有压数机压印的出票金额， 与大写出票金额是否一致； 5.银行汇票和解讫通知是否齐全、相符； 6.必须记载的事项是否齐全。
审查无误后， 在汇款金额以内， 根据实际需要的款项办理结算， 并将实际结算金额和多余金额准确、清晰填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。全额解付的银行汇票， 应在“多余金额”栏写上“０”符号。
填写完结算金额和多余金额后， 收款人或被背书人将银行汇票和解讫通知同时提交兑付银行， 缺少任何一联均无效， 银行将不予受理。
在银行开立账户的收款人或被背书人受理银行汇票后， 在银行汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章， 该签章须与预留银行签章相同， 并将银行汇票连同解讫通知和进账单送交开户银行办理转账。
（五）收款
收款人开户银行受理银行汇票后， 将实际结算金额划入收款人账户上， 并将进账单收账通知联退回收款人， 作为收款依据。
（六）银行清算
收款人开户银行与汇票签发银行办理内部资金清算。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的， 其多余金额由签发银行退交汇款人。
四、银行汇票结算的账务处理
（一）付款单位：
1.申请使用银行汇票时， 根据“银行汇票委托书”的存根联， 作如下会计分录： 借： 其他货币资金——银行汇票存款 贷： 银行存款
2.持银行汇票采购货物， 根据发票账单等凭证及银行转来的多余款收账通知， 作如下会计分录： 借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款
贷： 其他货币资金——银行汇票存款
（二）收款单位：
收款单位收到购货单位交来的“银行汇票联”、“解讫通知联”和填写的进账单送其开户银行办理收账手续后， 根据银行退回的进账单收账通知所列实际结算金额和发票账单等原始凭证， 作如下会计分录： 借： 银行存款 贷： 主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 例7-5 2006年12月2日， A公司向银行申请用银行存款办理往B市的转账汇票160 000元。根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联， 编制会计分录为： 借： 其他货币资金——银行汇票存款160 000 贷：银行存款160 000 例7-6 2006年12月10日， A公司采购员持银行汇票到B市天坛公司购入甲材料140 400元， 已收到销货方开具的增值税专用发票， 其中货款120 000元， 增值税20 400元。编制会计分录如下：
借： 材料采购——甲材料120 000
应交税费——应交增值税（进项税额）20 400
贷：其他货币资金——银行汇票存款 140 400
例7-7 2006年12月16日， A公司收到开户银行转来的银行汇票余款19 600元，行转来的多余款通知单， 编制会计分录为： 借： 银行存款19 600
贷：其他货币资金——银行汇票存款 19 600
根据银
